印花稅法(PPT-104頁)課件

1、第一節(jié)印花稅法2022/7/241印花稅【學習目標】1、了解印花稅的概念、減免優(yōu)惠和稅收征收管理2、熟悉印花稅的征稅范圍、納稅人和稅率3、掌握印花稅的計稅依據和應納稅額的計算2022/7/242印花稅一、印花稅概述二、印花稅的征稅范圍三、印花稅納稅義務人四、印花稅稅率五、印花稅的計算六、稅收優(yōu)惠七、印花稅征收管理2022/7/243印花稅一、印花稅概述印花稅概念 是以在經濟活動中書立、使用、領受的憑證為征稅對象，而向憑證的書立、領受者征收的一種稅。2022/7/244印花稅印花稅特點1、兼有憑證稅和行為稅性質(但曾作為股市的)。2、征稅范圍廣泛。3、稅率從輕(上市公司總利潤)。4、納稅人自行完

2、稅(三自)。5、多繳不退不抵。6 、除證券交易印花稅外,其他是地稅。2022/7/245印花稅二、印花稅的征稅范圍列舉法，印花稅共有13個稅目。1、經濟合同（十類，有合同性質的憑證）2、產權轉移書據3、營業(yè)賬簿4、權利、許可證照2022/7/246印花稅1、經濟合同（1）購銷合同 出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證。 發(fā)電廠與電網之間、電網與電網之間簽訂的購售電合同。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。 電子形式簽訂的各類應稅憑證征收印花稅。2022/7/247印花稅（2）加工承攬合同 加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。 （3）建設工程勘

3、察設計合同 勘察、設計合同。（4）建筑安裝工程承包合同 建筑、安裝工程承包合同。承包合同，包括總承包合同、分包合同和轉包合同。 2022/7/248印花稅（5）財產租賃合同 租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同， 企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同。 不含企業(yè)與主管部門簽訂租賃承包合同。（6）貨物運輸合同 民用航空、鐵路運輸、海上運輸、公路運輸和聯運合同，以及作為合同使用的單據。2022/7/249印花稅（7）倉儲保管合同： 倉儲、保管合同，以及作為合同使用的倉單、棧單等。（8）借款合同 銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。 融資租賃也是202

4、2/7/2410印花稅（9）財產保險合同 分為企業(yè)財產保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產保險和農牧業(yè)保險五大類。 “家庭財產兩全保險”屬于家庭財產保險性質，其合同在財產保險合同之列。2022/7/2411印花稅（10）技術合同 技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同，以及作為合同使用的單據。 A、技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同和技術服務合同。但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同適用于“產權轉移書據”合同。2022/7/2412印花稅 B、技術咨詢合同，是當事人就有關項目的分析、論證、預測和調查訂立的技術合同。法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立

5、合同不貼印花。C、技術服務合同，是當事人一方委托另一方就解決有關特定技術問題，進行實施指導所訂立的技術合同，包括技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。2022/7/2413印花稅特別注意具有合同性質的憑證應視同合同征稅。未按期兌現合同亦應貼花。（行為稅）同時書立合同和開立單據的貼花方法。（一次）2022/7/2414印花稅2、產權轉移書據財產所有權、版權、商標使用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據。土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同發(fā)行股票、無償書據也算，企業(yè)股權轉讓書據也算2022/7/2415印花稅3

6、、營業(yè)賬簿（1）資金賬簿。是反映生產經營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。（2）其他營業(yè)賬簿。2022/7/2416印花稅有關“營業(yè)賬簿”征免范圍應明確的若干個問題：對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的賬簿貼花；采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應按規(guī)定貼花。車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼花。2022/7/2417印花稅對有經營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政部門撥付事業(yè)經費，實行差額預算管理的單位，其記載經營業(yè)務的賬簿，按其他賬簿定額貼花，

7、不記載經營業(yè)務的賬簿不貼花；凡屬經費來源實行自收自支的單位，對其營業(yè)賬簿，應就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花?？绲貐^(qū)經營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。2022/7/2418印花稅以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花。 企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。2022/7/2419印花稅4、權利、許可證照房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照商標注冊證、專利證土地使用證。 20

8、22/7/2420印花稅三、印花稅納稅義務人 印花稅的納稅義務人，是在中國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證并應依法履行納稅義務的單位和個人。1、立合同人（雙方當事人，包括代理人有代理納稅義務，但不含保證人等）2、立賬薄人 3、立據人(雙方) 4、領受人2022/7/2421印花稅5、使用人（國外書立、領受，但在國內使用）6、各類電子應稅憑證的簽訂人特別注意：各方共同書立的應稅憑證，各方均為納稅人；當事人的代理人有代理納稅義務,與納稅人負有等同的稅收法律義務和責任。2022/7/2422印花稅【多選題】下列屬于印花稅的納稅人有（）A.借款合同的擔保人B.發(fā)放商標注冊證的國家商標局C.在國

9、外書立，在國內使用技術合同的單位D.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè)【答案】CD2022/7/2423印花稅四、印花稅稅率1、比例稅率。（1）借款合同適用的稅率為0.05。（2）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同適用的稅率為0.3。2022/7/2424印花稅（3）加工承攬合同、建筑工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據、營業(yè)賬簿中的資金賬簿適用的稅率為0.5。（4）財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同適用的稅率為1。（5）“股權轉讓書據”適用1稅率，包括A股和B股。 2022/7/2425印花稅2、定額稅率。 適用定額稅率的應稅憑證包括權利、許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬

10、簿。單位稅額為每件5元2022/7/2426印花稅五、印花稅的計算（一）計稅依據的一般規(guī)定應稅憑證：中國境內具有法律效力，受中國法律保護，不論其是在國內還是國外書立，均應貼花1、購銷合同：為合同記載的購銷金額。2、建設工程勘察設計合同：為收取的費用。3、建筑安裝工程承包合同：承包金額。2022/7/2427印花稅4、財產租賃合同：租賃金額；經計算，稅額不足1元的，按1元貼花。5、加工承攬合同的：加工或承攬收入的金額。 1)對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬

11、合同計稅貼花2)對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。2022/7/2428印花稅6貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。7倉儲保管合同的計稅依據為收取的倉儲保管費用。8借款合同的計稅依據為借款金額。 1)凡是一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，只以借款合同所載金額為計稅依據計稅貼花；凡是只填開借據并作為合同使用的，應以借據所載金額為計稅依據計稅貼花。2022/7/2429印花稅2)借貸雙方簽訂的

12、流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次。3)對借款方以財產作抵押，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，按產權轉移書據的有關規(guī)定計稅貼花。4)對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。2022/7/2430印花稅9、財產保險合同的計稅依據為支付（收取）的保險費，不包括所保財產的金額。10、技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。 11、產權轉移書據的計稅依據為所載金額。12、營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

13、其他賬簿的計稅依據為應稅憑證件數。13、權利、許可證照的計稅依據為應稅憑證件數 2022/7/2431印花稅（二）計稅依據的特殊規(guī)定 1、上述憑證以“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據的，應當全額計稅，不得作任何扣除。2、同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。2022/7/2432印花稅3、按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應納稅額。4、應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局

14、公布的外匯牌價折合成人民幣，然后計算應納稅額。2022/7/2433印花稅5、應納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。（四舍五入）6、在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的；財產租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。2022/7/2434印花稅7、不論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手

15、續(xù)。8、對有經營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政撥付事業(yè)經費，實行差額預算管理的單位，其記載經營業(yè)務的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經營業(yè)務的賬簿不貼花；凡屬經費來源實行自收自支的單位，其營業(yè)賬簿，應對記載資金的賬簿和其他賬簿分別計算應納稅額。2022/7/2435印花稅9、采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。 10、分包合同或者轉包合同，應按新的分包合同或轉包合同所載金額計算應納稅額。11、對股票交易征收印花稅，由立據雙方當事人分別按1的稅率繳納印花稅。(改為出讓方單方) 2022/7/2436印花稅12、聯運

16、，應以全程運費作為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸的，不論在我國境內、境外起運或中轉分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅額；托運方所持的一份運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額。2022/7/2437印花稅（三）應納稅額的計算方法1、適用比例稅率的應稅憑證，以憑證上所記載的金額為計稅依據，計稅公式為：應納稅額=計稅金額比例稅率2、適用定額稅率的應稅憑證，以憑證件數為計稅依據，計稅公式為：應納稅額=憑證件數固定稅額（5元）2022/7/2438印花稅

17、好例1：某企業(yè)2011年一季度有經營賬冊10本，其中“實收資本”賬冊金額2 000 000元，“資本公積”賬冊金額500 000元。計算該企業(yè)應納印花稅稅額。 應納稅額=（2 000 000+500 000）0.0005+（10-2）5=1 290（元） 2022/7/2439印花稅【例11 -1】某企業(yè)某年2月開業(yè)，當年發(fā)生以下有關業(yè)務事項：領受房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證各1件；與其他企業(yè)訂立轉移專用技術使用權書據1份，所載金額100萬元；訂立產品購銷合同1份，所載金額為200萬元；訂立借款合同1份，所載金額為400萬元；企業(yè)記載資金的賬簿，“實收資本”、“資本公積”為800萬元；

18、其他營業(yè)賬簿10本。試計算該企業(yè)當年應繳納的印花稅稅額。2022/7/2440印花稅(1)企業(yè)領受權利、許可證照應納稅額應納稅額=35 =15（元） (2)企業(yè)訂立產權轉移書據應納稅額 應納稅額=1 000 0000.5 =500（元） (3)企業(yè)訂立購銷合同應納稅額 應納稅額=2 000 0000.3= 600（元） 2022/7/2441印花稅(4)企業(yè)訂立借款合同應納稅額 應納稅額=4 000 0000.05 = 200（元）(5)企業(yè)記載資金的賬簿 應納稅額=8 000 0000.5 =4 000（元）(6)企業(yè)其他營業(yè)賬簿應納稅額 應納稅額=105 =50（元）(7)當年企業(yè)應納印花

19、稅稅額 15 +500 +600 +200 +4 000 +50 =5 365（元）2022/7/2442印花稅六、稅收優(yōu)惠1、法定憑證免稅。1)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；2)財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據；3) 應納稅額不足一角的，免稅。2022/7/2443印花稅2、特定憑證免稅。1)國家指定的收購部門與村委會、農民個人書立的農副產品收購合同；2)無息、貼息貸款合同；3)外國政府或者國際金融組織向中國政府及國際金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。2022/7/2444印花稅3、特定情形免稅。 1)對房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花

20、；用于生產經營的，按規(guī)定貼花；2)對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據，暫免貼花；3)對企業(yè)車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍，或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；2022/7/2445印花稅4)差額預算管理的單位，不記載經營業(yè)務的賬簿不貼花。5)企業(yè)兼并并入資金免稅。6)企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經營合同，不屬于財產租賃合同，不征收印花稅。7)農林作物、牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。8)書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間而書立的憑證，免征印花稅。9)由外國運輸企業(yè)運輸進口貨物的，外國運輸企業(yè)所持有的一份結算憑證

21、，免征印花稅。2022/7/2446印花稅企業(yè)改制過程中有關印花稅征免規(guī)定1、資金賬簿的印花稅 (1)公司制改造中成立的新企業(yè)，以合并或分立方式成立的新企業(yè)，凡原已貼花不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。(2)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。(3)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花。(4)企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花。2022/7/2447印花稅2、各類應稅合同的印花稅 企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，不再貼花。3、產權轉移書據的印花稅 企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。4、股權分置試點改革轉讓的印花稅

22、 股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權轉讓，暫免征收印花稅。2022/7/2448印花稅七、印花稅征收管理（一）納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征（1）自行貼花納稅法P240 “三自”納稅辦法。 對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。2022/7/2449印花稅（2）匯貼或匯繳納稅法 一般適用于應納稅額較大或者貼花次數頻繁的納稅人。（3）委托代征法2022/7/2450印花稅（二）納稅環(huán)節(jié) 印花稅應當在書立或領受時貼花。 如果合同是在國外簽訂，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。（三）納稅地點

23、 印花稅一般實行就地納稅。 （四）納稅申報2022/7/2451印花稅（五）管理與處罰1、對印花稅應稅憑證的管理 印花稅應稅憑證應按照稅收征收管理法實施細則的規(guī)定保存10年。 2022/7/2452印花稅2、核定征收印花稅1)未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；2)拒不提供應稅憑證，或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；3)采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告。2022/7/2453印花稅3、違章處罰1)在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務機關追繳其不繳或者少

24、繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。 2)已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 2022/7/2454印花稅3)偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2 000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。4)納稅人違反以下規(guī)定的，由稅務機關責令限期改正，可處以2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2 000元以上l萬元以下的罰款。2022/7/2455印花稅印花稅有問必答一、

25、單項選擇題1、甲、乙簽訂一份商品購銷合同，甲要求乙提供商品的鑒定，丙愿意為該種商品提供鑒定，丁為甲的業(yè)務代理人，并代表甲與乙簽訂了經濟合同，這一事項中，屬于印花稅納稅人的是（C）。A、甲、乙 B、甲、乙、丁C、乙、丁 D、甲、乙、丙、丁2022/7/2456印花稅2、下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（不要）。 A、貸款合同 B、發(fā)電廠與電網之間簽訂的電力購售合同 C、財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據 D、銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿 2022/7/2457印花稅【正確答案】：D【答案解析】：選項ABC，均屬于征稅范圍。選項D，不屬于印花稅征稅范圍。 2022/7/2458印

26、花稅3、下列關于印花稅計稅依據的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（）。 A、對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據 B、貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，含裝卸費和保險費 C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額 D、對于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數為計稅依據 2022/7/2459印花稅【正確答案】：C【答案解析】：對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花；貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費；對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助

27、材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。 2022/7/2460印花稅4、2011年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7500元。甲公司5月份應補繳印花稅（ 好 ）元。 A.7.5 B.8 C.9.5 D.12.5 2022/7/2461印花稅【正確答案】：A【答案解析】：應補繳印花稅（50007500）157.5（元） 2022/7/2462印花稅5、納稅人繳納印花稅時，下列規(guī)定不正

28、確的是（）。 A、在應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 B、已經貼花的憑證，凡修改后金額增加的部分，應補貼印花 C、對已貼花的各類應納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查 D、凡多貼印花稅票者，可以申請退稅和抵扣 2022/7/2463印花稅【正確答案】：D【答案解析】：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣。 2022/7/2464印花稅6、在計算繳納印花稅時，對于某些特殊情況，稅法作出了特殊規(guī)定，在下列論述中（D）是錯誤的。A. 對已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的應對其增加額補貼印花B. 按比例稅率計算納稅而應納稅額又不足一角的免納印花

29、稅C. 對財產租賃合同的應納稅額超過一角但不足一元的，按一元貼花D. 同一憑證由兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，由某一當事人就憑證所載金額全額貼花2022/7/2465印花稅7、對于下列關于印花稅納稅人的敘述中，錯誤的有（B）。A. 書立各類經濟合同時，以合同的當事人為納稅人B. 所謂當事人，是指對憑證負有直接或間接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人、代理人等C. 現行印花稅納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)D. 建立營業(yè)賬簿的，以立賬簿人為納稅人2022/7/2466印花稅好8、某運輸公司與某生產企業(yè)簽訂一份運輸合同，將一批貨物從甲地運往乙地，合同分別記載應取得運輸費30萬元、

30、保險費10萬元、裝卸費14萬元。運輸公司該次運輸業(yè)務應繳納印花稅( A )元。A150 B120 C. 200 D.270 解釋:貨物運輸合同的計稅依據是運費同,但不含貨價保險費裝卸費等2022/7/2467印花稅9、甲汽車修配廠與乙機械進出口公司簽訂購買價值2000萬元測試設備合同，為購買此設備，甲汽車修配廠向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。根據上述情況，甲汽車修配廠一共應繳納印花稅為（ 好）元。 A、1500 B、6500 C、7000 D、7500 2022/7/2468印花稅答案：D解析：本題考核點是印花稅應納稅額的計算

31、。該修配廠共簽訂三個印花稅應稅合同，一是購銷合同，印花稅為2000萬元3=6000（元），雖然該購銷合同后來作廢，但納稅義務已在簽訂合同時產生，而已貼的印花稅不能揭下重用、退稅或抵扣；二是借款合同，印花稅為2000萬元0.5=1000（元）；三是融資租賃合同，屬借款合同，印花稅為1000萬元0.5=500（元）。共繳印花稅7500元。2022/7/2469印花稅10、某企業(yè)2011年實收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業(yè)2010年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花2500元。該企業(yè)2011年應納印花稅為（ 好）。 A、500元 B、750元 C、2000元 D、4500元 2022/7/24

32、70印花稅答案：C解析：本題考核印花稅稅額的計算。營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2011年應納印花稅=（5000000+4000000）0.5-2500=2000（萬元）。2022/7/2471印花稅多項選擇題 1、下列應稅憑證中，可免納印花稅的有（ABCD ）。A. 無息、貼息貸款合同B. 已繳納印花稅的憑證副本或抄本C. 外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同D. 國家指定收購部門與村民委員會書立的農產品收購合同2022/7/2472印花稅2、下列合同中，應作為印花稅征稅對象的包括（

33、AC ）。A. 倉儲、保管合同或作為合同使用的入庫單B. 銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C. 企業(yè)和個人出租門店柜臺所簽訂的租賃合同D. 會計師事務所簽訂的會計咨詢合同2022/7/2473印花稅3、下列各項中，應按照“產權轉移書據”繳納印花稅的有（）。 A.土地使用權出讓合同 B.土地使用權轉讓合同 C.非專利技術轉讓合同 D.商品房銷售合同 2022/7/2474印花稅【正確答案】：ABD【答案解析】：非專利技術轉讓合同屬于“技術合同”。2022/7/2475印花稅4、下列印花稅計稅方法正確的有（）。 A.流動資金借款周轉性合同先以其規(guī)定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨

34、還時，再另貼印花 B.凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，應以借款合同和借據所載金額分別計稅貼花 C.對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花 D.借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花 2022/7/2476印花稅【正確答案】：CD【答案解析】：流動資金借款周轉性合同以其規(guī)定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花；凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，只以借款合同所載金額計稅貼花；對借款方以財產作

35、抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據的有關規(guī)定計稅貼花。2022/7/2477印花稅5、下列有關印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規(guī)定的有（）。 A.財產所有人將財產贈給學校所立的書據免稅 B.簽訂的農副產品收購合同免稅 C.企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花 D.以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花 2022/7/2478印花稅【正確答案】：ACD【答案解析】：對國家指定的收購部門與村民委員會、農民

36、個人書立的農副產品收購合同免稅。 2022/7/2479印花稅印花稅應納稅額的計算(好，考題參考)1、某大型國有煤礦2008年3月簽訂以下合同：要求：根據上述資料，該煤礦3月份應交多少印花稅？ （1）與鐵路部門簽訂運輸合同，所載運輸費及保管費共計150萬元。（2）與另一煤礦簽訂租賃合同，將本企業(yè)閑置的價值52萬元的設備出租3臺，租期1年，每臺租金4萬元。（3）與當地工商銀行簽訂一份借款合同，借款300萬元。2022/7/2480印花稅（4）與某電廠簽訂一份購銷合同，上半年供煤70萬噸，每噸50元。（5）與某技術公司簽訂一份技術轉讓合同，規(guī)定按銷售收入的2%提取轉讓收入，每季度結算1次。（6）從

37、當地政府獲得一塊兒土地，簽訂合同并支付轉讓金100萬元。（7）企業(yè)當月從國內某大型企業(yè)租入一臺大型機械10年，每年租金200萬，合同規(guī)定到期該機械歸煤礦所有。2022/7/2481印花稅答案：（1） 運輸合同未分別記載運輸費和保管費，應按兩稅目中最高稅率計稅（即按倉儲保管合同1）。應納稅額=150萬元1=1500（元）（2） 租賃合同應納稅額=4萬元31=120（元）（3） 借款合同應納稅額3000.05150（元）2022/7/2482印花稅（4） 購銷合同應納稅額=70（萬噸）50（元/噸）0.3=10500（元）（5） 該技術轉讓合同簽訂時無法確定計稅金額，先按定額貼花5元；季度未結算時

38、，再按實際金額和適用稅率，補貼印花。（6） 土地出讓合同按產權轉移書據納稅10000000.05500元（7） 融資租賃合同按借款合同納稅2000000100.0051000元該煤礦3月應納印花稅稅額=15001201501050055001000=13775（元） 2022/7/2483印花稅也可以，但不要了2、某高新技術企業(yè)2007年1月份開業(yè)，注冊資金220萬，當年發(fā)生經營活動如下：（1）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產權證、土地使用證各一份；（2）建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元；（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元（4）簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，企業(yè)

39、當年取得利息0.8萬元；2022/7/2484印花稅（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；（6）簽訂技術服務合同1份，記載金額60萬元；（7）在境外簽訂租賃合同1份，租用境內一臺大型工程設備，記載租賃費金額50萬元；（8）簽訂轉讓土地使用權合同1份，記載金額150萬元。2022/7/2485印花稅要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算領受權利許可證照應繳納的印花稅；（2）計算設置賬簿應繳納的印花稅；（3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅；（4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅；（5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅；（6）計算簽訂

40、技術服務合同應繳納的印花稅；（7）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅；（8）計算簽訂土地使用權轉讓合同應繳納的印花稅。2022/7/2486印花稅答案：（1）領受權利許可證執(zhí)照應繳納的印花稅55515（元）（2）設置賬簿應繳納的印花稅7522000000.05%3511001135（元）（3）簽訂購銷合同應繳納的印花稅28000000.03%840（元）（4）借款合同應繳納的印花稅5000000.005%25（元）注：利息不繳納印花稅。2022/7/2487印花稅（5）由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費全額與原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅

41、款相加數，即為合同應貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應就全部金額按加工承攬合同納稅。廣告制作合同應繳納的印花稅300000.05%700000.336（元）注：這里原材料是由廣告公司提供的，也就是承攬方提供，應當按照購銷合同計算貼花。2022/7/2488印花稅（6）技術服務合同應繳納的印花稅6000000.03%180（元）（7）租賃合同應繳納的印花稅5000000.1%500（元）（8）土地使用權轉讓合同應該按產權轉移書據納稅、應繳納的印花稅15000000.05%750（元）2022/7/2489印花稅3、（看一下重點就行了）某企業(yè)2006年度有關資料如下：（1）實收資本比

42、2005年增加100萬元。（2）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%。（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值450萬元。（4）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。2022/7/2490印花稅要求：根據上述資料，依據稅法相關規(guī)定回答下列問題：（1）計算該企業(yè)2006年實收資本增加應納印花稅；（2）計算該企業(yè)2006年借款合同應納印花稅；（3）計算該企業(yè)2006年以貨換貨合同應納印花稅；（4）計算該企業(yè)2006年鐵路運輸合同應納印花稅；（5）計算該企業(yè)2006年應繳納的印花稅。 2022/7/2491印花稅答案：（1）實

43、收資本增加應納印花稅=100萬元0.5=500（元）（2）借款合同應納印花稅=300萬元0.05=150（元）（3）以貨換貨合同應納印花稅=（350萬元+450萬元）0.3=2400（元）2022/7/2492印花稅（4）鐵路運輸合同應納印花稅=20萬元1=200（元）提示同一憑證載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。（5）該企業(yè)2006年應繳納的印花稅為：500+150+2400+2003250（元）。2022/7/2493印花稅綜合計算題（作業(yè)與參考）某企業(yè)2002年2月開業(yè)，領受房

44、產證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證各一件；與其他企業(yè)訂立轉移專有技術使用權書據，所載金額80萬元；訂立產品購銷合同，所載金額150萬元；訂立借款合同，所載金額40萬元；企業(yè)設立營業(yè)帳簿20本，“實收資本”科目載有資金600萬元；2002年12月該企業(yè)“實收資本”科目所載資金增加為800萬元；計算該企業(yè)應納印花稅 2022/7/2494印花稅領受房產證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證應納印花稅=35=15元轉移專有技術使用權書據應納印花稅=8000000.5=400元產品購銷合同應納印花稅=15000000.3=450元借款合同應納印花稅=4000000.05=20元企業(yè)設立營業(yè)帳簿應納印花稅=205+8

45、0000000.5=4100元2022/7/2495印花稅三、計算題（想看就看）1.某企業(yè)于2009年成立，領取了營業(yè)執(zhí)照、房產產權證、土地使用證、商標注冊證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設有8本其他賬簿。當年發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財產抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價50萬元。2022/7/2496印花稅（2）向某汽車運輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個月，租金合計為7.2萬元。同時簽訂了運輸合同，約定運輸費用為5萬元，其中包含裝卸費用8000元。（3）與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原

46、材料，并支付加工費1.5萬元。（4）以融資租賃的方式租入一套機器設備，租賃期為15個月，每月租賃費用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機器設備。2022/7/2497印花稅要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算領受權利許可證照和賬簿應繳納的印花稅；（2）計算借款以及抵押事項應該繳納的印花稅；（3）計算財產租賃合同和貨物運輸合同應繳納的印花稅；（4）計算加工承攬合同應繳納的印花稅；（5）計算融資租賃合同應繳納的印花稅。 2022/7/2498印花稅【正確答案】：（1）領取營業(yè)執(zhí)照、房產權證明、土地使用證、商標注冊證應貼花4520（元）8本營業(yè)賬簿應貼花8540（元）記載資金賬簿應繳

47、納印花稅13500.050.675（萬元）6750（元）。合計應繳納的印花稅2040675068102022/7/2499印花稅（2）訂立的借款合同應繳納印花稅400.051000020（元）財產抵押合同不征印花稅。（3）財產租賃合同應按租金計征印花稅720000.172（元）。貨物運輸合同應按運輸費用扣除裝卸費金額的萬分之五貼花（500008000）0.0521（元）合計應繳納的印花稅722193（元）2022/7/24100印花稅（4）委托加工合同應按加工費和提供的輔料金額合計計算印花稅稅額150000.057.5（元）。（5）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產租賃合同，因此，該租賃合同

48、應納印花稅稅額50000150.0537.5（元）。2022/7/24101印花稅謝謝觀賞！2022/7/24102印花稅內容回顧注三到此1、印花稅概念、三自、13個稅目2、稅目：購銷、融資租賃、技術合同與產權書據、營業(yè)賬簿3、納稅人：代理人、共同書立4、稅率？5、計稅依據：財租、加工、貨運合同、借款合同2022/7/24103印花稅溫故知新151、印花稅的稅目與稅率？2、計稅依據的規(guī)定：委托加工、運輸、營業(yè)賬簿、兩個稅目、未標價、無法確定、兌現與否、易貨3、優(yōu)惠：副本？收購農產品？2022/7/24104印花稅（第14講）考場作文開拓文路能力分解層次(網友來稿)江蘇省鎮(zhèn)江中學 陳乃香說明：本

49、系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說】文章主旨確立以后，就應該恰當地分解層次，使幾個層次構成一個有機的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現主旨的需要?！静呗越庾x】一般說來，記人敘事的文章常按時間順序分解層次，寫景狀物的文章常按時間順序、空間順序分解層次；說明文根據說明對象的特點，可按時間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據“提出問題分析問題解決問題”順序來分解層次。當然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1小標題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個相對獨立的部分，再給它們加上一個簡潔、恰當的小標題

50、。如世界改變了模樣四個小標題：壽命變“長”了、世界變“小”了、勞動變“輕”了、文明變“綠”了。 2序號式。序號式作文與小標題作文有相同的特點。序號可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”從全文看，序號式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內容，只是標明了層次與部分。有時序號式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節(jié)的展開，提供了明晰的層次。 3總分式。如高考佳作人生也是一張答卷。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來書寫，人生的答卷卻要用行動來書寫?！敝黧w部分每段首句分別為：選擇題是對人生進行正確的取舍

51、，填空題是充實自己的人生，判斷題是表明自己的人生態(tài)度，問答題是考驗自己解決問題的能力。這份“試卷”設計得合理而且實在，每個人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應追求作文美學的三個價值取向：一要勻稱美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自然段是構成文章的基本單位，恰當劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內容應該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開頭與結尾要遙相照應，