建設(shè)項目預概算執(zhí)行及決算審計（PPT）

1、建設(shè)項目預概算執(zhí)行及決算審計 一、固定資產(chǎn)投資現(xiàn)狀 二、管理審計 三、財務審計 四、效益審計一、固定資產(chǎn)投資現(xiàn)狀全社會固定資產(chǎn)投資規(guī)模1998年為2.8萬億元，約占GDP的35%；1999年為3.0萬億元，約占GDP的36%，比上年增長5%；2000年為3.3萬億元，約占GDP的37%，比上年增長9%；2001年為3.6萬億元，約占GDP的38%，比上年增長12%；2002年為4.3萬億元，約占GDP的42%，比上年增長17%；2003年為5.5萬億元，約占GDP的44%，比上年增長26.7%。2004年為7.0萬億元，約占GDP的51%，比上年增長25.8%2005年上半年為3.3萬億元，比

2、上年增長24%近幾年國債資金投入情況1998年為1 000億元；1999年為1 100億元；2000年為1 500億元；2001年為1 500億元；2002年為1 500億元，2003年為1 400億元；2004年為1 100億元；2005年為 800億元；共發(fā)行國債9 900億元，帶動固定資產(chǎn)投資4萬億元。固定資產(chǎn)投資存在主要問題 貪污腐?。哼`規(guī)操作，資金損失 理念落后：投資效益低，資源浪費 管理不善：法律法規(guī)滯后，宏觀調(diào)控待加強投資管理理論 循環(huán)經(jīng)濟 人與自然和諧共處 電力需求側(cè)管理基本建設(shè)管理目標真實合法：嚴格執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)，保 證資金的安全有效管理控制：創(chuàng)新投資管理理論，健全內(nèi)

3、部控制 制度，促使完善體制和管理制度績效評價：對基本建設(shè)全過程進行績效評價， 提高投資效益和資源利用效率 投資審計的關(guān)注重點合法合規(guī)：真實合法審計，以財務收支為基礎(chǔ) 是國家審計監(jiān)督的重要職責風險控制：管理審計，檢查內(nèi)部控制制度，促 使完善體制和管理制度投資效益：效益審計，開展績效評價，與有關(guān) 單位共同研究提高資源利用效率 審計對象國家建設(shè)項目，是指以國有資產(chǎn)投資或者融資為主（即占控股或者主導地位）的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的財務收支，要接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。 公共工程管理辦法審計目標：抓效益、查腐敗、揭風險、強管理、促

4、改革審計對象：項目建設(shè)單位，以及與項目建設(shè)直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位審計準則：國家建設(shè)項目審計準則審計內(nèi)容：建設(shè)程序、工程建設(shè)合同、管理體制、征地拆遷、招標投標、資金管理、財務收支、竣工決算、環(huán)境保護、投資效益等二、管理審計1、建設(shè)項目建設(shè)程序。是指基本建設(shè)項目從決策、設(shè)計、施工到竣工驗收整個過程中各個階段及其先后順序。2、內(nèi)部控制制度。是組織經(jīng)營管理者為了維護財產(chǎn)物資的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性以及各項法律和規(guī)范的遵守，而對經(jīng)營管理活動進行調(diào)整、檢查和制約所形成的內(nèi)部管理機制，是組織為實現(xiàn)管理目標而形成的自律系統(tǒng)。3

5、、建設(shè)工程合同。是承包人進行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價款的合同。是廣義的承攬合同的一種，是諾成合同。1、建設(shè)項目的建設(shè)程序（1）項目建議書階段（2）可行性研究階段（3）建設(shè)地點的選擇（4）設(shè)計工作階段（5）建設(shè)準備階段（6）編制年度基本建設(shè)投資計劃（7）建設(shè)實施階段（8）生產(chǎn)準備階段（9）竣工驗收階段（10）后評價階段循環(huán)經(jīng)濟的內(nèi)涵及其產(chǎn)生背景循環(huán)經(jīng)濟的概念于上世紀90年代后期在工業(yè)化國家出現(xiàn)，它是相對于傳統(tǒng)經(jīng)濟而言的一種經(jīng)濟形態(tài)，代表了一個新的發(fā)展趨勢。其基本含義是指：通過廢棄物或廢舊物資的循環(huán)再生利用來發(fā)展經(jīng)濟，其目標是使生產(chǎn)和消費過程中投入的自然資源最少，向環(huán)境中排放的廢棄物最少，對環(huán)境的危

6、害或破壞最小，即實現(xiàn)低投入、高效率和低排放的經(jīng)濟發(fā)展。循環(huán)經(jīng)濟的提出，是人類對難以為繼的傳統(tǒng)發(fā)展模式反思后的創(chuàng)新，是對人與自然界關(guān)系在認識上不斷演進的結(jié)果。生態(tài)工業(yè)園(EcoIndustrial Parks)是循環(huán)經(jīng)濟的重要形式，通過廢棄物交換將企業(yè)聯(lián)系起來。加拿大、美國等國的實踐表明，廢棄的石油產(chǎn)品和有機物的綜合利用，可以形成生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈，進而形成生態(tài)工業(yè)園。丹麥凱隆堡是目前國際上運行最為成功的生態(tài)工業(yè)園。電廠是該園區(qū)產(chǎn)業(yè)鏈的核心。電廠給制藥廠供應高溫蒸汽，取代了其自備鍋爐；給居民供熱，減少了3500個家庭取暖爐；供應中低溫的循環(huán)熱水，使大棚生產(chǎn)綠色蔬菜；余熱放到水池中用于養(yǎng)魚，實現(xiàn)了熱能的多

7、級使用。同樣，粉煤灰用于生產(chǎn)水泥和筑路，脫硫石膏用來造石膏板，使進口的石膏原礦減少一半。 建設(shè)單位自管方式：建設(shè)單位自己設(shè)置基建機構(gòu)，負責支配建設(shè)資金、辦理規(guī)劃手續(xù)及準備場地、委托設(shè)計、采購器材、招標施工、驗收工程等全部工作。 工程指揮部管理方式：計劃經(jīng)濟體制下，我國一些大型工程項目和重點工程項目的管理多采用這種方式，指揮部通常由政府主管部門指令各有關(guān)方面派代表組成總承包管理方式：建設(shè)單位僅提出工程項目的使用要求，而將勘察設(shè)計、設(shè)備選購、工程施工、材料供應、試車驗收等全部工作都委托一家承包公司去做，竣工后接過鑰匙即可啟用三角管理方式：由建設(shè)單位分別與承包單位和咨詢公司簽訂合同，由咨詢公司代表建

8、設(shè)單位對承包單位進行管理，這是國際上通行的工程管理方式 建設(shè)單位（業(yè)主） 咨詢公司 承包單位工程托管方式：建設(shè)單位將整個工程項目的全部工作，包括可行性研究、場地準備、規(guī)劃、勘察設(shè)計、材料供應、設(shè)備采購、施工監(jiān)理及工程驗收等全部任務，都委托給工程項目管理專業(yè)公司BOT方式，即公共工程特許權(quán)標準BOT（Buile Operate Transfer），即建設(shè)經(jīng)營轉(zhuǎn)讓，由私人財團或國外財團自己融資，建設(shè)某項基礎(chǔ)設(shè)施，在物許經(jīng)營期內(nèi)自主經(jīng)營，在經(jīng)營期滿后將設(shè)施轉(zhuǎn)讓給東道國政府BOOT，即建設(shè)擁有經(jīng)營轉(zhuǎn)讓，在特許經(jīng)營期內(nèi)既有經(jīng)營權(quán)也有所有權(quán)，經(jīng)營期比BOT長一些BOO，即建設(shè)擁有經(jīng)營，根據(jù)政府特許權(quán)，建設(shè)

9、并擁有某項公共基礎(chǔ)設(shè)施，但不將該設(shè)施移交給東道政府審查項目前期工作情況的合規(guī)性 了解項目決策論證是否充分，審查建設(shè)項目是否按國家基建程序報經(jīng)有權(quán)部門審批，項目的各項審批手續(xù)是否完備、合法，投資是否納入國家或地方年度投資計劃，有無越權(quán)審批建設(shè)項目。審查項目的前期規(guī)劃、設(shè)計工作是否充分，有無越級或無資質(zhì)承擔設(shè)計任務，勘察、設(shè)計深度不夠，搞“三邊”工程等。 2、內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制的主體：是內(nèi)部控制的制定者和實施者。內(nèi)部控制的客體：是組織內(nèi)部的經(jīng)營管理活動。內(nèi)部控制的目標：制定和實施內(nèi)部控制所要實現(xiàn)的目的或達到的效果，是組織內(nèi)部控制的預期結(jié)果和基本任務的統(tǒng)稱，內(nèi)部控制的手段：經(jīng)營管理者為了實現(xiàn)內(nèi)部控

10、制的目的而采用的各項具有調(diào)整、檢查和制約功能的要素的總稱。概括為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督五個方面內(nèi)部控制的屬性：自律系統(tǒng)從控制內(nèi)容上劃分1、會計控制，包括采購作業(yè)控制、銷售作業(yè)控制、資產(chǎn)控制制度、投資控制、生產(chǎn)控制2、管理控制，包括計劃控制、組織控制、領(lǐng)導控制從控制時間上劃分1、事前控制2、事中控制3、事后控制項目管理制度與財務管理的關(guān)系建設(shè)項目實行法人制、資本金制、招投標制、合同制、監(jiān)理制項目管理制度包括計劃管理、資金管理、物資管理、施工管理、重點建設(shè)管理、建設(shè)程序管理、風險管理、項目管理、隊伍管理、進度管理、質(zhì)量管理等等工程財務管理是指對工程項目實施過程中的計劃、控制、

11、核算、分析等財務活動所進行的管理活動審計關(guān)注重點管理體系設(shè)計制度建設(shè)和執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易審查內(nèi)部控制制度的完整性、有效性。審查資金管理部門、項目指揮部，或項目法人單位是否建立健全資金管理、設(shè)備材料管理、施工組織、工程結(jié)算、合同簽訂、工程質(zhì)量、工程監(jiān)理等方面的內(nèi)部控制制度，各個關(guān)鍵控制點是否存在，是否履行完整的控制程序。實施符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果評價該單位內(nèi)控制度的建立、健全情況，針對薄弱環(huán)節(jié)開展審計，并提出完善內(nèi)部控制制度的建議。3、基建財務管理應堅持一個中心，即以工程合同為財務管理的依據(jù)與項目建設(shè)相關(guān)合同：建設(shè)工程合同、買賣合同、借款合同、租賃合同、運輸合同、擔保合同、倉儲合同、委托合同、承攬合

12、同建設(shè)工程合同是廣義的承攬合同的一種，建設(shè)工程合同中沒有規(guī)定的，適用承攬合同的有關(guān)規(guī)定建設(shè)工程合同包括工程勘察、設(shè)計、施工合同合同的內(nèi)容1、當事人的名稱或者姓名和住所2、標的3、數(shù)量4、質(zhì)量5、價款或者報酬6、履行的期限、地點和方式7、違約責任工程合同價的三種形式1、固定合同價2、可調(diào)合同價3、成本加酬金確定的合同價（1）成本加固定百分比酬金確定的合同價（2）成本加固定金額確定的合同價（3）成本加獎罰確定的合同價（4）最高限額成本加固定最大酬金確定的合同價關(guān)注重點合同簽訂是否合法、完整合同履行是否合規(guī)合同執(zhí)行效果三、財務審計1、征地拆遷2、招標投標3、設(shè)備材料采購4、工程結(jié)算5、財務管理1、土

13、地拆遷環(huán)節(jié)土地的征用，要依照土地管理法、城市規(guī)劃法等，政策性較強。土地管理法規(guī)定，征用下列土地的，由國務院批準：基本農(nóng)田；基本農(nóng)田以外的耕地超過35公頃的；其他土地超過70頃的。土地使用費，是通過劃撥方式取得土地使用權(quán)而支付土地征用及遷移補償費，或者通過土地使用權(quán)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付土地使用權(quán)出讓金關(guān)注重點：土地審批程序土地利用情況征地補償費支付審查項目征地拆遷的真實性、合規(guī)性 詳細審查征地拆遷是否按國家規(guī)定進行，拆遷費用、面積的發(fā)生是否真實，補償款是否如實支付給被拆遷人；其安置成本、面積、用途是否真實、合規(guī)，有無將滯壓的房地產(chǎn)項目高價結(jié)算；有無用工程款搞房地產(chǎn)開發(fā)，虛報被拆遷安置戶，

14、或多報安置戶數(shù)、安置面積等問題。2、招標投標環(huán)節(jié)根據(jù)招標投標法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標：1、大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；2、全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；3、使用國際組織或者外國政府貸款、援助的項目干預和插手建設(shè)工程招標投標涉及國家安全、國家秘密、搶險救災或者屬于利用扶貧資金實行以工代賑、需要使用農(nóng)民工等特殊情況，不適宜進行招標的項目，按照國家有關(guān)規(guī)定可以不進行招標。國家重點項目、地方重點項目不適宜公開招標的，經(jīng)有關(guān)部門批準，可以進行邀請

15、招標。招標的方式包括公開招標、邀請招標，應當遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則糾正和查處同一經(jīng)營實體或同一行政單位直接管轄范圍內(nèi)搞設(shè)計、施工、監(jiān)理“一條龍”作業(yè)關(guān)鍵控制點：招標辦法投標情況評標過程施工單位工程質(zhì)量審查項目招投標及工程承發(fā)包的真實性、合規(guī)性 詳細審查建設(shè)項目的施工、采購等是否實行招投標制度，是否按“公開、公正、公平”原則執(zhí)行，有無將通過招標已確定的項目重新切割標段讓未中標的單位和個人參與設(shè)計、施工、采購。重點審查設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是否具有工程建設(shè)所需要的資質(zhì)等級，有無將工程違法分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包，從中非法獲利，造成重大損失和工期延長、工程質(zhì)量隱患等問題。 3、設(shè)備材料采購環(huán)節(jié)設(shè)

16、備材料采購分為國際競爭性招標和國內(nèi)競爭性招標我國政府和世界銀行商定，凡工業(yè)項目采購額在100萬美元以上的，均需采用國際競爭性招標一些緊急需要或價值較小的設(shè)備和材料采購可不采用公開招標審查設(shè)備、材料是否按要求、工程進度進行采購，設(shè)備、材料等物資的驗收、保管、使用和維護是否有效。關(guān)注重點：設(shè)備材料采購過程設(shè)備材料價款支付設(shè)備材料使用情況4、工程預概算執(zhí)行及結(jié)算環(huán)節(jié)工程結(jié)算方式：按月結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、分段結(jié)算、目標結(jié)款方式預付備料款，一般建筑工程不應超過當年建筑工作量（包括水、電、暖）的30%；安裝工程按年安裝工作量的10%工程結(jié)算時，要核對合同條款、檢查隱蔽驗收記錄、落實設(shè)計變更簽證、按圖核實

17、工程數(shù)量、嚴格執(zhí)行定額單價、注意各項費用計取、防止計算誤差2003年7月起，實行建設(shè)工程工程量清單計價，量價分離工程造價管理體制改革目標最終目標是，逐步建立以市場形成價格為主的價格機制：一是改革現(xiàn)行的工程定額管理方式，實行量價分離，逐步建立起由工程定額作為指導的通過市場競爭形成工程造價的機制；二是對政府投資工程和非政府投資工程，實行不同的定價方式，政府投資工程以統(tǒng)一的工程消耗量定額為依據(jù)，實行合理幅度內(nèi)確定中標價的定價方式，非政府投資工程應強化市場定價原則，采取合理低價中標的定價方式；三是加強對工程造價的監(jiān)督管理，逐步建立工程造價的監(jiān)督檢查制度，規(guī)范定價行為，確保工程質(zhì)量。關(guān)注重點:工程概算編

18、制、執(zhí)行工程造價結(jié)算設(shè)計、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)監(jiān)理日志工程質(zhì)量審查項目預概算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性 了解項目有無設(shè)計深度不夠、設(shè)計漏項、變更較多等問題，設(shè)計概算及調(diào)整概算的內(nèi)容是否真實、合規(guī)，概算編制和調(diào)整是否符合國家規(guī)定，有無提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模、擅自改變建設(shè)內(nèi)容、概算外投資等問題。建設(shè)項目有包干結(jié)余的，分析包干結(jié)余形成的原因，有無因國家政策變化、物價降低等形成結(jié)余。審查項目建設(shè)質(zhì)量管理的真實性、合規(guī)性 重點審查建設(shè)單位是否有健全的質(zhì)量管理制度是否完善并得到有效執(zhí)行，各種質(zhì)量檢查驗收資料是否齊全、有效，是否符合有關(guān)規(guī)定。工程設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位對工程建設(shè)質(zhì)量管理是否履行職責。監(jiān)理單位是否

19、對工程建設(shè)進行全過程、全方位監(jiān)控，監(jiān)理資料是否完整。抽查建設(shè)項目部分單項工程的結(jié)算，審查建設(shè)項目的長度、寬度、強度、厚度等是否符合工程質(zhì)量的要求，其結(jié)算是否合規(guī)，有無偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款等問題。 有無設(shè)計、施工、監(jiān)理“一條龍”作業(yè)，有無建設(shè)管理不善造成損失浪費等問題，有無玩忽職守、行賄受賄、權(quán)錢交易等違法違紀行為。對工程建設(shè)中發(fā)生的質(zhì)量事故，要調(diào)查其原因并分析損失情況，追查責任單位或個人的責任。5、基建財務管理應把握三個關(guān)系（1）項目總概算與財務核算的關(guān)系項目總概算由建筑安裝工程費用、設(shè)備及工器具購置費用、工程建設(shè)其他費用、預備費、建設(shè)期貸款利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅構(gòu)成基建財務核算是真

20、實地、明晰地反映基建項目資金來源、投資支出等實際情況，建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出項目總概算與財務核算一、建筑安裝工程費用二、設(shè)備及工、器具購置費用三、工程建設(shè)其他費用四、預備費五、建設(shè)期貸款利息六、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅一、建安工程投資支出二、設(shè)備投資支出三、待攤投資支出四、其它投資支出（2）項目建設(shè)進度與資金撥付的關(guān)系甲方接到乙方提交的工程量報告后7天內(nèi)，按設(shè)計圖紙核實已完工程量工程款（進度款）在雙方計量確認后14天內(nèi)，甲方向乙方支付工程款工程保修金（尾留款）可以從甲方向乙方第一次支付工程進度款開始扣留（3）項目管理制度與財務核算的關(guān)系國債轉(zhuǎn)貸

21、地方政府管理辦法財政部關(guān)于加強國債專項資金撥款管理的通知基本建設(shè)財務管理辦法基本建設(shè)支出預算管理辦法中央對地方專項撥款管理辦法基本建設(shè)財務管理辦法關(guān)注重點：1、資金來源的合法性、合規(guī)性、合理性2、資金管理內(nèi)部控制、票據(jù)管理、資金往來3、收入成本的完整性、合規(guī)性4、結(jié)余資金的分配5、竣工決算的準確性四、效益審計20世紀40年代后，隨著國家公共開支的大幅度增長，經(jīng)濟資源與需求矛盾的日益尖銳，人們對提高公營部門支出的效益和明確支出經(jīng)濟責任的要求越來越高。政府審計的范圍發(fā)生了很大變化，政府審計開始進入以效益審計為中心、效益審計與財務審計并存的現(xiàn)代審計發(fā)展階段。政府效益審計產(chǎn)生的原因國家在社會經(jīng)濟生活中的作用日益顯著公民的民主意識不斷加強政府公共支出日益增加，有限的經(jīng)濟資源滿足不了需要，人們對政府部門支出的效益越來越關(guān)注。傳統(tǒng)財務審計與管理、技術(shù)學科的融合，為績效審計開展做了技術(shù)準備。 財政部開展政府投資項目績效評價意見各部門、各單位要創(chuàng)造條件開展政府投資項目績效評價以部門為主體開展績效評價對項目前期、建設(shè)期、竣工運營期開展績效評價建立績效評價指標體系效益審計：主要是指對大型投資項目，公共事業(yè)項目，高科技項目的經(jīng)濟性、效率性和其效果進行綜合考核和評價，并對被審計單位的管理業(yè)績進行全面考核和評價。五E審計1、經(jīng)濟性（Economy）：是從各種經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性