審計(jì)學(xué)案例分析題及答案57795

1、審計(jì)學(xué)案例分析題及答案四、相容職務(wù)的分析(-)資料昌運(yùn)鍋爐廠有以下一些工作：(1)批準(zhǔn)物資采購(gòu)的工作；(2)執(zhí)行物資采購(gòu)的工作；(3)對(duì)采購(gòu)的物資進(jìn)行驗(yàn)收的工作；(4)物資保管和發(fā)放的工作；(5)物資保管賬的記錄工作；(6)物資明細(xì)賬的記錄工作；(7)物資總分類賬的記錄工作；(8)物資的定期清查工作；(9)物資的賬實(shí)核對(duì)工作；(10)物資明細(xì)賬和總賬的核對(duì)工作要求分析該廠上述工作中，哪些是不相容職務(wù)，并說(shuō)明理由。(-)資料東方貿(mào)易公司請(qǐng)你就下列問(wèn)題提供咨詢服務(wù)，該公司有三位員工 必須分擔(dān)下列工作：(1)記錄并保管總賬；(2)記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬；(3)記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬；(4)記錄貨

2、幣資金日記賬；(5)保管，填寫支票；(6)發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項(xiàng)通知單； (7)調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單;（8）保管并送存現(xiàn)金收入。上述工作中，除6, 7兩項(xiàng)工作量較小外，其余各項(xiàng)工作量大體相當(dāng)。要求假如這三位職工的能力都不成問(wèn)題，而且只需要他們做上面列出的工作。 請(qǐng)根據(jù)上述資料，說(shuō)明應(yīng)如何將這八項(xiàng)工作分配給三位職工，才能達(dá)到內(nèi)部控制制度的 要求。五、內(nèi)部控制制度的分析資料大中華劇院的出納員在劇院專設(shè)的售票室負(fù)責(zé)售票，收款工作，每日各場(chǎng) 次所出售的戲票，電影票均事先連續(xù)編號(hào)。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買 票后須將入場(chǎng)券交給收票員才能進(jìn)入劇院，收票員將入場(chǎng)券撕成兩半，正券交還

3、給顧 客，副券則投入加鎖的票箱中。要求L請(qǐng)問(wèn)本例中在現(xiàn)金收入方面采取了哪些內(nèi)部控制措施.假設(shè)售票員與收票員串通竊取現(xiàn)金收入，他們將采取哪些行動(dòng).對(duì)串通舞弊行為，采取何種措施可以揭發(fā).劇院經(jīng)理可采取哪些手段使其現(xiàn)金內(nèi)部控制達(dá)到最佳的效果六、審計(jì)報(bào)告的編制（一）資料20X2年12月，環(huán)宇公司的原材料計(jì)價(jià)方法由于價(jià)格上升做了變 動(dòng)，將原來(lái)的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。由于這一方法變動(dòng)，使本年末原材 料成本減 少了萬(wàn)元。年末，試算平衡表已經(jīng)按改變后的方法編制完成，會(huì)計(jì)方法的變動(dòng)及對(duì)財(cái) 務(wù)報(bào)表的影響已在報(bào)表附注中做了說(shuō)明。要求假定上述原材料計(jì)價(jià)方法的變動(dòng)是合理的，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表哪一種審計(jì)意 見試編制一份恰

4、當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告（范圍段略）（二）資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹家德，吉?jiǎng)傆?0X4年3月15日完成對(duì)鴻圖股份有 限公司20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作，包括完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序。假定20X2年 度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作也由他們倆共同完成。除以下幾個(gè)事項(xiàng)外，曹家德、吉?jiǎng)傇诰幹茖徲?jì) 報(bào)告時(shí)予以考慮外，其他條件符合出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的要求。1.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)減利潤(rùn)400萬(wàn)元的調(diào)整事項(xiàng)。鴻圖公司已做調(diào)整。公司訴訟鴻圖公司的某賠償案，經(jīng)長(zhǎng)達(dá)一年半的審理，已于20X4年1月15日宣告 結(jié)束，鴻圖公司被判決賠償450萬(wàn)元。鴻圖公司拒絕在20X2年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。.鴻圖公司對(duì)其下屬的各子公司除按股分紅以外，還按公司

5、合同規(guī)定，要求各子公 司每年上交5萬(wàn)元管理費(fèi)。.鴻圖公司存放在外地的存貨，因受客觀條件限制，未予監(jiān)督盤點(diǎn)，但已使用其他 審計(jì)程序進(jìn)行了查實(shí)。.鴻圖公司已于20X4年3月30日簽署會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)上述資料，曹家德，吉?jiǎng)傆诓輸M的審計(jì)報(bào)告如下：審計(jì)報(bào)告鴻圖股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的鴻圖股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱鴻圖公司）20X3年12月31日資 產(chǎn)負(fù)債表以及20X3年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì) 計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披 露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和做出的

6、重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以 及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表意見提供了合理的 基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的 規(guī)定，在所有重大方面公允反映了鴻圖公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀 況以及20X3年 度經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。南華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司中國(guó)CPA曹家德（簽名并蓋章）（公章）中國(guó)CPA吉?jiǎng)偅ê灻⑸w章）中國(guó)天津市報(bào)告日期：20X4年3月15日要求請(qǐng)根據(jù)上述資料，指出曹家德，吉?jiǎng)偛輸M的審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題（三）正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受宏達(dá)建筑材料股份有限公司的委托，對(duì)該公司20X2 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張明和劉宏進(jìn)駐該公司

7、以后，發(fā)現(xiàn)因幾天連續(xù)的暴 雨，使該公司遭受嚴(yán)重的水災(zāi)，辦公室進(jìn)水，許多手工計(jì)賬的會(huì)計(jì)賬簿受損，該公司 賬簿記錄部分手工處理，部分計(jì)算機(jī)處理，但主要還是依賴手工處理。由于保護(hù)得 當(dāng)，計(jì)算機(jī)處理的賬簿記錄未受損，張明和劉宏進(jìn)試圖根據(jù)計(jì)算機(jī)資料重建20X2年度 的賬戶系統(tǒng)，但由于缺少重要的數(shù)據(jù)而難以全面恢 復(fù)當(dāng)初的會(huì)計(jì)記錄。要求.張明和劉宏進(jìn)應(yīng)編制哪一種類型的審計(jì)報(bào)告請(qǐng)說(shuō)明理由。.請(qǐng)你編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。七、審計(jì)意見的表述（-）資料公司擁有自購(gòu)置之日起就大幅度增值的房屋一棟。資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評(píng) 估價(jià)表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價(jià)較為合 理。公司為非銀行金融公司，

8、該公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定貶值會(huì)計(jì)報(bào)表，但 某些 項(xiàng)目和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)重背離。這些項(xiàng)目所涉及的金額不大，而且在會(huì) 計(jì)報(bào)表的附注 中做了充分揭示。公司對(duì)各子公司都擁有股票投資。已查明。各項(xiàng)投資均以原始成本入賬，但難于 審核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期投資數(shù)額的真實(shí)性。公司正作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司的部分資產(chǎn)賠償，公司已在 會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做了說(shuō)明。要求請(qǐng)分別就上述四種情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊敏應(yīng)出具何種審計(jì)意見類 型的 審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（二）資料林紅注冊(cè)師已完成對(duì)華聯(lián)股份有限公司20X2年度會(huì)計(jì)報(bào)表的 實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告，假定20X1年度的審計(jì)工作也由該注

9、冊(cè)會(huì)計(jì) 師完 成，在本年度的審計(jì)工作已完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序，在復(fù)核工作底稿時(shí)，除發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)情況需要在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)加以考慮外，其他方面均符合出具無(wú)保 留意見報(bào)告的要求。.華聯(lián)公司不愿編制20X0- 20X2年三年的比較會(huì)計(jì)報(bào)表。.華聯(lián)公司不愿公開現(xiàn)金流量表。年華聯(lián)公司變更了固定資產(chǎn)折舊方法，并已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明，但未經(jīng)主管 財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。.華聯(lián)公司20X2年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)10 000元，影響了 20X2年的利 潤(rùn)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整，但未予接受。.華聯(lián)公司從20X2年7月份起對(duì)產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法， 使20X2年銷售成本上升萬(wàn)元，這一變化未在會(huì)計(jì)報(bào)表中

10、說(shuō)明，確定應(yīng)納稅所得額時(shí)未做 調(diào)整。. 一些應(yīng)收賬款賬戶余額無(wú)法實(shí)施函證程序，但已應(yīng)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證。.華聯(lián)公司20X2年6月30日向某銀行取得1 000萬(wàn)元長(zhǎng)期貨款，用于購(gòu)建固定 資產(chǎn)，貨款合同限定，須到20X3年12月31日后，若獲得利潤(rùn)方可支付現(xiàn)金股利，華 聯(lián)公司不愿在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。要求說(shuō)明上述各項(xiàng)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響及原因八、資產(chǎn)負(fù)債表的審查資料海星公司20X2年12月31日所有者權(quán)益變動(dòng)情況表所有者權(quán)益變動(dòng)情況表單位：元所有者權(quán)益年初期 末差異額差異率(%)實(shí)收資本87500007963000-787000資本公積95300095300盈余公積48200005420

11、000600000未分配利潤(rùn)135000016875003750025合計(jì)707200經(jīng)審計(jì)人員審查，發(fā)現(xiàn)以下情況：.該公司注冊(cè)資本1 000萬(wàn)元。.該公司20X2年末稅后利潤(rùn)600萬(wàn)元。.該公司盈余公積稅后利潤(rùn)的10%提取。.該公司按當(dāng)年可供分配利潤(rùn)的75%分給其他單位利潤(rùn)。要求通過(guò)審閱該表, 指出存在的問(wèn)題和需要審查的方面。九、利潤(rùn)表的審查(一)資料1.晉華公司20X1年度編制的利潤(rùn)表編制單位：晉華公司20X1年12月單位：元項(xiàng)H本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、產(chǎn)品銷售收入減：產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附 加二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)力P：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100 0005

12、500012 00015 00018 00010 0008 0002 00018 00017 0006 0001 50039 50013 035264651 450 000797 500210 000201 000241 50080 00040 0008 000273 50098 00015 0007 500379 000125 070253 930力P：投資收益營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)2審計(jì)人員對(duì)利潤(rùn)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審計(jì)后，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1） 20X1年12月30日售給宏達(dá)公司甲產(chǎn)品50 000元，該產(chǎn)品成本35 000 元，貨款50 000元和稅金8

13、500元已收到，成本和貨款均未入賬。12月14日將甲產(chǎn)品作為福利分給個(gè)人2 000元，未作銷售，稅金340也未 記賬，但成本1 400元已結(jié)賬。（3）產(chǎn)品銷售費(fèi)用中有屬于應(yīng)由下半年攤銷的廣告費(fèi)7 000元。20X1年度管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)2 000元。20X1年盤點(diǎn)存貨，甲材料盤盈1 000千克，價(jià)值26 000元，計(jì)入資本 公積。由于火災(zāi)造成一臺(tái)設(shè)備凈損失5 000元，沖減盈余公積。支付違反稅法的罰款3 200元，列人營(yíng)業(yè)外支出。（8）當(dāng)年利潤(rùn)總額中有收到的國(guó)庫(kù)券利息收入10 000元。（9）晉華公司20X1年底尚有未彌補(bǔ)的虧損30 000元（可在20X1年稅前彌 補(bǔ)）。要求.指出以

14、上情況對(duì)利潤(rùn)總額有何影響.重新編制利潤(rùn)表，計(jì)算調(diào)整后20X1年度的利潤(rùn)總額，所得稅和凈利潤(rùn)。卜、利潤(rùn)分配表的審查資料宏達(dá)公司是上市公司，在股東大會(huì)召開前根據(jù)董事會(huì)決議編制的20X0年度利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表編制單位：宏達(dá)公司20X0年度單位：元項(xiàng)目本年實(shí)際調(diào)整后金額一、凈利潤(rùn)150 000力P:年初未分配利潤(rùn)0二、可供分配的利潤(rùn)150 000減：提取法定公積金15 000提取法定公益金7 500三、可供股東分配的利潤(rùn)127 500減：已分配優(yōu)先股股利17 500提取任意公積金37 50060 00012 500已分配普通股股利四、未分配利潤(rùn)該公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案如下:1提取法定公積金

15、15 000元。.提取法定公益金12 000元。.分配優(yōu)先股股利17 500元。.提取任意公積金34 500元。.分配普通股股利55 000元。要求1=配方案不一致。在這種情況下，是重新編制并披露 20X0年的利潤(rùn)分配表，還是調(diào)整20X1年初未分配利潤(rùn)數(shù)額，為什么2.如應(yīng)該重新編制并披露20X0年的利潤(rùn)分配表，請(qǐng)重新編制20X0年的利潤(rùn) 分配 表，并將有關(guān)數(shù)據(jù)填列在表“利潤(rùn)分配表”中“調(diào)整后金額”欄的有關(guān)欄目?jī)?nèi)；如果你認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整20X1年年初未分配利潤(rùn)，請(qǐng)計(jì)算20X1年的年初未分配 利潤(rùn)的 數(shù)額（列出計(jì)算過(guò)程）。十八一、現(xiàn)金的清查資料20X1年1月10日上午8時(shí)，江南市審計(jì)局派出的審計(jì)人員對(duì)

16、永興公司的 庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。經(jīng)過(guò)盤點(diǎn)，實(shí)際的情況如下：.現(xiàn)鈔有100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元 幣22 張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總計(jì)1元。.已收款尚未入賬的收款憑證3張，計(jì)130元.已收款尚未入賬的付款憑證5張，計(jì)520元，其中有馬明借條一張，日期為20X0 年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說(shuō)明用途。.盤點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1元，20X1年1月1日至20X1年1月10日 收入現(xiàn)金4元，支出現(xiàn)金4 120元o20X0年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1元V要求.請(qǐng)說(shuō)明上述資料是如何獲得的.根據(jù)資料編

17、制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，計(jì)算出盈虧，并推算 1997年12月31日 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額。.指明企業(yè)存在的問(wèn)題，提出處理意見。十二、銀行存款的審查資料審計(jì)人員在20X1年8月14日檢查了某企業(yè)7月份銀行存款日記賬的收 支業(yè)務(wù)并與銀行對(duì)賬核對(duì)。7月31日銀行對(duì)賬單余額為223 546元，銀行存款日記 賬為220 000元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況：月8日。銀行對(duì)賬單上收到外地存款8 500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記 賬上無(wú)此記錄。月22日，對(duì)賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬憑證寫錯(cuò)）。月25日，對(duì)賬單付出8 500元（查系轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬無(wú)此記錄。月26日，日記賬上付出40元

18、，對(duì)賬單上無(wú)此記錄（查系記賬員誤記）。月31日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對(duì)賬單上無(wú)此記錄。月31日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對(duì)賬單上無(wú)此記錄。.對(duì)賬單有7月31日收到托收款5 500元，但日記賬無(wú)此記錄。要求.根據(jù)上述資料編制銀行余額存款調(diào)節(jié)表。.指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問(wèn)題十三、短期投資的審查資料利民公司20X2年10月購(gòu)入宏飛股份有限公司的股票6萬(wàn)股，每股面值10元，購(gòu)買價(jià)1 5元，準(zhǔn)備賺取差價(jià) 付款915 000元，含已宣告未發(fā)放股利借：短期投資投資收益一一出售短期股票財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款年底，利民公司的股票上升到每股17支付經(jīng)紀(jì)人傭金及手續(xù)費(fèi)3 000

19、元，實(shí)12 000元，利民公司做分錄：900 00012 0003 000915 000元，利民公司將市價(jià)同成本差額調(diào)增投資收益并增加短期價(jià)值，在資產(chǎn)負(fù)債表只“短期投資”項(xiàng)目列數(shù)為1020000元（該公司僅有 宏飛公司股票短期投資）。要求指出存在的問(wèn)題，做出財(cái)務(wù)調(diào)整并說(shuō)明報(bào)表應(yīng)如何列示十四、債權(quán)業(yè)務(wù)的審查資料20X3年1月，審計(jì)人員在對(duì)某電扇廠應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)在應(yīng) 收 賬款明細(xì)賬中，“市宏豐商場(chǎng)明細(xì)賬” 20X2年1月1日借方余額100 000元，本期借 貸方均無(wú)發(fā)生額，20X2年末仍為借方余額100000元。據(jù)明細(xì)賬記錄，此 款是19X6年 宏豐商場(chǎng)向該電扇廠購(gòu)進(jìn)電扇600臺(tái)發(fā)生的貨

20、款。要求分析上述應(yīng)收賬款可能存在的問(wèn)題，并提出處理意見。十五、壞賬準(zhǔn)備的審查資料某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方 余 額為6000元，借方發(fā)生額為3000元，另有去年已注銷的壞賬今年收回1000元，該企 業(yè)做分錄：年末應(yīng)收款余額800000元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為:借：管理費(fèi)用一一壞賬損失2 4002 400貸：壞賬準(zhǔn)備要求指出企業(yè)存在的問(wèn)題，做出調(diào)整分錄十六、存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的審查資料審計(jì)人員審查某企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下： 從外地購(gòu)進(jìn)原材料一批，共8 500千克，計(jì)價(jià)款293 250元，運(yùn)雜費(fèi)1 500元。財(cái)會(huì)部 門將原材料價(jià)款

21、計(jì)入原材料成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。材料入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)材料入 庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺80千克，查明60千克是運(yùn)輸部門責(zé)任引起的短缺，20千 克是運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，材料買價(jià)為每千克元。要求.根據(jù)上述資料，指出企業(yè)在材料采購(gòu)管理工作中存在的問(wèn)題。.指出是否要求企業(yè)做出調(diào)整分錄如不需要，為什么如需要，應(yīng)如何調(diào)整十七、存貨儲(chǔ)存業(yè)務(wù)的審查資料江北市審計(jì)局對(duì)三力工廠20X2年12月31日的期終會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審 計(jì) 時(shí)，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：年1月2日收到價(jià)值為20 000元的貨物，收到發(fā)票和登賬日期為1月4日，發(fā)票 上注明由供貨商負(fù)責(zé)送，目的的交貨，開票日期為20X2年12月26日。2.當(dāng)

22、實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，本工廠1包價(jià)值8 000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙 上注 明“有待運(yùn)發(fā)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的訂貨單日期為20X2年12月20 日，顧客于20X3年1月4日收到貨物才付款。年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬，該物品于20X2年 12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因20X2年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié) 賬日存貨。4.按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品，于20X2年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客 已于該日付款。該產(chǎn)品于20X3年1月5日送出，但未包括在19X7年12月31的存貨 內(nèi)。要求你認(rèn)為上述四種情況中的物品，是否應(yīng)包括在 20X2年12

23、月31日的 存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。十八、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查資料某企業(yè)發(fā)出材料按每月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，審計(jì)人員審查該企業(yè)上 年 12月甲材料的明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)：月初結(jié)存500噸，單價(jià)120元，12月份只購(gòu)進(jìn)一批 500噸，單價(jià)130元。該月份發(fā)出一批450噸，單價(jià)130元，全部計(jì)入“生 產(chǎn)成本” 賬戶。經(jīng)查該批材料為本企業(yè)在建工程領(lǐng)用，該工程目前尚未完工。要求1.指出材料發(fā)出中存在的問(wèn)題；2 .分析企業(yè)這樣做的目的；3 .做調(diào)整分 錄。十九、固定資產(chǎn)增加的審查資料審計(jì)人員對(duì)某廠20X1年度財(cái)務(wù)結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)20X1年固定資產(chǎn) 購(gòu)入業(yè)務(wù)有下列疑點(diǎn)：年3月購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，調(diào)出單位的賬面原價(jià)

24、為90000元，已提折價(jià) 20000元，經(jīng)雙方協(xié)商確定價(jià)款80000元，該廠除以銀行存款支付80000元價(jià)款外， 還支付包裝費(fèi)300元，運(yùn)輸費(fèi)700元。經(jīng)查，該廠己按下列會(huì)計(jì)分錄 入賬。A借：固定資產(chǎn)90 000貸：實(shí)收資本70 000累計(jì)折舊20 00080 000B借：盈余公積2.在清查該廠房屋建筑物時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)上記錄的二層樓辦公室，卻已是一棟三 層的樓房，系該廠利用本廠材料委托農(nóng)村基建隊(duì)擴(kuò)建，共計(jì)開支工料費(fèi)60000元（其中材 料款40000元），經(jīng)作為待攤費(fèi)用，分兩年攤銷，20X1年8月份完工，自9月至12 月已攤?cè)肷a(chǎn)成本10000元。年8月購(gòu)入電動(dòng)機(jī)3臺(tái)，計(jì)價(jià)8580元（含已付

25、增殖稅），當(dāng)即列入“待攤 費(fèi) 用”賬戶，并已全部攤?cè)氘?dāng)年生產(chǎn)成本，經(jīng)到生產(chǎn)車間核對(duì)，并調(diào)閱原始憑證，證實(shí)所 購(gòu)物品確屬在用固定資產(chǎn)。要求.根據(jù)上述資料，分析指出所查明的各個(gè)問(wèn)題的性質(zhì)。.根據(jù)審計(jì)結(jié)果，分別編制調(diào)整分錄。二十、固定資產(chǎn)減少的審查（一）資料審計(jì)人員審查某工廠固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠將報(bào)廢出售的某項(xiàng) 固定資產(chǎn)的變價(jià)收入5 000元沖減“固定資產(chǎn)”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資 產(chǎn)），并將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用3 000元直接列入營(yíng)業(yè)外支出（借：營(yíng)業(yè)外支出， 貸：銀行存款）。同時(shí)了解到該項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為50 000元，預(yù)見使用5年，預(yù) 計(jì)殘值2 000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，已

26、使用3年并將其報(bào)廢售給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn) 企業(yè)。要求.指出該業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理是否正確，計(jì)算出有關(guān)數(shù)據(jù)并編制正確的會(huì)計(jì)分 錄；,指出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤所在及其影響。（-）資料審計(jì)人員審查某企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:1.該廠報(bào)廢機(jī)床一臺(tái)，變價(jià)收入為3000元，分錄為:月份將原來(lái)未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用，原值10 000元200 000 元。技月份交外單位大修設(shè)備一臺(tái)，原值50 000元。月份進(jìn)行技術(shù)改造設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為改支出50 000元，變價(jià)收入20 000元。月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊21 000元。要求假定該企業(yè)20X2年11月末計(jì)提折舊數(shù)正確，驗(yàn)證該企業(yè)該年12月 份計(jì) 提折舊數(shù)是否

27、正確，如不正確，請(qǐng)做出調(diào)整分錄。二十二、無(wú)形資產(chǎn)的審查資料審計(jì)人員賀新對(duì)永興工廠無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠以10萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓某 項(xiàng)專利，該項(xiàng)專利賬面價(jià)值8萬(wàn)元，攤銷期限為20年，已攤銷5年，企 業(yè)將2萬(wàn)元 差額記入“其他應(yīng)付款”(營(yíng)業(yè)稅率5%) o要求指出上述業(yè)務(wù)只存在的問(wèn)題，做出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。二十三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的審查資料審計(jì)人員在對(duì)宏大公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下三筆會(huì)計(jì) 分錄：(1 )借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他投資110 000貸：銀行存款110 000(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他投資250 000貸：投資收益250 000(3)借：銀行存款250 000貸：投資收益250 00

28、01 .審計(jì)人員通過(guò)向企業(yè)有關(guān)人員調(diào)查訊問(wèn)及查閱有關(guān)資料，了解到如下情況：(1)宏大公司為某公司的主要股東之一，而且當(dāng)年宏大公司又購(gòu)入該公司價(jià)值為11 萬(wàn)元的產(chǎn)權(quán)，新購(gòu)入的產(chǎn)權(quán)含有已宣布但未發(fā)放的利潤(rùn)1萬(wàn)元，至此，宏大公司控股比 例已達(dá)50%o(2)該公司決算表明當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為80萬(wàn)元，該公司拿出50萬(wàn)元分配股 利，宏大公司分得25萬(wàn)元。要求.指出宏大公司財(cái)務(wù)處理中存在的問(wèn)題;.做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整。二十四、長(zhǎng)期債權(quán)投資的審查資料利民廠于20X2年1月以250 000元購(gòu)入興達(dá)公司發(fā)行的四年期年利率 為 10%的債券，面值240 000元。購(gòu)入債券已用銀行存款付清，期滿后一次還本 付息。利民

29、 廠按年計(jì)提利息，審計(jì)人員于20X3年2月份對(duì)該廠20X2年的應(yīng)計(jì) 利息和溢價(jià)攤銷進(jìn)行 審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)分錄如下：（1）購(gòu)入債券付款時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一債權(quán)投資240 000其他應(yīng)收款一一興達(dá)公司10 000貸：銀行存款250 000（2）計(jì)提利息和分?jǐn)傄鐑r(jià)的分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息）24 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一債權(quán)投資4 000應(yīng)付福利費(fèi)20 000要求L指出該問(wèn)題是怎樣審查的。2,存在什么問(wèn)題3.做調(diào)整分錄。二十五、在產(chǎn)品成本的審查資料審計(jì)人員審查某企業(yè)在產(chǎn)品成本，該企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品 成本，審計(jì)人員審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)月初在產(chǎn)品成本為239 040元

30、，其中，直接材料144 000元，直接工資36 000元，其他直接支出5 040元，制造費(fèi)用54 000元。本月發(fā)生費(fèi)用999 000元，其中，直接材料662 400元，直接工 資90 000元，其 他直接支出12 600元，制造費(fèi)用23 400元。本月直接材料144 000元，直接工資36 000元，其他直接支出5 040元，制造費(fèi)用54 000元。本月完 工產(chǎn)品480臺(tái)，月末在 產(chǎn)品240臺(tái)，在產(chǎn)品投料率為80%,完工率為50%,經(jīng)查 實(shí)本月賬面在產(chǎn)品實(shí)際成本為 479 880元，其中，直接材料350 400元，直接工資42 000元，其他直接支出5 880 元，制造費(fèi)用81 600元，本

31、月完工產(chǎn)品己結(jié) 轉(zhuǎn)。要求1.說(shuō)明審計(jì)方法；2.指出存在問(wèn)題；3.提出處理意見。二十六、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審查資料審計(jì)人員在審查某企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：.財(cái)務(wù)科人員的工資及獎(jiǎng)金6 500元；.支付未完工工程借款利息3 000元；.支付短期借款利息4 000元；.支付金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)2 500元。要求L說(shuō)明審計(jì)方法；2.指出存在問(wèn)題；3.提出處理意見。二十七、銷售費(fèi)用的審查資料審計(jì)人員在審查某企業(yè)銷售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：.設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及獎(jiǎng)金7 300元；.預(yù)付下年度的產(chǎn)品廣告費(fèi)20 000元；.招待客戶的費(fèi)用2 500元；.支付產(chǎn)品的包裝費(fèi)3 000元。要求1.說(shuō)明審計(jì)方法；

32、2.指出存在問(wèn)題；3.提出處理意見。二十八、基本業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的審查資料審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)20X3年6月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 6月24日的摘要中注明預(yù)收某產(chǎn)品貨款，但對(duì)方科目的名稱是“產(chǎn)品銷售 收入”，金額 計(jì)30萬(wàn)元，決定進(jìn)一步查證。經(jīng)查閱20X3年6月24日17#記賬 憑證，記賬憑證上的會(huì) 計(jì)分錄如下：300 000貸：產(chǎn)品銷售收入300 000借：銀行存款該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無(wú)發(fā)票記賬聯(lián)，經(jīng)過(guò)詢問(wèn)當(dāng)事人并 調(diào)閱有關(guān)銷售合同，確定該企業(yè)預(yù)收某單位產(chǎn)品預(yù)購(gòu)款30萬(wàn)元，但因?qū)χ贫纫?guī)定不熟 悉，會(huì)計(jì)人員已將其在收到預(yù)購(gòu)款當(dāng)日做了收入處理。要求指出該企業(yè)存在問(wèn)題，

33、并提出處理意見。二十九、基本業(yè)務(wù)收入合法性的審查資料審計(jì)人員王軍在審查海河公司收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)它與裕華公司簽定了來(lái)料 加工合同。合同中規(guī)定，加工費(fèi)9 000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，剩余材料 留歸該企業(yè)。審 查海河公司銀行存款憑證時(shí)，收款憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款9 000貸：其他應(yīng)付款9 000后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料90千克，合同標(biāo)價(jià)為每千克15元，被加工車間出售，共 得1 350元收入，并將此收入作為加工人員獎(jiǎng)金分掉。要求指出海河公司在處理上述來(lái)料加工業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，并提出處理意見。三十、其他業(yè)務(wù)收入的審查資料審計(jì)人員王軍審查海河公司20X2年9月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)9 月10日

34、25#摘要中注明轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)60 000元，但對(duì)方賬戶是“應(yīng)付賬 款”，決定進(jìn) 一步調(diào)查。借：銀行存款60 000貸：應(yīng)付賬款60 000該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議， 經(jīng)詢問(wèn)有關(guān)人員，確定該公司的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入記入了 “應(yīng)付賬款”賬戶。要求指出海河公司存在的問(wèn)題并做出調(diào)賬分錄（假定上述問(wèn)題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn)）。貸：投資收益45 000三十一、產(chǎn)品銷售稅金及附加的審查資料審計(jì)人員王軍審查富通運(yùn)輸公司“營(yíng)運(yùn)稅金及附加一一營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)賬 時(shí)，發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸公司在11月份已計(jì)營(yíng)業(yè)稅27 000元，并己于12月5日如數(shù)上繳。在該 轉(zhuǎn)賬憑證后面所附“營(yíng)業(yè)稅計(jì)算單”中，記錄

35、的客運(yùn)收入650 000元，貨運(yùn)收入150 000元，國(guó)際貨物聯(lián)運(yùn)收入100 000元，營(yíng)業(yè)稅率為3%,審計(jì)人員王軍將“營(yíng)業(yè)稅計(jì)算 單”中的運(yùn)輸收入與“運(yùn)輸收入”明細(xì)賬中的收入逐項(xiàng)核 定，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)疑點(diǎn)：一是國(guó)際貨 物聯(lián)運(yùn)收入總額為150 000元，支付國(guó)外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)30 000元，納稅營(yíng)業(yè)額為120 000元；二是在11月份納稅營(yíng)業(yè)額中沒(méi)有價(jià)外費(fèi)用收入，而在10月份以前每月都有。 審計(jì)人員王軍審閱有關(guān)期間費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)“管理費(fèi)用”明細(xì)賬中有多筆借方紅字沖銷 記錄，抽查其會(huì)計(jì)憑證 后，確認(rèn)其中一筆業(yè)務(wù)是企業(yè)運(yùn)輸價(jià)外費(fèi)用收入，共計(jì)55 600 7G o要求分析計(jì)算富通運(yùn)輸公司應(yīng)該交納的營(yíng)業(yè)稅額

36、。三十二、其他業(yè)務(wù)支出的審查資料審計(jì)人員王軍對(duì)A公司進(jìn)行年度審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司在年初曾和B公司簽訂一項(xiàng)租賃合同。B公司租用A公司的四間辦公室，租期為5年，年租金為16 000 元。該辦公室的年折舊額為4 000元。A公司在收到第一年租金時(shí)，做了如下財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款16 000貸：累計(jì)折舊4 000其他業(yè)務(wù)收入12 000（假定A公司其他業(yè)務(wù)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率3%）要求1 .說(shuō)明審計(jì)方法；2.指出存在的問(wèn)題；3.提出處理意見。三十三、投資收益的審查（一）資料審計(jì)人員王軍于20X3年2月16日審查海河公司20X2年一項(xiàng) 無(wú)形 資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司從被投資方收到85000元利潤(rùn)時(shí)，做了如

37、下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款85 000其他應(yīng)付款40 000要求指出該公司存在的問(wèn)題，并提出處理意見。（二）資料審計(jì)人員在審查某股份有限公司20X2年12月的“投資收益”總 賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)月末有借方余額16 000元，懷疑有人為調(diào)增20X2年利潤(rùn)的問(wèn)題。審計(jì)人員首先查閱“投資收益”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)本年借方發(fā)生額為36 000元，貸方發(fā)生額 為100 000元，而年末結(jié)算本年利潤(rùn)賬戶的數(shù)額為80 000元，因而形成 年末“投資收 益”賬戶有借方余額16 000元。審計(jì)人員首先通過(guò)詢問(wèn)該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理后證實(shí)，該公司 20X2年經(jīng)營(yíng)成果不 佳，為了保證20X2年的股利發(fā)放，人為地調(diào)高20X2年度利潤(rùn)16 000

38、元。要求針對(duì)上述查實(shí)的問(wèn)題，提出處理意見。三十四、營(yíng)業(yè)外收入的審查資料審計(jì)人員王軍審查海河公司20X2年5月份營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā) 現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷售收入，于是王軍抽查了該業(yè)務(wù)的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款50 000貸：營(yíng)業(yè)外收入50 000另知，該筆業(yè)務(wù)未開增值稅發(fā)票。要求指出該公司存在的問(wèn)題并提出處理意見。三十五、所得稅的審查資料海河公司20X1年年底掛賬虧損為12萬(wàn)元，20X2年度結(jié)算時(shí)，企業(yè)賬 面實(shí) 現(xiàn)利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托于20X3年2月對(duì)該公司報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審查中發(fā) 現(xiàn)下列情況：.年初產(chǎn)成品余額多計(jì)10 000元；.當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得收入8 000元，扣除

39、各項(xiàng)支出后凈收入為5 000,列 入 “營(yíng)余公積”賬戶；.固定資產(chǎn)出租收入2 000元，扣除折舊及維修支出后凈收入為1 600元，列入“其他應(yīng)收款”賬戶;.營(yíng)業(yè)外支出中含有稅收的滯納金和罰款14 000元；.管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)500元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中包含固定資產(chǎn)建造期 間的借款利息600元；年1月10日收到某購(gòu)貨單位退回20X2年12月銷售的產(chǎn)品40 000元，該批 產(chǎn)品銷 售成本為30 000元。假定該公司適用的所得稅稅率為33%O要求對(duì)以上情況進(jìn)行分析，并計(jì)算該公司20X2年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得 稅額。三十六、利潤(rùn)的審查資料審計(jì)人員在審查甲企業(yè)20X2年度利潤(rùn)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)

40、甲企業(yè)6月份虧 損2 034元，7月份扭虧為盈實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)51 200元，并發(fā)給主要領(lǐng)導(dǎo)人扭虧為盈獎(jiǎng) 金4 000 元，經(jīng)初步了解該單位并沒(méi)有明顯改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)品品種，產(chǎn)量和6月份基本相同，審 計(jì)人員懷疑其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不實(shí)。審查該單位費(fèi)用明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)6月份有固定資產(chǎn)修理費(fèi)44 000元，7月份卻沒(méi)有發(fā)生任何修理費(fèi)，同時(shí)遞延資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)大修理支出明細(xì)賬 則有52 000元的開支，財(cái)務(wù)處理為：借：遞延資產(chǎn)52 000貸：銀行存款40 000應(yīng)付工資12 000并且該遞延資產(chǎn)并沒(méi)有在7-12月份進(jìn)行攤銷，查閱20X1年有關(guān)賬簿發(fā)現(xiàn)20X1年 剛發(fā)生固定資產(chǎn)大修理支出100 000元。經(jīng)進(jìn)一步查問(wèn)有關(guān)人員

41、，在事實(shí)面前他們承認(rèn)， 該單位領(lǐng)導(dǎo)為了實(shí)現(xiàn)扭虧為盈任務(wù)，面授會(huì)計(jì)人員把固定資產(chǎn)修 理費(fèi)轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)處理， 從而少計(jì)成本52 000元，虛增了利潤(rùn)，并發(fā)給領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng) 金。要求指出甲企業(yè)存在的問(wèn)題，并提出處理意見。三十七、應(yīng)付賬款的審查資料審計(jì)人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細(xì) 賬有貸方余額97000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是20X2年向A公司購(gòu)買木料的貨款。要求分析可能出現(xiàn)的問(wèn)題，說(shuō)明是否需要進(jìn)一步審查。如需要，說(shuō)明如何審 查，并提出審計(jì)意見。三十八、應(yīng)付工資的審查資料審計(jì)人員在審查某企業(yè)上半年“應(yīng)付工資”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)12月份比11 月份多出4萬(wàn)元，審計(jì)人員懷疑其中有虛列工資

42、或其他項(xiàng)目的問(wèn)題，故決定 做進(jìn)一步審 查。審計(jì)人員調(diào)閱12月份應(yīng)付工資的原始憑證，發(fā)現(xiàn)在“工資結(jié)算單”中，食堂人員工 資38000元，附食堂負(fù)責(zé)人收據(jù)一張，未具體列明發(fā)放工資人員名單。查問(wèn)食堂負(fù)責(zé)人時(shí)，供認(rèn)因本企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)讓其領(lǐng)取的，并提供了原 始憑證。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)對(duì)此供認(rèn)不諱。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%,福利費(fèi)計(jì)提比例為14%o要求指出該企業(yè)存在的問(wèn)題，并提出處理意見。三十九、收入循環(huán)審計(jì)案例假定你于20X1年H月末對(duì)一個(gè)新客戶（Z公司）的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980 1 56元，明細(xì)賬戶為210戶，你從中抽取了 60戶 進(jìn)行函證，其余額為677

43、220元。函證的對(duì)象中除了 9戶以外，其余均收到回函（計(jì) 51份）。在這些回函中，指出有差異的有1 0份，對(duì)于產(chǎn)生差異的原因這 些企業(yè)分別解 釋為：我們（丫公司）所欠的貨款（余額10萬(wàn)元）已于10月20日付清。我們（X公司）所欠的貨款（余額20萬(wàn)元）已于H月10日付清。我們（W公司）尚未收到貨物。（4）我們（V公司）曾于9月份預(yù)付過(guò)貨款20萬(wàn)元，這筆貨款足以抵付賬戶所 示的欠款19萬(wàn)元。要求：針對(duì)以上問(wèn)題，你將采用怎樣的審計(jì)程序.在初次審計(jì)G公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，你決定函證部分應(yīng)收賬款。下列為你正考慮的 應(yīng)收賬款賬戶。公司年末應(yīng)收賬款全年銷貨金額 TOC o 1-5 h z 甲0萬(wàn)100萬(wàn)乙3萬(wàn)6

44、萬(wàn)丙9萬(wàn)11萬(wàn)丁20萬(wàn)220萬(wàn)要求：（1）上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證請(qǐng)說(shuō)明理由。（2）假定上述四家公司為被審計(jì)單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付賬款余額 和全年購(gòu) 貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，你認(rèn)為哪兩家最需 要函證請(qǐng)說(shuō)明理 由。四十、支出循環(huán)審計(jì)案例.你是某注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員，正接受某公司委托審計(jì)其截止20X1年12 月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表。你已對(duì)其購(gòu)貨、驗(yàn)收、付款，以及支出循環(huán)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了 了解與評(píng)價(jià)，并決定不進(jìn)行控制測(cè)試。根據(jù)分析性程序，你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn) 負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個(gè)供貨商 的應(yīng)付賬

45、款明細(xì)表。要求：對(duì)此應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，你還應(yīng)執(zhí)行那些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序.審計(jì)人員比較關(guān)注負(fù)債的低記。針對(duì)以下的審計(jì)內(nèi)容或賬戶，說(shuō)明可以提 示低記 何種負(fù)債以及審計(jì)人員所使用的方法：（1 ）董事會(huì)紀(jì)要。（2）房屋和建筑物。（3）租賃費(fèi)用。（4）利息費(fèi)用。（5）銀行存款。6）管理人員差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)四十一、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)案例.以下為H公司關(guān)于原料的購(gòu)入、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、發(fā)出等程序的內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容。（1）原料（主要是價(jià)值較高的電子元件）存放于加鎖的倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，庫(kù)房人員包括一位 主管和四名保管人員。生產(chǎn)車間以書面或口頭通知的形式從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取材料。（2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉(cāng)庫(kù)保管人員未記錄

46、原料的發(fā)出，而是在每月 通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)存貨來(lái)倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點(diǎn)的程序比較完善。（3）實(shí)地盤點(diǎn)后，倉(cāng)庫(kù)主管將盤點(diǎn)數(shù)量與預(yù)先確定的再訂貨點(diǎn)進(jìn)行比較。如果某一 原料低于再訂貨點(diǎn)，主管就將這種原料編號(hào)寫在請(qǐng)購(gòu)單上，然后送交采購(gòu)部門，由采購(gòu) 部門負(fù)責(zé)進(jìn)行材料的選購(gòu)。（4）在采購(gòu)的原料運(yùn)到公司時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行驗(yàn)收、清點(diǎn)，并與送貨單上注明 的數(shù)量、品種、規(guī)格進(jìn)行核對(duì)。要求：指出公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。目，請(qǐng)問(wèn)對(duì).某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在觀察被審計(jì)單位存貨實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)，注意到下列特殊的項(xiàng) 這些項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施那些審計(jì)程序（1）產(chǎn)成品儲(chǔ)臧室內(nèi)有數(shù)臺(tái)電動(dòng)馬達(dá)沒(méi)有懸掛盤點(diǎn)單。經(jīng)查詢，這些馬

47、達(dá) 屬被審計(jì) 單位的承銷品。（2）驗(yàn)收部門有切片機(jī)一臺(tái)（為被審計(jì)單位主要產(chǎn)品之一），盤點(diǎn)單上標(biāo) 明“重 做”字樣。（3）運(yùn)輸部門有一臺(tái)已裝箱的切片機(jī)，沒(méi)有懸掛盤點(diǎn)單，據(jù)稱該機(jī)已售給 美勤公 司。一間小型倉(cāng)庫(kù)內(nèi)寸有五種布滿灰塵的原材料，每種原材料均掛有盤點(diǎn)單，經(jīng)劉 某抽點(diǎn)，與盤點(diǎn)單上的記錄相符。3.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)新成立的甲公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)明細(xì)賬上有增加房屋 的記錄，抽查相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，有如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)一房屋240 000貸：應(yīng)付票據(jù)一抵押票據(jù)140 000長(zhǎng)期投資一一普通股100 000經(jīng)審核相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)該公司以轉(zhuǎn)讓其所持有普通股1 000股（每股面值100 元）給乙公

48、司及承擔(dān)乙公司建造房屋的抵押借款140 000元為條件獲得一幢廠房要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些程序，以驗(yàn)證所登記的房屋成本是240 000元四十二、籌資與投資循環(huán)審計(jì)案例.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師和一位助理人員對(duì)某公司20X1年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司用剩余現(xiàn)金購(gòu)置了 數(shù)量較大的長(zhǎng)期投資有價(jià)證券，并存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險(xiǎn)箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或 財(cái)務(wù)部經(jīng)理可以開啟保險(xiǎn)箱。由于12月31日公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理不能共同去銀行 盤點(diǎn)有價(jià)證券，經(jīng)約定，20X2年1月11日由助理審計(jì)人員和財(cái)務(wù)經(jīng)理一同至銀行盤點(diǎn)。要求：（1）假定該助理人員以前未進(jìn)行過(guò)有價(jià)證券盤點(diǎn)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求在 盤點(diǎn)時(shí)執(zhí) 行哪

49、些審計(jì)步驟（2）假定該助理人員盤點(diǎn)后得知，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理于1于4日曾開啟保險(xiǎn)箱，并 聲稱開啟保險(xiǎn)箱是為了查閱一份文件。由于財(cái)務(wù)經(jīng)理的上述行動(dòng)，該注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)增加 哪些審計(jì)程序.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)家麗公司20X1年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在該年度內(nèi)，家麗 公司向銀行申請(qǐng)到了一筆長(zhǎng)期貸款。貨款合同規(guī)定：（1）貸款以公司存貨和應(yīng)收賬款為擔(dān)保。（2）家麗公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比應(yīng)經(jīng)常保持不高于2:1（3）非經(jīng)銀行同意不得派發(fā)股利。（4）自20X2年7月1日起分期償還貸款。要求：如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制制度，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查上述長(zhǎng)期貸款項(xiàng)目時(shí), 應(yīng)包括哪些審計(jì)程序四十三、綜合案例分析題南華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)

50、師陳杰浩和余大中負(fù)責(zé)對(duì)中華股份有限公 司20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于20X4年2月18日完成外勤審計(jì)工作，審計(jì)過(guò)程中實(shí)施了所有認(rèn)為必要的審計(jì)程序，審計(jì)范圍沒(méi)有受到任何限制。中華股份 有限公司20X3年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20X4年2月28日批準(zhǔn)對(duì)外提供并公布。其未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下:項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）20X3年度利潤(rùn)總額3 00020X3年度凈利潤(rùn)2 01020X3年12月31日資產(chǎn)總額42 00020X3年12月31日股東權(quán)益25 000重要性水平及其分配陳杰浩和余大中注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定中華股份有限公司20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性 水平為300萬(wàn)元，并且將該重要性水平分配至各

51、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 的重要性水平如下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬(wàn)元）2080短期投資 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款50 TOC o 1-5 h z 固定資產(chǎn)原價(jià)100累計(jì)折舊30固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10應(yīng)付賬款10資本公積5審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 陳杰浩和余大中注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)中華股份有限公司存在以下4個(gè)事項(xiàng):（1）按照該公司采用的賬齡分析法核算壞賬，20X3年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備186萬(wàn)元， 但實(shí)際只計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備54萬(wàn)元，少計(jì)提132萬(wàn)元。（2） 20X3年12月31日，該公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺200萬(wàn)元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元）和確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元的情

52、 形。對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，該公司立即作了借記“應(yīng)付賬款” 1 00萬(wàn)元、貸記 “營(yíng)業(yè)外收入一一無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)” 1 00萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理；對(duì)于 短缺的原材料，作 了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 234萬(wàn)元、貸記“原材料” 200萬(wàn) 元和“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）” 34萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。20X4年1月， 查清原材料短缺200萬(wàn)元的原因：50萬(wàn)元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失、150萬(wàn)元屬于非常損失。 根據(jù)管理權(quán)限，處理該財(cái)產(chǎn)短缺，需報(bào)經(jīng)該公司董事會(huì)審批。故該公司在20X4年3月經(jīng) 董事會(huì)審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用”萬(wàn)元和“營(yíng)業(yè)外支出”萬(wàn)元、貸記“待處 理財(cái)產(chǎn)損溢”

53、 234萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。（3）該公司20X3年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余 額600萬(wàn)元，其明細(xì)組成如下：預(yù)付賬款一A公司400萬(wàn)元預(yù)付賬款一一B公司187萬(wàn)元預(yù)付賬款一C公司5萬(wàn)元預(yù)付賬款一 D公司-2萬(wàn)元預(yù)付賬款一 E公司10萬(wàn)元600萬(wàn)元其中對(duì)C公司的5萬(wàn)元系20X3年2月為采購(gòu)C公司產(chǎn)品所預(yù)付，事后獲悉C公司因 轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。（4）按該公司固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策規(guī)定，經(jīng)審計(jì) 確認(rèn)，20X3年度少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬(wàn)元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。要求：（1）分別根據(jù)上述資料存在什么問(wèn)題并提出審計(jì)處理意見，編制相應(yīng)的調(diào) 整翻錄。（

54、2）如果中華股份有限公司接受了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所有調(diào)整意見，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編 制審計(jì)報(bào)告草稿。（3）如果中華股份有限公司沒(méi)有接受事項(xiàng)（4）的調(diào)整意見，但接受了其他 事項(xiàng)的 調(diào)整意見，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告草稿。（4）如果中華股份有限公司拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所有調(diào)整意見，請(qǐng)代注 冊(cè)會(huì)計(jì)師 編制審計(jì)報(bào)告草稿。審計(jì)學(xué)案例分析題參考答案四、不相容職務(wù)的分析不相容職務(wù)的分析（一）1和2, 2和3, 4和5, 6和7, 4和8等均屬不相容職務(wù)。這些工作由一人 或一個(gè) 部門去做，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，而且也不易發(fā)現(xiàn)工作中的失誤等問(wèn)題。不相容職務(wù)的分析（二）東方貿(mào)易公司三位職員分工如下：L 6, 7工作由一個(gè)人負(fù)

55、責(zé)；2, 3工作由一個(gè) 人負(fù)責(zé)；4, 5, 8工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)。五、內(nèi)部控制制度的分析.采取的內(nèi)部控制措施為：（1）入場(chǎng)券連續(xù)編號(hào)；（2）售票與收票分兩負(fù)責(zé)?（3）入場(chǎng)時(shí)收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（4）票據(jù)加鎖。.收票員收票時(shí)不撕票而將全票交與售票員重新出售；收票員直接收銀，而讓交錢者 進(jìn)場(chǎng)。.觀察售票員手中有無(wú)散票、舊票；突擊抽查觀眾是否無(wú)票或持舊票入場(chǎng)中國(guó)XX市報(bào)告日期：20X3年2月18日.嚴(yán)格控制未用入場(chǎng)券，記錄每日每班第一和最后一張的券號(hào)；抽點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金；入場(chǎng) 券加蓋劇場(chǎng)的章和日期章；不定期觀察是否利用售票機(jī)售票以及檢視收票時(shí)有無(wú)持廢票、 舊票或無(wú)票入場(chǎng)事情發(fā)生。六、審計(jì)報(bào)告的編制

56、審計(jì)報(bào)告的編制（一）應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見報(bào)告。審計(jì)報(bào)告環(huán)宇公司董事會(huì)：我們審計(jì)了后附的環(huán)宇有限公司（以下簡(jiǎn)稱環(huán)宇公司）20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是環(huán)宇公司管理當(dāng) 局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)程序的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā) 表意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表 是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金 額和披露的證 據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和做出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì) 計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表意見提供了合理的

57、基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 在所有重大方面公允反映了環(huán)宇公司20X2年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X2年度經(jīng)營(yíng) 成果和現(xiàn)金流量。XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX簽（名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)（公章）會(huì)計(jì)師：XXX簽（名并蓋章）審計(jì)報(bào)告的編制（二） 審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題:.審計(jì)報(bào)告引言段不規(guī)范，沒(méi)有指明審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任.發(fā)表的審計(jì)意見不恰當(dāng)。事項(xiàng)2屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào) 整20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表。由于該公司拒絕調(diào)整，且金額重大，因此，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù) 其重要性水平發(fā)表保留意見或否定意見。這樣，意見段的表述就 不正確

58、。.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)是3月30日。審計(jì)報(bào)告的編制（三）.應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。困為審計(jì)人員難以獲得20X2年度的手工賬簿資料，而且這些資料又非常重要，審計(jì)工作受到嚴(yán)重限制，無(wú)法收集到必要的審計(jì) 證據(jù)。審計(jì)報(bào)告宏達(dá)建筑材料股份有限公司全體股東：我們接受委托，對(duì)后附的宏達(dá)建筑材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱宏達(dá)公司）20X2年 12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編 制是宏達(dá)公司管理當(dāng)局的責(zé)任。由于宏達(dá)公司部分會(huì)計(jì)因資料遭受水災(zāi)而損毀，使會(huì)計(jì)記錄缺乏系統(tǒng)性和完整性， 導(dǎo)致我們無(wú)法實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于前段所述原因，我們無(wú)法獲取必

59、要的審計(jì)證據(jù)，因此，我們無(wú)法對(duì)上述會(huì)計(jì) 報(bào)表發(fā) 表意見。正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX簽（名并蓋章）（公章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX簽名并蓋章）中國(guó)XX市報(bào)告日期：20X3年XX月XX日七、審計(jì)意見的表述審計(jì)意見的表述（一）L保留意見審計(jì)報(bào)告。房屋應(yīng)以原價(jià)表示，該公司以現(xiàn)行評(píng)估價(jià)表示，違背了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)予說(shuō)明。.無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。雖然某些項(xiàng)目違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但符合國(guó)家有關(guān)部門的規(guī) 定，且金額不大，又在報(bào)表附注中予以充分揭示。.保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告。對(duì)子公司的投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，該公司采用 成本法核算，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。止匕外

60、，又無(wú)法實(shí)施對(duì)各子公司的 審查，從而無(wú)法驗(yàn)證公司長(zhǎng)期投資數(shù)額的正確性。因而應(yīng)當(dāng)根據(jù) 對(duì)子公司投資在該公司 會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要程度，發(fā)表保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告。.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。因注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這一訴訟案件的結(jié)果無(wú)法 作出合理估計(jì)，而又認(rèn)為所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計(jì) 報(bào)告中提醒讀者，使報(bào)告使用人在閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)不應(yīng)忽視這一不確定事項(xiàng)。審計(jì)意見的表述（三）.因?yàn)槭悄甓葧?huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，不要求企業(yè)每年提供三年比較會(huì)計(jì)報(bào)表。因此，這項(xiàng) 內(nèi)容不影響審計(jì)報(bào)告的表述。.按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，現(xiàn)金流量表應(yīng)對(duì)外報(bào)送并公布，該公司不愿公 布該表，我們認(rèn)為將影響會(huì)