cpa稅法增值稅銷售額的確定相關(guān)真題

1、【重要說(shuō)明】1.本試卷為專題講座增值稅銷售額的確定之課后配套練習(xí)題。2.本試卷精選了 2013 2017 五年間涉及增值稅銷售額的確定專題的歷年真題。3.精選出的考題已經(jīng)刪除了過(guò)時(shí)政策的內(nèi)容及專題講座中未涉及的知識(shí)點(diǎn)。4.為切實(shí)幫助考通過(guò)聽(tīng)講課程后練習(xí)鞏固知識(shí)點(diǎn)，選擇題部分不再標(biāo)記單選或多選，考應(yīng)視為不定項(xiàng)選擇題練習(xí)。5.希望考練習(xí)后再校對(duì)答案，切勿直接查看答案答題，尤其是主觀題部分應(yīng)當(dāng)親動(dòng)練習(xí)。6.透過(guò)做題來(lái)體會(huì)并領(lǐng)悟?qū)ｎ}講座中師提到的稅法復(fù)習(xí)攻略才是本練習(xí)設(shè)計(jì)的奧義！1增值稅銷售額的確定專項(xiàng)練習(xí)題客觀題部分汽銷售公司銷售轎時(shí)并向購(gòu)買(mǎi)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（ ）

2、。收取的轎改裝費(fèi)因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)因代辦牌照收取的輛牌照費(fèi)因代辦繳稅收取的輛購(gòu)置稅稅款【答案】A【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)收取的續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約、滯納、延期付款利息、賠償、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買(mǎi)收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)收取的代購(gòu)買(mǎi)繳納的輛購(gòu)置稅、輛牌照費(fèi)。2.某航空公司為增值稅般納稅并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014 年 6 購(gòu)進(jìn)機(jī)配件取得的增值稅專發(fā)票上注明價(jià)款 650 萬(wàn)元、稅額 110.5 萬(wàn)元；開(kāi)展航空服務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收 1387.5 萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸

3、收 288.6 萬(wàn)元、機(jī)清洗消毒收 127.2 萬(wàn)元。該公司 6 應(yīng)繳納的增值稅為（A.34.2 萬(wàn)元B.50.54 萬(wàn)元C.62.8 萬(wàn)元D.68.21 萬(wàn)元【答案】A）。【解析】國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，國(guó)際運(yùn)輸收適增值稅零稅率，機(jī)清洗消毒收應(yīng)按“物流輔助服務(wù)航空服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，購(gòu)進(jìn)機(jī)配件取得了增值稅專發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司 6 應(yīng)繳納增值稅=1387.5/（1+11%）11%+127.2/（1+6%）6%-110.5=34.2（萬(wàn)元）。3.某船運(yùn)公司為增值稅般納稅并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014 年 7 取得的含稅收包括貨物保管收 40.28 萬(wàn)元、裝卸搬

4、運(yùn)收 97.52 萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收 355.2 萬(wàn)元、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收 754.8 萬(wàn)元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有（A.貨物保管收的銷項(xiàng)稅額 2.28 萬(wàn)元 B.裝卸搬運(yùn)收的銷項(xiàng)稅額 9.66 萬(wàn)元 C.國(guó)際運(yùn)輸收的銷項(xiàng)稅額 35.2 萬(wàn)元 D.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收的銷項(xiàng)稅額 74.8 萬(wàn)元【答案】AD）?！窘馕觥控浳锉９苁蘸脱b卸搬運(yùn)收按照“物流輔助服務(wù)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng) A：貨物保管收的銷項(xiàng)稅額=40.28/（1+6%）6%=2.28（萬(wàn)元）；選項(xiàng) B：裝卸搬運(yùn)收的銷2項(xiàng)稅額=97.52/（1+6%）6%=5.52（萬(wàn)元）；選項(xiàng) C：國(guó)際運(yùn)輸收適零稅率不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng) D：國(guó)

5、內(nèi)運(yùn)輸收應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=754.8（/ 1+11%）11%=74.8（萬(wàn)元）。4.某船運(yùn)公司為增值稅般納稅，2014 年 6 購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專發(fā)票上注明價(jià)款 360 萬(wàn)元、稅額 61.2 萬(wàn)元；開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收 1287.6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收 255.3 萬(wàn)元、打撈收 116.6 萬(wàn)元。該公司 6 應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.87.45 萬(wàn)元B.92.4 萬(wàn)元C.98.3 萬(wàn)元D.103.25 萬(wàn)元【答案】C【解析】路運(yùn)輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)該交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)算繳納增值稅。所以本題國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收和期租業(yè)務(wù)收應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)

6、”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司 6 應(yīng)繳納的增值稅=（1287.6+255.3）/（1+11%）11%+116.6/（1+6%）6%-61.2=98.3（萬(wàn)元）。5.某航空公司為增值稅般納稅，2014 年 7 取得的含稅收包括航空培訓(xùn)收 57.72萬(wàn)元、航空攝影收 222.6 萬(wàn)元、濕租業(yè)務(wù)收 199.8 萬(wàn)元、干租業(yè)務(wù)收 245.7 萬(wàn)元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有（A.航空培訓(xùn)收的銷項(xiàng)稅額 5.72 萬(wàn)元 B.航空攝影收的銷項(xiàng)稅額 12.6 萬(wàn)元 C.濕租業(yè)務(wù)收的銷項(xiàng)稅額 19.8 萬(wàn)元 D.干租業(yè)務(wù)收的銷項(xiàng)稅額 35.7

7、萬(wàn)元【答案】BCD）?！窘馕觥亢娇张嘤?xùn)服務(wù)和航空攝影服務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的“物流輔助服務(wù)”，適增值稅稅率 6%。航空培訓(xùn)收的增值稅銷項(xiàng)稅額=57.72/（1+6%）6%=3.27（萬(wàn)元），航空攝影收的增值稅銷項(xiàng)稅額=222.6/（1+6%）6%=12.6（萬(wàn)元）；濕租業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的“交通運(yùn)輸業(yè)”，適增值稅稅率 11%。濕租業(yè)務(wù)收的增值稅銷項(xiàng)稅額=199.8/（1+11%）11%=19.8（萬(wàn)元）；干租業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，適增值稅稅率 17%。干租業(yè)務(wù)收的增值稅銷項(xiàng)稅額=245.7/（1+17%）17%=35.7（萬(wàn)元）。對(duì)下列增值稅應(yīng)稅為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷

8、售額的是（ ）。貸款服務(wù)融商品轉(zhuǎn)讓般納稅提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)【答案】A【解析】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收為銷售額。7.企業(yè)發(fā)的下列為中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。3取得存款利息獲得保險(xiǎn)賠償取得中央財(cái)政補(bǔ)貼 D.收取包裝物租【答案】D【解析】收取包裝物租要計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)ABC均不屬于增值稅征稅范圍。4主觀題部分1.某化產(chǎn)企業(yè)為增值稅般納稅，2017 年 6 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：開(kāi)采原油 50 萬(wàn)噸；對(duì)外銷售原油 8 萬(wàn)噸并取得不含稅銷售收 9600 萬(wàn)元，開(kāi)采的同類原油 30 萬(wàn)噸加產(chǎn)成汽油 7.2 萬(wàn)噸。批發(fā)銷售汽油 16 萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專發(fā)票取

9、得不含稅銷售收 96000 萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專發(fā)票取得送貨運(yùn)輸費(fèi)收 4914 萬(wàn)元（運(yùn)輸收與銷貨收單獨(dú)核算）。直接零售給消費(fèi)者個(gè)汽油 2.8 萬(wàn)噸，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷售收 21000 萬(wàn)元。根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算銷售原油應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額。計(jì)算批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額。計(jì)算零售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額。【答案】（1 銷售原油應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=960017%=1632（萬(wàn)元）。（2）批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額=9600017%11%=16860.54（萬(wàn)元）。（3 零售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額=21000（1+17%）17%=3051.2

10、8（萬(wàn)元）。2.某啤酒屋 2018 年 7 世界杯期間發(fā)業(yè)務(wù)如下：（1）打包外賣(mài)餐飲收 100000 元，含銷售聽(tīng)裝啤酒 0.2 噸收 6000 元。（其他相關(guān)資料：啤酒的消費(fèi)稅稅率為 250 元/噸，啤酒屋按增值稅規(guī)模納稅繳納相關(guān)增值稅。）根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮浚?）啤酒屋應(yīng)繳納增值稅=100000（1+3%）3%=2912.62(元)。3. 位于縣城的某油企業(yè)為增值稅般納稅，2014 年 3 發(fā)以下業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)采原油 9000 噸，其中當(dāng)銷售 6000 噸，取得不含稅銷售收 2700 萬(wàn)元，同時(shí)還向購(gòu)買(mǎi)收取

11、延期付款利息 3.51 萬(wàn)元；取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi) 9 萬(wàn)元、稅額 0.99 萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為 10%,相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算當(dāng)銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額?！敬鸢浮浚?）銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額=2700+3.51（1+17%）17%=459.51（萬(wàn)元）4. 位于縣城的某酒產(chǎn)企業(yè)為增值稅般納稅，2014 年 8 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：銷售糧酒 60 噸給某專賣(mài)店，每噸銷售價(jià)格 26000 元、增值稅銷項(xiàng)稅額 4420 元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額 1825200 元。由于專賣(mài)店

12、提前付價(jià)款，企業(yè)給予專賣(mài)店 3%的銷售折扣，實(shí)際收款 1770444 元。另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi) 120000元、稅額 13200 元。銷售與業(yè)務(wù)（1）同品牌糧酒 50 噸給獨(dú)核算的全資公司（銷售公司），每噸售5價(jià) 20000 元，開(kāi)具增值稅專發(fā)票取得銷售額共計(jì) 1000000 元、稅額 170000 元。（3）直接零售給消費(fèi)者個(gè)薯類酒 25 噸，每噸售價(jià) 33462 元并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額 836550 元。（其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）

13、計(jì)算該企業(yè) 8 的銷項(xiàng)稅額?！敬鸢浮浚?）銷項(xiàng)稅額=1825200（1+17%（1+17%）17%=556750（元）5.外國(guó)甲公司 2015 年為中國(guó)公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在公司所在市區(qū)租賃辦公場(chǎng)所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1 5 ，甲公司與公司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為 8 個(gè)，服務(wù)收費(fèi)為民幣 600 萬(wàn)元（含增值稅），所涉及的稅費(fèi)由稅法確定的納稅繳納。（其他相關(guān)資料：甲公司運(yùn)增值稅般計(jì)稅法，甲公司為此項(xiàng)進(jìn)的采購(gòu)均未取得增值稅專發(fā)票）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。【答案】（1）甲

14、公司應(yīng)繳納的增值稅=600（1+6%）6%=33.96（萬(wàn)元）6.位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅般納稅，具備國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，2015 年 7 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：國(guó)內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)額 177.6 萬(wàn)元；運(yùn)送旅客境外，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)額 53.28 萬(wàn)元。運(yùn)送貨物，開(kāi)具增值稅專發(fā)票注明運(yùn)輸收額 260 萬(wàn)元、裝卸收額 18 萬(wàn)元。提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專發(fā)票注明倉(cāng)儲(chǔ)收額 70 萬(wàn)元、裝卸收額 6 萬(wàn)元。修理、修配各類輛，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)額 31.59 萬(wàn)元。銷售使過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽 6 輛，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)額 24.72萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)汽油取得增值稅專發(fā)票注明額

15、 10 萬(wàn)元、稅額 1.7 萬(wàn)元，90%于公司運(yùn)送旅客，10%于公司接送員上下班，購(gòu)進(jìn)礦泉批，取得增值稅專發(fā)票注明額 2 萬(wàn)元，稅額 0.34 萬(wàn)元，70%贈(zèng)送給公司運(yùn)送的旅客，30%于公司集體福利。（其他相關(guān)資料：假定消費(fèi)稅稅率 5%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額。計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。計(jì)算業(yè)務(wù)（6）購(gòu)進(jìn)汽油、礦泉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！敬鸢浮浚?）業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=177.6（1+11%）11%+53.28（1+11%）0=17.6（萬(wàn)元）6

16、（2）業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=26011%+186%=29.68（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=706%+66%=4.56（萬(wàn)元）（4）業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=31.59（1+17%）17%=4.59（萬(wàn)元）（5）業(yè)務(wù)（5）銷項(xiàng)稅額=24.72（1+3%）2%=0.48（萬(wàn)元）（6）業(yè)務(wù)（6）購(gòu)進(jìn)汽油、礦泉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1.790%+0.3470%=1.77（萬(wàn)元）7 某企業(yè)為增值稅般納稅，2016 年 9 經(jīng)營(yíng)狀況如下：產(chǎn)酒精批，將其中的 50%于銷售，開(kāi)具的增值稅專發(fā)票注明額 10 萬(wàn)元、稅額 1.7 萬(wàn)元。將剩余 50%的酒精作為酒基，加品添加劑調(diào)制成 38 度的配制酒，當(dāng)全部銷售，開(kāi)具的增

17、值稅專發(fā)票注明額 18 萬(wàn)元、稅額 3.06 萬(wàn)元。配制葡萄酒批，將 10%的葡萄酒于產(chǎn)酒巧克，采賒銷式銷售、不含稅總價(jià)為 20 萬(wàn)元，貨已經(jīng)交付，合同約定 10 31 付款。將剩余 90%的葡萄酒裝瓶對(duì)外銷售，開(kāi)具的增值稅專發(fā)票注明額 36 萬(wàn)元、稅額6.12 萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料，企業(yè)當(dāng)期通過(guò)認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 8 萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為 10%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè) 9 應(yīng)繳納的增值稅。【答案】（1）應(yīng)納的增值稅=1.7+3.06+6.12-8=2.88（萬(wàn)元）。8.位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅般納稅，2016 年 7

18、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：付給境外某公司特許權(quán)使費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權(quán)使費(fèi)的額為民幣 1000000 元（含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款）。銷售開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額 4000000 元，銷售額中有 800000 元尚未開(kāi)具發(fā)票。（其他相關(guān)資料：涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證。期初留抵稅額為 0。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)代扣代繳的增值稅。計(jì)算當(dāng)增值稅銷項(xiàng)稅額?！敬鸢浮浚?）應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000/（1+6%）6%=56603.77（元）（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=400000017%=680000（元）9.位于甲省某市區(qū)的家建筑企業(yè)為增值稅般納稅，在省某市區(qū)提供寫(xiě)字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2017 年 4 具