新奧集團(tuán)財(cái)務(wù)收支審計(jì)規(guī)范（試行）

1、.：.；新奧集團(tuán)財(cái)務(wù)收支審計(jì)規(guī)范試行總那么目的為規(guī)范集團(tuán)公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)任務(wù)，保證審計(jì)任務(wù)質(zhì)量，根據(jù)，制定本規(guī)范。釋義本規(guī)范所稱財(cái)務(wù)收支，是指集團(tuán)公司按照國家有關(guān)規(guī)定，進(jìn) 行財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的各種收支款項(xiàng)，及其相應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù) 債和損益。本規(guī)范所稱財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指督委會審計(jì)室依法對本公司 及所屬各成員企業(yè)財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)展的審計(jì)。其目的是為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，嚴(yán)厲遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益。根本原那么審計(jì)室進(jìn)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)嚴(yán)厲按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、寬嚴(yán)適度的原那么。審計(jì)范圍及根據(jù)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的范圍包括：集團(tuán)公司所

2、屬國內(nèi)、國外含境內(nèi)獨(dú)資企業(yè)；集團(tuán)公司所屬資產(chǎn)占控股位置或者主導(dǎo)位置的企業(yè)單位。財(cái)務(wù)收支審計(jì)的根據(jù)包括： 國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；地方政府有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；集團(tuán)公司及各成員企業(yè)單位有關(guān)規(guī)定。審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容主要包括：會計(jì)根底任務(wù)審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)和資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、 損益審計(jì)。 會計(jì)根底任務(wù)審計(jì)包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)帳簿和會計(jì)憑證。會計(jì)報(bào)表主要審查會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性，并重點(diǎn)審查：會計(jì)報(bào)表編制和闡明能否符合規(guī)定，會計(jì)處置方法的選用能否符合一慣性原那么；會計(jì)報(bào)表及其附注能否真實(shí)、完好、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動；會計(jì)報(bào)表編制與帳簿能否相符，報(bào)表間具有勾

3、稽關(guān)系的數(shù)字能否相符。會計(jì)帳簿審計(jì)主要審查帳簿設(shè)置能否完好、全面，反映的內(nèi)容能否真實(shí)、完好、準(zhǔn)確，記錄能否及時(shí)，帳帳、帳表能否相符。會計(jì)憑證審計(jì)主要審查會計(jì)憑證內(nèi)容的真實(shí)性、計(jì)算的正確性，并重點(diǎn)審查：記帳憑證能否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，摘要能否真實(shí)，金額能否一致，科目運(yùn)用能否正確；原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否真實(shí)、合法、合規(guī); 會計(jì)憑證的審核、裝訂、歸檔能否符合規(guī)定要求。 內(nèi)部控制審計(jì)主要是審查與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制的健全性、符合性和有效性，并重點(diǎn)審查：與財(cái)務(wù)收支有關(guān)內(nèi)部控制制度能否建立、健全、有效，不相容崗位能否做到了本質(zhì)上的分別，各項(xiàng)業(yè)務(wù)處置能否遵照嚴(yán)厲的程序，并經(jīng)過必要的授權(quán)、審批，

4、手續(xù)能否完備；有關(guān)印鑒、收據(jù)、票據(jù)的管理、運(yùn)用能否建立了嚴(yán)厲的崗位責(zé)任制；銀行帳戶能否按規(guī)定嚴(yán)厲管理，能否建立定期對帳、定期稽核制度，有無公款私存、出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行帳戶問題；現(xiàn)金、支票和有價(jià)證券能否按規(guī)定嚴(yán)厲管理，現(xiàn)金收付能否日清月結(jié)；往來款項(xiàng)有無及時(shí)清理、定期核對制度。3.1.3資產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。3.1.3.1流動資產(chǎn)審計(jì)主要是檢查貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等流動資產(chǎn)能否真實(shí)存在，并為被審計(jì)單位一切，記錄能否完好，核算能否正確，在會計(jì)報(bào)表上反映能否恰當(dāng)，并重點(diǎn)審查：貨幣資金庫存現(xiàn)

5、金實(shí)有數(shù)與帳面余額能否相符，現(xiàn)金收付能否符合國家有關(guān)規(guī)定；銀行存款能否真實(shí)存在，銀行存款余額調(diào)理表帳面余額與總分類帳戶余額能否一致，與銀行對帳單余額能否一致，銀行對帳單能否與日記帳相符；其他貨幣資金的管理能否真實(shí)、合規(guī)，帳實(shí)能否相符。短期投資有關(guān)短期投資業(yè)務(wù)能否符合國家規(guī)定，短期投資實(shí)有余額和獲得時(shí)的本錢，能否與帳簿記錄相符；購入短期投資的計(jì)價(jià)和核算，以及出賣短期投資的利益或損失核算能否正確、合規(guī)。應(yīng)收及預(yù)付帳款應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算能否正確，業(yè)務(wù)處置能否符合規(guī)定；應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款及其他應(yīng)收款增減變動記錄能否完好，期末余額能否正確；應(yīng)收帳款債務(wù)人能否真實(shí)，計(jì)價(jià)方法運(yùn)用能否正確，核算能否合規(guī)，有無

6、利用其他應(yīng)收款隱瞞、調(diào)理單位收入的景象；備用金的設(shè)立和運(yùn)用能否符合規(guī)定，有無被侵占、挪用的景象；預(yù)付款能否按協(xié)議或合同付款，預(yù)付款業(yè)務(wù)的發(fā)生能否真實(shí)存在，有無利用預(yù)付貨款隱瞞利潤的景象；能否建立壞帳審批制度，壞帳確實(shí)認(rèn)能否符合規(guī)定，提取壞帳預(yù)備金的范圍和基數(shù)能否符合規(guī)定，比例能否正確，帳務(wù)處置能否適當(dāng)，壞帳收回能否及時(shí)入帳。存貨存貨入帳價(jià)值能否符合規(guī)定，計(jì)價(jià)能否合理、正確，計(jì)價(jià)方法的采用能否前后一致，實(shí)物與帳目能否相符；資料采購本錢能否真實(shí)，計(jì)價(jià)能否正確，帳實(shí)能否相符；盤盈、盤虧、殘損、蛻變的存貨能否按規(guī)定處置、核算。3.1.3.2長期投資審計(jì)主要是檢查長期投資能否真實(shí)存在，并為被審計(jì)單位一切

7、，投資業(yè)務(wù)能否符合國家規(guī)定，計(jì)價(jià)核算能否正確，投資收益核算能否及時(shí)、正確，投資效益能否到達(dá)預(yù)期目的，并重點(diǎn)審查：股票投資、債券投資的實(shí)有數(shù)量和獲得時(shí)的本錢，能否與帳面金額相符，股票、債券能否以企業(yè)名義進(jìn)展登記，計(jì)價(jià)能否正確，核算能否合規(guī)；投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息能否按規(guī)定進(jìn)展了記錄和核算，有無隱瞞投資收益的景象；以實(shí)物和無形資產(chǎn)對外進(jìn)展投資，能否按規(guī)定進(jìn)展了資產(chǎn)評價(jià)，有無將單位資產(chǎn)低價(jià)進(jìn)展對外投資，呵斥資產(chǎn)流失的情況；長期投資效益能否到達(dá)預(yù)期目的，投資收回能否經(jīng)過清算，有無無法收回、呵斥投資損失的情況。3.1.3.3固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)主要是檢查固定資產(chǎn)能否真實(shí)存在，并為被審計(jì)單位一切，

8、固定資產(chǎn)核算能否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)能否正確，固定資產(chǎn)折舊政策的采用能否合法，折舊計(jì)提能否正確，并重點(diǎn)審查：固定資產(chǎn)原值構(gòu)成能否合規(guī)，計(jì)價(jià)能否正確，核算能否合規(guī)，帳實(shí)能否相符；固定資產(chǎn)折舊計(jì)提能否正確，折舊方法能否符合規(guī)定；固定資產(chǎn)的增、減和轉(zhuǎn)讓手續(xù)能否完好，會計(jì)處置能否恰當(dāng)；固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢清理的核算能否正確、合規(guī)。3.1.3.4在建工程審計(jì)的重點(diǎn)是：在建工程能否真實(shí)存在，并歸被審計(jì)單位一切；增減變動的記錄能否完好，核算內(nèi)容能否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計(jì)在建工程本錢的行為；預(yù)付工程款能否確實(shí)，已投產(chǎn)運(yùn)用的工程能否按規(guī)定及時(shí)辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)；已完工程能否及時(shí)辦理交付運(yùn)用手續(xù)，開工決算能否正確；

9、在建工程年末余額能否正確。3.1.3.5無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)的重點(diǎn)是：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利權(quán)技術(shù)、土地運(yùn)用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)權(quán)等無形資產(chǎn)能否真實(shí)存在，并為被審計(jì)單位所實(shí)踐擁有，核算能否及時(shí)，計(jì)價(jià)能否正確，帳面價(jià)值能否屬實(shí)，攤銷能否符合規(guī)定；興辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長等待攤費(fèi)用核算能否正確、合規(guī)，攤銷能否合理；其他資產(chǎn)的核算能否正確、合規(guī)。 負(fù)債審計(jì)的內(nèi)容，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債審計(jì)的重點(diǎn)是：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款的構(gòu)成和運(yùn)用能否合法、合理，發(fā)生及歸還記錄能否真實(shí)、完好，期末帳面余額能否真實(shí)、正確；應(yīng)付工資發(fā)生及支付的會計(jì)處置能否正確

10、，記錄能否完好；工資費(fèi)用分配能否合規(guī)；應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提根據(jù)和比例能否正確，運(yùn)用能否符合規(guī)定，期末帳面余額能否真實(shí)、正確；本年度應(yīng)計(jì)和已繳各種稅金的記錄能否完好，計(jì)算能否正確，交納能否及時(shí)，能否按規(guī)定進(jìn)展會計(jì)處置，未交稅金年末帳面余額能否真實(shí)、正確；應(yīng)付利潤構(gòu)成和支付的記錄能否真實(shí)、完好，有無長期掛帳、進(jìn)犯國家和其他投資者利益的情況，年末帳面余額能否正確；預(yù)提費(fèi)用工程能否合理、合法，計(jì)提的根據(jù)能否正確，計(jì)提和核銷記錄能否完好，年末帳面余額能否真實(shí)、正確，有無人為調(diào)理當(dāng)期損益的行為；流動負(fù)債的全部工程能否全都如數(shù)入帳，各工程的期末余額與相關(guān)的現(xiàn)金支出或其他資產(chǎn)、費(fèi)用帳戶記錄能否一致；能否按期歸還各

11、種流動負(fù)債，對因債務(wù)人特殊緣由確實(shí)無法支付的債務(wù)，能否計(jì)入主管業(yè)務(wù)收入，流動負(fù)債的利息支出能否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長期負(fù)債審計(jì)的重點(diǎn)是：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等長期負(fù)債構(gòu)成能否合法、合理，負(fù)債額能否適度，運(yùn)用能否有效；長期負(fù)債借入、歸還及記錄能否完好，計(jì)價(jià)和利息費(fèi)用資本化的會計(jì)處置能否真實(shí)、正確，一年內(nèi)到期的長期負(fù)債能否已轉(zhuǎn)列流動負(fù)債，年末帳面余額能否正確； 一切者權(quán)益審計(jì)的內(nèi)容，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。實(shí)收資本審計(jì)的重點(diǎn)是：企業(yè)籌集資本金的方法、程序能否符合國家法律、法規(guī)規(guī)定；投資者投入企業(yè)的資天性否經(jīng)過驗(yàn)資，能否按照合同、協(xié)議或章程的規(guī)定及時(shí)、足額到位，有無中途抽走

12、資本的行為；投資人繳付的出資額能否真實(shí)存在，能否與發(fā)行股票或認(rèn)購股份相順應(yīng)；對于出資人用固定資產(chǎn)、資料、物資設(shè)備、無形資產(chǎn)等進(jìn)展實(shí)物投資的，能否經(jīng)有評價(jià)資歷的機(jī)構(gòu)評價(jià)；實(shí)收資本計(jì)價(jià)、核算能否正確，增減業(yè)務(wù)能否真實(shí)，能否經(jīng)過審批。資本公積審計(jì)的重點(diǎn)是：資本溢價(jià)和股票溢價(jià)能否合法、合規(guī)，溢價(jià)收入核算能否真實(shí)、正確，溢價(jià)收入能否全部收到，并作為資本公積入帳；留存利潤的提取和運(yùn)用能否符合有關(guān)規(guī)定；企業(yè)接受捐贈能否屬實(shí)，有無合法的移交手續(xù)，能否驗(yàn)收入帳，接受捐贈的現(xiàn)金能否收到款項(xiàng)，接受捐贈的實(shí)物估價(jià)能否正確；企業(yè)進(jìn)展財(cái)富重估及其時(shí)間和手續(xù)能否符合國家有關(guān)規(guī)定，能否經(jīng)過有關(guān)部門審批，能否經(jīng)過有資歷機(jī)構(gòu)評價(jià)

13、，并出具評價(jià)證明書，核算能否正確；資本公積轉(zhuǎn)增資天性否經(jīng)過股東會議同意，有無擅自轉(zhuǎn)增資本的情況。盈余公積審計(jì)的重點(diǎn)是：稅后利潤能否按規(guī)定提了盈余公積金，能否經(jīng)過同意，提取數(shù)額能否正確；盈余公積的運(yùn)用能否合法，彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利能否經(jīng)過同意，數(shù)額能否與同意數(shù)相一致；盈余公積的核算能否正確，會計(jì)記錄能否全面、完好，在會計(jì)報(bào)表上的反映能否恰當(dāng)。未分配利潤審計(jì)的重點(diǎn)是：未分配利潤構(gòu)成能否真實(shí)、合法，數(shù)額能否正確；企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損，虧損能否真實(shí)；未分配利潤年末余額能否真實(shí)、正確，在會計(jì)報(bào)表上反映能否恰當(dāng)。 損益審計(jì)的內(nèi)容包括：收入、本錢費(fèi)用和利潤。收入審計(jì)主要是檢查營業(yè)收入、建立和專項(xiàng)

14、資金收入及其他收入構(gòu)成的真實(shí)性、合法性及其記錄能否完好，確認(rèn)各項(xiàng)收入在會計(jì)報(bào)表上的反映能否真實(shí)、恰當(dāng)，并重點(diǎn)審查：企業(yè)能否遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么合理確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的的收入按時(shí)入帳；各項(xiàng)投資收益、勞務(wù)收入能否按規(guī)定全部入帳，核算能否合規(guī)、正確，有無不按規(guī)定入帳、掛帳、轉(zhuǎn)移收益，以及滯收或故意少收等損害本企業(yè)利益的問題；各種合資、協(xié)作、入股等吸納外單位或個(gè)人的資金能否及時(shí)足額到位，股票、債券收入能否及時(shí)入帳，有無挪作他用的問題；用于建立工程工程的資金能否及時(shí)、足額到位，有無因借款、拔款及內(nèi)部劃轉(zhuǎn)的建立資金不落實(shí)、不及時(shí)足額到位，影響建立工程正常進(jìn)展的情況；專項(xiàng)拔款能否及時(shí)到位并按規(guī)定

15、入帳；營業(yè)外收入能否真實(shí)、合規(guī)、合法，核算能否正確；其他各項(xiàng)收入能否按規(guī)定入帳核算，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、截留收入，設(shè)置帳外帳和“小金庫等問題。 本錢費(fèi)用審計(jì)主要是檢查本錢、費(fèi)用及其他各項(xiàng)支出發(fā)生的真實(shí)性、合法性，并重點(diǎn)審查：本錢支出的界限和開支范圍劃分能否清楚，能否符合有關(guān)規(guī)定，核算能否真實(shí)、合規(guī)；管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用支出能否遵守國家有關(guān)規(guī)定；產(chǎn)品銷售本錢和費(fèi)用能否真實(shí)，計(jì)算能否正確；各項(xiàng)稅費(fèi)支出能否真實(shí)、合法，計(jì)算能否準(zhǔn)確；營業(yè)外支出能否真實(shí)、合規(guī)，核算能否正確，有無恣意增設(shè)工程，擴(kuò)展?fàn)I業(yè)外支出等問題；無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、資料本錢差別、勞務(wù)費(fèi)本錢差別、預(yù)提、待攤等核算、分?jǐn)偰芊裾鎸?shí)、合規(guī)

16、；對外投資支出能否真實(shí)、合法，執(zhí)行中能否行使了投資方監(jiān)視權(quán)益。利潤審計(jì)的重點(diǎn)是：營業(yè)利潤含其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整構(gòu)成的利潤總額的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完好性；利潤分配的程序能否符合規(guī)定；利潤分配的內(nèi)容包括所得稅計(jì)提，特種基金計(jì)提，彌補(bǔ)虧損，支付被沒收財(cái)物損失、違反稅法規(guī)定的滯納金和罰款，計(jì)提法定公積金和公益金，盈余分配能否符合規(guī)定，可供分配的利潤確定能否真實(shí)、合規(guī)，核算和帳務(wù)處置能否正確；能否按國家規(guī)定向投資者分配，向投資者分配利潤的比例能否與財(cái)務(wù)制度規(guī)定或企業(yè)管理部門決議一致，帳務(wù)處置能否真實(shí)、合規(guī)。審計(jì)程序、方式及要求財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)遵照審計(jì)任務(wù)的普通程序進(jìn)展。財(cái)務(wù)收支審計(jì)普通采取就地審計(jì)方式，根據(jù)需求，也可采取報(bào)送審計(jì)方式，或?qū)徲?jì)室以為適當(dāng)?shù)钠渌麑徲?jì)方式。審計(jì)室進(jìn)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的、要求及被審計(jì)單位、被審計(jì)事項(xiàng)的詳細(xì)情況，有所偏重地確定審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)室進(jìn)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，需求被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)組提供的資料包括：會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會計(jì)資料；年度財(cái)務(wù)方案；與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度；運(yùn)營活動的統(tǒng)計(jì)資料；企業(yè)章程、法人或委托代理人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；其他