現(xiàn)金盤點(diǎn)表模板現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄

1、現(xiàn)金盤點(diǎn)表模板-現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄初級(jí)會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金盤虧和盤盈現(xiàn)金盤盈和盤虧現(xiàn)金清查作為資產(chǎn)清查的一項(xiàng)重要組成部分，考試小題里面經(jīng)?？?，不是很難，還是蠻重要的一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。但是往往有的時(shí)候，這個(gè)情況，大伙兒就會(huì)有點(diǎn)輕敵了，會(huì)的題目就犯錯(cuò)。既然如此，那么我們有必要把它掌握住，力爭(zhēng)考試的時(shí)候不失分?，F(xiàn)金短缺就是說(shuō)，比如月度核查現(xiàn)金的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜里的錢比財(cái)務(wù)賬上面的錢少了100元。錢少了不是什么好事兒，趕緊一筆一筆的查吧。經(jīng)過(guò)仔細(xì)清查，確實(shí)是錢少了。這個(gè)時(shí)候先確認(rèn)庫(kù)存現(xiàn)金減少，借方記增加。貸方計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，這個(gè)賬戶我覺(jué)得不要過(guò)于深究，把它當(dāng)成一個(gè)過(guò)渡性的科目來(lái)看待就行。會(huì)計(jì)人

2、員做賬：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100賬掛著了，下面就要查原因了，哦，經(jīng)過(guò)一看，這筆款是出納人員小趙弄丟的，小趙也認(rèn)了，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)讓他全額賠吧。小趙自掏腰包，拿出100塊補(bǔ)上了。會(huì)計(jì)人員這時(shí)候做賬：借：其他應(yīng)收款100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100如果這100塊錢呢，查到最后誰(shuí)也查不出所以然來(lái)，公司領(lǐng)導(dǎo)也認(rèn)了。好吧，管理不善丟了100塊，算公司倒霉，這筆錢就交“學(xué)費(fèi)”吧。那么會(huì)計(jì)人員做賬：借：管理費(fèi)用100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100這樣一來(lái)呢，這兩種情況下，待處理財(cái)產(chǎn)損溢在處理前和處理后就向約分似得約掉了。假如這次盤查，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜里錢比財(cái)務(wù)賬上多了100元。那么錢多了，也不能隨意裝自己的兜兒里

3、吧。也要查一查再說(shuō)。先做賬吧。庫(kù)存現(xiàn)金增加了記借方，那么貸方就是記待處理財(cái)產(chǎn)損溢。借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100經(jīng)查明，假如是要付給小趙的生活補(bǔ)助費(fèi)，當(dāng)時(shí)沒(méi)有付掉，這一筆才漏掉了。公司領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)，趕緊的記上吧。會(huì)計(jì)人員就把這個(gè)事項(xiàng)記到其他應(yīng)付款里，算一筆應(yīng)付未付的款項(xiàng)。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：其他應(yīng)付款100假如查了半天也沒(méi)有查出問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)，得了，算是天上掉餡餅了，我們賺啦！天上掉餡餅，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。人無(wú)橫財(cái)不富嘛！借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：營(yíng)業(yè)外收入100記住那句口訣，虧管費(fèi)、盈外收。就是說(shuō)現(xiàn)金清查呢，對(duì)于無(wú)法查明的情況，現(xiàn)金盤虧借記管理費(fèi)用，現(xiàn)金盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。考試也

4、是經(jīng)?？窟@個(gè)點(diǎn)。大伙兒看書看細(xì)點(diǎn)兒就能把它拿下！加油！現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理一、現(xiàn)金盤盈盤虧的處理現(xiàn)金盤盈1.發(fā)現(xiàn)時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，查明原因的，借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款不明原因的，借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金盤虧1.發(fā)現(xiàn)時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)查明原因的，借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益不明原因的，借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益二、存貨盤盈盤虧的處理存貨盤盈發(fā)

5、現(xiàn)時(shí)，借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用存貨盤虧發(fā)現(xiàn)時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：原材料批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷，借：其他應(yīng)收款原材料管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益三、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理新會(huì)計(jì)制度下：盤盈：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)處理盤盈：借：以前年度損益調(diào)整貸：所得稅費(fèi)用等盤虧：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理固定資產(chǎn)盤盈企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)

6、批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值。企業(yè)應(yīng)按重置成本確定的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。例2-83】丁公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，重置成本為30000元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。丁公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)3000030000貸：以前年度損益調(diào)整確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整9900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅9900(

7、3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整20100貸：盈余公積法定盈余公積2010利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)090固定資產(chǎn)盤虧企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。例2-84】乙公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為10000元，已計(jì)提折舊700

8、0元。乙公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000累計(jì)折舊7000貸：固定資產(chǎn)10000報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧處理對(duì)于現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧如何進(jìn)行賬務(wù)處理，由于它們很容易混淆，所以也是很多學(xué)員經(jīng)常問(wèn)的一個(gè)問(wèn)題，本文對(duì)現(xiàn)金、存貨以及固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧如何進(jìn)行賬務(wù)處理分別進(jìn)行說(shuō)明。1.現(xiàn)金現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

9、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款/應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.存貨企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料/包裝物/庫(kù)存商品/周轉(zhuǎn)材料低值易耗品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧存貨，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本核

10、算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目；貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目?！纠}1計(jì)算分析題】某增值稅般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值殘料價(jià)值00元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%。批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢234

11、00貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3400批準(zhǔn)處理后：借：原材料00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢動(dòng)資產(chǎn)損溢00借：其他應(yīng)收款11600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11600借：營(yíng)業(yè)外支出動(dòng)資產(chǎn)損溢11600借：營(yíng)業(yè)外支出11000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢110003.固定資產(chǎn)：盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；若同

12、類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。按此確定的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目?！咀⒔狻勘P盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理的原因：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。而原來(lái)則是作為當(dāng)期損益。之所以新準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)盤盈是由于企業(yè)無(wú)法控制的因素，而造成盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，這樣也能在一定程度上控制

13、人為的調(diào)解利潤(rùn)的可能性?！纠}2計(jì)算分析題】某企業(yè)于2016年6月年6月日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為100000元，企業(yè)所得稅稅率為33，盈余公積提取比例為10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄【答案】按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)盤盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)70000貸：以前年度損益調(diào)整70000借：以前年度損益調(diào)整23100貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅23100借：以前年度損益調(diào)整46900貸：盈余公積4690利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)42210盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減

14、值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢【識(shí)記要點(diǎn)】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用”;盤虧存貨扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理；盤虧的固定資產(chǎn)扣除可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償后的金額一般應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧處理現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧處理現(xiàn)金

15、現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款/應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料/包裝物/庫(kù)存商品/周轉(zhuǎn)材料低值易耗品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)

16、后，會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧存貨，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目；貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。例題1?計(jì)算分析題】某增值稅般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)

17、存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為殘料價(jià)值殘料價(jià)值00元，保險(xiǎn)公司賠償1160017%。批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3400批準(zhǔn)處理后：借：原材料00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢00借：其他應(yīng)收款11600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11600借：營(yíng)業(yè)外支出11000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11000固定資產(chǎn)：盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確

18、定其入賬價(jià)值：?如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；?若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。按此確定的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目?！咀⒔狻勘P盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理的原因：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。而原來(lái)則是作為當(dāng)期損益。之所以新準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)盤盈是由于企業(yè)無(wú)法控制的因素，而造成

19、盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤(rùn)的可能性。【例題2?計(jì)算分析題】某企業(yè)于2016年6月年6月日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為100000元，企業(yè)所得稅稅率為33，盈余公積提取比例為10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮堪凑招聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)盤盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)70000貸：以前年度損益調(diào)整70000借：以前年度損益調(diào)整23100貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2

20、3100借：以前年度損益調(diào)整46900貸：盈余公積4690利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)42210盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢【識(shí)記要點(diǎn)】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用”;盤虧存貨扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

21、；盤虧的固定資產(chǎn)扣除可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償后的金額一般應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。09現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理09-現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理1、現(xiàn)金的盤盈盤虧盤盈現(xiàn)金，借記庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)處理后屬于支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。盤虧現(xiàn)金，借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，批準(zhǔn)處理后屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”科目；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。2、存貨的盤盈盤虧存貨的盤盈企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制

22、會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用存貨的盤虧企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品等對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)

23、作如下分錄：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，應(yīng)作如下分錄：借：營(yíng)業(yè)外支岀E常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢如果是由于管理不善等原因造成的毀損，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀。3、固定資產(chǎn)的盤盈盤虧確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”；其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”；接著補(bǔ)提盈余公積，借記“以前年度損益調(diào)

24、整”科目，貸記“盈余公積”；最后調(diào)整利潤(rùn)分配，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅盈余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。確認(rèn)資產(chǎn)盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損溢累積折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款

25、”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：其他應(yīng)收款/營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢0202現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧處理對(duì)于現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧如何進(jìn)行賬務(wù)處理，是很多學(xué)員經(jīng)常問(wèn)的一個(gè)問(wèn)題，容易混淆，本文對(duì)現(xiàn)金、存貨以及固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧如何進(jìn)行賬務(wù)處理分別進(jìn)行說(shuō)明。現(xiàn)金現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金批

26、準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款/應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料/包裝物/庫(kù)存商品/周轉(zhuǎn)材料低值易耗品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧存貨，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。涉及增值稅

27、的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目；貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。【例題計(jì)算分析題】某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘?jiān)撈髽I(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%。批準(zhǔn)處理前：料價(jià)值00元，保險(xiǎn)公司賠償11600元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3400批

28、準(zhǔn)處理后：借：原材料00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢00借：其他應(yīng)收款11600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11600借：營(yíng)業(yè)外支出11000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11000對(duì)于固定資產(chǎn)：盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。按此確定的入賬價(jià)

29、值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。【注解】盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理的原因：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。而原來(lái)則是作為當(dāng)期損益。之所以新準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)盤盈是由于企業(yè)無(wú)法控制的因素，而造成盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤(rùn)的可能性。【例題計(jì)算分析題】某企業(yè)于2016年6月年6月日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈

30、一臺(tái)7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為100000元，企業(yè)所得稅稅率為33，盈余公積提取比例為10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄【答案】按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)盤盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：(1)借：固定資產(chǎn)70000貸：以前年度損益調(diào)整70000(2)借：以前年度損益調(diào)整23100貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅23100(3)借：以前年度損益調(diào)整469004690貸：盈余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)42210盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

31、待處理固定資產(chǎn)損溢【識(shí)記要點(diǎn)】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用”;盤虧存貨扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理；盤虧的固定資產(chǎn)扣除可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償后的金額一般應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。存貨、固定資產(chǎn)和現(xiàn)金盤盈盤虧區(qū)別現(xiàn)金現(xiàn)金盤盈：批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金盤

32、虧：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)后:借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢存貨第一步：批準(zhǔn)前調(diào)整為賬實(shí)相符；第二步：批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理盤盈：批準(zhǔn)前：借：原材料等科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料等科目批準(zhǔn)后:借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)：盤盈時(shí)做為前期差錯(cuò)處理，不再通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，而通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

33、盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤盈盤虧的比較金稅盤抵減稅額會(huì)計(jì)分錄小規(guī)模納稅人買防偽稅控金稅盤允許全額抵扣嗎問(wèn)：小規(guī)模納稅人買了防偽稅控金稅盤稅務(wù)總局允許全額抵扣？會(huì)計(jì)分錄怎樣做呢？答：小規(guī)模納稅人支付的稅控設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知的政策規(guī)定，憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票和技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入增值稅納稅申報(bào)表第

34、11欄”本期應(yīng)納稅額減征額”當(dāng).本期減征額小于或等于第10欄”本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知摘錄：四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)”減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記

35、”固定資產(chǎn)”科目，貸記”銀行存款”、”應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記”遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記”管理費(fèi)用”等科目，貸記”累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記”遞延收益”科目，貸記”管理費(fèi)用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記”管理費(fèi)用”等科目，貸記”銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記”管理費(fèi)用”等科目。小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直

36、接沖減”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記”固定資產(chǎn)”科目，貸記”銀行存款”、”應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記”遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記”管理費(fèi)用”等科目，貸記”累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記”遞延收益”科目，貸記”管理費(fèi)用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記”管理費(fèi)用”等科目，貸記”銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記”管理費(fèi)用”等科目。”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的”其他

37、流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或”其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的”應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。不同財(cái)產(chǎn)的盤盈以及盤虧的會(huì)計(jì)處理。不同財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)處理新準(zhǔn)則下存貨盤盈、盤虧和固定資產(chǎn)盤盈、盤虧如何處理新準(zhǔn)則下存貨盤盈、盤虧和固定資產(chǎn)盤盈、盤虧如何處理？存貨盤盈與固定資產(chǎn)盤盈處理的規(guī)定為何不一致企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)盤盈的處理企業(yè)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等存貨，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)盤虧的處理存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處

38、理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失科目核算，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。存貨盤盈與固定資產(chǎn)盤盈的區(qū)別企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正第11條中提到“前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)

39、用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。”存貨和固定資產(chǎn)的盤盈都屬于前期差錯(cuò)，但存貨盤盈通常金額較小，不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)以前年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行判斷，因此，存貨盤盈時(shí)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減“管理費(fèi)用”，不調(diào)整以前年度的報(bào)表。而固定資產(chǎn)是一種單位價(jià)值較高、使用期限較長(zhǎng)的有形資產(chǎn)，因此，對(duì)于管理規(guī)范的企業(yè)而言，在清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)是比較少見的，也是不正常的，并且固定資產(chǎn)盤盈會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)以前年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行判斷。因此，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前

40、年度損益調(diào)整”科目核算。固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理例：某企業(yè)于xx年7月例：某企業(yè)于xx年7月日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)6成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為100，000元，企業(yè)所得稅稅率為33。那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)100,000貸：累計(jì)折舊40,000以前年度損益調(diào)整60,000借：以前年度損益調(diào)整19,800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅19,800借：以前年度損益調(diào)整4,020貸：盈余公積法定盈余公積4,020借：以前年度損益調(diào)整36,180貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)36,180對(duì)于現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧如何進(jìn)行賬務(wù)處理，是很多學(xué)員經(jīng)常問(wèn)的一個(gè)問(wèn)題，容易混淆，本文對(duì)現(xiàn)金、存貨以及固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧如何進(jìn)行賬務(wù)處理分別進(jìn)行說(shuō)明。現(xiàn)金現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款/應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料/包裝物/庫(kù)存商品/周轉(zhuǎn)材料低值易耗品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一處理