核算應(yīng)交稅費(fèi)二

1、 項(xiàng)目九 記錄各項(xiàng)負(fù)債 明確責(zé)任義務(wù)任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費(fèi)【復(fù)習(xí)導(dǎo)入】 1、我國(guó)稅法體系構(gòu)成？ 2、我國(guó)稅收以外的基金（費(fèi)）？ 3、增值稅的定義、計(jì)征范圍、納稅人？第二部分：核算、交納應(yīng)交增值稅一、增值稅認(rèn)知（2017初級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)） 4、增值稅稅率【課堂練習(xí)與反饋】 1、下列屬于增值稅稅率17%的項(xiàng)目有（ ） A、銷售、進(jìn)口貨物（一般貨物）； B、提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配）； C、有形動(dòng)產(chǎn)租賃 D、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 2、下列屬于增值稅13%低稅率項(xiàng)目的有（ ） A、銷售不動(dòng)產(chǎn) B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) C、銷售糧食、食用植物油 D、進(jìn)口圖書、報(bào)紙、雜志 3、下列屬于增值稅稅率11%的項(xiàng)目有（

2、 ） A、增值電信服務(wù) B、交通運(yùn)輸服務(wù) C、郵政服務(wù) D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)） 4、下列屬于增值稅稅率6%的項(xiàng)目有（ ） A、金融服務(wù) B、生活服務(wù) C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D、有形動(dòng)產(chǎn)租賃ABC CD BC AB 二、增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理 1、進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理（允許抵扣）（1）進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、應(yīng) 稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，支付或負(fù)擔(dān)的 增值稅額。（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值 稅額。 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅 專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收

3、購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)和13%扣除 率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅?！菊n堂練習(xí)與反饋】 5、環(huán)宇公司為增值稅一般納稅人，2014年6月發(fā)生下列購(gòu)貨與接 受勞務(wù)業(yè)務(wù)： （1）6月5日，支付廣告費(fèi)，專票注明廣告費(fèi)20000元，增值稅額1200元，款項(xiàng)用銀行存款支付。 （2）6月10日，購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款400000元，專票注明增值稅額68000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)10000元，專票注明增值稅1100元，所有款項(xiàng)用銀行存款支付，設(shè)備交付使用。 （3）6月12日，從外地購(gòu)入原材料一批，專票注明貨款20000元，增值稅額3400元，向運(yùn)輸公司（小規(guī)模納稅人）支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅60元。貨物運(yùn)達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，所有款項(xiàng)以銀行

4、存款支付。 （4）6月20日，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，規(guī)定扣除率13%，貨物驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下： （1）借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200 貸：銀行存款 21200 （2）借：固定資產(chǎn)設(shè)備 410000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）69100 貸：銀行存款 479100 （3）借：原材料 22000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3460 貸：銀行存款 25460 （4）借：原材料（庫(kù)存商品） 17400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600 2000013% 貸：銀行存款 20000 6、甲公司為增值稅一般納稅人，

5、2016年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）5日，購(gòu)入原材料一批，專票注明價(jià)款120000元，增值稅稅額20400元，材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)用銀行存款支付。 （2）10日，收到5日購(gòu)入的原材料驗(yàn)收入庫(kù)，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)5000元，增值稅額550元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 （3）15日，購(gòu)入不需要安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，專票注明價(jià)款180000元，增值稅稅額30600元，款項(xiàng)尚未支付。 （4）25日，車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，取得專票注明修理費(fèi)用20000元，增值稅額3400元，款項(xiàng)用銀行存款支付。 （5）28日，購(gòu)入原材料農(nóng)產(chǎn)品一批，發(fā)票注明價(jià)款300000元，規(guī)定扣除率13%，貨物尚未到達(dá)，款項(xiàng)用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下： （1）借：在途物資 120000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20400 貸：銀行存款 140400 （2）借：原材料 125000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）550 貸：在途物資 120000 銀行存款 5550 （3）借：固定資產(chǎn) 180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600 貸：應(yīng)付賬款 210600 （4）借：管理費(fèi)用 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：銀行存款 23400 （5）借：在途物資 261000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)