構(gòu)建科學(xué)指標(biāo)體系

1、構(gòu)建科學(xué)指標(biāo)體系優(yōu)化增值閱讀8915次來源：本站原創(chuàng)作者：顧友成日期：增值稅納稅評估，是征管改革后，為解決部分企業(yè)客觀存在稅負(fù)偏低和 納稅異常問題的有效途徑。今年初，蘇州市國稅局直屬局在廣泛深入調(diào)查研 究，認(rèn)真總結(jié)以往稽核評稅經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，以省局納稅評估軟件為基礎(chǔ)，全 面開展增值稅納稅評估工作，初步建立了一套具體科學(xué)的指標(biāo)體系、符合蘇 州實際的評估應(yīng)用軟年，使納稅人財務(wù)管理和增值稅形成的過程納入了稅收 信息化管理軌道的納稅評估新模式，并在實踐中發(fā)揮出了良好的效能。今年 以來轄區(qū)內(nèi)共評估納稅企業(yè)746戶，占總數(shù)的12.81%，共采集各類資料、 信息101849份（條），評出異常戶326戶，有問題

2、率為43.7%，已補(bǔ)申報稅 款588.85萬元，同時一批涉稅案源移送稽查部門查處。一、建立科學(xué)的納稅評估指標(biāo)體系納稅評估成效的大小取決于評估指標(biāo)是否科學(xué)合理。應(yīng)該以“票流”、 “物流”、“資產(chǎn)流”為核心，采集反映企業(yè)財務(wù)，狀況與增值稅形成過程 的關(guān)鍵指標(biāo)，建立三位一體、互相制約、縱橫交叉、全面延伸的納稅評估指 標(biāo)體系。所謂“票流”，是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成應(yīng)稅收入的所有憑 證（包括視同銷售的各類單據(jù)）流向的匯集；所謂“物流”是對納稅人在生產(chǎn) 經(jīng)營過程中形成的所有應(yīng)稅貨物流向的明細(xì)；所謂“資產(chǎn)流” ”，是指納稅 人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的資產(chǎn)增減變化，特別是現(xiàn)金流量的走向。通過建 立以三個“流

3、”為方的指標(biāo)體系，不僅涵蓋增值稅企業(yè)從生產(chǎn)到銷售、從申 報到納稅、從財務(wù)管理到資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的全過程，而且從根本上抓住了增 值稅管理的核心環(huán)節(jié)，堵塞了稅收管理的漏洞。比如：通過建立納稅申報應(yīng) 稅收入、進(jìn)項稅額、增值額、應(yīng)納稅額與金稅工程認(rèn)證、報稅數(shù)據(jù)等指標(biāo)， 以及相互間勾稽關(guān)系的比對，就能準(zhǔn)確有效地防止開票未申報、未認(rèn)證先抵 扣、已認(rèn)證未抵扣等問題；通過建立應(yīng)稅收入理論值和評估值指標(biāo)，就能及 時加強(qiáng)對隱匿銷售收入、代開發(fā)票等進(jìn)行有效監(jiān)控；通過建立工業(yè)（商業(yè)）企 業(yè)增值額和進(jìn)項稅額評估值指標(biāo)，就能有效地堵塞生產(chǎn)企業(yè)存貨購進(jìn)成本虛 增、跨期取得或認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票，商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物未付款先抵扣、接受虛開

4、 進(jìn)項憑證等漏洞；通過建立工業(yè)（商業(yè)）企業(yè)應(yīng)納稅額評估值指標(biāo)，就能及時 掌握解決企業(yè)存貨盤虧、進(jìn)貨退出等進(jìn)項稅額虛增的問題；通過建立存貨（產(chǎn) 成品）、費用占銷售的比例指標(biāo)，同樣也基本解決了長期以來對納稅人貨物已 發(fā)出、現(xiàn)金進(jìn)出雙不入帳等薄弱環(huán)節(jié)。二、開發(fā)完善的納稅評估管理軟件納稅評估工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅要對大量涉稅信息進(jìn)行加工、 剖析，更重要的是如何把采集建立的一整套科學(xué)的指標(biāo)體系納入稅收信息化 管理軌道，充分利用高科技手段和先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)資源，開發(fā)與之相配套的應(yīng)用 軟件，實現(xiàn)納稅評估的微機(jī)化、科學(xué)化。為此，必須總攬全局，集思廣益， 突出重點，對納稅評估管理軟件進(jìn)行了二次開發(fā)，著力在完善

5、提高上下功夫。 我局專門成立業(yè)務(wù)和技術(shù)攻關(guān)小組，圍繞綜合指標(biāo)體系，由業(yè)務(wù)小組提出業(yè) 務(wù)需求，技術(shù)小組設(shè)計相應(yīng)的軟件。在軟件設(shè)計過程中，業(yè)務(wù)和技術(shù)攻關(guān)小 組充分利用現(xiàn)代化信息技能并運用會計學(xué)、統(tǒng)計學(xué)原理，結(jié)合增值稅政策法 規(guī)和財務(wù)規(guī)章，進(jìn)行深度開發(fā)。經(jīng)過反復(fù)測試和實踐，開發(fā)形成一套科學(xué)規(guī) 范、功能齊全，具有當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和稅收特色的納稅評估管理應(yīng)用軟件。軟件主 要具備三個特點：一是抓住了個生存發(fā)展的主動脈和反映企業(yè)納稅情況構(gòu)成 要素之間的關(guān)鍵點；二是突出了重點，對增值稅管理中的“常見病、多發(fā)病” 實現(xiàn)了有效監(jiān)控。三是實施過程控制，把納稅評估工作切人到納稅人財務(wù)管 理和增值稅形成的全過程。三、強(qiáng)化對納稅

6、人的基礎(chǔ)管理搞好基礎(chǔ)資料、基礎(chǔ)管理是保證納稅評估工作正常開展的前提，沒有完 整的稅收信息資料，納稅評估只能紙上談兵。因此，必須把加強(qiáng)對納稅人的 輔導(dǎo)，強(qiáng)化對納稅人的基礎(chǔ)管理，作為重點環(huán)節(jié)，狠抓不放。特別是抓住基 礎(chǔ)資料這一核心環(huán)節(jié)，以準(zhǔn)時、完整和準(zhǔn)確為目標(biāo)，著力在三方面求突破。 （1）嚴(yán)格把好申報準(zhǔn)入關(guān)。分期分批組織納稅人搞好培訓(xùn)，明確各類報送資料 的填報要求，對申報資料不符合填報要求的企業(yè)，一律重新申報。（2）嚴(yán)格把 好申報錄入關(guān)。進(jìn)一步明確申報征收崗位的內(nèi)容和職責(zé)，統(tǒng)一資料內(nèi)容、統(tǒng) 一錄入口徑、統(tǒng)一指標(biāo)體系。（3）嚴(yán)格把好審核關(guān)。嚴(yán)格企業(yè)各類填報資料的 審核，對企業(yè)申報資料填寫不實的，責(zé)令

7、企業(yè)限期改正，并根據(jù)中華人民 共和國稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定，予以處罰，以保證各類申報資料報送及 時、填寫規(guī)范、數(shù)據(jù)齊全而準(zhǔn)確。四、提高國稅干部的納稅評估技能納稅評估工作對干部的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，干部的業(yè)務(wù)素 質(zhì)狀況直接決定納稅評估效果的優(yōu)劣。所以，要根據(jù)干部素質(zhì)和納稅戶情況， 一方面選派具有較高稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富工作經(jīng)驗，熟悉稅收政策和相關(guān)財 務(wù)知識，有一定的綜合分析和協(xié)調(diào)解決問題能力的干部，從事納稅評估工作。 另一方面，精選一批納稅評估的典型企業(yè)，進(jìn)行試點性評估。對每一企業(yè)評 估情況進(jìn)行解剖分析，并作為典型評估案例印發(fā)給干部學(xué)習(xí)借鑒。與此同時， 抓實抓好管理應(yīng)用軟件的輔導(dǎo)培訓(xùn)。集

8、中精力，騰出時間，抓緊抓好增值稅 納稅評估新軟件的崗前培訓(xùn)工作，認(rèn)真搞好軟件操作演示和工作流程的輔 導(dǎo)，特別是抓緊抓好了納稅評估軟件的操作演示，使廣大干部盡早盡快地熟 悉軟件模塊功能、操作要求和權(quán)限設(shè)置，從而確保納稅評估工作的有序推進(jìn)。從我局近半年的實踐看，納稅評估至少取得了四大成效。一是稅收管理實現(xiàn)了由淺表性的經(jīng)驗管理向深層次的智能管理轉(zhuǎn)變。實施納稅評估后，依托納稅評估應(yīng)用軟件可以在較短的時間內(nèi)，對一個分局所 有的納稅戶估算出“票流”、“物流”、“資產(chǎn)流”的偏差值、偏差度，并 按照大小進(jìn)行升序或降序排列，使所有企業(yè)的情況、問題一目了然。不僅初 步改變了以往企業(yè)情部不明，問題結(jié)癥難找，管理工作

9、難以深入的弊端。而 且，實現(xiàn)了稅收管理從經(jīng)驗型向科技型、智能型方向轉(zhuǎn)變，極大地提高了工 作效率。特別通過把納稅評估工作切人到納稅人財務(wù)管理和增值稅形成的全 過程，徹底改變了過去對增值稅管理主要依靠“以票管稅”來控管的做法， 逐步使稅收日常管理由淺入深，由表及里，從單一管理向多元化管理的深層 次稅收管理方向發(fā)展。有效地提高了稅收管理質(zhì)量。二是有效解決了增值稅管理中的“常見病”、“多發(fā)癥”。新軟件使增 值稅形成的全過程納入了稅收信息化管理軌道，一旦納稅人采用不入帳、少 申報、多抵扣等手段偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就能從虛假的申報數(shù)據(jù)中估算出“物 流”、“資產(chǎn)流”的偏差值、偏差度，并采取約談、評定或移交稽查、提

10、出 限期整改意見等相應(yīng)的一系列糾正措施，通過落實估、評、改、控等監(jiān)控措 施，促使納稅人在全面受控的條件下，自我完善，自我提高，逐步改變過去 納稅人在納稅申報上的隨意性和故意性，從而，使以往管理中出現(xiàn)的“常見 病、多發(fā)癥”逐步得到扭轉(zhuǎn)和克服。三是促進(jìn)了治稅環(huán)境的好轉(zhuǎn)和辦稅質(zhì)量的提高。通過對各類指標(biāo)體系的 分析、監(jiān)控，迫使納稅人嚴(yán)格按稅收政策法規(guī)依法辦事，弄虛作假，違章違 規(guī)現(xiàn)象有了明顯下降，準(zhǔn)確、規(guī)范、及時成為辦稅人員的自覺行動。特別是 在財務(wù)管理上尤為明顯。新軟件以“票流”、“物流”、“資產(chǎn)流”為主線， 切人到企業(yè)整個財務(wù)體系，對發(fā)票使用、貨物進(jìn)出、資產(chǎn)增減情況等反映企 業(yè)財務(wù)狀況的主要批螵建立了勾稽關(guān)，加強(qiáng)了對企業(yè)財務(wù)核算的監(jiān)控，從根 本上解決了過去企業(yè)會計科目設(shè)置不全、會計結(jié)帳隨意、會計核算混亂、納 稅申報填寫隨意等瓿。同時，通過落實停正進(jìn)項稅抵扣、取消增值稅一般納 稅人資格等整改措施，促使納稅人健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算，從而提高 了依法納稅的質(zhì)量。四是為稽查