2021年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試題及答案(一)

1、2021 年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試題及答案一、單項(xiàng)選擇題 （共 10 題。每題 1 分。每題的備選項(xiàng)中，只有1 個符合題意）1增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣的是（ ） 。A.廠辦公室購置辦公用品B.外購鋼材用于對外投資C.外購食用油發(fā)放給職工D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機(jī)床2企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于（ ） 。A.收人類調(diào)整項(xiàng)目B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目3關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是（ ）A.從2021年11月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)

2、，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理B.從2021年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理c.從2021年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理D.從2021年1月1日起，新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理4代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動，將（ ）。A.由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任B.只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任C.由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任5甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組。符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)（ ）。A.由丙公司繼續(xù)履行、

3、甲公司股東和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任B.由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任D.由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任6關(guān)于印花稅的說法，正確的是（ ）。A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金 20210元。租賃期3 年，則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20210X1%。=20（元）。B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷售時，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合 同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅D.某運(yùn)輸企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸

4、合同，在計(jì)算應(yīng)繳納印花稅時可僅以不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)輸費(fèi)金額作為計(jì)稅依據(jù)7某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年 1 月將自產(chǎn)的化妝品與某商場進(jìn)行商品交換，用 5 箱折價 10 萬元 （不含稅）化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月不含稅售價是每箱3 萬元，平均不含稅售價是每箱2 5 萬元。則該批化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。 （化妝品的消費(fèi)稅稅率為 30%）A 0B 3 00C 3 75D 4 50因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤， 所代理的乙企業(yè)2021 年 3 月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙企業(yè)作出加收滯納金3000 元和罰款 1500元

5、決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（ ）。A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金2021 年 4 月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2021 年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人 2021 年 12 月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款 100000貸：營業(yè)外收100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金 （假定該納稅人 TOC o 1-5 h z 2021 年決算報(bào)表已編制）注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（） 。

6、A.借：以前年度損益調(diào)整17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000B.借：以前年度損益調(diào)整17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000C.借：以前年度損益調(diào)整14529.91貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14529 91D.借：以前年度損益調(diào)整14529.91貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）14529 9110根據(jù)執(zhí)業(yè)文書的性質(zhì)，屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書的是（ ） 。A.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算報(bào)告B.稅收籌劃報(bào)告、C.涉稅咨詢答復(fù)報(bào)告D.辦稅事宜建議報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題（共 10 題。每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中，有2 個或 2 個以上符合題意，至少有 1 個

7、錯項(xiàng)。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0 5 分）1委托方（） ，稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為A.更換法定代表人B.實(shí)施虛開發(fā)票行為，經(jīng)勸告仍不停止C.不按期支付代理費(fèi)用D.提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)資料，造成代理錯誤E.被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)有偷稅行為，并被處以稅務(wù)行政懲罰2關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說法，正確的有（） 。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦 理注冊登記的”應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30 日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記B.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自

8、營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30 日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記C.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30 日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15 日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記E.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國境內(nèi)前15 日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記3關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認(rèn)時間的說法，正確的有

9、（） 。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收人 的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈收入按簽訂捐贈協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規(guī)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)4關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（） 。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租人固 定資產(chǎn)B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人存貨采購成本，如果進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)人當(dāng)期損益C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可

10、抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計(jì)算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤D 用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時， 被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資，不確認(rèn)投資收益E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補(bǔ)助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額5根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據(jù)（ ）及出口貨物的退稅率計(jì)算。A.出口貨物的到岸價格B.購進(jìn)貨物的不含稅價款C.出口貨物的離岸價格D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的離岸價格E.出口貨物的到岸價格扣除會計(jì)制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 傭金等之后的差額6關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)

11、生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的有（） 。A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額1. 5億元人民幣，無其他關(guān)聯(lián)交易B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并選用可比非受控價格法進(jìn)行了調(diào)整C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍D.外資股份65%,年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易E.年度關(guān)聯(lián)購銷交易金額2. 5億元人民幣（另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬元）7關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有（ ） 。A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)旨2021年3月1日起調(diào)整為2021元/月B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除C.實(shí)際發(fā)

12、生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2. 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40%扣除E.實(shí)際發(fā)生的廣告和宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收人15%的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除8關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅代理審查的說法，正確的（）A.建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外收取的各種費(fèi)用之和B.建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價款C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)D.建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的提前竣工獎應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營業(yè)額E.建筑安裝企

13、業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費(fèi)不計(jì)人應(yīng)稅營業(yè)額9行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議中止的有（） 。A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的C.申請人的法人資格終止.D.申請人死亡，無繼承人的E.申請人撤回行政復(fù)議申請下列房屋附屬設(shè)備、 配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中， 即使在會計(jì)核算中未計(jì)入房產(chǎn)價值，在計(jì)征房產(chǎn)稅時也應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的有（ ） 。A.分體式空調(diào)B.電梯C.智能化樓宇設(shè)備D.消防設(shè)備E.地下停車場三、簡答題（共5 題，第l、 3、 4題 7 分，第 2 題 6 分。第 5 題 8 分）（一）新華制造有限公司 2021 年以貨幣資金500

14、 萬元投資于長江貿(mào)易公司。長江貿(mào)易公司經(jīng)營不善、長期虧損，于2021 年 3 月終止生產(chǎn)經(jīng)營，分別向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。2021 年 10 月， 新華制造有限公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100 萬元， 投資損失 400 萬元，進(jìn)行會計(jì)處理時記入“投資損益”借方，并于 2021 年的企業(yè)所得稅稅前扣除。2021 年 6 月稅務(wù)機(jī)關(guān)對新華制造有限公司進(jìn)行納稅評估時，認(rèn)為該項(xiàng)投資損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100 萬元，并自 2021 年 1 月 1 日起到補(bǔ)繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。問題：.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求

15、新華制造有限公司補(bǔ)稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。.新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項(xiàng)投資損失應(yīng)如何處理?（二 ）個體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。 2021 年 1 月，甲以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)， 預(yù)準(zhǔn)地稅務(wù)所責(zé)令其限辮申報(bào)， 但甲逾期仍不申報(bào)。 隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000_元，限其于15 日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500 元的一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000 元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。問題：.根據(jù)稅法規(guī)定，

16、應(yīng)如何處理甲的行為 ?.分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥。（三）拓展投資有限公司于 2021 年 8 月以 2021 萬貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿(mào)易公司。后因拓展投資有限公司經(jīng)營策略調(diào)整，擬于2021 年 3 月終止對凱旋特種器材貿(mào)易公司投資。經(jīng)對有關(guān)情況深入調(diào)查，注冊稅務(wù)師了解到。.終止投資時，凱旋特種器材貿(mào)易公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下：.拓展投資有限公司終止投資有三種初步方案具體情況為：（1）注銷方案：注銷凱旋特種器材貿(mào)易公司，支付從業(yè)人員經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及清算費(fèi)用合計(jì)100 萬元，償還短期借款1000 萬元后，收回貨幣資金4900 萬元。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以500 萬元價格轉(zhuǎn)讓凱旋特

17、種器材貿(mào)易公司的股權(quán)（3）先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤 2500 萬元分回，然后以 2500 萬元價格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。假定上述蘭種方案都可行， 其他情況都一致， 拓展投資有限公司沒有可稅前彌補(bǔ)的虧損。問題：.拓展投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?.分別計(jì)算拓展投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤。（四）某公司 2021 年 10 月辭退甲、 乙、 丙三名正式員工： 甲員工已經(jīng)工作3 年， 月收入 5000元，辭退時公司給予一次性補(bǔ)償15000 元;乙員工已經(jīng)工作 9 年，月收入10000 元，辭退時公司給予一次性補(bǔ)償90000 元;丙員工已經(jīng)工

18、作15 年，月收入 8000 元，辭退時公司給予一次性補(bǔ)償 120210 元。該公司所在地上年社會平均工資2200 元/ 月。問題：對甲、乙、丙三名員工，公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅分別為多少?（五 ）2021 年 3 月萬保房地產(chǎn)開發(fā)公司、 海奧裝飾公司和達(dá)明塑鋼廠分別以自行開發(fā)的房產(chǎn)、貨幣資金和外購的鋼材投資成立萬海達(dá)建材經(jīng)營公司， 并約定按投資比例進(jìn)行利潤分配、 共 同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。問題：.各投資主體投資設(shè)立萬海達(dá)建材經(jīng)營公司的行為，所涉及的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅應(yīng)如何處理?.應(yīng)如何確定各投資主體投資業(yè)務(wù)涉及的流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)?（不要求計(jì)算具體數(shù)額 ）四、綜合分析題（共

19、 2 題，第 l 題 15 分。第 2 題 20 分）（一）ABC 有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區(qū)，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術(shù)企業(yè)（2021 年 12 月已通過相關(guān)部門的重新認(rèn)定，獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書），從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。 2021 年 4 月，誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司 2021 年度及2021 年 1 季度的納稅情況進(jìn)行審核，獲得下列資料：2021 年度相關(guān)資料（1）基本情況： 2021 年度公司取得含稅收入 5850 萬元， 實(shí)現(xiàn)利潤 850 萬元， 納稅調(diào)增項(xiàng)目為：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 17 2 萬元，納稅調(diào)減項(xiàng)目為：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除560 萬元，應(yīng)納稅所得

20、額=850+17 2-500=367 2（萬元 ），企業(yè)已繳企業(yè)所得稅：367 2 x 25%=91 8（萬元 ）。（2）具體涉稅問題：在審查有關(guān)賬目時，發(fā)現(xiàn)每個季度末“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn)， 經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該公司2021年向各地銷售電子設(shè)備，部分購買方?jīng)]有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貨款的利息，全年合計(jì)14 萬元，企業(yè)每季賬務(wù)處理為：借：銀行存款 X X X貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 X X X 2021 年 5 月，以公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備 180 萬元（不含稅銷售價）對外、投資。116萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長期股權(quán)投資”科目，該公司財(cái)務(wù)部門將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本企業(yè)賬務(wù)處理

21、為借：長期股權(quán)投資116 萬元貸：庫存商品 116 萬元公司在“管理費(fèi)用”中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)43萬元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 500 萬元 ;在“銷售費(fèi)用”中列支了廣告費(fèi)700 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 50 萬元 （2021 年累計(jì)未抵扣完的廣告費(fèi)。 120 元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 10 萬元 ）。2021 年一季度相關(guān)資料（1）1 月 18 日為了獎勵公司研發(fā)部門學(xué)科帶頭人李某， 兌現(xiàn)年終獎， 獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產(chǎn)權(quán)辦理在李某名下，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi) 18 萬元貸：銀行存款18 萬元李某每月工資1 萬元， 已按稅法規(guī)定代扣了個人所得稅。 公司規(guī)定有關(guān)年終獎涉及稅

22、款 均由公司替員工負(fù)擔(dān)。（2）2 月 8 日，企業(yè)將一臺舊設(shè)備處置，取得收入 50 萬元。該設(shè)備于2021 年購進(jìn)，原值49 萬元，已提折舊 9 萬元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理40 萬元累計(jì)折舊 9 萬元貸：固定資產(chǎn) 49 萬元借：銀行存款 50 萬元貸：固定資產(chǎn)清理50 萬元（3）3 月 10 日，從國內(nèi)采購機(jī)器設(shè)備 2 臺給生產(chǎn)基地使用，增值稅專用發(fā)票上注明每臺設(shè)備價款 100 萬元， 增值稅稅額17 萬元， 購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 1 萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用 3 萬元，取得合法發(fā)票，均用銀行存款支付。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn) 204 萬元應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34

23、 萬元貸：銀行存款238 萬元問題：1按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。2分別計(jì)算各年度應(yīng)補(bǔ)（退 ）稅款。（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）3作出 2021 年度相關(guān)調(diào)賬處理。（二 ）納稅人基本情況：某食品公司以屠宰牛、 生產(chǎn)肉制品為主營業(yè)務(wù)， 系增值稅一般納稅人， 位于某縣工業(yè)園區(qū)， 2021 年銷售收入 352800000 元， 主營業(yè)務(wù)成本337040000 元， 主營業(yè)務(wù)稅金及附加20210元， 營業(yè)費(fèi)用 14530000 元管理費(fèi)用 3010000 元， 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1860000 元， 營業(yè)外收入 3000000元，營業(yè)外支出 10000 元，利潤總額-670000 元。

24、增值稅期末留抵稅額1127054 58 元。注冊稅務(wù)師2021 年 1 月初受托對該企業(yè) 2021 年度的納稅情況進(jìn)行審核， 獲得下列資料：根據(jù)該生產(chǎn)部門填制的產(chǎn)品入庫表統(tǒng)計(jì)， 該公司 2021 年共生產(chǎn)成品數(shù)量20214662 07公斤，而該公司財(cái)務(wù)入庫數(shù)量為 20214603 32 公斤，相差 50058 75 公斤。經(jīng)注冊稅務(wù)師 進(jìn)一步核實(shí)， 發(fā)現(xiàn)其相差的數(shù)量40000 公斤系企業(yè)按市場價格直接抵消 WHM 餐飲公司就餐招待費(fèi)用 722021 元 （有 WHM 餐飲公司提供的一百余張收據(jù)及雙方協(xié)議為證， 公司相關(guān)賬務(wù) 處理為：借記“管理費(fèi)用其他” 722021 元，貸記“應(yīng)付賬款” 72

25、2021 元 ;借記“應(yīng)付賬款” 350088 元，貸記“庫存商品”350088 元），剩余屬于正常損失數(shù)量。2該公司 2021 年農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣聯(lián)開具金額為 236065852 42 元，而該公司 記賬憑證記載的收購金額為 242104869 01 元， 實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額31473632 97元。3經(jīng)過檢查其賬簿、憑證及相關(guān)納稅資料，未發(fā)現(xiàn)副產(chǎn)品銷售記錄的記載，經(jīng)詢問生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人， 得知該公司將副產(chǎn)品提供給安徽的上家生物公司了。 賬載收到該生物公司贊 助款后，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款 2974419 5貸：營業(yè)外收入接受贊助款2974419 52021 年度購入載貨汽車10

26、 輛， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 2021000 元、增值稅款 340000 元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn) 202100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 340000貸：銀行存款23400002021 年度公司將上述載貨汽車閑暇時間用于對外出租，全年累計(jì)取得租金收入 160000 元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款 160000貸：管理費(fèi)用其他 160000該公司占地面積185000 平方米， 經(jīng)核實(shí) 2021 年一 2021 年度應(yīng)繳納土地使用稅740000元，企業(yè)已繳納土地使用稅180000 元，少繳納土地使用稅560000 元，其中 2021 年度少繳納 224000 元，

27、 2021 年度少繳納 336000 元。在 2021 年 10 月份主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)例行納稅 評估時發(fā)現(xiàn)了上述問題， 企業(yè)已按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)繳了稅款 560000 元和滯納金 95200 元。 企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用土地使用稅 560000其他 95200貸：銀行存款6552006注冊稅務(wù)師經(jīng)核實(shí)費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，歸集企業(yè)全年在費(fèi)用類科目中核算的有合法票據(jù)的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”金額為1020210 元，廣告宣傳費(fèi)金額10000000 元。7假設(shè)所有產(chǎn)品已全部銷售，庫存為零;所有產(chǎn)品增值稅適用稅率為 13%。問題：1根據(jù)資料先后順序扼要指出存在的涉稅問題。2計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退 ）各稅、費(fèi)，并做

28、相關(guān)調(diào)賬分錄。（假設(shè)企業(yè)2021 年度賬未結(jié)）參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1 C 2 C 3 B 4 A 5 A 6 D 7 D 8 B 9 D 10 A 二、多項(xiàng)選擇題BD 2 CDE 3 ABDE 4 AD 5 CDE 6 AC 7 BCE 8 AD 9 AB 10 BCDE 三、簡答題（一）答：1稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100 萬元，是正確的。此項(xiàng)投資損失不屬于企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失， 須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在企業(yè)所得稅稅前扣除；新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅后，應(yīng)于2021 年收集此項(xiàng)損失相關(guān)的證據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)自2021 年 1 月 1 日起加

29、收滯納金， 是不正確的。 企業(yè)所得稅的滯納金應(yīng)在匯算清繳期限界滿開始加收，也即應(yīng)自 2021 年 6 月 1 日起加收滯納金。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，追補(bǔ)確認(rèn)為 2021 年度的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除， 并調(diào)整 2021 年度的應(yīng)納所得稅額；調(diào)整后計(jì)算的多繳的 100 萬元企業(yè)所得稅款，應(yīng)按規(guī)定申請退還或者抵頂2021 年度的企業(yè)所得稅稅款。（二 ）答： 1 對于甲未按期辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)， 并可以處以 2021 元以 下罰款。2對于甲在限期申報(bào)期逾期仍不申報(bào)，稅務(wù)所有權(quán)核定應(yīng)納稅款并責(zé)令其限期繳納；對于甲逾期仍未繳納稅款，稅務(wù)所可以按規(guī)定程序采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。3.稅務(wù)所

30、的執(zhí)法行為有以下兩方面不妥：實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時未經(jīng)縣以上稅務(wù) 局（分局）局長批準(zhǔn)；所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。答： 1 （1）注銷方案： 收回的 4900 萬元為清算后分得的剩余資產(chǎn)， 相當(dāng)于被清算企業(yè)（凱旋特種器材貿(mào)易公司）累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余中按股權(quán)比例計(jì)算的部分，為股息性所得，因此，（4900 2021） = 2900（萬元），全部為股息性所得，可全部作為免稅收入。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000 萬元價格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)，為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，轉(zhuǎn)讓所得（50002021） = 3000（萬元），屬于應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅：3000X 25%

31、= 750（萬元）（3）先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：分得的 2500 萬元為股息性所得，為免稅收入：以2500 萬元價格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)，為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收人，轉(zhuǎn)讓所得（2500 2021） = 500（萬元），屬于應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅：500X 25%= 125（萬元）2三種終止投資方案中，實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤情況為：（1）注銷方案： 2900 萬元；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：3000 750 = 2250（萬元）（3）先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：2500+（500- 125） = 2875（萬元）答：1甲員工取得的一次性補(bǔ)償收人為15000 元，當(dāng)?shù)厣夏昶骄毠すべY3 倍： 2200X 12

32、X 3= 79200（元），該員工所發(fā)放的一次性補(bǔ)償收入15000元因在79200元以內(nèi)，免納個人所得稅。.乙員工取得的一次性補(bǔ)償收入為90000元，當(dāng)?shù)厣夏昶骄毠すべY3倍：2200X 12X 3= 79200（元），該員工所發(fā)放的一次性補(bǔ)彳11收入應(yīng)計(jì)稅部分：90000- 79200 = 10800（元）月工資收入：10800/9= 1200（元）月工資應(yīng)納稅所得額小于2021 元費(fèi)用扣除額，不納個人所得稅。.丙員工取得的一次性補(bǔ)償收入為120210元，當(dāng)?shù)厣夏昶骄毠すべY3倍：2200 X12X 3=79200（7E）,該員工所發(fā)放的一次性補(bǔ)彳11收入應(yīng)計(jì)稅部分：120210 79200

33、 = 40800（元），月工資收入：40800 + 12= 3400（元）應(yīng)代扣個人所得稅（34002021） X 10%25X 12= 1380（元）（五 ）答：1涉及稅種規(guī)定如下：（1）萬保房產(chǎn)開發(fā)公司以自行開發(fā)的房產(chǎn)對外投資以不動產(chǎn)投資人股，參與投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅；開發(fā)產(chǎn)品（房產(chǎn)）對外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，按規(guī)定征收土地增值稅；開發(fā)產(chǎn)品（房產(chǎn)）因投資引起資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生改變，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入征收企業(yè)所得稅。（2）達(dá)明塑鋼廠以外購的鋼材對外投資：外購貨物對外投資，應(yīng)視同銷售征收增值稅；外購貨物（資產(chǎn)）因投資引起資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生

34、改變，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入征收企業(yè)所得稅。（3）海奧裝飾公司以貨幣資金投資，不涉及稅款繳納。2計(jì)稅依據(jù)按如下確定：（1）萬保房產(chǎn)開發(fā)公司投資涉及的企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)確定：以投資確認(rèn)的公允價值作為應(yīng)稅收入額， 扣除賬面價值和繳納的土地增值稅后的余額， 作為該投資房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得 額；（2）達(dá)明塑鋼廠投資涉及的增值稅：以投資確認(rèn)的公允價值作為銷售額計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額； 涉及企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)： 以投資確認(rèn)的作為應(yīng)稅收入額， 扣除賬面價值和繳納 的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加后的余額，作為該外購鋼材對外投資的應(yīng)納稅所得額。四、綜合分析題一、企業(yè)存在的納稅問題：（一）2021 年度業(yè)務(wù)銷售貨物延

35、期付款利息未作價外費(fèi)用，少繳增值稅。（影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額）少繳增值稅：14+1. 17%X17%=2. 03（萬元），影響應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅調(diào)減2. 03萬元。 2自產(chǎn)電子設(shè)備對外投資未視同銷售，未繳納增值稅;未視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額。少繳增值稅：180X17%=30. 6（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額為：180 116= 64（萬元）（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整正確。計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)等收入基數(shù)：5000+ 14 + 1. 17+ 180 =5191. 97（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)按比例計(jì)算限額為43X60%= 25. 8（萬元），按收入計(jì)算限額為5191 . 97X5%0=25. 96（萬元），應(yīng)

36、納稅調(diào)整增加：4325. 8=17. 2（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)本年度發(fā)生額未超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但以前年度未抵扣完的廣告費(fèi)可在本年度未超過部分中稅前扣除，企業(yè)未作納稅調(diào)減。應(yīng)納稅調(diào)整減少： 5191 97 X 15%（700 + 50）=28. 80（萬元）（3）研究開發(fā)費(fèi)多加計(jì)扣除，多作納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。稅法可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)為500 X 50%= 250（萬元），企業(yè)納稅調(diào)減 500萬元，應(yīng)納稅調(diào)減 250萬元4因補(bǔ)繳增值稅而補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，可以在企業(yè)所得稅前扣除。5申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時未按15%稅率繳納。（二 ）2021 年度業(yè)務(wù)6實(shí)物獎勵給個人，未按稅法

37、規(guī)定代扣代繳個人所得稅企業(yè)銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)， 未按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅， 企業(yè)少計(jì)增值稅。自 2021 年 1 月 1 日起， 企業(yè)購置的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)， 取得合法增值稅扣稅 憑證的，可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)未按稅法規(guī)定，少計(jì)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。二、計(jì)算應(yīng)納稅額（一 ）2021 年度.應(yīng)補(bǔ)增值稅=14+1. 17X17%+ 180X17%= 2. 03 + 30. 6=32. 63（萬元）.應(yīng)補(bǔ)城建稅=32. 63X 7%= 2. 28（萬元）.應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加= 32. 63X3% = 0. 98（萬元）.應(yīng)納稅所得額= 850+ 14+ 1. 17+?180+17. 2（業(yè)務(wù)招

38、待費(fèi)） 28. 80（廣告宣傳費(fèi)） 14 116（視同銷售）一250 3. 26 = 647. 11（萬元）.應(yīng)納所得稅額=647. 11 X。15%= 97. 07（萬元）企業(yè)已預(yù)繳所得稅91 8 萬元應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=97. 0791. 8=5. 27（萬元）。（二 ）2021 年度1應(yīng)補(bǔ)個人所得稅18萬元+12=1. 5萬元，適用20%稅率，速算扣除數(shù) 375元還原成稅前所得=（180000375）+（1 20%）= 224531. 25（元）224531 . 25+ 12= 18710. 94元，適用20%稅率，速算扣除數(shù)375元應(yīng)納個人所得稅額= 224531 . 25X 20%375

39、 = 44531 . 25（元）2應(yīng)補(bǔ)增值稅：50+（1+4%）X4%x 50%m1X7%= 0. 89（萬元）（三）賬務(wù)調(diào)整;1處置舊設(shè)備調(diào)賬分錄：借：固定資產(chǎn)清理0 96 萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 0 96 萬元2企業(yè) 3 月購進(jìn)固定資產(chǎn)少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)賬分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）0 07 萬元貸：固定資產(chǎn) 0 07 萬元（二 ）1存在的涉稅問題：（1）貨物抵銷招待費(fèi)，未作銷售處理，造成少繳增值稅 83061. 95元（722021 + 1.13X 13%） 也使賬載的招待費(fèi)減少（2）使用的所在省的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣聯(lián)票面實(shí)際開具金額與實(shí)際申報(bào)抵扣金額不符，造成少繳增

40、值稅785072 16 元。該公司 2021 年農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣聯(lián)票面實(shí)際開具金額為 236065852 42 元，應(yīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額30688560 81 元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為 242104869 01元，實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 31473632 97 元，多抵扣 785072： 16 元。（3）銷售副產(chǎn)品錯誤會計(jì)核算，未做銷售收入，造成少繳增值稅342189 85 元。（4）購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)后又出租，其進(jìn)項(xiàng)無須轉(zhuǎn)出，但企業(yè)將租金收入錯誤會計(jì)核算，未按規(guī)定少繳納營業(yè)稅8000 元。（5）企業(yè)補(bǔ)繳稅款滯納金的分錄錯誤，屬于補(bǔ)繳2021 年度的稅款，不能在2021 年

41、度企業(yè)所得稅前扣除。（6）企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。廣告費(fèi)未超標(biāo)，可以全額在所得稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：收入總額=352800000 +隱瞞抵費(fèi)用收入 638938. 05（722021 + 1. 13） +副產(chǎn)品銷售收入2632229. 65（2974419. 5+ 1. 13）+租金收入 160000 = 356231167. 7（元）收入總額的5%計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)為 356231167. 7X 5%。= 1781155 . 84（元）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為1020210+722021 = 1742021（元），其中有合規(guī)票據(jù)的僅為 1020210 元，因此，只能就10202

42、10 元的60%計(jì)算列支標(biāo)準(zhǔn)為612021 元。企業(yè)調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額=1742021 612021 = 1130000（元）4計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅費(fèi)金額（1）增值稅銷項(xiàng)稅額=隱瞞抵費(fèi)用收入638938. 05（722021元+ 1 . 13） X 13% +副產(chǎn)品收入2632229. 65（297441915 + 1. 13） X 13%= 425251 . 8（元）應(yīng)補(bǔ)增值稅=425251 . 8 + 785072. 16= 1210323 . 96期末留抵1127054 . 58 =83269 38（元）（2）營業(yè)稅應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅=160000 X 5% =8000（元）（3）城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)補(bǔ)城建稅=（83269. 38+8000）