內(nèi)部控制的執(zhí)行手段與措施培訓教學課件(47p)

1、教育系統(tǒng)內(nèi)部控制的執(zhí)行手段與措施第1頁，共48頁。生活中常見的內(nèi)控現(xiàn)象財經(jīng)重地，非請莫入庫房重地，閑人免進請你簽字（或留下指紋）請輸入你的密碼一支筆一人為私，二人為公令人不爽的公示牌令人煩惱的手續(xù)令人熟悉的說法、做法第2頁，共48頁。 監(jiān)督 制衡第3頁，共48頁。01020304正確認識內(nèi)部控制教育系統(tǒng)內(nèi)控現(xiàn)狀原因分析手段與措施CONTENT第4頁，共48頁。01正確認識內(nèi)部控制第5頁，共48頁。 （一）什么是內(nèi)部控制定義：單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。3W+1H誰執(zhí)行（who）適用主體控什么（what）適用客體如何控（how）控制機制為

2、何控（why）控制目標第6頁，共48頁。內(nèi)部控制是？工具、方法？制度？目標？審計？第7頁，共48頁。內(nèi)部控制是.工具、方法？工具內(nèi)控有效地和有效率地去避免業(yè)務(wù)運作時發(fā)生嚴重的問題。內(nèi)控方法十措施減緩風險發(fā)生的可能性。第8頁，共48頁。內(nèi)部控制是.制度？內(nèi)控制度內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)程序程序制度等確保管理層的目的達到。第9頁，共48頁。內(nèi)部控制是.目標？內(nèi)控內(nèi)控過程由單位負責人和各階層人員一起推動和執(zhí)行目標第10頁，共48頁。內(nèi)部控制是.審計？內(nèi)控工具審計為管理層提供監(jiān)控業(yè)務(wù)部門適當?shù)膬?nèi)控建議第11頁，共48頁。（二）內(nèi)部控制的演變萌芽階段（20世紀40年代以前） 內(nèi)部牽制 職務(wù)分離 賬目核對 交

3、叉檢查例：雙人記賬制 宋規(guī)定“官職分離、職差分離”、 “主庫吏三年一易”第12頁，共48頁。發(fā)展階段（20世紀40-80年代）內(nèi)部會計控制:由組織計劃、保護資產(chǎn)和保證財務(wù)資料可靠性的程序和記錄構(gòu)成。內(nèi)部管理控制:除會計控制，還包括法律的遵循、管理政策的堅持、業(yè)務(wù)運作的效率等等。 組織計劃 業(yè)務(wù)授權(quán) 資產(chǎn)保全 信息公開第13頁，共48頁。成熟階段（20世紀80年代以后）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu) 第14頁，共48頁。（三）內(nèi)部控制的目標基本目標：保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)重要目標：保證資產(chǎn)安全和使用有效 保證財務(wù)信息真實完整 有效防范舞弊和預防腐敗最高目標：提高公共服務(wù)的效率和效果第15頁，共

4、48頁。02教育系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀第16頁，共48頁。充分認識內(nèi)部控制的重要意義：全面推進依法治國的重要基礎(chǔ)提升單位管理水平的有效舉措促進黨風廉政建設(shè)的重要手段第17頁，共48頁。財政部：2012年11月，財會【2012】21號發(fā)布了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范2014年1月1日起執(zhí)行。教育部：教財函【2013】142號，關(guān)于做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施工作的通知。財政部：2015年12月，財會【2015】24號“關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見”。財政廳：2015年12月，粵財會【2015】51號 “關(guān)于進一步推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施工作的意見”。第18頁，共48頁。20

5、16年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作到2020年，基本建成與國家治理體系治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)，權(quán)責一致、制衡有效、運行通暢、執(zhí)行有力、管理科學的內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進依法行政、推進廉政建設(shè)中的重要作用。第19頁，共48頁。主要任務(wù)：一是健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控制二是加強內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行三是建立內(nèi)部控制制度，促進內(nèi)控信息公開四是加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責力度第20頁，共48頁。工作要求：一是加強組織領(lǐng)導：建立一把手負責制、健全實施機構(gòu)、積極協(xié)調(diào)配合、適當借助外力。二是做好宣傳培訓：大力開展宣傳、加強專業(yè)培訓、堅持實事

6、求是。三是強化業(yè)務(wù)督導：建立責任機制、強化專業(yè)指導、加強督導檢查。第21頁，共48頁。（一）內(nèi)控環(huán)境不佳1. 法人治理結(jié)構(gòu)不健全決策機構(gòu)與執(zhí)行機構(gòu)合一，呈現(xiàn)行政權(quán)力為主、部門高度集權(quán)的特點； 教職工代表大會并不能發(fā)揮教職員工參與學校管理、考評管理層的職能。 第22頁，共48頁。 2. 組織結(jié)構(gòu)不盡完善組織結(jié)構(gòu)權(quán)力運行自上而下，下級對上級缺乏有效的監(jiān)督和制約，容易導致以權(quán)謀私、徇私舞弊的現(xiàn)象； 內(nèi)部審計部門地位偏低，獨立性不強；第23頁，共48頁。 （二）缺乏科學有效的風險評估方法1. 風險防范意識淡薄 融資風險 內(nèi)部管理風險 經(jīng)營風險第24頁，共48頁。2. 風險評估機制不健全 風險評估的目的

7、是找出風險所在，進而采取有效措施應(yīng)對風險。 當前防范風險單純依靠財會人員或決策者的經(jīng)驗判斷，而不是依靠必要的標準、程序、手續(xù)和方法技術(shù)等制度約束，既不可靠，也加大了管理者的壓力。第25頁，共48頁。3. 控制風險措施不“給力” 對于投資風險及融資風險的認識不足。在投資方面，盲目進行基建項目的實施，未對重大項目進行有效論證、審批；在融資方面，未充分認識到自身所能承受的經(jīng)濟能力，導致籌資規(guī)模、方式以及結(jié)構(gòu)不合理，使得資金周轉(zhuǎn)存在困難。第26頁，共48頁。（三）控制活動存在缺陷 1. 內(nèi)部控制制度不健全，存在滯后性沒有形成嚴格的業(yè)務(wù)流程和風險控制點，沒有形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制整體框架，因而難以形成以制度

8、管事、以制度管人的內(nèi)部控制制度體系；內(nèi)部控制制度建設(shè)存在滯后性，沒有隨業(yè)務(wù)環(huán)境的變化及時修訂。第27頁，共48頁。 2. 制度缺乏有效性，內(nèi)控執(zhí)行不力內(nèi)部控制制度僅僅停留在表明而沒有切實有效地發(fā)揮應(yīng)有的作用； 部分工作人員在執(zhí)行制度過程中原則性不強或者存在好人主義，使得制度不能以一貫之。第28頁，共48頁。03原因分析第29頁，共48頁。（一）政府與學校之間的關(guān)系沒有理順 公立學校存在著類似于國有企業(yè)的“所有者缺位”問題；學校由于其國辦性質(zhì)，由政府作為支撐，一般不會因為風險的存在而破產(chǎn)，即使破產(chǎn)，也不會由學校主要領(lǐng)導“買單”，因而學校對風險不敏感。第30頁，共48頁。（二）主要領(lǐng)導對內(nèi)控重視不

9、夠，部分教職員工對內(nèi)控模糊不清有些學校領(lǐng)導不注重內(nèi)控制度建設(shè)；部分教職員工對內(nèi)控的認識模糊不清，認為內(nèi)控是財務(wù)、審計、紀檢督察的事，與平頭百姓無關(guān)；內(nèi)部控制制度大都停留在文件上，沒有得到有效的貫徹執(zhí)行。第31頁，共48頁。（三）尚未建立科學有效的信息溝通機制按照控制論理論，有效反饋控制信息才能逐漸地使控制系統(tǒng)處于動態(tài)平衡的狀態(tài)；各部門為了本部門服務(wù)而建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，然而信息系統(tǒng)各自獨立和封閉，沒有實現(xiàn)學校信息系統(tǒng)的整合，信息在溝通傳遞過程中存在一定障礙。第32頁，共48頁。04手段與措施第33頁，共48頁。（一）單位層面內(nèi)部控制要求 建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) 建立內(nèi)部控制的工作機制 對內(nèi)部控

10、制關(guān)鍵崗位及相關(guān)工作人員的要求 編報財務(wù)信息的要求 運用信息化手段加強內(nèi)部控制第34頁，共48頁。建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) 單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門 建立溝通協(xié)調(diào)機制，積極發(fā)揮相關(guān)部門或崗位的職能作用 充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門的作用第35頁，共48頁。建立內(nèi)部控制的工作機制 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離 （過程分離；崗位分離） 建立健全議事決策機制 （集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合；決策執(zhí)行的追蹤問效） 建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制 （設(shè)置關(guān)鍵崗位、落實責任制、實行輪崗制度）第36頁，共48頁。對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位：預算業(yè)

11、務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的崗位。 把好人員入口關(guān) （以人的風險防控意識、職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)勝任能力為基礎(chǔ)） 加強業(yè)務(wù)培訓 （提升專業(yè)勝任能力） 強化職業(yè)道德教育 第37頁，共48頁。編報財務(wù)信息的要求 嚴格按照法律規(guī)定建立會計機構(gòu)和配備人員 落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離 加強會計基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財務(wù)信息 建立財會部門與其它業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制 第38頁，共48頁。運用信息化手段加強內(nèi)部控制 內(nèi)部控制信息化 內(nèi)部控制信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、控制方法等要素，通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)中，從而實

12、現(xiàn)內(nèi)控體系的系統(tǒng)化和常態(tài)化。第39頁，共48頁。（二）單位內(nèi)部控制的控制方法不相容崗位相互分離：相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任。建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。歸口管理：權(quán)責對等的原則確定牽頭部門和牽頭人員。預算控制：預算貫穿經(jīng)濟活動的全過程第40頁，共48頁。財產(chǎn)保護控制：通過定期清查、盤點，賬實核對等確保資產(chǎn)安全完整。會計控制：規(guī)范會計基礎(chǔ)工作、加強檔案管理單據(jù)控制：相關(guān)人員應(yīng)按規(guī)定填寫、審核、歸檔、保管單據(jù)。信息公開：確定信息公開的內(nèi)容、范圍、方式、程序等第41頁，共48頁。（三）業(yè)務(wù)層

13、面的內(nèi)部控制預算業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制政府采購業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)項目控制建設(shè)項目控制合同控制第42頁，共48頁。（四）具體工作步驟 梳理經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險、確定風險所在 選擇風險應(yīng)對策略 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實際情況、建立健全管理制度 督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行制度第43頁，共48頁。如何設(shè)計和實施（舉例）了解經(jīng)濟活動管理結(jié)構(gòu)對單位業(yè)務(wù)活動流程和適用的法律法規(guī)進行全面梳理，找出風險點根據(jù)找出的風險點、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對措施，建立健全內(nèi)部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實保障各項制度得到貫徹實施對單位內(nèi)部控制設(shè)計和實施情況進行評價，不斷完善第44頁，共48頁。

14、固定資產(chǎn)管理風險及控制措施第45頁，共48頁。固定資產(chǎn)管理風險及控制措施第46頁，共48頁。THANK YOU!第47頁，共48頁。激勵學生學習的名言格言220、每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。221、世界會向那些有目標和遠見的人讓路（馮兩努香港著名推銷商）222、絆腳石乃是進身之階。223、銷售世界上第一號的產(chǎn)品不是汽車，而是自己。在你成功地把自己推銷給別人之前，你必須百分之百的把自己推銷給自己。224、即使爬到最高的山上，一次也只能腳踏實地地邁一步。225、積極思考造成積極人生，消極思考造成消極人生。226、人之所以有一張嘴，而有兩只耳朵，原因是聽的要比說的多一倍。2

15、27、別想一下造出大海，必須先由小河川開始。228、有事者，事竟成；破釜沉舟，百二秦關(guān)終歸楚；苦心人，天不負；臥薪嘗膽，三千越甲可吞吳。229、以誠感人者，人亦誠而應(yīng)。230、積極的人在每一次憂患中都看到一個機會，而消極的人則在每個機會都看到某種憂患。231、出門走好路，出口說好話，出手做好事。232、旁觀者的姓名永遠爬不到比賽的計分板上。233、怠惰是貧窮的制造廠。234、莫找借口失敗，只找理由成功。（不為失敗找理由，要為成功找方法）235、如果我們想要更多的玫瑰花，就必須種植更多的玫瑰樹。236、偉人之所以偉大，是因為他與別人共處逆境時，別人失去了信心，他卻下決心實現(xiàn)自己的目標。237、世上沒有絕望的處境，只有對處境絕望的人。238、回避現(xiàn)實的人，未來將更不理想。239、當你感到悲哀痛苦時，最好是去學些什么東西。學習會使你永遠立于不敗之地。240、偉人所達到并保持著的高處，并不是一飛就到的，而是他們在同伴們都睡著的時候，一步步艱辛地向上爬241、世界上那些最容易的事情中，拖延時