《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》講解-收入、支出及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)課件

1、工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解桃源縣財(cái)政局 翦麗媛第1頁(yè)，共132頁(yè)。1第一章、工會(huì)會(huì)計(jì)概述第二章、工會(huì)資產(chǎn)第三章、工會(huì)負(fù)債第四章 工會(huì)凈資產(chǎn)第五章、工會(huì)收入第六章、工會(huì)支出第七章、工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表第八章、工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有 銜接問題的處理規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解第2頁(yè)，共132頁(yè)。2第一章 工會(huì)會(huì)計(jì)概述第一章 工會(huì)會(huì)計(jì)概述第3頁(yè)，共132頁(yè)。3一、工會(huì)會(huì)計(jì)的概念1、工會(huì)：2、工會(huì)會(huì)計(jì)：職工自愿結(jié)合的工人階級(jí)的群眾組織。各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)第4頁(yè)，共132頁(yè)。43、特點(diǎn)：有全國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系統(tǒng)一的核算方法，統(tǒng)一的科目設(shè)置統(tǒng)一的核算內(nèi)容，核算時(shí)間以收付實(shí)現(xiàn)制為結(jié)帳基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)

2、生制為補(bǔ)充核算工會(huì)預(yù)算收支余超，一般不進(jìn)行盈虧計(jì)算統(tǒng)一性第5頁(yè)，共132頁(yè)。5二、工會(huì)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象以工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象第6頁(yè)，共132頁(yè)。6三、工會(huì)會(huì)計(jì)的核算前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）1、會(huì)計(jì)主體：縣以上（含縣）必須設(shè)，必須配備 縣以下根據(jù)情況2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)：3、會(huì)計(jì)分期4、貨幣計(jì)量5、以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生發(fā)生制為補(bǔ)充第7頁(yè)，共132頁(yè)。7四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1、相關(guān)性原則8、?？顚Ｓ迷瓌t3、明晰性原則4、可比性原則5、實(shí)質(zhì)重于形式原則6、及時(shí)性原則7、實(shí)際成本計(jì)量原則2、客觀性原則 第8頁(yè)，共132頁(yè)。8五、會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式五要素：平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)

3、收入支出第9頁(yè)，共132頁(yè)。9第二章 工會(huì)資產(chǎn)第二章 工會(huì)資產(chǎn)第10頁(yè)，共132頁(yè)。10工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)(基本工資0.5%)企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān) 向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)(每月全部工資總額2%)工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入政府的專項(xiàng)補(bǔ)助社會(huì)的捐贈(zèng)工會(huì)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)第11頁(yè)，共132頁(yè)。11一、流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品等。 1、貨幣資金的核算：2、借出款項(xiàng)的核算：庫(kù)存現(xiàn)金的核算：銀行存款的核算：3、應(yīng)收款項(xiàng)的核算：4、庫(kù)存物品的核算：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的核算應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的核算其他應(yīng)收款的核算第12頁(yè)，共132頁(yè)

4、。12二、投資：2、分類：按流動(dòng)性短期投資：長(zhǎng)期投資：按性質(zhì)股權(quán)投資：債權(quán)投資：投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。 1、概念：第13頁(yè)，共132頁(yè)。132、核算：、科目設(shè)置：“投資”、“投資收益”、“投資基金”。、發(fā)生投資的核算：、取得收益的核算：借：銀行存款 貸：投資收益、投資處置的核算：借：銀行存款 （或） 投資收益 貸：投資借：投資基金貸：結(jié)余借：投資 同時(shí)：借：結(jié)余 貸：銀行存款 貸：投資基金借：投資 同時(shí)：借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 貸：投資基金用

5、貨幣資金投資用實(shí)物投資第14頁(yè)，共132頁(yè)。14三、固定資產(chǎn)：、固定資產(chǎn)的概念：、分類：、核算：1、增加：借：資本性支出貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：固定基金同時(shí): 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 （1）、購(gòu)入、有償調(diào)入：第15頁(yè)，共132頁(yè)。15借：固定資產(chǎn)貸：固定基金2、減少：3、清查：借：資本性支出貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：在建工程占用資金貸：固定基金（2）、自行建造：（3）、無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)：第16頁(yè)，共132頁(yè)。16第三章 工會(huì)

6、負(fù)債第三章 工會(huì)負(fù)債第17頁(yè)，共132頁(yè)。171、概念：工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。2、分類：借入款應(yīng)付個(gè)人收入應(yīng)付款項(xiàng)一、工會(huì)負(fù)債第18頁(yè)，共132頁(yè)。18二、借入款：1、借入款核算的內(nèi)容：2、借入款的主要財(cái)務(wù)處理：例：某工會(huì)為改造職工業(yè)務(wù)活動(dòng)室，向銀行借資20萬元。根據(jù)借款協(xié)議，作會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 20 000 貸：借入款 20 000歸還借款時(shí)：借：借入款 20 000 貸：銀行存款 20 000第19頁(yè)，共132頁(yè)。19三、應(yīng)付個(gè)人收入：包括應(yīng)付工資，應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼，應(yīng)付其他個(gè)人收入。四、應(yīng)付款項(xiàng)：包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)，其他應(yīng)付款。1、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、

7、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、帳務(wù)處理：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)撥轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)2、其他應(yīng)付款：第20頁(yè)，共132頁(yè)。20第四章 工會(huì)凈資產(chǎn)第四章 工會(huì)凈資產(chǎn)第21頁(yè)，共132頁(yè)。21 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。一、概念：第22頁(yè)，共132頁(yè)。22二、固定基金（一）固定基金內(nèi)容：因固定資產(chǎn)而形成的（二）核算：增加的核算購(gòu)買自建接受捐贈(zèng)盤盈減少的核算：借：固定資金貸：固定資產(chǎn)若有殘值凈收入：借：銀行存款貸：其他收入第23頁(yè)，共132頁(yè)。23三：投資基金：1概念：工會(huì)因?qū)ν馔顿Y而占用的基金2核算用貨幣資金：

8、）增加：借：投資同時(shí)： 借：結(jié)余貸：銀行存款 貸：投資基金用實(shí)物：借：投資評(píng)估價(jià)同時(shí)： 借：固定基金貸：投資基金 評(píng)估價(jià)貸：固定資產(chǎn)第24頁(yè)，共132頁(yè)。24）減少無法收回：借：投資基金進(jìn)行備查貸：投資重新收回:借：銀行存款貸：其他收入或：借：固定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)貸：固定資金評(píng)估價(jià)第25頁(yè)，共132頁(yè)。25收回投資：借：投資基金貸：固定基金借：銀行存款或：投資收益借：投資基金貸：結(jié)余貸：投資收益或：投資收益固定資產(chǎn) 評(píng)估價(jià)第26頁(yè)，共132頁(yè)。26四：專用基金：（一）概念：指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金內(nèi)容：增收留成基金財(cái)務(wù)專用基金工會(huì)干部權(quán)益保障金第27頁(yè)，共132頁(yè)。27（二）專用

9、基金的提取及使用：.增收留成基金：提?。喝偅喝険芾U經(jīng)費(fèi)省級(jí)：上解全總經(jīng)費(fèi)市縣：各省確定.使用范圍：經(jīng)濟(jì)建設(shè)資金不足（辦公樓，職工宿舍）經(jīng)濟(jì)福利開支不足用于目標(biāo)責(zé)任制考核獎(jiǎng)勵(lì)第28頁(yè)，共132頁(yè)。28財(cái)務(wù)專用基金提?。喝偅簱芙唤?jīng)費(fèi)省級(jí)工費(fèi)：00萬0000000市縣級(jí)：由各省確定使用：獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)財(cái)務(wù)工作單位及個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)在收繳經(jīng)費(fèi)中有貢獻(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái) 務(wù)人員及支持財(cái)務(wù)工作的人員補(bǔ)助工會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)等業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)財(cái)會(huì)工作業(yè)務(wù)建設(shè)的有關(guān)開支第29頁(yè)，共132頁(yè)。293.工會(huì)干部權(quán)益保障金：（縣工會(huì)以上才有）省級(jí)工會(huì)：50萬元地市級(jí)：30萬元縣（區(qū)）級(jí)：10萬元第30頁(yè)，共132頁(yè)。30（三）專用基金的核算：

10、1科目設(shè)置：“專用基金”科目“增收留成基金”“財(cái)務(wù)專用基金”“權(quán)益保障金”第31頁(yè)，共132頁(yè)。31財(cái)務(wù)處理：）提取：借：其他支出貸：專用基金增收留成基金財(cái)務(wù)專用基金借：維權(quán)支出貸：專用基金權(quán)益保障金）使用：借：專用基金增收留成基金財(cái)務(wù)專用基金貸：銀行存款第32頁(yè)，共132頁(yè)。32五、后備金（一）后備金的概念：（二）核算：貸：銀行存款使用：借：后備金提?。航瑁航Y(jié)余貸：后備金縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金第33頁(yè)，共132頁(yè)。33六、結(jié)余（一）結(jié)余的概念：（二）核算：結(jié)余是指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累積余額。1）收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)：借：會(huì)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入政府補(bǔ)助收入行政補(bǔ)

11、助收入上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)收入投資收益其他收入貸：結(jié)余2）支出類科目結(jié)轉(zhuǎn)：借：結(jié)余貸：職工活動(dòng)支出維權(quán)支出業(yè)務(wù)支出行政支出資本性支出事業(yè)支出其他支出補(bǔ)助下級(jí)支出第34頁(yè)，共132頁(yè)。343）收回投資：借：投資基金貸：結(jié)余4）提取后備金：借：結(jié)余貸：后備金第35頁(yè)，共132頁(yè)。35第五章 工會(huì)收入第五章 工會(huì)收入第36頁(yè)，共132頁(yè)。36一、工會(huì)收入概述1、概念：收入是指工會(huì)根據(jù)工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng) 所取得的非償還性資金。（制度第三十七條）2、分類：會(huì)費(fèi)收入：會(huì)員交的撥繳經(jīng)費(fèi)收入：上級(jí)補(bǔ)助收入：上級(jí)工會(huì)給的本單位撥付、上級(jí)工會(huì)撥的、下級(jí)工會(huì)繳的、建會(huì)籌備金政府補(bǔ)助收入：行政補(bǔ)助收入：事

12、業(yè)收入：附屬單位上繳的收入投資效益：其它收入：政府部門給的本單位給的投資賺的第37頁(yè)，共132頁(yè)。371、收繳的范圍和標(biāo)準(zhǔn)：二、會(huì)費(fèi)收入范圍：工會(huì)會(huì)員按規(guī)定繳納標(biāo)準(zhǔn)：基本工資X0.5%2、核算：、取得：借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 貸：會(huì)費(fèi)收入、結(jié)帳：借：會(huì)費(fèi)收入 貸：結(jié)余第38頁(yè)，共132頁(yè)。38【例】2010年8月31日， 股份有限公司工會(huì)收到銀行通知，由本公司財(cái)務(wù)部門代扣的工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)已經(jīng)到賬，金額共計(jì)5485元。工會(huì)應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 5 485 貸：會(huì)費(fèi)收入 5 485思考：縣級(jí)以上工會(huì)使用“會(huì)費(fèi)收入”科目嗎？第39頁(yè)，共132頁(yè)。39三、撥轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)收入1、概念：

13、指基層單位行政撥繳，下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。撥繳標(biāo)準(zhǔn)：全部職工工資總額X2%（總額：基本工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、加班工資、特殊工資）（包括建會(huì)籌備金）2、核算：、分成比例：（初級(jí)分配）基層工會(huì)不少于60%省、縣兩級(jí)共35%（省、縣各分配多少，由省決定）全總5%、收取方式：自主收繳財(cái)政劃撥稅收代收第40頁(yè)，共132頁(yè)。403、撥繳經(jīng)費(fèi)收入核算的主要財(cái)務(wù)處理（科目設(shè)置：撥繳經(jīng)費(fèi)收入）、自主收繳：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、稅收代收、財(cái)政撥繳：、本 級(jí)：（只有縣以上工會(huì)）、本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)付

14、上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)第41頁(yè)，共132頁(yè)。41桃源縣總工會(huì)：借：銀行存款 100 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 20 000 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi)文昌中學(xué) 60 000第42頁(yè)，共132頁(yè)。42桃源縣總工會(huì)根據(jù)文昌中學(xué)工會(huì)收據(jù)轉(zhuǎn)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元：借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi)文昌中學(xué) 60 000 貸：銀行存款 60 000桃源縣總工會(huì)上解市總工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬元：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：銀行存款 20 000 第43頁(yè)，共132頁(yè)。43文昌中學(xué)工會(huì)接到桃源縣總工會(huì)通知，要求開具工會(huì)

15、經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)6萬元，校工會(huì)憑收據(jù)記賬聯(lián)和縣工會(huì)通知：借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-縣工會(huì) 60 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 60 000校工會(huì)收到縣總工會(huì)劃撥經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會(huì) 60 000 第44頁(yè)，共132頁(yè)。44湖南省總工會(huì)根據(jù)相關(guān)通知：借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 15 000 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)全總 5 000省總工會(huì)實(shí)際上交全總時(shí)：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)全總 5000 貸：銀行存款 5 000第45頁(yè)，共132頁(yè)。45四、補(bǔ)助收入：（包含上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)貼收入，行政補(bǔ)助收入）1、上級(jí)補(bǔ)助收入：、概念：本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)上級(jí)補(bǔ)助

16、收入回?fù)苎a(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助送溫暖經(jīng)費(fèi)超收補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其它補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助第46頁(yè)，共132頁(yè)。46、核算：（科目設(shè)置：上級(jí)補(bǔ)助收入）例：借：銀行存款（或應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)）貸：上級(jí)補(bǔ)助收入明細(xì)科目（收到發(fā)生時(shí)）（結(jié)轉(zhuǎn)）借：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：結(jié)余第47頁(yè)，共132頁(yè)。47【例】 縣總工會(huì)收到銀行通知，市總工會(huì)下?lián)艿某昭a(bǔ)助50 000元，幫扶補(bǔ)助60 000元，送溫暖補(bǔ)助30 000元，總計(jì)140000元全部到賬。借：銀行存款 140 000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入超收補(bǔ)助 50 000 幫扶補(bǔ)助 60 000 送溫暖補(bǔ)助30 000如果先收到通知，后收到款項(xiàng)，應(yīng)在收到通知時(shí)， 通過“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目核算。第48頁(yè)，

17、共132頁(yè)。482、政府補(bǔ)助收入：、概念：各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予的補(bǔ)助款項(xiàng)政府補(bǔ)助收入工會(huì)人員的離退休費(fèi)幫扶資金勞模補(bǔ)助送溫暖經(jīng)費(fèi)基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助第49頁(yè)，共132頁(yè)。49、核算：（科目設(shè)置：政府補(bǔ)助收入）（收到發(fā)生時(shí)）（結(jié)轉(zhuǎn)）借：貸：政府補(bǔ)助收入銀行存款借：貸：結(jié)余政府補(bǔ)助收入第50頁(yè)，共132頁(yè)。50【例】在慶祝建國(guó)60周年之際，為獎(jiǎng)勵(lì)建國(guó)以來為祖國(guó)建設(shè)做出突出貢獻(xiàn)的勞模，縣向縣工會(huì)下發(fā)勞模補(bǔ)助100000元?？h工會(huì)收到銀行到賬通知時(shí)：借：銀行存款 100 000 貸：政府補(bǔ)助收入勞模補(bǔ)助 100000第51頁(yè)，共132頁(yè)。513、行政補(bǔ)助收入：、概

18、念：工會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。行政補(bǔ)助收入勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助第52頁(yè)，共132頁(yè)。52、核算：（科目設(shè)置：行政補(bǔ)助收入）（收到發(fā)生時(shí)）（結(jié)轉(zhuǎn)）借：貸：行政補(bǔ)助收入銀行存款借：貸：結(jié)余行政補(bǔ)助收入第53頁(yè)，共132頁(yè)。53【例】 股份有限公司為了召開職工趣味運(yùn)動(dòng)會(huì)，特向工會(huì)撥款50000元。該公司工會(huì)收到款項(xiàng)后，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 50 000 貸：行政補(bǔ)助收入 50 000第54頁(yè)，共132頁(yè)。54五、事業(yè)收入：1、內(nèi)容及科目設(shè)置：事業(yè)收入：附屬單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入科目設(shè)置：“事業(yè)收入”科

19、目2、核算：借：貸：事業(yè)收入銀行存款（收到時(shí)）（結(jié)轉(zhuǎn)）借：貸：結(jié)余事業(yè)收入第55頁(yè)，共132頁(yè)。55【例】區(qū)工會(huì)所屬獨(dú)立核算的工人俱樂部上交2008年度收益76 000元。區(qū)工會(huì)收到款項(xiàng)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 76 000 貸：事業(yè)收入工人俱樂部 76000第56頁(yè)，共132頁(yè)。56六、投資收益：1、內(nèi)容及科目設(shè)置：內(nèi)容：指工會(huì)在投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益科目設(shè)置：“投資收益”科目2、核算：借：貸：投資收益銀行存款（收到時(shí)）（結(jié)轉(zhuǎn)）借：貸：結(jié)余投資收益第57頁(yè)，共132頁(yè)。57【例】XX小學(xué)工會(huì)曾投資80000元在校門口設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資3000

20、0元。 借：銀行存款 30 000 投資收益 50 000 貸：投資 80 000 借：投資基金 80 000 貸：結(jié)余 80 000第58頁(yè)，共132頁(yè)。58七、其它收入：1、概念：除上述收入以外的，包括資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入銀行存款利息收入第59頁(yè)，共132頁(yè)。59取得銀行存款利息收入借：銀行存款 貸：其他收入接受捐贈(zèng)：借：銀行存款 貸：其他收入盤盈的庫(kù)存物品：借：庫(kù)存物品 貸：其他收入銀行存款利息收入：借：銀行存款 貸：其他收入期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：其他收入 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第60頁(yè)，共132頁(yè)。60第六章 工會(huì)支出第六章 工會(huì)支出第61頁(yè)，共132頁(yè)。61

21、一、支出的含義及分類含義支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。（制度第三十九條）種類（按功能分）職工活動(dòng)支出維權(quán)支出業(yè)務(wù)支出行政支出資本性支出補(bǔ)助下級(jí)支出事業(yè)支出其他支出第62頁(yè)，共132頁(yè)。62分 類職工活動(dòng)支出：開展教育，文體，宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。維權(quán)支出：用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。業(yè)務(wù)支出：培訓(xùn)工會(huì)干部，加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。行政支出：為行政管理，后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。資本性支出：從事建設(shè)工程，設(shè)備工具購(gòu)置，大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。補(bǔ)助下級(jí)支出：解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。事業(yè)支出：對(duì)獨(dú)立核算的附屬事

22、業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。其他支出：除上述之外的各項(xiàng)支出。第63頁(yè)，共132頁(yè)。63項(xiàng)目通俗解釋對(duì)應(yīng)關(guān)系 職工活動(dòng)支出組織職工活動(dòng)維權(quán)支出維護(hù)會(huì)員權(quán)利業(yè)務(wù)支出工會(huì)干部自身業(yè)務(wù)提高行政支出工會(huì)組織行政管理資本性支出購(gòu)建固定資產(chǎn)補(bǔ)助下級(jí)支出給予下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)貼與下級(jí)的“上級(jí)補(bǔ)助收入”相對(duì)應(yīng)事業(yè)支出給予附屬單位的支出與“事業(yè)收入”相對(duì)應(yīng)其他支出其他與“其他收入”相對(duì)應(yīng)第64頁(yè)，共132頁(yè)。64二、管理原則量入為出統(tǒng)籌兼顧勤儉節(jié)約發(fā)揚(yáng)民主用的適當(dāng)提高效果群眾滿意第65頁(yè)，共132頁(yè)。65職工活動(dòng)支出什么是職工活動(dòng)支出：工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出?；鶎?/p>

23、工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，作為職工活動(dòng)支出。種類職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 第66頁(yè)，共132頁(yè)。66發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)：借：職工活動(dòng)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：職工活動(dòng)支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！纠磕硰S工會(huì)用現(xiàn)金購(gòu)買世博會(huì)宣傳板報(bào)，共計(jì)1800元。借：職工活動(dòng)支出宣傳活動(dòng)費(fèi) 1 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 800第67頁(yè)，共132

24、頁(yè)。67維權(quán)支出什么是維權(quán)支出？工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出 種類勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。第68頁(yè)，共132頁(yè)。68企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法（總工發(fā)200732號(hào)）：縣（區(qū)）級(jí)以上工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金，省級(jí)工會(huì)50萬元、地（市）級(jí)工會(huì)30萬元、縣（區(qū)）級(jí)工會(huì)10萬元，年

25、末結(jié)余滾存下一年度使用。當(dāng)年使用不足時(shí)可以動(dòng)用滾存結(jié)余，仍不足時(shí)可追加。本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)有困難時(shí)，可向上級(jí)工會(huì)提出補(bǔ)助申請(qǐng)。第69頁(yè)，共132頁(yè)。69企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法實(shí)施細(xì)則 第十三條上海市總工會(huì)設(shè)立200萬元工會(huì)干部權(quán)益保障金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會(huì)也須相應(yīng)設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會(huì)視情況設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金。工會(huì)干部權(quán)益保障金?？顚Ｓ?，年末節(jié)余滾存下一年度使用。工會(huì)干部權(quán)益保障金的使用，接受同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審計(jì)、監(jiān)督。第70頁(yè)，共132頁(yè)。70發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)：借：維權(quán)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)：借：維權(quán)支出 貸：專

26、用基金權(quán)益保障金期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：維權(quán)支出第71頁(yè)，共132頁(yè)。71【例】某建筑公司工會(huì)支付組織專家、職工開展勞動(dòng)安全檢查費(fèi)用3000元。借：維權(quán)支出勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 000【例】某廠工會(huì)支付俜請(qǐng)律師為職工開展普法講座費(fèi)用1000元。借：維權(quán)支出法律援助費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 000第72頁(yè)，共132頁(yè)。72業(yè)務(wù)支出什么是業(yè)務(wù)支出？工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。種類培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。專項(xiàng)業(yè)

27、務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。第73頁(yè)，共132頁(yè)。73發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)：借：業(yè)務(wù)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：業(yè)務(wù)支出第74頁(yè)，共132頁(yè)。74【例】某廠工會(huì)支付工會(huì)財(cái)務(wù)人員參加區(qū)總工會(huì)組織的新工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi)300元。借：業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi) 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 【例】某集團(tuán)工會(huì)支付工會(huì)代表大會(huì)場(chǎng)租費(fèi)用5000元。借：業(yè)務(wù)支出會(huì)議費(fèi) 5 000 貸：銀行存款 5 000第75頁(yè)，共132頁(yè)。75行政支出什么是行政支出？工會(huì)為行政管理、后勤

28、保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。 種類工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、等。商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買商品和服務(wù)的支出。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金等。其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。第76頁(yè)，共132頁(yè)。76發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：行政支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目同時(shí)：借：應(yīng)付

29、工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入等 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等第77頁(yè)，共132頁(yè)。77發(fā)生公用經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：行政支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：行政支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第78頁(yè)，共132頁(yè)。78【例】某縣總工會(huì)支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包車修理費(fèi)用6000元。 借：行政支出商品和服務(wù)支出交通費(fèi) 6 000 貸：銀行存款 6 000第79頁(yè)，共132頁(yè)。79資本性支出什么是資本性支出？工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。 種類房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建

30、筑物。辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。專用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類交通工具的支出。第80頁(yè)，共132頁(yè)。80大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。第81頁(yè)，共132頁(yè)。81購(gòu)置房屋建筑物等:借：資本性支出 貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：固定

31、基金第82頁(yè)，共132頁(yè)。82自行建造固定資產(chǎn):借：資本性支出 貸：銀行存款借：在建工程 貸：在建工程占用資金借：在建工程占用資金 貸：在建工程借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：資本性支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第83頁(yè)，共132頁(yè)。83補(bǔ)助下級(jí)支出下級(jí)支出的含義工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。種類回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工

32、會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。第84頁(yè)，共132頁(yè)。84發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)：借：補(bǔ)助下級(jí)支出 貸：銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：補(bǔ)助下級(jí)支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目的余額要與下級(jí)工會(huì)的上級(jí)補(bǔ)助收入科目金額核對(duì)一致。第85頁(yè)，共132頁(yè)。85【例】某縣總工會(huì)通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會(huì)回?fù)苎a(bǔ)助經(jīng)費(fèi)200 000元。 借：補(bǔ)助下級(jí)支出回?fù)苎a(bǔ)助 200 000 貸：銀行存款 200 000第86頁(yè)，共132頁(yè)。86事業(yè)支出事業(yè)支出的含義工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位

33、的各項(xiàng)支出。發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：借：事業(yè)支出 貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：事業(yè)支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第87頁(yè)，共132頁(yè)。87【例】某縣總工會(huì)通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部日常補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)500 000元。 借：事業(yè)支出 500 000 貸：銀行存款 500 000【例】省總工會(huì)補(bǔ)助療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改造工程經(jīng)費(fèi)1 000 000元。借：事業(yè)支出 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000第88頁(yè)，共132頁(yè)。88其他支出其他支出的含義各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。其他支出的主要內(nèi)容資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)處置凈損失捐贈(zèng)支出市總工會(huì)向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)款按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金增收留成

34、基金財(cái)務(wù)專用基金第89頁(yè)，共132頁(yè)。89對(duì)外捐贈(zèng)支出：借：其他支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)：借：其他支出 貸：專用基金增收留成基金 財(cái)務(wù)專用基金期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：其他支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第90頁(yè)，共132頁(yè)。90【例】某股份有限公司工會(huì)經(jīng)研究決定，同意向四川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)100 000元。 借：其他支出捐贈(zèng)支出 100 000 貸：銀行存款 100 000第91頁(yè)，共132頁(yè)。91第七章 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表第七章 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表第92頁(yè)，共132頁(yè)。92一、會(huì)計(jì)報(bào)表概述什么工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表？工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。

35、工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。第93頁(yè)，共132頁(yè)。93種類資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。附表工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)間分可以分為 月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)第94頁(yè)，共132頁(yè)。94二、工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制概念 資產(chǎn)負(fù)債表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”編制 按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和次序，將資產(chǎn)負(fù)債表分 為左、右兩方，采用平衡式結(jié)構(gòu)。第95頁(yè)，共132頁(yè)。95 資產(chǎn)

36、 年初數(shù) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)101 庫(kù)存現(xiàn)金102 銀行存款111 零余額賬戶用款額度112 財(cái)政應(yīng)返還額度121 借出款131 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)132 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)135 其他應(yīng)收款141 庫(kù)存物品151 投資161 在建工程162 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 二、負(fù)債201 應(yīng)付工資202 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼203 應(yīng)付其他個(gè)人收入211 借入款221 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)222 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)225 其他應(yīng)付款231 代管經(jīng)費(fèi) 負(fù)債合計(jì) 三、凈資產(chǎn)301 固定基金302 在建工程占用資金311 投資基金321 專用基金322 后備金331 結(jié)余 凈資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)資

37、產(chǎn)負(fù)債表的格式資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位： 年 月 日工會(huì) 01表單位：元工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表：第96頁(yè)，共132頁(yè)。96往來款項(xiàng)明細(xì)表資產(chǎn)類科目具體內(nèi)容金額負(fù)債類科目具體內(nèi)容金額借出款借入款(按明細(xì)項(xiàng)目列)(按明細(xì)項(xiàng)目列)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)(按明細(xì)項(xiàng)目列)(按明細(xì)項(xiàng)目列)應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)(按明細(xì)項(xiàng)目列)(按明細(xì)項(xiàng)目列)其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款(按明細(xì)項(xiàng)目列)(按明細(xì)項(xiàng)目列)代管經(jīng)費(fèi)(按明細(xì)項(xiàng)目列)工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表：編制單位： 年 月 日 單位：元工會(huì)01表附表第97頁(yè)，共132頁(yè)。97三、工會(huì)收入支出表的編制概念 收入支出表是指反映工會(huì)某一會(huì)

38、計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第98頁(yè)，共132頁(yè)。98 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、收入401 會(huì)費(fèi)收入 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 40301 回?fù)苎a(bǔ)助 40302 專項(xiàng)補(bǔ)助 40303 超收補(bǔ)助 40304 幫扶補(bǔ)助 40305 送溫暖補(bǔ)助 40306 救災(zāi)補(bǔ)助 40307 其他補(bǔ)助 政府補(bǔ)助收入 行政補(bǔ)助收入 事業(yè)收入 投資收入 其他收入 本期收入合計(jì) 工會(huì)收入支出表格式收 入 支 出 表編制單位： 年 月 日工會(huì) 02表單位：元第99頁(yè)，共132頁(yè)。99二、支出 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 501 職工活動(dòng)支出 50101 職工教育經(jīng)費(fèi) 50102 文體活動(dòng)費(fèi) 50103

39、宣傳活動(dòng)費(fèi) 50104 其他活動(dòng)支出 502 維權(quán)支出 50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 50203 法律援助費(fèi) 50204 困難職工幫扶費(fèi) 50205 送溫暖費(fèi) 50205 其他維權(quán)支出503 業(yè)務(wù)支出 50301 培訓(xùn)費(fèi) 50302 會(huì)議費(fèi) 50303 外事費(fèi) 50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 50305 其他業(yè)務(wù)支出504 行政支出 50401 工資福利支出 50402 商品和服務(wù)支出 50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 50404 其他行政支出（續(xù)表）工會(huì)收入支出表格式第100頁(yè)，共132頁(yè)。100二、支出 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)505 資本性支出 50501 房屋建筑物購(gòu)建 5050

40、2 辦公設(shè)備購(gòu)置 50503 專用設(shè)備購(gòu)置 50504 交通工具購(gòu)置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 50507 其他資本性支出506 補(bǔ)助下級(jí)支出 50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專項(xiàng)補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助 507 事業(yè)支出 508 其他支出 本期支出合計(jì)三、本期結(jié)余 工會(huì)收入支出表格式（續(xù)表）工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表：第101頁(yè)，共132頁(yè)。101經(jīng)費(fèi)收繳情況表項(xiàng)目單位應(yīng)收經(jīng)費(fèi)撥繳經(jīng)費(fèi)收 入（本級(jí)）應(yīng)付經(jīng)費(fèi)已付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng) 費(fèi)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上

41、級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)比例金額比例金額比例金額比例金額比例金額工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： 工會(huì)02表附表1編制單位： 年 季度 單位：元第102頁(yè)，共132頁(yè)。102第八章 工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān) 銜接問題的處理規(guī)定第八章 工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān) 銜接問題的處理規(guī)定第103頁(yè)，共132頁(yè)。103一、作好調(diào)帳前的準(zhǔn)備工作 工會(huì)在2009年12月31日及之前，仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。自2010年1月1日起，工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬目，將各會(huì)計(jì)科目2009年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會(huì)計(jì)科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年的年初資產(chǎn)負(fù)債表。在

42、編制2010年度其他報(bào)表時(shí)，如有“上年數(shù)”一欄無法確定的，不要求填列。工會(huì)應(yīng)當(dāng)在2009年年終決算前對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)科目。如有清查出的應(yīng)入賬而未入賬的資產(chǎn)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“結(jié)余”科目；如有應(yīng)入賬而未入賬的負(fù)債，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“結(jié)余”科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。新制度要求將財(cái)政撥款及其他政府補(bǔ)助納入工會(huì)賬內(nèi)核算，工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)已收到的政府補(bǔ)助及相關(guān)支出進(jìn)行清理，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，增加相關(guān)資產(chǎn)科目和結(jié)余科目。新制度對(duì)“代管經(jīng)費(fèi)”科

43、目的核算對(duì)象進(jìn)行了重新限定，工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照新制度中規(guī)定的代管經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容使用本科目，不得濫用。第104頁(yè)，共132頁(yè)。104二、新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)工會(huì)新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新會(huì)計(jì)科目新科目核算內(nèi)容原會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)1101庫(kù)存現(xiàn)金核算提現(xiàn)，支付差旅費(fèi)，或因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金現(xiàn)金2102銀行存款存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款。包括活期、定期存款銀行存款經(jīng)費(fèi)集中戶存款3111零余額賬戶用款額度全額撥款行政單位工會(huì)使用科目4112財(cái)政應(yīng)返還額度全額撥款行政單位工會(huì)使用科目11201 財(cái)政直接支付全額撥款行政單位工會(huì)使用科目11202 財(cái)政授權(quán)支付全額撥款行政單位工會(huì)使用科目5121借出款核算工會(huì)因開展工作或

44、發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬事業(yè)單位的款項(xiàng)，應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，逾期三年以上，因借款單位原因未收回的經(jīng)報(bào)批或經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求歸還的轉(zhuǎn)入補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出借出款撥出經(jīng)費(fèi)第105頁(yè)，共132頁(yè)。1056131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)采用稅務(wù)代征、財(cái)政劃撥形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳金額中應(yīng)劃給本級(jí)工會(huì)的部分13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金采用稅務(wù)代征、財(cái)政劃撥形式收繳建會(huì)籌備金的收繳金額中應(yīng)劃給本級(jí)工會(huì)的部分7132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)核算按規(guī)定應(yīng)收下極工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金應(yīng)收上解

45、經(jīng)費(fèi)8135其他應(yīng)收款核算除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，逾期三年以上因債務(wù)人原因未收回經(jīng)報(bào)批計(jì)入“其他支出”科目核銷暫付款9141庫(kù)存物品工會(huì)取得的日常耗材物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)的工具器具，盤盈盤虧分別計(jì)入其他收入、其他支出科目庫(kù)存材料10151投 資工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律行政法規(guī)、工會(huì)相關(guān)規(guī)定以貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，以國(guó)債、貨幣投資，借投資，貸銀行存款，同時(shí)借記結(jié)余，貸記投資基金，以固定資產(chǎn)（庫(kù)存物品）投資的，借投資，貸投資基金（庫(kù)存物品）同時(shí)按原值借固定基金（結(jié)余），貸固定資產(chǎn)（投資基金），有價(jià)證券投資11161在建工程預(yù)付工程款時(shí)，借在建工程，貸在建工程占用資金

46、，同時(shí)借資本性支出，貸銀行存款，完工時(shí)借固定資產(chǎn)，貸在建工程，同時(shí)，借在建工程占用資金，貸固定基金專項(xiàng)資金占用第106頁(yè)，共132頁(yè)。10612162固定資產(chǎn)1購(gòu)入有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借資本性支出，貸銀行存款，同時(shí)借固定資產(chǎn)，貸固定基金2自行建造固定資產(chǎn)，借在建工程，貸在建工程占用資金，同時(shí)借資本性支出，貸銀行存款，完工時(shí)，借固定資產(chǎn)，貸在建工程，同時(shí)，借在建工程占用資金，貸固定基金3無償調(diào)入、捐贈(zèng)固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)，貸固定基金4以固定資產(chǎn)投資按評(píng)估價(jià)，借投資，貸投資基金同時(shí)按賬面原值借固定基金，貸固定資產(chǎn)5出售固定資產(chǎn)按賬面原值借固定基金，貸固定資產(chǎn)取得收入扣減相關(guān)支出的凈額借銀行存款，貸其他

47、收入，固定資產(chǎn)每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，盤盈借固定資產(chǎn)，貸固定基金，盤虧借固定基金，貸固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢固定資產(chǎn)，按賬面原值，借固定基金貸固定資產(chǎn)同時(shí)，清理過程中取得收入借庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）貸其他收入，發(fā)生支出，借其他支出，貸庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）固定資產(chǎn)二、負(fù)債13201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)14202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼、補(bǔ)貼15203應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的除工資及各類地方（部門）津貼、補(bǔ)貼以外收入16211借入款借入款時(shí)，借銀行存款，貸借入款，歸還時(shí)；借借入款，貸銀行存款借入款撥入經(jīng)費(fèi)第107頁(yè)，共132

48、頁(yè)。10717221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)按照經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表或?qū)嶋H收到總額,借銀行存款（應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)）100%，貸撥繳經(jīng)費(fèi)收入70%（本級(jí)工會(huì)部分），貸應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)30%（上級(jí)工會(huì)部分）應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)18222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)22201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)22202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)采用稅務(wù)代征、財(cái)政劃撥形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳金額中應(yīng)劃給下級(jí)工會(huì)的部分22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金采用稅務(wù)代征、財(cái)政劃撥形式收繳建會(huì)籌備金的收繳金額中應(yīng)劃給下級(jí)工會(huì)的部分19225其他應(yīng)付款核算除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫付款項(xiàng)暫存款20231代管經(jīng)費(fèi)核算黨團(tuán)組織及

49、單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的，不屬于工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入的經(jīng)費(fèi)如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等代管經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)資金三、凈資產(chǎn)21301固定基金核算購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤盈、捐贈(zèng)固定資產(chǎn)形成的基金以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)而減少的固定基金固定資金22302在建工程占用資金核算參照在建工程23311投資基金核算參照投資投資基金第108頁(yè)，共132頁(yè)。10824321專用基金區(qū)縣級(jí)以上工會(huì)使用科目32101 增收留成基金區(qū)縣級(jí)以上工會(huì)使用科目專用基金32102 財(cái)務(wù)專用基金區(qū)縣級(jí)以上工會(huì)使用科目32103 權(quán)益保障金區(qū)縣級(jí)以上工會(huì)使用科目25322后備金區(qū)縣級(jí)以上工會(huì)使用科目后備基金26331

50、結(jié)余核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。每年年底，借各收入科目，貸結(jié)余，同時(shí)借結(jié)余，貸各支出科目經(jīng)費(fèi)結(jié)余四、收入27401會(huì)費(fèi)收入會(huì)員按照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，取得會(huì)費(fèi)，借現(xiàn)金（銀行存款）貸會(huì)費(fèi)收入，年底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借會(huì)費(fèi)收入，貸結(jié)余會(huì)費(fèi)收入28402撥繳經(jīng)費(fèi)收入自主收經(jīng)費(fèi)的，借銀行存款（應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)）貸 撥繳經(jīng)費(fèi)收入（70%本級(jí) ）貸應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)撥交經(jīng)費(fèi)收入29403上級(jí)補(bǔ)助收入收到上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)40301 回?fù)苎a(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)按照規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助40302 專項(xiàng)補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助第109頁(yè)，共132頁(yè)。10940303 超收補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)按照規(guī)定撥付的超收

51、補(bǔ)助上級(jí)補(bǔ)助收入40304 幫扶補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助40305 送溫暖補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)補(bǔ)助40306救災(zāi)補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中財(cái)產(chǎn)遭受損失，生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助40307 其他補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助30404政府補(bǔ)助收入各級(jí)政府和國(guó)家給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)，包括財(cái)政撥付的離退休費(fèi)用，幫扶資金，送溫暖經(jīng)費(fèi)、療休養(yǎng)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等政府或行政補(bǔ)助收入31405行政補(bǔ)助收入工會(huì)取得的所在單位行政方面，按照工會(huì)法有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)，包括撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)，工會(huì)開

52、展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按照規(guī)定撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)32406事業(yè)收入工會(huì)附屬獨(dú)立、非獨(dú)立核算事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入事業(yè)收入33407投資收益核算工會(huì)投資發(fā)生的損益，收到時(shí)，借銀行存款，貸投資收益投資收益34408其他收入核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收益，接受捐贈(zèng)收入，利息收入，發(fā)生時(shí)，借銀行存款（現(xiàn)金），貸其他收入其他收入第110頁(yè)，共132頁(yè)。110五、支出35501職工活動(dòng)支出工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出，基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用50101 職工教育費(fèi)核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出會(huì)員活動(dòng)費(fèi)5

53、0102 文體活動(dòng)費(fèi)核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出職工活動(dòng)費(fèi)50104 其他活動(dòng)支出基層工會(huì)組織支付會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出36502維權(quán)支出用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。發(fā)生時(shí)，借維權(quán)支出，貸銀行存款50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出50203 法律援助費(fèi)核算工會(huì)向職工提供法律咨詢、法律服務(wù)發(fā)生的支出工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)50204 困難職工幫扶費(fèi)核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出50205 送溫暖費(fèi)核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支

54、出50206 其他維權(quán)支出核算以上維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)指出，如參與立法等第111頁(yè)，共132頁(yè)。11137503業(yè)務(wù)支出核算工會(huì)為培訓(xùn)工會(huì)干部，加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。發(fā)生時(shí)，借業(yè)務(wù)支出，貸銀行存款50301 培訓(xùn)費(fèi)核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出50302 會(huì)議費(fèi)核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的支出工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)50303 外事費(fèi)核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)工會(huì)開展組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出50305 其他業(yè)務(wù)支出不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用38504行政支出工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日

55、常支出50401工資福利支出核算工會(huì)開支的專職、聘用人員各類勞動(dòng)報(bào)酬及為上述人員繳納各項(xiàng)社保費(fèi)50402商品和服務(wù)支出核算工會(huì)購(gòu)買商品和服務(wù)的支出工會(huì)行政費(fèi)50403對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出50404其他行政支出核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出第112頁(yè)，共132頁(yè)。11239505資本性支出工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建的實(shí)際支出50501房屋建筑物購(gòu)建工會(huì)購(gòu)買建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物的支出50502辦公設(shè)備購(gòu)置購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍內(nèi)的辦公家具和辦公設(shè)備支出50503專用設(shè)備購(gòu)置工會(huì)購(gòu)置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各

56、類專用設(shè)備支出專項(xiàng)資金支出50504交通工具購(gòu)置工會(huì)購(gòu)置各類交通工具的支出50505大型修繕工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等大型修繕支出50506信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出，如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開發(fā)、應(yīng)用支出50507其他資本性支出核算上述科目中未包括的資本性支出。40506補(bǔ)助下級(jí)支出工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款50601 回?fù)苎a(bǔ)助工會(huì)按照有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助50602 專項(xiàng)補(bǔ)助工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助50603 超收補(bǔ)助工會(huì)按照有關(guān)超收增繳規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助補(bǔ)助下級(jí)支出50604 幫扶補(bǔ)助工會(huì)按有關(guān)規(guī)定

57、對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助50605送溫暖補(bǔ)助工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助50606 救災(zāi)補(bǔ)助工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助動(dòng)的補(bǔ)助50607 其他補(bǔ)助除上述明細(xì)科目以外的其他補(bǔ)助41507事業(yè)支出工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算附屬事業(yè)單位補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出事業(yè)支出上解經(jīng)費(fèi)支出42508其他支出以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金。其他支出第113頁(yè)，共132頁(yè)。113 某工會(huì)將于2010年1月1日開始施行新工會(huì)會(huì)計(jì)制度，工會(huì)于2009年11月初著手制定新舊工會(huì)會(huì)計(jì)制

58、度銜接方案，具體部署如下： 1.決定于2009年12月1日開始組織資產(chǎn)、負(fù)債的全面清查； 2.決定于2010年1月1日至3日進(jìn)行2009年度決算； 3.決定于2010年1月4日至6日進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)。三、新舊工會(huì)會(huì)計(jì)制度銜接舉例 第114頁(yè)，共132頁(yè)。114 第 一步：在2009年年終決算前，進(jìn)行資產(chǎn)和負(fù)債的全面清查。2009年12月1日，該工會(huì)開始組織對(duì)其資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn)。在本次全面清查中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)，按照規(guī)定報(bào)批后，進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：第115頁(yè)，共132頁(yè)。115 112月1日，盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于庫(kù)房意外漏水，導(dǎo)致組織競(jìng)賽用電子計(jì)時(shí)器等電子設(shè)備毀壞，無法繼續(xù)使用。毀壞

59、的電子設(shè)備賬面金額共計(jì)12 000元，處置的變價(jià)收入金額1 000元，已存入銀行。 借：固定基金 12 000 貸：固定資產(chǎn) 12 000 借：銀行存款 1 000 貸：其他收入 1 000 212月5日，盤點(diǎn)庫(kù)存材料時(shí)盤盈2箱金旗艦多功能復(fù)印紙（A3 80G），市場(chǎng)售價(jià)每箱500元。 借：庫(kù)存材料 1 000 貸：其他收入 1 000第116頁(yè)，共132頁(yè)。116 312月10日，發(fā)現(xiàn)某人于2006年12月捐贈(zèng)的一輛汽車沒有入賬，捐贈(zèng)人沒有提供有關(guān)憑據(jù)，該汽車在二手車市場(chǎng)的市場(chǎng)價(jià)值為100 000元。 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：固定基金 100 000 需要設(shè)置固定資產(chǎn)輔助賬的工會(huì)，

60、建議在固定資產(chǎn)清查的同時(shí)設(shè)置固定資產(chǎn)輔助賬，根據(jù)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原有會(huì)計(jì)核算資料和實(shí)際使用情況，計(jì)算和估計(jì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）和固定資產(chǎn)凈值。 第117頁(yè)，共132頁(yè)。117卡片號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量原值購(gòu)入時(shí)間入賬日期預(yù)計(jì)使用年限應(yīng)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)凈值備注1房屋建筑物101房屋101001XX辦公樓幢12002003.122003.1230401602專用設(shè)備201音響設(shè)備套1102003.122003.1210643一般設(shè)備301辦公家俱301001辦公桌張50122003.122003.12107.24.8301002椅子把80220