紅籌稅務法規(guī)匯總-

1、.：.； TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc291621569 紅籌及回歸涉及到的稅務法規(guī): PAGEREF _Toc291621569 h 3 HYPERLINK l _Toc291621570 PAGEREF _Toc291621570 h 3 HYPERLINK l _Toc291621571 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 PAGEREF _Toc291621571 h 3 HYPERLINK l _Toc291621572 財政部國家稅務總局關于發(fā)布修訂的通知 PAGEREF _Toc291621572 h 3 HYPERLINK l _Toc2916

2、21573 填報闡明 PAGEREF _Toc291621573 h 3 HYPERLINK l _Toc291621574 關于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權有關稅收問題的通知國稅發(fā)200360號 PAGEREF _Toc291621574 h 3 HYPERLINK l _Toc291621575 關于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定 PAGEREF _Toc291621575 h 3 HYPERLINK l _Toc291621576 關于外國投資者出資比例低于25%的外商投資企業(yè)稅務處置問題的通知國稅函2003第422號 PAGEREF _Toc291621576 h 3 HYPERLINK

3、l _Toc291621577 財稅202159號關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處置假設干問題的通知 PAGEREF _Toc291621577 h 3 HYPERLINK l _Toc291621578 國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)根據(jù)實踐管理機構規(guī)范認定為居民企業(yè)有關問題的通知 PAGEREF _Toc291621578 h 3 HYPERLINK l _Toc291621579 關于印發(fā)的通知國稅發(fā)20213號 PAGEREF _Toc291621579 h 3 HYPERLINK l _Toc291621580 關于非居民企業(yè)獲得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題的批復國稅函2021

4、394號 PAGEREF _Toc291621580 h 3 HYPERLINK l _Toc291621581 關于加強非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知國稅函2021698號 PAGEREF _Toc291621581 h 3 HYPERLINK l _Toc291621582 關于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人獲得股票股權轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知國稅發(fā)1993第045號 PAGEREF _Toc291621582 h 3 HYPERLINK l _Toc291621583 關于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知國稅函2021112號 PAGEREF _Toc2916215

5、83 h 3 HYPERLINK l _Toc291621584 關于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知國稅函2021897號 PAGEREF _Toc291621584 h 3 HYPERLINK l _Toc291621585 關于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關問題的通知國稅函202181號 PAGEREF _Toc291621585 h 3 HYPERLINK l _Toc291621586 關于簡化斷定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實踐稅負的通知國稅函202137號 PAGEREF _Toc291621586 h 3 HYPERLINK l _Toc

6、291621587 關于企業(yè)所得稅假設干優(yōu)惠政策的通知財稅20211號 PAGEREF _Toc291621587 h 3紅籌及回歸涉及到的稅務法規(guī):第二條、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者按照外國(地域)法律成立但實踐管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指按照外國地域法律成立且實踐管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。第三條、居民企業(yè)該當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得交納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，該當就其所設機構、場所獲得的來源于中國境內(nèi)

7、的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場一切實踐聯(lián)絡的所得，交納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但獲得的所得與其所設機構、場所沒有實踐聯(lián)絡的，該當就其來源于中國境內(nèi)的所得交納企業(yè)所得稅。第四條、企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)獲得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。第五條、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不納稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第七條收入總額中的以下收入為不納稅收入：一財政撥款；二依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；三國務院規(guī)定的其他不納稅收入。第二十六條、企業(yè)的

8、以下收入為免稅收入：一國債利息收入；二符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；三在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該機構、場一切實踐聯(lián)絡的股息、紅利等權益性投資收益；四符合條件的非營利組織的收入。第十七條、企業(yè)在匯總計算交納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。第十九條、非居民企業(yè)獲得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照以下方法計算其應納稅所得額：一股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權運用費所得，以收入全額為應納稅所得額；二轉(zhuǎn)讓財富所得，以收入全額減除財富凈值后的余額為應納稅所得額；三其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。第

9、二十三條企業(yè)獲得的以下所得已在境外交納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得按照本法規(guī)定計算的應納稅額；超越抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進展抵補：一居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；二非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，獲得發(fā)生在中國境外但與該機構、場一切實踐聯(lián)絡的應稅所得。第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實踐交納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。第二十七條、企

10、業(yè)的以下所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：一從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得；二從事國家重點扶持的公共根底設備工程投資運營的所得；三從事符合條件的環(huán)境維護、節(jié)能節(jié)水工程的所得；四符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得；五本法第三條第三款規(guī)定的所得。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原那么確定：(一)銷售貨物所得，按照買賣活動發(fā)生地確定；(二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；(三)轉(zhuǎn)讓財富所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；(四)股息、紅利等權

11、益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；(五)利息所得、租金所得、特許權運用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實踐聯(lián)絡，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所擁有據(jù)以獲得所得的股權、債務，以及擁有、管理、控制據(jù)以獲得所得的財富等。第七十七條、企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外交納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得按照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定該當交納并曾經(jīng)實踐交納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。第七十八條、企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指

12、企業(yè)來源于中國境外的所得，按照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額該當分國(地域)不分項計算，計算公式如下：抵免限額中國境內(nèi)、境外所得按照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅總額來源于某國(地域)的應納稅所得額中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額第八十條、企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，詳細認定方法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。第八十一條、企業(yè)按照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額

13、時，該當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。財政部國家稅務總局關于發(fā)布修訂的通知財稅1997116號為了落實第十二條的規(guī)定，財政部、國家稅務總局于1995年9月22日發(fā)布了，自1994年度起實行。該文件執(zhí)行三年來，總的來看，既維護了國家利益，又兼顧了企業(yè)的利益。但也存在操作困難和概念界定不清等問題。為了更好地表達國家鼓勵外經(jīng)企業(yè)開展的政策，根據(jù)目前外經(jīng)企業(yè)開展的實踐情況，我們對進展了修訂，現(xiàn)予發(fā)布，自1997年1月1日起實行。1995年發(fā)布的原方法同期廢止。附件:境外所得計征所得稅暫行方法(修訂)一、境外所得的計算(一)企業(yè)設立全資境外機構的境外所得，是指境外收入總額扣除境外

14、實踐發(fā)生的本錢、費用，以及應分攤總部的管理費用后的金額。境外實踐發(fā)生的本錢、費用，是指我國財務會計制度允許列支的本錢、費用。(二)企業(yè)未設立全資境外機構獲得的境外投資所得，是指被投資企業(yè)已分配給投資方的利潤、股息、紅利等。二、企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以相互彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。三、應納稅額的計算應納稅額=境內(nèi)所得應納稅額+境外所得應納稅額-境外所得稅稅款扣除額境外所得應納稅額=境外應納稅所得額法定稅率境外應納稅所得額為企業(yè)境外業(yè)務之間盈虧相抵后的金額。四、境外已交納所得稅稅款的抵扣方法按照條例和實施細那么規(guī)定，納稅人在境外交納的所得稅，在匯總納稅時，可選擇以下一種方法予以抵

15、扣，抵扣方法一經(jīng)確定，不得恣意更改。(一)分國不分項抵扣:企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國不分項抵扣。1.納稅人在境外已交納的所得稅稅款應按國別(地域)進展抵扣。在境外已交納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實踐交納的稅款及本方法第六條、第七條規(guī)定中視同已交納的稅款。納稅人應提供所在國(地域)稅務機關核發(fā)的納稅憑證或納稅證明以及減免稅有關證明，照實申報在境外交納的所得稅稅款，不得瞞報和偽報。2.納稅人在境外已交納的所得稅稅款應分國(地域)計算抵扣限額。來源于某國(地域)的“境外所得稅稅款扣除限額按實施細那么規(guī)定公式計算，即:境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額(來源

16、于某國(地域)的所得境內(nèi)、境外所得總額)3.納稅人在境外各國(地域)已交納的所得稅稅款低于計算出的該國(地域)“境外所得稅稅款扣除限額的，應從應納稅總額中按實踐扣除；超越“境外所得稅稅款扣除限額的，應按計算出的扣除限額進展扣除，其超越部分，當年不能扣除，但可以在不超越五年的期限內(nèi)，用以后年度稅款扣除限額的余額補扣。(二)定率抵扣:為便于計算和簡化征管，經(jīng)企業(yè)懇求，稅務機關同意，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅工程，一致按境外應納稅所得額16.5%的比率抵扣。五、計算境外稅款扣除限額的公式中“境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額一項，以及本方法中“境外所得應納稅額一項應按法定稅率33%計算。六、境外

17、減免稅處置納稅人境外投資、運營活動按所在國(地域)稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免所得稅，應區(qū)別不同情況按以下方法處置:(一)納稅人在與中國締結防止雙重納稅協(xié)定的國家，按所在國稅法及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，可由納稅人提供有關證明，經(jīng)稅務機關審核后，視同已交所得稅進展抵免。(二)對外經(jīng)濟協(xié)作企業(yè)承攬中國政府援外工程、當?shù)貒?地域)的政府工程、世界銀行等世界性經(jīng)濟組織的援建工程和中國政府駐外使、領館工程，獲當?shù)貒?地域)政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關證明，經(jīng)稅務機關審核后，視同已交所得稅進展抵免。七、境外企業(yè)遇有自然災禍等問題的處置(一)納稅人在境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災禍，損失

18、較大，繼續(xù)維持投資、運營活動確有困難的，應獲得中國政府駐當?shù)厥?、領館等駐外機構的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報經(jīng)稅務機關同意，按照條例和實施細那么的有關規(guī)定，對其境外所得給予一年減征或免征所得稅的照顧。(二)納稅人舉行的境外企業(yè)或其他投資活動(如工程承包、勞務承包等)，由于所在國(地域)發(fā)生戰(zhàn)爭或政治動亂等不可抗拒的客觀要素呵斥損失較大的，可對比前款規(guī)定辦理。八、納稅年度和申報納稅人來源于境外的所得，不論能否匯回，均應按照條例和實施細那么規(guī)定的納稅年度(公歷1月1日至12月31日)計算申報并交納所得稅。九、稅款預繳和清繳納稅人來源于境外的所得和境內(nèi)的所得，應按照條例、實施細那么和本方法，計算交納企業(yè)所得

19、稅。稅款預繳分開進展，年終匯算清繳合并進展。即境內(nèi)所得部分的稅款預繳仍按一致規(guī)定執(zhí)行；境外所得部分的應繳稅款可按半年或按年計算預繳，詳細預繳日期和稅款數(shù)額由當?shù)囟悇諜C關審核確定。納稅人應于次年1月15日之前預繳全年應交稅款。年度終了后四個月內(nèi)，稅務機關對納稅人來源于境外的所得和境內(nèi)的所得，合并一致進展匯算清繳。十、本方法自1997年1月1日起執(zhí)行。填報闡明三行次闡明9.第9行“投資收益：填報納稅人以各種方式對外投資所獲得的收益。本行應根據(jù)“投資收益科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“號填列。企業(yè)持有的買賣性金融資產(chǎn)處置和出讓時，處置收益部分該當自“公允價值變動損益工程轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投

20、資應納稅所得額。22.第22行“加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損：根據(jù)的規(guī)定，納稅人在計算交納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構的虧損。即當“利潤總額，加“納稅調(diào)整添加額減“納稅調(diào)整減少額為負數(shù)時，該行填報企業(yè)境外應稅所得用于彌補境內(nèi)虧損的部分，最大不得超越企業(yè)當年的全部境外應稅所得；如為正數(shù)時，如以前年度無虧損虧損額，本行填零；如以前年度有虧損額，取應彌補以前年度虧損額的最大值，最大不得超越企業(yè)當年的全部境外應稅所得。31.第31行“境外所得應納所得稅額：填報納稅人來源于中國境外的應納稅所得額如分得的所得為稅后利潤應復原計算，按稅法規(guī)定的稅率居民企業(yè)25%計算的應納所得稅額。

21、金額等于附表六第10列合計數(shù)。32.第32行“境外所得抵免所得稅額：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照稅法規(guī)定計算的應納所得稅額，即抵免限額。企業(yè)已在境外交納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額按其在境外實踐交納的所得稅額填列；大于抵免限額的，按抵免限額填列，超越抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進展抵補?？捎镁惩馑脧浹a境內(nèi)虧損的納稅人，其境外所得應納稅額公式中“境外應納稅所得額工程和境外所得稅稅款扣除限額公式中“來源于某外國的所得工程，為境外所得，不含彌補境內(nèi)虧損部分。關于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權有關稅收問題的通知國稅發(fā)2003

22、60號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局：為了促進和規(guī)范外國投資者來華投資，引進國外先進技術和管理閱歷，提高我國利用外資程度，實現(xiàn)資源合理配置，原對外貿(mào)易經(jīng)濟協(xié)作部、國家工商管理總局、國家外匯管理局和國家稅務總局于2003年3月結合發(fā)布了2003第3號令，以下簡稱，允許外國投資者并購我國境內(nèi)非外商投資企業(yè)以下簡稱境內(nèi)企業(yè)的股權。關于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權所涉及的有關稅收問題，現(xiàn)通知如下：一、外國投資者按照的有關規(guī)定并購境內(nèi)企業(yè)股東的股權，或者認購境內(nèi)企業(yè)增資以下簡稱股權并購，使境內(nèi)企業(yè)變卦設立為外商投資企業(yè)。凡變卦設立的企業(yè)的外國投資者的股權比例超越25%的，可以按照外

23、商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)交納各項稅收。二、外國投資者經(jīng)過股權并購變卦設立的外商投資企業(yè)，如符合以下簡稱稅法及其實施細那么等有關規(guī)定條件的，可享用稅法及其有關規(guī)定所制定的各項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。在計算享用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，有關銜接問題按以下規(guī)定執(zhí)行：一運營期開場及運營期。國家工商行政管理部門同意頒發(fā)變卦營業(yè)執(zhí)照之日，為變卦設立的外商投資企業(yè)運營期開場，至工商變卦登記確定的運營年限終止日，為變卦設立的外商投資企業(yè)的運營期。二前期虧損處置。變卦設立前企業(yè)累計發(fā)生的尚未彌補的運營虧損，可在稅法第十一條規(guī)定的虧損彌補年限的剩余年限內(nèi)，由變卦設立的外商投資企業(yè)延續(xù)彌補。三獲利年度確實定。變

24、卦設立的外商投資企業(yè)變卦當年度獲得運營利潤，扣除以前年度允許彌補的虧損后仍有利潤的，為其獲利年度。獲利年度當年實踐消費運營期缺乏6個月的，可以按照稅法實施細那么第七十七條的規(guī)定，由企業(yè)選擇確定減免稅期的起始年度。三、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前變卦設立的外商投資企業(yè)，凡符合及本通知規(guī)定條件的，也按本通知的規(guī)定執(zhí)行。關于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定【發(fā)布單位】中華人民共和國商務部【發(fā)布文號】商務部令2021年第6號【發(fā)布日期】2021-06-22【實施日期】2021-06-22第九條外國投資者在并購后所設外商投資企業(yè)注冊資本中的出資比例高于25的，該企業(yè)享用外商投資企業(yè)待遇。外

25、國投資者在并購后所設外商投資企業(yè)注冊資本中的出資比例低于25%的，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，該企業(yè)不享用外商投資企業(yè)待遇，其舉借外債按照境內(nèi)非外商投資企業(yè)舉借外債的有關規(guī)定辦理。審批機關向其頒發(fā)加注“外資比例低于25%字樣的外商投資企業(yè)同意證書以下稱“同意證書。登記管理機關、外匯管理機關分別向其頒發(fā)加注“外資比例低于25%字樣的外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和外匯登記證。境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外合法設立或控制的公司名義并購與其有關聯(lián)關系的境內(nèi)公司，所設立的外商投資企業(yè)不享用外商投資企業(yè)待遇，但該境外公司認購境內(nèi)公司增資，或者該境外公司向并購后所設企業(yè)增資，增資額占所設企業(yè)注冊資本比例到達25%

26、以上的除外。根據(jù)該款所述方式設立的外商投資企業(yè)，其實踐控制人以外的外國投資者在企業(yè)注冊資本中的出資比例高于25%的，享用外商投資企業(yè)待遇。外國投資者并購境內(nèi)上市公司后所設外商投資企業(yè)的待遇，按照國家有關規(guī)定辦理。關于外國投資者出資比例低于25%的外商投資企業(yè)稅務處置問題的通知國稅函2003第422號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局：為便于各地準確了解和貫徹落實對外貿(mào)易經(jīng)濟協(xié)作部、國家稅務總局、國家工商行政管理總局、國家外匯管理局外經(jīng)貿(mào)法發(fā)2002575號，現(xiàn)就外國投資者實踐出資比例低于25%的新辦外商投資企業(yè)以下簡稱外資低于25%企業(yè)有關稅務處置問題明確如下：一、關于適用

27、稅制問題。外資低于25%企業(yè)適用稅制一概按照內(nèi)資企業(yè)處置，不得享用外商投資企業(yè)稅收待遇。但國務院另有特別規(guī)定的除外。二、關于稅務登記問題。外資低于25%企業(yè)辦理稅務登記一概按照內(nèi)資企業(yè)處置。但國務院另有特別規(guī)定的除外。以上，請遵照執(zhí)行。財稅202159號關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處置假設干問題的通知各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳局、國家稅務局、地方稅務局，新疆消費建立兵團財務局：根據(jù)第二十條和國務院令第512號第七十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)重組所涉及的企業(yè)所得稅詳細處置問題通知如下：一、本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常運營活動以外發(fā)生的法律構造或經(jīng)濟構造艱苦改動的買賣，包括企業(yè)法律方式改動

28、、債務重組、股權收買、資產(chǎn)收買、合并、分立等。一企業(yè)法律方式改動，是指企業(yè)注冊稱號、住所以及企業(yè)組織方式等的簡單改動，但符合本通知規(guī)定其他重組的類型除外。二債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債務人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出退讓的事項。三股權收買，是指一家企業(yè)以下稱為收買企業(yè)購買另一家企業(yè)以下稱為被收買企業(yè)的股權，以實現(xiàn)對被收買企業(yè)控制的買賣。收買企業(yè)支付對價的方式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。四資產(chǎn)收買，是指一家企業(yè)以下稱為受讓企業(yè)購買另一家企業(yè)以下稱為轉(zhuǎn)讓企業(yè)本質(zhì)運營性資產(chǎn)的買賣。受讓企業(yè)支付對價的方式包括股權支付、非股權支付或兩者的組

29、合。五合并，是指一家或多家企業(yè)以下稱為被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)以下稱為合并企業(yè)，被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。六分立，是指一家企業(yè)以下稱為被分立企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分別轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設的企業(yè)以下稱為分立企業(yè)，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立。二、本通知所稱股權支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權、股份作為支付的方式；所稱非股權支付，是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權和股份以外的有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以

30、及承當債務等作為支付的方式。三、企業(yè)重組的稅務處置區(qū)分不同條件分別適用普通性稅務處置規(guī)定和特殊性稅務處置規(guī)定。四、企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務處置規(guī)定的外，按以下規(guī)定進展稅務處置：一企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外包括港澳臺地域，應視同企業(yè)進展清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅根底均應以公允價值為根底確定。企業(yè)發(fā)生其他法律方式簡單改動的，可直接變卦稅務登記，除另有規(guī)定外，有關企業(yè)所得稅納稅事項包括虧損結轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權益和義務由變卦后企業(yè)承襲，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。二企

31、業(yè)債務重組，相關買賣應按以下規(guī)定處置：1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務，該當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。2.發(fā)生債務轉(zhuǎn)股權的，該當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。3.債務人該當按照支付的債務清償額低于債務計稅根底的差額，確認債務重組所得；債務人該當按照收到的債務清償額低于債務計稅根底的差額，確認債務重組損失。4.債務人的相關所得稅納稅事項原那么上堅持不變。三企業(yè)股權收買、資產(chǎn)收買重組買賣，相關買賣應按以下規(guī)定處置：1.被收買方應確認股權、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.收買方獲得股權或資產(chǎn)的計稅根底應以公允價值為根

32、底確定。3.被收買企業(yè)的相關所得稅事項原那么上堅持不變。四企業(yè)合并，當事各方應按以下規(guī)定處置：1.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅根底。2.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進展所得稅處置。3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉(zhuǎn)彌補。五企業(yè)分立，當事各方應按以下規(guī)定處置：1.被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅根底。3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東獲得的對價應視同被分立企業(yè)分配進展處置。4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進展所得稅處置。5.企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉(zhuǎn)彌補。五、企

33、業(yè)重組同時符合以下條件的，適用特殊性稅務處置規(guī)定：一具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲交納稅款為主要目的。二被收買、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。三企業(yè)重組后的延續(xù)12個月內(nèi)不改動重組資產(chǎn)原來的本質(zhì)性運營活動。四重組買賣對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。五企業(yè)重組中獲得股權支付的原主要股東，在重組后延續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所獲得的股權。六、企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，買賣各方對其買賣中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進展特殊性稅務處置：一企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應

34、納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債務轉(zhuǎn)股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅根底以原債務的計稅根底確定。企業(yè)的其他相關所得稅事項堅持不變。二股權收買，收買企業(yè)購買的股權不低于被收買企業(yè)全部股權的75%，且收買企業(yè)在該股權收買發(fā)生時的股權支付金額不低于其買賣支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處置：1.被收買企業(yè)的股東獲得收買企業(yè)股權的計稅根底，以被收買股權的原有計稅根底確定。2.收買企業(yè)獲得被收買企業(yè)股權的計稅根底，以被收買股權的原有計稅根底確定。3.收買企業(yè)、被收買企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅根底和其他相關所得稅事項堅持不變。三資產(chǎn)收買，受讓企業(yè)收買的資產(chǎn)

35、不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收買發(fā)生時的股權支付金額不低于其買賣支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處置：1.轉(zhuǎn)讓企業(yè)獲得受讓企業(yè)股權的計稅根底，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅根底確定。2.受讓企業(yè)獲得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅根底，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅根底確定。四企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時獲得的股權支付金額不低于其買賣支付總額的85%，以及同一控制下且不需求支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處置：1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅根底，以被合并企業(yè)的原有計稅根底確定。2.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承襲。3.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=

36、被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。4.被合并企業(yè)股東獲得合并企業(yè)股權的計稅根底，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅根底確定。五企業(yè)分立，被分立企業(yè)一切股東按原持股比例獲得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改動原來的本質(zhì)運營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時獲得的股權支付金額不低于其買賣支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處置：1.分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅根底，以被分立企業(yè)的原有計稅根底確定。2.被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應的所得稅事項由分立企業(yè)承襲。3.被分立企業(yè)未超越法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進展分配，

37、由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。4.被分立企業(yè)的股東獲得分立企業(yè)的股權以下簡稱“新股，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權以下簡稱“舊股，“新股的計稅根底應以放棄“舊股的計稅根底確定。如不需放棄“舊股，那么其獲得“新股的計稅根底可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股的計稅根底確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股的計稅根底，再將調(diào)減的計稅根底平均分配到“新股上。六重組買賣各方按本條一至五項規(guī)定對買賣中股權支付暫不確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權支付仍應在買賣當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅根底。非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)

38、讓所得或損失被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅根底非股權支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值七、企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間包括港澳臺地域的股權和資產(chǎn)收買買賣，除應符合本通知第五條規(guī)定的條件外，還應同時符合以下條件，才可選擇適用特殊性稅務處置規(guī)定：一非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權，沒有因此呵斥以后該項股權轉(zhuǎn)讓所得預提稅負擔變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務機關書面承諾在3年含3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權；二非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權；三居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權向其100%直接控股的非居民企業(yè)

39、進展投資；四財政部、國家稅務總局核準的其他情形。八、本通知第七條第三項所指的居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權向其100%直接控股關系的非居民企業(yè)進展投資，其資產(chǎn)或股權轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務處置，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額。九、在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改動的，可以繼續(xù)享用合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應納稅所得額虧損計為零計算。在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改動的，可以繼續(xù)享用分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應納稅所得額虧損計為零乘以分立后

40、存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計算。十、企業(yè)在重組發(fā)生前后延續(xù)12個月內(nèi)分步對其資產(chǎn)、股權進展買賣，應根據(jù)本質(zhì)重于方式原那么將上述買賣作為一項企業(yè)重組買賣進展處置。十一、企業(yè)發(fā)生符合本通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處置的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅模桓挪坏冒刺厥庵亟M業(yè)務進展稅務處置。十二、對企業(yè)在重組過程中涉及的需求特別處置的企業(yè)所得稅事項，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。十三、本通知自2021年1月1日起執(zhí)行。財政部國家稅務總局二九年四月三十日國家稅務

41、總局關于境外注冊中資控股企業(yè)根據(jù)實踐管理機構規(guī)范認定為居民企業(yè)有關問題的通知國稅發(fā)202182號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局：根據(jù)以下簡稱企業(yè)所得稅法和以下簡稱實施條例的有關規(guī)定，為規(guī)范執(zhí)行企業(yè)所得稅法關于居民企業(yè)的斷定規(guī)范，加強企業(yè)所得稅管理，現(xiàn)對境外注冊的中資控股企業(yè)以下稱境外中資企業(yè)根據(jù)實踐管理機構斷定為中國居民企業(yè)的有關企業(yè)所得稅問題通知如下：一、境外中資企業(yè)是指由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團作為主要控股投資者，在境外根據(jù)外國地域法律注冊成立的企業(yè)。二、境外中資企業(yè)同時符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實施條例第四條的規(guī)定，應斷定其為實踐管理機構在中國

42、境內(nèi)的居民企業(yè)以下稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，并實施相應的稅收管理，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。一企業(yè)擔任實施日常消費運營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi)；二企業(yè)的財務決策如借款、放款、融資、財務風險管理等和人事決策如任命、解聘和薪酬等由位于中國境內(nèi)的機構或人員決議，或需求得到位于中國境內(nèi)的機構或人員同意；三企業(yè)的主要財富、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；四企業(yè)1/2含1/2以上有投票權的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。三、對于實踐管理機構的判別，該當遵照本質(zhì)重于方式的原那么。四、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國

43、境內(nèi)其他居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權益性投資收益，根據(jù)實施條例第七條第四款的規(guī)定，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，該當征收企業(yè)所得稅；該權益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。五、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)在中國境內(nèi)投資設立的企業(yè)，其外商投資企業(yè)的稅收法律位置不變。六、境外中資企業(yè)被斷定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的，按照企業(yè)所得稅法第四十五條以及受控外國企業(yè)管理的有關規(guī)定，不視為受控外國企業(yè)，但其所控制的其他受控外國企

44、業(yè)仍應按照有關規(guī)定進展稅務處置。七、境外中資企業(yè)可向其實踐管理機構所在地或中國主要投資者所在地主管稅務機關提出居民企業(yè)懇求，主管稅務機關對其居民企業(yè)身份進展初步審核后，層報國家稅務總局確認；境外中資企業(yè)未提出居民企業(yè)懇求的，其中國主要投資者的主管稅務機關可以根據(jù)所掌握的情況對其能否屬于中國居民企業(yè)做出初步斷定，層報國家稅務總局確認。境外中資企業(yè)或其中國主要投資者向稅務機關提出居民企業(yè)懇求時，應同時向稅務機關提供如下資料：一企業(yè)法律身份證明文件；二企業(yè)集團組織構造闡明及消費運營概略；三企業(yè)最近一個年度的公證會計師審計報告；四擔任企業(yè)消費運營等事項的高層管理機構履行職責的場所的地址證明；五企業(yè)董事

45、及高層管理人員在中國境內(nèi)居住記錄；六企業(yè)艱苦事項的董事會決議及會議記錄；七主管稅務機關要求的其他資料。八、境外中資企業(yè)被認定為中國居民企業(yè)后成為雙重居民身份的，按照中國與相關國家或地域簽署的稅收協(xié)定或安排的規(guī)定執(zhí)行。九、本通知自2021年1月1日起執(zhí)行。國家稅務總局二九年四月二十二日關于印發(fā)的通知國稅發(fā)20213號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局：為貫徹實施及其實施條例，規(guī)范非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，稅務總局制定了，現(xiàn)印發(fā)給他們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反響稅務總局國際稅務司。非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行方法第一章總那么第一條為規(guī)范和加強非居民企業(yè)所得稅

46、源泉扣繳管理，根據(jù)以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實施條例、以下簡稱稅收征管法及其實施細那么、中國政府對外簽署的防止雙重納稅協(xié)定含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定等相關法律法規(guī)，制定本方法。第二條本方法所稱非居民企業(yè)，是指按照外國地域法律成立且實踐管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)未設立機構、場所且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設立機構、場所但獲得的所得與其所設機構、場所沒有實踐聯(lián)絡的企業(yè)。第三條對非居民企業(yè)獲得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權運用費所得、轉(zhuǎn)讓財富所得以及其他所得該當交納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以按照有關法律規(guī)定或者合同商定對

47、非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。第二章稅源管理第四條扣繳義務人與非居民企業(yè)初次簽署與本方法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同或協(xié)議以下簡稱合同的，扣繳義務人該當自合同簽署之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。第五條扣繳義務人每次與非居民企業(yè)簽署與本方法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同時，該當自簽署合同包括修正、補充、延期合同之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關報送見附件1、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。股權轉(zhuǎn)讓買賣雙方均為非居民企業(yè)且在境外買賣的，被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)在依法變卦稅務登記時，應將股權轉(zhuǎn)讓合同復印件報送主管稅務機關。第六條

48、扣繳義務人該當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務機關的檢查。第三章征收管理第七條扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付本方法第三條規(guī)定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原那么該當計入相關本錢、費用的應付款項?？劾U義務人每次代扣代繳稅款時，該當向其主管稅務機關報送以下簡稱扣繳表及相關資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。第八條扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算?？劾U企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額實踐征收率應納稅所得額是指按照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的以下應納稅所得額：一股息、紅利

49、等權益性投資收益和利息、租金、特許權運用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。二轉(zhuǎn)讓財富所得，以收入全額減除財富凈值后的余額為應納稅所得額。三其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。實踐征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。第九條扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，該當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。第十條扣繳義務人與非居民企業(yè)簽署與本方法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同時，凡合同中商定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企

50、業(yè)獲得的不含稅所得換算為含稅所得后計算納稅。第十一條按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應按相關稅收減免管理方法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對未經(jīng)審批或者減免稅懇求未得到同意之前，扣繳義務人發(fā)生支付款項的，應按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。第十二條非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本方法有不同規(guī)定的，可懇求執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定懇求的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。第十三條非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定納稅后，提出享用減免稅或稅收協(xié)定待遇懇求的，主管稅務機關經(jīng)審核確認應享用減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對多交納的稅款應根據(jù)稅收征管

51、法及其實施細那么的有關規(guī)定予以退稅。第十四條因非居民企業(yè)回絕代扣稅款的，扣繳義務人該當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務機關報告，并報送書面情況闡明。第十五條扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報交納企業(yè)所得稅。股權轉(zhuǎn)讓買賣雙方為非居民企業(yè)且在境外買賣的，由獲得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)應協(xié)助稅務機關向非居民企業(yè)征繳稅款?？劾U義務人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務人所在地主管稅務機關應自確定扣繳

52、義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務之日起5個任務日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務機關發(fā)送見附件2，告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。第十六條非居民企業(yè)按照本方法第十五條規(guī)定申報交納企業(yè)所得稅，但在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報交納企業(yè)所得稅的，應向申報納稅所在地主管稅務機照顧實報告有關情況。申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后，應將非居民企業(yè)申報交納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務機關。第十七條非居民企業(yè)未按照本方法第十五條的規(guī)定申報交納企業(yè)所得稅，由申報納稅所在地主管稅務機關責令限期交納，逾期仍未交納的，申報納稅所在地主管稅務機關可以搜集、查實該非居民

53、企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入工程及其支付人以下簡稱其他支付人的相關信息，并向其他支付人發(fā)出，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應納稅款和滯納金。其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務機關應給予配合和協(xié)助。第十八條對多次付款的合同工程，扣繳義務人該當在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務機關報送合同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。第四章后續(xù)管理第十九條主管稅務機關該當建立見附件3，加強合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內(nèi)容與實踐履行中的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應查核企業(yè)相關賬簿，掌握股息、

54、利息、租金、特許權運用費、轉(zhuǎn)讓財富收益等支付和列支情況，特別是未實踐支付但已計入本錢費用的利息、租金、特許權運用費等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問題。主管稅務機關應根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬記錄、對外售付匯開具稅務證明等監(jiān)管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅款清算手續(xù)。第二十條主管稅務機關可根據(jù)需求對代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實施專項檢查，實施檢查的主管稅務機關應將檢查結果及時傳送給同級國家稅務局或地方稅務局。專項檢查可以采取國、地稅結合檢查的方式。第二十一條稅務機關在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中，遇有需求向稅收協(xié)定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的稅收違法行為時，可按照國

55、稅發(fā)200670號規(guī)定辦理。第五章法律責任第二十二條扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務機關該當按照第四十五條、四十六條的規(guī)定處置。本方法第五條第二款所述被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)未依法變卦稅務登記的，主管稅務機關該當按照第四十二條的規(guī)定處置。第二十三條扣繳義務人未按本方法第五條規(guī)定的期限向主管稅務機關報送、合同復印件及相關資料的，未按規(guī)定期限向主管稅務機關報送扣繳表的，未履行扣繳義務不繳或者少繳已扣稅款的、或者應扣未扣稅款的，非居民企業(yè)未按規(guī)定期限申報納稅的、不繳或者少繳應納稅款的，主管稅務機關該當按照稅收征管法及其實施細那么的有關規(guī)定處置。第六章附那么第二十四條本方法由國家稅務總局擔

56、任解釋，各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本方法制定詳細操作規(guī)程。第二十五條本方法自2021年1月1日起施行。關于非居民企業(yè)獲得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題的批復國稅函2021394號上海市國家稅務局：他局滬國稅際202149號收悉，現(xiàn)批復如下：根據(jù)及其實施條例規(guī)定，在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票A股、B股和海外股的中國居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2021年及以后年度股息時，應一致按10的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)股東需求享用稅收協(xié)定待遇的，按照稅收協(xié)定執(zhí)行的有關規(guī)定辦理。關于加強非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知國稅函2021698號各省、自

57、治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局：為規(guī)范和加強非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理，根據(jù)及其實施條例、及其實施細那么、國稅發(fā)20213號和財稅202159號，現(xiàn)就有關問題通知如下：一、本通知所稱股權轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票所獲得的所得。二、扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應自合同、協(xié)議商定的股權轉(zhuǎn)讓之日(假設轉(zhuǎn)讓方提早獲得股權轉(zhuǎn)讓收入的，應自實踐獲得股權轉(zhuǎn)讓收入之日)起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關擔任該居民企業(yè)所得稅征管的稅務機關申報交納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)未按

58、期照實申報的，按照稅收征管法有關規(guī)定處置。三、股權轉(zhuǎn)讓所得是指股權轉(zhuǎn)讓價減除股權本錢價后的差額。股權轉(zhuǎn)讓價是指股權轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權益等方式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉(zhuǎn)讓人隨股權一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉(zhuǎn)讓價中扣除。股權本錢價是指股權轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實踐交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉(zhuǎn)讓人實踐支付的股權轉(zhuǎn)讓金額。四、在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉(zhuǎn)讓價和股權本錢價。假好像一非居民企業(yè)存在多次投資的，以初次投入

59、資本時的幣種計算股權轉(zhuǎn)讓價和股權本錢價，以加權平均法計算股權本錢價；多次投資時幣種不一致的，那么應按照每次投入資本當日的匯率換算成初次投資時的幣種。五、境外投資方實踐控制方間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權，假設被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國地域?qū)嵺`稅負低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應自股權轉(zhuǎn)讓合同簽署之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關提供以下資料：一股權轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；二境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、運營、購銷等方面的關系；三境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的消費運營、人員、賬務、財富等情況；四境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司與中國居民企業(yè)在資金、運營、

60、購銷等方面的關系；五境外投資方設立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的闡明；六稅務機關要求的其他相關資料。六、境外投資方實踐控制方經(jīng)過濫用組織方式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權，且不具有合理的商業(yè)目的，躲避企業(yè)所得稅納稅義務的，主管稅務機關層報稅務總局審核后可以按照經(jīng)濟本質(zhì)對該股權轉(zhuǎn)讓買賣重新定性，否認被用作稅收安排的境外控股公司的存在。七、非居民企業(yè)向其關聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權，其轉(zhuǎn)讓價錢不符合獨立買賣原那么而減少應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進展調(diào)整。八、境外投資方實踐控制方同時轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外多個控股公司股權的，被轉(zhuǎn)讓股權的中國居民企業(yè)應將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提