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1、第十一章 風險評估一、單項選擇題1、下列對于在業(yè)務流程層面了解控制的說法中不正確的是（ ）。A、確定被審計所有業(yè)務流程和所有交易類別B、了解業(yè)務流程層面應執(zhí)行穿試C、如果認為被審計質性程序的控制無效，會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實D、在業(yè)務流程層面了解控制得出的評價結論只是初步結淪2、了解被審計 A、了解被審計 B、確定被審計C、評價被審計財務業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（的業(yè)績趨勢的業(yè)績是否達到的業(yè)績與行業(yè)水準之間的差異及原因）。D、考慮是否存在舞弊風險3、下列需要了解的被審計及其環(huán)境的內容中，既屬于又屬于外部的是（）。A、相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部B、被審計

2、C、對被審計 D、被審計對會計政策的選擇和運用財務業(yè)績的衡量和評價的控制4、在了解控制環(huán)境時，會計師通?？紤]的是（）。A、B、控制的人工成分控制的自動化成分C、被審計董事會對控制重要性的態(tài)度和認識D、會計信息系統(tǒng)5、在以下各項中，不屬于檢查性控制的是（）。A、購貨上的價格根據價格上的信息確定B、定期編制存款余額調節(jié)表C、計算機每天比較運出貨物數量和開票數量D、財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性6、對于認定層次錯報風險發(fā)生的可能性需要考慮的是（）。A、管理層風險管理的方法B、來自的基調C、相關的控制活動D、采用的政策和程序7、丙會計師負責對 C 公司 2012 年度財務報表進行審計。如果 C 公司會

3、計不完整、控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計，丙會計師應當考慮()。A、主要采取實質性程序 B、解除業(yè)務約定C、根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計D、在審計業(yè)務約定書中載明會計師和管理層各自的責任8、下列關于評估錯報風險的說法中，不正確的是()。A、會計師應當在了解被審計及其環(huán)境的整個過程中識別風險B、識別的風險如果就一定會導致財務報表發(fā)生錯報C、會計師應當確定識別的錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關D、在評估錯報風險時，會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系二、多項選擇題1、會

4、計師應從被審計和外部了解被審計及其環(huán)境。下列各項中，涉及被審計外部的有（）。A、了解被審計 B、了解被審計 C、了解被審計 D、了解被審計2、下列屬于的相關行業(yè)狀況的目標、以及可能導致錯報風險的相關經營風險財務業(yè)績的衡量和評價的控制會計師應當了解的被審計行業(yè)情況的有（）。A、所在行業(yè)的市場供求與競爭 B、生產經營的季節(jié)性和周期性 C、產品生產技術的變化D、能源供應與成本3、項目組應當A、被審計的內容包括（）。的經營風險B、財務報表容易發(fā)生錯報的領域C、發(fā)生錯報的方式D、由于舞弊導致錯報的可能性4、會計師在了解被審計及其環(huán)境時所實施的下列審計程序，恰當的有（其他相關）。A、詢問管理層和被審計 B

5、、分析程序C、觀察和檢查 D、函證5、下列各項中，不屬于了解A、函證控制活動的程序有（）。B、穿試C、重新執(zhí)行 D、觀察6、在確定特別風險時，A、直接假定被審計會計師的下列做法正確的有（）。收入確認存在特別風險B、將被審計管理層舞弊導致的錯報風險確定為特別風險C、直接假定被審計固定資產存在特別風險D、將被審計管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險7、下列關于特別風險的描述中正確的有（）。A、會計師應當了解、評估并測試針對特別風險的控制B、如果針對特別風險僅實施實質性程序，會計師只能使用細節(jié)測試C、會計師應當對擬信賴的針對特別風險的控制在本審計期間的運行有效性實施測試D、如果認為評估的認定層次

6、的性程序錯報風險是特別風險，會計師應當專門針對該風險實施實質8、在確定風險的性質時，會計師應當考慮的A、風險是否屬于舞弊風險B、風險涉及交易的復雜程度包括（）。C、風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的變化有關D、風險是否涉及的關聯交易9、下列事項中表明被審計很可能存在錯報風險的有（）。A、在高度波動的市場開展業(yè)務B、被審計C、被審計的供應鏈發(fā)生變化從基礎設施行業(yè)轉做風險投資行業(yè)D、經常與控股股東發(fā)生交易10、下列通常與的非常規(guī)交易有關的，并可能導致更高錯報風險的原因有（）。A、管理層地介入會計處理B、數據收集和處理涉及的人工成分C、非常規(guī)交易的性質可能使被審計難以對由此產生的特別風

7、險實施有效的控制D、對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解11、下列有關風險評估的說法中正確的有()。A、管理層缺乏誠信可能的舞弊風險，與財務報表整體相關B、如果認為僅通過實質性程序獲取的審計無法將認定層次的錯報風險降至可接受的低水平， C、 D、12、A會計師應當評價甲公司針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解甲公司的控制會計師了解甲公司及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表錯報風險會計師負責對甲公司 2012 年度財務報表進行審計， 評估甲公司的錯報風險是 A 注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時的重要步驟。下列事項或情況可能表明甲公司存在錯

8、報風險的有()。A、融資能力受到限制B、持續(xù)經營和資產性出現問題，包括重要客戶流失不協(xié)調C、和經營D、事項或交易在計量時存在不確定性13、A會計師負責對甲公司 2012 年度財務報表進行審計，應當了解甲公司及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表錯報風險，設計和實施進一步審計程序。需要了解的方面的有()。A、甲公司對會計政策的選擇和運用B、甲公司的控制C、甲公司的目標、以及相關經營風險D、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和三、簡答題環(huán)境以及其他外部1、2、C 和 D特別風險？特別風險通常與什么有關？從哪些方面考慮特別風險？會計師負責審計Y 公司 2012 年度財務報表，于 2012 年 12 月 1 日至 12

9、月 15 日對 Y公司的相關的部控制：控制進行了解、測試與評價。C 和D會計師計劃實施以下程序以了解相關內（1）詢問 Y 公司有關，并查閱相關控制文件；（2）檢查控制生成的文件和。C 和 D要求：假定不考慮其他條件，請部控制。會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關內3、ABC 會計師的 A 和 B會計師，對 XYZ2012 年度財務報表審計，在了解控制所影響到的認定。該公司的控制時，了解到下表所列控制，請這些控制認定1.信用部門的職員在其信用政策范圍內，批準賒銷四、綜合題1、W 公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售，產品銷售以 W 公司倉庫為交貨地點。W 公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（

10、以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自 2011 年以來沒有發(fā)生變化。W 公司產品主要銷售給國內各主要城市的電子消費品經銷商。A 和 BW 公司 2012 年度財務報表。會計師負責審計資料一：A 和 B容摘錄如下：會計師在審計工作底稿中了所了解的有關銷售與收款循環(huán)的控制，部分內（1）倉庫在系統(tǒng)中根據經銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)的發(fā)貨單，并在將產品交商發(fā)運后，將發(fā)貨單設定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結算部門。結算部門根據系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單、訂單及相關客戶基礎資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售，系統(tǒng)在月末根據發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入，并據此過入應收賬款和主營業(yè)務收入賬簿。（2）

11、每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、和入賬的主營業(yè)務收入，并可以生成一個專門反映未匹配項目的。系統(tǒng)可以生成和閱讀該的是 W 公司銷售部經理和總經理。資料二：A 和 B會計師對銷售與收款循環(huán)的控制實施測試，并在審計工作底稿中了測試情況，部分內容摘錄如下：（1）A會計師觀察了結算部門根據發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具的過程，并從 2012 年主營業(yè)務收入明細賬中選取銷售實施測試，未發(fā)現異常。（2）B會計師詢問了總經理和銷售部經理有關資料一中第（2）項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現不匹配情況，因此，從 2012 年 6 月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門。在 B會計師的要求下，銷售部經理在系統(tǒng)中

12、生成了截至 2012 年 12 月 31 日的專門，B會計師沒有發(fā)現存在不匹配的事項。、針對資料一（1）至（2）項，請逐項直接填入相應表格內。上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將、針對資料二（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項上述是否表明相關控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關接填入相應表格內?？刂莆茨艿玫接行?zhí)行，請簡明理由。請將直事項序號是否得到有效執(zhí)行（是/否）理由事項序號交易或賬戶名稱認定（1）營業(yè)收入、應收賬款發(fā)生、存在（2）營業(yè)收入、應收賬款完整性/發(fā)生、存在2.單經過連續(xù)3.按批準的商品價目表所列價格開具賬單4.采用適當的會計科目表并進行復核和核查5.保持存貨的永續(xù)盤存

13、控制認定1.信用部門的職員在其信用政策范圍內，批準賒銷存在、發(fā)生、計價和分攤2.單經過連續(xù)完整性3.按批準的商品價目表所列價格開具賬單準確性、計價和分攤4.采用適當的會計科目表并進行復核和核查分類5.保持存貨的永續(xù)盤存存在、發(fā)生 、針對資料一（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以表格內。，并簡明理由，提出改進建議。請將直接填入相應部分一、單項選擇題1、2、3、【正確】 C【】 會計師應當從下列方面了解被審計及其環(huán)境： (1)相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部；(2)被審計的性質；(3)被審計對會計政策的選擇和運用；(4)被審

14、計的目標、以及可能導致錯報風險的相關經營風險；(5)對被審計財務業(yè)績的衡量和評價；(6)被審計的控制。上述第(1)項是被審計的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計的，第(5)項則既有外部也有?！驹擃}針對“了解被審計及其環(huán)境”知識點進行考核】4、【正確】 C【正確 】 D【 】 會計師了解被審 財務業(yè)績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否 實現某些關鍵財務業(yè)績指標的壓力，因為管理層在 壓力時可能出現粉飾財務業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風險，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風險?！驹擃}針對“了解被審計 及其環(huán)境”知識點進行考核】【正確】 A【】 應是確定重要業(yè)務流程和重要交易類別，而

15、不是所有業(yè)務流程和交易類別?！驹擃}針對“了解被審計的控制”知識點進行考核】事項序號是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改進建議（1）否（2）是會計部門 沒有生成和閱讀專門 的權限如果會計部門 不擁有生成和閱讀 的權限，則無法及時識別可能存在的差異并及時進行賬務處理建議給會計部門，給予其生成和閱讀專業(yè)的權限（1）是（2）否生成和閱讀 是有效的檢查性控制，但 W 公司的相關 沒有有效的進行，控制沒有得到一貫執(zhí)行，使得該項 控制 ，即使最后沒有發(fā)現問題，但是也表明 控制沒有得到有效的執(zhí)行5、【正確【】 A】 除選項 A 屬于預防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制?！驹擃}針對“了解被審計的控制”知識點進

16、行考核】6、【正確【】 C】 選項 ABD 屬于財務報表層次錯報風險需要考慮的內容?！驹擃}針對“評估錯報風險”知識點進行考核】7、【正確【】 B】 如果被審計會計不完整控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能管理層在財務報表中作出虛假陳述的風險高到無無法獲取充分、適當的審計，說明被審計法進行審計的程度，會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受的低水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業(yè)務約定。【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】8、【正確【】 B】 在某些情況下，盡管識別的風險，但仍不至于導致財務報表發(fā)生錯報。【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】二、多項選擇題1、【正確

17、【】AC選項 A 為外部，也有；選項 BD 為。；選項 C，被審計財務業(yè)績的衡量和評價既有外部【該題針對“了解被審計及其環(huán)境”知識點進行考核】2、3、【正確】 ABCD【正確 】 ABCD【 】 會計師應當了解被審計 的行業(yè)狀況，主要包括：（1）所處行業(yè)的市場與競爭；（2）生產經營的季節(jié)性和周期性；（3）與被審計 產品相關的生產技術；（4）能源供應與成本；（5）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數據。【該題針對“了解被審計 及其環(huán)境”知識點進行考核】、【】 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施?！驹擃}針對“了解被審計及其環(huán)境”知識點進行考核】【】 項目組應當被

18、審計的經營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的可能性。錯報的方式，特別是由于舞弊導致【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】4、5、【正確【】 AC】 函證適用于實質性程序；重新執(zhí)行適用于控制測試?！驹擃}針對“了解被審計的控制”知識點進行考核】6、7、【正確【】 ACD】 如果針對特別風險僅實施實質性程序會計師應當使用細節(jié)測試，或將細節(jié)測試。和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計【該題針對“評估錯報風險”知識點進行考核】8、【正確【】 ABCD】 需要考慮的還包括財務信息計量的程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性；風險是否涉及異常或超出正常過程的交易?！驹擃}針對“評估

19、錯報風險”知識點進行考核】9、【正確【】 ABCD】 以上四項均可能存在錯報風險?！驹擃}針對“評估錯報風險”知識點進行考核】10、【正確【】 ABC】 對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與判斷事項相關的特別風險可能導致更高的錯報風險?！驹擃}針對“評估錯報風險”知識點進行考核】，【正確】 ABD【】 本題考查的是評估錯報風險。特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關，對于收入而言，會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項 ABD 會認為其存在特別風險?！驹擃}針對“評估錯報風險”知識點進行考核】【正確】 ABC【】 選項 D 屬于實質性程序，并不用于了解被審計及其環(huán)境。

20、【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】11、12、【正確【】 ABCD】錯報風險與很多方面有關，選項 ABCD 均可能表明存在錯報風險?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】13、三、簡答題1、【正確風險。】 (1)特別風險是指會計師識別和評估的、根據判斷認為需要特別考慮的錯報(2)特別風險通常與的非常規(guī)交易和判斷事項有關。(3)在確定風險的性質時，風險是否屬于舞弊風險；會計師應當考慮下列事項：風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的交易的復雜程度；變化有關，因而需要特別關注；風險是否涉及財務信息計量的的關聯方交易；程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性；風險是否涉及異常或超出正常經營過程的交易。【】【該題針對“