庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度(3篇)

1、第PAGE7頁(yè)共NUMPAGES7頁(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度1、錢(qián)賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。如可從以_面體現(xiàn)：(1)現(xiàn)金的收付及保管應(yīng)由被授散的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。(2)出納人員不得負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管。(3)出納人員不得負(fù)責(zé)非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。(4)出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤(pán)店人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離等。2、庫(kù)存現(xiàn)金

2、開(kāi)支審批制度。即庫(kù)存現(xiàn)金的授權(quán)審批制度。(1)明確企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍。1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼；2)各種勞保、福利費(fèi)以及對(duì)職工個(gè)人的其他支出；3)支付企業(yè)外部個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；4)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款；5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；6)票據(jù)結(jié)算起點(diǎn)(_元)以下的零星支出；7)向股東支付紅利；8)按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。(2)明確各種報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定各種庫(kù)存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和方法。(3)明確各種庫(kù)存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限等。3、庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度?！艾F(xiàn)金日記賬”要做到日清是指出納人員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額和賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存金額

3、進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符；月結(jié)是指出納人員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬按月核對(duì)。二、建立完備的核算制度。1、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總分類(lèi)賬，由負(fù)責(zé)總賬的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行總分類(lèi)賬核算?？偡诸?lèi)賬必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時(shí)也使用多欄式。使用電算化核算的企業(yè)，業(yè)務(wù)較多時(shí)，可以每天進(jìn)行打印明細(xì)賬，較少的，可以滿頁(yè)打印。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。平時(shí)備用金使用部門(mén)報(bào)賬時(shí)不通過(guò)本賬戶。2、庫(kù)存現(xiàn)金的明細(xì)分類(lèi)核算。為了加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算，“現(xiàn)金日記賬”應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收款或付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每

4、日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)，結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、庫(kù)存現(xiàn)金收支的控制制度。1、企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存困難的，與開(kāi)戶銀行協(xié)商確定送存時(shí)間。2、企業(yè)支付庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現(xiàn)金收入。3、企業(yè)在規(guī)定的范圍內(nèi)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)說(shuō)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。開(kāi)出庫(kù)存現(xiàn)金支票，經(jīng)開(kāi)戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。4、企業(yè)應(yīng)盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng)。5、各單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)家?？氐纳唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)賬的方式支付，不得以庫(kù)存現(xiàn)金支付等。四、庫(kù)

5、存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)制度。庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，查明庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。1、出納人員的日常盤(pán)點(diǎn)?，F(xiàn)金出納人員應(yīng)于每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員，及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。2、專門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn)。在現(xiàn)金出納人員日常盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤(pán)點(diǎn)。除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性。清查結(jié)束后無(wú)論是否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，都應(yīng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告”，由清查人員和現(xiàn)

6、金出納簽字蓋章，以確保其效力。五、庫(kù)存現(xiàn)金的集團(tuán)管理制度。集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)所屬企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配。集團(tuán)公司在總部設(shè)立結(jié)算中心，所屬企業(yè)都將其現(xiàn)金存入結(jié)算中心賬戶。當(dāng)某成員企業(yè)現(xiàn)金盈余而另一企業(yè)急需現(xiàn)金時(shí)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部就可以相互調(diào)配。調(diào)配的前提是不影響盈余企業(yè)的現(xiàn)金需要，并采取有償使用現(xiàn)金的原則，以確保現(xiàn)金的集中核算，用有效的技術(shù)手段進(jìn)一步提升資金使用效率。六、現(xiàn)金流量匯報(bào)管理制度?，F(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，必須加強(qiáng)管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現(xiàn)金的預(yù)測(cè)以及需要保留庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)量。出納人員可編制貨幣資金變動(dòng)情況表，報(bào)送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)，以便相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)掌握現(xiàn)金的變動(dòng)情況。

7、七、其他現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門(mén)。1、保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)_器。2、出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜_。保險(xiǎn)柜鑰匙、_丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。3、庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲(chóng)蛀等問(wèn)題發(fā)生損失的，由出納人員負(fù)責(zé)。4、出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護(hù)送，并安排專車(chē)接送。庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度（二）庫(kù)存現(xiàn)金管理內(nèi)容(1)錢(qián)賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；(2)庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)

8、支的審批制度；(3)庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)；(4)庫(kù)存現(xiàn)_管制度，注意限額內(nèi)的庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜中。會(huì)計(jì)憑證的假賬手法之白條頂庫(kù)白條頂庫(kù)，就是公司常見(jiàn)的一種會(huì)計(jì)憑證作假方法。所謂白條，是指行為人開(kāi)具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項(xiàng)證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有：1、打白條子，即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上書(shū)寫(xiě)證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為_(kāi)來(lái)充當(dāng)原始憑證。2、以收據(jù)代替_這種手法經(jīng)常用來(lái)偷逃稅款，一些個(gè)體私營(yíng)業(yè)主，當(dāng)面對(duì)消費(fèi)者為個(gè)人時(shí)，只開(kāi)具收據(jù)來(lái)證明此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，而不開(kāi)_，以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查而偷逃稅款。3、不按_規(guī)定用途使用_，如

9、以零售、批發(fā)商業(yè)_來(lái)代替飲食服務(wù)行業(yè)_。4、不按_規(guī)定要求開(kāi)具_(dá)。如。不加蓋財(cái)務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)生活中，使用“白條”報(bào)賬的情況較多，有的單位購(gòu)進(jìn)商品，支付勞務(wù)費(fèi)用沒(méi)有取得正式_，而以收據(jù)或手寫(xiě)白條入賬；有的單位個(gè)人通過(guò)一些借口借用單位的現(xiàn)金或銀行存款，由于種種原因，錢(qián)花掉了，又無(wú)正式_，為了彌補(bǔ)庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)的短缺，大都用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的“白條”(如由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員寫(xiě)一紙說(shuō)明，有的甚至經(jīng)辦人員都不簽字而由會(huì)計(jì)人員作一說(shuō)明等)頂庫(kù)，對(duì)“白條”的真實(shí)性、合法性沒(méi)有嚴(yán)格審核和把關(guān)。庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度（三）淺談_企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)摘要。庫(kù)存現(xiàn)金是單

10、位流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)的_、詐騙、_公款等違法亂紀(jì)的行為都與庫(kù)存現(xiàn)金有關(guān)。因此，必須加強(qiáng)對(duì)單位庫(kù)存現(xiàn)金的管理與控制，建立健全庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。關(guān)鍵詞：庫(kù)存現(xiàn)金；內(nèi)部控制；重點(diǎn)一、庫(kù)存現(xiàn)金完整性控制庫(kù)存現(xiàn)金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說(shuō)，是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過(guò)檢查銷(xiāo)售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會(huì)計(jì)、科長(zhǎng)再?gòu)?fù)核。合法性控制風(fēng)險(xiǎn)一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，因此，國(guó)家會(huì)利用政府機(jī)關(guān)、社會(huì)力量對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)、

11、監(jiān)督、檢查。二、庫(kù)存現(xiàn)金效益性控制庫(kù)存現(xiàn)金效益性控制是服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過(guò)運(yùn)用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用庫(kù)存現(xiàn)金的控制方法。企業(yè)可制定庫(kù)存現(xiàn)金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃，在合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期庫(kù)存現(xiàn)金存量的情況下，通過(guò)實(shí)施一些推遲庫(kù)存現(xiàn)金支付的采購(gòu)政策和加速貨幣回籠的銷(xiāo)售政策。三、庫(kù)存現(xiàn)金存儲(chǔ)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)(1)建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。(2)賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制，即通過(guò)定期或不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全。(3)庫(kù)存限額控制，即利用核定每日庫(kù)存現(xiàn)金余額并將超過(guò)庫(kù)存限額的庫(kù)存現(xiàn)金送存銀行，從而降低庫(kù)存現(xiàn)金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)。(4)實(shí)物隔離

12、控制，即采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物。(5)來(lái)賬核對(duì)控制，即通過(guò)定期與往來(lái)方核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、_企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金等違法行四、庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)(1)庫(kù)存現(xiàn)金收入環(huán)節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金收入控制的范圍包括各種收入及欠款回收。對(duì)已取得的庫(kù)存現(xiàn)金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬，尤其是現(xiàn)金收入不入賬利用_、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的庫(kù)存現(xiàn)金與_、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的庫(kù)存現(xiàn)金全部入賬。對(duì)于_、收據(jù)必須加強(qiáng)其購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保存的管理，設(shè)計(jì)一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)存根聯(lián)與記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。(2)庫(kù)存現(xiàn)金支出環(huán)節(jié)控制

13、好不合法和不合理的資金支出，相當(dāng)于給單位帶來(lái)等量的資金收入。怎樣在每天大量的資金支付中，判斷一項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的合法和合理，關(guān)鍵的一點(diǎn)，是要看庫(kù)存現(xiàn)金支出程序是否合法和合理。因此，支付每一筆款項(xiàng)，要做到以下幾點(diǎn)：審核資金支付申請(qǐng)，看申請(qǐng)是否有理有據(jù)；審核資金支付審批，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否齊全；審核資金支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否認(rèn)真負(fù)責(zé)；審核資金支付辦理，看是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理，是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的支付實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大筆金額庫(kù)存現(xiàn)金支付。目前，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)接軌，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)的生存壓力加大，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，尤其是完善庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)自身生存發(fā)展的