保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作指引

1、.：.；保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)任務(wù)指引 HYPERLINK law-lib t _blank law-lib 2021-8-2 9:33:32 來(lái)源：保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)任務(wù)指引 征求意見(jiàn)稿第一章 總那么 第一條 加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)任務(wù)管理，規(guī)范保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)行為，有效防備和化解風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)、等有關(guān)法律法規(guī)，制定本指引。第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)集團(tuán)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司以下統(tǒng)稱(chēng)保險(xiǎn)公司，適用本指引。第三條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)任務(wù)管理，根據(jù)公司開(kāi)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)模、銷(xiāo)售渠道和產(chǎn)品特征等情況，建立符合本身實(shí)踐的財(cái)會(huì)任務(wù)管理機(jī)制和制度，有效降低管控風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)效率。第四條 保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)、

2、總經(jīng)理對(duì)本公司財(cái)會(huì)任務(wù)合規(guī)性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完好性擔(dān)任。第五條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司對(duì)所屬子公司財(cái)會(huì)任務(wù)的指點(diǎn)和管理該當(dāng)遵照和公司章程的規(guī)定。第六條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和本指引對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)任務(wù)及財(cái)務(wù)擔(dān)任人的履職情況進(jìn)展監(jiān)管、評(píng)價(jià)。 第二章 機(jī)構(gòu)和人員第七條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)設(shè)立單獨(dú)的財(cái)會(huì)部門(mén)，履行以下職責(zé)：一擔(dān)任會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告；二擔(dān)任資金管理；三擔(dān)任預(yù)算管理；四擔(dān)任稅務(wù)管理、外匯管理；五擔(dān)任或者參與資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、資本管理、有價(jià)單證管理；六中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定、公司內(nèi)部管理規(guī)定以及依法該當(dāng)履行的其他職責(zé)。保險(xiǎn)公司原那么上該當(dāng)設(shè)立一個(gè)財(cái)會(huì)部門(mén)集中履行上述職責(zé)。設(shè)立多個(gè)部門(mén)履行上述財(cái)會(huì)任務(wù)

3、職責(zé)或者對(duì)財(cái)會(huì)中心職能在有關(guān)部門(mén)之間進(jìn)展調(diào)整的，該當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案。第八條 保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)該當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門(mén)。規(guī)模較小或?qū)嵭屑谢芾淼谋ｋU(xiǎn)公司省級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，在滿足財(cái)會(huì)管理需求和有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，可不再設(shè)置單獨(dú)的財(cái)會(huì)部門(mén)，但該當(dāng)設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。第九條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)配備與業(yè)務(wù)規(guī)模、管理方式、風(fēng)險(xiǎn)情況相順應(yīng)的一定數(shù)量具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員。年度保費(fèi)規(guī)模在1000億元以上或總資產(chǎn)在5000億元以上的保險(xiǎn)公司，總公司財(cái)會(huì)部門(mén)人員不得少于80人；年度保費(fèi)規(guī)模在100億元以上、1000億元以下或總資產(chǎn)在1000億元以上、5000億元以下的保險(xiǎn)公司，總公司財(cái)會(huì)部門(mén)人員不

4、得少于50人；其他保險(xiǎn)公司總公司財(cái)會(huì)部門(mén)人員不得少于20人。以上人員不包括集中核算中心的非管理人員。第十條 保險(xiǎn)公司總公司財(cái)會(huì)部門(mén)該當(dāng)具有熟習(xí)保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金評(píng)價(jià)原理和實(shí)務(wù)的人員。第十一條 保險(xiǎn)公司總公司該當(dāng)一致制定各級(jí)財(cái)會(huì)人員的管理制度，包括：崗位設(shè)置、崗位責(zé)任、任職條件、考核方法、輪崗制度、培訓(xùn)制度以及分支機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員管理體制等。第十二條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)擔(dān)任人職位。財(cái)務(wù)擔(dān)任人行使規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限，直接對(duì)公司董事會(huì)和總經(jīng)理?yè)?dān)任。第十三條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)設(shè)置財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人職位。保險(xiǎn)公司設(shè)立多個(gè)部門(mén)履行本指引第七條規(guī)定的財(cái)會(huì)任務(wù)職責(zé)的，相關(guān)部門(mén)擔(dān)任人均應(yīng)滿足保監(jiān)會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人規(guī)定的任職條件

5、。第十四條 擔(dān)任保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人該當(dāng)具備以下條件：一大學(xué)本科以上學(xué)歷；二從事會(huì)計(jì)任務(wù)5年以上或從事經(jīng)濟(jì)、金融任務(wù)10年以上；三熟習(xí)履行職責(zé)所需的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，在會(huì)計(jì)、精算、投資或者風(fēng)險(xiǎn)管理等方面具有良好的專(zhuān)業(yè)根底；四具有財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)學(xué)士學(xué)位以上，或者國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、投資等相關(guān)領(lǐng)域的合法專(zhuān)業(yè)資歷，或者國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)或者審計(jì)系列高級(jí)職稱(chēng)；五具有在企事業(yè)單位總部或者國(guó)家機(jī)關(guān)擔(dān)任指點(diǎn)或者管理職務(wù)的任職閱歷；六可以熟練運(yùn)用中文進(jìn)展任務(wù)；七中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。第十五條 有以下情形之一的，不得擔(dān)任保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人：一被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾3年；二被金融監(jiān)管部門(mén)取消、撤銷(xiāo)任職資歷，自被取消或

6、者撤銷(xiāo)任職資歷之日起未逾5年；三遭到中國(guó)保監(jiān)會(huì)和其它行政管理部門(mén)艱苦行政處分未逾2年；四因違法行為或者違紀(jì)行為被吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資歷的律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者資產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、驗(yàn)證機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)人員，自被吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資歷之日起未逾5年；五中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。第十六條 保險(xiǎn)公司任命財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人，該當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案。需求指定暫時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人的，該當(dāng)在做出任職決議之日起10個(gè)任務(wù)日內(nèi)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告。暫時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人的任職時(shí)間不得超越3個(gè)月。第十七條 保險(xiǎn)公司向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)備財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人，該當(dāng)提交以下資料：一保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人備案表；二保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人履歷表；三擬任財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人的居民身份證

7、護(hù)照、學(xué)歷證書(shū)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資歷證書(shū)等有關(guān)證書(shū)的復(fù)印件；四原任職機(jī)構(gòu)贊同調(diào)離的證明資料；五原單位出具的離任審計(jì)報(bào)告；五中國(guó)保監(jiān)會(huì)要求提供的其他資料。第十八條 保險(xiǎn)公司任命的財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人不符合有關(guān)規(guī)定的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)將不予備案，并責(zé)令公司矯正。第十九條 財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)或離任，該當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù)，并按規(guī)定監(jiān)交。按照國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定屬于離任審計(jì)范圍的，該當(dāng)進(jìn)展離任審計(jì)。第二十條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)制度，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織財(cái)會(huì)人員參與后續(xù)教育，包括中國(guó)保監(jiān)會(huì)組織或認(rèn)可的培訓(xùn)。第二十一條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)實(shí)施分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)經(jīng)理

8、的聘任、考核和薪酬該當(dāng)由總公司一致管理。第二十二條 保險(xiǎn)公司總公司該當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門(mén)和人員的指點(diǎn)、監(jiān)視，定期進(jìn)展檢查，防備分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三章 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告第二十三條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)根據(jù)實(shí)踐發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完好。任何公司不得以虛偽的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)展會(huì)計(jì)核算。第二十四條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和公司實(shí)踐情況制定內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)公司一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處置進(jìn)展規(guī)范。內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度至少該當(dāng)包括以下內(nèi)容：一會(huì)計(jì)政策；二會(huì)計(jì)估計(jì)；三會(huì)計(jì)科目；四賬務(wù)處置。第二十五條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度該當(dāng)明確以下事項(xiàng)：一保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)

9、備金的計(jì)量單元、計(jì)量方法、計(jì)量模型、計(jì)量假設(shè)等詳細(xì)規(guī)那么；二艱苦保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的方法、規(guī)范、保單分組、樣本選取等詳細(xì)規(guī)那么；三分拆核算的收入、費(fèi)用確認(rèn)規(guī)范等詳細(xì)規(guī)那么。第二十六條 除本指引第九十五條規(guī)定的情形外，保險(xiǎn)公司不得委托代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)展代理記賬。第二十七條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、精算、投資等數(shù)據(jù)的定期對(duì)賬制度，確保根底數(shù)據(jù)的一致性。第二十八條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)明確各類(lèi)金融資產(chǎn)的分類(lèi)規(guī)范和流程，準(zhǔn)確核算買(mǎi)賣(mài)類(lèi)、持有至到期和可供出賣(mài)金融資產(chǎn)。第二十九條 保險(xiǎn)公司精算部門(mén)該當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么計(jì)量財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)備金，對(duì)預(yù)備金的真實(shí)性、公允性擔(dān)任。保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門(mén)編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，該當(dāng)對(duì)精算部門(mén)提供的責(zé)

10、任預(yù)備金進(jìn)展獨(dú)立分析，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金計(jì)量方法、計(jì)量假設(shè)的合規(guī)性以及責(zé)任預(yù)備金的偏向率、動(dòng)搖性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不符合準(zhǔn)那么要求和不合理的情況，該當(dāng)與精算部門(mén)溝通或向公司管理層報(bào)告。第三十條 保險(xiǎn)公司委托保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司投資的會(huì)計(jì)核算該當(dāng)符合以下要求：一保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、托管方如有該當(dāng)明確各方在委托資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算、單證交接、數(shù)據(jù)傳輸以及數(shù)據(jù)核對(duì)等方面的職責(zé)分工；二主核算人該當(dāng)按照委托方的會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)展帳務(wù)處置。第三十一條 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算采用集中方式的，應(yīng)完善內(nèi)部流程，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算所根據(jù)的原始憑證影像、掃描件的審核，確保與原件相符，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。第三十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全

11、財(cái)務(wù)報(bào)告編制、審批、報(bào)送的內(nèi)控流程，明確財(cái)務(wù)報(bào)告、償付才干報(bào)告、各項(xiàng)專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)告編制的流程和職責(zé)分工，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完好和及時(shí)報(bào)送。第三十三條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立電子會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等電子會(huì)計(jì)檔案的保管、備份、查閱等管理要求，保證電子會(huì)計(jì)檔案平安、完好。第三十四條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)完好保管責(zé)任預(yù)備金計(jì)量和艱苦保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的文檔記錄及相關(guān)支持資料，作為重要會(huì)計(jì)檔案保管。第四章 資金管理第三十五條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立財(cái)會(huì)部門(mén)牽頭，其他部門(mén)親密配合的資金管理機(jī)制，健全資金籌措、歸集、存放、劃撥、支付等內(nèi)部管理制度，確保資金平安。第三十六條 保險(xiǎn)公司總公司該當(dāng)對(duì)銀行賬

12、戶(hù)進(jìn)展一致管理，各級(jí)機(jī)構(gòu)銀行賬戶(hù)的開(kāi)設(shè)、變卦、撤銷(xiāo)等相關(guān)事項(xiàng)該當(dāng)報(bào)總公司審批。保險(xiǎn)公司總公司和分支機(jī)構(gòu)該當(dāng)嚴(yán)厲按照公司規(guī)定的賬戶(hù)類(lèi)型和用途進(jìn)展資金收付。第三十七條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立專(zhuān)人專(zhuān)崗擔(dān)任各類(lèi)資金的劃撥、清算，并不得與會(huì)計(jì)核算、投資買(mǎi)賣(mài)、籌資買(mǎi)賣(mài)等崗位兼職。第三十八條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)實(shí)行“收支兩條線，分支機(jī)構(gòu)保費(fèi)及其他收入全額上劃總公司，費(fèi)用及業(yè)務(wù)支出由總公司撥入。保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立健全保費(fèi)及其他收入的定期或自動(dòng)上劃?rùn)C(jī)制，加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)資金量的監(jiān)控，提高資金歸集速度和運(yùn)用效率。第三十九條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)經(jīng)過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式收取保費(fèi)，支付賠款、傭金和手續(xù)費(fèi)。中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。第四十條 保險(xiǎn)公司

13、的傭金、手續(xù)費(fèi)和賠款該當(dāng)由總公司或省級(jí)分公司集中支付，省級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)不得支付傭金、手續(xù)費(fèi)和賠款。中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。第四十一條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立規(guī)范一致的收付費(fèi)管理制度，明確規(guī)定收付費(fèi)的管理流程、作業(yè)要求和崗位職責(zé)，防止侵占、挪用及違規(guī)支付等行為，確保資金平安。第四十二條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立投資資金的劃撥、清算等內(nèi)控制度，確保投資決策、買(mǎi)賣(mài)、資金劃撥、清算的相互隔離。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)管控需求，建立資金內(nèi)部或外部托控制度。第四十三條 保險(xiǎn)公司投資資金管理該當(dāng)符合以下要求：一保險(xiǎn)公司投資部門(mén)和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司該當(dāng)建立專(zhuān)人專(zhuān)崗擔(dān)任投資資金劃撥、清算，并不得與投資買(mǎi)賣(mài)等崗位兼職；二保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公

14、司的自有資金和受托資金該當(dāng)分設(shè)帳戶(hù)，單獨(dú)管理；三保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司該當(dāng)對(duì)受托管理的不同委托人的投資資金設(shè)立單獨(dú)帳戶(hù)，單獨(dú)管理；四保險(xiǎn)公司內(nèi)部、保險(xiǎn)公司與資產(chǎn)管理公司之間、保險(xiǎn)公司與托管銀行之間該當(dāng)定期核對(duì)投資資金劃撥金額；五中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他要求。第四十四條 保險(xiǎn)公司經(jīng)過(guò)第三方支付公司劃轉(zhuǎn)、結(jié)算資金的，該當(dāng)符合以下條件：一第三方支付公司該當(dāng)獲得監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒發(fā)的支付業(yè)務(wù)答應(yīng)證；二經(jīng)過(guò)一家第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量不得超越公司資金總量的20%；三經(jīng)過(guò)第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量不得超越公司資金總量的60%。前款所述資金指保費(fèi)、賠款、手續(xù)費(fèi)、傭金、投資資金等。第四十五條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，建

15、立大額現(xiàn)金買(mǎi)賣(mài)鑒別、審批、報(bào)告的反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度。第五章 資產(chǎn)管理第四十六條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立有效的資產(chǎn)管理制度和機(jī)制，確保公司各項(xiàng)金融資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的平安、完好。第四十七條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)加強(qiáng)投資資產(chǎn)管理，識(shí)別投資資產(chǎn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、集中度風(fēng)險(xiǎn)，確保公司償付才干充足和流動(dòng)性需求。第四十八條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)以?xún)敻恫鸥沙渥愫土鲃?dòng)性充足為條件，制定投資戰(zhàn)略，安排投資資產(chǎn)構(gòu)造。保險(xiǎn)公司該當(dāng)根據(jù)償付才干情況、流動(dòng)性需求等要素，及時(shí)調(diào)整投資戰(zhàn)略和投資資產(chǎn)構(gòu)造。第四十九條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)加強(qiáng)銀行存款的管理，并符合以下要求：一在一家非全國(guó)性商業(yè)銀行的存款不得超越公司銀行存款總額

16、的20%；二在非全國(guó)性商業(yè)銀行的存款不得超越公司銀行存款總額的60%；三在關(guān)聯(lián)方的存款不超越存款總額的40%；四中國(guó)保監(jiān)會(huì)的其他規(guī)定。第五十條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資管理，建立長(zhǎng)期股權(quán)投資決策機(jī)制和程序，定期分析子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況。第五十一條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)保單質(zhì)押貸款、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收分保預(yù)備金等債務(wù)資產(chǎn)的管理。第五十二條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)加強(qiáng)房地產(chǎn)資產(chǎn)的管理，嚴(yán)厲區(qū)分自用房地產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)，分別進(jìn)展管理。保險(xiǎn)公司不得將以賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)納入自用房地產(chǎn)管理。保險(xiǎn)公司不得將為提供勞務(wù)或者運(yùn)營(yíng)管理而持有的房

17、地產(chǎn)納入投資性房地產(chǎn)管理。第五十三條 保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超越50。第五十四條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)加強(qiáng)損余物資和理賠收回資產(chǎn)的管理，建立此類(lèi)資產(chǎn)的收取、保管、處置、清查等內(nèi)控流程。第六章 負(fù)債管理第五十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全責(zé)任預(yù)備金負(fù)債、金融負(fù)債、資本性負(fù)債等負(fù)債管理制度，并對(duì)制度運(yùn)轉(zhuǎn)情況定期進(jìn)展檢查評(píng)價(jià)，確保制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)。第五十六條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)備金負(fù)債計(jì)量由公司董事會(huì)負(fù)總責(zé)。預(yù)備金計(jì)量涉及的艱苦會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)該當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)擔(dān)任人和總精算師或精算責(zé)任人贊同后，提交公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)研討決議。外資保險(xiǎn)公司分公司由管理層對(duì)預(yù)備金計(jì)量任務(wù)負(fù)

18、總責(zé)。第五十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)備金負(fù)債評(píng)價(jià)任務(wù)流程和內(nèi)控體系，確保預(yù)備金提取真實(shí)、公允，有效防備預(yù)備金計(jì)量的隨意性。預(yù)備金負(fù)債評(píng)價(jià)的任務(wù)流程和內(nèi)控體系該當(dāng)報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案。第五十八條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)根據(jù)艱苦保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試結(jié)果，識(shí)別保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)過(guò)艱苦保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的保險(xiǎn)合同負(fù)債和未經(jīng)過(guò)艱苦保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的投資合同負(fù)債區(qū)別管理。保險(xiǎn)公司該當(dāng)制定艱苦保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的內(nèi)控制度和流程，并報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案。第五十九條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債匹配管理，定期分析資產(chǎn)負(fù)債在利率、期限、幣種等方面存在的匹配風(fēng)險(xiǎn)，合理安排資金償付賠款、保險(xiǎn)金和退保金。第六十條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)加強(qiáng)對(duì)證券回購(gòu)、拆入資金、

19、銀行借款等融資行為的管理，建立健全融資管理制度，監(jiān)測(cè)防備融資風(fēng)險(xiǎn)。第六十一條 保險(xiǎn)公司證券回購(gòu)融資余額不得超越公司債券資產(chǎn)余額的50%。第六十二條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)加強(qiáng)或有負(fù)債等表外負(fù)債的管理，定期監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)防備、化解風(fēng)險(xiǎn)。第六十三條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立健全次級(jí)債等資本性負(fù)債的管理制度，專(zhuān)戶(hù)管理資本性負(fù)債融入資金，按時(shí)歸還到期債務(wù)，防備和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第七章 預(yù)算管理第六十四條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)實(shí)行預(yù)算管理，根據(jù)開(kāi)展戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)規(guī)劃、償付才干等編制預(yù)算，確定科學(xué)、合理、明確的預(yù)算目的，促進(jìn)公司繼續(xù)、穩(wěn)健開(kāi)展。第六十五條 保險(xiǎn)公司預(yù)算該當(dāng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)同意。保險(xiǎn)公司該當(dāng)定期向董事會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。第六十

20、六條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立健全預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等職責(zé)分工和操作流程，合理分配財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等各項(xiàng)資源。第六十七條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)以?xún)敻恫鸥沙渥銥榍疤釛l件，編制收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、融資、投資、機(jī)構(gòu)設(shè)立等各項(xiàng)預(yù)算。第六十八條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)編制資本預(yù)算，估計(jì)公司資本需求，安排資本補(bǔ)充，確保償付才干充足。第六十九條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)按照險(xiǎn)種、產(chǎn)品、銷(xiāo)售渠道、費(fèi)用性質(zhì)等要素，編制各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。第七十條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的根本根據(jù)，嚴(yán)厲預(yù)算執(zhí)行，控制費(fèi)用支出和預(yù)算偏向，確保年度全面預(yù)算目的的實(shí)現(xiàn)。第七十一條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)展

21、定期或不定期監(jiān)控、分析預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行差別，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，確保預(yù)算有效執(zhí)行。第八章 會(huì)計(jì)監(jiān)視第七十二條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)按照等相關(guān)法規(guī)要求，建立董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任，財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)職責(zé)分工明確的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視機(jī)制。第七十三條 保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理該當(dāng)保證財(cái)會(huì)部門(mén)、財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)部門(mén)、財(cái)會(huì)人員違法辦理睬計(jì)事項(xiàng)。第七十四條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)該當(dāng)建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)本單位各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)展監(jiān)視。第七十五條 保險(xiǎn)公司監(jiān)事會(huì)該當(dāng)履行和公司章程規(guī)定的職責(zé)，依法監(jiān)視公司財(cái)務(wù)活動(dòng)。第七十六條 保險(xiǎn)公司各級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)和財(cái)會(huì)人

22、員該當(dāng)履行賦予的職責(zé)和權(quán)益，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)能否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)以及各項(xiàng)收支的合規(guī)性進(jìn)展監(jiān)視。第七十七條 保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)人員發(fā)現(xiàn)公司存在以下行為的，該當(dāng)予以制止和糾正。制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)擔(dān)任人、公司擔(dān)任人直至上級(jí)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)報(bào)告：一保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金數(shù)據(jù)弄虛作假、不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求；二私設(shè)“小金庫(kù)；三總公司或分支機(jī)構(gòu)擔(dān)任人強(qiáng)迫要求財(cái)會(huì)人員違反有關(guān)規(guī)定辦理睬計(jì)事項(xiàng)的；四虛偽承保、虛偽批退、虛偽費(fèi)用、虛偽理賠、虛偽掛單等帳實(shí)不符行為；五其他違反法律法規(guī)和本指引的行為。保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)人員履行了上述制止、糾正和報(bào)告義務(wù)的，可以免除其行政和法律責(zé)任。第七十八條 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的

23、業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性擔(dān)任。業(yè)務(wù)部門(mén)存在虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、提供虛偽票據(jù)、未及時(shí)提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)資料等情形，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不完好的，該當(dāng)依法清查業(yè)務(wù)部門(mén)和直接責(zé)任人的法律責(zé)任。第九章 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)第七十九條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立符合業(yè)務(wù)開(kāi)展和管理需求的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，制定財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃、設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)、平安管理等事項(xiàng)，提高財(cái)務(wù)管理的信息化程度。第八十條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)該當(dāng)符合以下要求：一滿足日常會(huì)計(jì)核算需求，可自動(dòng)生成各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括分紅保險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表、交強(qiáng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表等；二滿足償付才干評(píng)價(jià)需求，可自動(dòng)生成各類(lèi)償付才干報(bào)表；三滿足財(cái)務(wù)分析需求；四與單證系

24、統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、再保系統(tǒng)、精算系統(tǒng)等對(duì)接，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)自動(dòng)交換；五將預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、單證管理等內(nèi)控流程內(nèi)嵌于信息系統(tǒng)；六總公司可實(shí)時(shí)查詢(xún)、管理各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；七中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他要求。第八十一條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和改造該當(dāng)由總公司一致?lián)?，各?jí)分支機(jī)構(gòu)不得隨意開(kāi)發(fā)和修正。第八十二條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)該當(dāng)在中國(guó)境內(nèi)存儲(chǔ)，并進(jìn)展異地備份。第八十三條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶(hù)管理和權(quán)限管理，明確分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員的權(quán)限和職責(zé)。第八十四條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)設(shè)公式、邏輯關(guān)系、權(quán)限設(shè)置等進(jìn)展檢查，確保系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)平安、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

25、。第十章 與第三方獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)的委托業(yè)務(wù)第八十五條 保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等中介效力機(jī)構(gòu)，該當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告。第八十六條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)勝任才干和聲譽(yù)進(jìn)展評(píng)價(jià)，選擇具有與本身業(yè)務(wù)規(guī)模、運(yùn)營(yíng)方式等相匹配的資源和風(fēng)險(xiǎn)接受才干的中介機(jī)構(gòu)提供效力。第八十七條 保險(xiǎn)公司新聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的，該當(dāng)于做出聘請(qǐng)決議的10個(gè)任務(wù)日內(nèi)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告，并提交以下資料：一公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的決議；二中介機(jī)構(gòu)的根本情況，包括：業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、主要效力內(nèi)容、主要客戶(hù)等；三公司工程主要擔(dān)任人的簡(jiǎn)歷；四保監(jiān)會(huì)規(guī)定提交的其他資料。第八十八條 保險(xiǎn)公司解聘中介機(jī)構(gòu)的，該當(dāng)于

26、做出解聘決議的10個(gè)任務(wù)日內(nèi)向保監(jiān)會(huì)報(bào)告，并提交以下資料：一公司解聘中介機(jī)構(gòu)的決議；二公司解聘中介機(jī)構(gòu)的理由；三保監(jiān)會(huì)規(guī)定提交的其他資料。第八十九條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)建立審計(jì)輪換制度，至少每5年輪換一次簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所。第九十條 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任務(wù)單位變動(dòng)，在不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所延續(xù)為同一保險(xiǎn)公司提供審計(jì)效力的期限該當(dāng)合并計(jì)算。第九十一條 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師已延續(xù)為同一保險(xiǎn)公司提供五年審計(jì)效力并被輪換后,在兩年以?xún)?nèi),不得重新為該公司提供審計(jì)效力。第九十二條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)有權(quán)對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)展抽查，復(fù)核保險(xiǎn)公司報(bào)送的經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的有關(guān)報(bào)告。如發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中存在違規(guī)行為、艱苦任務(wù)疏漏或失誤等，將移交有關(guān)部門(mén)進(jìn)展處置，并可要求保險(xiǎn)公司終止對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委托。第十一章 集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)方式下的財(cái)會(huì)管理第九十三條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司的