基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用

1、第 六 章 會(huì)計(jì)賬簿 P146教學(xué)目的：掌握主要賬簿的登記規(guī)則、登記依據(jù)與登記方法；掌握對(duì)賬的基本內(nèi)容；掌握錯(cuò)賬的更正方法；掌握結(jié)賬的方法；理解會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類；理解會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證之間的關(guān)系；了解登記會(huì)計(jì)賬簿的意義；了解賬簿啟用的規(guī)則。教學(xué)重點(diǎn)：登記賬簿的規(guī)則，對(duì)賬、結(jié)賬的方法教學(xué)難點(diǎn)：錯(cuò)賬更正方法，記賬規(guī)則的理解1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用為保持學(xué)習(xí)連貫性，本章的章節(jié)順序與教材有差異 2基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述 P146 一、會(huì)計(jì)賬簿概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍

2、。 是連接憑證、報(bào)表的中間環(huán)節(jié)在會(huì)計(jì)核算中意義：（1）記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息（2）分類、匯總會(huì)計(jì)信息（3）檢查、校正會(huì)計(jì)信息（4）編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息3基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用二、會(huì)計(jì)賬簿的分類 P147（一）按用途分 序時(shí)賬、分類賬、備查賬 序時(shí)賬簿（也稱日記賬）是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 （1）普通日記賬。登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。 （2）特種日記賬。是專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通常只對(duì)現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬進(jìn)行序時(shí)核算，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。 由出納據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記4基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用 2.分類賬簿 分類

3、賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 （1）總分類賬簿（簡稱總賬）。是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類賬簿。 （2）明細(xì)分類賬簿（簡稱明細(xì)賬）。是根據(jù)總分類科目設(shè)置，并按其所屬二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)的賬戶，用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。 5基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用3.備查賬簿（輔助賬簿） 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿進(jìn)行補(bǔ)充登記，提供備查資料的賬簿。 如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、 代銷商品登記簿等。 備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿的區(qū)別： 登記依據(jù)可能不需要記賬憑證； 賬簿的格式和

4、登記方法不同，不記金額，更注重 用文字來表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。6基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用 只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬（我國一般不用） 是由設(shè)置“借方、貸方、余額”三個(gè)金額欄的賬頁組成的賬簿。三欄式賬簿的賬頁格式是最基本的賬頁格式，其他賬頁格式都是據(jù)此增減欄目而來。（二）按賬頁格式分類年憑證號(hào)摘 要對(duì)方科目借 方貸 方借或貸余 額月日7基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方余額月日合計(jì)合計(jì) 明細(xì)分類賬（多欄式）第 頁會(huì)計(jì)科目 是在借方或貸方金額欄內(nèi)再設(shè)置多個(gè)金額欄的賬頁組成的賬簿，收入、費(fèi)用（成本）類、利潤明細(xì)賬。8基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)

5、賬簿定義和作用 明細(xì)分類賬（貸方多欄式）第 頁會(huì)計(jì)科目年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方余額月日合計(jì) 明細(xì)分類賬（借方多欄式）第 頁會(huì)計(jì)科目年憑證號(hào)摘 要借 方貸方余額月日合 計(jì)9基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用 4.數(shù)量金額式賬簿 也稱三大欄式賬簿，是指在“收入、發(fā)出、結(jié)存”三大欄的各欄內(nèi)，分別設(shè)置有“數(shù)量、金額”等小欄目的賬頁組成的賬簿。一般適用于財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬，如：原材料、庫存商品等明細(xì)賬 存貨、固定資產(chǎn)一般使用年憑證號(hào)摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額 明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式）第 頁10基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用 1.訂本式賬簿 是將印有順序編號(hào)的若干賬頁

6、固定裝訂成冊(cè)的賬簿。 其優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁散失和賬頁被抽換。 訂本式賬簿一般用于具有統(tǒng)馭性的和重要的賬簿，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。 （三）按外形特征分類11基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用12基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用 2.活頁式賬簿 是將若干零散賬頁暫時(shí)裝訂在活頁賬夾內(nèi)的賬簿。 其優(yōu)點(diǎn)是可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要增減賬頁，使用靈活，并便于分工記賬。 缺點(diǎn)是賬頁容易散失和被抽換。所以,在采用活頁賬時(shí),必須將空白賬頁連續(xù)編寫分號(hào);會(huì)計(jì)期末，加寫目錄并按實(shí)際使用的賬頁連續(xù)編寫總號(hào)，固定裝訂成冊(cè)后歸檔保管。 活頁式賬簿一般適用于各種明細(xì)賬。13基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用14基

7、礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用3、卡片式賬簿 是由具有不同于一般賬頁格式的卡片所組成的賬簿。在使用中可不加裝訂，而存放在卡片盒或卡片夾中。使用時(shí)可以隨時(shí)取放，實(shí)際上它是一種特殊的活頁賬。 卡片賬除了具有一般活頁賬的特點(diǎn)外，它還可以跨年度使用，不需要每年更換新賬。我國只對(duì)固定資產(chǎn)使用卡片賬。15基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶 P147賬簿與賬戶的關(guān)系1.賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。2.賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 賬簿是形式；賬戶是內(nèi)容。16基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用第二節(jié)、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則（

8、P150） 封面: 賬簿名稱 科目索引一、內(nèi)容 扉頁： 賬簿啟用表 經(jīng)營人員一覽表 賬頁： 賬戶名稱 登記賬戶的日期欄 憑證種類和號(hào)數(shù)欄 摘要欄 金額欄 總頁次和分戶頁次 17基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿啟用及交接表 P1511.賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬 簿扉頁上附啟用表。 編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。 使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用賬簿啟用表單位名稱 （加蓋公章）負(fù)責(zé)人職務(wù)姓名賬簿名稱賬簿第 冊(cè)單位負(fù)責(zé)人賬簿號(hào)碼第 號(hào)啟用

9、日期年 月 日單位主管財(cái)會(huì)工作負(fù)責(zé)人賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì) 頁會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)管賬本人員一覽表記賬人員接管移交監(jiān)交人員備注職務(wù)姓名蓋章年月日年月日職務(wù)姓名19基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用三、記賬規(guī)則（高頻考點(diǎn) P151）以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)進(jìn)行記賬. 注意：賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬 憑證上的日期登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬書寫文字和數(shù)字要占整個(gè)格距的二分之一。要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆20基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用下列特殊情況，可以用紅筆登記（要熟記） 按照紅字沖賬的記賬憑

10、證，沖銷錯(cuò)誤記賬 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向 的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登 記的其他會(huì)計(jì)記錄。21基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用各種賬簿應(yīng)按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，并在摘要欄內(nèi)注明此頁空白或此行空白凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)結(jié)出余額，并注明余額方向“借”、“貸”，沒有余額的要寫“平”字賬面的承前啟后。每一頁登記完畢時(shí)，要在最后一行的摘要欄內(nèi)寫上轉(zhuǎn)次頁，并在下一頁的第一行的摘要欄內(nèi)寫上承前頁。（9）定期打印 實(shí)行電算化的單位，定期打印總賬和明細(xì)賬；登

11、記日記賬的當(dāng)天，要打印出日記賬。22基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用注 ：過次頁時(shí)，本頁合計(jì)數(shù)的結(jié)計(jì)方法： （1）需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)為本月初起至本頁止的合計(jì)數(shù)，便于月末結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本月合計(jì)” 。 如日記賬（2）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)本頁合計(jì)數(shù)時(shí)應(yīng)為年初至本頁時(shí)的累計(jì)數(shù)； 如收入類、成本類賬戶、本年利潤（3）既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額轉(zhuǎn)次頁。 如材料明細(xì)賬、總賬23基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用第三節(jié)、會(huì)計(jì)賬簿的格式 和登記方法 P153一、日記賬的格式和登記方法（1）現(xiàn)金日記賬：必須是訂本賬 格式： 三欄式

12、多欄式 登記方法：由出納逐日逐筆登記，做到日清月結(jié) 登記依據(jù)： 現(xiàn)金付款憑證 現(xiàn)付 現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)收 部分銀行存款付款憑證 銀付24基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用25基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用例： 10月1日，現(xiàn)金余額為500元 10月1日，從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備零用10月10日，張三借備用金2000元，以現(xiàn)金支付10月20日，張三報(bào)銷差旅費(fèi)1600元，交回現(xiàn)金 400元10月30日，銷售廢料，取得現(xiàn)金3000元10月31日，將現(xiàn)金3000送存銀行做分錄 及 登記日記賬 1、付1 借：庫存現(xiàn)金 8000 2、付2 借：其他應(yīng)收款2000 貸：銀行存款 8000 貸：庫存現(xiàn)金

13、20003、轉(zhuǎn)1借：管理費(fèi)用 1600 收1 借：庫存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款 1600 貸：其他應(yīng)收款4004、收2 借：庫存現(xiàn)金 3000 5、付3借：銀行存款3000 貸： 其他業(yè)務(wù)收入3000 貸：庫存現(xiàn)金3000 26基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用現(xiàn) 金 日 記 賬 年憑證號(hào)數(shù) 摘 要對(duì) 方科 目借 方貸 方借或 貸余額月日種類號(hào)數(shù)101期初借500101銀付1提現(xiàn)銀行存款8000借85001010現(xiàn)付2借款2000借65001020現(xiàn)收1交回備用金400借69001030現(xiàn)收2銷售3000借99001031現(xiàn)付3送存銀行3000借6900發(fā)生額及余額1140050006900

14、轉(zhuǎn)下頁27基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用（二）銀行存款日記賬 格式： 三欄式 多欄式 登記方法：由出納逐日逐筆登記，每月至少對(duì)賬 一次 登記依據(jù)：銀行存款付款憑證 銀付 銀行存款收款憑證 銀收 部分現(xiàn)金付款憑證 現(xiàn)付28基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用29基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用例：銀行存款5月初200000元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1日企業(yè)以銀行存款2600元，歸還前欠東立廠材料款。5日銷售產(chǎn)品，貨款60000元存銀行。15日 提取現(xiàn)金8000元，準(zhǔn)備發(fā)工資15、用庫存現(xiàn)金8000元支付本月應(yīng)付的職工工資27、出納將庫存現(xiàn)金3000元存入銀行。銀付1 借：應(yīng)付賬款 2600 銀收1 借

15、：銀行存款 60000 貸：銀行存款 2600 貸：主營業(yè)務(wù)收入6000銀付2 借：庫存現(xiàn)金 8000 現(xiàn)付1 借：應(yīng)付職工薪酬 8000 貸：銀行存款 8000 貸：庫存現(xiàn)金 8000現(xiàn)付2 借：銀行存款 3000 貸：庫存現(xiàn)金 300030基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用銀 行 存 款 日 記 賬 年憑證號(hào)數(shù) 摘 要對(duì) 方科 目借 方貸 方借或 貸余額月日種類號(hào)數(shù)51期初借20000051銀付1還款應(yīng)付賬款2600借19740055銀收1銷售收款60000借257400515銀付2提現(xiàn)8000借249400527現(xiàn)付3送存銀行3000借251400發(fā)生額及余額6300010600借2524

16、00轉(zhuǎn)下頁31基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用二、總賬的格式和登記方法 格式： 三欄式 訂本式 登記方法：可以逐筆登記，一般匯總登記 登記依據(jù)： 記賬憑證 科目匯總表 匯總的記賬憑證32基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用：原材料33基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用例：原材料3月期初余額為4000元 ，應(yīng)付帳款期初余額6500元， 1、由新海商場購入甲材料36千克，每千克買價(jià)為90元，貨款3240元，材料驗(yàn)收入庫，款暫欠。2、 由新海商場購入乙材料12千克，每千克買價(jià)95元，貨款1140暫欠。3、以銀行存款2000元，償還新海商場貨款。4、領(lǐng)用材料2600元，投入生產(chǎn) 轉(zhuǎn)1 借：原材料 3240

17、轉(zhuǎn)2 借：原材料 1140 貸：應(yīng)付賬款 3240 貸：應(yīng)付賬款 1140 付1 借：應(yīng)付賬款 2000 轉(zhuǎn)3 借：生產(chǎn)成本 2600 貸：銀行存款 2000 貸：原材料 260034基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用總分類賬 年憑證號(hào)數(shù) 摘 要對(duì) 方科 目借 方貸 方借或 貸余額月日種類號(hào)數(shù)31期初借400031轉(zhuǎn)1購料3240借724035轉(zhuǎn)2購料1140借838015轉(zhuǎn)3領(lǐng)料生產(chǎn)2600借5780發(fā)生額及余額43802600借5780轉(zhuǎn)下頁賬戶：原材料35基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用總分類賬 年憑證號(hào)數(shù) 摘 要對(duì) 方科 目借 方貸 方借或 貸余額月日種類號(hào)數(shù)31期初貸650031轉(zhuǎn)1購

18、料3240貸974035轉(zhuǎn)2購料1140貸1088015付1還款2000貸8880發(fā)生額及余額20004380貸8880轉(zhuǎn)下頁賬戶：應(yīng)付賬款36基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用三、明細(xì)賬的格式和登記方法 格式： 三欄式（往來賬戶、權(quán)益類明細(xì)賬） 數(shù)量金額式（原材料、庫存商品 、固定資產(chǎn) 多欄式 （成本、費(fèi)用類、收入類） 橫線登記式（其他應(yīng)收款、材料采購） 登記方法： 可以據(jù)每一張記賬憑證逐日逐筆登記， 也可以定期匯總登記 登記依據(jù)：記賬憑證 原始憑證 匯總的原始憑證37基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用1、三欄式（同總分類賬） 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。 ：應(yīng)付賬款東方工廠

19、明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付10000500038基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用2、數(shù)量金額式適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。39基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用3、多欄式 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。40基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用41基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用四、錯(cuò)賬更正法 P157 （一）錯(cuò)賬的基本類型 記賬憑證正確，登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬42基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用 記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金

20、額寫多 記賬憑證上金額寫少 記賬憑證錯(cuò)誤，引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤43基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用 （二） 錯(cuò)賬更正的方法： 劃線更正法 紅字更正法 補(bǔ)充登記法 44基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用1、劃線更正法；適用于記賬憑證無誤 、賬簿有誤， 具體更正過程：文字有誤：用紅筆劃掉錯(cuò)誤的文字，再用藍(lán)筆在錯(cuò)誤文字的上面寫上正確的文字。 材 （例：原 才 料）數(shù)字有誤：用紅筆劃掉錯(cuò)誤數(shù)字的全部，再用藍(lán)筆在錯(cuò)誤數(shù)字的上面寫上正確的數(shù)字 ￥6800 （例：￥8600）注：將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考；同時(shí)，更正人員在更正處蓋章 45基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用

21、應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)科目：A公司2017年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸5000031償還貨款14000 41000貸36000204購料款未付10000貸26000331本月合計(jì)1400010000貸26000【例】用銀行存款14000元?dú)w還貨款。記賬憑證上編制的分錄為： 借：應(yīng)付賬款 14000 貸：銀行存款 14000張清46基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用2、紅字更正法；適用于記賬憑證有誤，并將錯(cuò)誤已入賬：適用范圍：記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤； 或者應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所記金額大于應(yīng)記的正確金額 1）記賬憑證科目有誤： 具體更正過程： 例：生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用原

22、材料一批，價(jià)值 2500元。 錯(cuò)誤憑證分錄：借：制造費(fèi)用 2500 貸：原材料 2500第一步：用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并登記入賬 借：制造費(fèi)用 2500 貸：原材料 2500第二步：再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬 借：生產(chǎn)成本 2500 貸：原材料 250047基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用 原材料 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500原來的 錯(cuò)賬48基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用2、紅字更正法；適用于記賬憑證有誤且已入賬： 2）記賬憑證金額多記具體更正過程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元

23、。 錯(cuò)誤憑證分錄：借：生產(chǎn)成本 50000 貸：原材料 50000將多記的金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬 借：生產(chǎn)成本 45 000 貸：原材料 45 000 49基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用 原材料 生產(chǎn)成本 50000 50000 45000 45000 原來的錯(cuò)賬 原 來 的 錯(cuò) 賬50基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用3、補(bǔ)充登記法；適用于記賬憑證科目無誤，記賬憑證金額少記且已入賬：更正方法： 將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記金額，求得正確金額。51基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用【例】收到

24、某單位歸還欠款 3 500 元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬 ，將少記的金額入帳 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150原來的錯(cuò)賬52基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用練習(xí)一： 更正錯(cuò)賬，要求：指出錯(cuò)誤所在，應(yīng)采用什么方法更正，如何更正。1、會(huì)計(jì)人員王某登記賬簿時(shí)將記賬憑證中金額3586元誤記為5368元。2、某企業(yè)用銀行存款6700元支付短期借款利息。會(huì)計(jì)人員做的記賬憑證為 借：管理費(fèi)用 6700 并已登記賬簿 貸：銀行存款

25、 67003、收到投資人李某投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值3690元。會(huì)計(jì)人員做的記賬憑證為 借：固定資產(chǎn) 3960 并已登記賬簿 貸：實(shí)收資本 39604、購入原材料，買價(jià)50000元，增值稅8500元， 所有款項(xiàng)暫欠。會(huì)計(jì)人員做的分錄為： 借：原材料 5000 并已登記賬簿 應(yīng)交稅費(fèi) 850 貸：應(yīng)付賬款 585053基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用二、某企業(yè)2017年4月底結(jié)帳時(shí)發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)帳：1、4月15日，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，計(jì)15000元，編制的記帳憑證為： 借：生產(chǎn)成本 1500元 貸：原材料 1500元 并據(jù)以登記入帳2、4月30日，計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息900元。編制的記帳憑證

26、為： 借：管理費(fèi)用 900 貸：應(yīng)付利息 900 并據(jù)以入帳3、4月30日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用5600元，編制的記帳憑證為： 借：生產(chǎn)成本 6500 貸：制造費(fèi)用 6500 并以登記入帳4、4月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本32500元。編制的記帳憑證為：借：庫存商品 32500貸： 生產(chǎn)成本 32500 但在登記總帳時(shí)，誤記35200元54基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用第四節(jié)、對(duì)賬和結(jié)賬 P160一、對(duì)賬：為保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，對(duì)賬簿和賬戶記錄的 內(nèi)容進(jìn)行檢查核對(duì)，稱對(duì)賬。 內(nèi)容有賬證核對(duì)：賬簿和憑證相對(duì)賬賬核對(duì)：利用賬簿之間的勾稽關(guān)系，使賬簿之間相 互核對(duì) 核對(duì)總分類賬簿

27、的記錄 總賬與明細(xì)賬核對(duì) 總賬與序時(shí)賬核對(duì) 明細(xì)賬之間核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對(duì) 銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì) 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)物核對(duì) 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬目核對(duì)55基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用例1：下列屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容為（ ） A、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì) B、總賬賬戶與所屬明細(xì)賬的核對(duì) C、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬與債務(wù)人賬項(xiàng)的核對(duì) D、會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門明細(xì)賬的核對(duì)例2：賬實(shí)核對(duì)的主要內(nèi)容包括（ ） A、現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì) B、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)單余額核對(duì) C、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面結(jié)存數(shù)與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)

28、存數(shù)核對(duì) D、各種應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)單位或個(gè)人核對(duì)56基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用二、結(jié)賬：結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期的發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。P16157基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用1、結(jié)賬程序（步驟）：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)平所有損益類賬戶年度終了，要結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期58基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用2、結(jié)賬方

29、法：（1）日記賬的結(jié)賬 按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額和余額，并在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線，在下行結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，在下面通欄再劃單紅線。59基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用銀行存款日記賬2017年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目 摘 要借 方貸 方余 額月日111期初余額10 000.001 銀收1主營業(yè)務(wù)收入等銷售商品15000.0025 000.001銀收2應(yīng)收賬款收到貨款 8 000.0033 000.001銀付1管理費(fèi)用支付報(bào)刊費(fèi) 400.0032 600.00本日合計(jì)23000.00 400.0032 600.003銀付2材料采購購料5 000.0027 600.0029

30、銀收9主營業(yè)務(wù)收入等銷售商品20000.0047 600.0030本月合計(jì)43000.005400.0047 600.0060基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用銀行存款日記賬2017年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘 要 借 方 貸 方余 額月日121期初余額10 000.001 銀收1主營業(yè)務(wù)收入等銷售商品15000.0025 000.001銀收2應(yīng)收賬款收到貨款8000.0033 000.001銀付1管理費(fèi)用支付報(bào)刊費(fèi)400.0032 600.00本日合計(jì)23000.00400.0032 600.003銀付2材料采購購料5 000.0027 600.0029銀收9主營業(yè)務(wù)收入等銷售商品20000.0047 600.0030本月合計(jì)43000.005400.0047 600.00本年累計(jì)98000.0075000.00 32000.00結(jié)轉(zhuǎn)下年61基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)賬簿定義和作用（2）總賬結(jié)賬： 逐日逐筆登記總賬的，月結(jié)，單紅線，年結(jié)，雙紅線匯總登記總結(jié)的，月結(jié)時(shí)只在最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線即可。，不需結(jié)出本月合計(jì)，但年末需結(jié)出本年合計(jì)，并在下面通欄畫雙紅線。62基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章