中德養(yǎng)老保險和企業(yè)補充年金法律制度比較

1、.PAGE ：.；PAGE 10中德養(yǎng)老保險和企業(yè)補充年金法律制度比較Wilfried Gleitze Wilfried Gleitze, 威斯特法倫州立保險局第一局長1583年，意大利傳教士馬特歐里奇Matteo Ricci及其隨從來到了中國。他在那兒接觸到了悠悠幾千年古老、豐富但又陌生的文化。從馬特歐里奇開場架起了歐洲和中國之間的橋梁。從此，雙方在相互謙讓、相互尊重中展開了文化和學(xué)術(shù)上的交流，并繼續(xù)至今。里奇和他的后人們撰寫的關(guān)于中國的著作當(dāng)屬我們歷史藏書中的瑰寶。要承接這樣的事業(yè)既是一個挑戰(zhàn)但也能夠會在數(shù)百年后豐富我們的館藏圖書。不過不可比較的事物是很難放在一同進展比較的，至少一定要在共

2、性的根底上進展仔仔細細的研討。中華人民共和國以其泱泱十三億人口比擁有八千萬人口的德意志聯(lián)邦共和國大了十五倍左右。面積上的差別就更加顯而易見了，中國約有九百六十萬平方公里，是面積為三十六萬平方公里的德國的二十六倍左右。除了這些總體數(shù)據(jù)以外，在養(yǎng)老保險的前提條件方面也存在著極大的差別。中國約70的人口屬于農(nóng)業(yè)人口，而在德國農(nóng)業(yè)人口僅占1.5。德國的養(yǎng)老保險制度大約已有一百一十年的歷史，雖然期間被兩次世界大戰(zhàn)所中斷并且蒙受了深深的創(chuàng)傷，但它依然可以繼續(xù)開展和壯大。在德國，80以上的人口都在法定養(yǎng)老保險制度的覆蓋范圍之內(nèi)，而人們也可以一如既往地以為，假設(shè)多年參與任務(wù)和保險，養(yǎng)老保險根本上可以為老年人提

3、供規(guī)范生活的保證。德國的養(yǎng)老保險擁有2200億歐元的資金規(guī)模，相當(dāng)于很大一部分的聯(lián)邦預(yù)算，它也遙遙領(lǐng)先于醫(yī)療保險，是社會保證中最大的保證工程。在延續(xù)不中斷參與保險的情況下，平均的月養(yǎng)老金程度將近到達700歐元，因此，它依然明顯高于提供最低生活規(guī)范的社會根本保證程度。對遠在6000公里以外的泱泱大國中國的養(yǎng)老制度當(dāng)然很難進展完好的評價，雖然如此還是應(yīng)該嘗試一下。由于國家實行了社會主義市場經(jīng)濟的新方式，為了取代以前由國有企業(yè)承當(dāng)?shù)膰冶ＷC，目前正在建立以繳費為根底的獨立的養(yǎng)老保險，至少與聯(lián)邦德國興隆的社會保險而言中國的養(yǎng)老保險尚處在建立之中。建立階段總是很讓人緊張，這期間要作出原那么性的決策并且也

4、要預(yù)先構(gòu)架原那么性的正確的或者錯誤的岔路口。因此，中國面臨的決議是，研討國際上的保證制度，以正確的方式方法自創(chuàng)他國閱歷為己所用。從我們與中國勞動和社會保證部的接觸中可以看到，中國正在非常忙碌并以高度擔(dān)任的態(tài)度學(xué)習(xí)國際閱歷。這闡明正在進展的國際比較研討幾乎可與普魯士人的仔細精神相媲美，因此也為今后的開展方向做好了預(yù)備并指明了道路。在中國這樣一個大國并非要制定一套嚴厲一致的、對全中國都具有約束力的法律方式，而是要針對各地域各省市在生活條件上的宏大差別只對養(yǎng)老保險設(shè)計框架性條件，然后由各省市根據(jù)本地的實踐生活情況進展調(diào)整。在進展以上一系列的思索后，中國最終選擇了一套混合方式，在這一方式中，其思緒既有

5、德國社會保險中的現(xiàn)收現(xiàn)付式也表達了資本積累式。當(dāng)今的中國與德國相比是一個非年年輕的國家，由于德國面臨著宏大的人口年齡構(gòu)造壓力并在正在向高度老齡化開展。然而，在中國由于實行了獨生子女政策也很快會出現(xiàn)顯著的人口年齡構(gòu)造問題?；谶@一緣由，從如今開場就要想到事物的另一面即運用現(xiàn)收現(xiàn)付式是絕對正確的。與此同時關(guān)鍵在于要在日常的重要政治事件范圍內(nèi)從容地建立起這樣的資本積累，而不能由于日常的重要事件而提早耗費掉所積累的資本。中國勞動和社會保證部的主管司長曾經(jīng)在其給人留下很深化印象的發(fā)言中再三明確地提出了這一點。他在發(fā)言時將建立養(yǎng)老保險籠統(tǒng)地比作字母X，令人記憶猶新：X代表交叉的雙臂，其說法是采取現(xiàn)收現(xiàn)付方

6、式在開場操作時很容易，由于所需求籌集的資本少，而假設(shè)人口年齡構(gòu)造壓力一出現(xiàn)，結(jié)局就會很困難。這條道路是從壓力很小時的左下角開場，等到人口年齡構(gòu)造壓力到來并且對福利國家的極限提出疑問時向右上角走。焦凱平說，與此相反，采用資本積累式在開場時比較困難，在開場階段存在著很大的繳費壓力。因此它是從左上角壓力大走向右下角，由于到后來資本積累所產(chǎn)生的投資收益和利息收益使之走向一個甜蜜的結(jié)局。中國勞動和社會保證部從中得出這樣一個結(jié)論，最好采取一種混合的方式，它可以走出一條直線，對于壓力小的情況采用現(xiàn)收現(xiàn)付式，對壓力大的情況那么在開場時就采用資本積累式，以此使整個制度長期維持在一條平穩(wěn)的直線上。這些思緒也與世界

7、銀行的方式有一定的共同性，并且在我們一同進展的各次討論會上這些思緒也完全令人服氣，因此，我們也只能祝愿中國在這方面走出一條筆直而正確的道路，即使世界經(jīng)濟的開展在最近幾年曾經(jīng)明顯地反映出資本積累式也存在著宏大的風(fēng)險。中國方式的出發(fā)點是，根本養(yǎng)老保險是養(yǎng)老保證的主要支柱。除此之外，雇主和被保險人應(yīng)該建立補充性的養(yǎng)老保證。因此好像德國一樣要建立起“三大支柱，即法定養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險以及個人補充保證。在德國，法定養(yǎng)老保險在養(yǎng)老保證中遙遙領(lǐng)先占據(jù)最為重要的比例。在整個養(yǎng)老金的支付中，法定養(yǎng)老保險的比重平均為百分之八十五，個人的自我保證占百分之十，而企業(yè)補充養(yǎng)老保險只占養(yǎng)老保證的百分之五。其中企業(yè)

8、的補充養(yǎng)老保險根據(jù)經(jīng)濟行業(yè)、公司規(guī)模和地域的不同而在普及程度上存在很大的差別。每兩個男性雇員中享用企業(yè)補充養(yǎng)老保險的缺乏一人。而在女性雇員中，這一保證率還要低得多。鑒于未來德國人口年齡構(gòu)造的開展趨勢，勢必要加強養(yǎng)老保險的資本積累式支柱，并且與此同時穩(wěn)定現(xiàn)收現(xiàn)付式的法定養(yǎng)老保險的前景。因此，德國在2001年度養(yǎng)老金改革框架內(nèi)在決議降低法定養(yǎng)老保險程度的同時出臺了大量的鼓勵措施促使個人和企業(yè)建立資本積累式的補充養(yǎng)老保證。個人補充養(yǎng)老保險在德國是個人自愿參與的。一年多以來，我們有相應(yīng)的支持。初步的統(tǒng)計數(shù)字闡明，個人的養(yǎng)老保證令人遺憾地只需很少的人采用。假設(shè)公眾不怎樣接受就會導(dǎo)致老年時的保證缺口并且因

9、此添加老年貧困景象。這些初步的閱歷數(shù)值一定會對立法者提出這樣一個問題，資本積累式的養(yǎng)老保證能否是比不可少要設(shè)立的。聽說中國方面在非常仔細地開發(fā)建立第二支柱和第三支柱。也許會走出一條多支柱的、相互補充并且在某種程度上由三方共同承當(dāng)?shù)默F(xiàn)代養(yǎng)老保險之路。在與中國方面進展的一切卓有效果的說話中總是可以看出，保險費的征收和對保險費交納的監(jiān)視在很大程度上是一個中心的問題。這一問題在德國基于社會自始至終無可爭議的認可而得到了全面的處理。德國一切保險費的約95都實踐得到征繳。這一點對中國方面而言是難以想象的，并且一再引起疑心的反響。德國高征繳率建立在這樣的現(xiàn)實根底上，社會保證制度在雇主處也已絕對深化人心，因此

10、繳費在如今純粹是技術(shù)上一件理所當(dāng)然的事情而已，在發(fā)放工資時自動將繳費劃轉(zhuǎn)到電子數(shù)據(jù)處置平臺。除此之外在德國并沒有其他的想法，而是繳費是一個自動的機制，它與對法律的忠實和對社會保證制度的認可聯(lián)絡(luò)在一同。正因如此，德國方面在討論中遇到的困難很大，由于中國方面再三地詰問詳細細節(jié)，這些細節(jié)在德國根本不成問題，只是技術(shù)性的問題，因此各有關(guān)方面也并沒有真正在意，德國對此也不會有任何爭論。即使是就福利國家的極限存在爭議也不能夠真正動搖對繳費的忠實。為了是這一自動機制在實際中堅持下去，就要對雇主進展定期的監(jiān)視檢查。在過去，對雇主的檢查由作為保險費征收機構(gòu)的醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)來履行，而養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)可以在自愿的

11、根底上參與檢查活動。從1999年1月1日開場檢查權(quán)完全歸于養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)，他們在檢查后將對企業(yè)的檢查結(jié)果告知保險費征收機構(gòu)。因此醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)的義務(wù)就是在征收保險費時要求補交保險費或出示應(yīng)繳金額的憑據(jù)落實這些檢查結(jié)果。如上文所言，醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)是全部社會保險費用的征收機構(gòu)。它們的責(zé)任是擔(dān)任保險費根據(jù)規(guī)定按時征繳、收取保險費并且繼續(xù)轉(zhuǎn)移到相關(guān)的機構(gòu)。在此意義上它們的法律位置猶如養(yǎng)老保險的信托機構(gòu)，對外以債務(wù)人的身份出現(xiàn)，但是在內(nèi)部關(guān)系上它們依然是全部社會保險費的參與機構(gòu)并有權(quán)獲得本人份額的保險費。養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)的義務(wù)和法定義務(wù)是擔(dān)任全額及時交納保險費、將保險費轉(zhuǎn)給相關(guān)的保險經(jīng)辦機構(gòu)以及細

12、心監(jiān)視并且在出現(xiàn)滯納保險費時檢查補繳情況。為此養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)專門設(shè)立了本人的檢查部門。全聯(lián)邦范圍大約有三百二十萬家企業(yè)，共由2500名左右的檢查人員擔(dān)任。除了上文曾經(jīng)列舉的方面以外，征收機構(gòu)的檢查人員還有其他重要的檢查內(nèi)容，檢查的作用既涉及到保險費的征收也涉及到為每個被保險人所記錄的保險帳戶。所以，檢查人員要檢查雇主所提交的繳費憑據(jù)、雇主為保險帳戶而制造的工資登記表或者因雇主延誤繳費而收取滯納金的情況。根據(jù)繳費憑據(jù)可以得出雇主應(yīng)交納的社會保險費用數(shù)額，而工資登記表那么是今后計算被保險人個人養(yǎng)老金的根據(jù)。經(jīng)過檢查滯納金的收取情況可以迫使醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)真實對一切雇主一視同仁，從而不使雇主因變換

13、醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)而獲得競爭上的益處。另外，理所當(dāng)然也要對支付給醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)的代征保險費的報酬進展檢查。通常每兩年對一切征收機構(gòu)進展一次檢查。征收機構(gòu)檢查人員所確認的現(xiàn)實由保險經(jīng)辦機構(gòu)的一個特殊內(nèi)務(wù)部門進展審查。它對所搜集到的失誤和檢查本卷須知的落實進展監(jiān)視。在對數(shù)據(jù)進展自動化處置的框架范圍內(nèi)開發(fā)了一套專門的檢查程序，該程序允許檢查人員不僅僅進展抽樣調(diào)查，而且可以在某些方面就個案進展詳細的檢查。醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)為了補償在征收、管理、轉(zhuǎn)移、結(jié)算和核對應(yīng)屬法定養(yǎng)老保險和聯(lián)邦勞動總局的保險費方面所產(chǎn)生的費用要收取報酬。該報酬的規(guī)范由法律規(guī)定。對此首先要確定醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)的參保人員規(guī)模。其中的出發(fā)

14、點是，大型的醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)比如擁有三百萬名以上的參保人員，其費用征收任務(wù)就會比一個參保人員缺乏三萬名的小型醫(yī)療保險機構(gòu)更加經(jīng)濟。因此，保險費征收任務(wù)的管理費是根據(jù)醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)的規(guī)模來衡量的，不同規(guī)模的醫(yī)保機構(gòu)獲得不同規(guī)范的管理費。計算醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)獲得管理費的根據(jù)是以下四個參數(shù)：交納全部社會保險費的就業(yè)人員數(shù)量；雇主繳費帳戶的數(shù)量；就業(yè)關(guān)系申報數(shù)量以及微量就業(yè)人員申報數(shù)量。從以上幾個參數(shù)可以看出，征收保險費以及與此相關(guān)的申報程序而產(chǎn)生的全部費用被分攤到這些參數(shù)中，也就是說，每一個繳費帳戶的管理費不僅包括繳費帳戶本身的記錄費用，而且還思索到了繳費憑據(jù)的處置、警告程序、法律審查、數(shù)額調(diào)整

15、等等的費用。管理費還根據(jù)醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)的規(guī)模參保人員的數(shù)量而有不同的規(guī)范。因此也思索到了醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)的構(gòu)造及其不同的任務(wù)量。德國的社會保險總體負擔(dān)到目前曾經(jīng)超越了工資收入的40，我們一定曾經(jīng)到了社會保證制度被認可的極限，我們必需大力進展調(diào)整以防止在保險費征收方面出現(xiàn)問題。在此程度上我們的社會保險總體負擔(dān)勢必已觸及到福利國家的極限，但迄今為止尚未有景象闡明次序井然的保險費征繳發(fā)生什么問題。正因如此，我對在上海的一次閱歷記憶猶新。數(shù)量眾多的專家對我進展了長達兩個半小時的詳盡的提問，我的表現(xiàn)大約比較令我的主人稱心。在討論中涉及到了保險費的征繳，然后就有人問我，他們那兒的征繳情況如何？我回答征繳

16、率是95，主人悄然一笑。我反問道，那他們這兒情況怎樣樣？回答是：在我們的浦東曾經(jīng)有兩家公司到我們的管理部門來訊問，可以上哪兒去交保險費。其中一家公司是西門子，另一家是一個美國公司。我們既高興又詫異。東南亞國家的商人往往根本就不想到我們這兒來交保險費。對于一個正在建立中的制度有一點必需是置于完全中心的位置：交納保險費一定要成為一件理所當(dāng)然的事情。必需展開一場討論明確社會保證并非經(jīng)濟負擔(dān)，不會呵斥在國際上競爭力的降低。社會保證是經(jīng)濟良好開展和昌盛的一塊奠基石，是穩(wěn)定勞動力市場情況、勞動崗位以及老年社會保證的前提條件，因此不可被視為負擔(dān)。這一思緒在總體上定然有其極限，但是在中國還沒有到達這些極限，當(dāng)

17、有朝一日社會保證被全面認可為社會主義市場經(jīng)濟的組成部分時，而與此相關(guān)的繳費和經(jīng)濟負擔(dān)就成為理所當(dāng)然，到那時中國就可以建立起全面的社會保證制度。社會保證支出負擔(dān)的極限究竟在哪兒，這一問題對中國而言是很久以后才需面臨的問題。社會制度的穩(wěn)定從根本上是以社會保證為基石的，其價值不可低估。假設(shè)市場經(jīng)濟產(chǎn)生了富有，而與此同時并沒有建立起社會保證制度，那么這只是一種外表的富有。我們只能祝愿中國在政治上堅決不移地走這條困難的道路，不走彎路。中國方面總是對社會保證制度框架內(nèi)的監(jiān)視提出很多問題。要對兩國的總體情況和監(jiān)視的必要性進展令人服氣的比較后才干作出回答，這樣做并非一樁易事。聯(lián)邦德國在許多方面都實行分散的制度

18、。這一點從保險經(jīng)辦機構(gòu)本身的內(nèi)部監(jiān)視開場。其中特別包括內(nèi)部的質(zhì)量監(jiān)視和審計。內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)視每一個養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)都努力為本人的被保險人和退休人員提供周到的效力，并且在遇到要求申領(lǐng)待遇的情況時從經(jīng)濟角度仔細而快速進展辦理。為了到達這一目的，保險經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)立了審核部門，它們不僅擔(dān)任“監(jiān)視，而且經(jīng)過調(diào)控機制對正確執(zhí)行法律規(guī)定起著舉足輕重的作用。我想以威斯特法倫州立養(yǎng)老保險局為例進展闡明，其他經(jīng)辦機構(gòu)的機制也大體如此。威斯特法倫州立養(yǎng)老保險局所設(shè)的質(zhì)量調(diào)控和處置效力部門就是此種意義上的審核部門。該部門約有50名任務(wù)人員。從人員數(shù)量上就曾經(jīng)可以非常準確地勾勒出其義務(wù)的多樣性。對于在業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)所作的行政決議

19、不只是進展抽樣調(diào)查抽查率為68并且同時指出所發(fā)現(xiàn)的缺乏或錯誤，而且還要為事情的最終處理提供必要的協(xié)助 。有必要進展修正時那么以書面方式退還給責(zé)任人。在矯正之后要再次將文件提交給相關(guān)的審查人員。然后經(jīng)審查人員重新審查無誤后該義務(wù)就過關(guān)了。特別需求指出的是，一旦出現(xiàn)缺乏或錯誤要通知一切的當(dāng)事人，這一點經(jīng)過與各級決策層進展定期的討論會來實現(xiàn)。在隨后制定的會議紀要中就各議題提出處理方案。此外還要以書面方式提供任務(wù)上的協(xié)助 ，定期發(fā)布指令以及就培訓(xùn)措施提出建議，培訓(xùn)建議與教育培訓(xùn)部門協(xié)作落實。在執(zhí)行監(jiān)視職能過程中所獲得的情況也要在相關(guān)的培訓(xùn)活動中通報給外部的相關(guān)機構(gòu)例如保險監(jiān)管局、被保險人資深聯(lián)絡(luò)員。質(zhì)

20、量調(diào)控和處置效力部門的擔(dān)任人每個季度要對本部門的詳細檢查任務(wù)進展全面的統(tǒng)計分析，指出錯誤的重點并采取相應(yīng)的立刻整改措施。每一位主要檢查人員每半年為本部門的指點層制定一份質(zhì)量保證報告，而質(zhì)量調(diào)控和處置效力部門的擔(dān)任人每半年為局指點制定一份全面質(zhì)量保證報告。在報告中要論述在檢查時間內(nèi)確認的一切缺乏之處并提出處理問題的相應(yīng)方案以及指明業(yè)已下達了哪些指令和采取了哪些培訓(xùn)措施。經(jīng)過這些內(nèi)部的自我監(jiān)視保證了養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)所提供的效力在很大程度上具有法律平安性，由于只需這樣才干堅持公眾對養(yǎng)老保險的信任。內(nèi)部審計內(nèi)部審計是在行政范圍內(nèi)對行政事務(wù)進展的監(jiān)視，因此是經(jīng)過本人的行政機構(gòu)進展的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視。自行監(jiān)視

21、有別于外部的審核，例如經(jīng)過監(jiān)察機關(guān)或聯(lián)邦審計局進展的審核對此下文將詳細描畫。實行審計的根底是審計法律法規(guī)。根據(jù)這些法律法規(guī)，審計的義務(wù)是對各個養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)的業(yè)務(wù)管理、賬簿登記和運營管理進展合法性、針對性和經(jīng)濟性的審查。審計部門在業(yè)務(wù)上不歸保險局指點管轄，而是直接受董事會指點并向其擔(dān)任。它的位置獨立于保險局本身的行政之外，這種做法有其必要性，由于審計只需在不受制于審計對象并且本人堅持機構(gòu)上的獨立時才干完全履行本人的職責(zé)。所以，也有必要充分的保證各專業(yè)審計員的等級位置。給審計員的位置和工資要使他們可以進展客觀、公正的審計。在法律方面，在履行義務(wù)時除了的規(guī)定以外還要留意遵守其他的法律法規(guī)例如：、

22、。為了執(zhí)行審計，每一個年度都要制定一份任務(wù)方案審計綱要。該任務(wù)方案可以確保養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)的一切組成部分及其分支都能得到有方案的、充分的并且全面的審計。在任務(wù)方案中對即將進展的橫向?qū)徲嫽蛑攸c審計確定審計方法和審計規(guī)模。該任務(wù)方案的內(nèi)容不得被涉及審計的機構(gòu)或部門知悉，由于審計方案絕對有必要對被審計的對象嚴密。組成不同的審計方面任務(wù)小組，將具備特殊專業(yè)知識和多年職業(yè)閱歷的審計人員分派到需求審計的相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域，由此對任務(wù)根據(jù)實踐需求進展明確的分工并且確保威斯特法倫州立養(yǎng)老保險局的方方面面都得到全面的審計。審計的主要義務(wù)還包括對年度財務(wù)帳進展審計預(yù)算賬務(wù)和資產(chǎn)賬務(wù)。提交的涉及報告中尤其要包含對以下內(nèi)容

23、確實認：以上方面的結(jié)算能否符合相關(guān)的法律規(guī)定、預(yù)算方案能否思索到了能夠出現(xiàn)的變化要素并且能否包含上一年度結(jié)余的預(yù)算資金、收入和支出能否完全入帳、簿記能否正確且有根據(jù)、資產(chǎn)的存量和變卦能否得到準確完好的證明。在橫向?qū)徲嬛兄饕獜母鳂I(yè)務(wù)領(lǐng)域中抽取一些個案進展抽款式的審計。例如，威斯特法倫州立養(yǎng)老保險局的審計處在數(shù)年以來就是在自動化數(shù)據(jù)處置的框架范圍內(nèi)采取機器遴選的方式進展抽樣審計。參照案例情況，從各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域任務(wù)范圍日常輸入的任務(wù)義務(wù)中根據(jù)偶爾性原那么從隨機抽取規(guī)定數(shù)量的案例。被抽查案例的義務(wù)、種類和數(shù)量等全都只能由審計處的任務(wù)人員單獨決議。除了法律上或技術(shù)上的審計要點之外，審計時還要特別注重遵守所

24、謂的“四只眼睛原那么?！八闹谎劬υ敲匆馕吨幹媚骋蝗蝿?wù)義務(wù)的雙方任務(wù)人員在人員上和功能上的明確區(qū)分。每一個任務(wù)人員義務(wù)履行者和審計人員在提取電子數(shù)據(jù)處置的運用文檔時必需運用其專有權(quán)限的任務(wù)卡片，同時輸入其密碼，密碼必需每月變卦一次。只需當(dāng)機器對相關(guān)權(quán)限進展審查以后才干進展數(shù)據(jù)錄入。除此以外，這兩個任務(wù)人員還應(yīng)該在及其自動生成的任務(wù)義務(wù)記錄上簽章確認。任務(wù)義務(wù)最終經(jīng)過放行后在保險帳戶中還要在特殊的審查和數(shù)據(jù)平安區(qū)內(nèi)進展登記。除了審計處的任務(wù)人員之外，只需非常小的范圍的人員才干提取保險帳戶中的這部分內(nèi)容。借助這一審查和數(shù)據(jù)平安區(qū)就可以由審計處任務(wù)人員對義務(wù)放行人的一致性和因處置任務(wù)義務(wù)而引起的保

25、險帳戶中的變卦進展審核。特殊的審計機制有助于發(fā)現(xiàn)和防止能夠出現(xiàn)的“非法謀取利益或“損害養(yǎng)老保險資金等方面的瞞騙舞弊行為。這些審計規(guī)范也特別適用于執(zhí)行基建和采購任務(wù)方面的審計義務(wù)。上文所稱的“四只眼睛原那么同樣用于財務(wù)管理中支出的審批。在這種審計中對擔(dān)任支付的員工的權(quán)限以及所支付的金額也經(jīng)過電腦進展審查。針對審計處所確認的過失和如何矯正這些過失的想象，審計人員出具審計闡明，由被審計機構(gòu)在合理的期限內(nèi)作出回答。假設(shè)被審計機構(gòu)成認審計書中所描畫的現(xiàn)實，就必需立刻采取必需的措施。雖然審計處的任務(wù)人員具有獨立的位置，但他們還是非常留意與被審計機構(gòu)和部門堅持良好的協(xié)作。審計處提出的建議和想象應(yīng)該是有助于提

26、高任務(wù)質(zhì)量、改善任務(wù)流程和簡化任務(wù)程序。從上述的內(nèi)部監(jiān)視進一步過渡到下一步的外部監(jiān)視。外部監(jiān)視始于法律監(jiān)察，它是在法律規(guī)定的根底上審查保險經(jīng)辦機構(gòu)在多大程度上遵守了法律法規(guī)，但它普通不是對保險經(jīng)辦機構(gòu)任務(wù)進展目的性監(jiān)視，所以它不能將本人的裁量權(quán)取代保險經(jīng)辦機構(gòu)的行為權(quán)和裁量權(quán)。就這方面而言，由雇主和雇員代表所組成的代表大會的重要組織原那么就是其獨立性，它作為自我管理機構(gòu)所享有的行為裁量余地與保險經(jīng)辦機構(gòu)和監(jiān)察機關(guān)之間的行為權(quán)是完全平等的。就不應(yīng)該存在上下級關(guān)系，而是平起平坐的同伴關(guān)系，在發(fā)生爭議問題時相互協(xié)商協(xié)作，而假設(shè)爭議難以排除，可以作為平等的同伴就爭議案向法院提起訴訟。監(jiān)察的組織機構(gòu)是這樣規(guī)定的，州直接所屬的保險經(jīng)辦機構(gòu)受該州的社會保證事務(wù)部監(jiān)察。在某些州那么設(shè)立了專門的州監(jiān)察局。聯(lián)邦直屬的經(jīng)辦機構(gòu)由擔(dān)任社會保證的聯(lián)邦部進展監(jiān)察，或由主管的聯(lián)邦最高機關(guān)擔(dān)任，即聯(lián)邦保險監(jiān)管局，它主要擔(dān)任對一切的聯(lián)邦直屬經(jīng)辦機構(gòu)如聯(lián)邦職員養(yǎng)老保險局進展法律監(jiān)察。根據(jù)我的印象，中國方面有時候會猜測我們這種監(jiān)察制度人員會非常冗繁。可是實踐情況并非如此。我們假設(shè)估