會計職稱考試《中級會計實務》模擬試題答案附后

1、內部真題資料，考試必過，答案附后一、單項選擇題甲公司的行政管理部門于 2006年12月底增加設備一項，該項設備的賬面原值為 360 000 元，預計凈殘值為 1 000 元，預計可使用 5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。至 2008年末，在對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為100000元，不考慮所得稅等因素，則持有該項固定資產對甲公司2008年度營業(yè)利潤的影響數為 () 元。a.86 400b.29 600c.116 000d.144 0002. 企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為

2、10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為 10萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為 () 萬元。a.30b.20c.40d.10甲公司于 2008年 12月 31日“預計負債一一產品質量保證”科目貸方余額為100萬元， 2009年實際發(fā)生產品質量保證費用50萬元， 2009年 12月 31日計提產品質量保證費用 90萬元。假定稅法規(guī)定，與銷售產品相關的支出應于發(fā)生時稅前扣除。 2009年12月 31日該項負債的計稅基礎為() 萬元。a.0b.20c.50d.40下列關于職工薪酬的表述，正確的是 () 。為鼓勵銷售部門職工自愿接受裁減

3、而給予的補償，應該計入銷售費用支付給兼職和臨時職工的報酬不屬于職工薪酬的內容支付給離退休人員的退休金應計入管理費用將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應確認為投資性房地產，不屬于非貨幣性職工薪酬2007 年 11月， a 公司銷售一批商品給 b 公司，含稅價為 15萬元。由于 b 公司發(fā)生財務困難，無法償付該應付賬款。 2008年6月1日， a 公司與 b 公司進行債務重組， a 公司同意 b 公司以其普通股 3萬股抵償該項債務，該股票每股面值為1元，每股市價為 4元。 a 公司對該項債權計提了 2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是 () 。a. a公司應確認債務重組損失10

4、萬元， b 公司應確認債務重組利得12萬元b.a 公司應確認債務重組損失1萬元， b 公司應確認債務重組利得12萬元c.a 公司應確認債務重組損失1萬元， b 公司應確認債務重組利得3萬元d.a 公司應確認債務重組損失3萬元， b 公司應確認債務重組利得3萬元6. 甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。企業(yè)銷售產品每件100元，若客戶購買 100件 ( 含 100件) 以上可得到每件 10元的商業(yè)折扣。某客戶2008年 3月10日購買該企業(yè)產品 150件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10 ， 1/20 ，n/30 。甲企業(yè)于 3月 26日收到該筆款項。則甲企業(yè)在銷售時確認的收入

5、為()元。 ( 假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)a.15 000b.13 500c.10 000d.13 365下列事項中，應作為現(xiàn)金流量表補充資料“將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量”的調節(jié)項目加回的是 () 。編報當期計提的存貨跌價準備編報當期支付給銀行辦理結算的手續(xù)費編報當期取得的投資收益編報當期處置固定資產獲得收益甲、乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。 2007年 2月26日，甲公司以賬面價值為 3000萬元、公允價值為 3600萬元的非貨幣性資產為對價，自集團公司處取得對乙公司 60%的股權，另發(fā)生相關手續(xù)費用 10萬元，相關手續(xù)已辦妥; 當日乙公司賬面凈資產總額為 5200萬元、公

6、允價值為 6300萬元。 2007年 3月29日，乙公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利 500萬元。假定不考慮其他因素影響。 2007年 3月 31日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為() 。a.2820 萬元b.3120 萬元c.3300 萬元d.3480 萬元甲公司所得稅稅率 25%，采用資產負債表債務法核算，稅法規(guī)定計提的資產減值準備不得稅前扣除，2007年10月以 500萬元購入乙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價，2008年 5月乙公司分配 2007年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元，甲公司從 2008年1月1日起，按照新準則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產，期

7、末按照公允價值計量，2007年末該股票公允價值為 400萬元，該會計政策變更對甲公司2008年的期初留存收益影響為() 萬元。a.-100b.-95c.-75d.-63.65s 公司 2007年初對 h 公司投資，獲得 h 公司有表決權資本的 18%(h 公司為非上市公司 ) 并準備長期持有，對 h 公司無重大影響。當年 5月4日， h 公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利 30 000 元。 2007年 h 公司實現(xiàn)凈利潤 40 000 元;2008 年5月10日 h 公司宣告發(fā)放 2007年現(xiàn)金股利 20 000 元，當年 h 公司實現(xiàn)凈利潤 10 000 元;2009 年 5月 6日 h 公司

8、宣告發(fā)放 2008年現(xiàn)金股利 2 5000 元，當年 h 公司實現(xiàn)凈利潤 5 000 元。則 s 公司 2009年應確認投資收益的數額為 () 元。a.1 800b.3 750c.5 000d.5 25011. a 公司 2008年3月 1日支付價款 3 075萬元 ( 含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元 ) 取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產。 2008年 4月 3日， a 公司收到現(xiàn)金股利65萬元。 2008年 12月 31日，該項股權投資的公允價值為2 900 萬元。 2009年 2月 4日， a 公司將這項股權投資對外出售，售價為 3 050 萬元。假定

9、不考慮其他因素，則a 公司因該項股權投資確認的投資收益為 () 萬元。a.150b.30c.95d.40事業(yè)單位對外轉讓未到期債券，按實際收到的金額與債券成本的差額，計入() 科目。事業(yè)基金投資基金對外投資其他收入事業(yè)基金般基金a 公司 2008年1月 1日按面值發(fā)行 3年期可轉換公司債券，面值 1 000萬元，票面年利率為 6%，利息按年支付，每 100元債券可轉換為 1元面值普通股 10股( 計算轉股數時不考慮應付未付利息 ) 。2008年 a 公司實現(xiàn)凈利潤 3 600 萬元， 2008年初發(fā)行在外普通股3 000 萬股，所得稅稅率25%，不考慮可轉換公司債券在負債成份與權益成份之間的分

10、拆，則該公司2008年稀釋每股收益為() 元。b.1.2下列關于或有事項披露的說法，正確的是() 。企業(yè)不需要披露預計負債的有關信息或有事項必然形成或有負債企業(yè)通常不應當披露或有資產，只有當或有資產基本確定會給企業(yè)帶來經濟利益時，才披露其形成的原因、預計產生的財務影響等在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按相關規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因甲公司為建造一條生產線，于 2008年 1月1日借入一筆長期借款，本金為6000萬元，年利率為 8%，期限為 3年，每年末支付利息，到期還本。工程

11、采用出包方式，于 2008年 1月 1日開工，工程期為 3年， 2008年相關資產支出如下： 1 月1日支付工程預付款 2400萬元 ;7 月1日支付工程進度款 1300萬元 ;8 月1日因非正常原因停工至 12月 1日， 12月 1日支付了工程進度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得 0.3%的月收益。則 2008年專門借款利息資本化額為() 萬元。a.320b.223.7c.236.6d.242.9二、多項選擇題下列各項中，應計入存貨實際成本中的有() 。委托加工應稅消費品收回直接銷售的，收回時支付的消費稅小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、入庫前的

12、挑選整理費商品流通企業(yè)外購商品時發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費對于固定資產的會計處理下列各項中，正確的有() 。大修理發(fā)生的支出應當計入固定資產的成本因大修理而停用的固定資產應當照提折舊并計入相關資產成本或當期損益更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化經營租入固定資產發(fā)生的改良支出，直接計入當期損益甲公司發(fā)生的下列各項涉及補價的交易中，屬于非貨幣性資產交換的有() 。a. 以一項公允價值為 70萬元的設備換入乙公司的專利權，甲公司另支付補價 20 萬元b. 以一項公允價值為35.8 萬元的專利權換入乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品的公允價值為 40萬元，甲公司另支付補價11萬元c.

13、以一項公允價值為100萬元的應收賬款換入乙公司一項公允價值為90萬元的無形資產，甲公司另收取補價10萬元d. 以一項公允價值為42萬元的設備換入乙公司一項公允價值為55萬元的交易性金融資產 ( 權益性證券 ) ，甲公司支付補價13萬元，另為換入該項股權投資支付相關手續(xù)費等 2萬元4.在進行減值測試預計資產未來現(xiàn)金流量時，下列表述正確的有() 。應當以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現(xiàn)金流量，不應當包括與尚未作出承諾的重組事項、資產維護支出和改良支出有關的預計未來現(xiàn)金流量預計資產未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現(xiàn)金流量計算資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率應當是反映當前市場貨幣

14、時間價值和資產特定風險的稅后利率資產的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應當以資產所產生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產的現(xiàn)值下列不屬于債務重組事項的有 () 。債務人改組將可轉換公司債券轉換為股份債務人借新債還舊債債務人以公允價值低于債務賬面價值的交易性金融資產抵償債務下列關于金融資產的表述，正確的有 () 。因某項債券的發(fā)行方信用狀況嚴重惡化，企業(yè)將該項持有至到期投資在到期前處置，此時企業(yè)不需將其他的持有至到期投資重分類將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，應該按該部分投資在重分類日的公允價值計入可供出售金融資產，同時將公允價值與賬面價值的差額計

15、入當期損益交易性金融資產不能重分類為其他類金融資產，其他類金融資產也不能重分類為交易性金融資產取得金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當計入其初始確認金額7.關于投資性房地產轉換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有() 。作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投

16、資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價下列公司的股東均按所持股份行使表決權， w公司編制合并會計報表時應納入合并范圍的公司有 () 。a. 甲公司 (w 公司擁有其 65%的股權 )b. 乙公司 ( 甲公司擁有其 41%的股權， w 公司擁有其 20%的股權 )c. 丙公司 (w 公司擁有其 30%的股權，乙公司擁有其40%的股權 )d. 丁公司 ( 甲公司擁有其 10%的股權，乙公司擁有其 20%的股權，丙公司擁有其30%的股權 )9.下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有() 。合同變更形成的收入應當計入合同收入工程索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入建造合同的結果不能可靠估計但

17、合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計未完工部分的損失確認為當期損益下列說法中，正確的有 () 。因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應調整合并資產負債表的期初數因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應調整合并資產負債表的期初數母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表三、判斷題當所購建固定資產的各部分已分別完工，即可認為該項資產已達到

18、預定可使用狀態(tài)，借款費用可停止資本化。 ()企業(yè)至少應于每年年末對無形資產的殘值進行復核，如果殘值重新估計后高于其賬面價值的，則該無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。 ()企業(yè)在資產負債表日，應當按照規(guī)定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。()財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表及其附注，但小企業(yè)編制的財務報表可以不包括現(xiàn)金流量表。()非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或雖具有商業(yè)實質但所涉及資產的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價

19、，均不確認損益。()遞延所得稅資產或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異產生當期適用的所得稅稅率計量。 ()企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理。 ()企業(yè)應當在資產負債表日對金融資產的賬面價值進行檢測，有客觀證據表明該金融資產發(fā)生減值的，應當確認減值損失，計提相應的減值準備。()如果某分部的分部利潤 ( 虧損 ) 的絕對額，占所有分部利潤 ( 虧損 ) 合計額的絕對值 10%或者以上，則可以將該分部劃分為報告分部。()實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。 ()四、計算題2008 年 1月1

20、日，大海公司董事會批準研發(fā)某項新產品專利技術，有關資料如下：(1)2008 年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用140萬元，人工費用 560萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。(2)2009 年初，研究階段結束，進入開發(fā)階段，該項目在技術上已具有可行性，大海公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產品專利技術研發(fā)成功后，將立即投產。(3)2009 年，共發(fā)生材料費用300萬元，人工費用 470萬元，以銀行存款支付人工費用，均符合資本化條件。另發(fā)生相關設備折舊費用400萬元，其中 200萬元符合資本化條件。(4)2009 年 12月 31日，該研發(fā)項目研發(fā)成功并申請專利，大

21、海公司在申請專利時發(fā)生登記注冊費、律師費等相關費用30萬元，該項新產品專利技術于當日達到預定用途。大海公司預計該新產品專利技術的使用壽命為 5年，該專利的法律保護期限為10年，大海公司對其采用直線法攤銷 ; 稅法規(guī)定該項無形資產采用直線法攤銷，攤銷年限與會計相同。(6)2010 年末，該項無形資產出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為 720萬元，攤銷年限和攤銷方法不需變更。其他資料：按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除 ; 形成無形資產的，按照無形資產成本的

22、150%攤銷。大海公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。假定大海公司每年的稅前利潤總額均為 10 000 萬元 ; 大海公司適用的所得稅稅率為 25%。假定大海公司 2008年初不存在暫時性差異。假定該無形資產自2010年初開始攤銷。要求：編制 2008年大海公司無形資產研發(fā)項目的相關會計分錄;編制 2009年大海公司無形資產研發(fā)項目的相關會計分錄;分別計算 2008年至 2011年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。2. a股份有限公司 ( 以下簡稱 a 公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 a 公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯

23、率折算，按季計算匯兌損益。每半年編制一次財務報表。2008 年 1 月 1 日有關外幣賬戶期初余額如下：長期借款本金 300萬美元，系 a 公司于 2007年1月1日與中國銀行簽訂外幣借款合同，向該行申請借入的，借款期限 2007年自 1月 1日起算，期限為 36個月，年利率 4%，按季度計提利息，到期一次還本付息。該借款合同標明該筆美元借款專門用于一項已處于開發(fā)階段的新產品x 專利技術的研發(fā)。( 不考慮閑置資金的收益問題 )x 專利技術研發(fā)項目于2007年 1月 1日進入開發(fā)階段，至2008年 1月 1日，已發(fā)生資本化支出 900萬元人民幣。假定開發(fā)階段發(fā)生的支出全部可以資本化。2008年第

24、一季度a 公司發(fā)生的有關業(yè)務如下：(1)1 月 1日， a 公司收到國外 b 公司追加的外幣資本 800萬美元，款項于當日存入銀行，當日的市場匯率為 1美元 =7.15 元人民幣。(2)1 月 10日，進口一批y 材料，發(fā)生價款 50萬美元尚未支付，當日市場匯率為1美元 =7.12 元人民幣。以人民幣支付進口關稅 50萬元人民幣，支付增值稅 70萬元人民幣。該批 y 材料專門用于生產 10臺 z 型號機器。 z 型號機器在國內尚無市場， a 公司所生產的 z 型號機器主要用于出口。(3)1 月 20日，出口銷售一批k 產品，價款 20萬美元，當日的市場匯率為1美元=7.10 元人民幣，款項尚未

25、收到，不考慮相關稅費。(4)2 月 2日，收到應收賬款200萬美元，款項已存入銀行，當日市場匯率為1美元=7.08 元人民幣，該應收賬款系2007年出口銷售發(fā)生的。(5)2 月 12日，以每股 4美元的價格購入乙公司的 b 股 5萬股作為交易性金融資產核算，當日市場匯率為 1美元 =7.05 元人民幣。不考慮相關稅費。(6)2 月 17日，將 50萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為 1美元 =7.10 元人民幣，當日銀行買入價為1美元 =7.06 元人民幣，賣出價為 1美元 =7.14 元人民幣。專利技術研發(fā)項目在第一季度共發(fā)生職工薪酬 150萬元人民幣，款項尚未支

26、付，共領用材料費用 250萬元人民幣，不考慮相關稅費。(8)3 月 31日，計提外幣長期借款第一季度發(fā)生利息。3月 31日的市場匯率為 1美元=7.12 元人民幣2008年第二季度a 公司發(fā)生的有關業(yè)務如下：專利技術研發(fā)項目在第二季度共發(fā)生職工薪酬 180萬元人民幣，款項尚未支付。領用材料費用 325.1 萬元人民幣，不考慮相關稅費。(2)6 月 30日，計提外幣長期借款第二季度發(fā)生利息。6月 30日的市場匯率為 1美元=6.95 元人民幣。(3)6 月 30日，所購入的b 股股票的市價為每股6美元。(4) 截至 6月 30日， a 公司于 1月10日購入的 y 材料尚未投入生產，將y 材料加

27、工成 z 型號機器尚需投入 120萬元人民幣。 z 型號機器在國際市場的價格已降至萬美元 / 臺，估計銷售 10臺 z 型號機器的銷售費用及稅金為 50萬元人民幣。82008年第三季度a 公司發(fā)生的有關業(yè)務如下：(1)7 月 1日， x 專利技術達到預定用途。(2)8月 3日， a公司將其持有乙公司的b 股 5萬股以每股8美元的價格全部出售。相關價款已存入銀行。不考慮相關稅費。當日的市場匯率為幣。1美元 =6.80 元人民要求：編制 2008年第一季度發(fā)生的各項外幣業(yè)務的相關會計分錄;計算第一季度末產生的匯兌損益并編制相應的會計分錄;編制 2008年第二季度發(fā)生的與 x 專利技術研發(fā)項目相關的

28、會計分錄 ;編制 2008年第二季度發(fā)生的與交易性金融資產、存貨相關的會計分錄;(5) 編制 2008年第三季度發(fā)生的與交易性金融資產、x 專利技術相關的會計分錄。甲股份有限公司 ( 本題下稱“甲公司” ) 為上市公司，適用的所得稅稅率一直是 25%。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅。甲公司 2008年利潤總額為 6 000 萬元。涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1)2008 年 1月 1日，以 2 050 萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項 3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為 2 000 萬元，票面年利率為 5%，年實際利率為 4%，到期日為 2010年12月 31日。甲公司將該國

29、債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)2007 年 12月 15日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計 2 400 萬元。 12月 26日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為 10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產的折舊年限為 20年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。(3)2008 年 6月 20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以200萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4)2008 年 9月 12日，甲

30、公司自證券市場購入某股票，支付價款500萬元 ( 假定不考慮交易費用 ) 。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算。2008年12月31日，該股票的公允價值為1 000 萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。(5)2008 年 10月 10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未判決。甲公司預計很可能履行該擔保責任，估計支付的金額為2 200 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。甲公司 2008年發(fā)生廣告費支出 1 00

31、0 萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。甲公司 2008年實現(xiàn)銷售收入 5 000 萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入 15%的部分，準予扣除 ; 超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司 2008年初遞延所得稅資產期初余額為 200萬元，均為未彌補的經營虧損產生。按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。其他有關資料如下：甲公司預計 2008年 1月 1日存在的暫時性差異將在2009年 1月 1日以后轉回。甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據上述交易或事項，填列“甲

32、公司 2008年 12月 31日暫時性差異計算表”，沒有列示在表中的項目單獨說明 ;暫時性差異計算表計算甲公司 2008年應納稅所得額和應交所得稅 ;計算甲公司 2008年應確認的遞延所得稅和所得稅費用 ;編制甲公司 2008年與所得稅相關的會計分錄。五、綜合題未來公司為上市公司，主要從事電子產品及配件的生產和銷售以及提供勞務，均為主營業(yè)務。未來公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。未來公司財務報告在報告年度次年的 3月20日對外公布。未來公司 2009 年 1 至 11 月利潤表如下 ( 單位：萬元 ) ：未來公司 2009年 12月與銷

33、售商品和提供勞務相關的交易或事項如下：12月 1日，未來公司向a 公司銷售一批a 產品，銷售價格為1 500 萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10 ， 1/20 ， n/30( 假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅) 。未來公司 a 產品的成本為 800萬元。 12月 15日，未來公司收到a 公司支付的貨款。12月 2日，未來公司與b 公司簽訂合同。合同約定：未來公司接受b 公司委托為其進行 b 電子產品研發(fā)業(yè)務，合同價格為100萬元 ( 不考慮增值稅等稅費) 。至12月 31日止，未來公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務成本50萬元 ( 均為職工薪酬 ) 。由于

34、系初次接受委托為其他單位研發(fā)服務，未來公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經發(fā)生的勞務成本能夠收回。12月 3日，未來公司與 c 公司簽訂合同。合同約定：未來公司向 c 公司銷售產品一臺，銷售價格為 2 000 萬元 ; 未來公司承諾 c 公司在兩個月內對該產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。 12月 31日，未來公司發(fā)出產品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到 c 公司支付的貨款。由于產品系剛試制成功的新產品，未來公司無法合理估計其退貨的可能性。該產品成本為 1 600 萬元。c12月 3日，未來公司采用分期收款方式向d 公司銷售 d 產品一臺，銷售價格為3 000 萬元，合同約定發(fā)出d 產

35、品當日收取價款510萬元，余款分 3次于每年 12月3日等額收取，第一次收款時間為2010年12月3日。未來公司d 產品的成本為 1700萬元。 d 產品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，價款為3 000萬元，增值稅為 510萬元已存入銀行。該產品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為未來公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益 , 年實際利率為2 723.25%。萬元。12月 5日，未來公司與e 公司簽訂合同，向e 公司銷售 e 產品 1 000 臺，銷售價格為每臺 4萬元。同時雙方又約定，如果e 公司應于當日付款則4個月內有權退貨。 e 產品成本為每臺 3萬元。同日，未來公司發(fā)出產品，開具增值稅專用發(fā)票，

36、并收到 e 公司支付的款項。未來公司預計退貨率為30%。至年末 e 公司已發(fā)生退貨 100臺，未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。12月 10日，未來公司與f 公司簽訂產品銷售合同。合同規(guī)定：未來公司向f公司銷售 f 產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價( 包括安裝調試 ) 為6 000萬元 ( 含增值稅 ); 安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定f公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。產品的成本為5 000 萬元。 12月25日，未來公司將產品運抵f

37、公司 , 未來公司當日開始安裝調試工作; 預計 2010年 2月10日產品安裝調試完畢。未來公司至年末已發(fā)生安裝費用100萬元，均為職工薪酬。12月 6日，未來公司與g 公司簽訂產品視同買斷代銷合同。合同規(guī)定：未來公司委托 g 公司代銷產品配件一批，代銷期為 90天，其中 g1配件 2 000件，合同約定價每件 0.5 萬元 , 且不得退貨 ;g2 配件 5 000 件，合同約定價每件 0.8 萬元 , 如果未銷售 90天內可退貨，月末結算 ; 12 月 6日 g1 和 g2配件已發(fā)出， g1配件 2 000件開出增值稅發(fā)票，未收到貨款 ;12 月 31日收到 g1配件 2 000 件貨款，同

38、時收到g2配件代銷清單，已銷售 g2配件 1 000件，開出增值稅發(fā)票并收到貨款。 g1配件成本每件 0.2 萬元， g2配件成本每件 0.6 萬元。除上述事項外，未來公司 12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加 80萬元，銷售費用 600萬元，管理費用 1 000 萬元，財務費用 200萬元，資產減值損失 1 500 萬元，公允價值變動收益 600萬元，投資收益 890萬元，營業(yè)外收入 700萬元，營業(yè)外支出300萬元。(4)2009 年 12月 5日至 20日，未來公司內部審計部門對本公司2009年 1至 11月的財務報表進行預審。12月20日，內部審計部門發(fā)現(xiàn)下列問題并要求進行更正：2009年 6月

39、25日，未來公司采用以舊換新方式銷售k 產品一批，該批產品的銷售價格為 700萬元，成本為 500萬元。舊 k 產品的收購價格為 200萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫 ( 假定不考慮收回舊產品相關的稅費 ) 。未來公司已將差價 619萬元存入銀行。未來公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：借：銀行存款619貸：主營業(yè)務收入500應交稅費應交增值稅( 銷項稅額 )119借：主營業(yè)務成本500貸：庫存商品500借：原材料200貸：材料采購200未來公司 2009年 8月30日與 w公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的自建 5 000平方米飯店轉讓給w公司。合同約定，飯店轉讓價格

40、為9 460萬元，w公司應于 2010年1月15日前支付上述款項; 未來公司應協(xié)助w公司于 2010年 2月 1日前完成5 000平方米飯店所有權的轉移手續(xù)。不考慮處置5 000 平方米飯店的稅費。未來公司 5 000 平方米飯店系 2004年3月建造完成并投入使用，成本為14 700 萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為300萬元，采用年限平均法計提折舊，至 2009年 8月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。2009年度前 11個月，未來公司對該5 000 平方米飯店共計提了660萬元折舊，相關會計處理如下：借：管理費用660貸：累計折舊660自 2009年 1月 1日起，未來公司將管

41、理用設備的折舊年限由10年變更為 6年。該設備于 2007年12月投入使用，原價為900萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至 2009年 12月 31日未計提減值準備。未來公司 1至11月份對該設備仍按 10年計提折舊 82.5 萬元， 12月已按正確方法計提折舊。其會計分錄如下：借：管理費用82.5貸：累計折舊82.52009年 2月1日，未來公司以 9 000 萬元的價格購入一項管理用無形資產, 該無形資產的法律保護期限為15年，未來公司預計其在未來12年內會給公司帶來經濟利益。未來公司計劃在使用 5年后出售該無形資產，某公司承諾 5年后按 6 300 萬

42、元的價格購買該無形資產。未來公司對該無形資產 2至 11月累計攤銷為 750萬元。 12月已按正確方法計提攤銷。編制會計分錄如下：借：管理費用750貸：累計攤銷750(5)2010 年 1至 3月發(fā)生的涉及 2009年度的有關交易或事項如下：2010年 1至3月注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)一項差錯，2009年 12月 31日未來公司決定自 2010年 1月 1日起終止與s 公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2006年 12月 31日簽訂。合同規(guī)定：未來公司從s 公司租用一棟廠房，租賃期限為3年，自 2007年12月31日起至 2010年 12月 31日止 ; 每年租金為 120萬元，租金按季在季

43、度開始日支付 ; 在租賃期間未來公司不能將廠房轉租給其他單位使用 ; 未來公司如需提前解除合同，應支付 20萬元違約金。 2009年12月31日未來公司對解除該租賃合同的事項進行相應的會計處理為：借：營業(yè)外支出120貸：預計負債1202010年 1至3月注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)一項差錯， 2009年 12月未來公司與 q 公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在 2010年 3月以每件 0.12 萬元的價格向 q 公司銷售5 000件產品 ;q 公司應預付定金 80萬元，若未來公司違約，雙倍返還定金共計160萬元。 2009年12月31日，未來公司的庫存中沒有該產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅

44、上漲，公司預計每件產品的生產成本為0.14 萬元。因上述合同至 2009年 12月31日尚未完全履行，未來公司 2009年將收到的 w 公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：借：銀行存款80貸：預收賬款802010年 1月10日， a公司就 2009年12月購入的 a 產品 ( 見資料 (2) ) 存在的質量問題，致函未來公司要求退貨。經未來公司檢驗，該產品確有質量問題，同意公司全部退貨。2010年 1月 18日，未來公司收到a 公司退回的a 產品。同日，未來公司收到稅務部門出具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款。 a 公司退回的 a 產

45、品經修理后可以出售，預計其銷售價格高于其賬面成本。2010年 1月15日，未來公司對于接受的 b 公司委托為其提供 b 電子設備研發(fā)業(yè)務，能夠確定勞務的完工程度，經專業(yè)測量師測量至 2009年末已完工全部進度的70%。預計總成本為 60萬元。2010年 2月3日，未來公司于 2009年 12月 31日銷售給 c 公司的 c 產品 ( 見資料(2) ) 無條件退貨期限屆滿。c 公司對 c 產品的質量和性能表示滿意。2010年 2月10日，未來公司銷售給 f 公司產品安裝調試完畢。未來公司發(fā)生安裝費用 30萬元，均為職工薪酬。 f 公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。2010年 3月12日

46、，法院對 p 公司起訴未來公司合同違約一案作出判決，要求未來公司賠償 p 公司 200萬元。未來公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。該訴訟為未來公司因合同違約于 2009年 12月 20日被 p 公司起訴至法院的訴訟事項。 2009年 12月31日，法院尚未作出判決。經咨詢律師后，未來公司認為該訴訟很可能敗訴， 2009年 12月 31日確認預計負債 120萬元。假定所涉及的事項不考慮所得稅影響。未來公司利潤表 ( 部分項目 )2009年度要求：根據資料 (2) 編制 2009年 12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項的會計分錄。根據資料 (4

47、) 編制 2009年 12月與會計差錯相關的會計分錄。根據資料 (5) 編制 2010年 1至 3月有關資產負債表日后事項的調整會計分錄。填列未來公司 2009年度利潤表相關項目的金額。a 股份有限公司 ( 本題下稱“a 公司” ) 為上市公司，為實現(xiàn)生產經營的互補，有關情況如下：(1)a 公司對 b 公司投資業(yè)務如下：2008年 1月1日，合并了 b 公司。在合并前， a 公司與 b 公司不具有關聯(lián)方關系。2008年 1月1日， a 公司以其持有的一項可供出售金融資產作為對價，取得b 公司80%的股權。該項可供出售金融資產的“成本”明細科目金額3 180 萬元，“公允價值變動”明細科目貸方余

48、額為 1 500 萬元，購買日公允價值為3280萬元。2008年 1月1日， b 公司所有者權益總額為3 500 萬元，其中股本為2600萬元，資本公積為 100萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元。 b 公司除一項固定資產外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。1月1日管理用固定資產的賬面價值為800萬元，公允價值為900萬元，預計尚可使用年限為 10年，采用直線法計提折舊。在對 b 公司資產進行評估時， a 公司發(fā)生直接相關的咨詢費用 20萬元，相關款項已通過銀行存款支付。b公司 2008年度實現(xiàn)凈利潤 410萬元，提取盈余公積 41萬元 ;2008 年宣告分派

49、2007年現(xiàn)金股利 100萬元，因持有的可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積的金額為 30萬元。 2009年實現(xiàn)凈利潤 510萬元，提取盈余公積51萬元，2009年宣告分派 2008年現(xiàn)金股利 110萬元。內部交易資料如下：a 公司 2008年銷售 100件 a 產品給 b 公司，每件售價 5萬元，每件成本 3萬元， b 公司 2008年對外銷售 a 產品 60件，每件售價 6萬元。 b 公司 2009年對外銷售 a 產品40件，每件售價 6萬元。a 公司 2008年 6月 20日出售一件產品給b 公司，產品售價為100萬元，增值稅為 17萬元，成本為 60萬元， b 公司購入后作管理用固

50、定資產入賬，預計使用年限 5 年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。a 公司 2008年 1月 1日無應收 b 公司賬款 ;2008 年 12月 31日，應收 b 公司賬款的余額為 100萬元 ;2009 年 12月31日，應收 b 公司賬款的余額為 80萬元。假定 a 公司對應收 b 公司的賬款按 10%計提壞賬準備。(2)a 公司對 d 公司投資資料如下：2008年 1月2日， a 公司支付 450萬元，取得 d 公司 40%的股權，取得投資時d 公司可辨認凈資產公允價值和賬面價值均為1 000 萬元。取得該項股權后，a 公司對 d 公司具有重大影響。2008年 2月， d 公司將其生產的一

51、批產品銷售給 a 公司，售價為 200萬元，成本為100萬元。至 2008年12月 31日，該批產品已向外部獨立第三方銷售 30%。至2009年末全部實現(xiàn)對外出售。2008年 3月， a 公司出售一批商品給 d 公司，商品成本為 300萬元，售價為 500 萬元，至 2008年末， d 公司從 a 公司購入商品未出售給外部獨立的第三方。至2009年末全部實現(xiàn)對外銷售。d公司 2008年度實現(xiàn)凈利潤 870萬元， 2009年度實現(xiàn)凈利潤 630萬元。其他有關資料如下：上述各事項均不考慮所得稅影響 ;a公司和 b 公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1) 編制 a

52、公司在 2008年 1月 1日投資時及有關現(xiàn)金股利的會計分錄;計算確定 a 公司對 d 公司的長期股權投資在 2008年和 2009年底應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄 ;編制 a 公司 2008年12月 31日和 2009年12月31日合并財務報表對長期股權投資( 包括對 b 公司及對 d 公司的股權投資 ) 的相關調整分錄 ;編制 a 公司 2008年12月 31日和 2009年12月31日合并財務報表的相關抵銷分錄( 合并日除外 ) 。( 不考慮內部存貨交易產生的遞延所得稅，金額單位用萬元表示)參考答案一、單項選擇題1 答案 c 解析 2007 年折舊額 =360 000 2/5=

53、144000( 元 ) ， 2008年的折舊額 =(360000- 144 000) 2/5=86400( 元 ) ，至 2008年末固定資產的賬面凈值 =360 000-144000-86 400=129 600(元) ，高于估計可收回金額 100 000 元，則應計提減值準備29 600 元。則該設備對甲公司2008年的營業(yè)利潤的影響數=86 400+29 600=116000( 元 ) ，其中折舊形成的管理費用為86 400 元，計提的資產減值損失為29 600元。2 答案 a 解析 處置當期的損益 =100-80+10=30( 萬元 )借：銀行存款100貸：其他業(yè)務收入100借：其他業(yè)

54、務成本80貸：投資性房地產成本70公允價值變動10將“公允價值變動損益”科目的金額轉入其他業(yè)務收入：借：公允價值變動損益10貸：其他業(yè)務收入10( 這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當期的損益)再將轉換時產生的資本公積金額轉出：借：資本公積10貸：其他業(yè)務收入103 答案 a 解析 2009 年末，預計負債的賬面價值=100-50+90=140( 萬元 ) ，因為稅法規(guī)定，與銷售產品相關的產品質量保證支出于實際發(fā)生時可稅前扣除。因此預計負債的計稅基礎 =負債的賬面價值 140- 未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額140=0。4 答案 c 解析 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁

55、減而給予的補償，屬于辭退福利，所以應該計入“管理費用”科目，a 選項不正確 ; 兼職、臨時職工等，均屬于企業(yè)的職工，支付給兼職和臨時職工的報酬屬于職工薪酬的內容，b 選項不正確 ; 將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，屬于非貨幣性職工薪酬，應將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，不屬于投資性房地產，d 選項不正確。5 答案 c 解析 a公司的會計分錄為：借：長期股權投資等12壞賬準備 2營業(yè)外支出債務重組損失1貸：應收賬款15公司的會計分錄為：借：應付賬款 15貸：股本 3資本公積股本溢價9營業(yè)外收入債務重組利得36 答案 b 解析 甲企業(yè)確認的收入 =150(100 -10)

56、=13 500(元 ) ，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時，確認財務費用，所以確認收入時不需要考慮現(xiàn)金折扣。7 答案 a 解析 編報當期付給銀行辦理結算的手續(xù)費，屬當期經營活動產生的現(xiàn)金流出，當期計入“財務費用”，在計算凈利潤時，無需再作調整。編報當期取得的投資收益、處置固定資產獲得收益屬于投資活動，不屬于經營活動，所以需要調減。8 答案 a 解析 (1)甲公司 2007年2月 26日初始投資成本 =520060%=3120(萬元);(2) 甲公司 3月 29日根據乙公司宣告的分紅額沖減投資成本300萬元 (500 60%);(3) 甲公司 3月 31日對乙公司長期股權投資的賬面價值為2820萬元 (31

57、20-300) 。9 答案 c 解析 政策變更對 2008年的期初留存收益影響為減少(500- 400) 75%=75(萬元) 。10 答案 a 解析 2007 年沖減投資成本： 30 000 18%=5 400(元 )借：應收股利5 400貸：長期股權投資5 4002008年應沖減投資成本：(30 000+20 000-40 000) 18%-5 400=-3 600(元 );2008年應確認的投資收益： 20 000 18% -(-3 600)=7 200(元 )借：應收股利3 600(20 000 18%)長期股權投資3 600貸：投資收益7 2002009年應沖減投資成本：(30 00

58、0+20 000+25 000-40 000-10 000) 18%-(5400-3 600)=2 700(元)2009年應確認的投資收益： 25 000 18% -2 700=1 800(元 )借：應收股利4 500貸：長期股權投資2 700投資收益 1 80011 答案 b 解析 a公司的有關分錄為：2008年 3月 1日借：可供出售金融資產成本3 020應收股利 65貸：銀行存款3 0852008年 4月 3日借：銀行存款65貸：應收股利652008年 12月 31日借：資本公積其他資本公積120貸：可供出售金融資產公允價值變動1202009年 2月 4日借：銀行存款3 050可供出售金

59、融資產公允價值變動120貸：可供出售金融資產成本3 020投資收益 150借：投資收益120貸：資本公積其他資本公積12012 答案 c 解析 事業(yè)單位對外轉讓未到期債券，按實際收到的金額與債券成本的差額，貸記或借記“其他收入”科目。13 答案 d 解析 凈利潤的增加 =1 000 6%(1 -25%)=45( 萬元 ) ，普通股股數的增加=1000/100 10=100(萬股 ) ，稀釋的每股收益=(3 600+45)/(3000+100)=1.18( 元 ) 。14 答案 d 解析 企業(yè)應當披露預計負債的種類、形成原因以及經濟利益流出不確定性的說明、期初、期末余額和本期變動情況、有關的預期

60、補償金額和本期已確認的預期補償金額相關信息，因此a 選項不正確 ; 或有事項的結果具有不確定性，既可能形成或有負債，也有可能形成或有資產，還可能形成預計負債，因此b選項不正確 ; 企業(yè)通常不應當披露或有資產。但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等，因此c 選項不正確。15 答案 d 解析 2008年 1 7月和 12月為資本化期間 ;2008年專門借款在工程期內產生的利息費用=60008%8/12=320( 萬元);2008年專門借款資本化期間因投資國債而創(chuàng)造的收益=36000.3%6+23000.3%1+18000.3%1=77.1( 萬元);20