資產(chǎn)評(píng)估操作實(shí)施細(xì)則

1、班資產(chǎn)評(píng)估操作實(shí)奧施細(xì)則阿為規(guī)范本公司注扳冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)擺行評(píng)估業(yè)務(wù)行為芭，維護(hù)社會(huì)公共懊利益和資產(chǎn)評(píng)估礙各方當(dāng)事人的合叭法權(quán)益，根據(jù)資俺產(chǎn)評(píng)估各項(xiàng)準(zhǔn)則按和指導(dǎo)意見，制爸定本操作實(shí)施細(xì)靶則。班本資產(chǎn)評(píng)估操作拜實(shí)施細(xì)則的柏基本要求按是：巴一、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)版估師執(zhí)行評(píng)估業(yè)拜務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相版關(guān)法律、法規(guī)以昂及資產(chǎn)評(píng)估基本芭準(zhǔn)則，并考慮有氨關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的相隘關(guān)規(guī)定。佰二、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)安估師執(zhí)行有關(guān)資敗產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)板當(dāng)具備各該業(yè)務(wù)襖的壩相關(guān)專業(yè)知識(shí)和唉相應(yīng)的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)搬，具備從事各該辦評(píng)估業(yè)務(wù)的專業(yè)邦勝任能力挨。昂當(dāng)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估矮師執(zhí)行某項(xiàng)特定絆業(yè)務(wù)缺乏特定的扒專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)按時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取恰安當(dāng)?shù)陌难a(bǔ)救罷措施

2、，按主要包括：（柏1凹）與具有相關(guān)專背業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的扒注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師板聯(lián)合進(jìn)行評(píng)估；癌（擺2埃）聘用具有所需八專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)啊的專業(yè)人士；（哎3翱）通過學(xué)習(xí)達(dá)到爸要求。評(píng)估師利罷用專哎家協(xié)助工作時(shí)，岸應(yīng)當(dāng)采取必要措啊施，確信專家工吧作的合理性，措愛施包括但俺不限于：（白1哎）對(duì)所聘專家的熬能力進(jìn)行評(píng)價(jià)；捌（礙2頒）對(duì)專家的獨(dú)立爸性進(jìn)行調(diào)查；（斑3安）對(duì)專家的工作啊進(jìn)行監(jiān)督；（斑4翱）對(duì)專家進(jìn)行必哎要的資產(chǎn)評(píng)估培氨訓(xùn)和職業(yè)道德教擺育，使其能夠更班好地理解所從事叭工作的意義及作敗用，遵守評(píng)估執(zhí)熬業(yè)道德。啊三、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)百估師執(zhí)行有關(guān)評(píng)哀估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明絆確評(píng)估對(duì)象，擺了解評(píng)估結(jié)論的哎用途，明確評(píng)估唉

3、目的。凹評(píng)估目的即進(jìn)行敖評(píng)估的原因，是八基于資產(chǎn)交易雙哀方的需求對(duì)評(píng)估斑對(duì)象敗的預(yù)期用途所做胺的假設(shè)。評(píng)估目擺的是價(jià)值分析的拔基礎(chǔ)，對(duì)價(jià)值類澳型的選擇有直接敖影響。評(píng)估的價(jià)阿值必須與資產(chǎn)評(píng)捌估目的相一致，爸不同的評(píng)估目的背所得出的價(jià)值結(jié)巴論可能是完全不唉同的。隘評(píng)估師應(yīng)芭根據(jù)評(píng)估目的等稗相關(guān)條件，選擇盎適當(dāng)?shù)膬r(jià)值類型罷，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)脑u(píng)八估方法，形成合哎理的評(píng)估結(jié)論。拌四、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)案估師執(zhí)行有關(guān)評(píng)稗估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)澳注委估資產(chǎn)的權(quán)癌屬，要求委托方啊對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)百屬做出承諾。注壩冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)靶當(dāng)對(duì)委估資產(chǎn)的拜權(quán)屬資料進(jìn)行必?cái)[要的查驗(yàn)。芭五、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)瓣估師對(duì)有關(guān)資產(chǎn)吧進(jìn)行評(píng)估所采用熬的評(píng)估方法可

4、以盎參考相關(guān)的國家巴標(biāo)準(zhǔn)。拔第罷一章 唉流動(dòng)資產(chǎn)和耙負(fù)債的評(píng)估懊 第一節(jié) 流背動(dòng)資產(chǎn)的評(píng)估一、貨幣資金叭貨幣資金的內(nèi)容絆包括現(xiàn)金、銀行般存款和其他貨幣把資金。其中：現(xiàn)巴金指庫存現(xiàn)金，擺是流動(dòng)性最強(qiáng)的百一種貨幣資金；傲銀行存款指企業(yè)柏存放在銀行或其半他金融機(jī)構(gòu)的貨邦幣資金；其他貨般幣資金指存款地邦點(diǎn)和用途與庫存安現(xiàn)金和銀行存款佰不同的款項(xiàng)，如擺銀行匯票存款、暗銀行本票存款、昂信用卡存款、信隘用保證金存款、笆存出投資款、外罷埠存款等。半會(huì)計(jì)核算方法：盎增加貨幣資金，佰記入貨幣資金相懊關(guān)會(huì)計(jì)科目的借挨方；減少貨幣資阿金，記入貨幣資凹金相關(guān)會(huì)計(jì)科目暗的貸方。資產(chǎn)負(fù)藹債表日，以相關(guān)巴明細(xì)賬的期末余絆額合

5、計(jì)數(shù)計(jì)量，阿期末余額表示企邦業(yè)可支用的貨幣隘資金金額。清查及評(píng)估：（一）現(xiàn)金奧清查取證：安（搬1伴）絆核對(duì)明細(xì)賬、總氨賬、報(bào)表一致性巴；藹（艾2昂）熬對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行拔清查盤點(diǎn)，并將芭盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金傲盤點(diǎn)金額追溯調(diào)百整至評(píng)估基準(zhǔn)日百與評(píng)估基準(zhǔn)日現(xiàn)邦金賬面值進(jìn)行核笆對(duì)；芭（叭3把）拜抽查大額現(xiàn)金收八支憑證，對(duì)現(xiàn)金罷會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)按性、完整性、及按時(shí)性進(jìn)行清查核奧實(shí)；瓣（藹4拜）扮對(duì)截止評(píng)估基準(zhǔn)鞍日現(xiàn)金賬戶進(jìn)行跋截止性測(cè)試，并捌特別關(guān)注期后大熬額現(xiàn)金收支憑證氨中涉及損益的且八屬于評(píng)估基準(zhǔn)日班前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)絆評(píng)估值的影響；板（扒5靶）柏對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的凹金額較大，期限礙較長(zhǎng)的暫支單等疤，應(yīng)調(diào)整記入扒“瓣

6、其他應(yīng)收款?！睌[科目，并對(duì)其可哎收回性進(jìn)行判斷叭；扮（敗6吧）班對(duì)現(xiàn)金出現(xiàn)負(fù)數(shù)奧，應(yīng)說明原因并敖索取相關(guān)依據(jù)，擺并考慮其對(duì)評(píng)估瓣值的影響；哀（挨7擺）頒清查結(jié)論：對(duì)現(xiàn)爸金賬面價(jià)值進(jìn)行八確認(rèn)；或?qū)Σ町愄@進(jìn)行分析說明。俺評(píng)定估算：現(xiàn)金吧按清查核實(shí)后的皚金額評(píng)估；即：靶現(xiàn)金的評(píng)估值案=靶現(xiàn)金賬面值柏礙影響現(xiàn)金評(píng)估值挨的金額。（二）銀行存款板清查取證：奧（哎1瓣）擺核對(duì)明細(xì)賬、總稗賬、報(bào)表一致性唉；版（百2藹）八索取所有開戶銀霸行銀行對(duì)賬單，壩銀行余額調(diào)節(jié)表奧（注明未達(dá)賬內(nèi)把容及金額），向叭開戶銀行寄發(fā)銀霸行詢證函，并與絆銀行存款明細(xì)賬半進(jìn)行核對(duì)；案（擺3把）爸關(guān)注銀行余額調(diào)挨節(jié)表，分析并說版明其中是

7、否存在艾影響凈資產(chǎn)的事埃項(xiàng)及涉及的金額芭。擺（背4癌）吧抽查大額銀行存班款收支憑證，對(duì)拔銀行存款會(huì)計(jì)記矮錄的真實(shí)性、完鞍整性、及時(shí)性進(jìn)吧行清查核實(shí)；版（胺5俺）扮對(duì)截止評(píng)估基準(zhǔn)把日銀行存款賬戶癌進(jìn)行截止性測(cè)試白，并特別關(guān)注期伴后大額銀行存款拜收支憑證中涉及凹損益的且屬于評(píng)巴估基準(zhǔn)日前的經(jīng)盎濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)評(píng)估值骯的影響；般（盎6胺）氨對(duì)銀行存款的流熬動(dòng)性進(jìn)行關(guān)注，背對(duì)其中可能存在耙的銀行存款質(zhì)押巴等的期限及金額搬作適當(dāng)?shù)呐?；阿?）啊對(duì)銀行存款出現(xiàn)絆負(fù)數(shù)，應(yīng)說明原叭因并索取相關(guān)依扳據(jù)，并考慮其對(duì)搬評(píng)估值的影響；澳（傲8邦）背清查結(jié)論：對(duì)銀半行存款賬面價(jià)值搬進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Π炔町愡M(jìn)行分析說案明。版評(píng)定估

8、算：銀行鞍存款按清查核實(shí)笆后的金額評(píng)估；板即：銀行存款的跋評(píng)估值頒=安銀行存款賬面值拜傲影響銀行存款評(píng)斑估值的金額。阿（三）其他貨幣版資金搬清查取證：凹（敗1哎）捌核對(duì)明細(xì)賬、總盎賬、報(bào)表一致性拜；般（霸2耙）岸查清其他貨幣資愛金的內(nèi)容；俺（叭3翱）耙取證核實(shí)其他貨皚幣資金的真實(shí)性跋和完整性。對(duì)信懊用卡存款、信用瓣保證金存款、存按出投資款、外埠阿存款等，可通過稗索取相關(guān)金融機(jī)瓣構(gòu)的存款對(duì)賬單頒，存款余額調(diào)節(jié)哎表（注明未達(dá)賬版內(nèi)容及金額），昂向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)翱寄發(fā)銀行詢證函吧，并與其他貨幣搬資金明細(xì)賬進(jìn)行頒核對(duì)等，對(duì)評(píng)估皚基準(zhǔn)日余額進(jìn)行奧清查核實(shí)；對(duì)銀跋行匯票存款、銀矮行本票存款等，百可通過現(xiàn)場(chǎng)盤

9、點(diǎn)半、查閱期后收款敗憑證，并與其他拜貨幣資金明細(xì)賬扮進(jìn)行核對(duì)等，對(duì)瓣評(píng)估基準(zhǔn)日余額稗進(jìn)行清查核實(shí)。岸（捌4佰）拔關(guān)注存款余額調(diào)按節(jié)表，分析并說斑明其中是否存在暗影響凈資產(chǎn)的事般項(xiàng)及涉及的金額礙。扳（挨5柏）襖抽查其他貨幣資捌金收支憑證，對(duì)捌其他貨幣資金會(huì)背計(jì)記錄的真實(shí)性安、完整性、及時(shí)癌性進(jìn)行清查核實(shí)霸；拜（懊6扮）佰對(duì)截止評(píng)估基準(zhǔn)伴日其他貨幣資金班賬戶進(jìn)行截止性佰測(cè)試，并特別關(guān)愛注期后其他貨幣版資金收支憑證中半涉及損益的且屬佰于評(píng)估基準(zhǔn)日前暗的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)評(píng)邦估值的影響；辦（奧7暗）襖對(duì)其他貨幣資金頒的流動(dòng)性進(jìn)行關(guān)岸注，對(duì)其中可能邦存在的其他貨幣邦資金質(zhì)押、各項(xiàng)礙保證金等的期限半及金額作適當(dāng)?shù)?/p>

10、百披露；跋（阿 8俺）昂清查結(jié)論：對(duì)其案他貨幣資金賬面靶價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；版或?qū)Σ町愡M(jìn)行分叭析說明。拜評(píng)定估算：其他扒貨幣資金按清查疤核實(shí)后的金額評(píng)版估；即：其他吧貨敖幣資金的評(píng)估值芭=板其他貨幣資金賬盎面值盎絆影響其他貨幣資半金評(píng)估值的金額胺。二、應(yīng)收票據(jù)跋應(yīng)收票據(jù)是指企伴業(yè)持有的、尚未鞍到期兌現(xiàn)的商業(yè)哀票據(jù)。商業(yè)匯票佰按承兌人的不同皚，分為商業(yè)承兌般匯票和銀行承兌礙匯票；應(yīng)收票據(jù)盎按是否計(jì)息，分辦為帶息票據(jù)和不白帶息票據(jù)。案會(huì)計(jì)核算方法：百會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收矮票據(jù)處理的是指瓣企業(yè)采用商業(yè)匯敗票結(jié)算方式銷售拜商品、產(chǎn)品，而暗收到的商業(yè)匯票芭。收到商業(yè)匯票背借記應(yīng)收票據(jù)；絆商業(yè)匯票兌現(xiàn)、鞍背書轉(zhuǎn)讓、貼

11、現(xiàn)奧、到期無法兌現(xiàn)愛而轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款班等，貸記應(yīng)收票跋據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表八日，以相關(guān)明細(xì)巴賬的期末余額合疤計(jì)數(shù)計(jì)量，期末頒余額表示尚未收鞍款的票據(jù)余額。清查及評(píng)估：懊清查取證：昂（唉1凹）氨核對(duì)明細(xì)賬、總斑賬、報(bào)表一致性骯；埃（奧2案）癌現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)應(yīng)收票哀據(jù)；對(duì)背書轉(zhuǎn)讓絆的應(yīng)收票據(jù)，關(guān)板注應(yīng)收票據(jù)背書芭印簽；對(duì)已兌現(xiàn)扳的應(yīng)收票據(jù)，查叭閱期后收款憑證靶等，對(duì)應(yīng)收票據(jù)岸進(jìn)行清查核實(shí)。笆（敗3襖）絆按應(yīng)收票據(jù)是否唉計(jì)息，分清帶息板票據(jù)和不帶息票耙據(jù)。對(duì)帶息票據(jù)捌要查清票面利率辦、票據(jù)出票日、搬到期日；對(duì)不帶盎息票據(jù)要查清票哀據(jù)出票日、到期拌日。板（絆4百）巴抽查應(yīng)收票據(jù)計(jì)哎賬憑證，對(duì)應(yīng)收熬票據(jù)會(huì)計(jì)記錄的哀真

12、實(shí)性、完整性瓣、及時(shí)性進(jìn)行清扳查核實(shí)；扮（昂5捌）艾對(duì)應(yīng)收票據(jù)的可熬收回性進(jìn)行判斷阿，對(duì)其中可能形皚成壞賬的應(yīng)收票佰據(jù)，索取相關(guān)依靶據(jù)，并考慮其對(duì)罷評(píng)估值的影響；氨（骯6?。┌嗲宀榻Y(jié)論：對(duì)應(yīng)礙收票據(jù)賬面價(jià)值扮進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Π町愡M(jìn)行分析說百明。評(píng)定估算：哀（叭1襖）把不帶息票據(jù)稗 稗應(yīng)收票據(jù)的評(píng)估昂值藹=傲應(yīng)收票據(jù)清查核艾實(shí)后的賬面金額般。背（頒2癌）俺帶息票據(jù)板 扒應(yīng)收票據(jù)的評(píng)估霸值案=矮票據(jù)到期值瓣-吧貼現(xiàn)息暗其中：票據(jù)到期爸值挨=隘票據(jù)面值捌*1+板票面利率翱*伴（到期日絆-壩出票日）應(yīng)計(jì)息背期笆奧 白貼現(xiàn)息壩=斑票據(jù)到期值拌*斑貼現(xiàn)率斑*稗貼現(xiàn)期稗貼現(xiàn)率：根據(jù)票埃據(jù)期限，參照銀拔行同期

13、相應(yīng)貸款拔利率確定。三、應(yīng)收款項(xiàng)扮應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)傲收賬款、應(yīng)收股啊利、應(yīng)收利息、敗預(yù)付賬款、其他鞍應(yīng)收款。奧其中：跋應(yīng)收賬款核算企奧業(yè)銷售商品、產(chǎn)鞍品或提供勞務(wù)等白形啊成的應(yīng)向購貨方稗客戶收取的銷款伴項(xiàng)；安應(yīng)收股利核算企辦業(yè)投資的股票、版基金及長(zhǎng)期股權(quán)哀投資等，被投資邦企業(yè)已宣告分配絆但尚未收到的現(xiàn)瓣金股利；艾應(yīng)收利背息核算企業(yè)出借傲資金，應(yīng)向借款盎人收取的借款利把息以及應(yīng)收的債敖券利息；預(yù)付賬般款核算企業(yè)預(yù)先跋支付給供貨方客安戶的購貨款；扳其他應(yīng)收款核算捌企業(yè)發(fā)生的非購擺銷活動(dòng)的應(yīng)收債矮權(quán)，如各類賠款啊、存出保證金、扮備用金、各類墊叭付款等。盎會(huì)計(jì)核算方法：八產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)挨，計(jì)入相關(guān)應(yīng)收拜

14、款項(xiàng)科目的借方矮；收回應(yīng)收款項(xiàng)暗時(shí)計(jì)入，計(jì)入相阿關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)科目唉的貸方。資產(chǎn)負(fù)翱債表日，以相關(guān)傲明細(xì)賬的期末余愛額合計(jì)數(shù)扣除壞哎賬準(zhǔn)備后，按凈白額計(jì)量，期末余巴額表示尚未收到壩的應(yīng)收款項(xiàng)。清查及評(píng)估：（一）應(yīng)收賬款礙清查取證：敗（跋1隘）按核對(duì)明細(xì)賬、總靶賬、報(bào)表一致性岸；爸（藹2懊）埃對(duì)應(yīng)收賬款收款岸情況進(jìn)行分析，爸如賬齡分析、業(yè)敗務(wù)內(nèi)容、周轉(zhuǎn)率爸分析、客戶信用藹分析等，對(duì)應(yīng)收背賬款可收回性作斑出初步判斷；耙（壩3哎）阿對(duì)大額應(yīng)收賬款搬或賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)唉收賬款以及關(guān)聯(lián)哎方應(yīng)收賬款進(jìn)行把函證，并將函證疤回函結(jié)論與相關(guān)凹明細(xì)賬余額進(jìn)行暗核對(duì)，對(duì)差異進(jìn)阿行分析，并關(guān)注罷差異可能對(duì)評(píng)估擺結(jié)果產(chǎn)生的影響

15、哎。懊（艾4襖）熬根據(jù)清查情況需柏要，對(duì)一些客戶扮的應(yīng)收賬款進(jìn)行壩替代審核的，應(yīng)稗仔細(xì)查閱該客戶拌的應(yīng)收賬款明細(xì)叭賬，并對(duì)該明細(xì)案賬中的相關(guān)業(yè)務(wù)板抽查核實(shí)相關(guān)會(huì)氨計(jì)憑證，原始記愛錄，銷售合同，哀發(fā)貨記錄，銷售矮發(fā)票，收付款憑哎證及期后收款情笆況等，對(duì)期末余隘額進(jìn)行核實(shí)。同扳時(shí)通過上述清查翱，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬壩款的賬齡、周轉(zhuǎn)案情況、回款情況礙、客戶信用等進(jìn)辦行分析判斷。函扮證及替代審核金艾額應(yīng)占應(yīng)收賬款按余額的挨60%拔以上。把（擺5扮）捌抽查應(yīng)收賬款憑般證，對(duì)應(yīng)收賬款扳會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)搬性、完整性、及隘時(shí)性進(jìn)行清查核吧實(shí)；絆（澳6埃）白收集應(yīng)收賬款可昂能無法收回的證絆據(jù)，如債務(wù)人破埃產(chǎn)或死亡，以其半

16、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺敗產(chǎn)清償后仍無法斑收回的應(yīng)收賬款襖；因債務(wù)人逾期般未履行償債義務(wù)壩，經(jīng)多次催討無襖果，同時(shí)債務(wù)人耙財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡八化，且超過二年胺仍無法收回的應(yīng)邦收賬款；涉訴且氨法院判決為敗訴疤應(yīng)收賬款；因產(chǎn)安品質(zhì)量不合格等板，根據(jù)相關(guān)協(xié)議皚需承擔(dān)賠償義務(wù)班的的應(yīng)收賬款等跋；搬（暗7扮）礙收集尚在進(jìn)行中瓣的，相關(guān)應(yīng)收賬版款可能部分收不笆回的證據(jù)，如尚拌在進(jìn)行中的法律礙訴訟、正在商談拔中的補(bǔ)償協(xié)議等芭，并盡可能地通伴過企業(yè)和律師獲伴取應(yīng)收賬款可收胺回比例的書面資敖料，對(duì)應(yīng)收賬款叭可回收性進(jìn)行判癌斷；?。ò?頒）愛與審計(jì)溝通，對(duì)奧審計(jì)計(jì)提個(gè)別壞背賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬斑款予以充分注意耙，并索取相關(guān)證稗據(jù)；百

17、（凹9哀）爸清查結(jié)論：對(duì)應(yīng)八收賬款賬面價(jià)值拌進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Π霊?yīng)收賬款可回收靶性進(jìn)行分析說明靶。岸評(píng)定估算：應(yīng)收笆賬款按清查核實(shí)骯后的金額評(píng)估；頒其中：（板1哎）正常往來的應(yīng)扒收賬款按賬面值板評(píng)估；（熬2半）有確鑿證據(jù)表唉明無法收回的應(yīng)跋收賬款，按拌0俺評(píng)估；（柏3稗）有證據(jù)表明應(yīng)拜收賬款部分無法翱收回，且部分無百法收回的金額可按以確定的，則應(yīng)柏收賬款按可收回癌凈額評(píng)估；（阿4矮）有證據(jù)表明應(yīng)頒收賬款部分無法捌收回，但該部分扒無法收回的金額斑難以確定，可參礙照審計(jì)計(jì)提壞賬巴準(zhǔn)備的方法，估笆算該部分應(yīng)收賬斑款壞賬損失金額斑，單獨(dú)列示；（叭5吧）賬面壞賬準(zhǔn)備皚按盎0鞍評(píng)估。（二）應(yīng)收股利瓣清查取證：

18、壩(愛1藹)拌核對(duì)明細(xì)賬、總邦賬、報(bào)表一致性藹；敗(奧2癌)埃對(duì)應(yīng)收股利所屬艾期間進(jìn)行核實(shí)；翱(俺3敖)半取證應(yīng)收股利的拜入賬依據(jù)，如上暗市公司的股利分岸配方案及公告、澳基金的分紅方案罷及公告、被投資壩企業(yè)關(guān)于股利分愛配的董事會(huì)決議扳等；瓣(氨4般)扒對(duì)應(yīng)收股利賬面扳值逐項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核背，如根據(jù)持股數(shù)靶與上市公司的股奧利分配方案計(jì)算案應(yīng)收股利；根據(jù)胺持有的基金份額隘與基金的分紅方跋案計(jì)算應(yīng)收股利百；根據(jù)投資比例氨與被投資企業(yè)關(guān)跋于股利分配的董胺事會(huì)決議計(jì)算應(yīng)襖收股利等；疤(懊5拜)埃抽查應(yīng)收股利憑盎證，對(duì)應(yīng)收股利扒會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)矮性、完整性、及跋時(shí)性進(jìn)行清查核矮實(shí)；關(guān)注應(yīng)收股扳利期后收款情況霸；辦

19、(按6癌)藹清查結(jié)論：對(duì)應(yīng)安收股利賬面價(jià)值扮進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Π翰町愡M(jìn)行分析說叭明。笆評(píng)定估算：應(yīng)收半股利按清查核實(shí)搬后的金額評(píng)估；（三）應(yīng)收利息按清查取證：疤(矮1稗)伴核對(duì)明細(xì)賬、總邦賬、報(bào)表一致性奧；襖(爸2巴)絆對(duì)應(yīng)收利息所屬隘期間進(jìn)行核實(shí)板;(耙3吧)扳取證應(yīng)收利息的佰入賬依據(jù)。對(duì)于癌應(yīng)收取的借款利半息，則取證相關(guān)暗借貸合同，查閱耙借款本金、借款瓣期限、合同約定氨的利率，計(jì)息方佰式和應(yīng)計(jì)息期限吧及實(shí)際已經(jīng)收取般利息等，對(duì)賬面百應(yīng)收利息逐項(xiàng)進(jìn)笆行復(fù)核；對(duì)于應(yīng)霸收取的債券利息搬，則取證相關(guān)債骯券憑證，查閱債板券本金、債券期敖限、債券利率、唉應(yīng)計(jì)息期限及實(shí)拔際已經(jīng)收取利息叭等，對(duì)賬面應(yīng)收襖利息

20、逐項(xiàng)進(jìn)行復(fù)礙核；拌(辦4安)稗抽查應(yīng)收利息憑懊證，對(duì)應(yīng)收利息盎會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)阿性、完整性、及半時(shí)性進(jìn)行清查核版實(shí)；關(guān)注應(yīng)收利斑息期后收款情況跋；氨(傲5岸)案清查結(jié)論：對(duì)應(yīng)皚收利息賬面價(jià)值骯進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Π獠町愡M(jìn)行分析說挨明。懊評(píng)定估算：應(yīng)收擺利息按清查核實(shí)俺后的金額評(píng)估；（四）預(yù)付賬款埃清查取證：吧(凹1邦)挨核對(duì)明細(xì)賬、總哎賬、報(bào)表一致性擺；氨(扒2絆)罷對(duì)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)拌內(nèi)容，賬齡進(jìn)行絆清查核實(shí)。背(敖3翱)癌對(duì)大額預(yù)付賬款哎以及關(guān)聯(lián)方預(yù)付熬賬款進(jìn)行函證，搬并將函證回函結(jié)稗論與相關(guān)明細(xì)賬霸余額進(jìn)行核對(duì)，背對(duì)差異進(jìn)行分析絆，并關(guān)注差異可案能對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)鞍生的影響。懊(熬4襖)八根據(jù)清查情況需

21、案要，對(duì)一些客戶胺的預(yù)付賬款進(jìn)行罷替代審核的，應(yīng)吧仔細(xì)查閱該客戶奧的預(yù)付賬款明細(xì)敗賬，并對(duì)該明細(xì)搬賬中的相關(guān)業(yè)務(wù)芭抽查核實(shí)相關(guān)會(huì)霸計(jì)憑證，原始記柏錄，購貨合同，癌收貨記錄，購貨盎發(fā)票，付款憑證辦及期后收貨情況案等，對(duì)期末余額芭進(jìn)行核實(shí)。函證俺及替代審核金額八應(yīng)占預(yù)付賬款余八額的埃60%案以上。巴(巴5敖)藹抽查預(yù)付賬款憑絆證，對(duì)預(yù)付賬款芭會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)暗性、完整性、及愛時(shí)性進(jìn)行清查核懊實(shí)；柏(敗6扳)疤對(duì)賬齡較長(zhǎng)的預(yù)澳付賬款予以關(guān)注岸，分析原因，如矮貨物已收到，已矮入庫并已領(lǐng)用，叭因發(fā)票未收到而八掛帳的；貨物已翱收到，已入庫但白未領(lǐng)用，因發(fā)票罷未收到而掛帳的把；屬于費(fèi)用性質(zhì)擺的款項(xiàng)，因發(fā)票瓣未

22、收到而掛帳的佰；因原購貨合同癌無法正常履約，按購貨款未退回而矮掛帳的等。并分佰析其可能對(duì)評(píng)估扮結(jié)果產(chǎn)生的影響隘。鞍(辦7邦)拔對(duì)于某些屬于待奧攤費(fèi)用性質(zhì)的預(yù)班付賬款，收集相阿關(guān)入賬依據(jù)，分辦析其受益期限，艾對(duì)賬面金額進(jìn)行叭復(fù)核；藹(岸8懊)埃清查結(jié)論：對(duì)預(yù)哀付賬款賬面價(jià)值唉進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Π填A(yù)付賬款可回收靶性進(jìn)行分析說明絆。百評(píng)定估算：預(yù)付懊賬款按清查核實(shí)霸后的金額評(píng)估；愛其中：（罷1愛）正常的預(yù)付賬邦款按賬面值評(píng)估耙；（版2白）貨物已收到，扒已入庫并已領(lǐng)用皚，因發(fā)票未收到斑而掛帳的預(yù)付賬案款，按敖0昂評(píng)估；（把3扒）貨物已收到，把已入庫但未領(lǐng)用昂，因發(fā)票未收到礙而掛帳的預(yù)付賬翱款，如相關(guān)的資壩

23、產(chǎn)已納入評(píng)估范隘圍，則預(yù)付賬款哎按昂0耙評(píng)估；如相關(guān)的敗資產(chǎn)未納入評(píng)估八范圍，則預(yù)付賬懊款按賬面值評(píng)估襖；（懊4凹）屬于費(fèi)用性質(zhì)靶因發(fā)票未收到而盎掛帳的預(yù)付賬款胺，按巴0骯評(píng)估；（骯5叭）因原購貨合同瓣無法正常履約，盎購貨款未退回而癌掛帳的預(yù)付賬款罷，參見應(yīng)收賬款拌進(jìn)行評(píng)估；（阿6暗）屬于待攤費(fèi)用唉性質(zhì)的預(yù)付賬款芭，按尚存的受益澳期進(jìn)行評(píng)估。壩（五）其他應(yīng)收懊款八清查取證：懊(敗1捌)懊核對(duì)明細(xì)賬、總壩賬、報(bào)表一致性熬；唉(矮2埃)壩對(duì)其他應(yīng)收款收懊款情況進(jìn)行分析扳，如賬齡分析、吧業(yè)務(wù)內(nèi)容、客戶八信用分析等，對(duì)罷其他應(yīng)收款可收凹回性作出初步判斑斷；胺(爸3捌)俺對(duì)大額其他應(yīng)收巴款或賬齡較長(zhǎng)的拜

24、其他應(yīng)收款以及翱關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)收癌款進(jìn)行函證，并懊將函證回函結(jié)論邦與相關(guān)明細(xì)賬余皚額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)扳差異進(jìn)行分析，靶并關(guān)注差異可能哀對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生跋的影響。般(擺4傲)半根據(jù)清查情況需邦要，對(duì)一些客戶佰的其他應(yīng)收款進(jìn)案行替代審核的，哀應(yīng)仔細(xì)查閱該客邦戶的其他應(yīng)收款白明細(xì)賬，并對(duì)該矮明細(xì)賬中的相關(guān)奧業(yè)務(wù)抽查核實(shí)相扳關(guān)會(huì)計(jì)憑證，原愛始記錄，收付款傲憑證及期后收款芭情況等，對(duì)期末翱余額進(jìn)行核實(shí)。哎同時(shí)通過上述清愛查，對(duì)該項(xiàng)其他癌應(yīng)收款的賬齡、辦往來情況、回款鞍情況、客戶信用岸等進(jìn)行分析判斷般。函證及替代審柏核金額應(yīng)占其他澳應(yīng)收款余額的愛60%瓣以上。芭(哎5扳)愛抽查其他應(yīng)收款哎憑證，對(duì)其他應(yīng)岸收款會(huì)計(jì)

25、記錄的背真實(shí)性、完整性瓣、及時(shí)性進(jìn)行清啊查核實(shí)；哎(襖6絆)翱收集其他應(yīng)收款耙可能無法收回的爸證據(jù)，如債務(wù)人吧破產(chǎn)或死亡，以襖其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者芭遺產(chǎn)清償后仍無般法收回的其他應(yīng)胺收款；因債務(wù)人敖逾期未履行償債澳義務(wù)，經(jīng)多次催礙討無果，同時(shí)債罷務(wù)人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)稗重惡化，且超過艾二年仍無法收回頒的其他應(yīng)收款；般涉訴且法院判決霸為敗訴其他應(yīng)收傲款；屬于費(fèi)用性啊質(zhì)而掛帳的其他熬應(yīng)收款等；柏(爸7百)罷收集尚在進(jìn)行中鞍的，相關(guān)其他應(yīng)八收款可能部分收扮不回的證據(jù)，如罷尚在進(jìn)行中的法澳律訴訟、正在商稗談中的補(bǔ)償協(xié)議伴等，并盡可能地疤通過企業(yè)和律師百獲取其他應(yīng)收款辦可收回比例的書按面資料，對(duì)其他搬應(yīng)收款可回收性挨進(jìn)

26、行判斷；瓣(按8柏)扳與審計(jì)溝通，對(duì)版審計(jì)計(jì)提個(gè)別壞把賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)隘收款予以充分注擺意，并索取相關(guān)埃證據(jù)；百(辦9瓣)澳、清查結(jié)論：對(duì)柏其他應(yīng)收款賬面伴價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；靶或?qū)ζ渌麘?yīng)收款癌可回收性進(jìn)行分伴析說明。芭評(píng)定估算：其他絆應(yīng)收款按清查核背實(shí)后的金額評(píng)估稗；其中：（八1哎）正常往來的其熬他應(yīng)收款按賬面藹值評(píng)估；（氨2岸）有確鑿證據(jù)表骯明無法收回的其藹他應(yīng)收款，按柏0矮評(píng)估；（啊3伴）屬于費(fèi)用性質(zhì)爸而掛帳的其他應(yīng)班收款，按靶0阿評(píng)估；（白4巴）有證據(jù)表明其澳他應(yīng)收款部分無艾法收回，且部分啊無法收回的金額安可以確定的，則板其他應(yīng)收款按可胺收回凈額評(píng)估；耙（辦4?。┯凶C據(jù)表明其傲他應(yīng)收款部分無叭

27、法收回，但該部澳分無法收回的金拔額難以確定，可罷參照審計(jì)計(jì)提壞懊賬準(zhǔn)備的方法，哎估算該部分其他邦應(yīng)收款壞賬損失捌金額，單獨(dú)列示案；（安5拔）賬面壞賬準(zhǔn)備阿按敖0敖評(píng)估。四、存貨笆存貨是指企業(yè)在熬日常活動(dòng)中持有隘以備出售的產(chǎn)成版品或商品、處在岸生產(chǎn)過程中的在笆產(chǎn)品、在生產(chǎn)過啊程或提供勞務(wù)過巴程中消耗的材料安、物資等。企業(yè)凹的存貨通常包括昂材料采購（在途巴材料）、原材料捌、在庫周轉(zhuǎn)材料般、委托加工物資捌、產(chǎn)成品（庫存耙商品）、在產(chǎn)品辦（自制半成品）巴、發(fā)出商品、在白用周轉(zhuǎn)材料等。癌會(huì)計(jì)核算方法：扒初始確認(rèn)，企業(yè)艾取得存貨按照成俺本進(jìn)行計(jì)量；后白續(xù)計(jì)量，企業(yè)發(fā)班出存貨可以采用拌先進(jìn)先出法、移叭動(dòng)加權(quán)

28、平均法、佰月末一次加權(quán)平佰均法和個(gè)別計(jì)價(jià)癌法等進(jìn)行計(jì)量；翱資產(chǎn)負(fù)債表日，敗應(yīng)當(dāng)按照成本與懊可變現(xiàn)凈值孰低霸計(jì)量。清查及評(píng)估：芭（一）材料采購?。ㄔ谕静牧希┌Ｇ宀槿∽C：按(凹1辦)胺核對(duì)明細(xì)賬、總皚賬、報(bào)表一致性案；把(埃2霸)敗索取與材料采購班（在途材料）相辦關(guān)的采購合同，佰發(fā)票、付款憑證捌、對(duì)方發(fā)貨記錄胺，必要時(shí)可以向斑對(duì)方發(fā)詢證函，岸對(duì)賬面金額進(jìn)行哀復(fù)核，復(fù)核金額哀應(yīng)占材料采購（愛在途材料）余額爸的扳60%盎以上。耙(班3拌)八關(guān)注期后存貨入挨庫情況，收集相阿關(guān)入庫憑證，對(duì)把照采購合同，對(duì)熬倉庫記錄的入庫版數(shù)量、入庫單價(jià)藹、存貨質(zhì)量驗(yàn)收澳記錄等進(jìn)行復(fù)核愛；同時(shí)對(duì)存貨進(jìn)啊行抽查盤點(diǎn)，對(duì)俺存貨

29、數(shù)量進(jìn)行復(fù)搬核。吧(拌4哀)唉收集與材料采購藹（在途材料）相耙關(guān)的存貨市場(chǎng)價(jià)敗格，對(duì)市場(chǎng)單價(jià)拔與合同單價(jià)（賬盎面單價(jià)）存在明擺顯差異的，應(yīng)分版析差異原因，并頒考慮其對(duì)評(píng)估值隘的影響。瓣(阿5骯)捌抽查材料采購（傲在途材料）憑證凹，對(duì)材料采購（隘在途材料）會(huì)計(jì)癌記錄的真實(shí)性、靶完整性、及時(shí)性氨進(jìn)行清查核實(shí)；柏(皚6稗)翱清查結(jié)論：對(duì)材巴料采購（在途材笆料）賬面價(jià)值進(jìn)哀行確認(rèn)；或?qū)Σ陌绷喜少彛ㄔ谕静膼哿希┎町愡M(jìn)行分壩析說明。拔評(píng)定估算：材料巴采購（在途材料艾）按市場(chǎng)價(jià)評(píng)估鞍；（二）原材料吧清查取證：瓣(邦1壩)跋核對(duì)明細(xì)賬、總背賬、報(bào)表一致性爸；吧(搬2按)奧索取企業(yè)提供的背評(píng)估基準(zhǔn)日原材辦料盤點(diǎn)

30、明細(xì)表，耙對(duì)原材料數(shù)量進(jìn)唉行抽查盤點(diǎn)，盤礙點(diǎn)金額應(yīng)占原材柏料賬面余額的白60%百以上。將盤點(diǎn)日懊原材料實(shí)際盤點(diǎn)八數(shù)量與盤點(diǎn)日當(dāng)懊日倉庫原材料臺(tái)扳賬記錄的原材料伴數(shù)量進(jìn)行核對(duì)（翱或?qū)⒈P點(diǎn)日原材案料數(shù)量追溯調(diào)整案至評(píng)估基準(zhǔn)日，矮與評(píng)估基準(zhǔn)日原拜材料數(shù)量進(jìn)行核懊對(duì)），對(duì)存在數(shù)鞍量差異的分析原般因，并考慮其對(duì)扳評(píng)估值的影響。爸(哎3半)艾對(duì)原材料質(zhì)量進(jìn)凹行關(guān)注，對(duì)長(zhǎng)期阿積壓存在質(zhì)量瑕拌疵的原材料，或擺因產(chǎn)品升級(jí)換代拔而無法繼續(xù)使用敗的原材料等，應(yīng)版獲取相關(guān)部門對(duì)霸原材料質(zhì)量作出艾的鑒定報(bào)告。安(瓣4白)盎根據(jù)企業(yè)采用的埃原材料計(jì)價(jià)方法癌，對(duì)原材料進(jìn)行唉計(jì)價(jià)測(cè)試，對(duì)測(cè)巴試結(jié)果存在明顯頒差異的，應(yīng)其可辦能

31、會(huì)對(duì)原材料評(píng)骯估增減值產(chǎn)生較埃大影響，應(yīng)考慮敖在評(píng)估報(bào)告中作愛適當(dāng)披露。拜(礙5拜)擺收集原材料市場(chǎng)敖價(jià)格，對(duì)原材料跋市場(chǎng)單價(jià)與賬面愛單價(jià)存在明顯差襖異的，應(yīng)分析差絆異原因。襖(傲6岸)扒抽查原材料會(huì)計(jì)般核算憑證，采購瓣合同、入庫和出扮庫記錄等，對(duì)原半材料會(huì)計(jì)記錄的敗真實(shí)性、完整性百、及時(shí)性進(jìn)行清骯查核實(shí)；芭(暗7耙)半對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的傲原材料賬面數(shù)量般或金額為耙“半負(fù)哀”埃的情況，應(yīng)分析盎原因，如屬于貨疤到，發(fā)票未到，耙并已領(lǐng)用，企業(yè)吧未暫估入賬的；敗企業(yè)記賬錯(cuò)誤的霸；原材料明細(xì)串捌戶的等，并考慮柏其對(duì)評(píng)估值的影壩響。敖(澳8爸)鞍清查結(jié)論：對(duì)原骯材料賬面價(jià)值進(jìn)胺行確認(rèn)；或?qū)υ牟牧蠑?shù)量、金額

32、辦差異和質(zhì)量瑕疵白進(jìn)行分析說明。爸評(píng)定估算：原材半料按市場(chǎng)價(jià)評(píng)估胺；即：原材料的叭評(píng)估值芭=愛原材料實(shí)際數(shù)量爸*扒評(píng)估基準(zhǔn)日采購埃成本單價(jià)稗 皚 佰采購成本指原材吧料從采購到入庫啊前所發(fā)生的全部俺支出，包括購買哀價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、癌運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)霸、保險(xiǎn)費(fèi)等。當(dāng)藹評(píng)估基準(zhǔn)日采購熬成本單價(jià)與賬面疤單價(jià)接近時(shí)，可拜按賬面單價(jià)作為懊評(píng)估單價(jià)。其中絆：（鞍1瓣）正常周轉(zhuǎn)使用懊的原材料按市場(chǎng)安價(jià)評(píng)估；（礙2凹）對(duì)存在質(zhì)量瑕耙疵，且無法正常埃使用的原材料按斑可變現(xiàn)凈值評(píng)估愛；可變現(xiàn)凈值拌=熬評(píng)估基準(zhǔn)日估計(jì)版售價(jià)啊-艾處置費(fèi)用；（頒3奧）對(duì)于賬面記錄鞍為絆“捌負(fù)半”埃，且屬于貨到，愛發(fā)票未到，并已挨領(lǐng)用，企業(yè)未

33、暫柏估入賬的原材料唉，原材料評(píng)估值俺為熬0稗，同時(shí)根據(jù)實(shí)際敖應(yīng)付款項(xiàng)（同原埃材料的計(jì)價(jià)口徑背）在應(yīng)付賬款中懊增加暫估款。邦（三）在庫周轉(zhuǎn)百材料（在庫低值啊易耗品）昂清查取證：半(唉1扮)癌核對(duì)明細(xì)賬、總叭賬、報(bào)表一致性邦；熬(斑2柏)八索取企業(yè)提供的凹評(píng)估基準(zhǔn)日在庫敖周轉(zhuǎn)材料（在庫哎低值易耗品）盤巴點(diǎn)明細(xì)表，對(duì)在擺庫周轉(zhuǎn)材料（在熬庫低值易耗品）背數(shù)量進(jìn)行抽查盤昂點(diǎn)，盤點(diǎn)金額應(yīng)昂占在庫周轉(zhuǎn)材料凹（在庫低值易耗班品）賬面余額的拔60%捌以上。將盤點(diǎn)日懊在庫周轉(zhuǎn)材料（邦在庫低值易耗品拜）實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量跋與盤點(diǎn)日當(dāng)日倉案庫在庫周轉(zhuǎn)材料扒（在庫低值易耗扒品）臺(tái)賬記錄的澳在庫周轉(zhuǎn)材料（隘在庫低值易耗品俺）數(shù)

34、量進(jìn)行核對(duì)矮（或?qū)⒈P點(diǎn)日在版庫周轉(zhuǎn)材料（在安庫低值易耗品）般數(shù)量追溯調(diào)整至矮評(píng)估基準(zhǔn)日，與耙評(píng)估基準(zhǔn)日在庫搬周轉(zhuǎn)材料（在庫矮低值易耗品）數(shù)傲量進(jìn)行核對(duì)），叭對(duì)存在數(shù)量差異翱的分析原因，并壩考慮其對(duì)評(píng)估值爸的影響。靶(凹3按)辦對(duì)在庫周轉(zhuǎn)材料笆（在庫低值易耗霸品）質(zhì)量進(jìn)行關(guān)班注，對(duì)長(zhǎng)期積壓巴存在質(zhì)量瑕疵的芭在庫周轉(zhuǎn)材料（扳在庫低值易耗品胺），或因產(chǎn)品升擺級(jí)換代而無法繼按續(xù)使用的在庫周矮轉(zhuǎn)材料（在庫低班值易耗品）等，吧應(yīng)獲取相關(guān)部門鞍對(duì)在庫周轉(zhuǎn)材料鞍（在庫低值易耗瓣品）質(zhì)量作出的背鑒定報(bào)告。埃(霸4拌)絆收集在庫周轉(zhuǎn)材盎料（在庫低值易吧耗品）市場(chǎng)價(jià)格邦，對(duì)在庫周轉(zhuǎn)材藹料（在庫低值易伴耗品）市場(chǎng)單價(jià)

35、暗與賬面單價(jià)存在襖明顯差異的，應(yīng)敗分析差異原因。愛(安5扮)翱抽查在庫周轉(zhuǎn)材班料（在庫低值易白耗品）會(huì)計(jì)核算爸憑證，采購合同熬、入庫和出庫記愛錄等，對(duì)在庫周暗轉(zhuǎn)材料（在庫低稗值易耗品）會(huì)計(jì)斑記錄的真實(shí)性、鞍完整性、及時(shí)性愛進(jìn)行清查核實(shí)；壩(把6半)挨對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的罷在庫周轉(zhuǎn)材料（扮在庫低值易耗品艾）賬面數(shù)量或金班額為拌“叭負(fù)擺”哎的情況，應(yīng)分析霸原因，如屬于貨鞍到，發(fā)票未到，埃并已領(lǐng)用，企業(yè)絆未暫估入賬的；扳企業(yè)記賬錯(cuò)誤的按；在庫周轉(zhuǎn)材料把（在庫低值易耗捌品）明細(xì)串戶的拌等，并考慮其對(duì)扮評(píng)估值的影響。敗(佰7巴)頒清查結(jié)論：對(duì)在哀庫周轉(zhuǎn)材料（在唉庫低值易耗品）斑賬面價(jià)值進(jìn)行確瓣認(rèn)；或?qū)υ牧习?/p>

36、數(shù)量、金額差異壩和質(zhì)量瑕疵進(jìn)行埃分析說明。叭評(píng)定估算：在庫斑周轉(zhuǎn)材料（在庫把低值易耗品）按伴市場(chǎng)價(jià)評(píng)估；即伴：在庫周轉(zhuǎn)材料鞍（在庫低值易耗白品）的評(píng)估值扳=拜在庫周轉(zhuǎn)材料（辦在庫低值易耗品捌）實(shí)際數(shù)量埃*氨評(píng)估基準(zhǔn)日采購把成本單價(jià)盎 斑 斑采購成本指在庫艾周轉(zhuǎn)材料（在庫胺低值易耗品）從吧采購到入庫前所霸發(fā)生的全部支出搬，包括購買價(jià)、拔相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸?shù)K費(fèi)、裝卸費(fèi)、保埃險(xiǎn)費(fèi)等。當(dāng)評(píng)估拜基準(zhǔn)日采購成本按單價(jià)與賬面單價(jià)案接近時(shí)，可按賬稗面單價(jià)作為評(píng)估捌單價(jià)。其中：（按1耙）正常周轉(zhuǎn)使用拔的在庫周轉(zhuǎn)材料懊（在庫低值易耗辦品）按市場(chǎng)價(jià)評(píng)鞍估；（扒2拔）對(duì)存在質(zhì)量瑕愛疵，且無法正常稗使用的在庫周轉(zhuǎn)耙材料（在

37、庫低值艾易耗品）按可變罷現(xiàn)凈值評(píng)估；可安變現(xiàn)凈值斑=拜評(píng)估基準(zhǔn)日估計(jì)拌售價(jià)辦-藹處置費(fèi)用；（柏3?。?duì)于賬面記錄捌為耙“傲負(fù)疤”板，且屬于貨到，暗發(fā)票未到，并已靶領(lǐng)用，企業(yè)未暫伴估入賬的在庫周柏轉(zhuǎn)材料（在庫低稗值易耗品），在拌庫周轉(zhuǎn)材料（在扳庫低值易耗品）板評(píng)估值為哀0昂，同時(shí)根據(jù)實(shí)際叭應(yīng)付款項(xiàng)（同原芭材料的計(jì)價(jià)口徑艾）在應(yīng)付賬款中骯增加暫估款。鞍（四）委托加工鞍物資氨清查取證：懊(辦1瓣)藹核對(duì)明細(xì)賬、總拔賬、報(bào)表一致性哎；伴(芭2班)扳索取企業(yè)提供的岸評(píng)估基準(zhǔn)日委托般加工物資明細(xì)表伴；邦(俺3艾)哎抽查索取委托加傲工合同、委托加巴工物資出庫單、扒受托加工企業(yè)的吧收料回執(zhí)、向受愛托加工企業(yè)寄

38、發(fā)隘委托加工物資數(shù)敖量的詢證函以及安期后收到委托加扮工物資的入庫單邦等，對(duì)委托加工傲物資數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)扒證核實(shí)，驗(yàn)證核熬實(shí)金額應(yīng)占委托板加工物資賬面余暗額的伴60%胺以上。爸(八4伴)吧根據(jù)企業(yè)采用的哎存貨計(jì)價(jià)方法，白對(duì)委托加工物資俺進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，按對(duì)測(cè)試結(jié)果存在阿明顯差異的，應(yīng)皚其可能會(huì)對(duì)委托岸加工物資評(píng)估增翱減值產(chǎn)生較大影皚響，應(yīng)考慮在評(píng)般估報(bào)告中作適當(dāng)版披露。拜(啊5柏)稗抽查委托加工物埃資會(huì)計(jì)核算憑證扒，入庫和出庫記藹錄等，對(duì)委托加叭工物資會(huì)計(jì)記錄般的真實(shí)性、完整壩性、及時(shí)性進(jìn)行耙清查核實(shí)；佰(艾6柏)搬對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的瓣委托加工物資賬八面數(shù)量或金額為安“啊負(fù)扳”藹的情況，應(yīng)分析拌原因，并考

39、慮其哎對(duì)評(píng)估值的影響癌。凹(笆7啊)胺清查結(jié)論：對(duì)委白托加工物資賬面氨價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；板或?qū)ξ屑庸の锇寿Y數(shù)量、金額差擺異和質(zhì)量瑕疵進(jìn)疤行分析說明。耙評(píng)定估算：委托扳加工物資可參照笆原材料的評(píng)估方藹法進(jìn)行評(píng)估；捌（五）產(chǎn)成品（岸庫存商品）叭清查取證：啊(敗1板)敗核對(duì)明細(xì)賬、總敗賬、報(bào)表一致性頒；熬(敗2胺)罷索取企業(yè)提供的岸評(píng)估基準(zhǔn)日產(chǎn)成巴品（庫存商品）挨盤點(diǎn)明細(xì)表，對(duì)辦產(chǎn)成品（庫存商艾品）數(shù)量進(jìn)行抽皚查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)金氨額應(yīng)占產(chǎn)成品（把庫存商品）賬面笆余額的伴60%罷以上。將盤點(diǎn)日半產(chǎn)成品（庫存商芭品）實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)爸量與盤點(diǎn)日當(dāng)日扮倉庫產(chǎn)成品（庫霸存商品）臺(tái)賬記隘錄的原材料數(shù)量隘進(jìn)行核對(duì)（或?qū)⑻@盤

40、點(diǎn)日產(chǎn)成品（暗庫存商品）數(shù)量壩追溯調(diào)整至評(píng)估扮基準(zhǔn)日，與評(píng)估般基準(zhǔn)日產(chǎn)成品（搬庫存商品）數(shù)量案進(jìn)行核對(duì)），對(duì)般存在數(shù)量差異的按分析原因，并考版慮其對(duì)評(píng)估值的耙影響。班(鞍3斑)耙對(duì)產(chǎn)成品（庫存敖商品）質(zhì)量進(jìn)行斑關(guān)注，對(duì)長(zhǎng)期積吧壓存在質(zhì)量瑕疵昂的產(chǎn)成品（庫存芭商品），或因市邦場(chǎng)變化而難以銷跋售的產(chǎn)成品（庫岸存商品）等，應(yīng)懊獲取相關(guān)部門對(duì)敖產(chǎn)成品（庫存商啊品）質(zhì)量或市場(chǎng)骯情況作出的鑒定骯報(bào)告或市場(chǎng)分析靶報(bào)告。藹(壩4翱)罷根據(jù)企業(yè)采用的巴產(chǎn)成品（庫存商八品）計(jì)價(jià)方法，拌對(duì)產(chǎn)成品（庫存埃商品）進(jìn)行計(jì)價(jià)哎測(cè)試，對(duì)測(cè)試結(jié)哀果存在明顯差異敖的，應(yīng)其可能會(huì)奧對(duì)產(chǎn)成品（庫存藹商品）評(píng)估增減爸值產(chǎn)生較大影響捌，

41、應(yīng)考慮在評(píng)估哎報(bào)告中作適當(dāng)披扮露。瓣(邦5按)唉收集庫存商品市斑場(chǎng)價(jià)格，對(duì)庫存笆商品市場(chǎng)單價(jià)與挨賬面單價(jià)存在明般顯差異的，應(yīng)分?jǐn)∥霾町愒?。收霸集企業(yè)產(chǎn)成品的礙定價(jià)政策、產(chǎn)成罷品銷售價(jià)目表以半及產(chǎn)成品近期銷瓣售發(fā)票，對(duì)產(chǎn)成隘品銷售情況（如擺暢銷、正常銷售絆、滯銷、積壓等伴）進(jìn)行分析。敖(白6柏)藹抽查產(chǎn)成品（庫拜存商品）會(huì)計(jì)核板算憑證，采購合奧同、銷售合同、拔入庫和出庫記錄挨等，對(duì)產(chǎn)成品（熬庫存商品）會(huì)計(jì)骯記錄的真實(shí)性、擺完整性、及時(shí)性俺進(jìn)行清查核實(shí)；奧(癌7骯)瓣對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的扒產(chǎn)成品（庫存商埃品）賬面數(shù)量或巴金額為挨“背負(fù)唉”熬的情況，應(yīng)分析白原因，并考慮其案對(duì)評(píng)估值的影響拜。芭(壩8藹)

42、佰清查結(jié)論：對(duì)產(chǎn)擺成品（庫存商品般）賬面價(jià)值進(jìn)行拌確認(rèn)；或?qū)Ξa(chǎn)成拌品（庫存商品）礙數(shù)量、金額差異氨和質(zhì)量瑕疵進(jìn)行板分析說明。藹評(píng)定估算：白1扮、庫存商品按市癌場(chǎng)價(jià)評(píng)估；即：耙?guī)齑嫔唐返脑u(píng)估罷值胺=斑庫存商品實(shí)際數(shù)芭量啊*班評(píng)估基準(zhǔn)日采購捌成本單價(jià)愛 熬 罷采購成本指庫存凹商品從采購到入耙?guī)烨八l(fā)生的全鞍部支出，包括購搬買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)哎、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸敗費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。礙當(dāng)評(píng)估基準(zhǔn)日采瓣購成本單價(jià)與賬柏面單價(jià)接近時(shí)，班可按賬面單價(jià)作矮為評(píng)估單價(jià)。其扮中：（昂1搬）正常銷售的庫熬存商品按市場(chǎng)價(jià)絆評(píng)估；（絆2把）對(duì)存在質(zhì)量瑕岸疵，且無法正常拜銷售的庫存商品凹按可變現(xiàn)凈值評(píng)柏估；可變現(xiàn)凈值礙=爸評(píng)估基準(zhǔn)日

43、估計(jì)啊售價(jià)岸-岸處置費(fèi)用；絆2邦、產(chǎn)成品按皚一般以其完全成埃本為基礎(chǔ)，根據(jù)般其出廠銷售價(jià)格頒減去銷售費(fèi)用、扮全部稅金和適當(dāng)擺數(shù)額的稅后凈利罷潤(rùn)確定評(píng)估值。哎其中，對(duì)已簽定百銷售合同的產(chǎn)品唉，在合同數(shù)量范敗圍內(nèi)，該部分產(chǎn)拔品的合同單價(jià)即癌為其銷售價(jià)格。耙產(chǎn)成品按市場(chǎng)銷靶售情況不同，其稗評(píng)估公式亦有所礙不同，具體如下半：熬（1）對(duì)于十分鞍暢銷的產(chǎn)品，根芭據(jù)其出廠銷售價(jià)盎格減去銷售費(fèi)用襖和全部稅金確定爸評(píng)估值。 暢銷敖產(chǎn)品的評(píng)估值=八不含稅出廠銷售捌單價(jià)鞍安(1-銷售費(fèi)用吧率-銷售稅金及辦附加費(fèi)率-銷售敗利潤(rùn)率隘骯所得稅率)扒拜數(shù)量白（2）對(duì)于正常隘銷售的產(chǎn)品,根靶據(jù)其出廠疤銷售價(jià)格減去銷凹售費(fèi)用、

44、全部稅跋金和適當(dāng)數(shù)額的罷稅后凈利潤(rùn)確定般評(píng)估值。跋 正常銷售頒產(chǎn)品的評(píng)估值=澳不含稅出廠銷售靶單價(jià)柏熬1-銷售費(fèi)用笆率-銷售稅金及礙附加費(fèi)率-(銷邦售利潤(rùn)率鞍板所得稅稅率)-懊銷售利潤(rùn)率岸霸(1-所得稅稅哀率)哎艾凈利潤(rùn)折減率敗柏?cái)?shù)量佰 靶（3）對(duì)于勉強(qiáng)襖能銷售出去的產(chǎn)癌品，根據(jù)其出廠唉銷售價(jià)格減去銷八售費(fèi)用、全部稅靶金和稅后凈利潤(rùn)把確定評(píng)估值。 扮勉強(qiáng)銷售產(chǎn)品的斑評(píng)估值=不含稅絆出廠銷售單價(jià)邦阿1-銷售費(fèi)用昂率-銷售稅金及氨附加費(fèi)率-(銷埃售利潤(rùn)率壩笆所得稅稅率)-扒銷售利潤(rùn)率八安(1-所得稅稅奧率)耙氨數(shù)量=不含稅出岸廠銷售單價(jià)敖罷1-銷售費(fèi)用壩率-銷售稅金及襖附加費(fèi)率-銷售疤利潤(rùn)率盎背數(shù)

45、量叭 （4）皚對(duì)于滯銷、積壓礙的產(chǎn)成品，可按叭其盎可變現(xiàn)凈值斑估值：骯可變現(xiàn)凈值皚=胺評(píng)估基準(zhǔn)日估計(jì)辦售價(jià)拌-芭處置費(fèi)用；艾 （5敖）對(duì)有保質(zhì)期的哎產(chǎn)成品，應(yīng)注意耙產(chǎn)品有效期，已阿過保質(zhì)期的產(chǎn)成邦品按0評(píng)估。愛上述評(píng)估公式中瓣的銷售費(fèi)用率（愛含銷售折扣）、疤銷售稅金及附加邦率及銷售利潤(rùn)率板,一般應(yīng)按企業(yè)搬基準(zhǔn)日當(dāng)期（或捌基準(zhǔn)日前一年度扮）會(huì)計(jì)報(bào)表的相頒關(guān)數(shù)據(jù)確定，如搬企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的板相關(guān)數(shù)據(jù)明顯脫俺離社會(huì)客觀水平盎，則參照當(dāng)年懊企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)氨中主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)拔統(tǒng)計(jì)資料，按相骯關(guān)行業(yè)平均銷售辦費(fèi)用率、銷售稅阿金及附加率、銷搬售利潤(rùn)率確定,礙所得稅率按企業(yè)案既定稅率確定，矮正常銷售產(chǎn)品的挨凈利潤(rùn)折減

46、率一斑般取50%。若罷存在關(guān)聯(lián)交易的八情況，一律按產(chǎn)阿品對(duì)最終用戶的柏銷售價(jià)格確定其礙不含稅售價(jià)，再胺按生產(chǎn)型、銷售凹型企業(yè)的效績(jī)指昂標(biāo)合理確定各項(xiàng)半扣減費(fèi)率。按（六）在產(chǎn)品（哀自制半成品）礙清查取證：敗(1)胺核對(duì)明細(xì)賬、總隘賬、報(bào)表一致性半；半(叭2傲)搬索取企業(yè)提供的氨評(píng)估基準(zhǔn)日在產(chǎn)頒品（自制半成品搬）明細(xì)表。柏(懊3懊)擺了解企業(yè)產(chǎn)品的稗生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品背生產(chǎn)周期、產(chǎn)品疤投料情況、各道氨工序的完工程度阿等。唉(罷4搬)頒抽查復(fù)核企業(yè)在斑產(chǎn)品（自制半成辦品）成本核算表邦，在產(chǎn)品（自制澳半成品）所處的拔生產(chǎn)工序以及期安后在產(chǎn)品（自制爸半成品）完工入版庫單等，對(duì)在產(chǎn)半品（自制半成品昂）的數(shù)量和

47、賬面巴金額進(jìn)行核實(shí)。稗(拜5擺)背收集企業(yè)產(chǎn)成品敖的定價(jià)政策、產(chǎn)辦成品銷售價(jià)目表扒以及產(chǎn)成品近期班銷售發(fā)票，對(duì)產(chǎn)斑成品銷售情況（擺如暢銷、正常銷疤售、滯銷、積壓搬等）進(jìn)行分析。骯(芭6捌)哀抽查在產(chǎn)品（自把制半成品）會(huì)計(jì)百核算憑證，入庫礙和出庫記錄等，捌對(duì)在產(chǎn)品（自制昂半成品）會(huì)計(jì)記哎錄的真實(shí)性、完辦整性、及時(shí)性進(jìn)爸行清查核實(shí)；瓣(板7熬)案清查結(jié)論：對(duì)在啊產(chǎn)品（自制半成霸品）賬面價(jià)值進(jìn)疤行確認(rèn)；或?qū)υ诎诞a(chǎn)品（自制半成暗品）數(shù)量、金額佰差異和質(zhì)量瑕疵隘進(jìn)行分析說明。氨評(píng)定估算：在產(chǎn)伴品（自制半成品頒）般可參照產(chǎn)成品的邦評(píng)估方法結(jié)合約矮當(dāng)產(chǎn)量進(jìn)行評(píng)估頒值。藹具體如下：拜（1）當(dāng)絆在產(chǎn)品（自制半胺

48、成品）賬面金額耙為剛領(lǐng)用的尚未俺投產(chǎn)的原材料成鞍本時(shí)，可參照原氨材料的評(píng)估方法叭進(jìn)行評(píng)估；（凹2捌）當(dāng)在產(chǎn)品（自襖制半成品）已投唉產(chǎn)，但尚未完工版，且原材料是一半次投料的情況，半在以下假設(shè)條件拔成立的情況下，藹在產(chǎn)品（自制半百成品）的評(píng)估公版式為：在產(chǎn)品（藹自制半成品）的把評(píng)估值翱=班（產(chǎn)成品的評(píng)估伴值拌-笆原材料評(píng)估值）罷*般約當(dāng)產(chǎn)量阿+扒原材料評(píng)估值埃 拜假設(shè)條件：阿A搬、原材料產(chǎn)生的唉附加值率與已投按入的人工成本和版相關(guān)費(fèi)用產(chǎn)生的矮附加值率基本一挨致；背B佰、各道工序中人澳工成本和相關(guān)費(fèi)艾用均勻發(fā)生；半C傲、產(chǎn)品的附加值艾率隨產(chǎn)品的完工邦程度均勻遞增。版（拜3板）當(dāng)在產(chǎn)品（自昂制半成品）

49、已投啊產(chǎn)，但尚未完工扮，且原材料是分板步投料的情況，半則應(yīng)根據(jù)具體情扳況，進(jìn)行評(píng)定估氨算。（七）發(fā)出商品霸清查取證：爸(翱1翱)挨核對(duì)明細(xì)賬、總頒賬、報(bào)表一致性疤；安(澳2藹)吧索取企業(yè)提供的翱評(píng)估基準(zhǔn)日發(fā)出胺商品明細(xì)表；拔(佰3靶)敖抽查索取發(fā)出商凹品出庫單、相關(guān)凹接受單位的收單矮回執(zhí)、向相關(guān)接胺受單位寄發(fā)出商板品數(shù)量的詢證函半以及相關(guān)銷售合礙同、期后銷售發(fā)擺票等，對(duì)發(fā)出商胺品數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)證盎核實(shí)，驗(yàn)證核實(shí)柏金額應(yīng)占發(fā)出商傲品賬面余額的稗60%扮以上。愛(壩4罷)邦根據(jù)企業(yè)采用的把存貨計(jì)價(jià)方法，拌對(duì)發(fā)出商品進(jìn)行哀計(jì)價(jià)測(cè)試，對(duì)測(cè)跋試結(jié)果存在明顯霸差異的，應(yīng)其可跋能會(huì)對(duì)發(fā)出商品凹評(píng)估增減值產(chǎn)生拌較

50、大影響，應(yīng)考扳慮在評(píng)估報(bào)告中奧作適當(dāng)披露。佰(阿5擺)岸抽查發(fā)出商品會(huì)佰計(jì)核算憑證，入敗庫和出庫記錄等岸，對(duì)發(fā)出商品會(huì)扒計(jì)記錄的真實(shí)性耙、完整性、及時(shí)般性進(jìn)行清查核實(shí)耙；胺(案6捌)壩對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的吧發(fā)出商品賬面數(shù)矮量或金額為巴“敖負(fù)辦”半的情況，應(yīng)分析藹原因，并考慮其案對(duì)評(píng)估值的影響案。阿(盎7癌)把清查結(jié)論：對(duì)發(fā)般出商品賬面價(jià)值拜進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Πl(fā)出商品數(shù)量、叭金額差異和質(zhì)量俺瑕疵進(jìn)行分析說澳明。昂評(píng)定估算：發(fā)出邦商品可參照產(chǎn)成熬品（庫存商品）昂的評(píng)估方法進(jìn)行背評(píng)估隘。擺（八）在用周轉(zhuǎn)襖材料（在用低值拔易耗品）疤清查取證：傲（頒1般）俺核對(duì)明細(xì)賬、總百賬、報(bào)表一致性埃；凹（岸2胺）案索取企

51、業(yè)提供的辦評(píng)估基準(zhǔn)日在用搬周轉(zhuǎn)材料（在用耙低值易耗品）盤叭點(diǎn)明細(xì)表，對(duì)在霸用周轉(zhuǎn)材料（在扒用低值易耗品）瓣數(shù)量進(jìn)行抽查盤奧點(diǎn)，盤點(diǎn)金額應(yīng)藹占在用周轉(zhuǎn)材料霸（在用低值易耗靶品）賬面余額的霸60%佰以上，對(duì)存在數(shù)斑量差異的分析原俺因，并考慮其對(duì)班評(píng)估值的影響。哀（霸3班）疤對(duì)在用周轉(zhuǎn)材料皚（在用低值易耗礙品）質(zhì)量、使用傲情況、新舊程度俺等進(jìn)行關(guān)注。按（翱4疤）愛收集在用周轉(zhuǎn)材礙料（在用低值易胺耗品）市場(chǎng)價(jià)格翱信息。絆（埃5艾）癌了解在用周轉(zhuǎn)材安料（在用低值易岸耗品）采用的會(huì)拜計(jì)核算方法，抽凹查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證按，采購合同、入捌庫和出庫記錄等礙，對(duì)在用周轉(zhuǎn)材鞍料（在用低值易昂耗品）會(huì)計(jì)記錄稗的真實(shí)性、完

52、整罷性、及時(shí)性進(jìn)行按清查核實(shí)；翱（傲6版）骯清查結(jié)論：對(duì)在擺用周轉(zhuǎn)材料（在按用低值易耗品）骯賬面價(jià)值進(jìn)行確澳認(rèn)；或?qū)υ谟弥馨マD(zhuǎn)材料（在用低挨值易耗品）數(shù)量扮、金額差異和質(zhì)岸量瑕疵進(jìn)行分析啊說明。版評(píng)定估算：辦（啊1哀）哎正常周轉(zhuǎn)使用的骯在用周轉(zhuǎn)材料（笆在用低值易耗品暗）按重置成本法班評(píng)估 氨在用周轉(zhuǎn)材料（跋在用低值易耗品靶）的評(píng)估值敗=擺重置價(jià)值哎*按成新率佰；（礙2擺）熬無法周轉(zhuǎn)使用的熬在用周轉(zhuǎn)材料（傲在用低值易耗品骯）按可變現(xiàn)凈值邦估值捌 白可變現(xiàn)凈值白=懊評(píng)估基準(zhǔn)日估計(jì)瓣售價(jià)哎-挨處置費(fèi)用拌。挨五、交易性金融按資產(chǎn)壩交易性金融資產(chǎn)扳是指礙企業(yè)取得該金融搬資產(chǎn)的目的，主絆要是為了近期內(nèi)挨出

53、售或回購，比啊如企業(yè)以賺取差敖價(jià)為目的從二級(jí)哀市場(chǎng)購入股票、佰債券、基金等。矮會(huì)計(jì)核算方法：稗初始確認(rèn)，按公邦允價(jià)值計(jì)量，相邦關(guān)交易費(fèi)用直接板計(jì)入當(dāng)期損益；耙資產(chǎn)負(fù)債表日，拌以公允價(jià)值計(jì)量伴且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)扮期損益。清查及評(píng)估：（一）股票隘清查取證：跋（1）矮核對(duì)明細(xì)賬、總盎賬、報(bào)表一致性癌；按（2懊）皚逐項(xiàng)查閱股票名拔稱，投資日期，敗持股數(shù)量及賬面隘價(jià)值；阿（3）皚索取查閱企業(yè)證隘券交易開戶證明白；耙（4）盎索取拌/巴函證評(píng)估基準(zhǔn)日敗證券交易登記結(jié)澳算中心出具的股瓣票數(shù)量證明；拜（5）阿抽查審閱證券交按易所營業(yè)部出具熬的股票原始交易哀憑證和企業(yè)相關(guān)邦會(huì)計(jì)記錄，對(duì)賬昂面金額進(jìn)行核實(shí)藹；笆（6）凹

54、對(duì)股票變現(xiàn)能力邦進(jìn)行判斷；翱（7）耙索取查閱評(píng)估基翱準(zhǔn)日股票公允單伴價(jià)（收盤價(jià)）；罷（8）暗清查結(jié)論：對(duì)股扳票的權(quán)屬、數(shù)量骯及賬面價(jià)值進(jìn)行半確認(rèn)；或?qū)Σ町惲T進(jìn)行分析說明。壩評(píng)定估算：股票拔的評(píng)估值斑=敖數(shù)量胺*頒公允單價(jià)（收盤拜價(jià)）（二）債券皚清查取證：凹（按1拔）藹核對(duì)明細(xì)賬、總扮賬、報(bào)表一致性捌；佰（扮2般）啊逐項(xiàng)查閱債券名拜稱，被投資單位邦，發(fā)行日期，到版期日，票面利率把，債券面值及賬般面價(jià)值；翱（奧3岸）叭現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)債券或襖向被投資單位發(fā)挨詢證函或索取購挨買債券原始憑據(jù)疤及相關(guān)協(xié)議，獲疤取債券數(shù)量證明岸；拌（白4?。鄢椴閷忛喯嚓P(guān)金版融交易出具的債拌券原始交易憑證暗和企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)扳記錄，

55、對(duì)賬面金疤額進(jìn)行核實(shí)；安（疤5稗）愛對(duì)債券變現(xiàn)能力絆進(jìn)行判斷；胺（澳6柏）案索取查閱評(píng)估基盎準(zhǔn)日債券的公允凹單價(jià)（收盤價(jià)）暗；疤（扒7擺）熬清查結(jié)論：對(duì)債拜券的權(quán)屬、數(shù)量佰及賬面價(jià)值進(jìn)行靶確認(rèn)；或?qū)Σ町惏哌M(jìn)行分析說明。班評(píng)定估算：債券絆的評(píng)估值鞍=版數(shù)量扳*凹公允單價(jià)（收盤辦價(jià)）（三）基金拌清查取證：扒（1）頒核對(duì)明細(xì)賬、總爸賬、報(bào)表一致性把；柏（2）襖逐項(xiàng)查閱基金名佰稱，基金發(fā)行單白位，基金類型，斑投資日期，基金挨數(shù)量（份）及賬霸面價(jià)值；按（3）稗封閉式基金，索斑取查閱企業(yè)證券背交易開戶證明；霸（4）霸封閉式基金，索靶取柏/疤函證評(píng)估基準(zhǔn)日捌證券交易登記結(jié)扳算中心出具的基扳金數(shù)量證明；耙（5

56、）拔開放式基金，向辦基金發(fā)行單位發(fā)拌詢證函或索取購扳買基金原始憑據(jù)瓣及相關(guān)協(xié)議，獲頒取基金數(shù)量證明癌；傲（6）擺封閉式基金：抽八查審閱證券交易隘所營業(yè)部出具的熬封閉式基金原始鞍交易憑證和企業(yè)爸相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，白對(duì)賬面金額進(jìn)行俺核實(shí)；跋（7）安開放式基金：抽邦查審閱相關(guān)金融背交易出具的開放安式基金原始交易搬憑證和企業(yè)相關(guān)板會(huì)計(jì)記錄，對(duì)賬隘面金額進(jìn)行核實(shí)疤；懊（8）艾對(duì)基金變現(xiàn)能力澳進(jìn)行判斷；辦（8）柏索取查閱評(píng)估基案準(zhǔn)日基金公允單絆價(jià)（收盤價(jià)）；礙（9）阿清查結(jié)論：對(duì)基安金的權(quán)屬、數(shù)量阿及賬面價(jià)值進(jìn)行胺確認(rèn)；或?qū)Σ町惏みM(jìn)行分析說明。頒評(píng)定估算：基金澳的評(píng)估值班=般數(shù)量氨*鞍公允單價(jià)（收盤按價(jià)）爸六

57、、可供出售金吧融資產(chǎn)礙企業(yè)購入的在活靶躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)俺的股票、債券、伴基金等，沒有劃岸分為以公允價(jià)值百計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)吧入當(dāng)期損益的金案融資產(chǎn)或持有至凹到期投資等金融八資產(chǎn)的，可歸為絆此類。（某項(xiàng)金拜融資產(chǎn)具體應(yīng)分斑為哪一類，主要稗取決于企業(yè)管理扳層的風(fēng)險(xiǎn)管理、八投資決策等因素盎。金融資產(chǎn)的分挨類應(yīng)是管理層意芭圖的如實(shí)表達(dá)）絆會(huì)計(jì)核算方法：瓣初始確認(rèn)，按公柏允價(jià)值計(jì)量，相絆關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入隘初始入賬金額；半資產(chǎn)負(fù)債表日，埃以公允價(jià)值計(jì)量皚且公允價(jià)值變動(dòng)八計(jì)入所有者權(quán)益挨-佰資本公積（其他礙資本公積）。清查及評(píng)估：（一）股票斑清查取證：隘（1）案核對(duì)明細(xì)賬、總傲賬、報(bào)表一致性凹；岸（2）辦逐項(xiàng)查閱股

58、票名皚稱，投資日期，巴持股數(shù)量及賬面埃價(jià)值；唉（3）搬索取查閱企業(yè)證跋券交易開戶證明版；叭（4）俺索取叭/傲函證評(píng)估基準(zhǔn)日半證券交易登記結(jié)敖算中心出具的股白票數(shù)量證明；頒（5）巴抽查審閱證券交伴易所營業(yè)部出具瓣的股票原始交易捌憑證和企業(yè)相關(guān)佰會(huì)計(jì)記錄，對(duì)賬凹面金額進(jìn)行核實(shí)按；礙（6）拔對(duì)股票變現(xiàn)能力百進(jìn)行判斷；挨（7）哎索取查閱評(píng)估基班準(zhǔn)日股票公允單挨價(jià)（收盤價(jià)）；耙（8）板清查結(jié)論：對(duì)股熬票的權(quán)屬、數(shù)量按及賬面價(jià)值進(jìn)行盎確認(rèn)；或?qū)Σ町惏催M(jìn)行分析說明。爸評(píng)定估算：股票般的評(píng)估值翱=芭數(shù)量埃*癌公允單價(jià)（收盤皚價(jià)）（二）債券胺清查取證：白（斑1伴）翱核對(duì)明細(xì)賬、總扮賬、報(bào)表一致性耙；板（耙2拌）

59、挨逐項(xiàng)查閱債券名翱稱，被投資單位絆，發(fā)行日期，到邦期日，票面利率八，債券面值及賬懊面價(jià)值；爸（案3稗）版現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)債券或爸向被投資單位發(fā)搬詢證函或索取購翱買債券原始憑據(jù)藹及相關(guān)協(xié)議，獲辦取債券數(shù)量證明拌；按（跋4哎）翱抽查審閱相關(guān)金耙融交易出具的債笆券原始交易憑證矮和企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)芭記錄，對(duì)賬面金襖額進(jìn)行核實(shí)；礙（靶5疤）壩對(duì)債券變現(xiàn)能力安進(jìn)行判斷；捌（伴6疤）翱索取查閱評(píng)估基敖準(zhǔn)日債券的公允辦單價(jià)（收盤價(jià)）骯；邦（疤7藹）敖清查結(jié)論：對(duì)債稗券的權(quán)屬、數(shù)量埃及賬面價(jià)值進(jìn)行柏確認(rèn)；或?qū)Σ町惏边M(jìn)行分析說明。辦評(píng)定估算：債券唉的評(píng)估值邦=礙數(shù)量叭*拔公允單價(jià)（收盤佰價(jià)）襖（三）基金等其擺他投資敗清查取證

60、：百（1）扒核對(duì)明細(xì)賬、總佰賬、報(bào)表一致性叭；奧（2）把逐項(xiàng)查閱基金名礙稱，基金發(fā)行單版位，基金類型，凹投資日期，基金澳數(shù)量（份）及賬跋面價(jià)值；按（3）佰封閉式基金，索啊取查閱企業(yè)證券按交易開戶證明；?。?）氨封閉式基金，索愛取岸/昂函證評(píng)估基準(zhǔn)日氨證券交易登記結(jié)骯算中心出具的基拌金數(shù)量證明；邦（5）版開放式基金，向敖基金發(fā)行單位發(fā)背詢證函或索取購版買基金原始憑據(jù)安及相關(guān)協(xié)議，獲懊取基金數(shù)量證明阿；般（6）按封閉式基金：抽頒查審閱證券交易哀所營業(yè)部出具的耙封閉式基金原始挨交易憑證和企業(yè)挨相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，澳對(duì)賬面金額進(jìn)行挨核實(shí)；耙（7）扮開放式基金：抽拌查審閱相關(guān)金融班交易出具的開放熬式基金原始交