2012年稅務(wù)師稅法二考題真題及答案解析

1、2012年稅務(wù)師稅法二考題真題及答案解析?溫馨提示：做真題一定要有部分同學(xué)手上有很多稅務(wù)師真題，卻不知道如何運(yùn)用它來(lái)為自己提升，還有些同學(xué)一味的做 真題，到頭來(lái)還是無(wú)法提高分?jǐn)?shù)。那么如何有效利用真題來(lái)加強(qiáng)自己呢 結(jié)合自身復(fù)習(xí)的進(jìn)度和情況，切不可盲目抓重點(diǎn)。預(yù)祝大家取得一個(gè)理想的成績(jī)，也可隨時(shí)關(guān)注稅 務(wù)師（shuiwushi/ ），我們將第一時(shí)間公布相關(guān)考試信息。一、單選題:1、（2012年）2010年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有 B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)6月B

2、公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于明，正確的是（）。A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬(wàn)元A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元。答疑編號(hào)6484010202正確答案D答案解析被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股 息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。()。2、（2012年單選題）符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入因政府服務(wù)而取得的收入不征稅收入孳生的銀行存款利息收入按照縣級(jí)民政部門(mén)規(guī)

3、定收取的會(huì)費(fèi)收入答疑編號(hào)6484010305正確答案C答案解析非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府服務(wù)而取得的收入;按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)員費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。3、（2012年）2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi) 4萬(wàn)元）;另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 8萬(wàn)元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（）萬(wàn)兀。A.7B.9C.12D.2

4、2答疑編號(hào)6484010404正確答案B答案解析補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200 X5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了 12萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額 =200 X5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了 8萬(wàn)元，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額=200 X14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了 35萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額 7萬(wàn)元;軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200 X2.5%=5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了 4萬(wàn)元，可以全額扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額

5、 200 X2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬(wàn)元。4、（2012 年）2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬(wàn)元，期限1年;同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元;張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。171.5178.5175196答疑編號(hào)6484010503正確答案A答案解析企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款發(fā)生的利息，相當(dāng) 于投資者實(shí)繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)

6、所得稅額時(shí)扣除。方法一：2011 年所得稅前可以扣除的利息=2800 X7%-2800 X7% X3/12 X400/2800+2800X7%萬(wàn)元）X3/12 X800/2800+2800X7% X3/12 X200/2800=196-24.5=171.5(方法二：2011 年所得稅前可以扣除的利息=2800 X7% X3/12+(2800-400)X7% X3/12+(2800-800) X7% X3/12+(2800-200)X7% X3/12=171.5( 萬(wàn)元)10年。2011年3月公司對(duì)5、（2012年）2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門(mén)面，租期門(mén)面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建

7、費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是 ()。改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷(xiāo)改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷(xiāo)答疑編號(hào)6484010902正確答案A答案解析租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理，按照合同約定的剩余租賃期限 內(nèi)分期攤銷(xiāo)。6、（2012年）下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損

8、失稅前扣除過(guò)程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理D.專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)答疑編號(hào)6484011002正確答案D答案解析選項(xiàng) D，屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。7、（2012年）某食品加工廠雇傭職工 10人，資產(chǎn)總額200萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其 2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)15% 。 2011年該食品加工廠進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷(xiāo)售收入為50萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入 4萬(wàn)元、國(guó)債利息收入 1萬(wàn)元，但無(wú)法查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得

9、稅，應(yīng)稅所得率為 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。1.51.621.882.03答疑編號(hào)6484011601正確答案D答案解析成本費(fèi)用無(wú)法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額=（50+4） X15% X25%=2.03（萬(wàn)元）()。8、（2012年）下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)答案解析應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（100-5） X20%=19（萬(wàn)元）答疑編號(hào)6304020102正確答案A答案解析

10、選項(xiàng) B、C、D按股息紅利所得繳納個(gè)人所得稅。9、（2012年）2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅）元。A.21500B.37500C.52440D.73995答疑編號(hào)6304020706正確答案D答案解析低價(jià)售房按全年一次獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(800000-500000）/12=25000，找稅率25%，速算扣除數(shù)1005。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=300000 X25%-1005=73995( 元)10、（2012年）2011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100

11、萬(wàn)元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元并辦理了產(chǎn)權(quán)證，方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅）萬(wàn)元。A.9.5B.10C.19D.20答疑編號(hào)6304020707正確答案C11、（2012年）2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬(wàn)元，將其中的100萬(wàn)元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅（）元。1500180026003000答疑編號(hào)6484040202正確答案B答案解析技術(shù)合同單對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，

12、應(yīng)按一定比例的報(bào)酬貼花。應(yīng)繳納印花稅 =200 X0.3 %oX 10000+（300+100）X0.3 %oX 10000=1800（ 元）12、（2012年）2011年7月甲公司開(kāi)業(yè)，實(shí)收資本500萬(wàn)元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同200萬(wàn)元，甲公注明金額1000萬(wàn)元；當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料 司收取加工費(fèi)10萬(wàn)元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。2050303030503550答疑編號(hào)6484040203正確答案C答案解析對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應(yīng)繳納印花稅=500 X0.5 %

13、X 10000+1000X0.05 %x 10000+10 X0.5 %X10000=3050（元）13、（2012年）某旅游公司2012年擁有插電式混合動(dòng)力汽車(chē)40輛，其他混合動(dòng)力汽車(chē)3輛，汽車(chē)核定載客人數(shù)均為 8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車(chē)年稅額為 600元/輛，機(jī)動(dòng)船4元/噸。2012年該旅游公司應(yīng)繳納車(chē)船稅 （）丿元。130102610661930答疑編號(hào)6484060102正確答案B答案解析插電式混合動(dòng)力汽車(chē)免征車(chē)船稅，其他混合動(dòng)力汽車(chē)按同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征收車(chē)船稅，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船

14、稅，本題折合成凈噸位2.6噸,船舶凈噸位尾數(shù)超過(guò) 0.5噸按1噸計(jì)算。應(yīng)繳納車(chē)船 =3 X600 X50%+1 X30 X4+3 X4 X50%=1026（元）14、（2012年）下列關(guān)于車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是（）。取得車(chē)船所有權(quán)的次月合同、協(xié)議載明的車(chē)船交付日的次月車(chē)船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間答疑編號(hào)6484060104正確答案D答案解析車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車(chē)船交付的當(dāng) 月。以合同、協(xié)議載明的車(chē)船交付日期，或者車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期

15、的當(dāng)月為準(zhǔn)。15、（2012年）下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的是（）。A.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受房屋免征契稅B.因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)房的，免征契稅C.房屋由縣級(jí)人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級(jí)人民政府確定是否減免契稅D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅答疑編號(hào)6484070109正確答案D答案解析選項(xiàng) A，承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅選項(xiàng)B,因不可抗力喪失住房而重新住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；選項(xiàng)C,應(yīng)該是由省級(jí)人民政府確定是否減免。16、（2012年）2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地 100萬(wàn)平方

16、米，其中飛行區(qū)用地90萬(wàn)平方米，場(chǎng)外道路用地7萬(wàn)平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬(wàn)平方米，工作區(qū)用地 2.5萬(wàn)平方米,城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.125000B.150000C.475000D.500000答疑編號(hào)6484080107正確答案B答案解析機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5) X5 00000=150000( 元)17、（2012年）2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為2

17、0元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.244000B.260000C.284000D.300000答疑編號(hào)6486090108正確答案A答案解析學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=(15000-2000-800) X20=244000(元)18、（2012年）2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi) 4萬(wàn)元）;另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 8萬(wàn)元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（）萬(wàn)兀。A.7B.9C.12D.22答疑編號(hào)63

18、08010201正確答案B答案解析企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200 X5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額 =200 X5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額 =200 X14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了 35萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額 7萬(wàn)元;軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200 X2.5%=5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了 4萬(wàn)元，可以全額

19、扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額 =200 X9萬(wàn)元。2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為()。19、（2012年）下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是企業(yè)通過(guò)縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出B.被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格C.捐贈(zèng)方無(wú)法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)80%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收入用于公益事業(yè)比例低于答疑編號(hào)6308010204正確答案A答案解析選項(xiàng) B,應(yīng)該是3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資

20、格 ；選項(xiàng)C,捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證 明，如果不能提供證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開(kāi)70%的，應(yīng)取具公益性捐贈(zèng)票據(jù)；選項(xiàng)D，前3年接受捐贈(zèng)的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于 消捐贈(zèng)稅前扣除資格。20、（2012年）2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值 1300萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬(wàn)元,年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為（）

21、萬(wàn)丿元。3.1549.5058.5070.00答疑編號(hào)6308010301正確答案C2011年甲企業(yè)答案解析符合特殊性稅務(wù)處理的條件，合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈 資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。10年。2011年3月公司彌補(bǔ)乙企業(yè)的虧損額 =1300 X4.5%=58.50（萬(wàn)元）21、（2012年）2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門(mén)面，租期對(duì)門(mén)面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是 ()。A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷(xiāo)C.改建費(fèi)用可以在發(fā)

22、生當(dāng)期一次性稅前扣除D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷(xiāo)答疑編號(hào)6308010304正確答案A答案解析租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理，按照合同約定的剩余租賃期限 內(nèi)分期攤銷(xiāo)。22、（2012年）下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)答疑編號(hào)6308010309正確答案D答案解析選項(xiàng) D，屬于專(zhuān)

23、項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。23、（2012年）2011年甲居民企業(yè)（經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)）從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元，因客觀原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為（）萬(wàn)元。A.12.5B.15C.20D.25答疑編號(hào)6308010501正確答案A答案解析因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率50

24、%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒(méi)有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額 =100 X12.5%=12.5(萬(wàn)元)。24、（2012年）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理年度同期資料的期限為()。A.跟蹤年度次年的1日之前B.跟蹤年度次年的31日之前C.跟蹤年度次年的20日之前D.跟蹤年度當(dāng)年的12月31日之前答疑編號(hào)6308010608正確答案C答案解析在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在

25、跟蹤管理年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。25、（2012年）2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元;3月投資100萬(wàn)元B公司A股股票，12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)止善陂g分紅 2萬(wàn)元;2011年取得國(guó)債利息收入 5萬(wàn)元，地方政府債券利息收入3萬(wàn)元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（企業(yè)所得稅稅率為 25%）A.45B.455C.455.50D.456.25答疑編號(hào)6308010701正確答案C答案解析企業(yè)取得國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅;企業(yè)取得2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)

26、所得稅。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)X25%=455.50( 萬(wàn)元)()。26、（2012年）下列說(shuō)法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高答疑編號(hào)6486080101正確答案A；選項(xiàng)C,納稅人答案解析選項(xiàng) B, 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅 尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土

27、地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣?，但須?bào)經(jīng)財(cái)政部批 準(zhǔn)。27、（2012年）2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬(wàn)平方米，其中飛行區(qū)用地90萬(wàn)平方米，場(chǎng)外道路用地7萬(wàn)平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地 0.5萬(wàn)平方米，工作區(qū)用地2.5萬(wàn)平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。125000150000475000500000答疑編號(hào)6486080108正確答案B答案解析機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5) X5 00000=150000(

28、元)28、（2012年單選）下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是（）。年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率繳納個(gè)人所得稅按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計(jì)稅時(shí)不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，已經(jīng)扣繳的個(gè)人所得稅不得退還答疑編號(hào)6308020210正確答案B答案解析選項(xiàng) A，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除；選項(xiàng)C,企業(yè)按季度、半年或者年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，

29、在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬 月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不得扣除任何費(fèi)用，按照適用的稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅項(xiàng)D，對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。29、（2012年單選）2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.21500B.37500C.52440D.73995答疑編號(hào)6308020219正確答案D答案解析低價(jià)售房按全年一次獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(800000-500000）/12=25000，找稅率25%，

30、速算扣除數(shù) 1005。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =300000 X25%-1005=73995( 元)30、（2012年單選）2011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi) 5萬(wàn)元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.9.5B.10C.19D.20答疑編號(hào)6308020220正確答案C答案解析應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（100-5） X20%=19（萬(wàn)元）31、（2012年）下列關(guān)于車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是()。A.取得車(chē)船所有權(quán)的次月合同、協(xié)議載明的車(chē)船交付日的次月車(chē)船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提

31、供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間答疑編號(hào)6486060106正確答案D答案解析車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車(chē)船交付的當(dāng) 月。以合同、協(xié)議載明的車(chē)船交付日期，或者車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。32、（2012年）某旅游公司2011年擁有插電式混合動(dòng)力汽車(chē)40輛，其他混合動(dòng)力汽車(chē)3輛，汽車(chē)核定載客人數(shù)均為 8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車(chē)年稅額為 600元/輛，機(jī)動(dòng)船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車(chē)船稅 （）兀。130102610661930答疑編號(hào)64860

32、60109正確答案B答案解析插電式混合動(dòng)力汽車(chē)免征車(chē)船稅，其他混合動(dòng)力汽車(chē)按同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征收車(chē)船稅，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅，本題折合成凈噸位2.6噸,船舶凈噸位尾數(shù)超過(guò) 0.5噸按1噸計(jì)算。應(yīng)繳納車(chē)船稅 =3 X600 X50%+1 X30 X4+3 X4 X50%=1026(元) 33、（2012年）納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除的比例為2%5%10%20%答疑編號(hào)6486030111正確答案B答案解析納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)

33、地稅務(wù) 部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從年度 起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì) 5%計(jì)算扣除。34、（2012年）對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿(mǎn)足清算條件之日起（）日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。306090120答疑編號(hào)6486030116正確答案C答案解析對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿(mǎn)足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。2000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)35、（2012年）2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉(cāng)庫(kù)，取得轉(zhuǎn)讓收入共計(jì)120萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)原造價(jià) 1000萬(wàn)元，重置成本1500萬(wàn)

34、元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。11429634147638、（2012年）下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。答疑編號(hào)6486030122正確答案C答案解析扣除項(xiàng)目合計(jì) =1500 X60%+120=1020（萬(wàn)元），增值額=2000-1020=980（ 萬(wàn)元）,增值率=980/1020 x100%=96.08% ，應(yīng)繳納土地增值稅 =980 X40%-1020 X5%=341（萬(wàn)元） 36、（2012年）納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，（）年內(nèi)不得改變。12310答疑編號(hào)6486040116正確答案A答案解析納稅人采用按期

35、匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng) 選定，1年內(nèi)不得改變。37、（2012年）下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的是（）。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受房屋免征契稅因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)房的，免征契稅房屋由縣級(jí)人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級(jí)人民政府確定是否減免契稅婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅答疑編號(hào)6486070104正確答案D答案解析選項(xiàng) A，承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施選項(xiàng)C,的，免征契稅；選項(xiàng)B,因不可抗力喪失住房而重新住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅 應(yīng)該是由省級(jí)人民政府確定是否減免。

36、以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金答疑編號(hào)6486070110正確答案B答案解析選項(xiàng) A，以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)確定；選項(xiàng)C,先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用 選項(xiàng)D，已購(gòu)公有住房

37、經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)讓 的契稅。39、（2012年）2010年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得10萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬(wàn)平方米，工程成本 2000萬(wàn)元，2011年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬(wàn)兀。20006400800010000答疑編號(hào)6486050110正確答案D答案解析房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000（ 萬(wàn)元）20% , 2011年該企業(yè)應(yīng)40、（2012年）某企業(yè)擁有一棟原值為 2000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售,月底

38、辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為 納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。11.5212.1612.6012.80答疑編號(hào)6486050111正確答案D答案解析應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =2000 X60% X（1-20%） X1.2%+2000 X40% X（1-20%）X1.2% X2/12=12.80(萬(wàn)元)二、多選題:()。1、（2012年）下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入采用分期收款方式銷(xiāo)售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟

39、件的收費(fèi)，根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入答疑編號(hào)6484010303正確答案BCE答案解析選項(xiàng) A，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)選項(xiàng)D，以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2、（2012年）下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）。企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.工業(yè)企業(yè)向保險(xiǎn)公司借入經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額E.李某應(yīng)在簽訂購(gòu)房合同后7天內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)12%的手

40、續(xù)費(fèi)及傭金支出E人身保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額答疑編號(hào)6484010701正確答案ACD答案解析選項(xiàng) B,煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)15%計(jì)算限額；選項(xiàng)E,人扣除；選項(xiàng)D，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額。3、（2012年）下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有固定資產(chǎn)的大修理支出固定資產(chǎn)的日常修理支出融資租入固定資產(chǎn)的改建支出經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出答疑編號(hào)6484010903正確答案AE；選

41、項(xiàng)C,融資租入固答案解析選項(xiàng) B固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除定資產(chǎn)的改建支出，通過(guò)計(jì)提折舊扣除。4、（2012年）2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款80萬(wàn)元;6月份與開(kāi)發(fā)商簽訂購(gòu)房合同，購(gòu)置一套價(jià)值 100萬(wàn)元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為()。3%;7月份李某因工作調(diào)動(dòng)，和開(kāi)發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購(gòu)住房。下列說(shuō)法正確的有李某退房應(yīng)退還已繳納的契稅李某購(gòu)房行為需要繳納契稅0.6萬(wàn)元李某應(yīng)在辦理契稅納稅申報(bào)后7天內(nèi)繳納稅款D.李某應(yīng)向購(gòu)置房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)答疑編號(hào)6486070107正確答案ABD答案解析對(duì)已繳納契稅的

42、購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅。在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。本題中未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退稅。所以選項(xiàng) A正確;對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。應(yīng)納契稅=(100-80) X3%=0.6（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)B正確;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。所以選項(xiàng)C、E均不正確;契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。所以選項(xiàng)D正確。5、（2012年）下列關(guān)于契稅計(jì)

43、稅依據(jù)的說(shuō)法正確的有（）。A.買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用B.采用分期付款方式房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋總價(jià)款C.減免承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計(jì)稅依據(jù)相應(yīng)減免D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金E.房屋交換時(shí)，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋的價(jià)格差額答疑編號(hào)6486070111正確答案ABE答案解析選項(xiàng) C,承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；選項(xiàng)D，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。6、（2012年）根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用

44、稅B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅C.公路、鐵路線(xiàn)路占用耕地減半征收耕地占用稅D.免征耕地占用稅后，改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑樾蔚膽?yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅E獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅答疑編號(hào)6486090105正確答案ADE答案解析選項(xiàng) B,農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅選項(xiàng)C,鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。7、（2012年）下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。A.書(shū)法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的

45、報(bào)酬C.電視劇制作中心的編劇編寫(xiě)劇本獲得的報(bào)酬D.出版社的專(zhuān)業(yè)作者翻譯的小說(shuō)由該出版社出版獲得的報(bào)酬E報(bào)社印刷車(chē)間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬答疑編號(hào)6304020104正確答案DE答案解析選項(xiàng) A，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅，選項(xiàng)B，按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅選項(xiàng)C,按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。8、（2012年）下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。A.個(gè)人接受好友無(wú)償贈(zèng)與房產(chǎn)的所得B.個(gè)人獲得由銀行支付的超過(guò)國(guó)家利率的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金C.個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過(guò)程中提供名義和形象取得的所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)過(guò)程中獲得的違約金E.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予

46、額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得答疑編號(hào)6304020105正確答案AB答案解析選項(xiàng) C,按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E,按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。9、（2012年）下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。將房產(chǎn)贈(zèng)與子女轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)居民個(gè)人出售自用3年的生活用房答疑編號(hào)6304020801正確答案BCE答案解析選項(xiàng) A，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女等不征收個(gè)人所得稅選項(xiàng)D，不繳納個(gè)人所得稅。10、（2012年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的有（）。被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)

47、轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的答疑編號(hào)6484030102正確答案CE;選項(xiàng)B,個(gè)人答案解析選項(xiàng) A，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅之間互換自有居住用房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。11、（2012年多選）下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的有10%房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清

48、算方式應(yīng)保持一致貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣答疑編號(hào)6484030302；房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以正確答案BCE答案解析房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除 作為開(kāi)發(fā)成本扣除。()。12、（2012年多選）下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有對(duì)多貼花的憑證，不予退稅印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花C.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的,按1元貼花D.偽造印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上

49、5000元以下的罰款國(guó)有企業(yè)所立的書(shū)據(jù)免稅財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校、答疑編號(hào)64840402042000元以上1萬(wàn)元以下的罰正確答案ABC答案解析選項(xiàng) D，偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以款;選項(xiàng)E,財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與國(guó)有企業(yè)沒(méi)有免稅的優(yōu)惠。13、（2012年多選題）下列車(chē)船免征車(chē)船稅的有 （）。純電動(dòng)汽車(chē)插電式混合動(dòng)力汽車(chē)燃料電池汽車(chē)非機(jī)動(dòng)駁船殘疾人專(zhuān)用摩托車(chē)答疑編號(hào)6484060103正確答案ABC答案解析選項(xiàng) D，非機(jī)動(dòng)駁船減按船舶的 50%計(jì)算繳納車(chē)船稅；選項(xiàng)E,沒(méi)有免征車(chē)船稅的優(yōu)惠。14、【2012年多選】下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法正確的有（）。買(mǎi)賣(mài)裝修

50、的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用采用分期付款方式房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋總價(jià)款減免承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計(jì)稅依據(jù)相應(yīng)減免納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金房屋交換時(shí)，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋的價(jià)格差額答疑編號(hào)6484070105正確答案ABE答案解析選項(xiàng) C,承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；選項(xiàng)D，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。15、（2012年多選題）根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅公路、鐵路

51、線(xiàn)路占用耕地減半征收耕地占用稅免征耕地占用稅后，改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑樾蔚膽?yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅30日內(nèi)繳納耕地占用稅獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起答疑編號(hào)6484090103正確答案ADE答案解析選項(xiàng) B,農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅選項(xiàng)C,鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。16、（2012年）下列所得，可以減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)

52、軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得答疑編號(hào)6308010103正確答案CD答案解析選項(xiàng) A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E,適用的稅率為25%。()。17、（2012年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有國(guó)債利息存款利息財(cái)政補(bǔ)貼財(cái)政撥款居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息答疑編號(hào)6308010111正確答案AE答案解析B是應(yīng)稅收

53、入；C、D是不征稅收入。18、（2012年）下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）。企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B.煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入1.5%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)c工業(yè)企業(yè)向保險(xiǎn)公司借入經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支E.人身保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出答疑編號(hào)6308010202正確答案ACD答案解析選項(xiàng) B,煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)D，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等

54、后余額的15%計(jì)算限額；選項(xiàng)E,人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額。19、（2012年）下列說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)扣除限額的，允許無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后納稅年度內(nèi)抵扣飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除企業(yè)購(gòu)置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)

55、納稅年度抵免答疑編號(hào)6308010203正確答案ADE答案解析選項(xiàng) B,企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除；選項(xiàng)C,沒(méi)有年限的規(guī)定。()。20、（2012年）下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有E.自簽訂預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期不少于5年A.固定資產(chǎn)的大修理支出B.固定資產(chǎn)的日常修理支出C.融資租入固定資產(chǎn)的改建支出D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出答疑編號(hào)6308010305正確答案AE答案解析選項(xiàng) B固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除；選項(xiàng)C,融資租入固定資產(chǎn)的改

56、建支出，通過(guò)計(jì)提折舊扣除。21、（2012年）企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得C.符合條件的非營(yíng)利組織從省級(jí)人民政府取得的財(cái)政撥款收入D.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得答疑編號(hào)6308010601正確答案DE答案解析選項(xiàng) A，減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，沒(méi)有稅收優(yōu)惠；選項(xiàng)屬于不征稅收入。22、（2012年）下列各項(xiàng)中，屬于適用預(yù)約定價(jià)安排需要同時(shí)滿(mǎn)足的條件有）。A.依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)B.年度利潤(rùn)總額在 500萬(wàn)元以上C.按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料D.

57、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上答疑編號(hào)6308010609正確答案ACD答案解析預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的企業(yè):(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上； (2)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)；按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。()。23、(2012年)下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有個(gè)人接受好友無(wú)償贈(zèng)與房產(chǎn)的所得個(gè)人獲得由銀行支付的超過(guò)國(guó)家利率的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過(guò)程中提供名義和形象取得的所得個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)過(guò)程中獲得的違約金企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得答疑編號(hào)6308020102正確答案AB答案解析

58、選項(xiàng) C,按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E,按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。24、(2012年)下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有將房產(chǎn)贈(zèng)與子女轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)居民個(gè)人出售自用3年的生活用房答疑編號(hào)6308020201正確答案BCE27、（2012年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的有（）。答案解析選項(xiàng) A，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女等不征收個(gè)人所得稅選項(xiàng)D，不繳納個(gè)人所得稅。25、（2012年）根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有加強(qiáng)利息所得

59、征收管理加強(qiáng)拍賣(mài)所得征收管理加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理答疑編號(hào)6308020204正確答案BCE答案解析選項(xiàng) A、D屬于加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理。()。26、（2012年）下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的情形有在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿(mǎn)5年所投資的企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè)變更地點(diǎn)前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿(mǎn)5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿(mǎn) 5年，但個(gè)人投資者終止投資答疑編號(hào)63080202061.在上一次選擇匯算清正確答案ADE答案解析投資

60、者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)，須符合以下相關(guān)條件:繳地點(diǎn)滿(mǎn)5年;2.上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿(mǎn)5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)或者投資者終止投資；3.投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)變更情況等。A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的E. 土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的答疑編號(hào)6486030101正確答案CE答案解析選項(xiàng) A，被兼并企業(yè)將房屋轉(zhuǎn)到兼并企業(yè)中，暫免征收