反審計行為的心理因素分析報告

1、反審計行為心理因素分析_審計 反審計行為是審計機構(gòu)和審計人員在審計活動中遇到的最棘手的實際問題之一。分析影響和支配主體行為的心理因素對于反審計行為的研究具有重要意義。一、反審計行為的含義界定反審計行為是基于被審計單位為逃避審計監(jiān)督、承擔法律責任的主觀意圖，而導致的一系列影響和危害合法審計過程和結(jié)果的違法行為的總稱。審計的后果。審計單位的反審計意識和反審計的具體表現(xiàn)。反審計行為具有以下基本特征： (1)主觀故意。行為源于實施主體的主觀意圖，構(gòu)成其本質(zhì)屬性。 (2) 行為。該行為的實施違反了審計法等法律法規(guī)的規(guī)定，為法律法規(guī)所禁止。 (3) 有害后果。該行為的實施影響審計工作的過程和結(jié)果，并依法產(chǎn)

2、生危害審計工作的法律后果。 (4)可控。行為的發(fā)生需要一定的社會環(huán)境條件，認真分析研究行為的各種影響因素，通過改變環(huán)境、消除發(fā)揮作用的條件，才能有效控制對依法審計工作的危害。反審計行為按不同標準可分為不同類型： （1）按其發(fā)生時間和內(nèi)容可分為逃避審計項目啟動、提供虛假審計數(shù)據(jù)、逃避妨礙審計取證、干擾審計決策形成和逃避執(zhí)行行為。 (2)根據(jù)其實施目的和動機，可分為逃避審計監(jiān)督和逃避審計法律后果。 (3)根據(jù)其行為特點和目標，可分為處理審計關(guān)系的游說和協(xié)調(diào)行為、配合審計檢查的迂回行為和執(zhí)行審計決策的拖延和靈活行為。 2、反審計行為的心理分析 所謂心理分析，就是對影響和支配主體行為的各種心理因素進行

3、分析。這些心理因素包括世界觀、信仰、知識、情感、意志、性格、興趣、需要、動機等。各種心理因素不是孤立的、雜亂無章的，而是相互聯(lián)系、相互作用的，以結(jié)構(gòu)的形式存在于行為主體的頭腦中，即心理結(jié)構(gòu)。反審計行為心理分析是揭示被審計單位負責人的心理影響以及支配其反審計行為的心理結(jié)構(gòu)，為反審計治理對策研究提供參考。審計行為。影響和支配被審計單位反審計行為的心理因素主要包括： (1)逃避責任心理。責任回避是被審計單位負責人在審計活動中應對審計的首要心理狀態(tài)。所謂逃避責任，就是逃避甚至逃避審計活動的法律后果。審計的目的是解除相關(guān)責任人員的受托責任，通過檢查分析評價履職情況，促進加強管理，切實履行職責。隨著審計工

4、作的逐步深入，相關(guān)責任人履行委托職責的不利方面逐漸暴露出來，這是被審計單位和相關(guān)責任人最不愿意看到的。同時，審計結(jié)果將最終落實經(jīng)濟責任歸屬。出于上述目的，被審計單位及相關(guān)責任人因逃避責任的心理而進行反審計行為是不可避免的。 (2)營利心理。逐利心理是市場經(jīng)濟體制下每個利益相關(guān)者最基本的心理狀態(tài)。由于當前金融經(jīng)濟秩序混亂，金融紀律松散現(xiàn)象普遍存在，審計的觸角總會觸及部分利益相關(guān)者的既得利益，甚至是非法利益。為防止既得利益因?qū)徲嫸魇?，防止非法利益被審計暴露和暴露，被審計單位作為利益主體，毫不猶豫地選擇實施反審計行為。 (3)從眾心理。從眾心理也是被審計單位實施反審計行為的心理因素之一。所謂從眾，

5、一般是指在實際或想象的群體壓力下，行為主體改變態(tài)度，放棄自己的觀點，采取與大多數(shù)人一致的行為或態(tài)度的現(xiàn)象。從眾是現(xiàn)實生活中很常見的一種心理狀態(tài)。當反審計行為在審計活動中的實施成為比較普遍的現(xiàn)象時，大部分被審計單位可能在從眾心理的推動下采取相同的反審計行為，但形式和容忍度不同。 (4)價格比較心理。比價心理是指相互比較以獲得公平感的心理狀態(tài)。每個人都與周圍的人相比生存和發(fā)展。與周圍的人相比，如果他們的狀態(tài)比大多數(shù)人好，他們就會有滿足感；否則，他們會有失落感。心理學研究指出，人們總是希望將自己的貢獻和回報與與自己情況相媲美的人進行比較。如果兩者的比例相等，那么雙方就有一種公平感；如果兩者的比例不相

6、等，一方的比例大于另一方的比例，那么對方就會有一種不公平感。人們在對自己和他人進行橫向比較的同時，也會對自己和過去進行縱向比較，感受獎勵的相對價值是否合理、公平。當人們在縱向或橫向比較后感到不公平時，就會產(chǎn)生心理失衡。人們會采取不同的方式來消除不公平感，以達到心理平衡。在其他被審計單位競相實施反審計行為并屢屢得手時，該單位因積極配合審計工作而承擔了較重的審計法律后果，這種“積極配合”并未得到社會的尊重。和鼓勵，這些積極配合審計的單位會產(chǎn)生不公平感，造成心理失衡。為消除這種不平衡感，積極配合審計的單位將逐步采取實施反審計行為的手段來實現(xiàn)自己的目標。 (5) 識別心理。打分心理是指當一個群體被貼上

7、某個標記時，該群體中不具備該標記特征的被試會逐漸認同該標記并采取符合該標記要求的行為的心理狀態(tài)。 .當某些特定的反審計行為成為某類被審計單位應對審計監(jiān)督的常見行為手段時，社會就會給該類單位貼上相應類型的反審計行為標簽，社會傾向于使用這種類型的反審計行為。反審計行為。在其類型的單元中標識一個特定的單元。這樣，無論主動配合審核的單位是否符合這些標志，其他同類型單位都會用這個標志來查看。因此，是否積極配合審計，對這類單位來說沒有實際意義或意義不大。這時，這些積極配合審計的單位會逐漸采取符合集團認定的行為，采取不積極配合審計的行動，甚至采取反審計行為。 (6) 運氣心理。僥幸心理是指在客觀情況不允許做

8、某件事的情況下，為了達到某種個人目的，以試探的態(tài)度進行這種活動的投機冒險心理。盡管反審計行為可能因?qū)徲嬋藛T的努力而未能達到最終目的，同時也承擔了違反審計法的相關(guān)責任，但反審計行為根本起不到作用的概率很小，這讓人有些猜測。心理和冒險被審計單位傾向于采取反審計行為，以達到干擾和阻礙審計的目的。 (7)重拳心態(tài)。尊重權(quán)力的心態(tài)是大多數(shù)被審計單位敢于實施反審計行為以實現(xiàn)主觀目標的最具“中國特色”的精神狀態(tài)。尊重權(quán)力的心態(tài)源于“官本位”意識?，F(xiàn)實生活中，行政凌駕于法律之上的社會現(xiàn)象并不少見。源遠流長的“官本位”意識，在法制日趨完善之前，仍難以消除其社會心理積淀。雖然法律規(guī)定“審計機關(guān)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，

9、不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉”，但行政權(quán)力干預審計過程和審計結(jié)果的現(xiàn)象仍然時有發(fā)生。審計過程中的時間。這些成為被審計單位采取反審計行為的心理支撐。 (8) 法律不責怪大眾心。不責怪公眾的心態(tài)是大多數(shù)被審計單位實施反審計行為以達到主觀目標的普遍心理狀態(tài)。不責怪大眾的心態(tài)在中國由來已久，深深烙印在大多數(shù)人的腦海中。一旦發(fā)現(xiàn)者數(shù)量多，法律處罰不夠，其他單位就會效仿。它也是該領(lǐng)域從眾心理的一種特殊形式。由于審計活動中存在大量反審計行為，而審計部門查處此類行為的力度有限，不責備公眾的心態(tài)是促使許多單位采取行動的重要心理因素之一。實施反審計行為。此外，反審計行為還有其他心理狀態(tài)。例如，由于審計法

10、律知識宣傳不夠，社會上仍有部分單位和人員對依法進行審計的法律義務(wù)認識模糊，甚至產(chǎn)生矛盾心理；部分單位負責人有嚴重甚至犯罪行為，以掩蓋行為事實為目的，干涉、阻撓審計取證工作的；由于審計人員違反了審計職業(yè)道德和審計工作紀律，部分被審計單位實施了反審計行為，以達到其他被審計單位的嫉妒和模仿等目的。這些都是可能導致部分被審計單位實施反審計行為的心理因素。心理因素是驅(qū)動人們行為的最重要因素。在掌握了導致反審計行為的心理因素后，就可以設(shè)計并采取有效的措施來應對反審計行為，從而最大限度地減少反審計行為的發(fā)生。概率，確保審計工作依法順利進行，提高審計監(jiān)督效果。 博財網(wǎng)關(guān)于處理復雜問題能力的一些思考 在新的歷史

11、時期，由于社會轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，復雜的問題層出不窮。因此，領(lǐng)導者必須具備處理復雜問題的能力。否則，復雜的情況就無法處理，也無法發(fā)揮有效的領(lǐng)導作用。提高領(lǐng)導者處理復雜問題的能力，應注意以下三點：首先，要對復雜的問題有一個正確的認識。有些人在遇到復雜的問題時，總是習慣于認為很難解決。事實上，并非所有復雜問題都難以解決，也并非所有困難問題都是復雜問題。對復雜問題有正確的認識。如果理解不正確，就會給自己增加心理暗示，從而影響問題的解決。因為當我們認為很難解決的時候，我們會試圖從難點出發(fā)去尋找解決方案，從而忽略了最簡單最簡單的解決方案。不僅如此，想太多問題，想太多太難解決，也會影響我們解決問題的信心。因此

12、，領(lǐng)導者在遇到復雜問題時，不僅要看到它的復雜性和難度，還要看到其復雜性表面下的簡單本質(zhì)，才能匹配解決的難易程度?；ㄙM。二要把握復雜問題的本質(zhì)。早晨的公牛應該是公牛的鼻子。任何復雜的問題都有其本質(zhì)特征和規(guī)律。抓住復雜問題的本質(zhì)，按照客觀規(guī)律行事，復雜的問題就會迎刃而解。這正如漢代桓坦在新論中所說：“持網(wǎng)引你，千眼皆有；振毛持領(lǐng)，萬毛自齊。 。”釣魚時，抓住網(wǎng)上的大繩，網(wǎng)眼打開；整理外套時，抓住衣領(lǐng)晃動一下，頭發(fā)就被拉直了。處理復雜問題，抓住復雜問題的本質(zhì)，就等于抓住了復雜問題的關(guān)鍵。這就像釣魚時抓住網(wǎng)上的大繩子一樣；整理夾克時抓住領(lǐng)口。第三，要學會對復雜問題的簡單操作。 “復雜”和“簡單”是兩個

13、相對的哲學概念。要理解這兩個概念，就應該有辯證的思維。復雜的問題不一定難解決，簡單的問題也不一定容易解決。因此，面對復雜的問題，要善于運用簡單的思維，學習對復雜問題的簡單操作。這種“簡單”不是為了簡化問題，而是為了揭示問題的復雜性。有這樣一個故事：第四，全面看待問題。某媒體曾舉辦過一場有獎競賽，題目是：在一個充氣不足的熱氣球中，載著三位與人類命運有關(guān)的科學家。這三位科學家，一位是環(huán)保專家，他的研究可以拯救無數(shù)因環(huán)境污染而面臨死亡的人；另一個是核專家，有能力阻止全球核戰(zhàn)爭，拯救地球不被毀滅。絕望的;另一位是糧食專家，他可以利用自己的專長，在貧瘠的土地上成功種植糧食，拯救了數(shù)以千萬計的人免于餓死。

14、熱氣球快要墜毀了，必須扔一個人來減輕負擔，讓另外兩個人活下來。哪個科學家應該被拋棄？問題發(fā)布后，答案如潮水般涌來。最終結(jié)果公布，大獎得主是一個小男孩。他的回答是：把最胖的科學家趕出去。這個問題表面上看起來很復雜。但在復雜的表面之下隱藏著一個簡單的本質(zhì)。問題的本質(zhì)是如何讓另外兩位科學家活著。小男孩抓住了問題的本質(zhì)，因此給出了簡單有效的答案。似乎復雜性不是問題，而是看問題的角度。如何識別審計可疑點在審計過程中，會出現(xiàn)很多異?，F(xiàn)象。這些現(xiàn)象往往表明某些事情有明顯的跡象，但不足以充分證明事實。需要進一步驗證。這些現(xiàn)象都是可疑點和審計的重點。審計人員應具備識別這些可疑點的能力，從而根據(jù)可疑點進行深入調(diào)查

15、，了解被審查事項的真相并作出客觀評價。發(fā)現(xiàn)可疑點需要審計人員具備專業(yè)素質(zhì)、良好的查詢能力、敏銳的觀察能力和專業(yè)的審慎，能夠洞察非常規(guī)的行為和記錄。下面對部分審計可疑點的表現(xiàn)進行說明，希望部門審計人員能夠合理識別并應用到實際審計工作中：1.異常行為（一）臨時安排不熟悉業(yè)務(wù)的人員回答審計問題，造成溝通深入不明確；（ 2 ）一線業(yè)務(wù)人員不回答審計問題，但由上級回答；（ 3 ）報送材料時推諉或拖延，或報送須經(jīng)上級批準；（四）以拒絕審計人員查閱被審計資料或者必要信息為由；( 5 ) 不直接回答問題，多方搪塞，或?qū)λ釂栴}反應過度。這些異常情況可能表明被審核方不愿向?qū)徍藛T披露真實情況。針對這些情況，審核員

16、應非正式地聯(lián)系更多的一線人員，獲取更多的第一手資料，以免被審核方欺騙。2 、會計數(shù)據(jù)異常（一）文件原件丟失，業(yè)務(wù)記錄無有效證明材料，或者附有白條、復印件等作為附件的；（二）原始憑證日期與會計憑證日期存在異常差距；（三）應收、應付、費用、存貨記錄頻繁調(diào)整或異常波動；（四）現(xiàn)金記錄發(fā)生較大變化或進出異常；( 5 )長期大額估計或估計異常變動。針對這些異常，審計人員必須進行深入的驗證，還原業(yè)務(wù)流程，分析異常的合理性，通過審計手段驗證異常的真實性，還原每一個異常的本質(zhì)。三、事工控制的缺陷（一）職責分工和權(quán)限控制缺失； ( 2 )缺乏物理控制系統(tǒng)； （三）缺乏獨立的審計監(jiān)督； （ 4 ）缺少憑證和記錄，

17、不方便追蹤； ( 5 )現(xiàn)有控制或會計制度不完善。針對這些不足之處，審計人員應深入分析業(yè)務(wù)流程，找出不足之處，并以此為切入點，在實際業(yè)務(wù)中驗證不足之處。4 、數(shù)據(jù)異常（一）庫存異常短缺或調(diào)整，庫存異常增加或減少；（ 2 ）物理損耗率異常、不良率異常上升或下降、成品率上升下降異常；（ 3 ）異常產(chǎn)品積壓、異常銷售退貨或采購退貨波動；（四）經(jīng)常項目異常變動和費用率異常波動；（五）其他異常數(shù)據(jù)關(guān)系和波動。真實的數(shù)據(jù)記錄通常反映真實的業(yè)務(wù)成果。如果業(yè)務(wù)沒有特別變化，數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可以保持正?；蚍€(wěn)定。如果數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大異常變化且沒有合理解釋，則可能存在舞弊等現(xiàn)象，審計人員應予以注意。五、舉報投訴舉報和投訴

18、往往是審計人員的主要線索之一，但審計人員也應該多分析和調(diào)查舉報和投訴，不要錯過任何損害公司的欺詐行為，也不能錯誤地傷害無辜的人，否則很容易成為政黨.它是斗爭的工具，會損害部審計的公平公正，損害部審計在組織部的公信力。 以上可疑點可以作為本部門審計人員深入審計業(yè)務(wù)的切入點和切入點，但不能斷定被審計單位確實存在問題。法官要憑借專業(yè)敏感性發(fā)現(xiàn)疑點，本著專業(yè)審慎和公平正義的原則進行深入調(diào)查，還原真相。提出“應付審計”的觀點 “ HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20%20chinaacc%20%20%20%20/zhucekuaijishi/ t _blank 審計應對”在

19、當前審計環(huán)境中非常重要。本文觀點：直面審計風險，直面審計思維，規(guī)劃審計，以完整的工作底稿應對未來可能發(fā)生的事故。一、為什么要提出審計應對的觀點？審計風險 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20%20chinaacc%20%20%20%20/zhucekuaijishi/ t _blank 日益增加，要求注冊會計師具有處理實際風險問題的非凡能力。 1 、實踐中存在形勢與法規(guī)難以協(xié)調(diào)的問題。在我國注冊會計師目前的執(zhí)業(yè)實踐中，存在一些“脫節(jié)”的情況和規(guī)定，或者規(guī)定的程序目前還不能客觀地完成（首先，規(guī)章制度必須是先進的、科學的）。例如：大多數(shù)中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作較差，會計

20、信息失真，沒有公司控制，甚至沒有書面控制制度，使得獨立審計部門無法進行合規(guī)測試；又如：經(jīng)濟環(huán)境中的“債務(wù)鏈”問題導致審計實務(wù)中的大部分確認都無法回答，問題越多，越需要驗證，得到的就越少一個答復，使注冊會計師經(jīng)常完成非常重要的確認程序；獨立審計準則被視為行業(yè)法規(guī)，其中許多原則未被認可。例如，稅務(wù)機關(guān)不接受“審計重要性”規(guī)則，不認可注冊會計師的審計報告：在相關(guān)部門追究法律責任時，標準規(guī)定不接受“審計抽樣”。許多此類問題難以協(xié)調(diào)，不容忽視。如果中間能找到橋接方法，只能通過審計來處理。 2、企業(yè)存在不利于審計業(yè)務(wù)正常開展的客觀問題。企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不符合監(jiān)管要求，會計信息不真實，導致注冊會計師“以企業(yè)

21、確認為基礎(chǔ)再確認”的可靠依據(jù)喪失。例如：所有年度財務(wù)報表是否都經(jīng)過審計，還有差距。每年，注冊會計師都會接手一些歷年未審計的“新客戶”，受歷年影響，期初余額難以確認；例如，有一家國有企業(yè)，注冊資本500萬元，但會計記錄的“實收資本”只有80萬元。由于幾十年來形成的問題，上級、廠長、企業(yè)會計多次更換，查不到資料；有國有企業(yè)裝點“業(yè)績”，每年按照指令調(diào)整利潤，采用多種方式制造潛伏虧損，長期記賬，一年不查不披露.觀點。注冊會計師應該這樣做嗎？可以做到嗎？到什么程度？如何發(fā)表審計意見？需要權(quán)衡我們的審計以應對。 3、部分人的經(jīng)濟情況，由注冊會計師承擔連帶責任。社會造假問題層出不窮，形式不斷更新。一些不良

22、行為者為了逃稅或詐騙他人（企業(yè)），篡改賬目，編造虛假會計報表，利用注冊會計師“鑒證”欺騙公眾信任，甚至動用“采購會計準則”。為誘餌和欺騙中介機構(gòu)出具虛假審計報告；一旦欺詐行為被揭露并發(fā)生訴訟，在追究責任時就有一種“財大氣粗”的做法。與其追究造假的“第一人”企業(yè)責任，不如先追究注冊會計師的賠償責任?，F(xiàn)實問題要實事求是地處理，對于舞弊問題要有“超凡”的策略，只能通過審計來處理。 4、事務(wù)所自身存在審計失控風險防范問題。事務(wù)所管控存在缺陷，只做制度不顧執(zhí)行，審計監(jiān)督流于形式；同時，也不排除個別從業(yè)者存在職業(yè)道德問題。報告。其他導致審計風險的問題也比較嚴重，比如：超低收費形成慣性，導致部分事務(wù)所入不敷

23、出，質(zhì)量控制松懈。 .此外，部門獎勵制度偏向于收入，這也是質(zhì)量控制失控、審計風險形成的重要原因。上述原因?qū)е聦徲嬶L險客觀存在并日益增加。風險迫使我們認真考慮如何在不承擔責任的情況下做好工作。這就是審計的初衷。 2. 什么是應付審計？一、審計應對的理念：在審計實務(wù)中，往往需要權(quán)衡利弊，在準則規(guī)定和實務(wù)之間選擇策略或結(jié)論，對報告使用者和被審計單位負責。既要堅持既定原則又要考慮實際情況，這樣以后做好了，現(xiàn)在就是審計處理了。同時，很多實際的事情也不是只面對一個規(guī)則的問題，簡單的“做不做”的決定，而是一個復雜的“做這個做那個不行”，從審計思維到策略到正確做事的手段和方法 好的審計工作是審計應對的知識。

24、“應付”自然是要千方百計去面對困難的問題。審計應對是指注冊會計師在面臨審計風險時可以采取的靈活處置方式和方法，其根本目的是自主保護。 審計應對實質(zhì)上是注冊會計師可以針對可能出現(xiàn)的行政檢查、民事訴訟等風險提前做好準備。歸根結(jié)底，他們合理地脫離了自己的責任，并提前在自己的檔案中準備了證據(jù)。應對建立在正確、合理的職業(yè)判斷基礎(chǔ)上，是注冊會計師智慧的集中體現(xiàn)。不要誤解它。永遠不要把審計應對當成“泥濘”的敷衍，也不要不顧明天地對待今天，欺騙自己。一個審計項目，由于審計的不同，會有兩個結(jié)果，是有風險還是風險大??！ 2、例如：在驗資實踐中，實物檢查有不同的工作方法和記錄；部分注冊會計師不進行現(xiàn)場檢查，僅在工作

25、底稿中注明：“見 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20%20chinaacc%20%20%20%20/wangxiao/pinggu/ t _blank 資產(chǎn)評估報告”；有些人進行了物理檢查，但沒有做記錄；有的不重視實物入庫問題，工作底稿沒有反映確認實物所有權(quán)的相關(guān)記錄；有的只注重數(shù)量而不注重實物檢驗； “實際”投資的證據(jù)；有的在實物投資發(fā)票上簽有“已驗”字樣，但也有應投資人要求未簽的記錄；如事后因投資人利益糾紛訴至法院，一方當事人堅稱另一方根本未投資實物，并指控本公司進行虛假驗資：“用于投資的發(fā)票是虛開的，核銷完畢，退回供應商。”貨主”和“驗資人員沒有來現(xiàn)場查真

26、品”。這個時候，注冊會計師只能用自己的手稿來反駁別人，證明自己。我們能保護好自己嗎？ ?為了專業(yè)的審慎和適當?shù)膶徲?，注冊會計師應親自到現(xiàn)場檢查實物；記錄一份內(nèi)容完整的工作底稿，包括實物存放地點、實物狀態(tài)和數(shù)量檢查等。 - 出資人（或負責人）與實物存放地保管人的現(xiàn)場檢查，簽字并相等；實物發(fā)票應簽字并留存復印件；如投資標的存儲在室外，存儲單位還應寫出實物的權(quán)屬證明等。關(guān)鍵是對實物投資的行為做出自己的專業(yè)判斷ment，而不僅僅是填寫工作文件。像這樣的審計思路，這樣的做法（工作底稿）可以看作是對注冊會計師自主保護的適當審計。 3、如何做好審計應對？ 1、做好審計工作，首先要有正確的指導思想。 審計思維

27、是審計工作的總指揮，只看審計工作底稿，在底稿上打“”，就像蒙著眼睛走路，走路找北一樣。例：某工作人員在審核“庫存”項目時，得出的結(jié)論是：“公司庫存在郊區(qū)，距離遠，工作時間緊”。不確定什么是獨立審計？失去指導思想。如何看待和從事審計工作是審計指導思想的主要內(nèi)容。獨立審計應該是一個整體，一個在審計項目之間相互關(guān)聯(lián)、相互矛盾、相互關(guān)聯(lián)的辯證統(tǒng)一的整體。從結(jié)構(gòu)上看，審計的目的是對被審計的財務(wù)報表的“公允性”發(fā)表意見，而這一目的是建立在對每個審計目標的“確認”之上的，這是審計的總體概念。例如，在“審計抽樣”操作中發(fā)現(xiàn)錯誤，擴大樣本量和推斷總體，結(jié)合已發(fā)現(xiàn)的錯誤和未發(fā)現(xiàn)的錯誤來評估“審計重要性”，這是另一

28、種辯證統(tǒng)一的思路。具體來說，獨立審計不應該只檢查每個項目，也不應該發(fā)現(xiàn)輕微的會計錯誤和整個報表的錯報。辯證地講，我們可以做好審計。 2.做好審計工作還有一個專業(yè)的觀點問題。做人，要有人生觀，專業(yè)才是正確的事業(yè)觀。注冊會計師對經(jīng)審計的會計報表的公允性發(fā)表意見，遵守獨立、客觀、公正的原則，具有良好的職業(yè)道德。我們的審計報告為報表使用者提供了合理的保證。我們的工作不僅要符合標準，還要為企業(yè)服務(wù)。不能把審計脫離標準和神圣的職業(yè)道德，把它當成搶錢致富的生意； 3 、以風險為導向，做好審計工作。應付審計的目的是應對審計風險。我們所做的工作以風險判斷開始，以風險判斷結(jié)束。從頭到尾，我們必須以風險為導向。風險

29、導向首先是選擇客戶（目前存在無選擇權(quán)或沒有選擇意識的現(xiàn)象），這也是重要的審計應對措施，在與有意向的“驗資經(jīng)紀人”打交道時應果斷拒絕。騙取采購會計準則。不做，就拿不了幾千塊錢，承擔不了民事責任。風險導向貫穿于審計自始至終的全過程，每一個項目的判斷和處置都應該轉(zhuǎn)移，以規(guī)避風險。 4、做好審計工作的關(guān)鍵是提高員工的整體素質(zhì)。 審計是實踐經(jīng)驗，只有豐富的經(jīng)驗才能妥善處理。員工的基本素質(zhì)應具備：專業(yè)能力；專業(yè)知識和相關(guān)知識；從事商業(yè)實踐多年，掌握正反經(jīng)驗；更重要的是，解決實用的思維方法和靈活的頭腦；善于分析、判斷和書面表達。有了上述優(yōu)良品質(zhì)和正確的指導思想，審計和應對就會有謀略。 4.實踐中的審核提醒。

30、審計應分為兩類，一類是規(guī)定要做好，如何正確編制工作底稿；二是如何正確判斷和處理審計實踐中的疑難問題。在質(zhì)量審核工作中，發(fā)現(xiàn)部分工作底稿缺少重要的審核環(huán)節(jié)，規(guī)定應做甚至省略。特此提醒大家認真學習，做好審計工作： 1、獲取審計證據(jù)，核對是否支持審計意見。例如：證據(jù)是注冊會計師形成審計意見的依據(jù)，也是抵御風險的依據(jù)，但個人關(guān)注度不夠：認為“有證據(jù)”、“貨幣驗證”有三證并且可以出具報告”；把事情放在一起，甚至把兩個相互矛盾的證據(jù)綁在一起；有證據(jù)表明證人（企業(yè)）不需要（事實或法律推斷）出庭作證；有證據(jù)證明事（文）本身自相矛盾，證據(jù)要素不完整；更何況，結(jié)論根本沒有審計證據(jù)，等等。必須充分認識到，擁有充分、

31、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)關(guān)系到審計的成敗。只有證據(jù)確鑿，審計意見才能立于不敗之地。同時，更重要的是檢查所獲得的證據(jù)是否支持財務(wù)報表的金額和披露，并從正反兩方面進行審查，使我們的證據(jù)經(jīng)得起任何批評。相關(guān)審計證據(jù)提示： 1-1 審計證據(jù)要素及要求：證明的主題要非常明確，文字要明確；證明的內(nèi)容應當客觀、符合實際；普通的;應完成審計程序，項目不能以公司“說明”代替；認證要求直截了當、簡潔明了，不存在矛盾；證明的簽名和日期應該是完整的；認證與認證之間不應存在矛盾，不相關(guān)的認證不應包含在工作底稿中；證明文件應規(guī)范，不得寫在其他無關(guān)單位的信箋上；校樣要打印，不能用鉛筆寫，不能有兩種字跡，字跡要整齊； 2 取證技巧及注

32、意事項從企業(yè)取得的證據(jù)必須加蓋企業(yè)公章；為核實企業(yè)證書有檢驗標志，必須復印并存檔；重要證件應當有企業(yè)法定代表人簽字蓋章；在線接收和下載的文件 復制并加蓋企業(yè)公章； HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20%20chinaacc%20%20%20%20/wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行印章要定期積累，找出目前正常的印章，必要時到銀行查詢；堅持由注冊會計師親自取證，不排除企業(yè)配合；讓企業(yè)準備好證明材料，必要時提交取得證明的“備忘錄”，防止遺漏重要內(nèi)容；收集證據(jù)時，應結(jié)合使用七種審計方法相互確認；證據(jù)不應該是“越多越好”，多余或相互矛盾的證據(jù)往往會產(chǎn)生副

33、作用； 1 - 3 取證后檢查證據(jù) 需要仔細審查；需要檢查其實質(zhì)性內(nèi)容是否支持審計結(jié)論；證明必須有用，更重要的是，它必須被我使用；需要判斷證據(jù)來源是否正常；使用審計抽樣方法檢查和審查審計證據(jù)。需要互相驗證，互相勾結(jié)。如有矛盾，應重新審查證據(jù)。上面提到的審計取證提醒看似是一種 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20%20chinaacc%20%20%20%20/wangxiao/swzx/ t _blank 實際操作套路（有些是常識），但這樣的普通工作是做不到位的，審計結(jié)果應該能夠經(jīng)得起事故的考驗。是不可能的！這些經(jīng)驗難道不是最實用、最有效的審計應對嗎？還有很多課題需

34、要研究，比如審計證據(jù)處理。如：不做（不能做）合規(guī)性測試與小企業(yè)的審核考慮有關(guān)，審核的重要操作體現(xiàn)在稿件中，采用抽查方法及其記錄，實施不操作以及替代程序的確認、持續(xù)操作、注意期初余額等對策等，也需要重新思考。調(diào)整審計思路，安排審計應對策略，增強抗風險保險系數(shù)！ 2、審計結(jié)論的職業(yè)判斷示例。質(zhì)量審查發(fā)現(xiàn)審計結(jié)論操作存在一些普遍問題，涉及結(jié)論不確定和職業(yè)判斷不恰當： 1 -1問題：審計結(jié)論為“賬目核對一致”和“核對無異常” ;審計結(jié)論不填寫意見，有的忘記填寫，有的不清楚，避免得出結(jié)論；結(jié)論“確定”但沒有審計記錄，有的甚至沒有審計金額；結(jié)論為“經(jīng)企業(yè)調(diào)整后可確認”，但審計金額仍未經(jīng)調(diào)整；項目審計結(jié)論為

35、“確認”，但在調(diào)整項目說明中記錄不予確認或負面問題無法確定，如：“預付費用本年不攤銷” 、“未取得該賬戶的銀行對賬單”、“現(xiàn)金賬戶為負數(shù)、企業(yè)自行調(diào)整”、“銀行長期無法對賬，未解決的賬目無法核對”已對賬，企業(yè)已自行調(diào)整”、“會計師病假存貨清單不備。取得”、“（固定資產(chǎn)）包括設(shè)備異地存放無法核實”、“其他應收款包括“炒股萬元”等。上述問題均未在審計報告中表達保留意見或列報披露。上述問題不僅不能支持審計意見，更嚴重的是，留下不利證據(jù)追究注冊會計師的法律責任！ 1-2 提示審計意見應付： 審計程序要符合規(guī)定，所有適用的程序都不能省略，不僅程序表中有兩個程序，一個在開頭，一個在結(jié)尾，其他的都是“不適用

36、”；審計表應記錄必要的審計線索，不僅要復印會計憑證（甚至是賬頁復印件）作為審計記錄；不能確定的問題，要妥善處理，要檢查，能檢查的，必須核實。保留審計線索?？傊瑢徲嫅獙κ俏覀儽仨毭鎸Φ默F(xiàn)實問題。提出與否審計應對的觀點我們都在做，但只有明確提出觀點，我們才能自覺理解，認真積累經(jīng)驗，主觀控制風險，并確保審計工作基于不一致之處。失地。相關(guān)熱詞： HYPERLINK %20%20%20%20:/kuaisoo.chinaacc%20%20%20%20/search/soo.php?q=%C9%F3%BC%C6 t _blank 審計 HYPERLINK %20%20%20%20:/kuaisoo.ch

37、inaacc%20%20%20%20/search/soo.php?q=%D3%A6%B8%B6 t _blank 處理初談新任審計師對部門審計的理解我通常喜歡思考，但是當涉及到具體的工作時，我總是覺得我所知道的和我所做的之間存在脫節(jié)。審計目標不能在一定的時間和空間內(nèi)很好地完成。一次審核后，收獲甚微，后悔甚多。希望新任審計師以我為鑒，虛心接受審計經(jīng)驗豐富的前輩們的指導和建議。盡快成為首席評委，甚至成為領(lǐng)隊。古語有云：“不嚴則嚴，不嚴則命，不嚴則嚴。”如果你在原則問題上靈活，你將是危險的。當涉及到不相關(guān)的問題時，您不妨靈活一些，為自己創(chuàng)建一個良好的審核。工作環(huán)境。俗話說，今天不努力，遲早要努力。

38、我所涵蓋的會計知識并不算太多。我個人認為會計只是一種語言。你對這門語言不是很精通，但你也可以從事審計工作。例如：檢查賬目是否一致；是否有購建固定資產(chǎn)的批準文件；大額資本支出是否聯(lián)合簽署；大宗庫存采購是否采取招標或比價方式；已發(fā)生的交易和事項是否簽訂了合同；除發(fā)票外，收入和支出有其他證明業(yè)務(wù)合理性的證據(jù)；歷年是否有發(fā)票；部管制度是否健全有效等。做好這些審計工作，不能說與會計知識無關(guān)，但也不大！而且，從實踐的角度來看，做好這些工作并不比會計工作容易。需要你關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)過程知識，了解和掌握集團的大量政策，也需要一定的生活經(jīng)歷和經(jīng)驗。這也是為什么我認為經(jīng)驗對于做好審計工作非常重要的原因。個人認為，集

39、團的一些主要政策是按照企業(yè)的交易和事項進行分類的。當我有時間的時候，我應該仔細研究它們，想想未來被審計單位可能會違反哪些政策。您可以找到自己的審核方法。平時，你是這樣學習法律法規(guī)的，當你使用它們時，你不會討厭知識少。在審計過程中，將被審計單位的交易事項與法律政策進行對比，對不符合規(guī)定的事項進行記錄，形成審計工作底稿的原型。那你就裝聾作啞，不管被審計單位怎么說，把前人之前做的稿子拿出來，改一下。當然，如果被審核的單位真的打擾到你，你可以說我是新人，還處于模仿前人的階段。估計是直接去找首席評委或者隊長了。內(nèi)部審計是看被審計單位的交易和事項是否符合一定的標準，特別是集團發(fā)布的規(guī)定和通知。因此，部門審

40、計以前稱為合規(guī)審計。合規(guī)審計的重點是掌握更多的政策和更少的借貸。個人經(jīng)驗，我們不是政策培訓師。政策是被審計實體行為的規(guī)則。尤其是那些需要被審計單位執(zhí)行的具體政策，被審計單位通常比我們知道的早，知道的比我們多，有些政策執(zhí)行的時候上級也培訓過。被審計單位總是以對他們有利的方式理解和實施一些政策。人們總是趨利避害，這是可以理解的，但被審計單位卻以不了解政策或單位管理很差為由不執(zhí)行政策。不好，要不他們知道該怎么做，裝糊涂。審計的新手可能對政策了解不多。我個人認為，只要我們進行審計，就覺得被審計單位的一些會計或者業(yè)務(wù)處理不太對。我們必須做出大膽的假設(shè)并仔細驗證。最好問問有經(jīng)驗的同事。聽聽他們的想法。當然

41、，別忘了給它們充值。如果您不精通會計知識，如果您對生產(chǎn)過程有一定的了解，并且思考更多的常識，那么從事我們部門審計可能會更強大！什么是生產(chǎn)過程知識？其實就是被審計單位的一項工作任務(wù)要經(jīng)過多少個環(huán)節(jié)，如何按照既定的程序來執(zhí)行和完成任務(wù)。 “了解企業(yè)經(jīng)營情況”不僅是審計工作的出發(fā)點，而且貫穿于審計工作的全過程，與審計結(jié)論息息相關(guān)。估計它的重要性并不太重要。企業(yè)的控制系統(tǒng)就像一個數(shù)學上的一對一映射概念，它應該能夠做到：所有應該在會計報表中記賬或披露的經(jīng)營行為都會被記錄和拍照，財務(wù)觸發(fā)部門做相應的記錄。 ;相反，當沒有或不充分或不合格的管理行為時，不會有財務(wù)行為。企業(yè)管理者，尤其是高級管理人員，會認為控

42、制系統(tǒng)不僅僅是一個被動攝像頭，更是一種管理工具。管理層還通過控制系統(tǒng)對企業(yè)進行控制，確保企業(yè)按照既定的軌跡運行。因此，更全面的概括是：在審計師眼中，“與財務(wù)報告相關(guān)的控制系統(tǒng)”是一個攝像頭，一個信息系統(tǒng)，必須真實、及時、無遺漏。如何知道被審計單位的部門控制是否健全有效？一種方法是詢問。在實際審計中，有一種情況比較郁悶。被審計單位的一些人不會對你的問題撒謊，只會回答“我不知道”或者回答一堆廢話，這與你問的問題無關(guān)。此時，您應該怎么做？1.詢問被審計單位的上級，如財政部長。他們通常不好意思談?wù)撍?。畢竟位置不同，屁股決定頭。2. 查明客戶是否有這個控制權(quán)。記得有個審計前輩說過，世界上不缺審計問題，只

43、有發(fā)現(xiàn)問題的眼睛。記得有位退休的審計師曾經(jīng)說過，只要肯出網(wǎng)，網(wǎng)里就有魚。這就是它的意思。3、自己做實質(zhì)性測試，向被審計單位出具管理方案草案。我其實很喜歡審計師提出一些問題的權(quán)利。如果被審核單位答對了，可以學習一些企業(yè)管理方面的知識和經(jīng)驗；如果被審計單位沒有回答，你也可以給他們管理建議。當然，以自己進行實質(zhì)性測試為代價。但是，毫無疑問，為了降低審計風險，實現(xiàn)審計目標，你是否也做這些實質(zhì)性測試？過程不合理。如果不符合部門控制制度的規(guī)定，且未采取令人信服的補救措施，審計師應予以重視，必要時制作審計手稿，以降低審計風險。其他方面，為了節(jié)省審核時間，不要浪費太多精力。在這方面，有豐富審計經(jīng)驗的人做得更好

44、。前幾天有幸和一位資深審計師合作，發(fā)現(xiàn)他在這個領(lǐng)域做得很好，很有經(jīng)驗。我記得好像被審計單位對現(xiàn)金收取過橋費的管控不是很健全。前輩先詢問了這筆現(xiàn)金收費的工作流程。發(fā)現(xiàn)本單位收入確認存在缺陷，存在扣繳收入的可能。例如：會計部門未根據(jù)收據(jù)存根登記確認收入；收費憑證沒有編號；核對計費是否齊全、計費人員所屬部門存在嚴重漏洞。高級審計師首先詢問了專門負責簿記的會計師。我記得那個會計，小嘴巴，很健談，這樣的人一般不會對你的問題回答“我不知道”，他會回答很多，但他的回答肯定是胡說八道，是你想知道的情況沒有幫助。這個人，他只是強調(diào)沒有風險，哪有風險？未發(fā)現(xiàn)任何危險情況。這么多的費用存根，制作原始的會計憑證是不現(xiàn)

45、實的。有些人不想收取收據(jù)。反正他們話很多，一點也不覺得累。新的審計師，以后你問一些問題的時候，你會遇到各種各樣的會計師。首先，向他們表示敬意，在我心中！每個人都不容易。但是，如果您的審核時間很緊，請不要燃燒您的辯論欲望，不要與此類人爭論或試圖找出問題所在。其實我們的會計還是挺可愛的，畢竟我們集團的財務(wù)人員素質(zhì)很高。在事務(wù)所工作的時候，我在一些單位遇到過很多會計師，其中有很多是古怪的，更多的是胡言亂語，還有很多是深不可測的。這位前輩在審計方面有著豐富的經(jīng)驗。他不會讓這樣的人浪費自己寶貴的時間，所以高級審計師沒有和會計師糾纏。他就這個問題直接問了那個集團的財長，記得當時總會計師也在場。他們一致認為

46、這件事有風險，因為該部門在由其他部門管理時似乎經(jīng)歷了扣繳收入的情況。他們決定調(diào)查清楚后，制定相應的控制制度，立即整改。這個問題給了我一個體會：如果其他人可能會更好地回答一個問題，你不應該和回答不好的人糾纏和討論一些問題。估計就算跟他打，也得不到你想要的。你想要的答案，也是浪費你自己的審核時間。不管被審計單位的某些人的“業(yè)務(wù)能力”有多強，有多大的辯解，過去發(fā)生的交易都是客觀存在的，它們就在那里，不增不減！他們無法消除事實，你可以通過詢問其他人、去現(xiàn)場調(diào)查等方式找到他們，以了解他們的藏身之處。你雖然有經(jīng)驗，但是如果不做草稿和記錄，那就是徹查徹底，就是編筐編筐，還沒有閉嘴。讓我們再次舉這個例子。如果

47、是我，被審計單位的總會計師說，被審計單位的總會計師要制定制度，徹底整改。如果是我，我會干脆閉上嘴，去編譯其他的籃子和籃子。你知道審計長是怎么做的嗎？他詳細記錄了此事，查閱了稅務(wù)部門的一些管控政策，并向被審計單位出具了審計稿，詳細說明了發(fā)現(xiàn)的審計缺陷和建議的整改措施。為什么這樣做？只是為了降低您自己的審計風險？是否有規(guī)范企業(yè)管理的作用？要了解審計意見是否被審計單位糾正，審計部門必須跟進。也就是后續(xù)審計。這個例子說明，新人要好好向前輩學習，不僅要在強化訓練的時候，還要珍惜平時和前輩一起工作的機會，那時候的學習效果會更好。你看，這個案例也說明你不精通會計知識也能很好地完成審計工作。個人認為：沒有會計

48、知識的限制，或許可以從被審計單位的實際工作流程中看出問題。你不是經(jīng)常聽到這個嗎？神為你關(guān)上一扇窗，也會打開另一扇窗；一個古老的老人失去了一匹馬，誰知道是福還是禍！這是正確的。在我看來，審計部是企業(yè)部下設(shè)的一個職能部門，負責檢查下屬單位經(jīng)營管理是否合規(guī)。一般是上級對下級的監(jiān)督檢查。同級審計可以共享同一個流程，但不能被污染。這是我在同行審計方面的經(jīng)驗。當我是單位同級別的新人時，我的想法和做法都是一樣的。如果你對下屬單位的檢查不是以合規(guī)為中心，最好不要以審計的名義進行。否則，不和諧和反抗將深埋在一些人的心中，對我們今后的工作不利。我認為，審計是建立在人類道德的缺失和互不信任的基礎(chǔ)上的，是建立在人性之

49、惡的基礎(chǔ)上的。人一開始就天生好，但很多人一開始就不是。人是犀利的，馬是滑的，一些古語在今天仍然適用。假設(shè)人的道德不夠健全，推論是管理者不會全心全意地管理企業(yè)，上級管理者不信任下級管理者，上級不信任上級。集團公司及下屬子公司的管理人員在面對上級管理人員時，非常團結(jié)。因為下級管理人員有問題，即使不是上級管理人員安排，上級管理人員也要負責。一定的管理職責。因此，在對下屬單位進行審計時，集團公司相關(guān)人員應閱讀詢問函和取證記錄，如股東大會、財政部長等。有時這項工作交還給審計部門的人員，不知是總會計師安排的。還是我們主動請纓，我覺得審計部門的人參與這方面不太好，也不是我們的責任。這句老話還是有一定道理的。

50、你說，他們都在一個圈子里，我們很難做到，估計你也很難參與這件事。并不是我們都可以避免做這樣的事情。但是，如果可以，請不要這樣做！盡可能少做。過去我一直認為審計部應該為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)，檢查一些小問題是沒有用的?？傆幸环N宏大的敘事感。我想讓企業(yè)的每一個方面都清晰明了。這種認識是錯誤的！別忘了，在分級的企業(yè)管理架構(gòu)下，一個單位有很多職能部門，每個職能部門各司其職，而審計部只是一個職能部門。除非，你有能力把審計部門變成核心部門。其實，監(jiān)管部門成為核心部門并不是一件好事，可見我們企業(yè)的管理，尤其是財務(wù)管理是多么的軟弱無力！一定是弱爆！為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，這句話在我們集團的任何一個部門都是如此。

51、一個人或一個部門在背負著這樣一個真理的工作，實踐證明是沒有成功的。所以，對于這樣的道理，如果有人讓你去做，你不要爭辯，只要看他一眼，點頭同意。當然，可以進行管理審計，但是，不要忘記，那也是一種審計，也是把企業(yè)和一些標準進行比較的所謂管理活動。標準不同，審核的名稱也不同。例如，可以稱為部門控制審計。或者做一些以監(jiān)督為主的審計工作。畢竟，這樣的領(lǐng)導需要和安排。部門審計是上級監(jiān)督下級的制度安排。提高效率的安排應該由其他部門來做。監(jiān)督，槍聲，這就是現(xiàn)在的一切。 “促進、幫助、領(lǐng)導”、“免疫系統(tǒng)”等理論性的東西是領(lǐng)導者在使用我們的審計信息時需要做的事情。對于現(xiàn)場審核員來說，可以講這個概念，但是很難實現(xiàn)。

52、做得好。為了降低審計風險，你的管理提案草案勉強算“幫”，但你不應該這樣跟被審計單位說話，誰也不傻。講一個會計審計的案例，會計監(jiān)督風險和審計審計風險的區(qū)別。如果以后的案例有相似之處，我將非常榮幸。但是不要選對位置。因為這些案子都是我編的。部分兩家集團公司的資金鏈已經(jīng)無法維系。尤其是農(nóng)民工工資問題，引起了高層領(lǐng)導的關(guān)注。經(jīng)了解，是債權(quán)債務(wù)違約造成的資金不足。領(lǐng)導召開會議，要求集團財務(wù)部（我的一個虛擬部門）徹底解決問題。集團財務(wù)部想到的解決辦法是徹底檢查。在盤點中，要了解問題，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，然后制定或完善相應的制度，然后要求各單位嚴格執(zhí)行。本單位今后只要嚴格執(zhí)行制度，就不會出現(xiàn)類似問題。理論上

53、，邏輯鏈是非常完整的。雖然邏輯鏈是完整的，但如果一個單元或幾個單元不執(zhí)行系統(tǒng)，它就會被打破。因此，對于違反規(guī)定的，我們?nèi)匀恍枰覀兊牟块T進行審計監(jiān)督、評論甚至處理。一開始是這兩組的盤點。清點后發(fā)現(xiàn)，不只是這兩組人的事。因此，庫存擴大到屬于全世界的所有單位，數(shù)量并不多。而且這項工作也更名了，什么叫管理質(zhì)量整改。會議、文件、計劃、執(zhí)行、匯報、領(lǐng)導批示、總結(jié)、總結(jié)，都由財務(wù)部門牽頭，開始時每天都要總結(jié)，一周后，最后根據(jù)需要總結(jié)上報。這個階段，審計部門也參與了，好像派了一個人?？上攵瑢徲嫴块T現(xiàn)階段主要參與其中，并無實質(zhì)性工作。這就是審計職能與會計部門職能的區(qū)別。會計監(jiān)督往往不是事后，他可以事中，也

54、可以事前，上級會計監(jiān)督部門的監(jiān)督風險也由下級單位承擔。審計一般是事后進行，審計風險已經(jīng)發(fā)生。我從未聽說過有下屬單位為你承擔責任，也沒有人為你承擔個人審計風險。你必須記住這一點。幾個月后，檢查結(jié)果出來了，要求審計部門確認檢查結(jié)果。財務(wù)部門有N個人，工作了幾個月。審計部有幾十個人，時間不到一個月。我們的審計項目非常緊張。審核員應做好在短時間內(nèi)完成任務(wù)的心理準備。事實上，任何項目，包括審計項目，都是在一定的時間、質(zhì)量和成本限制下完成的。我們的審計時間有限，但審計質(zhì)量不能降低。如果存在風險，不僅公司會蒙受損失，審計師也會被追究責任。在這次考察中，很多會計師表示，實在是太累了，不想當會計師了。我們的審計

55、員呢？我從來沒有聽說過。雖然審計很辛苦，出差在外，但我們已經(jīng)習慣了，這還是有一些境界的。事不宜遲，我去審核了，確認已經(jīng)開始了。其中，我負責審計的區(qū)域集團公司，注意，是虛擬的我，不是真實的我。為了解釋方便，我將其設(shè)為虛擬。我以后提到的案例都是虛擬的！當然，所有的會計師、單位和部門都是虛擬的。這家集團公司總結(jié)的結(jié)果是，債權(quán)債務(wù)都是幾千萬，基本債權(quán)債務(wù)是一樣的。資產(chǎn)負債表也以同樣的方式編制。但詳細資料顯示，如果負債表中有負數(shù)，即數(shù)十筆債務(wù)，金額超過10億，如果負債表中有負數(shù)，即數(shù)十筆債務(wù)，則超過10億的金額。該小組在清理總結(jié)報告中沒有明確解決這個問題。寶寶也表示沉默。記住，一個高層領(lǐng)導對這個單位的指

56、示是：負債幾千萬，要加強人手，大力清理。如果這個領(lǐng)導知道超過10億，我真的不知道該說什么了。當時我和那個單位的總經(jīng)理開玩笑說，我姐姐幾千萬，我姐姐十億多。負責最終匯總的集團財務(wù)部（虛擬）未就此發(fā)表任何書面意見。經(jīng)了解，他們也認為債權(quán)債務(wù)分類有誤，但由于債權(quán)債務(wù)明細清單已一一披露，清理工作不是審計工作，也不是審計工作。對編制的會計報表發(fā)表意見。有人好心告訴我，這個單位和那個的關(guān)系真的是這樣。他們認為這件事可以調(diào)整也可以不調(diào)整，不存在監(jiān)管風險。每個人都喝醉了，我也是。喝醉吧！全部（妹子）是10億多的債權(quán)債務(wù)的事情，就這樣出去了。審計決定小組如何回應此事？審計確定小組發(fā)現(xiàn)了這個問題。太明顯了，我新任

57、審計師小白都發(fā)現(xiàn)了，何況前輩。審計決定小組，重新分類索賠和負債。但沒想到這么多。被審計單位承認了這個問題，但被審計單位卻說是會計師素質(zhì)不好造成的，其實是借口。這時候，他們只好裝傻，示弱。我懇請我們不要透露，否則會計師將被處理。當時想著拿剛剛學的XX方言，直言：這跟普通會計師有關(guān)系嗎？被審計單位認為已在明細表中披露，集團財務(wù)部不發(fā)表意見。您的審計團隊無需在審計報告中披露此事項。 （我想，都是你。）審計組考慮了審計風險，考慮了問題的嚴重性，堅持了原則，披露了。你看，上級會計部門的監(jiān)管職能和監(jiān)管風險都是臨時性的（一般都是新招很多人），幾乎沒有問責。因此，他們（尤其是臨時調(diào)職人員）對會計監(jiān)管風險的意識

58、淡薄，甚至有些人根本沒有這樣的概念?？梢?，審計監(jiān)督是一個很好的制度，它的存在是必要的。審計部門不能像會計部門那樣考慮這種風險。審計風險是審計部門和審計人員永恒的主題。如果在審計中發(fā)現(xiàn)風險，您將被追究責任，您的聲譽將受到損害。上級會計部門的監(jiān)管風險相對虛擬。當然，被審計單位會計部門的監(jiān)管風險非常大。如果有損失，他們是第一個被追究責任的對象。這就是會計責任和審計責任的區(qū)別。如果審計沒有風險，尤其是被追究責任的風險，那么工作就會輕松很多。愿領(lǐng)導叫我們開槍！你是有報酬的，世界上沒有免費的午餐。沒有如果。打個不恰當?shù)谋扔?，審計結(jié)果就是你的獵物，比如野兔、羊、野雞、傻狍、狐貍、狼，甚至野豬、熊、老虎、恐龍

59、！在你被抓住之前。你不能走進森林，找到一只狐貍，然后對他說，找到一個大洞穴，我們就休息幾天。之后，找?guī)字灰巴煤鸵半u，我會帶回來的！ .狐貍會說是，但會在背后起訴你！你以為狐貍比你笨！我們審核新人，尤其是新人中的聰明人。打獵的時候可以帶工具，比如槍、大炮、望遠鏡、網(wǎng)、籠子等等，但是不能用望遠鏡看，告訴我，兄弟，我看到了一些老虎。不要怪我此時假裝看不見，也不要怪我沒有提醒你不要讓老虎吃掉它！如果你發(fā)現(xiàn)一些大型動物，不要打擾它，只要留意它。不能一直盯著看？忘了我之前說的，狩獵時間有限，當然不能一直盯著看。怎么辦，你說。叫隊長去吧，估計厲害的隊長會給他們出手的！老獵人曾經(jīng)告訴我這個新人：打獵的時候最好

60、不要亂扔槍，不要浪費子彈，如果你打的不好，以后就不能再打獵了?；蛘叽颢C的時候，不給你子彈，野豬遲早會把你吃掉。如果你不放開槍，它也不會起作用。畢竟，我們是獵人！再說了，以打獵為生的人，不都是這樣嗎？當時我不明白，很生氣。讓我告訴你一個秘密，我通常會活捉獵物，老獵人說。怎么活捉？我連忙問道。就是這個！這件事，兄弟，不是一兩句話就能說清楚的，你要慢慢來。總之，要不要開槍，不是我們能決定的！沒找對地方，沒有那個屁股，決定不了這樣的腦袋。對不對，要活捉獵物交給領(lǐng)隊，就必須要有智慧，還要有一個籠子。而且，還得盡快交給領(lǐng)隊，越快越好。我承受不起傷害。畢竟孩子還小，家里還有父母養(yǎng)。你這小子比我理解得更快，更