我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究3

1、摘要：21世紀以來，發(fā)展的大潮是金融自由化、經(jīng)濟全球化，可以預見的是未來 的金融環(huán)境會充滿變數(shù)，風險銀行所面臨的將會進一步增加，商業(yè)銀行若要保持 生存和維持發(fā)展，面對日益增長和不可預知的風險面，一方面各國政府需要對銀 行業(yè)加強監(jiān)管，為其提供良好的外部環(huán)境和約束機制：另一方面需要各國商業(yè)銀 行對內(nèi)部管理進行強化，對內(nèi)部控制系統(tǒng)加強，來增加商業(yè)銀行抵御各種風險的 能力，使銀行的穩(wěn)健經(jīng)營得到保證。銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的體制缺失引起一定程度 上引起了席卷全球的金融危機1：o關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；研究目錄 TOC o 1-5 h z 一、本課題的研究背景、意義及現(xiàn)狀1研究背景1 HYPERLINK l

2、 bookmark8 o Current Document 研究意義：1 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 1 . 3國外研究現(xiàn)狀2 HYPERLINK l bookmark12 o Current Document 1.4國內(nèi)研究現(xiàn)狀3 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 二、 內(nèi)部控制理論綜述4 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的特點與現(xiàn)狀6 HYPERLINK l bookmark18 o Current Doc

3、ument 3. 1我國銀行系統(tǒng)的內(nèi)部控制相關(guān)系統(tǒng)要素6 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 3. 2我國商業(yè)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部控制的核心的手段6 HYPERLINK l bookmark22 o Current Document 3. 3商業(yè)銀行內(nèi)部控制的成效63. 4我國商業(yè)銀行系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面存在的問題73.4.1對內(nèi)部控制的環(huán)境方面的重視度不夠7 HYPERLINK l bookmark27 o Current Document 3.4. 2經(jīng)營管理迷惘的指導思想8 HYPERLINK l bookmark29 o Current Docu

4、ment 3.4. 3電子化風險控制系統(tǒng)仍有待完善8 HYPERLINK l bookmark31 o Current Document 3.4.4制度的建設缺乏系統(tǒng)性8 HYPERLINK l bookmark33 o Current Document 3. 4. 5組織體系職能界定不明9 HYPERLINK l bookmark35 o Current Document 3.4. 6制度建設缺乏激勵約束機制9 HYPERLINK l bookmark37 o Current Document 3.4. 6對內(nèi)部控制機制認識不足9 HYPERLINK l bookmark39 o Curre

5、nt Document 3. 4. 7員工素質(zhì)較低9 HYPERLINK l bookmark41 o Current Document 3. 4. 8學歷提高素質(zhì)降低10 HYPERLINK l bookmark43 o Current Document 3.4. 9職稱結(jié)構(gòu)不盡合理10 HYPERLINK l bookmark45 o Current Document 3. 4. 10傳統(tǒng)觀念根深蒂固10 HYPERLINK l bookmark47 o Current Document 四、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度具體的改革成果與意義11 HYPERLINK l bookmark49 o

6、 Current Document 五、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題13 HYPERLINK l bookmark51 o Current Document 六、如何構(gòu)建我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系14 HYPERLINK l bookmark53 o Current Document 6.1提高商業(yè)銀行人員素質(zhì)15 HYPERLINK l bookmark55 o Current Document 2提高商業(yè)銀行人員職業(yè)素質(zhì)15 HYPERLINK l bookmark57 o Current Document 3建立獎懲制度16 HYPERLINK l bookmark59 o Curren

7、t Document 總論18 HYPERLINK l bookmark61 o Current Document 參考文獻19中國工商銀行銀行內(nèi)部控制研究一、本課題的研究背景、意義及現(xiàn)狀研究背景商業(yè)銀行具有高負債所導致經(jīng)營的風險性比較高是由主營貨幣借貸業(yè)務的 特殊性決定。并且，商業(yè)銀行的風險具有兩個特性：高度外部性和危害性，而且 銀行與現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活密不可分，銀行業(yè)一直是政府部門、實業(yè)界、理論界和 老白姓關(guān)注的焦點所在。所以，銀行業(yè)監(jiān)管的核心與關(guān)鍵就是金融風險的防范管 理即危機管理。從上個世紀80年代以來，銀行業(yè)競爭日益加劇伴隨著隨著世界 經(jīng)濟和市場一體化發(fā)展飛速推進，衍生金融工具的交易有

8、了長足的發(fā)展，與此同 時，風險銀行所面臨的日益增大。但是各國政府并沒有同步調(diào)整相關(guān)的經(jīng)濟金融 政策，相應的強化管理和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)并沒有由商業(yè)銀行來制定去適應新的 經(jīng)濟金融環(huán)境，一系列銀行危機比如亞洲金融危機等發(fā)生。21世紀以來，發(fā)展的大潮是金融自由化、經(jīng)濟全球化，可以預見的是未來 的金融環(huán)境會充滿變數(shù)，風險銀行所面臨的將會進一步增加，商業(yè)銀行若要保持 生存和維持發(fā)展，面對日益增長和不可預知的風險面，一方面各國政府需要對銀 行業(yè)加強監(jiān)管，為其提供良好的外部環(huán)境和約束機制：另一方面需要各國商業(yè)銀 行對內(nèi)部管理進行強化，對內(nèi)部控制系統(tǒng)加強，來增加商業(yè)銀行抵御各種風險的 能力，使銀行的穩(wěn)健經(jīng)營得到

9、保證。銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的體制缺失引起一定程度 上引起了席卷全球的金融危機1研究意義：中國金融業(yè)雖然沒有明顯的金融危機發(fā)生和大規(guī)模的銀行破產(chǎn)倒閉現(xiàn)象在 從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的特殊時期，但是，大量存在的不安全因素存在于金 融業(yè)特別是銀行業(yè)作為中國金融業(yè)的主體，整個金融體系的穩(wěn)定受到了嚴重影 響，國家的安全和穩(wěn)定甚至受到危及。這些風險的產(chǎn)生，有比如金融監(jiān)管乏力， 經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期經(jīng)濟改革成本轉(zhuǎn)嫁，陳舊體制的問題積累，和日益加深的國際金融 環(huán)境影響等外部因素，還有商業(yè)銀行的內(nèi)部原因是管理不善和控制不力是。2001 年中國加入WTO以后，銀行業(yè)所面對的將是更加復雜的經(jīng)濟金融環(huán)境和更加激烈 的競爭，所以，

10、我國的商業(yè)銀行必須做到苦練“內(nèi)功”，提高抗風險能力通過建 立和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效遏制繼續(xù)增加的不良資產(chǎn)，使我國銀行業(yè)的核心競 爭能力提高，我國的商業(yè)銀行方能立于不敗之地，使我國經(jīng)濟體制改革的能夠順 利進行，國民經(jīng)濟得到持續(xù)發(fā)展。因此，研究我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)如何構(gòu) 建，內(nèi)部機制如何健全，內(nèi)部管理水平如何提高，在新的經(jīng)濟金融環(huán)境下就顯得 尤為重要，而且更加具有現(xiàn)實的意義。國外研究現(xiàn)狀現(xiàn)代內(nèi)部控制理念的發(fā)源地是美國。內(nèi)部控制的最初定義見1949年美國會 計師協(xié)會的審計程序委員會在內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)要素及其對管理當局和獨立 注冊會計師的重要性的報告中。1973年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布第54審

11、計報 告，劃分了內(nèi)部控制責任，將內(nèi)部控制分為兩部分：內(nèi)部會計控制和管理控制。 第54號審計報告所確定的內(nèi)部控制原則已經(jīng)成為美國企業(yè)內(nèi)部控制的基本準則 之一。，由美國“反對虛假財務報告委員會”下屬的發(fā)起組織委員會（以下簡稱 COSO）在1992年發(fā)布了題為內(nèi)部控制一統(tǒng)一的框架結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的基本 要素作全面系統(tǒng)的解釋的研究報告。內(nèi)部控制成分概念由該報告第一次提出，五 個基本要素完整的內(nèi)部控制應該具備：控制環(huán)境、控制活動、監(jiān)控、信息與溝通 和風險評估2在學術(shù)界對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制也有不少的研究。對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的某 一個方面的問題進行了研究，相對來說缺乏整體性和系統(tǒng)性，對商業(yè)銀行內(nèi)部控 制并沒有

12、進行深入的研究。Berko vitch等對內(nèi)部控制的設計與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系進行了解釋， 認為只有企業(yè)建立健全嚴密的內(nèi)控制度，才能獲得投資者的信心，企業(yè)的資本結(jié) 構(gòu)才能穩(wěn)定。Craig Emby等詮釋了在企業(yè)內(nèi)部控制中對企業(yè)建設有效的的內(nèi)部控制框架 所起的作用由審計人員的判斷力和經(jīng)過檢驗的決策力。Philip H. siegel等對評價體系有關(guān)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進行了研究，對評價進程 中所運用標準方法進行了提出和闡釋。Euhdsgo說明了在內(nèi)部控制的制度中監(jiān)事會所起到的作用。并且指出建立監(jiān) 事會的作用能夠?qū)?nèi)部控制制度的運行合理有效起到保障作用Langandso系統(tǒng)的研究了商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的公

13、司治理問題在商業(yè)銀行 內(nèi)部控制中，其中以全球78個國家958家銀行的樣本數(shù)據(jù)為樣本。對不同性質(zhì)（家 族、政府、外國投資者、工商業(yè)公司）的大股東的持股比例與銀行績效的關(guān)系進 行了細致的研究。Byooketal研究了商業(yè)銀行董事會的獨立性，對銀行績效不利的兩方面：很 難保證銀行業(yè)董事會的獨立性，他們獲取貸款的可能性比較大Prowse研究了商業(yè)銀行的董事會行為，得出的結(jié)論是與一般公司的相比， 商業(yè)銀行控股公司的董事會在懲罰管理者方面會表現(xiàn)得更加不果斷。Anglauter baehand Sehreiber以1996年的166家美國商業(yè)銀行為研究對 象，研究了商業(yè)銀行高管薪酬與績效的關(guān)系，通過對比發(fā)現(xiàn)

14、商業(yè)銀行的報酬結(jié)構(gòu) 和其他行業(yè)相比有很大的差異，商業(yè)銀行不僅有更高的薪酬，也有更加明顯的由 薪酬結(jié)構(gòu)所體現(xiàn)的激勵效果。國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制相對國外來說起步較晚。自從20世紀80年代，中 華人民共和國商業(yè)銀行法、信貸資金管理暫行辦法、貸款通則、商業(yè)銀行 資產(chǎn)負債比例管理考核辦法、商業(yè)銀行風險監(jiān)管核心指標（試行）、關(guān)于商業(yè) 銀行資產(chǎn)負債比例管理暫行監(jiān)控指標等相關(guān)法律法規(guī)的頒布都從不同的層面對 銀行業(yè)內(nèi)部控制建設提出了監(jiān)管要求。2002年9月7日公布施行的商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引中國人民銀行公告 （2002第19號）由中國人民銀行制定，目的是促進我國商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的 體系的建立和健全，

15、對金融風險有所防范，使銀行體系的安全和穩(wěn)健的運行得到 保障汽商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引分為總則、內(nèi)部控制的基本要求、授信的內(nèi)部控 制、資金業(yè)務的內(nèi)部控制、存款及柜臺業(yè)務的內(nèi)部控制、中間業(yè)務的內(nèi)部控制、 會計的內(nèi)部控制、計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價和附則共 十章141條。商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引指出，商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，必須通過內(nèi)部 控制，經(jīng)由一系列制度、方法和程序的制定和實施，防范風險、事中控制、做好 事后的監(jiān)督和動態(tài)的糾正過程和機制。除了業(yè)界的關(guān)注以外，國內(nèi)學者也對內(nèi)部控制理論進行系統(tǒng)研究，我國的內(nèi) 部控制理論得到長足的發(fā)展。閻達五、楊有紅指出內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境 的關(guān)系是

16、相關(guān)內(nèi)部控制框架與公司治理機制的體現(xiàn)?，F(xiàn)代的公司治理機制是以管 理監(jiān)控為己任，保證公司政策的貫徹和公司管理目標的實現(xiàn)必須作為內(nèi)部控制的 目的之一，建立內(nèi)部控制框架，可以采取雙管齊下和分兩步的戰(zhàn)略。吳水澎等立足于控制論原理，從多方面對對內(nèi)部控制進行解讀。在研究了 COSO報告出臺的背景、具體內(nèi)容及創(chuàng)新特點這些控制理論的最新進展之后，認 為該報告的提出對構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制及其綜合框架的的發(fā)展和啟發(fā)很有借 鑒意義。廈門大學林朝華等對國際流行的內(nèi)部控制評審的相關(guān)最新理念進行了介紹： 內(nèi)部控制自我評估(CSA)的建立，使以往內(nèi)部控制評審僅僅由審計師執(zhí)行的不足 得到彌補，將內(nèi)部控制的評估管理者與操作員工

17、自己所涉及的進行加入和參與， 評價和檢查內(nèi)部控制效果與效率的流程的方法，對企業(yè)目標的實現(xiàn)從一定的程度 上得到合理保證。謝榮、鐘凌用比較分析方法和規(guī)范研究從系統(tǒng)論的角度，立足于國內(nèi)外商業(yè) 銀行內(nèi)部控制研究理論的基礎，通過對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)進行深入研 究，了解相關(guān)的特點、功能。孫濤通過對我國商業(yè)銀行存在內(nèi)部控制低效的原因進行了分析，建立了要素 式動態(tài)控制的立體模式根據(jù)COSO報告和ERM的要求，深入研究這一模式的構(gòu)成 及其運行方式，為商業(yè)銀行提供了一種行之有效的規(guī)范內(nèi)部控制行為和降低金融 風險的管理手段：二王飛通過商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷如組織結(jié)構(gòu)設置、業(yè)務流程安排、監(jiān)督約束 機制、內(nèi)部審計作

18、用、風險管理評估、人員管理等表現(xiàn)形式方面的問題，對其中 原因進行了詳細的分析，并在此基礎上完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施提出。二、內(nèi)部控制理論綜述國外研究內(nèi)部控制的相關(guān)方向是從上個世紀40年代末50年代初開始的，內(nèi) 部控制理論在其漫長的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，大體經(jīng)歷了四個歷史階段，特別是內(nèi) 部控制整體框架階段對股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制有著重要的影響:屹。第一階段為內(nèi)部牽制理論階段(20世紀40年代以前)；目的為查錯防弊，方 法為以職務分離和賬目核對，主要的控制對象錢、物、賬等。第二階段為內(nèi)部控制理論階段（上個世紀40-70年代）；1949年，對內(nèi)部控 制首次的權(quán)威定義由美國審計程序委員會下屬的內(nèi)部控制專

19、門委員會做出的； “內(nèi)部控制是企業(yè)所制訂的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性、提高 經(jīng)營效率，推動管理部門所制訂的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套 的各種方法和措施。”將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制在1958 年10月審計程序委員會發(fā)布的審計程序公告29號里做出的。1972年，美 國準則委員會在審計準則公告第1號公告中，全面的定義了管理控制和會計 控制。第三階段為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論階段（20世紀80 90年代）；1988年4月美 國準則委員會發(fā)布的審計準則公告55號指出；“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容 包括為合理保證企業(yè)特定目標的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序并且明確了內(nèi) 部控

20、制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。內(nèi)部控制的理論研究乂 有了新的發(fā)展，人們對內(nèi)部控制的研究重點逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。美 國AICPA于1988年5月發(fā)布的審計準則公告第55號（SAS55）為標志。“內(nèi)部 控制結(jié)構(gòu)”的概念取代了 “內(nèi)部控制制度”，并在公告中指出：“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié) 構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序?！闭J為內(nèi) 部控制結(jié)構(gòu)由：控制環(huán)境、會沖系統(tǒng)和控制程序組成。明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三 要素的內(nèi)容。也就是要建立企業(yè)內(nèi)部的會計制度。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有兩個新的特點 與以前的內(nèi)部控制定義相比：一是內(nèi)部控制的范疇納入了內(nèi)部控制環(huán)境，二是會 計控制和管理

21、控制不再進行區(qū)分。至此，從實踐到理論的升華已經(jīng)完成，通過企 業(yè)管理實踐中的內(nèi)部控制活動，再經(jīng)由審計人員的理論總結(jié)。第四階段為內(nèi)部控制整體框架理論階段（上個世紀90年代以后）；1992年， 美國：“反對虛假財務報告委員會，提出專題報告；內(nèi)部控制一整體框架也稱 COSO報告。COSO報告指出；內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和 其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的 遵循，而且自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。由控制環(huán)境、風險 評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素組成內(nèi)部控制的內(nèi)容。COSO將內(nèi) 部控制要素以一個金字塔結(jié)構(gòu)提出，其中控制環(huán)境作

22、為金字塔的最底部，風險評 估和控制活動位于上一層次，信息和溝通接近頂部，監(jiān)督處于最頂端。COSO報 告提出了許多新的、有價值的觀點同以往的內(nèi)部控制理論及研究成果相比；比如 如內(nèi)部控制的“責任”得到明確；認為內(nèi)部控制的過程是一個“動態(tài)過程”;“人” 在內(nèi)部控制中的重要性得到強調(diào)；對風險意識的強調(diào)等等。因此全世界范圍內(nèi)日 益認可和應用COSO報告中的內(nèi)部控制整體框架的思想。三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的特點與現(xiàn)狀3.1我國銀行系統(tǒng)的內(nèi)部控制相關(guān)系統(tǒng)要素目前，在我國的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制及其相關(guān)的系統(tǒng)主要由以下幾個方面組 成：(1)檢查的標準。也就是說按業(yè)務程序的處理標準化，并且對各項業(yè)務檢查 的標準

23、的制度進行設計和制定。(2)相關(guān)人員的配置。也就是說在銀行系統(tǒng)的內(nèi)部為了與現(xiàn)化經(jīng)營的需要相 適應,其自身素質(zhì)的能力應該按要求配備，員工的隊伍能夠承擔并勝任各自崗位。(3)業(yè)務的程序。即在商業(yè)銀行內(nèi)部為了使一定的控制目的能夠達到，應該 由總行進行授權(quán)和然后相關(guān)的職能部門應該按照自身的業(yè)務規(guī)律進行各項相關(guān) 制度的具體的操作規(guī)程和核算的手續(xù)。(4)崗位的責任。在銀行系統(tǒng)的內(nèi)部各種人員要對機構(gòu)進行合理的組織的基 礎上，將業(yè)務活動從各部門細化到相關(guān)具體的工作崗位上，然后再根據(jù)崗位的職 能和相關(guān)的權(quán)限，做到三定，也就是說定崗、定責、定編，從而使我國的商業(yè)銀 行的內(nèi)部的相互制約、督促的工作網(wǎng)絡能夠建立。(5

24、)相關(guān)的組織機構(gòu)。組織機構(gòu)指的在那些在銀行的內(nèi)部設立的相關(guān)職能部 門和機構(gòu)。組織機構(gòu)進行合理化也是現(xiàn)代化商業(yè)銀行內(nèi)在的發(fā)展要求，也是能夠 實行內(nèi)部的科學管理的前提條件o(6)稽核內(nèi)部。也就是在銀行系統(tǒng)的內(nèi)部為了與業(yè)務發(fā)展的內(nèi)部管理的需要 相適應，需要對相應的內(nèi)部稽核人員進行配備，并且監(jiān)督、評價、鑒定各項經(jīng)營 管理活動和經(jīng)濟責任的履行情況。2我國商業(yè)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部控制的核心的手段建立與形成我國的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系關(guān)鍵在于對商業(yè)銀行的規(guī)模、外部 環(huán)境、經(jīng)營特色、業(yè)務品種等多種彼此之間有很大差異與側(cè)重點的因素；所以， 概括來說，在我國的商業(yè)銀行系統(tǒng)中對內(nèi)部控制的實施的核心手段主要在以下幾 個方面有

25、所體現(xiàn)：(1)高度的集中和共享資源的信息中心建立與發(fā)展。為了使高度集中、共享 資源的目的能夠達到，所以近年來各商業(yè)銀行都在積極的推進數(shù)據(jù)的集中和相關(guān) 的標準化數(shù)據(jù)管理的進程。(2)把財務會計和管理會計放在同等重要的位置。垂直領導的財務總監(jiān)制在 各分行嚴格執(zhí)行，并且對財務費用進行嚴格控制。(3)推行標準統(tǒng)一的風險的評估、衡量、控制手段和政策在商業(yè)銀行范圍內(nèi)。(4)在商業(yè)銀行范圍內(nèi)實行統(tǒng)一的IC形象設計。(5)在商業(yè)銀行范圍內(nèi)實行統(tǒng)一標準的信貸評估模式，對信貸營銷的管理實 行統(tǒng)一。(6)稽核部門相對于銀行業(yè)務并且進行監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性得到強化。3.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制的成效我國的商業(yè)銀行目前把內(nèi)部

26、控制重點關(guān)注了集中、作業(yè)、協(xié)調(diào)和行為規(guī)則標 準化等相關(guān)方面進行重點關(guān)注。通過對十幾年來的相對成功的經(jīng)營運作的經(jīng)驗進 行積累，商業(yè)銀行擁有了日趨完善的的內(nèi)部控制的規(guī)章和制度，比較有標志性意 義的是在1997年5月由中國人民銀行制定與頒布的加強會融機構(gòu)內(nèi)部控制的 指導原則在實行之后，我國的銀行系統(tǒng)大大加強了內(nèi)控制度建設，在會計規(guī)則 (對帳、控制單、定期試算等)、雙人原則、組織結(jié)構(gòu)(職責界定、貸款審批權(quán)限 的分離和決策程序)等在內(nèi)部控制方面的能力得到了本質(zhì)的提升，有以下幾個方 面的具體表現(xiàn)：(1)通過對相對合理的組織結(jié)構(gòu)和涵蓋所有業(yè)務流程的相關(guān)的規(guī)章和制度的 建立。主要包括的有：明確了銀行政策的目標

27、得到制定；分級授權(quán)相關(guān)工作人員； 對相對合理的組織機構(gòu)的框架進行建立；暢通的報告渠道進行構(gòu)筑；提出了職業(yè) 道德準則和要求針對全體的職工；提供了標準化的操作規(guī)程針對各項業(yè)務；妥善 的保管會議的記錄、往來的函件、簽字的樣本等；在處理一些重大事項的方面比 如：授權(quán)、新業(yè)務的、重要資產(chǎn)的購買和處理等方面一套標準的操作程序得到制 定。(2)進一步加強監(jiān)控環(huán)節(jié)。一個合理的組織結(jié)構(gòu)和一套完整的規(guī)章制度在由 管理層制定以后，還需要經(jīng)常性的監(jiān)督與控制每天的業(yè)務發(fā)生的情況、銀行的經(jīng) 營情況、規(guī)章制定的執(zhí)行情況等方面。確信各項業(yè)務正在按照既定方針有計劃、 有秩序地進行。使財務報表、貸款作業(yè)程序、流動性報告、合規(guī)經(jīng)營

28、、報告存款 情況進行監(jiān)控的監(jiān)控體系能夠形成，對越權(quán)、超權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生能夠有效的防止。(3)嚴格執(zhí)行職責分離的原則。在銀行部門的實際工作過程中，對任何業(yè)務 的審批，具體執(zhí)行和會計記錄三個環(huán)節(jié)都由不同的人員進行完成已經(jīng)形成，對職 責分離的原則嚴格遵守，抗風險的能力大大增強。(4)對授權(quán)有限原則進行健全和完善。從總行至分行再至基層行，每一層都 有一套非常完整的授權(quán)的體系，明確的界定每層的權(quán)利范圍，給予經(jīng)營者的經(jīng)營 權(quán)限嚴格的按照授權(quán)的范圍，比如費用的額度、貸款的額度等等，并且一套完整 的機制(如內(nèi)部稽核)的建立來確保在有效授權(quán)的范圍內(nèi)進行所有的經(jīng)營活動。除此之外，在銀行的檔案、會計消帳、安全保衛(wèi)措施等

29、方面，一套行之有效 的內(nèi)控管理機制逐漸形成，這對商業(yè)銀行金融業(yè)務的發(fā)展起到重要的推動的作 用。4我國商業(yè)銀行系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面存在的問題對內(nèi)部控制的環(huán)境方面的重視度不夠商業(yè)銀行實施內(nèi)部控制的基礎是內(nèi)部控制的環(huán)境，其一般包括的有治理的結(jié) 構(gòu)、機構(gòu)的設置及分配權(quán)責、內(nèi)部的審計、企業(yè)文化、人力資源政策等。一個相 對良好的控制環(huán)境應該包括的有：董事會、監(jiān)事會、審計委員會應該相互獨立， 保證組織結(jié)構(gòu)合理有效，管理哲學相對成熟和經(jīng)營周期應該正常，優(yōu)秀的員工隊 伍與企業(yè)文化，授權(quán)及責任的劃分應該合理等等。作為商業(yè)銀行最重要的機構(gòu)，監(jiān)事會或董事會和審計委員主要負責的是銀行 的日常經(jīng)營和運作的管理，戰(zhàn)略計劃的實

30、施與制定，對內(nèi)部控制制度的設計和監(jiān) 督等等。而兩者效率的影響因素包括有：相對獨立性的程度對管理部門來說，對 風險和問題的反映靈敏度和恰當性，成員涉及具體業(yè)務的程度，組成人員的經(jīng)驗 和經(jīng)歷，以及與內(nèi)部和外部審計師的關(guān)系等。組織結(jié)構(gòu)則指的是企業(yè)各部門的功能、機構(gòu)設置以及相互關(guān)系的形式和性 質(zhì)。對組織機構(gòu)的影響因素包括的有比如如何對各部門進行授權(quán)的管理和責任的 劃分等等。保證經(jīng)濟業(yè)務按照企業(yè)既定的方針按時運行、經(jīng)營效率的提高、對資 產(chǎn)的保護和會計數(shù)據(jù)可靠性的增強等等方面的重要條件就是組織分工的合理。設 置銀行的組織機構(gòu)，需要考慮的是自動檢查的設計和平衡的功能的設計。在每一 筆交易完成的時候，不同的職

31、能部門進行檢查，各職能部門對該筆業(yè)務的合法性的 得到保證，并且進行自動檢查和核對，及時得到糾正出現(xiàn)的問題。責任劃分的定義就是為每一部門和崗位對其應該承擔的責任和應該承擔的 工作范圍進行劃分。具體的個人或部門應該被授予權(quán)利和責任應，相應的經(jīng)濟責 任以便為組織銀行的經(jīng)營活動規(guī)定。必須經(jīng)過適當?shù)呐鷾史娇蛇M行交易或業(yè)務 以銀行整體而言，授權(quán)的進行一般需要先由股東給予董事會，董事會再根據(jù)銀行 具體的經(jīng)營和管理方針，將大部分的權(quán)力再向下對行長，及相應的管理部門進行 授予。經(jīng)營管理迷惘的指導思想經(jīng)營管理行為是由經(jīng)營管理指導思想決定，一些經(jīng)營管理者面臨的問題主要 有首先還不夠全面充分對內(nèi)部控制的認識和理解，有

32、時候還存在偏差：比如一些 經(jīng)營管理者仍然認為內(nèi)部控制需要做的就是匯總各項工作制度和業(yè)務規(guī)章，混淆 了規(guī)章制度和內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制作為一種業(yè)務的運作及其相關(guān)的過程環(huán)節(jié)是 環(huán)環(huán)相扣的，其相互的監(jiān)督和制約是一個動態(tài)的控制機制這一點的認識和理解還 存在偏差，內(nèi)部控制的一部分是規(guī)章制度，而不能完全代替內(nèi)部控制的機制。由 于存在認識的偏差，所以在我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制的建立和內(nèi)部控制的完 善上面存在了思想上的阻力。第二方面是過于重視發(fā)展、輕視管理，對內(nèi)控仍然 存在忽視的狀況：而在當前，在商業(yè)銀行有一部分工作人員特別是在基層行進行 工作人的員認為，應把服務作為最重要的方面，一切應該以客戶的方便為前提，

33、 在存在業(yè)務量大、工作繁忙的，應該靈活的執(zhí)行內(nèi)控；還有一部分工作人員認為, 都是經(jīng)常打交道的老客戶，對彼此之間非常的了解，所以應該相互信任，所以不 必事事照章來對銀企關(guān)系產(chǎn)生，對業(yè)務的發(fā)展產(chǎn)生不利；更有甚者，由于受到指 標任務的驅(qū)使，弄虛作假，留下了作案空子給犯罪分子。三是嘴上再說要實行集 約化的經(jīng)營，但是在實際上仍然進行的是粗放的經(jīng)營模式：自從改革開放以來， 我國一批全國性和地方性的各種類的商業(yè)銀行先后建立，但是隨著快速發(fā)展的金 融業(yè)，再加上日益加劇的銀行間的相互競爭，所以在不少的商業(yè)銀行在發(fā)展業(yè)務 和內(nèi)部控制的問題上對發(fā)展過份強調(diào)，對擴大規(guī)模急于求成，對內(nèi)部控制有意或 無意的放松，導致的結(jié)

34、果卻是適得其反的，有一句古話叫欲速則不達，業(yè)務并不 能按預定的要求健康的發(fā)展，資產(chǎn)越來越大，資產(chǎn)質(zhì)量卻越來越差，最終導致管 理上的“失控”。電子化風險控制系統(tǒng)仍有待完善銀行電子控制系統(tǒng)中，加入了過多的手工因素，使各種數(shù)據(jù)的傳輸，不能達 到“實時”效果，為作弊者提供了足夠的時間和空間，中國銀行“開平”一案就 是一個典型的例子；更有甚者仍停留在傳統(tǒng)的人工檢查稽核過程當中，因而不能 有效的控制“人為”的風險。制度的建設缺乏系統(tǒng)性商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建設缺乏系統(tǒng)性，各控制系統(tǒng)之間還存在著脫節(jié)現(xiàn) 象，未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內(nèi)部控制機制。對現(xiàn)有制度的制定和修改缺乏統(tǒng)一管理，相當部分制度由

35、各分支機構(gòu)的業(yè)務部門自行制定，制度 的嚴密性、可操作性不夠。組織體系職能界定不明在組織體系方面，機構(gòu)職能界定不明，責任不清，各部門間、各業(yè)務環(huán)節(jié)間 缺乏系統(tǒng)的牽制設計。內(nèi)部控制監(jiān)督部門的獨立性和權(quán)威性不夠，內(nèi)部控制力量 配備不足，內(nèi)部控制制度不能適應新業(yè)務的發(fā)展需要，快速跟進機制沒有建立， 內(nèi)部控制領域存在空白點。6制度建設缺乏激勵約束機制商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設中缺乏激勵約束機制的設計，沒有正常的晉升提 拔標準，沒有完善有效的責任追究制度，使內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮作用，在制度 設計中對守紀合規(guī)操作沒有必要的激勵，對違規(guī)違紀人員缺乏明晰嚴格的處罰條 款，沒有相應的執(zhí)行主體。4. 6對內(nèi)部控制機制

36、認識不足隨著經(jīng)濟全球化和我國金融進一步對外開放，我國金融業(yè)受到的挑戰(zhàn)壓力很 大，金融風險因素增加，因此，完善商業(yè)銀行內(nèi)控機制，防范金融風險，加快建 立現(xiàn)代化商業(yè)銀行體制已成為我們的現(xiàn)實選擇。4.7員工素質(zhì)較低員工職業(yè)素質(zhì)開發(fā)是現(xiàn)代人力資源管理研究領域內(nèi)的一項熱點議題，也是事 關(guān)企業(yè)生存與發(fā)展的核心問題。隨著中國銀行業(yè)面向國際市場全面開放時間的日 益臨近，商業(yè)銀行員工職業(yè)素質(zhì)開發(fā)問題研究的緊迫性和必要性也日漸凸現(xiàn)。學歷提高素質(zhì)降低商業(yè)銀行人員學歷層次顯著提高，總體素質(zhì)仍然偏低。從學歷結(jié)構(gòu)看，銀 行系統(tǒng)從業(yè)人員學歷結(jié)構(gòu)明顯高于社會平均水平（見表01）。其中，本科及以 上學歷約占13.0%,這一比例

37、與美國、日本等發(fā)達國家銀行系統(tǒng)員工本科以上 學歷占據(jù)半壁江山的情況相比，我國銀行系統(tǒng)從業(yè)人員的整體學歷水平仍然較 低。表0 1銀行業(yè)員工與城鎮(zhèn)就業(yè)人員學歷層次比較表 單位：%研究生本科專科其他銀行業(yè)員工1.012.038.248.8城鎮(zhèn)就業(yè)人員0.34. 411.284. 1資料來源：潘晨光.中國人才發(fā)展報告.在銀行系統(tǒng)從業(yè)人員學歷教育所學專業(yè)中，金融學及相關(guān)專業(yè)等“科甲正途” 出身的不足半數(shù)（抽樣調(diào)查）（見表1-1）,即使在17名金融學及相關(guān)專業(yè)的管 理人員中，也有很多是在在職深造時才選擇這一專業(yè)的。這說明，目前學歷教育 對于銀行員工職業(yè)知識的獲取的影響力是比較有限的。表1 -1員工學歷教育

38、所學專業(yè)情況統(tǒng)計表單位：人業(yè)務人員管理人員合 il-金融學及相關(guān)專 業(yè)91726非 金 融 學 及 相 關(guān) 專 業(yè)理學8311T學628農(nóng)學000醫(yī)學000法學325經(jīng)濟學415管理學606文學202史學000哲學112教育學000合 計392665職稱結(jié)構(gòu)不盡合理職稱結(jié)構(gòu)不盡合理，高技能人才相對匱乏。在我國銀行系統(tǒng)從業(yè)人員當中， 擁有初級以上技術(shù)職稱的員工達1,207,146人,占總數(shù)的75.2%。其中，擁有 初級技術(shù)職稱的為776, 286人,占48技；擁有中級技術(shù)職稱的為407,112人, 占25. 4%；而擁有高級技術(shù)職稱的僅為23, 748人，占L5 %,高技能人才仍顯 匱乏?？梢?，

39、我國銀行員工素質(zhì)的整體競爭力較之國外金融機構(gòu)，還有很大的差 距。傳統(tǒng)觀念根深蒂固傳統(tǒng)觀念根深蒂固，世界經(jīng)濟考驗能力弱。我國長期的計劃經(jīng)濟給銀行從業(yè) 人員帶來很強的自身優(yōu)越感，世界經(jīng)濟一體化的使得銀行業(yè)的競爭越發(fā)激烈，在 強大功能的基礎上，世界各大銀行相繼把增長的潛力投降了服務，日本幾大銀行 相繼提出：跑步處理，而中國銀行從業(yè)人員依然“閉關(guān)鎖國”，在質(zhì)量上和服務 上存在嚴重問題。四、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度具體的改革成果與意義中國銀監(jiān)會主席留明抗先生曾經(jīng)在一次金融業(yè)討論會上指出：“依法 加強對銀行的監(jiān)管，更新現(xiàn)有的監(jiān)管理念，支持金融創(chuàng)新，把完善公司治 理和健全內(nèi)部控制制度作為堅持不懈的目標任務，

40、切實提高銀行業(yè)整體抗 風險能力?！痹谖覈珖y行證券保險工作會議上，溫家寶總理也強調(diào)指 出，進一步完善金融監(jiān)管體制，改進監(jiān)管手段，繼續(xù)大力降低銀行不良貸 款，有效防范系統(tǒng)性風險，全面提高我國金融業(yè)的素質(zhì)和競爭力?？梢?，銀行內(nèi)部控制以及風險管理對于銀行的穩(wěn)定向前發(fā)展具有重大 的意義。強化商業(yè)銀行改革，健全完善內(nèi)控制度，這既是銀行深層發(fā)展的 根本，也是銀行未來的希望的全新軌跡?？偠灾⑼晟频膬?nèi)部控制 是我國金融安全的基礎和核心。近年來，隨著我國金融業(yè)逐步對外開放的趨勢，中國銀行監(jiān)管部門非 常重視銀行的內(nèi)部控制，并不斷采取措施加強對中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的 評估和監(jiān)督，并取得不俗的成效。這個措施

41、包括以下幾個方面：1、制定并修改完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引。1997年，正值東南亞 金融風暴之時，我國為了有效地防范金融風險，躲避金融風暴的影響，保 證金融業(yè)穩(wěn)定運行，相關(guān)監(jiān)管部門制定了加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制原則。 2002年，我國乂根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會有關(guān)銀行內(nèi)部控制制度的框架 和有關(guān)原則，對該原則加以修改完善，更進一步提高中國商業(yè)銀行內(nèi)控制 度水平。此內(nèi)部控制指引更加完整地規(guī)范了銀行業(yè)的規(guī)章制度，囊括了銀 行授信業(yè)務內(nèi)部控制、資金業(yè)務內(nèi)部控制、會計內(nèi)部控制、計算機信息系 統(tǒng)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制監(jiān)督與糾正等多方面內(nèi)容。2、完善了商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)。我國多加銀行已經(jīng)建立起現(xiàn)代法人 治理結(jié)構(gòu)，進

42、行股份制改革。2006年6月1日，中國銀行在香港證券交易 所成功掛牌上市，成為首家A+H發(fā)行上市的國有商業(yè)銀行，隨后緊跟腳步 還包括工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設銀行等16家銀行已完成上市的程序，這 標志著我國商業(yè)銀行的歷史翻開了嶄新的篇章，啟動了新的航程。另一方 面，城市商業(yè)銀行作為我國銀行業(yè)中一個新興的群體，經(jīng)過十幾年的發(fā)展， 已成為我國金融行業(yè)中一個重要力量。自從1995年國務院發(fā)布關(guān)于組建 城市合作銀行的通知，決定自1995年起在撤并城市信用社的基礎上，在 35個大中城市分期分批組建城市企業(yè)、居民和地方財政投資入股的地方股 份制性質(zhì)的城市合作銀行。到如今，我國的城市商業(yè)銀行已遍布中華大地 了

43、。3、促進了商業(yè)銀行加強內(nèi)控風險管理。近年來，我國商業(yè)銀行已經(jīng)建 立起統(tǒng)一的授權(quán)授信、貸款質(zhì)量五級分類等風險管理制度，以促進銀行正 確認識、評估和監(jiān)控自身面臨的風險。4、對商業(yè)銀行信息披露力度的加強。我國銀監(jiān)會要求商業(yè)銀行每年披 露年度財務報告，向公民提供充分全面的內(nèi)部財務與經(jīng)營信息。5、加大了對內(nèi)部控制的評估與監(jiān)督的力量。對商業(yè)銀行內(nèi)部控制與評 估已經(jīng)貫穿到每一次現(xiàn)場檢查中，充分地認識到內(nèi)部控制對商業(yè)銀行風險 管理的重要性。銀行普遍建立了統(tǒng)一管理、下查一級的內(nèi)部稽核體系，內(nèi) 部審計的獨立性不斷增強，對規(guī)章制度合理性和經(jīng)營活動合規(guī)性的反饋、 糾正機制正在逐步形成當中。五、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的

44、問題相比與金融業(yè)發(fā)達的歐美國家而言，我國的金融業(yè)僅僅處于起步的階 段，不能和國外成熟的商業(yè)銀行相比，但我們也應從自身出發(fā)，找出問題 與漏洞，認清缺陷，加以完善。下面是我對我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度上所存在的問題作出的一 一分析：1、內(nèi)控制度不完善，缺乏獨立性。近年來，商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)雖 然發(fā)生了很大的變法，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相比仍相差其遠， 主要是公司治理架構(gòu)仍不夠健全、決策機型習題構(gòu)造不合理、監(jiān)督機制有 效性不足等問題。這些大小問題都在一定程度上限制了銀行內(nèi)部控制的有 效運行。事實上，銀行健全的管理結(jié)構(gòu)往往有助于其建設和實施嚴密有效的內(nèi) 控管理，國際上大銀行實施的內(nèi)控管理模式比

45、較多樣，比較有名的模式有英國的 模式、美國的模式和加拿大的模式，他們從不同的角度剖析銀行管理活動，提出 的政策和建議區(qū)域一致，尤其是美國的模式，理論到操作方法上闡述了一整套完 整的內(nèi)部框架。另一方面，我國內(nèi)部審計還沒有完全獨立，尤其是分行支行 的內(nèi)審部門，它們盡管已明確III總行審計部領導，但由于待遇等方面尚未 脫離自己所在分支行，實際仍受分支行的影響。近年來，銀行公司法人治理 結(jié)構(gòu)雖發(fā)生了很大變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相比仍相差甚遠，主要 表現(xiàn)在符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全確立，與之相適應的 自我約束和自我發(fā)展機制也需要進一步完善。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代 銀

46、行制度的基本框架，但卻不同程度地存在著公司治理架構(gòu)不健全、決策執(zhí)行體 系構(gòu)造不合理、監(jiān)督機制有效性不足等問題。所有這些，都在一定程度上限制了 銀行內(nèi)部控制的有效運行。而在總行管理制度中，最突出的漏洞就是有行長等高 級管理層直接分管審計，而不是直接對審計委員會負責。這有一部分原因是歸咎 于許多銀行的審計委員會為新設立，其作用尚未充分發(fā)揮。2、風險評估管理不良。我國商業(yè)銀行習慣實行“紅頭文件式”管理，各項 規(guī)章制度散落于各處，分支行不容易掌握，造成內(nèi)部控制與缺失的情形同時存在。 相應的內(nèi)部審計也多以合規(guī)性審計為主，往往是發(fā)現(xiàn)分支行違反規(guī)定的主要原因 是不了機相關(guān)文件精神，而內(nèi)部審計更多的只是起到制

47、度宣傳的作用，審計效果 并不明顯。雖然自從新巴塞爾協(xié)議頒布后，風險管理引起了全球應行業(yè)的大 討論，我國一些大型銀行也已經(jīng)制定了風險管理實施條例，但具體的實施步驟一 般還沒有排上日程。從另外一方面分析，盡管我國五級貸款分類已經(jīng)逐漸開展起 來，但是也只是一個粗放的起步的階段。在這一方面，國外有不少優(yōu)秀例子。例 如，美洲銀行的貸款分級是n級，而且對債務進行了 21級的細分，對授權(quán)的信 貸也都是有不同的風險評級。如果一家銀行希望往更高的領域發(fā)展，就必須有良 好的自我加壓和自我管理、自我內(nèi)控，特別是對風險的防范和識別控制的能力， 這是我國商業(yè)銀行還欠缺的一部分。同時.，銀行往往會因為風險評估出現(xiàn)漏洞而

48、導致很多問題的發(fā)生。如導致銀行業(yè)務盲目的擴張，盲目地增加資產(chǎn)，最終導致 不良貸款的增加。3、信息交流不足，人員素質(zhì)較低。我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員與業(yè)務部門 之間缺乏很好的溝通，這不利于信息的及時準確客觀地傳達，減慢了工作的時間， 不利于審計目標的完成進度。而2007年的一項調(diào)查顯示，美國的銀行中，12%-18% 的銀行內(nèi)部審計師每年都會調(diào)換到其他機構(gòu)工作。人員定期有計劃地流動，對于 加強審計部門與其他部門的溝通理解具有很大的幫助。同時.，銀行內(nèi)部審計工作人員是“銀行內(nèi)部顧問”，而并非內(nèi)部的敵 人，不是巡邏的警察。內(nèi)審人員除了要發(fā)現(xiàn)和揭示問題所在，更重要地是 與銀行工作人員進行良好的配合，善于合

49、作，幫助銀行改善業(yè)績。4、監(jiān)督力量不足。對內(nèi)部審計的監(jiān)督是為了提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，確 保內(nèi)部審計目標的完成。隨著會計核算日益科學化，原有的監(jiān)督制約體制 已經(jīng)不再能適應新興業(yè)務的需要，這給銀行的資金正常運營帶來不可估計 的威脅。5、內(nèi)部控制文化沒有真正建立。內(nèi)部控制是一個需要董事會、高級管理 層和各級工作人員共同努力才能實現(xiàn)的過程。機構(gòu)內(nèi)部的每一個作人員都必須 參與這一過程。但我國商業(yè)銀行的內(nèi)控文化并未從上到下建立起來，特別是基層 機構(gòu)的部分工作人員還沒有充分認識到內(nèi)控和風險管理的內(nèi)涵，這將增大銀行發(fā) 現(xiàn)和防止失誤的拿督，加大出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性。六、如何構(gòu)建我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系對于銀行

50、來說，有效的內(nèi)部控制將有利于它實現(xiàn)銀行的三大目標一業(yè) 績目標、信譽目標、合規(guī)性目標，即有效的內(nèi)部控制將幫助銀行達到長期 盈利，保證財務報表與管理報告的可靠性、完整性和及時性，同時也保障 銀行遵守相關(guān)的法律、管理條例政策、計劃及內(nèi)部管理制度及程序等，從 而降低發(fā)生損失或損害銀行信譽的風險。經(jīng)過上述的現(xiàn)狀及問題分析，得出以下就如何構(gòu)建我國商業(yè)銀行內(nèi)部 控制制度體系的幾條解決對策：（一）高度重視控制環(huán)境審計，注重培養(yǎng)良好的銀行內(nèi)控文化?？刂?環(huán)境是內(nèi)部控制的基石，控制環(huán)境包括內(nèi)部人員的品質(zhì)、道德觀和勝任程 度，管理層經(jīng)營理念和風格、管理層分權(quán)、組織員工的方式、以及董事會 發(fā)揮的作用的。對于銀行而言，

51、管理層的經(jīng)營理念與風險意識尤為重要。 雖然銀行的具體操作員數(shù)量較多，但他們都是負責日常操作，自我發(fā)揮空 間較小，風險也隨之減低。但對于銀行管理層而言，出現(xiàn)風險的機會較大。 因此，審計的重點應放在管理層上，尤其對管理層風險意識進行理點審計。同時.，必須保障內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計應直接并僅向?qū)徲嬑瘑T 會報告所有工作，包括審計發(fā)現(xiàn)和其他預算、評價等方面的管理性工作。 在必要時，財務總監(jiān)等高級管理員也需要適當進行回避。以充分保障其內(nèi) 部審計的獨立性。除此之外，審計委員會必須全部由獨立董事構(gòu)成，且至 少有一個人是財務專家。審計委員會有權(quán)任免、監(jiān)督審計人員，并決定審 計人員的薪酬等各種問題。對于如何培

52、養(yǎng)內(nèi)控文化方面，商業(yè)銀行應形成以制度制約、機器制約 以及文化制約三為一體的內(nèi)部控制文化基本構(gòu)架，并由過去單一只注重信 貸風險控制轉(zhuǎn)向市場、信用和操作風險控制。要實現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變，應抓好銀 行內(nèi)部的組織建設、機制建設、手段建設、隊伍建設。同時要通過開展各 種培訓和教育，建立一支能夠運用現(xiàn)代工具，有效識別、計量和控制風險 的管理隊伍，積極培育嚴謹?shù)墓芾砦幕瑢?nèi)部控制管理提升到文化的層 次去認識，使內(nèi)部控制植根于員工之中，落實到員工的具體工作當中，促 進商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。（二）健全風險識別體系。風險評估一直都是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成要 素。我國商業(yè)銀行應形成風險導向?qū)徲嬛贫?。先分析各分支機構(gòu)

53、、業(yè)務流 程、金融產(chǎn)品的固有風險，列出主要風險因素；其次，針對其固有風險所 采取的化解和防范措施進行分析，得出其控制風險的能力和主觀態(tài)度；再 用固有風險減去控制能力，得出凈風險值；并根據(jù)其風險值確定審計次數(shù), 風險值越高，其審計次數(shù)和頻率應隨之增加。同時，應制定好科學合理有 效的審計計劃。（三）建立完善的稽核審計體系，注重檢查審計_E作質(zhì)量。銀行應積 極推動內(nèi)部稽核體系建設，提高稽核審計獨立性，增加其頻率，提高工作 質(zhì)量，制定專業(yè)的檢查制度，加大對重要業(yè)務或重要崗位的檢查力度；采 取多種方式進行審計質(zhì)量檢查，包括內(nèi)部評估和外部評估。內(nèi)部評估包括 自我評估和內(nèi)部檢查。外部評估由外部獨立的專業(yè)審查

54、人員對內(nèi)審工作進 行評價。此外，可采用開放式、自律性的非現(xiàn)場檢查，這樣可以提高審計 的針對性和效率。6. 1提高商業(yè)銀行人員素質(zhì)商業(yè)銀行員工職業(yè)素質(zhì)的提升必須堅持“以人為本”的原則，通過對個人不同素質(zhì)要素 及其獲取渠道的有效整合，采用系統(tǒng)提升的方法解決員工職業(yè)素質(zhì)中存在的問題。6. 2提高商業(yè)銀行人員職業(yè)素質(zhì)員工職業(yè)素質(zhì)是個涉及多個素質(zhì)要素層面的綜合統(tǒng)一體，在內(nèi)容涵蓋上極具廣闊性；同 時，員工職業(yè)素質(zhì)的形成也是一個長期積累的過程，在時間跨度上極具延展性，這就使得員 工職業(yè)素質(zhì)提升過程成為一個置于“內(nèi)容一時間”維度考察下的立體模型體系，從員工職業(yè) 素質(zhì)開發(fā)角度講，就是一個系統(tǒng)工程。在我國傳統(tǒng)銀行

55、經(jīng)營管理工作中，從業(yè)人員職業(yè)技能 的提升大多是通過銀行培訓來實現(xiàn)的，并長期處于“業(yè)務部門提出要求，培訓部門給予回應” 的循環(huán)模式之中。這種模式的存在有兩個基本的前提：第一，外部組織不銀行業(yè)構(gòu)成威脅， 競爭局面尚未形成；第二，員工業(yè)務知識能力占據(jù)其能力構(gòu)成的絕大多數(shù)甚至全部。在計劃 經(jīng)濟體制條件下，銀行間是不存在競爭的，而其員工績效的評價標準完全是依賴于其業(yè)務熟 練程度所決定的，個人綜合素質(zhì)的全面提升對于其進一步發(fā)展的影響效力十分有限，即所謂 的“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”。但是，在知識經(jīng)濟突飛猛進、世界經(jīng)濟市場全面 開放的新環(huán)境下，對銀行提出了新的要求：第一，員工職業(yè)素質(zhì)的開發(fā)對象涉及銀

56、行各部門， 要求在開發(fā)過程中打破部門界限，實現(xiàn)人力資源在企業(yè)各部門間的合理配置：第二，員工職 業(yè)素質(zhì)的開發(fā)內(nèi)容涵蓋與企業(yè)發(fā)展的各個層面，要求在開發(fā)過程中打通信息特別是知識信息 的流通渠道，實現(xiàn)信息在組織內(nèi)部以致與外部的有序流動（表1 -2） o實現(xiàn)這些要求， 其基本的前提就是要使企業(yè)徹底放棄科層式的人力資源管理模式，弱化層級、部門之間的障 礙和隔閡，真正成為一個統(tǒng)一和諧的整體，也就是要求企業(yè)能夠從系統(tǒng)角度對員工職業(yè)素質(zhì) 開發(fā)工作予以回應。把人才培養(yǎng)與人才使用相結(jié)合，把人才培訓與人才選拔相結(jié)合，把人才 庫建設作為人力資源管理的重要內(nèi)容,進而有效加強了培訓管理的制度化、規(guī)范化和計劃性。 建立一整套

57、人員能力開發(fā)提升系統(tǒng)。表1-2知識技能型管理與職業(yè)素質(zhì)型管理之比較知識技能型管理職業(yè)素質(zhì)型管理前提 每個員工都能學會做好幾乎任何事情 每個員工的潛能都是與眾不同且不易改變的假設 改進個人能力“短板”，實現(xiàn)員工職業(yè)生涯發(fā)展 揚長避短、激發(fā)員工潛能，構(gòu)建員工的核心專長與技能管理實踐根據(jù)員工所具備的技 能、經(jīng)驗背景進行選拔、 任免、甚至晉升與調(diào)配基于企業(yè)與崗位對人的 要求，對員工的知識、 技能進行培訓與開發(fā)通過培訓彌補技能差距 及遵循有效行為標準等 方式實現(xiàn)績效改進員工的職業(yè)生涯設計與 發(fā)展是建立在改進個人 知識技能的“短板”基 礎之上的基于適合做什么，開展 員工選拔、任用、培訓 以及績效改進等人力

58、資 源管理實踐活動，實現(xiàn) 企業(yè)中人與工作的相互 適應基于戰(zhàn)略實現(xiàn)以及構(gòu)建 企業(yè)核心能力的要求， 培養(yǎng)各業(yè)務系統(tǒng)員工的 核心專長與技能員工的職業(yè)生涯規(guī)劃與 發(fā)展是建立在有效開展 與利用個人優(yōu)勢與潛能 基礎之上的6.3建立獎懲制度完善制度，建立獎懲制度，制定詳細完備的獎懲制度，使從業(yè)人員在專業(yè)素質(zhì)上有法有 章可依。并定期舉行考試考核制度。圍繞業(yè)務發(fā)展需要，定期組織員工對員工必讀本、各項 規(guī)章制度和新業(yè)務、新知識進行考試，鞏固學習培訓效果，提高員工業(yè)務素質(zhì)。同時，根據(jù) 考試成績，結(jié)合工作表現(xiàn)、工作業(yè)績，從德、能、勤、績?nèi)轿贿M行綜合考評打分，將考評 結(jié)果與績效掛鉤、與合同續(xù)簽掛鉤、與工資掛鉤、與職稱

59、掛鉤。銀行業(yè)作為金融、經(jīng)濟的核 心，影響著整個宏觀經(jīng)濟的運行，其從業(yè)人員的標準不僅僅體現(xiàn)在從業(yè)技能方面，更應體現(xiàn) 在道德操守方面。應站在銀行業(yè)自律的角度，建立健全從業(yè)人員準入、退出機制，對違反職 業(yè)操守的從業(yè)人員給予取消從業(yè)資格的處罰，以明確的獎懲機制來促進銀行業(yè)的健康發(fā)展。 借鑒國內(nèi)外有益經(jīng)驗和做法，建立中國銀行業(yè)從業(yè)人員資格技能認證制度，制定符合中國根 行業(yè)改革與發(fā)展需要的從業(yè)人員行業(yè)標準，建立科學的從業(yè)人員考試、培訓、認證體系，逐 步建立有中資銀行特色的高技能人才團隊。在培養(yǎng)和使用銀行現(xiàn)有人員的問題上，要著眼于在職人才資源的開發(fā)，通過多層次、多 渠道、多形式的職工崗位培訓，進一步強化銀行

60、從業(yè)人員素質(zhì)的提高的積極辦法主要有：1）、強化教育培訓，提高銀行業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)。中國銀行業(yè)協(xié)會在銀監(jiān)會和民政部的指 導和監(jiān)督下，按照銀行業(yè)協(xié)會工作指引和協(xié)會章程的要求，認真履行自律、維權(quán)、協(xié)調(diào)、 服務職能，在維護銀行業(yè)合法權(quán)益，維護銀行業(yè)市場秩序，提高銀行業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)，提高 為會員服務水平等方面做了一些積極的嘗試，取得了初步成效。協(xié)會組織架構(gòu)不斷充實完善、 規(guī)章制度逐漸健全、工作流程日趨規(guī)范。同時，鼓勵銀行專業(yè)資格的非營利性專業(yè)培訓機構(gòu) 的建立和壯大，加強對從業(yè)人員的監(jiān)督和培訓I,使得人員在職業(yè)素質(zhì)和道德情操上不斷提升。2）、國家有計劃、有針對性的對專業(yè)技能人才實行定向委培，根據(jù)中資銀行的實