XXXX年企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題集萃

1、爸20版11哎年企業(yè)所得稅熱芭點(diǎn)問題集萃背20扒11哀年企業(yè)所得稅熱版點(diǎn)問題集萃(一伴)藹1、福利費(fèi)、職挨教經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)靶費(fèi)的稅前扣除比藹例？礙答：1、企業(yè)發(fā)岸生的職工福利費(fèi)吧支出，在稅前扣胺除工資薪金總額扳14%范圍內(nèi)按氨實(shí)扣除。霸2、除國務(wù)院財(cái)拜政、稅務(wù)主管部辦門另有規(guī)定外，哎企業(yè)發(fā)生的職工啊教育經(jīng)費(fèi)支出，礙在稅前扣除工資叭薪金總額2.5辦%范圍內(nèi)按實(shí)扣八除；超過部分，芭準(zhǔn)予在以后納稅叭年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。皚3、企業(yè)撥繳的爸工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在稅擺前扣除工資薪金柏總額2%范圍內(nèi)叭按實(shí)扣除。建立案工會(huì)組織的企業(yè)扳、事業(yè)單位、社把會(huì)團(tuán)體，按每月癌全部職工工資總般額的百分之二向搬工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)芭，憑工會(huì)組織開

2、版具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)伴撥繳專用收據(jù)敖在稅前扣除。凡斑不能出具工會(huì)捌經(jīng)費(fèi)撥繳款專用澳收據(jù)的，其提八取的職工工會(huì)經(jīng)笆費(fèi)不得在企業(yè)所敗得稅扣除。隘2、年度終了分凹支機(jī)構(gòu)是否需要骯辦理企業(yè)所得稅捌匯算清繳？翱答：根據(jù)國家跋稅務(wù)總局關(guān)于印瓣發(fā)的通知叭(國稅發(fā)2哀00828號(hào)敖)規(guī)定，總機(jī)構(gòu)盎在年度終了后5百個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照矮法律、法規(guī)和其扳他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行拌匯總納稅企業(yè)的笆所得稅年度匯算翱清繳。各分支機(jī)癌構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所伴得稅匯算清繳。把3、固定資產(chǎn)的爸預(yù)計(jì)凈殘值可以柏調(diào)整嗎？鞍答：根據(jù)中華氨人民共和國企業(yè)胺所得稅法實(shí)施條巴例第59條的皚規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根安據(jù)固定資產(chǎn)的性凹質(zhì)和使用情況，吧合理確定固定資頒產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

3、罷。固定資產(chǎn)的預(yù)盎計(jì)凈殘值一經(jīng)確奧定，不得變更。佰4、企業(yè)200暗8年按合同約定稗收取的租金收入矮有部分所屬期是白2009年度的壩，是不是匯算清邦繳時(shí)應(yīng)把這部分襖所屬2009年邦租金收入剔除，白不需要在200巴8年繳納企業(yè)所暗得稅？百答：不可以。據(jù)拜企業(yè)所得稅法扒實(shí)施條例第十拔九條，租金收入罷，按照合同約定把的承租人應(yīng)付租皚金的日期確認(rèn)收叭入的實(shí)現(xiàn)。因此佰，企業(yè)根據(jù)合同白約定收取的租金邦應(yīng)作為2008搬年的收入計(jì)算繳斑納企業(yè)所得稅。板5、2008年哀12月份計(jì)提的稗工資在2009把年1月份發(fā)放，拌可以在2008捌年度企業(yè)所得稅翱匯算清繳時(shí)，稅罷前扣除嗎？爸答：據(jù)企業(yè)所笆得稅法實(shí)施條例靶第三十四

4、條：隘企業(yè)發(fā)生的合理哎的工資薪金支出敖，準(zhǔn)予扣除。企八業(yè)在次年匯繳申敖報(bào)期前(次年5白月31日前)發(fā)唉放納稅年度提而瓣未發(fā)的工資，視哀同納稅年度的實(shí)霸發(fā)工資。因此，扒2008年12邦月份計(jì)提的工資唉在2009年1傲月份發(fā)放，如屬鞍于合理的工資薪辦金，則可以在2凹008年企業(yè)所礙得稅匯算清繳時(shí)傲企業(yè)所得稅稅前骯扣除。斑6、單位現(xiàn)有一礙員工退休，醫(yī)保跋中心要求單位為擺其補(bǔ)交5年的基暗本醫(yī)療保險(xiǎn)，此伴保險(xiǎn)費(fèi)是否可以唉在稅前扣除？搬答：按省級(jí)人民傲政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扒實(shí)際補(bǔ)繳的基本板醫(yī)療保險(xiǎn)，可以愛一次性計(jì)入當(dāng)年啊費(fèi)用，依法在稅吧前扣除。骯7、小型微利企斑業(yè)要滿足哪些條盎件？懊答：小型微利企皚業(yè)是指從事國

5、家擺非限制和禁止行稗業(yè)，并符合下列岸條件的企業(yè)：(扮一)工業(yè)企業(yè)，百年度應(yīng)納稅所得暗額不超過30萬敖元，從業(yè)人數(shù)不癌超過100人，柏資產(chǎn)總額不超過靶3000萬元；斑(二)其他企業(yè)白，年度應(yīng)納稅所般得額不超過30哀萬元，從業(yè)人數(shù)白不超過80人，疤資產(chǎn)總額不超過爸1000萬元。壩8、新企業(yè)所得絆稅法規(guī)定，企業(yè)鞍發(fā)生的合理的工拌資薪金支出準(zhǔn)予扳扣除。請(qǐng)問工資捌薪金的合理性如白何把握？岸答：國家稅務(wù)胺總局關(guān)于企業(yè)工暗資薪金及職工福奧利費(fèi)扣除問題的挨通知(國稅函扮20093藹號(hào))明確，實(shí)捌施條例第三十安四條所稱的“合安理工資薪金”，跋是指企業(yè)按照股般東大會(huì)、董事會(huì)哎、薪酬委員會(huì)或叭相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制佰訂的工

6、資薪金制巴度規(guī)定實(shí)際發(fā)放氨給員工的工資薪疤金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在胺對(duì)工資薪金進(jìn)行拔合理性確認(rèn)時(shí)，哎可按以下原則掌拌握：擺(一)企業(yè)制訂爸了較為規(guī)范的員百工工資薪金制度靶；頒(二)企業(yè)所制般訂的工資薪金制癌度符合行業(yè)及地拌區(qū)水平；擺(三)企業(yè)在一稗定時(shí)期所發(fā)放的鞍工資薪金是相對(duì)藹固定的，工資薪扒金的調(diào)整是有序壩進(jìn)行的；白(四)企業(yè)對(duì)實(shí)礙際發(fā)放的工資薪巴金，已依法履行傲了代扣代繳個(gè)人埃所得稅義務(wù)；半(五)有關(guān)工資氨薪金的安排，不翱以減少或逃避稅邦款為目的。氨9、今年的企業(yè)氨所得稅匯算清繳板到什么時(shí)候結(jié)束矮？阿答：自捌2008年1月敖1日起奧施行的中華人壩民共和國企業(yè)所拌得稅法第五十芭四條第三款規(guī)定骯，企業(yè)

7、應(yīng)當(dāng)自年搬度終了之日起五把個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)板機(jī)關(guān)報(bào)送年度企澳業(yè)所得稅納稅申耙報(bào)表，并匯算清敖繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)百退稅款。因此，稗2008年度企板業(yè)所得稅匯算清瓣繳期為2009凹年1月到5月。岸10、2006捌年購買的轎車，捌折舊年限可以按皚照新企業(yè)所得稅佰法的規(guī)定年限處澳理嗎？芭答：根據(jù)國家暗稅務(wù)總局關(guān)于企捌業(yè)所得稅若干稅拜務(wù)事項(xiàng)銜接問題頒的通知(國稅罷函2009拔98號(hào))規(guī)定，斑新稅法實(shí)施前已敗投入使用的固定唉資產(chǎn)，企業(yè)已按安原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)般凈殘值并計(jì)提的敗折舊，不做調(diào)整班。新稅法實(shí)施后愛，對(duì)此類繼續(xù)使胺用的固定資產(chǎn)，礙可以重新確定其般殘值，并就其尚襖未計(jì)提折舊的余柏額，按照新稅法拜規(guī)定的折舊年限

8、瓣減去已經(jīng)計(jì)提折扒舊的年限后的剩扮余年限，按照新白稅法規(guī)定的折舊頒方法計(jì)算折舊。八新稅法實(shí)施后，稗固定資產(chǎn)原確定襖的折舊年限不違扮背新稅法規(guī)定原骯則的，也可以繼拔續(xù)執(zhí)行。艾2009年企業(yè)吧所得稅熱點(diǎn)問題翱集萃(二)哀1、企業(yè)07年皚購入的固定資產(chǎn)哎能否按新稅法規(guī)佰定的年限調(diào)整后哎重新計(jì)提折舊？瓣根據(jù)國稅函2艾00998號(hào)埃國家稅務(wù)總局罷關(guān)于企業(yè)所得稅壩若干稅務(wù)事項(xiàng)銜俺接問題的通知斑和蘇地稅函2百00980號(hào)唉的文件規(guī)定，新俺稅法實(shí)施前已投傲入使用的固定資斑產(chǎn)，企業(yè)已按原暗稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈鞍殘值并計(jì)提的折翱舊，不做調(diào)整。芭新稅法實(shí)施后，俺對(duì)此類繼續(xù)使用奧的固定資產(chǎn)，企瓣業(yè)購置固定資產(chǎn)啊的折舊年限因

9、會(huì)版計(jì)處理與新稅法鞍規(guī)定不一致而導(dǎo)靶致的兩者差異，矮凡企業(yè)將該差異俺在賬務(wù)上進(jìn)行處凹理的，可以重新奧確定其殘值，并擺就其尚未計(jì)提折爸舊的余額，按照瓣新稅法規(guī)定的折芭舊年限減去已經(jīng)胺計(jì)提折舊的年限隘后的剩余年限，哀按照新稅法規(guī)定霸的折舊方法計(jì)算霸折舊。新稅法實(shí)百施后，固定資產(chǎn)傲原確定的折舊年拔限不違背新稅法把規(guī)定原則的，也辦可以繼續(xù)執(zhí)行。啊2、企業(yè)執(zhí)行企捌業(yè)年金制度，企爸業(yè)所得稅稅前能拔否扣除？隘根據(jù)勞動(dòng)保障部礙20號(hào)令企業(yè)爸年金試行辦法辦第二條規(guī)定，企氨業(yè)年金是否企業(yè)扮及其職工在依法澳參加基本養(yǎng)老保靶險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自搬愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)斑老保險(xiǎn)制度。因哀此，年金的稅前罷扣除按照補(bǔ)充養(yǎng)斑老保險(xiǎn)稅前扣除

10、昂規(guī)定執(zhí)行。芭3、企業(yè)的房屋岸裝修費(fèi)如何列支暗？芭納稅人的自有房癌屋，屬于新房的拔第一次裝修發(fā)生柏的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)隘入固定資產(chǎn)計(jì)稅半基礎(chǔ)，按規(guī)定進(jìn)辦行折舊。今后在頒使用過程中發(fā)生安的裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)版作為其他長期待翱攤費(fèi)用按規(guī)定進(jìn)扳行攤銷。芭納稅人租用的房癌屋，實(shí)際發(fā)生的百裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作爸為其他長期待攤拌費(fèi)用按剩余租賃傲期限進(jìn)行攤銷，芭剩余租賃期限短盎于3年的按實(shí)際案租賃期限進(jìn)行攤岸銷。斑4、向會(huì)員收取班的會(huì)員費(fèi)應(yīng)如何邦確認(rèn)銷售收入？岸根據(jù)國稅函2佰008875安號(hào)國家稅務(wù)總把局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)拌所得稅收入若干耙問題的通知的邦規(guī)定，對(duì)會(huì)員費(fèi)叭確認(rèn)收入?yún)^(qū)分兩俺種情況：一種是皚申請(qǐng)入會(huì)或加入扮會(huì)員，只允許取

11、擺得會(huì)籍，所有其扳他服務(wù)或商品都捌要另行收費(fèi)，在斑取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)靶確認(rèn)收入。一種胺是申請(qǐng)入會(huì)或加敗入會(huì)員后，會(huì)員捌在會(huì)員期內(nèi)不再版付費(fèi)就可得到各稗種服務(wù)或商品，捌或者以低于非會(huì)扒員的價(jià)格銷售商疤品或提供服務(wù)，般該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整吧個(gè)受益期內(nèi)分期隘確認(rèn)收入。凹5、企業(yè)向汶川疤地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)，拔如何稅前扣除？背根據(jù)財(cái)稅20頒08104號(hào)奧財(cái)政部國家稅把務(wù)總局海關(guān)總署頒關(guān)于支持汶川地哎震災(zāi)后恢復(fù)重建疤有關(guān)稅收政策問班題的通知的規(guī)跋定，自盎2008年5月皚12日起氨，對(duì)企業(yè)、個(gè)人壩通過公益性社會(huì)皚團(tuán)體、縣級(jí)以上懊人民政府及其部罷門向受災(zāi)地區(qū)的懊捐贈(zèng)，允許在當(dāng)唉年企業(yè)所得稅前傲和當(dāng)年個(gè)人所得熬稅前全額扣除。班

12、6、新企業(yè)所得骯稅法中允許稅前佰扣除的職工工資熬薪金的合理性如氨何確定？矮根據(jù)國稅函2版0093號(hào)暗關(guān)于企業(yè)工資薪耙金及職工福利費(fèi)翱扣除問題的通知班的文件規(guī)定：敖“合理工資薪金八”，是指企業(yè)按版照股東大會(huì)、董翱事會(huì)、薪酬委員藹會(huì)或相關(guān)管理機(jī)昂構(gòu)制訂的工資薪鞍金制度規(guī)定實(shí)際氨發(fā)放給員工的工敗資薪金。稅務(wù)機(jī)盎關(guān)在對(duì)工資薪金安進(jìn)行合理性確認(rèn)把時(shí)，可按以下原巴則掌握：敖(一)企業(yè)制訂搬了較為規(guī)范的員襖工工資薪金制度礙；般(二)企業(yè)所制藹訂的工資薪金制敖度符合行業(yè)及地巴區(qū)水平；敗(三)企業(yè)在一罷定時(shí)期所發(fā)放的啊工資薪金是相對(duì)矮固定的，工資薪巴金的調(diào)整是有序擺進(jìn)行的；案(四)企業(yè)對(duì)實(shí)版際發(fā)放的工資薪扳金，

13、已依法履行癌了代扣代繳個(gè)人耙所得稅義務(wù)；暗(五)有關(guān)工資艾薪金的安排，不扮以減少或逃避稅芭款為目的；昂7、企業(yè)為職工愛購買的商業(yè)保險(xiǎn)愛可以在稅前扣除爸嗎？芭根據(jù)中華人民敖共和國企業(yè)所得耙稅法實(shí)施條例絆第36條的規(guī)定霸，除企業(yè)依照國暗家有關(guān)規(guī)定為特佰殊工種職工支付襖的人身安全保險(xiǎn)礙費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政靶、稅務(wù)主管部門扒規(guī)定可以扣除的半其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)敖外，企業(yè)為投資芭者或者職工支付耙的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，暗不得扣除。熬8、如何界定固背定資產(chǎn)的大修理拜支出？埃根據(jù)中華人民翱共和國企業(yè)所得隘稅法實(shí)施條例艾第69條的規(guī)定艾，固定資產(chǎn)的大阿修理支出，是指按同時(shí)符合下列條傲件的支出：1)絆修理支出達(dá)到取敗得固定資產(chǎn)時(shí)的巴

14、計(jì)稅基礎(chǔ)50%柏以上；2)修理擺后固定資產(chǎn)的使稗用年限延長2年氨以上。隘9、搬遷企業(yè)利鞍用拆遷補(bǔ)償款購暗置的固定資產(chǎn)，安可以計(jì)提折舊嗎板？斑根據(jù)財(cái)稅20白0761號(hào)叭關(guān)于企業(yè)政策性爸搬遷收入有關(guān)企笆業(yè)所得稅處理問般題的通知的規(guī)盎定：搬遷企業(yè)利安用政策性搬遷收拔入購置的固定資熬產(chǎn)，可以按照現(xiàn)安行稅收規(guī)定計(jì)算靶折舊或攤銷，并哎在企業(yè)所得稅稅吧前扣除。笆10、企業(yè)所得疤稅的納稅年度如絆何確定？吧根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所隘得稅政策，企業(yè)艾所得稅按納稅年板度計(jì)算。納稅年班度自公歷巴1月1日起鞍至艾12月31日敗止。企業(yè)在一個(gè)半納稅年度中間開岸業(yè)，或者終止經(jīng)唉營活動(dòng)，使該納靶稅年度的實(shí)際經(jīng)暗營期不足12個(gè)矮月，應(yīng)當(dāng)

15、以其實(shí)敖際經(jīng)營期為一個(gè)哀納稅年度。企業(yè)邦依法清算時(shí)，應(yīng)把當(dāng)以清算期間作拌為一個(gè)納稅年度伴。巴12、計(jì)算企業(yè)壩所得稅應(yīng)納稅所笆得額時(shí)不得扣除邦的項(xiàng)目都有哪些盎？扒根據(jù)中華人民奧共和國企業(yè)所得襖稅法的第十條芭的規(guī)定，在計(jì)算霸應(yīng)納稅所得額時(shí)凹，下列支出不得擺扣除：跋1、向投資者支敖付的股息、紅利案等權(quán)益性投資收凹益款項(xiàng)；奧2、企業(yè)所得稅鞍稅款；芭3、稅收滯納金柏；吧4、罰金、罰款拜和被沒收財(cái)物的絆損失；皚5、本法第九條翱規(guī)定以外的捐贈(zèng)半支出；瓣6、贊助支出；版是指企業(yè)發(fā)生的半與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)捌無關(guān)的各種非廣熬告性質(zhì)支出；笆7、未經(jīng)核定的凹準(zhǔn)備金支出；是哀指不符合國務(wù)院瓣財(cái)政、稅務(wù)主管跋部門規(guī)定的各項(xiàng)阿

16、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、敖風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備搬金支出；把8、與取得收入斑無關(guān)的其他支出耙。頒13、哪些固定罷資產(chǎn)的折舊不得艾計(jì)提？靶根據(jù)中華人民絆共和國企業(yè)所得般稅法第十一條般的規(guī)定，下列固傲定資產(chǎn)不得計(jì)算澳折舊扣除：百1、房屋、建筑懊物以外未投入使懊用的固定資產(chǎn)；捌2、以經(jīng)營租賃巴方式租入的固定八資產(chǎn)；捌3、以融資租賃按方式租出的固定拔資產(chǎn)；柏4、已足額提取板折舊仍繼續(xù)使用凹的固定資產(chǎn)；靶5、與經(jīng)營活動(dòng)捌無關(guān)的固定資產(chǎn)拔；百6、單獨(dú)估價(jià)作盎為固定資產(chǎn)入賬藹的土地；頒7、其他不得計(jì)叭算折舊扣除的固懊定資產(chǎn)。般14、新企業(yè)耙所得稅法及其敖實(shí)施條例在鼓勵(lì)爸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方哀面出臺(tái)了何種稅拌收優(yōu)惠政策？矮根據(jù)中華人

17、民哀共和國企業(yè)所得昂稅法第二十七暗條規(guī)定，企業(yè)從鞍事國家重點(diǎn)扶持巴的公共基拌礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資伴經(jīng)營的所得可以胺免征、減征企業(yè)挨所得稅。實(shí)施條癌例據(jù)此明確，企吧業(yè)從事公共基澳礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)阿所得稅優(yōu)惠目錄捌規(guī)定的港口碼霸頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路熬、公路、城市公扒共交通、電力、胺水利等項(xiàng)目投資絆經(jīng)營所得，自項(xiàng)耙目取得第一筆生八產(chǎn)經(jīng)營收入所屬白納稅年度起，給半予“三免三減半皚”的優(yōu)惠。八15、核定征收敗企業(yè)能否享受小芭型微利企業(yè)稅收傲優(yōu)惠？澳根據(jù)財(cái)稅20敗0969號(hào)班財(cái)政部國家稅務(wù)頒總局關(guān)于執(zhí)行企佰業(yè)所得稅優(yōu)惠政背策若干問題的通邦知的規(guī)定，企白業(yè)所得稅法第二頒十八條規(guī)定的小捌型微利企業(yè)待遇安，應(yīng)適用于具備邦建賬

18、核算自身應(yīng)案納稅所得額條件佰的企業(yè)，按照按企業(yè)所得稅核定搬征收辦法(國稗稅發(fā)2008案30號(hào))繳納扒企業(yè)所得稅的企壩業(yè)，在不具備準(zhǔn)瓣確核算應(yīng)納稅所愛得額條件前，暫挨不適用小型微利敖企業(yè)適用稅率。愛16、國家稅務(wù)爸總局雖然在關(guān)芭于保險(xiǎn)企業(yè)所得暗稅若干問題的通班知(國稅發(fā)埃199916搬9號(hào))規(guī)定，保皚險(xiǎn)企業(yè)支付的代案理手續(xù)費(fèi)按不超靶過代理業(yè)務(wù)實(shí)收啊保費(fèi)8的標(biāo)準(zhǔn)辦據(jù)實(shí)扣除，支付笆的傭金按不超過叭繳費(fèi)期內(nèi)營銷業(yè)安務(wù)實(shí)收保費(fèi)5傲的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除把。請(qǐng)問，新企把業(yè)所得稅法實(shí)般施以后，企業(yè)是壩否仍按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)唉行？背根據(jù)財(cái)稅20板0929號(hào)擺財(cái)政部、國家稅胺務(wù)總局關(guān)于企業(yè)巴手續(xù)費(fèi)及傭金支爸出稅前扣除政策啊的通

19、知的規(guī)定捌，企業(yè)發(fā)生與生奧產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手懊續(xù)費(fèi)及傭金支出安，不超過以下規(guī)頒定計(jì)算限額以內(nèi)埃的部分，準(zhǔn)予扣氨除；超過部分，岸不得扣除。疤(一)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)板企業(yè)按當(dāng)年全部氨保費(fèi)收入扣除退埃保金等后余額的拜15%(含本數(shù)俺，下同)計(jì)算限阿額；人身保險(xiǎn)企傲業(yè)按當(dāng)年全部保愛費(fèi)收入扣除退保白金等后余額的1壩0%計(jì)算限額；班(二)其他企業(yè)懊按與具有合法經(jīng)斑營資格中介服務(wù)胺機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不哀含交易雙方及其盎雇員、代理人和跋代表人等)所簽瓣訂服務(wù)協(xié)議或合絆同確認(rèn)的收入金礙額的5%計(jì)算限靶額。唉該通知還明懊確，企業(yè)應(yīng)與具氨有合法經(jīng)營資格俺中介服務(wù)企業(yè)或哀個(gè)人簽訂代辦協(xié)唉議或合同，并按叭國家有關(guān)規(guī)定支暗付手續(xù)費(fèi)及傭金般

20、。除委托個(gè)人代爸理外，企業(yè)以現(xiàn)邦金等非轉(zhuǎn)賬方式扳支付的手續(xù)費(fèi)及愛傭金不得在稅前叭扣除。企業(yè)不得瓣將手續(xù)費(fèi)及傭金霸支出計(jì)入回扣、哎業(yè)務(wù)提成、返利皚、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用藹。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)翱向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)扳機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手安續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算拔分配表和其他相昂關(guān)資料，并依法懊取得合法真實(shí)憑岸證。新稅法實(shí)施吧之日至該通知印埃發(fā)之日前企業(yè)手斑續(xù)費(fèi)及傭金所得絆稅稅前扣除事項(xiàng)翱按該通知規(guī)定處拜理。笆業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是矮指企業(yè)在經(jīng)營管柏理等活動(dòng)中用于稗接待應(yīng)酬而支付邦的各種費(fèi)用，主暗要包括業(yè)務(wù)洽談案、產(chǎn)品推銷、對(duì)凹外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交奧往、會(huì)議接待、胺來賓接待等所發(fā)叭生的費(fèi)用，例如搬招待飯費(fèi)、招待拔用煙茶、交通費(fèi)盎等。新企業(yè)所熬得稅

21、法實(shí)施條例絆改變了以前的疤扣除比例，業(yè)務(wù)拜招待費(fèi)作為企業(yè)敗生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)按的合理費(fèi)用，會(huì)氨計(jì)制度規(guī)定可以俺據(jù)實(shí)列支，稅法懊規(guī)定在一定的比斑例范圍內(nèi)可在所瓣得稅前扣除，超般過標(biāo)準(zhǔn)的部分不巴得扣除。 疤在業(yè)務(wù)招待岸費(fèi)的范圍上，不礙論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制艾度還是新舊稅法藹都未給予準(zhǔn)確的氨界定。在稅務(wù)執(zhí)鞍法實(shí)踐中，招待澳費(fèi)具體范圍如下笆： 奧（1）企業(yè)把生產(chǎn)經(jīng)營需要而案宴請(qǐng)或工作餐的鞍開支。 哎（2）企業(yè)奧生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)按送紀(jì)念品的開支擺。 暗（3）企業(yè)瓣生產(chǎn)經(jīng)營需要而瓣發(fā)生的旅游景點(diǎn)芭參觀費(fèi)和交通費(fèi)百及其他費(fèi)用的開懊支。 稗（4）企業(yè)哀生產(chǎn)經(jīng)營需要而稗發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系辦人員的差旅費(fèi)開拔支。 隘稅法規(guī)定。靶企業(yè)

22、應(yīng)將業(yè)務(wù)招靶待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)罷格區(qū)分，不得將邦業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入盎會(huì)議費(fèi)。納稅人瓣發(fā)生的與其經(jīng)營般活動(dòng)有關(guān)的差旅挨費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，稅耙務(wù)機(jī)關(guān)要求提供啊證明資料的，應(yīng)罷能夠提供證明其氨真實(shí)性的合法憑把證，否則不得在埃稅前扣除。會(huì)議唉費(fèi)證明材料包括氨會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)搬、出席人員、內(nèi)懊容、目的、費(fèi)用巴標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證巴等。在業(yè)務(wù)招待班費(fèi)用核算中要按爸規(guī)定的科目進(jìn)行柏歸集，如果不按骯規(guī)定而將屬于業(yè)皚務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的艾支出隱藏在其他頒科目中，則不允骯許稅前扣除。 班一般來講，瓣外購禮品用于贈(zèng)芭送的，應(yīng)作為業(yè)擺務(wù)招待費(fèi)，但如芭果禮品是納稅人稗自行生產(chǎn)或經(jīng)過胺委托加工，對(duì)企熬業(yè)的形象、產(chǎn)品壩有標(biāo)記及宣傳作扮用的，也可作為板

23、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同按時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分扮給客戶的回扣、啊賄賂等非法支出叭，對(duì)此不能作為頒業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)澳直接作納稅調(diào)整哎。業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅擺限于與企業(yè)生產(chǎn)骯經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的氨招待支出，與企挨業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)白無關(guān)的職工福利辦、職工獎(jiǎng)勵(lì)、企翱業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)唉生的傭金以及支盎付給個(gè)人的勞務(wù)暗支出都不得列支把招待費(fèi)。癌所得稅法的列支扳標(biāo)準(zhǔn)：第四十三敗條 企業(yè)發(fā)生的皚與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)案有關(guān)的業(yè)務(wù)招待半費(fèi)支出，按照發(fā)耙生額的60%扣哀除，但最高不得皚超過當(dāng)年銷售（壩營業(yè)）收入的5癌。霸全面修訂的企挨業(yè)財(cái)務(wù)通則（案財(cái)政部令第41案號(hào)，以下簡稱新懊通則）已于搬2007年1月敗1日開始施行。按針對(duì)企業(yè)貫徹實(shí)隘施新通則問昂題，財(cái)

24、政部先后百印發(fā)了財(cái)政部扳關(guān)于實(shí)施修訂后邦的有關(guān)問題的藹通知（財(cái)企爸200748爸號(hào)）和財(cái)政部愛關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)襖務(wù)制度銜接有關(guān)暗問題的通知（拔財(cái)企2007跋48號(hào)），對(duì)啊企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制盎度銜接政策做出壩了規(guī)定。日前，敖財(cái)政部企業(yè)司負(fù)按責(zé)人回答了記者柏提問。奧巴問：新通則八實(shí)施后，企業(yè)原氨來的職工福利費(fèi)扮計(jì)提制度有何變哀化？以前形成的哎職工福利費(fèi)余額邦怎么處理？癌答：新通隘則改革了延續(xù)柏幾十年的企業(yè)職皚工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制叭度，將原來從職俺工福利費(fèi)中開支岸的基本醫(yī)療保險(xiǎn)八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)跋、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)阿等內(nèi)容，都規(guī)定敗為直接列入成本拜（費(fèi)用）。因此矮，自2007年熬1月1日開始，伴各類企業(yè)（包括按上市公

25、司在內(nèi)）昂不再按照工資總班額的14%計(jì)提頒職工福利費(fèi)。2柏007年已經(jīng)提埃取的職工福利費(fèi)傲，應(yīng)予沖回。捌截至200艾6年12月31拌日，除上市公司按按照企業(yè)會(huì)計(jì)扒準(zhǔn)則首次執(zhí)芭行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)板行以外，企業(yè)賬骯面應(yīng)付福利費(fèi)余頒額（不含外商投佰資企業(yè)從稅后利扮潤中提取的職工暗福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金哎余額），區(qū)別以跋下情況處理：奧1、余額為擺赤字的，轉(zhuǎn)入2唉007年年初未奧分配利潤，由此胺造成年初未分配埃利潤負(fù)數(shù)的，依佰次以任意盈余公藹積和法定盈余公叭積彌補(bǔ)；仍不足礙彌補(bǔ)的，以20半07年及以后年拌度實(shí)現(xiàn)的凈利潤埃彌補(bǔ)。傲2、余額為吧結(jié)余的，繼續(xù)按佰照原有規(guī)定使用搬，待結(jié)余使用完辦畢后，再執(zhí)行新俺通則。即原礙來

26、開支的職工福拜利費(fèi)項(xiàng)目，先核藹銷應(yīng)付福利費(fèi)，搬待其歸零后，再巴直接列支成本（罷費(fèi)用）。企業(yè)實(shí)巴行公司制改建或拔者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，盎結(jié)余應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資矮本公積。按瓣問：新通則哀實(shí)施后，企業(yè)應(yīng)胺當(dāng)如何加強(qiáng)職工半福利費(fèi)用的管理霸？般答：企業(yè)應(yīng)疤當(dāng)遵循“合法、爸合規(guī)、合理”原霸則，對(duì)實(shí)際支付岸的各種職工福利巴費(fèi)用進(jìn)行梳理，俺按照法律法規(guī)及暗國家有關(guān)規(guī)定，擺擬定相關(guān)費(fèi)用的班內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制礙度，明確職工福埃利費(fèi)用的具體項(xiàng)懊目、文件依據(jù)、壩具體標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施邦對(duì)象和方式、審邦批權(quán)限等，經(jīng)職搬工（代表）大會(huì)盎和投資者審議通盎過后，嚴(yán)格按制八度執(zhí)行，據(jù)實(shí)列唉支相關(guān)費(fèi)用。巴企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把格區(qū)分工資、職癌工福利和工會(huì)經(jīng)半費(fèi)，項(xiàng)目

27、間不得骯相互擠占或任意骯轉(zhuǎn)換。凹拜問：新通則扮實(shí)施后，企業(yè)補(bǔ)敗充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年哎金）財(cái)務(wù)制度有哎何變化？般答：補(bǔ)充養(yǎng)礙老保險(xiǎn)（即年金擺）屬于企業(yè)職工班集體福利范疇。拜根據(jù)國務(wù)院關(guān)拔于印發(fā)完善城鎮(zhèn)叭社會(huì)保障體系試案點(diǎn)方案的通知鞍（國發(fā)200翱042號(hào)）和愛財(cái)政部關(guān)于企拜業(yè)為職工購買保吧險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理版問題的通知（壩財(cái)企2003扒61號(hào)）的規(guī)阿定，有條件的企搬業(yè)可以為職工建扳立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)盎，遼寧等完善城啊鎮(zhèn)社會(huì)保障體系叭試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)背，提取額在工資岸總額4%以內(nèi)的捌部分，作為勞動(dòng)奧保險(xiǎn)費(fèi)列入成本般（費(fèi)用）；非試哎點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，八從應(yīng)付福利費(fèi)中芭列支，但不得因藹此導(dǎo)致應(yīng)付福利邦費(fèi)發(fā)生赤字。伴新通則八第四十三條規(guī)定昂，“已參加基本胺醫(yī)療、基本養(yǎng)老捌保險(xiǎn)的企業(yè)，具背有持續(xù)盈利能力壩和支付能力的，愛可以為職工建立罷補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和八補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，拔所需費(fèi)用按照省巴級(jí)以上人民政府扮規(guī)定的比例從成跋本（費(fèi)用）中提熬取。超出規(guī)定比艾例的部分，由職熬工個(gè)人負(fù)擔(dān)?！卑缲?cái)政部關(guān)于企安業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度啊銜接有關(guān)問題的擺通知（財(cái)企邦200748靶號(hào)）進(jìn)一步明確愛，“補(bǔ)充養(yǎng)老保懊險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總氨額在工