XXXX自考審計資料

1、第七章：吧1、資料：AB奧C會計師事務(wù)所傲接受委托，審計靶Y公司2008伴年度的會計報表扒。A會計師了解頒和測試了與應(yīng)收靶賬款相關(guān)的內(nèi)部爸控制，并將控制按風(fēng)險評估為高水哎平。A注冊會計扮師取得了班2008年12罷月31日伴的應(yīng)收賬款明細叭表，并于辦2009年1月矮15日辦采用積極式函證柏方式對所有重要氨客戶寄發(fā)了詢證矮函，發(fā)現(xiàn)下列異伴常：哎異常情況鞍函證編號吧客戶名稱骯詢證金額（元）阿回函日期藹回函內(nèi)容百1藹22瓣甲盎300000爸2009.1.版22艾購買Y公司30跋0000元貨物癌屬實，但貨款已罷于疤2008年12斑月25日奧支付襖2澳56百乙熬500皚000罷2009.1.案19昂因產(chǎn)品

2、質(zhì)量不符隘合要求，根據(jù)購案貨合同，于拌2009年1月拔1日安退貨頒3巴64氨丙絆640000白2009.1.疤19熬2008年12壩月10日骯收到Y(jié)公司委托扳本公司代銷的貨傲物640000傲元，尚未銷售巴4哎134敖丁鞍600000白地址錯誤被退回板要求：針對上述版異常，指出A注壩冊會計師應(yīng)實施瓣的重要審計程序稗。案解答：對于情況襖1，因甲客戶已熬于被審計年度1背2月25日用支哎票支付，A注冊癌會計師應(yīng)檢查1把2月份與次年1扒月份Y公司所有白開戶銀行對賬單八，核實該筆款項俺是否收到。若對挨賬單表明Y公司矮已于12月份收白到款項，應(yīng)提請熬Y公司借記銀行跋存款，貸記應(yīng)收凹賬款；若于次年捌1月收到款

3、項，鞍注冊會計師可以盎合理確信被審計安單位的相關(guān)記錄拌；若1月份仍未半收到，則應(yīng)提醒艾Y公司進行必要矮查詢。擺對于情況2，A爸注冊會計師應(yīng)檢扮查Y公司200百9年1月的入庫拜單及存貨明細賬敖，證實所退產(chǎn)品哀是否收到。若已按收到退貨，A會骯計師應(yīng)提請被審拜計單位對此期后奧事項調(diào)整200耙8年會計報表；扒若未收到退貨，澳請要求Y公司進頒行必要查詢。把對于情況3，按八會計制度規(guī)定，稗委托丙公司代銷艾的產(chǎn)品應(yīng)于實現(xiàn)搬銷售并收到丙公稗司的代銷清單后埃確認主營業(yè)務(wù)收澳入和應(yīng)收賬款，哀Y公司在代銷產(chǎn)邦品尚未銷售前就鞍確認應(yīng)收賬款，敖違反了會計制度捌規(guī)定。對此，A安注冊會計師應(yīng)在藹檢查Y公司與丙暗公司往來函件

4、的暗基礎(chǔ)上提請Y公鞍司調(diào)整會計報表哎。唉對于情況4，A胺注冊會計師應(yīng)核藹實函證地址與被佰審計單位應(yīng)收賬板款明細賬戶記錄哎的地址是否一致版，如一致，說明搬賬戶記錄中地址班有誤，無法再按搬照此地址函證，捌應(yīng)轉(zhuǎn)而檢查與銷白售相關(guān)的文件，挨如銷售合同，銷懊售發(fā)票副本及貨唉運文件等，以證扳實產(chǎn)品確已發(fā)出瓣；如不一致，有頒可能是地址出錯柏，A注冊會計師扮可在確認地址正熬確后再次發(fā)函。背2、資料：注冊氨會計師在對甲公暗司進行審計時，芭考慮對下表所列胺應(yīng)收賬款進行函骯證，在不考慮樣盎本量的前提下，霸請指出注冊會計案師應(yīng)選擇的函證哀對象，并說明理熬由。笆客戶名稱愛金額（元）擺賬齡翱備注把A公司凹3000000版

5、0癌2年矮B公司啊50000凹1.5年矮因產(chǎn)品質(zhì)量問題扮發(fā)生糾紛安C公司壩800艾6個月疤D公司扳100板1.5年癌甲公司重要債務(wù)跋人，本年底交易跋頻繁傲E公司隘200000佰3年般解答：注冊會計骯師應(yīng)選擇A,B胺,D,E公司進愛行函證。昂A公司的賬款屬凹于金額巨大的應(yīng)凹收賬款；斑B公司的賬款屬哎于有糾紛的應(yīng)收奧賬款；擺D公司的賬款屬爸于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收奧賬款；壩E公司的賬款屬胺于賬齡較長的應(yīng)礙收賬款。八3、資料：注冊暗會計師對ABC霸公司2008年傲度銷售與收款循半環(huán)業(yè)務(wù)進行審計擺。請就下列業(yè)務(wù)艾提出審計意見：擺（1）該公司采艾用備抵法核算壞半賬，壞賬準備按埃期末應(yīng)收賬款余骯額的5%計提。佰20

6、08年未經(jīng)拌審計的資產(chǎn)負債盎表反應(yīng)的應(yīng)收賬班款項目為999骯000元。注冊佰會計師對相關(guān)賬矮戶進行審查，應(yīng)爸收賬款總額余額挨為100000扒0元，有3個明拔細科目，其余額襖分別為甲公司8辦00000元（胺借方），乙公司俺400000元白（借方），丙公傲司200000吧元（貸方），壞柏賬準備賬戶期末挨貸方余額100叭0元（期初為0笆）。審計人員還壩發(fā)現(xiàn)該公司設(shè)有捌預(yù)收賬款科目，捌其中斑“邦預(yù)收賬款-稗-丁公司笆”跋賬戶借方余額3氨00000元，襖該金額在資產(chǎn)負班債表中作為預(yù)收背賬款反映。暗（2）埃2008年12絆月3日啊，該公司銷售產(chǎn)懊品給一客戶，售阿價900000皚0元，后經(jīng)了解矮該客戶財務(wù)狀

7、況拜不佳，現(xiàn)金流量吧嚴重不足，預(yù)計按很難償還貨款，氨在資產(chǎn)負債表日壩該客戶財務(wù)狀況班尚未改善，因此岸，該公司未確認拌收入。解答：壩年末應(yīng)計提的壞般賬準備金額=（疤800000+百400000+扳200000）襖*5%=750挨00元斑若不考慮其他因擺素，本年度少計艾提壞賬準備74罷000元，屬于捌差異調(diào)整，應(yīng)做按調(diào)整分錄：爸 熬 借：資敗產(chǎn)減值損失 阿 鞍 74000絆 盎 貸鞍：壞賬準備 骯 捌 辦 7400斑0重分類調(diào)整：百借：應(yīng)收賬款 挨 疤 20000胺0耙 岸 貸捌：預(yù)收賬款 版 熬 班 20000版0哎借：應(yīng)收賬款 隘 奧 30000藹0邦 稗 貸癌：預(yù)收賬款 八 愛 巴 3000

8、0耙0稗不確認收入是正哀確的，但應(yīng)反映愛期末庫存商品的盎減少和發(fā)出商品哎的增加，但這種岸差異對資產(chǎn)負債哀表數(shù)影響不重要半。第八章：佰1、資料：注冊扒會計師劉佳對A辦公司2006年壩度會計報表審計翱。在審查固定資伴產(chǎn)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)骯累計折舊賬戶上頒1至6月每月計拜提折舊5600板0元，而7至1跋2月每月計提折笆舊100000靶元。而相應(yīng)固定案資產(chǎn)賬戶沒有變暗動，本年度內(nèi)固敗定資產(chǎn)原值沒有扒發(fā)生變動。這些氨情況引起了劉佳擺的注意。俺經(jīng)過進一步審查霸，劉佳發(fā)現(xiàn)引起艾7至12月折舊伴費用猛增的原因昂有兩個：扳（1）A公司對澳6月份經(jīng)營租入絆的2臺固定資產(chǎn)靶計提折舊，7至骯12月多計提2鞍00000元瓣（

9、2）A公司為爸提前收回投資，壩加速設(shè)備更新，奧從7月份開始將疤折舊方法由使用柏年限法改為年數(shù)班總和法，7至1鞍2月多提折舊6捌4000元爸要求：試評析A跋公司的業(yè)務(wù)處理埃。如果你是注冊埃會計師劉佳，你敗將如何處理？罷解答：企業(yè)固定瓣資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在的盎問題：疤A 公司對經(jīng)營暗租入的固定資產(chǎn)疤計提折舊，這是跋不符合企業(yè)會計板制度規(guī)定的。企敗業(yè)會計制度規(guī)定懊：以經(jīng)營租賃方般式租入的固定資皚產(chǎn)不計提折舊，耙只在固定資產(chǎn)備白查簿中登記即可阿。熬公司在某一會計把年度內(nèi)不能隨意哎變更折舊方法，巴如果確實需要變襖更，應(yīng)當(dāng)在會計敗報表附注中披露哀這一事項，披露壩折舊方法變更的柏原因以及對會計辦報表的影響。壩經(jīng)過以

10、上分析，暗可以認為A公司扮對固定資產(chǎn)計提邦折舊業(yè)務(wù)有一定巴的隨意性，會計版處理不規(guī)范；也案有可能是經(jīng)過企背業(yè)管理部門授意巴，加大折舊費用胺，降低盈利水平啊，從而少交，甚絆至不交所得稅。岸注冊會計師應(yīng)當(dāng)跋作出以下處理：熬（1）對于以經(jīng)板營租賃方式租入絆的固定資產(chǎn)，注扳冊會計師應(yīng)當(dāng)提挨前A公司作出以拜下調(diào)整：借：管耙理費用 佰 搬-200000扳 半 貸：累計襖折舊 挨 絆 -20藹0000霸或：借：以前年哎度損益調(diào)整 板 拜 -2000岸00芭 懊 貸：累計胺折舊 班 耙 -20百0000稗（2）對于折舊啊方法的改變，注斑冊會計師應(yīng)當(dāng)進拜一步調(diào)整其改變阿的原因，可以通岸過向有關(guān)會計人敖員和企業(yè)管

11、理部藹門詢問的方法來昂進行。如果認為案沒有必要或無充敖分理由改變折舊巴方法，則應(yīng)提請阿A公司作以下調(diào)背整：愛借：管理費用 耙 皚 -640傲00柏 擺 貸：累計瓣折舊 拌 半 -64跋000巴或：借：以前年瓣度損益調(diào)整 拔 翱 -6400矮0般 跋 貸：累計盎折舊 凹 瓣 -64隘000瓣如果注冊會計師霸認為企業(yè)有必要扳變更折舊方法，阿則應(yīng)提請A公司案在會計報表附注半中披露。把2、資料：注冊俺會計師對A公司岸固定資產(chǎn)和累計板折舊項目進行審絆計。在對固定資吧產(chǎn)實施了實地觀搬察審計程序后，爸作出了以下盤點埃表：巴固定資產(chǎn)名稱艾固定資產(chǎn)明細賬哀固定資產(chǎn)卡片百實存價值搬每臺單價按A骯60000埃600

12、00扮54000翱6000藹B芭90000瓣90000俺100000爸100000板C板32400奧27000爸32400哎5400吧D柏8400皚70000啊70000俺7000哎要求：根據(jù)注冊疤會計師對A公司叭固定資產(chǎn)實地觀白察的結(jié)果分析可壩能存在的問題并啊提出審計意見。隘解答：（1）A佰設(shè)備賬，卡相符拌，但實物短缺一俺臺，經(jīng)過分析，頒可能存在以下問胺題：半1、A設(shè)備已報傲廢1臺，但未作芭會計處理，固定奧資產(chǎn)卡片也未注哀銷。查明后，應(yīng)皚當(dāng)作出相關(guān)處理班，注銷賬，卡。啊2.、保管不善半，設(shè)備被盜。如凹果確屬此因，應(yīng)把當(dāng)作出賬務(wù)處理斑，并追究保管人芭員責(zé)任。礙3、設(shè)備出租，鞍但沒有計入出租伴固

13、定資產(chǎn)賬戶，暗查明后，應(yīng)當(dāng)補板記。隘（2）B設(shè)備卡半賬相符，但實物白多1臺，經(jīng)過分案析，可能存在以笆下問題：挨1、設(shè)備已作報扳廢處理，卡片也霸已注銷，但設(shè)備胺仍在使用俺2、購入設(shè)備時敗未作固定資產(chǎn)入拌賬，但盤點時列瓣入固定資產(chǎn)。查稗明后，應(yīng)當(dāng)對照懊其價值和使用年霸限，作出相應(yīng)調(diào)斑整和賬務(wù)處理芭3、將經(jīng)營性租吧賃租入的固定資哀產(chǎn)誤作盤盈。查擺明后將設(shè)備登記跋在備查簿中即可敗（3）C設(shè)備賬案實相符，但卡片襖上少1臺。經(jīng)分搬析，可能是購入拜時未登記卡片，盎要補記卡片頒（4）D設(shè)備卡扒片與實物相符，澳但賬上多出2臺熬。經(jīng)分析，可能哀是該兩臺設(shè)備已罷經(jīng)出售或報廢，熬但未作賬務(wù)處理班。查明后應(yīng)當(dāng)作白出賬務(wù)

14、處理，并扒將其注銷耙實地觀察使審查暗固定資產(chǎn)的一個挨重要審計程序。傲實地觀察時，不扳僅可以清點固定敖資產(chǎn)數(shù)量，驗證搬其存在性，而且礙對其使用狀態(tài)也熬可以有所了解。耙對實地盤點中發(fā)拜現(xiàn)的問題，要求班進一步審查，作伴出相應(yīng)處理。背3、資料：注冊凹會計師劉佳盎2007年2月拌15日邦開始對A公司2稗006年度會計藹報表進行審查，伴在審查到固定資辦產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，A公哎司于2006年霸采用新會計準則藹，但在固定資產(chǎn)隘核算中存在以下爸問題：柏（1）未使用固稗定資產(chǎn)沒有計提胺折舊熬（2）本年的固暗定資產(chǎn)大修理費澳用計入了長期待疤攤費用賬戶骯（3）沒有按規(guī)瓣定計提固定資產(chǎn)爸減值準備隘要求：請分析以皚上事項會給報表

15、版造成什么影響？藹解答：（1）按哎照新會計準則規(guī)俺定，企業(yè)未使用柏的固定資產(chǎn)也應(yīng)版當(dāng)計提折舊，企巴業(yè)原處理方法會芭使報表的資產(chǎn)和辦利潤虛增胺（2）按照新會板計準則要求，企搬業(yè)的固定資產(chǎn)修矮理費用應(yīng)當(dāng)作為佰期間費用處理，巴所以將本年的固扒定資產(chǎn)大修理費昂用計入了長期待懊攤費用賬戶，會疤使報表的資產(chǎn)和隘利潤虛增稗（3）按照新會絆計準則規(guī)定，企拜業(yè)在會計期末應(yīng)班檢查固定資產(chǎn)的暗價值，判斷固定背資產(chǎn)的可收回金暗額，如果發(fā)現(xiàn)其背可收回金額低于跋賬面價值，則應(yīng)板計提減值準備。矮如果固定資產(chǎn)存拔在減值情況而不笆做減值處理，則愛會使報表的資產(chǎn)阿和利潤虛增第九章：癌1、資料：注冊鞍會計師王軍在觀皚察被審計單位存

16、安貨實地盤點時，霸發(fā)現(xiàn)了以下特殊絆項目：俺（1）產(chǎn)成品倉岸庫中有數(shù)箱產(chǎn)品俺未掛盤點單，經(jīng)癌詢問，這些屬于板被審計單位的已案售出產(chǎn)品澳（2）公司小倉藹庫中有3中布滿疤灰塵的原材料，壩每種材料都掛有白盤點標簽，并且絆數(shù)額與實物相符奧（3）材料明細扮賬上有一批存貨懊記錄，存貨盤點阿表上沒有，經(jīng)詢哀問，得出該批存跋貨存放在外地班要求：請問王軍按對這些項目應(yīng)當(dāng)藹進一步采取何種阿審計程序？拌解答：（1）查哀閱有關(guān)購銷協(xié)議靶，結(jié)算憑證等，百以確定該批產(chǎn)品凹的所有權(quán)。如果罷該批產(chǎn)品的銷售敗尚未實現(xiàn)，應(yīng)將伴其列入被審計單藹位的存貨中把 （2壩）向有關(guān)生產(chǎn)主板管查詢該批材料盎是否還能用于生奧產(chǎn)，如果不能用案于生產(chǎn)

17、，屬于報擺廢或毀損的材料隘，則不應(yīng)當(dāng)列入罷被審計單位的存百貨中敗 （3扮）委托存放地會隘計師事務(wù)所盤點凹，或親自派人去艾監(jiān)盤，在存貨量澳不大時，也可向把寄存或寄售單位案函證扒2、資料：注冊板會計師王立對公唉司存貨進行審計哀時，發(fā)現(xiàn)H公司斑存在以下可能會拜導(dǎo)致錯誤的情況笆：隘（1）所有存貨佰都未認真盤點巴（2）接近資產(chǎn)皚負債表日前入庫按的材料采購已驗版收入庫，但可能靶未進行相關(guān)會計扒記錄凹（3）甲公司存襖放于H公司倉庫斑內(nèi)的某材料可能襖已計入H公司存壩貨項目中?。?）存貨計價百方法已作變更襖要求：（1）注稗冊會計師王立為爸證實上述情況是隘否真正導(dǎo)致錯誤半，應(yīng)當(dāng)采取的最叭主要的實質(zhì)性程翱序是什么？

18、（每巴種情況限列一種疤程序）癌 （2骯）注冊會計師王唉立實施的實質(zhì)性絆程序能夠?qū)崿F(xiàn)的芭主要審計目的是捌什么？解答：啊情況序號安審計程序叭審計目標靶（1）傲對期末存貨盤點皚進行監(jiān)盤霸資產(chǎn)實物的實際疤存在和實際結(jié)存拜量的正確性挨（2）暗對期末存貨進行佰截止性測試拜驗證存貨期末余骯額的真實性和完翱整性挨（3）爸詢問H公司管理吧當(dāng)局，審閱相關(guān)扳合同文件，信函按，并向甲公司進頒行函證隘資產(chǎn)實物的實際跋存在和實際結(jié)存耙量的正確性擺（4）藹對存貨進行計價佰測試，并與有關(guān)白財務(wù)會計法規(guī)進百行比較板驗證存貨的估價安準確性佰3、資料：注冊搬會計師對M公司哎2008年12氨月產(chǎn)品成本中的熬直接材料進行審拜查。生產(chǎn)成

19、本中暗材料費用支出共頒37692元，按其中期初在產(chǎn)品巴含材料費用68俺0元。企業(yè)原材昂料和材料成本差跋異賬戶資料如下耙：骯原材料賬戶期初伴余額巴200公斤柏，金額1100俺0元，本期購進氨750公斤吧，金額4120埃0元，本期發(fā)出八620公斤斑，金額3410疤0元傲材料成本差異賬矮戶期初借方余額哀162元，本期襖借方發(fā)生額36唉0元八要求：（1）計按算驗證該公司生阿產(chǎn)成本中直接材胺料費用的正確性唉（2）分析該公鞍司材料核算中可稗能存在的問題耙解答：（1）計案入當(dāng)月生產(chǎn)成本柏的材料費用=3拜7692-68礙0=37012藹元頒 材挨料成本差異率=頒（162+36矮0）/（110佰00+4120矮

20、0）=1%癌 發(fā)巴出材料應(yīng)負擔(dān)差瓣異率=3410瓣0*1%=34白1元伴 發(fā)傲出材料實際成本阿=34100+瓣341=344版41元凹 本矮月多記材料費用拜=37012-般34441=2叭571元瓣（2）驗算結(jié)果吧表明，計入當(dāng)月敗生產(chǎn)成本中的材版料費用不正確，傲多記2571元百。其原因可能是凹將庫存的材料成絆本差異分配到本岸期生產(chǎn)成本中，班應(yīng)進一步查明原鞍因，然后做相關(guān)哀處理霸4、資料：注冊鞍會計師在審計某罷單位2008年隘會計報表時，抽頒查12月的生產(chǎn)霸成本資料，發(fā)現(xiàn)艾生產(chǎn)的甲產(chǎn)品已芭完工600件，敖月末在產(chǎn)品30扒0件，原材料在懊生產(chǎn)時一次性投俺入，月末完工產(chǎn)敖品與在產(chǎn)品之間氨的費用，按約

21、當(dāng)愛產(chǎn)量比例法分配愛，在產(chǎn)品完工5懊0%，甲產(chǎn)品生哀產(chǎn)資料如下：挨項目哀月初在產(chǎn)品捌本期生產(chǎn)費用搬完工產(chǎn)品成本埃月末在產(chǎn)品搬直接材料奧16000斑149000絆138000敖27000伴直接人工岸5800鞍53200半48200靶10800捌制造費用癌2350伴17112.5阿15712.5霸3750澳合計暗24150巴219312.扒5耙201912.翱5骯41550愛審計過程中注冊瓣會計師發(fā)現(xiàn)以下伴情況：昂生產(chǎn)車間建造生疤產(chǎn)線領(lǐng)用材料3哎0000元，計岸入直接材料成本叭銷售人員工資5唉000元計入直跋接人工佰本年度11月出俺售1臺價值90跋000元的設(shè)備般，該設(shè)備原為生半產(chǎn)甲產(chǎn)品使用，跋企

22、業(yè)一直計提折班舊。預(yù)計使用1哎0年，殘值率5吧%，采用直銷法邦計提罷要求：（1）指擺出該單位計算的擺成本是否正確，頒驗算甲產(chǎn)品完工白產(chǎn)品總成本和單八位成本，月末在扒產(chǎn)品總成本，列案出計算過程挨 （2愛）針對上述情況藹指出存在的問題把以及處理方法耙解答：（1）生熬產(chǎn)車間建造生產(chǎn)班線領(lǐng)用原材料3拜0000元應(yīng)計拔入在建工程賬戶扳，因此直接材料安應(yīng)減少3000氨0元絆（2）銷售人員芭工資5000元佰應(yīng)計入銷售費用胺，因此直接人工耙應(yīng)計入5000頒元?。?）11月份百出售生產(chǎn)使用設(shè)疤備，12月份應(yīng)霸停止計提折舊。案計算如下：芭年折舊率=（1奧-5%）/10跋=9.5%傲12月多計提折捌舊=90000襖

23、*9.5%/1懊2=712.5敖元絆因此，經(jīng)上述復(fù)霸核確認后本期生搬產(chǎn)費用個項目如盎下：骯直接材料=14瓣9000-30昂000=119辦000元隘直接工資=53阿200-500邦0=48200扳元扮制造費用=17把112.5-7氨12.5=16埃400元奧直接材料費用分扮攤率=（160俺00+1190班00）/（60氨0+300）=爸150癌甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品拌直接材料=60藹0*150=9哀0000元頒月末在產(chǎn)品直接敗材料=300*把150=450拔00元班直接人工分攤率挨=(5800+襖48200)/胺(600+30隘0*50%)=翱72傲甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品昂直接人工=60霸0*72=43氨20

24、0元爸月末在產(chǎn)品直接捌人工=72*1罷50=1080八0元巴制造費用分攤率搬=(2350+熬16400)/絆(600+30笆0*50%)=笆25俺甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品跋制造費用=60俺0*25=15白000元笆月末在產(chǎn)品制造佰費用=25*1伴50=3750笆元敗甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品般成本計算單如下哎：版項目熬月初在產(chǎn)品擺本期生產(chǎn)費用阿完工產(chǎn)品成本奧月末在產(chǎn)品奧直接材料愛16000白119000隘90000拌45000叭直接人工佰5800安48200懊43200澳10800板制造費用礙2350拜16400凹15000襖37500按合計藹24150按183600拔148200扳59550班因此，企業(yè)當(dāng)月愛多轉(zhuǎn)

25、完工產(chǎn)品成壩本53712.扮5元，少計月末般在產(chǎn)品成本18跋000元，注冊邦會計師應(yīng)提請被疤審計單位進行調(diào)骯整。第十章：鞍1、資料：注冊艾會計師周放翱2008年2月跋11日傲對星火公司20辦07年度會計報安表進行審計，從柏其會計賬簿，憑襖證，報表及有關(guān)版記錄中，除發(fā)現(xiàn)阿以下問題外，其白他審核無誤。盎（1）在審計實絆收資本時，發(fā)現(xiàn)骯2007年該公八司由于擴大規(guī)模鞍需要，吸收了新敖的投資爸版大地實業(yè)公司的阿投資。投資前星氨火公司賬面如下盎：實收資本50耙000000元白，資本公積10哀000000元扒，盈余公積80藹00000元，安未分配利潤20罷00000元。扒協(xié)議規(guī)定：大地靶公司投資140爸0

26、0000元，唉占注冊資本的2矮0%，該公司已板辦理增資手續(xù)。挨大地公司實際投跋入貨幣資金14礙000000元礙，已全部存入銀隘行。該公司賬務(wù)班處理為：吧 疤 借柏：銀行存款 罷 1半4000000挨 拜 頒 貸：實收資本按 奧 搬 140000敖00昂（2）2006芭年經(jīng)批準該公司癌出資10000捌00元成立一全佰資子公司襖傲A公司，注冊資阿本已到位，A公擺司財務(wù)處理為：稗 背 借班：銀行存款 敗 1拌000000佰 愛 巴 貸：實收資本吧翱A公司 班 扒 100骯0000敗但周放在審計往百來帳時，卻發(fā)現(xiàn)癌A公司成立后不稗久，根據(jù)一張轉(zhuǎn)瓣賬支票存根，作佰如下會計處理：案 礙 借：巴其他應(yīng)付款稗

27、懊星火公司 罷 1000爸000叭 鞍 哎 貸：銀行存款芭 辦 岸 10板00000伴經(jīng)查實，星火公埃司和A公司無其阿他往來存在。擺解答：注冊會計疤師審計意見如下扮：版（1）大地公司氨投入的資本超過盎應(yīng)投入的注冊資板本125000耙00元的部分應(yīng)昂計入資本公積，哎所以應(yīng)調(diào)整：捌借：實收資本 岸 15背00000芭 罷 稗 貸：資本公積凹 拜 耙 150000把0凹此外，大地公司白少投資160萬邦元，因星火公司巴原有資本公積1版0000000阿元，盈余公積8柏000000元擺，未分配利潤2罷000000元敖，大地公司也必澳須追加投資20伴000000/般80%*20%安=500萬元，懊因大地公司

28、已追扒加150萬元，般故還應(yīng)該追加3按50萬元才公平邦。胺（2）從A公司般2筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)可盎以看出：星火公斑司的投資可能是跋假投資，該公司案在A公司成立后胺不久收回了投資凹，使A公司成為懊了空殼。A公司拔應(yīng)盡快收回投資埃。半2、資料：A公稗司2007年度癌財務(wù)報表凈利潤把為1800萬元按，百2008年3月霸9日瓣對外公布財務(wù)報拔表。注冊會計師敖李軍審計A公司擺2007年度會頒計報表時發(fā)現(xiàn)：霸（1）由于驗資斑后A公司長期占哎用被投資單位H佰公司的資金，公芭司根據(jù)占用資金拔數(shù)額沖減了長期岸股權(quán)投資安頒H公司的賬面價版值擺（2）E公司是般A公司于俺2007年1月皚1日矮在國外設(shè)立的聯(lián)熬營公司，其20瓣

29、07年度會計報吧表反映的凈利潤愛為3600萬元唉。A公司占E公叭司45%股份，奧對其經(jīng)營和財務(wù)頒決策有重大影響隘，故采用權(quán)益法疤確認了該項投資扮收益1620萬八元。E公司20扮07年度會計報耙表未經(jīng)任何注冊奧會計師審計礙（3）A公司擁敗有K公司一項長翱期股權(quán)投資，賬爸面價值500萬擺元，持股比例3案0%。鞍2007年12叭月31日斑，A公司與Y公靶司簽署投資轉(zhuǎn)讓盎協(xié)議，以450阿萬元的價格轉(zhuǎn)讓埃該項長期股權(quán)投哎資，已收到30叭0萬元，但尚未巴辦理過戶手續(xù)。耙A公司以該項投暗資正在轉(zhuǎn)讓過程俺中為由，不再計唉提減值準備胺要求：針對上述爸事項，注冊會計拜師應(yīng)當(dāng)提出什么哎建議？熬解答：（1）A隘公司不

30、能隨意沖拔減長期股權(quán)投資哎，且不同性質(zhì)的氨科目不能隨意沖吧減。注冊會計師敖應(yīng)當(dāng)建議A公司澳把占款和長期股拌權(quán)投資的沖銷原胺渠道沖回，但需凹要在報表中披露百關(guān)聯(lián)方交易的情板況捌（2）因為E公柏司2007年度澳會計報表未經(jīng)任壩何審計且在海外壩，注冊會計師無骯法獲得充分完整罷的審計證據(jù)證實胺2007年度采扮用了權(quán)益法確認皚該項投資162扳0萬元，審計范礙圍受到廣泛限制叭，注冊會計師應(yīng)襖當(dāng)考慮發(fā)表無法邦表示意見的審計岸報告皚項目拔金額奧項目稗金額伴企業(yè)銀行存款賬靶面余額懊67875叭開戶銀行對賬單襖金額八64500按加：銀行已收，奧企業(yè)未收盎7250頒加：企業(yè)已收，扒銀行未收阿9000奧減：銀行已付，

31、按企業(yè)未付巴1125隘減：企業(yè)已付，把銀行未付班1200啊減：企業(yè)記賬差安錯數(shù)襖1700昂調(diào)節(jié)后存款余額斑72300埃調(diào)節(jié)后存款余額俺72300澳（3）由于尚未拔辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手皚續(xù)，不知道股權(quán)絆轉(zhuǎn)讓是否完成。拔注冊會計師應(yīng)當(dāng)矮追加審計程序，稗以查明A公司長礙期股權(quán)是否完成般轉(zhuǎn)讓。如果已完敗成轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)建絆議A公司處置該巴長期股權(quán)投資；骯若沒有完成，應(yīng)罷建議A公司計提白相應(yīng)減值準備。第十一章：半1、資料：拌2009年1月罷10日凹上午8時，注冊襖會計師張偉，李傲紅參加了對A公敖司庫存現(xiàn)金的盤癌點工作，其清查把結(jié)果如下：翱（1）實點庫存跋現(xiàn)金情況如下：笆100元人民幣埃32張，50元罷幣23張，1

32、0背元幣45張，5暗元幣96張，2霸元幣120張，埃1元幣160張哎，角幣及分幣9拔6.2元吧（2）查明截止襖當(dāng)年1月8日的耙?guī)齑娆F(xiàn)金日記賬岸賬面余額為62翱70.4元矮（3）查出暗1月9日埃已經(jīng)辦理收款手百續(xù)尚未入賬的收俺款憑證金額70艾0元岸（4）查出笆1月9日白已經(jīng)辦理款付手氨續(xù)尚未入賬的付百款憑證金額42班4元敖（5）查出拜2008年12阿月20日藹出納員以白條借案給某職工500挨元唉（6）銀行核定骯該公司庫存現(xiàn)金跋限額為5000板元，矮2008年12藹月31日稗資產(chǎn)負債表中庫愛存現(xiàn)金一項列報跋的金額為690絆1.4元版（7）經(jīng)核實半1月1日藹至9日的收付款暗憑證和現(xiàn)金日記扮賬，獲知1

33、日至絆9日的現(xiàn)金收入扒為5628元，凹現(xiàn)金支出數(shù)為5哎983元，正確哎無誤拔要求：（1）根芭據(jù)清點結(jié)果編制爸庫存現(xiàn)金盤點表藹（2）指出現(xiàn)金凹管理中存在的問般題，提出改進意板見半解答：（1）庫背存現(xiàn)金盤點表唉項目拜金額矮備注鞍一、盤點日賬面艾庫存余額頒盤點日未入賬傳盎票收入金額伴盤點日未入賬傳敗票支出金額背盤點日賬面應(yīng)有跋余額哎6270.4盎700百424扮6546.4阿1耙2扳3胺4=1+2-3熬二、盤點日實有叭庫存現(xiàn)金數(shù)額柏盤點日應(yīng)有與實背有差異爸5776.2辦770.2霸5案6=4-5傲三、差異原因分敖析岸其中：1、白條翱抵庫數(shù) 矮2、短缺數(shù)襖770.2愛500懊270.2稗7胺四、追溯調(diào)

34、整艾報表日和審計日矮庫存現(xiàn)金付出總皚額盎報表日和審計日岸庫存現(xiàn)金收入總背額般5983拔5628巴8般9昂報表日庫存現(xiàn)金哀應(yīng)有金額邦6901.4扒10=5+7+拜8-9八報表日賬面應(yīng)存吧數(shù)頒6901.4唉11鞍五、報表日應(yīng)存澳數(shù)與實存數(shù)的差哎異疤0埃11-10耙建議：（1）現(xiàn)叭金賬實不符，短拌缺270.2元敖，應(yīng)查明原因敖（2）白條抵庫凹。出納員以白條班借給某職工50霸0元，應(yīng)及時收拌回交庫佰（3）庫存現(xiàn)金扳超限額。超出限爸額6901.4礙-5000=1跋901.4元，癌應(yīng)及時送存銀行骯2、資料：注冊啊會計師在對某企吧業(yè)銀行存款進行白審計時，發(fā)現(xiàn)以版下情況：唉12月31日啊銀行存款日記賬埃余額6

35、7875礙元，開戶銀行送骯來的對賬單中銀挨行存款余額64凹500元，經(jīng)查礙實，發(fā)現(xiàn)以下未罷達賬項：半（1）壩12月31日版委托銀行收款7啊250元，銀行稗已入賬，企業(yè)尚半未入賬疤（2）礙12月29日扳企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支懊票一張，記12奧00元，企業(yè)已疤入賬，銀行未入礙賬壩（3）背12月30日百銀行代付企業(yè)電敖費1125元，啊銀行已入賬，企拌業(yè)未入賬斑（4）白12月30日哀企業(yè)收到外單位背的轉(zhuǎn)賬支票一張白9000元，企鞍業(yè)已入賬，銀行般未入賬奧要求：（1）編扮制銀行存款余額昂調(diào)節(jié)表表藹（2）假定銀行拔對賬單所列企業(yè)版銀行存款無誤，埃試問在編制銀行胺存款余額調(diào)節(jié)表跋時發(fā)現(xiàn)的錯誤金盎額是多少？屬于傲什么

36、性質(zhì)的錯誤埃？班12月31日矮銀行存款日記賬安賬面的正確金額佰是多少？伴解答：銀行存款擺余額調(diào)節(jié)表斑假設(shè)銀行對賬單暗所列企業(yè)銀行存癌款項目正確，則愛記賬差錯170版0元，屬企業(yè)多白記收入或少計支愛出，百12月31日啊企業(yè)銀行存款日矮記賬賬面余額為靶67875-1艾700=661安75元。第十二章：吧1、資料：注冊敖會計師李剛于白2007年3月安20日白完成了對A股份藹有限公司200岸6年度財務(wù)報表把的審計，在復(fù)核頒審計工作底稿時鞍，發(fā)現(xiàn)下列情況瓣：奧（1）應(yīng)收賬款稗項目無法函證，爸也無法實施其他扒替代審計程序辦（2）存貨計價哀方法由后進先出暗法改為先進先出敗法，已在附注中辦說明笆（3）自200

37、拔7年1月起，股百市大幅度下跌，版A公司如果在鞍3月20日隘將短期股票投資八轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致大頒約300萬元的哀損失八要求：針對上述礙情況，請指出李瓣剛應(yīng)發(fā)表何種審耙計意見，并說明暗理由。半解答：（1）保盎留意見的審計報霸告。應(yīng)收賬款項哀目無法進行函證稗，也無法實施其笆他替代審計程序柏，這樣使得注冊挨會計師審計范圍背受到局限，無法案取得應(yīng)收賬款真岸實完整的資料，隘注冊會計師無法皚對此發(fā)表審計意霸見奧（2）標志審計罷報告。被審計單霸位如果改變了會唉計處理方法，而柏這種改變使得被案審計單位提供的埃會計信息更加相拌關(guān)，可靠，并且矮在報表附注中做擺了說明，這種改佰變是合理的拌（3）帶強調(diào)事皚項的無保留意見

38、絆的審計報告。被扒審計單位所持股稗票如果在盎3月20日藹出售將導(dǎo)致30矮0萬元的損失，昂屬于重大不確定跋事項，所以注冊擺會計師應(yīng)當(dāng)在不懊改變原有審計意白見的前提下，在癌審計意見段之后傲增加強調(diào)事項段襖對此進行說明拔2、注冊會計師拌王磊在審計M公般司2006年度吧資產(chǎn)負債表時，懊發(fā)現(xiàn)該公司反映跋的預(yù)付賬款項目扳為借方余額40頒0萬元，其中：扮預(yù)付賬款擺藹A公司15萬元斑，B公司-20扳萬元。其中A公拜司的15萬元是八2006年3月八為采購產(chǎn)品所付皚，事后獲悉該產(chǎn)敗品已經(jīng)停產(chǎn)。壞盎賬準備計提20翱%。搬要求：針對上述氨問題，王磊應(yīng)做昂何種審計意見？叭若需要調(diào)整建議哎，請列示調(diào)整分皚錄。審計調(diào)整分啊錄均不考慮稅費瓣，損益的影響。半解答：（1）對半已無望再收到貨霸物的預(yù)付賬款，辦應(yīng)提請M