成都廣播電視大學(xué)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)-第二次形考任務(wù)0答案

1、試卷總分:100 得分:0一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 3道試題，共 50 分。）（本題25分）（一） 對(duì) W 公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：從外地購進(jìn)材料一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款 10 000 元、增值稅 1 600 元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。計(jì)提存貨跌價(jià)損失 28 000 元。上項(xiàng)外購材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本 46 000 元。 期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本 2 000 元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額 320 元；原因待查。答案: 1.借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700 貸：銀行存款1170

2、02.借：資產(chǎn)減值損失存貨減值損失28000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備280003.借：原材料10000 貸：在途物資100004.借：生產(chǎn)成本46000 貸：原材料4600005.借：資產(chǎn)減值損失存貨減值損失2340 貸：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340 （本題15分）（二） 對(duì) A 公司 20*5 年 12 月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本為 20 萬元，材料實(shí)際采購成本 18 萬元。期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異 50 000 元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān) 35 000 元，車間一般性耗

3、費(fèi)材料負(fù)擔(dān) 10 000 元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 5 000 元。答案: 1、購入材料借：原材料20萬元貸：物資采購18萬元材料成本差異2萬元2、結(jié)轉(zhuǎn)超支差異借：生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸：材料成本差異50000 （本題10分）（三）對(duì) A 公司（商品流通企業(yè)） 20*5 年 6 月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：? 從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款 10 000 元，增值稅 1 600 元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值 11 600 元、 3 個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。? 上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫。答案: 1）.?借：在途

4、物資?10?000?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600?貸：應(yīng)付票據(jù)?11700?（2）.?借：庫存商品?10000?貸：在途物資?10000 二、綜合題（共4道試題，共50 分。）4.（本題 15 分）某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月 1 日銷售商品 50 000 元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下：“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶期末余額 448 000 元；“庫存商品”賬戶期末余額 620 000 元；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額 980 000 元，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求：（ 1 ）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。（ 2

5、 ）編制本月 1 日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（ 3 ）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。答案: 1）已銷商品進(jìn)銷差價(jià)率448000/(620000+980000)?100%=28%?已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=98000028%=274400元?銷項(xiàng)稅額=980000/(1+17%)17%=142393.16元?（2）1月1日銷售商品?借：銀行存款?50000?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?50000?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?50?000?貸：庫存商品?50?000?（3）借：商品進(jìn)銷差價(jià)?274400?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?274400?結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?142393.16?貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增

6、值稅（銷項(xiàng)稅額）142393.16 5.（本題 10 分）? 甲存貨年初結(jié)存數(shù)量 3 000 件，結(jié)存金額 8 700 元。本年進(jìn)貨情況如下：? 日 ? 期 ? 單價(jià)（元 / 件） ? 數(shù)量（件） ? 金額（元） ? 9 日 ? ? ? ? ? 3.10? ? ? ? ? ? ? ? 4 100? ? ? ? ? ? 12 710? 12 日 ? ? ? ? ?3.20? ? ? ? ? ? ? ? 6 000? ? ? ? ? ? 19 200? 20 日 ? ? ? ? ?3.30? ? ? ? ? ? ? ? 4 500? ? ? ? ? ? 14 850? 26 日 ? ? ? ? ?

7、3.40? ? ? ? ? ? ? ? 1 800? ? ? ? ? ? 6 120月 10 日、 13 日、 25 日分別銷售甲存貨 2 500 件、 5 500 件、 7 000 件。要求：分別采用加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法計(jì)算甲存貨本年 1 月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。答案: 月末一次加權(quán)平均法：（1） 1月銷售成本=（8700+12710+19200+14850+6120）（3000+4100+6000+4500+1800）（2500+5500+7000）=47613.40（2） 1月期末結(jié)存金額=（8700+12710+19200+14850+6120）-47613

8、.4=13966.60 6.（本題 15 分）3.? 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為 10 元 / 公斤， 20*5 年 4 月有關(guān)甲材料的資料如下：（ 1 ）“原材料”賬戶期初借方余額 20 000 元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額 700 元，“材料采購”賬戶期初借方余額 38 800 元。（ 2 ） 4 月 5 日，上月已付款的甲材料 4 040 公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫。（ 3 ） 4 月 20 日，從外地 A 公司購入甲材料 8 000 公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款 85 400 元，增值稅額 14 518 元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材

9、料尚未到達(dá)。（ 4 ） 4 月 25 日，從 A 公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 40 公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。（ 5 ） 4 月 30 日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料 11 000 公斤，全部用于 B 產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（ 1 ）對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（ 2 ）計(jì)算本月甲材料的成本差異率。（ 3 ）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（ 4 ）計(jì)算本月末庫存甲材料的實(shí)際成本。答案:(1)編制有關(guān)業(yè)務(wù)bai會(huì)計(jì)分錄4月5日，上月已付款du的甲材料4040公斤zhi如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫借：原材料-甲材dao料 40400 （4040公斤）貸：材料采

10、購 38800材料成本差異 16004月20日款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)借：材料采購 85400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）14518貸：銀行存款 999184月25日，從A公司購入的甲材料到達(dá)借：原材料-甲材料 79600 （7960公斤）材料成本差異 5800貸：材料采購 854004月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本- B產(chǎn)品（原材料） 110000貸： 原材料-甲材料 110000(2)計(jì)算本月甲材料的成本差異率成本差異率=（5800-1600-700）/（20000+40400+79600）*100%=+2。5%（超支）(3

11、)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=110000*2。5%=2750元借：生產(chǎn)成本- B產(chǎn)品 2750貸：材料成本差異 2750(4)計(jì)算本月庫存材料的實(shí)際成本庫存材料的實(shí)際成本=（20000+40400+79600-110000）*（1+2。5%）=30750元原材料”帳戶期初借方余額30000元，“材料成本差異”帳戶期初借方余額750元7.（本題 10 分）4. A 公司 20*2 年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 0 ，當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為 80 000 元，可變現(xiàn)凈值為 77 000 元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為 20*3 年末 73 000 元， 20*4 年末 77 500 元， 20*5 年末 81 000 元。要求：計(jì)算 A 公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案: 各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)2012年：80000-77000=3000元2013年：77000-73000=4000元2014年：73000-77500=-4500元2015年：77500