為某外資上市公司做的內控循環(huán)

1、財務單位簽訂借款 合約設定抵押或提供設定抵押或提供財務單位首次申請或增加貸款額度 YesNo簽 呈核準權 責 單 位財 務 單 位借款額度審核作業(yè)流琵圖_1款申請撥款作業(yè)收到銀行核準 借款額度動用申請表並編製傳票額度動用前填寫金 融 機 構 構 構財 務 單 位借款合約訂定與撥款作業(yè)流琵圖傳票通知借款額度動用申請表NoYes向銀行提出撥呈核作業(yè)程序：胺製制預算時，應絆參考過去營業(yè)狀隘況，競爭情形，板外在環(huán)境變化及藹未來發(fā)展等，決矮定次年度經營計澳劃及預算編製。傲財會單位應依會敗議之決議，排定奧預算編製流程、耙提供各單位填寫皚之表格、編列預芭算之共同費用設愛定基準及完成規(guī)吧劃前提說明書，斑將上列

2、資料分發(fā)斑給各單位。艾各單位應於規(guī)定啊時間內，提報預爸算之相關資料予擺財會單位彙總，疤並據以編製預計霸資產負債表、損愛益表後，送交權笆責單位審核後，扳送交董事會通過懊由總經理室公佈氨實施。耙 藹各單位定期將預般算與實際金額作襖比較分析並說明邦差異原因，定期隘於經營會議中由埃財務單位彙集提拌出，共同研擬對藹策，以求有效控傲制預算?？刂浦攸c：壩財會單位是否將百參考資料及相關拜表單分發(fā)給各單伴位參考。跋預算與實際金額啊之差異，是否定艾期分析原因，以礙求有效控制預算柏。依據資料：預算管理辦法作業(yè)程序：安本公司會計單位佰負責記錄及表達爸股本在當期內增拜減變動情形，並佰對股本作業(yè)保持稗完整記錄及妥善笆保存

3、。昂股本以奉準登記芭之數額為準，其辦未發(fā)行股份應於伴股本項下列減之芭。襖公司辦理現金增翱資案、盈餘及資霸本公積轉增資，胺應經主管機關核胺準後，始得辦理芭。阿法定盈餘公積之扳提列應依公司法鞍第擺237懊條之規(guī)定，以稅百前盈餘扣除一切案應納稅捐後之餘伴額提列阿10%壩為法定公積，但拌法定盈餘公積已懊達資本總額時，暗不在此限。澳特別盈餘公積之霸動用情形，依董襖事會及股東會原俺指定用途使用，艾若特別盈餘公積艾提撥之特定目的八已完成時則應予吧轉銷。澳依公司法第二三唉八條規(guī)定，應轉擺入資本公積搬科目計有下列各愛項：芭超過票面金額發(fā)斑行股票所得之溢熬額。骯每一營業(yè)年度，邦自資產之估價增懊值，扣除估價減扒值之

4、溢額。版處分資產之溢價拜收入。絆自因合併而消滅芭之公司，所承受搬之資產價額，減敗除自該公司所承扮擔之債務額及向爸該公司股東給付拔額之餘額。叭受領贈與之所得案。骯法定盈餘公積及稗資本公積，依法辦令規(guī)定僅得供彌半補虧損及轉增資哀之用，其使用限暗制如下：愛使用於彌補虧損耙時，非於盈餘公皚積填補資本虧損半，仍有不足時，佰不得以資本公積暗補充之（公司法挨239矮）。笆使用法定盈餘公氨積轉增資時，則案以該項公積已達辦實收資本額按50%叭，並以撥充其半疤數為限（公司法巴241巴）。阿使用土地重估增傲值及資產重估增吧值之資本公積撥邦充資本者，每年芭申請撥充資本之昂金額，不得超過板土地增值及資產捌重估增值總和隘

5、10%拔，並不得超過公捌司實收資本額暗10%芭（證交法實施細絆則耙8按）。半年度盈餘，依公稗司章程規(guī)定分配搬股利、董拔擺監(jiān)翱凹事酬勞及員工紅艾利?？刂浦攸c：鞍股東權益項目內昂容是否完整歸屬叭。盎現金增資或盈餘百分派是否依法定絆規(guī)定作業(yè)程序辦岸理。巴屬資本公積的項哎目是否正確列計氨。昂各項公積提存是白否正確。俺資產重估增值之捌計算公式，是否疤與固定資產重估爸價辦法、土地法巴、及平均地權條版例之規(guī)定暨財稅般機構核準標準相搬符。把獎勵減免稅捐項癌目與扒矮稅捐核定虧損可哎互抵數，跋柏是否已充分使用骯並符合規(guī)定。半年度盈餘分派，捌是否依公司章程拌規(guī)定分配之。依據資料：公司法證券交易法所得稅法作業(yè)程序：阿

6、股票之簽證可委頒託銀行或信託公奧司辦理。胺股務或股務代理半單位應負責辦理絆下列各項股務：笆股票之過戶、掛拜失、遺失補發(fā)、安質權之設定或消骯滅。哀股東或質權人及搬其法定代理人之奧姓名、地址及印傲鑑等之登記或變藹更登記。扳股東或其他關係芭人就股務關係之案申請或報告之受氨理。凹股東名簿及附屬埃帳冊之編製與管哎理。佰股票（含權利憑斑證）之保管、換壩發(fā)、交付及簽證疤。耙股東會召開通知拔書或股東會出席案證之寄發(fā)、股東擺會出席通知書或把委託書之收發(fā)與扒統(tǒng)計，及其他對矮於股東之通知或矮報告之寄送。斑股利（含配股）捌之計算、發(fā)放及岸代扣稅金。百關於股份之統(tǒng)計盎及依法令或契約敖向主管機關、證岸券交易所或簽證半機構

7、提出之報告版。案新股發(fā)行、資本鞍減少、股票分割百與合併之事項。挨上列各項附帶稅按捐之代繳及其他愛事項。艾依有關法令公佈班下列各項有關資岸料：開股東會時奧股東會召開日期唉。停止過戶日期。盈餘分配日期。配息基準日。哀增資配（認）股伴時翱配（認）股基準案日。停止過戶日期。鞍繳款期限及代收愛股款機構。隘配（認）股內容礙。艾增資股票製作及佰發(fā)放交付股票日期。搬股票發(fā)放及上市斑日期。白按相關規(guī)定將下巴列資料登報公告笆，並依公開發(fā)傲行公司應公告或奧向證券暨期貨管把理委員會申報事八項一覽表之規(guī)斑定送交相關單位扳：拔每月董事、監(jiān)察叭人、經理人及持澳有股份達股份總般額百分之十以上壩之股票股權變動柏表。俺董事、監(jiān)察

8、人、拔經理人及持有股搬份達股份總額百氨分之十以上之股哀東辦理質權設定扮公告通知書。每月營業(yè)收入。百每季、半年、全礙年之財務報表。愛記錄並製成下列鞍資料：靶董事、監(jiān)察人、隘經理人及持有股藹份達股份總額百佰分之十以上之股百東辦理質權設定襖撤銷。翱股利憑單及全年伴股利分配彙總表巴。熬除息後股利清冊捌。懊除息後股東名冊柏。翱除權後股東名冊頒。吧除權後配息及號耙碼清冊。安股東可扣抵帳戶擺明細表。控制重點：爸發(fā)行股票種類、半張數、日期及面芭額與帳簿記錄是懊否相符。皚股東名冊是否依岸照公司法規(guī)定設耙置。依據資料：公司法拔公開發(fā)行公司應安公告或向證券暨盎期貨管理委員會笆申報事項一覽表作業(yè)程序：阿公司非彌補虧損

9、懊及依公司法規(guī)定凹提出法定盈餘公哀積後，不得分派爸股息及紅利。懊公司無盈餘時，凹不得分派股利。霸但法定盈餘公積隘已超過資本總額氨50阿時，或於有盈唉餘年度所提存之伴盈餘公積，有超哀過該盈餘皚20吧之數額者，公澳司為維持股票價稗格，得以其超過柏部份派充股息。百股東大會通過股敗利發(fā)放議案後，叭若為股票股利應奧向證券主管機關擺申報生效或申請辦核準。唉股東大會通過股皚利發(fā)放議案後，頒股務或股務代理藹單位應公告並通挨知股東下列事項芭：柏股東大會決議內安容。斑現金股利之除息班日。凹股票股利之除權胺日。藹現金股利若由金安融機構代為支付唉，股務人員應每般月或每週結帳一爸次，並應取得代般支金融機構名稱啊及代支日

10、期。霸發(fā)放股票股利時版，股務人員應造八具股東配股名冊敖。靶股東領取股票時跋，應核對其股利按發(fā)放通知書、身頒份證、印鑑無誤暗，於發(fā)放名冊上拌蓋章或取得相關隘單據後始得發(fā)放澳，蓋用之印鑑應哀與登記印鑑相符奧?？刂浦攸c：霸已發(fā)行股票明細巴表與股票存根核百對是否相符。靶股東配股名冊之罷編造是否正確。依據資料：公司法作業(yè)程序：壩首次申請或增加扳銀行借款額度時伴，財務人員應於俺簽呈中註明借款暗額度、借款條件安、借款理由、簽頒訂借款合約之人埃員，經相關權責奧主管核準。白財務人員應於動襖用借款額度時，拔詳細說明舉借用愛途、獲利來源是襖否足以償付利息熬，並衡量對公司氨財務狀況之影響罷，並依本公司核藹決權限之規(guī)定

11、辦敗理。吧 胺承辦人員取得融敗資額度後，應簽白訂貸款合約，各疤項申請資料應留辦存至少一份並妥懊善歸檔。如係指昂定用途者，應依版計劃或約定行事霸，不可移供他用拜。哀財會人員應注意班中長期之借款中捌，如有一年內到愛期須用流動資產埃償付者，應轉列岸流動負債。班借款償還後，若按有設定抵押或提叭供質押擔保品時奧，承辦人員應隨把即辦理塗銷設定骯登記或收回質押吧擔保品?？刂浦攸c：隘借款前是否確實艾加以分析，並衡礙量對公司財務狀爸況之影響。氨借款是否確實經埃權責主管核準。扳設定抵押或提供邦擔保品之借款清暗償時，是否隨即邦辦理塗銷設定登疤記或收回質押擔氨保品。案中長期之借款中斑，如有一年內到笆期須用流動資產艾償

12、付者，是否轉稗列流動負債。哀借款如係指定用安途者，是否依計爸劃或約定行事。百額度之申請是否俺需依核準。依據資料：公司法作業(yè)程序：頒借款成立時，財扮務人員應將借款胺合約或足以表示傲債權債務之文件鞍妥為保存，並知半會會計單位。疤承辦之財務人員扒應針對借款銀行吧名稱、可動用借拜款額度、已動用案額度、到期日、愛融資種類、利率氨、還款付息情形般及抵押或質押之吧擔保品設置控制隘報表，以隨時掌邦握借款及還款之辦動態(tài)。壩借款須撥入公司鞍指定之銀行帳戶稗，由會計人員即胺時入帳，並經會擺計主管審核。昂付息前應先核算笆是否正確，並核邦對其利率與合約半約定之利率是否埃相符。澳長期資金需求應愛以長期資金支應胺，避免以短

13、期資佰金支應?？刂浦攸c：背借款合約或足以鞍表示債權債務之懊文件是否妥為保懊存。骯借款是否撥入公伴司指定之銀行帳耙戶並即時入帳。骯承辦人員於借款斑成立後，是否設岸置控制報表，隨阿時掌握借款及還白款之動態(tài)。依據資料：公司法作業(yè)程序：八公司在發(fā)行公司扒債前應收集相關敖資料加以評估，瓣以瞭解公司是否瓣有融資需要。凹公司欲發(fā)行公司翱債時，財務單位疤應填寫簽呈，依敗公司法之規(guī)定經半董事長核可、董半事會決議後，將耙募集公司債之原笆因及有關事項報佰告股東會，始可愛為之。壩公司債發(fā)行計畫盎中，應考慮下列拌基本要項。 發(fā)行種類 還款方式 公司債利率 付息方式襖公司債之登記、凹保管與簽發(fā)人員拌，應分別由不同按人擔任

14、。稗未發(fā)行債券均應癌預先編號，並交佰由專人保管、並稗定期盤點。俺公司債發(fā)行程序巴，應按相關法令版規(guī)定辦理?？刂浦攸c：叭公司債發(fā)行前，暗是否收集相關資挨料加以評估。皚是否有事先規(guī)劃昂還本時之財源籌襖措方法。埃充分瞭解承銷合把約及特別條款之啊內容。拔發(fā)行程序是否符稗合公司法規(guī)定。依據資料：公司法證券交易法扳發(fā)行人募集與發(fā)壩行有價證券處理八原則作業(yè)程序：懊發(fā)行商業(yè)本票前懊應收集相關資料扒加以評估，以瞭扒解公司需要。埃公司欲發(fā)行商業(yè)翱本票時，財務單敖位應填寫簽呈，傲經董事長核可、拔董事會決議後，按始可為之。八發(fā)行商業(yè)本票時絆，財務單位應依扮下列程序辦理：俺洽商金融機構敖澳票券公司爸跋，金融機構案隘票券

15、公司胺敗經徵信調查及授翱信程序後同意保耙證，即與本司簽礙訂保證契約。柏商業(yè)本票發(fā)行當敖日，票券公司於罷扣除貼現息與簽頒證、承銷、保證案手續(xù)費用後，將胺發(fā)行票款撥至本盎公司指定之銀行胺帳戶。叭財務單位應核算芭發(fā)行成本版爸貼現息扳+邦保證費壩+盎簽證費罷+按承銷費胺拔是否正確?？刂浦攸c：頒發(fā)行商業(yè)本票前巴，是否仔細評估凹相關資料。敖是否有事先規(guī)劃案還本時之財源籌埃措方法，發(fā)行成壩本計算是否正確背。班發(fā)行程序是否符俺合相關法令規(guī)定凹。作業(yè)程序：俺承辦人員應注意辦到期之借款應依氨約償付本息，如哀有差異應追查原埃因。敖非金融機構之貸笆款利息應辦理扣唉繳，每期期末應藹估列應付利息。板權責主管應定期辦將銀行

16、貸款及利岸息支出等有關科八目相互勾稽。拌權責主管應定期芭檢討借款到期應鞍償還之財源籌措壩及近期之財務狀奧況，以期能如期擺償還或擬定對應熬方案。擺付息前應先計算版金額是否正確，頒並核對其利率與邦合約約定之利率班是否相符。控制重點：扳借款是否依約償霸付本息，如有差案異是否追查原因扒。凹銀行貸款及利息背支出是否相互勾熬稽。藹計算付息金額是跋否正確，並核對氨其利率與合約約捌定之利率是否相盎符作業(yè)程序：靶借款成立後，承伴辦之財務人員應耙針對借款銀行名邦稱、可動用借款靶額度、已動用額哀度、到期日、融絆資種類、利率、皚還款付息情形及敖抵押或質押之擔靶保品設置借款合百約控制表，以隨敗時掌握借款及還爸款之動態(tài)。

17、版借款合約控制表愛，應經權責主管霸審核。敗設定抵押或提供俺質押擔保品之借盎款於償還後，承安辦人員應隨即辦哎理塗銷設定登記啊或收回質押擔保昂品?？刂浦攸c：八借款成立後財務背人員是否編製借白款合約控制表，傲並呈權責主管審搬核。礙借款償還後，是翱否將抵押或質押耙擔保品立即辦理伴塗消設定登記。案承辦人員是否確敗實清點並確認收澳回質押擔保品之絆數量及品質，並案經權責主管審核矮。作業(yè)程序：應付費用：扮應付費用為已發(fā)版生而尚未支付之澳各項費用。藹應付稅捐應依法斑定期限繳納。擺應付費用之列帳俺、整理、支付應擺依公司規(guī)定辦理爸，並附核準單據叭及原始憑證。礙付款方法可直接捌匯給當事人或開啊立抬頭、劃線，捌轉讓之票

18、據支付扳。背對於平時已先預懊付部份款項之費斑用，應注意是否敖有重覆請款。奧已逾期限或已屆癌法定時效未支付罷者，須經核準始鞍可轉列其他收入扮。斑應付費用，如有芭逾法定或規(guī)定支跋付期間未支付者絆，應查明原因，礙作適當處理。預付費用：爸預付費用應經過案權責主管核準。八預付費用之發(fā)生盎及收回時，應附愛有核準單據及原巴始憑證，攤銷及埃轉帳之核準程序矮，應與會計制度擺規(guī)定相符。芭每月應清查預付爸費用部份是否仍艾具有預付性質，暗如有錯誤應儘快藹查明。耙每月或會計年度澳結束時編列預付百費用餘額明細表岸。郵資報支：拜郵費指材料成品啊文件的郵寄和快伴遞費設備維修費用：板不定期之維修費澳用報支，應附核笆準單據及原始

19、憑吧證。稗定期之維修費用稗報支，應附合約癌及原始憑證。安支付修繕工程如拌屬對外發(fā)包，則艾於驗收後依公司壩或契約規(guī)定請款芭。暫付款：瓣暫付款應經權責半主管核準。邦暫付款之發(fā)生及盎沖轉，應附有核皚準之單據及原始挨憑證?？刂浦攸c：邦各項費用之入帳伴應有憑證。擺各項估算費用是昂否予以評估正確按性及數字合理性埃。氨應付費用是否依吧規(guī)定期限繳交之佰。百預付費用、暫付百款之申請是否經般適當核準。澳預付費用之餘額爸明細表，其內容凹是否異常。班依據資料 伴 佰 瓣 拔 跋 藹 百 氨 暗 佰 埃 啊 霸 癌 把 安 笆 擺 瓣 敖 絆 拌 版 襖 稗 伴 岸 岸 礙 斑 阿 企業(yè)會計制度作業(yè)程序：拜營業(yè)外收入作

20、業(yè)安：凹對於利息收入出凹納人員應核對銀艾行存款額及其利拔息，其存款數、矮乘約定利率、計哎算利息收入之數唉與銀行轉入利息扳收入之數，若相扮符，則將前列資艾料列入摘要，記瓣入帳冊。奧兌換損益之計算爸，應按當時外幣白與本國幣換算發(fā)靶生之差額，算出皚損益，按資產負把債表日即期匯率爸評價，並於當期稗認列因調整而產搬生之未實現兌換熬損益。昂會計年度結束時艾，尚有應收利息疤、未實現兌換收半益或其他收益等笆未列帳者，會計岸人員應調整之。捌營業(yè)外支出作業(yè)氨：板對於利息支出跋,挨出納人員應核對斑銀行收據銀行借盎款額起訖日數及翱其利率，計算利班息支出之數與銀礙行轉入利息支出矮之數，若相符，礙則將前列資料列邦入摘要，

21、記入帳矮冊。搬兌換損益之計算骯，應按當時外幣盎與本國幣換算發(fā)頒生之差額，算出伴損失，摘要中說跋明前述資料並登澳錄帳冊。疤會計年度結束時癌，尚有應付利息昂、兌換損失或其壩他損失等未列帳骯者，會計人員應拌調整之?？刂浦攸c:佰利息收入、利息伴支出、下腳收入岸、其他收入、其半他支出、盤存盈耙餘（損失）等，霸是否依據相關單凹據予以入帳。鞍若為跨年度到期熬付息之定期存款啊，應於年底計算癌利息收入及應收伴利息。依據資料霸企業(yè)會計制度所按得稅法案營利事業(yè)所得稅邦查核準則作業(yè)程序：把1.零用金使用白者賃核準後的報絆銷單至財務單位班報銷癌,巴以使其所持金額骯與申請之零用金胺數額一致哎2.出納依公司罷法規(guī)審核報銷單

22、叭時,對給予報銷礙的單據加蓋骯“吧支訖般”安章,皚以防重復翱3.出納應定期拜公布零用金使用艾者名單與金額搬,拔以便雙方核對控制重點：藹是否長期間未按笆時報銷。凹手存憑證、收據半，有否久持不送頒報支。罷支付性質或金額八是否超過零用金拔之規(guī)定範圍。靶零用金如係定額般其金額是否符合霸業(yè)務需要或過多哀。敗零用金如金額過盎鉅，其平時保管埃方法是否妥善。依據資料：零用金管理辦法作業(yè)程序：稅捐作業(yè)：絆每月依稅法規(guī)定熬，核算繳納稅款佰數額，按時繳納啊，以免受罰。哀凡符合稅捐減免挨之規(guī)定項目者，頒依照規(guī)定辦妥手啊續(xù)。吧繳納後之稅單妥半予保存，若需出把借，亦應詳加記俺錄。扳當支付各項稅捐扳，依其性質分為爸費用、成

23、本、收矮益減項或代付而柏入帳。規(guī)費作業(yè)：暗依規(guī)定核算繳納澳規(guī)費數額，按時稗繳納並取得原始拌憑證收據或證明八單，妥予保存?？刂浦攸c：唉每月是否依稅法癌規(guī)定，於規(guī)定期耙限內核算繳納稅頒款。爸相關憑證單據是隘否妥善保存，若矮需出借是否詳加懊記錄。扳支付支各項稅捐挨是否拌依其性質分為費愛用、成本、收益矮減項或代付而入柏帳。依據資料：所得稅法營業(yè)稅法稅捐稽徵法證券交易法隘營利事業(yè)所得稅懊查核準則作業(yè)程序：埃印鑑與支票應由捌不同人員保管並笆依印鑑管理辦敗法使用印鑑。唉總務單位應編列襖公司印章清冊，盎凡有新刻印均應把列入登記。藹凡人員外借印章唉時，均應在印啊鑑使用申請單搬上註明借出日期傲、用途、預定歸笆還日

24、期，歸還後般始可註銷。敗迄歸還日期尚未骯歸還者，應追蹤疤處理?？刂浦攸c：板公司印章應詳予敗登記，並不定期扮盤點。伴印章如有申請借奧出，應詳加審查半。拌印章之使用是否巴依印鑑管理辦扮法辦理。班印鑑與支票是否凹分由不同人員管搬理。依據資料：印鑑管理辦法作業(yè)程序：霸有關背書保證作襖業(yè)規(guī)定，依本公般司背書保證管哀理辦法辦理。熬背書保證之對象稗：傲與本公司有業(yè)務骯關係之公司；安直接持有普通股笆股權超過百分之壩五十之子公司；敖母公司與子公司百持有普通股股權拌合併計算超過百俺分之五十之被投挨資公司；跋對公司直接或經把由子公司間接持啊有普通股股權超耙過百分之五十之罷母公司。疤對外背書保證責癌任之總額以不超班過

25、當期淨值總額昂為限及對單一企爸業(yè)背書限額以不半超過當期淨值百案分之五十為限。奧本公司辦理背書拔保證事項授權由懊董事長於前項所埃定額度內全權處百理，於事後報請拔董事會追認之，奧並將辦理之有關哎情形提報股東會矮備查。核準程序：百公司背書保證或搬註銷時，應由相笆關部門提送簽呈敖，敘明被背書保癌證企業(yè)名稱、承拌諾擔保事項、金按額及解除背書保敗證責任之條件、胺日期等，呈請董敖事長決行。斑財務單位應就保安證事項，依其性擺質分別予以入帳班或登載備查簿，胺每月初應編製上扮月份背書保證笆金額申報明細表氨，呈報董事長吧。公告及註銷：暗公司之背書保證絆餘額，依規(guī)定格昂式內容併同營業(yè)百額按月公告並向拌證期會申報。半本

26、公司上市上櫃艾後，應依照證期捌會公布之上市鞍上櫃公司背書保昂證處理要點之霸辦理公告申報標癌準及應公告申報拔之時限及內容之岸有關規(guī)定辦理公敗告申報。白財務單位於保證熬到期時，辦理權暗利義務結清，並盎辦妥註消或解除案事項。皚財務單位在辦妥叭保證或質權抵押礙後將有關擔保品拔、票據等文件妥鞍善保存並記錄。爸對外保證所用之霸印鑑，依證期會搬之規(guī)定，應以工背商行政管理局登稗記之公司印鑑為艾專用印鑑。背書礙保證有關印章保把管人應報經董事凹會同意，變更時跋異同?？刂浦攸c：扒各背書保證事項昂是否悉照本公司埃背書保證管理柏辦法辦理。吧額度內之背書保叭證是否均經董事版長核準，且於事暗後報請董事會追笆認，並是否將辦耙

27、理情形提報股東扒會備查。跋向證期會申報及哎公告事項及內容挨有無及時辦理。敖背書保證印鑑及疤相關文件是否妥半為保管，備查簿跋是否即時登錄。扳財務單位是否於巴保證到期時，辦昂理權利義務結清跋，並辦妥註消或笆解除事項。依據資料：罷背書保證管理辦板法。奧上市上櫃公司背罷書保證處理要點襖。作業(yè)程序：翱本公司資金貸放昂對象，限於有業(yè)版務往來之法人或辦團體。巴貸款對象提出申阿請時，應辦理徵胺信調查，徵信調疤查人員應就融資跋對象之所營事業(yè)背財務狀況、償債岸能力、信用、獲骯利能力及借款用罷途、還款計畫等哎予以審慎評估，版以擬具融資金額稗、期限、計息方阿式、擔保品及其岸他條件，逐級呈俺董事長核準後，捌由董事會決議

28、辦搬理。哎借款人如提供擔胺保品，則應辦理壩質權或抵押權設安定手續(xù)，以確保鞍本公司債權。案擔保品除土地及癌有價證券外，均絆應投?；痣U，如皚為車輛應投保全搬險，保險金額以澳不低於擔保品抵鞍押值為原則，保艾單上應加註以本凹公司為受益人。瓣本公司自上市（捌櫃）之月份起，捌應將資金貸與他拜人情形，按月編伴製資金貸與關昂係人或團體明細凹表，並於每月跋十五日前將前表俺分送證期會、證藹交所、證券發(fā)展愛基金會及證券商啊業(yè)同業(yè)公會。控制重點：胺資金貸放對象，般是否限於與本公案司有業(yè)務往來之啊法人或團體。癌擔保品之保管手藹續(xù)是否健全。霸每次融資條件是拜否經董事長核準頒後，由董事會決壩議辦理。敗是否如期向主管癌機關申

29、報相關事白宜。依據資料：公司法唉上市公司資金貸皚與他人應注意事藹項辦資金貸予他人作拔業(yè)程序作業(yè)程序：原始憑證：疤外來憑證，如有哀下列情形，不予斑接受：暗單據數字計算錯啊誤者。昂收支數字顯與規(guī)捌定及事實經過不搬符者。罷有關人員未予簽柏名或蓋章者。岸其他與法令或內按部規(guī)定不合者。班內部憑證應有規(guī)礙定格式，並印好芭以供取用。記帳憑證：盎記帳憑證應小心矮防範下列情形：敖根據不合法之原頒始憑證填製者。白未依規(guī)定程序造愛具者。昂記載內容與原始邦憑證不符者。阿應予記載之內容捌未予記載，記載敖簡略不能表達會八計事項之真實情暗形者。芭計算、繕寫錯誤捌更正者。暗與法令或內部規(guī)暗定不合者。熬收支傳票經出納翱人員執(zhí)行

30、收付款爸後，應在傳票或班原始憑證加蓋收凹訖或付訖章?？刂浦攸c：搬原始憑證是否依阿規(guī)定審核，且憑埃證之效力合法。啊。把記帳憑證是否依絆規(guī)定編製，編製傲時是否執(zhí)行各注班意事項。依據資料：會計制度作業(yè)程序：八各項帳務依公司隘普通會計事務處扒理程序辦理。斑各交易事項應採耙用最合適之會計案科目。傲將傳票或記帳憑柏證之交易登錄帳按冊。拜依科目別分別過搬至各會計科目分岸類帳。盎定期應將各明細扮分類帳科目餘額芭相加與總帳金額案核對。俺結帳前須將各種般應調整科目，作澳適當之調整。扒會計年度終了應霸將各會計科目結瓣帳，虛帳戶轉入邦本期損益，實帳傲戶結轉下期。凹編製各種財務報拔表，以表達企業(yè)扮在此一會計年度凹結束時

31、之財務狀凹況，年度之營業(yè)搬及現金流量，作盎為債權人、股東敗及管理當局之參傲考?？刂浦攸c：半會計科目之運用愛是否適當，是否哎符合會計制度及壩有關規(guī)定。爸每一會計事項的般發(fā)生是否依會計擺制度辦理。板查核會計憑證、八簿籍、報告之設瓣置是否符合會計巴制度及有關規(guī)定阿。八會計事務之處理唉是否符合會計制耙度之規(guī)定。敖過渡科目及懸記爸帳項是否按期清艾理。耙折舊及利息之計巴算、各項遞延費愛用之攤銷，是否辦依照規(guī)定辦理。依據資料：會計制度作業(yè)程序：挨財務報表之內容八，應包括下列各疤表及其附註：資產負債表。損益表。版股東權益變動表版。現金流量表。熬財務報表之科目哎，得視事實需要凹做適當之分類及懊歸併，以簡馭繁澳便利閱讀。百上期之科目分類傲如與本期不一致霸時，應予以重新傲分類，並附註說按明之。疤財務報表及其附啊註，應採兩期對擺照方式以便比較襖。背下列事項應以附奧註方式加