怎樣做一名合格的財(cái)務(wù)總監(jiān)課件

1、怎樣做一名合格的財(cái)務(wù)總監(jiān)本次培訓(xùn)主要課程第一課 集團(tuán)對(duì)各事業(yè)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的要求；第二課 怎樣做好資金需求預(yù)測(cè)第三課 稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)第一課財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的條件：一個(gè)企業(yè)的成敗興衰,高層管理者的領(lǐng)導(dǎo)水平和實(shí)戰(zhàn)能力是決定的因素,中外企業(yè)概莫能外，無(wú)論你學(xué)過多么高深的管理理論，無(wú)論你能講述多么妙的管理秘訣，如果你不能將其運(yùn)用到企業(yè)的實(shí)際管理中，并取得成效，你就不是一個(gè)成功的管理者。一個(gè)杰出的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，首先是一個(gè)戰(zhàn)略家，具有高瞻遠(yuǎn)矚、高屋建瓴的膽識(shí)和氣魄，在戰(zhàn)略運(yùn)籌中能把握全局，先人一步，占據(jù)行業(yè)的制高點(diǎn)，顯示出卓爾不群的風(fēng)格，傲視群雄，獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷；其次是一個(gè)戰(zhàn)術(shù)家，能夠在激烈的商戰(zhàn)中匠心獨(dú)運(yùn)，出奇制勝

2、，通過精心的策劃，良好的運(yùn)作，優(yōu)秀的員工、完善的管理，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大，創(chuàng)造出不凡的業(yè)績(jī)；同時(shí)還是一個(gè)實(shí)干家，善于把宏偉的計(jì)劃、精美的構(gòu)思落到實(shí)處，形成現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，從而戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，使企業(yè)立于不敗之地。值得強(qiáng)調(diào)的是，杰出的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，不僅能使企業(yè)發(fā)展壯大，還能使瀕臨破產(chǎn)、行將倒閉的企業(yè)起死回生，重鑄輝煌。無(wú)數(shù)實(shí)例證明，杰出的職業(yè)經(jīng)理人，不僅能夠統(tǒng)攬全局，指揮若定；也能夠技如雕蟲，洞察入微；更能夠防患于未然，未雨而綢繆。真正的企業(yè)領(lǐng)袖還是企業(yè)文化的締造者，他以自己高尚的情操和偉大的人格，塑造出獨(dú)有的企業(yè)精神，影響和熏陶一代代員工。企業(yè)領(lǐng)袖的個(gè)人魅力與風(fēng)彩，受人們的崇拜和敬仰，成為企業(yè)的

3、向心力和凝聚力。財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)：審核企業(yè)的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，并與總經(jīng)理共同確認(rèn)其準(zhǔn)備性；參與制定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，監(jiān)督企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況；事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)董事長(zhǎng)規(guī)定限額范圍內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)性、融資性、投資性、固定資產(chǎn)資金支用和外匯境外資金及擔(dān)保貸款事項(xiàng)；參與擬定企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案；參與擬定企業(yè)利潤(rùn)分配方案；參與擬定公司所屬部門或二級(jí)公司的承包方案；審核企業(yè)新項(xiàng)目投資的可行性方案；每季度向集團(tuán)報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)變化情況，對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)的重大問題及時(shí)報(bào)告。具體來(lái)說，財(cái)務(wù)總監(jiān)的任務(wù)是負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及稅務(wù)事宜。依據(jù)健全的財(cái)務(wù)管理原則，發(fā)揮財(cái)務(wù)管

4、理功能；擬定財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算制度；有效地籌劃與運(yùn)用公司的資金；維護(hù)賬款的登錄與整理；編制財(cái)務(wù)報(bào)告，提供管理部門決策上所需的資料。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容 一、 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)二、財(cái)務(wù)決策 三、 財(cái)務(wù)控制四、 財(cái)務(wù)審計(jì)五、財(cái)務(wù)研究與分析六、 資本運(yùn)作管理七 企業(yè)資源的戰(zhàn)略管理八、 會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理九 、 稅費(fèi)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)與任務(wù)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)限財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作任務(wù)財(cái)務(wù)總監(jiān)的素材要求財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)歷史資料，依據(jù)現(xiàn)實(shí)條件，利用一定的方法，對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)或變化程度做出科學(xué)的測(cè)算和估計(jì)，它主要包括三個(gè)方面：1、資金需求預(yù)測(cè)2、利潤(rùn)預(yù)測(cè)3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)資金需求預(yù)測(cè)企業(yè)在籌資之

5、前，必須用科學(xué)的方法來(lái)預(yù)測(cè)資金數(shù)量，只有這樣才能保證籌集到的資金既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又能最大限度地節(jié)約資金成本。資金需求量預(yù)測(cè)的方法有：定性預(yù)測(cè)法和定量預(yù)測(cè)法。從理論上講方法比較多，我這里給各板塊財(cái)務(wù)主管講的主要兩種常用的方法：（1）銷售百分比法；（2）資金習(xí)性法。銷售百分比法要點(diǎn)：資金的組成項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系。步驟：有三個(gè)：一是，分析基期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目與銷售總額之間的依存度。資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債及權(quán)益項(xiàng)目。通過列表計(jì)算基期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目占銷售額的百分比；二是，預(yù)測(cè)計(jì)劃期銷售量，一般是通過市場(chǎng)容量和市場(chǎng)占有率兩個(gè)因素來(lái)分析；三是，列出公式計(jì)算計(jì)劃期需求增加的資金數(shù)量。計(jì)劃期對(duì)外

6、部籌資需求量公式=（A/S0-B/S0）（S1-S0）-S1P（1-R）式中：A-隨售變化的資產(chǎn)； B-隨銷售變化的負(fù)債； S0-基期銷售收入總額； S1-計(jì)劃期銷售收入總額； A/S0-隨銷售變動(dòng)的資產(chǎn)占銷售額的百分比； B/S0-隨銷售變動(dòng)的負(fù)債占銷售額的百分比； P-銷售凈利率； R-股東分配利潤(rùn)派現(xiàn)率。舉例例：廣西加藤公司2008年銷售額為30，000萬(wàn)元，銷售凈利率為8%，年底股東計(jì)劃拿凈利潤(rùn)40%來(lái)分紅，固定資產(chǎn)的利用程度已達(dá)到飽和狀態(tài)。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）如下： 廣西加藤資產(chǎn)負(fù)債表 2008年12月31日 單位：萬(wàn)元計(jì)算結(jié)果表明：加藤公司預(yù)算年度需向外部

7、籌資追加資金420萬(wàn)元，可以根據(jù)籌資決策，利用可能的籌資方式取得這部份資金，以保證計(jì)劃年度完成銷售量的資金需要。資金預(yù)測(cè)的第 二種方法：資金習(xí)性法資金習(xí)性法是指資金的變動(dòng)同銷售量變動(dòng)之間的依存關(guān)系。按資金同銷量之間的不同依存關(guān)系，可以把資金劃分為不變資金、變動(dòng)資金和半變動(dòng)資金三類。（1)不變資金是指在一定的銷量范圍內(nèi)，不受銷量增減變動(dòng)的影響而保持固定不變的那部份資金，包括為維持正常業(yè)務(wù)活動(dòng)而占用的資金、存貨的保險(xiǎn)儲(chǔ)備及必要的固定資產(chǎn)占用資金。（2）變動(dòng)資金是指與銷量的變動(dòng)成正比例變動(dòng)的那部份資金，一般是指超過我們的保險(xiǎn)儲(chǔ)備的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等也具有變動(dòng)資金的性質(zhì)。（3）半變動(dòng)資金是指那些雖

8、受銷量變化影響，但不成同比變化的資金。在這種情況下我們要通過分解化為不變資金和可變資金。運(yùn)用資金習(xí)性法進(jìn)行資金需求量預(yù)測(cè)，首先應(yīng)在分析資金習(xí)性的基礎(chǔ)上，將全部資金劃分為變動(dòng)資金和不變資金兩大類，然后根據(jù)資金與銷量之間的數(shù)量關(guān)系測(cè)算計(jì)劃期資金需求量。其具體方法有總額法和分項(xiàng)法兩種。-假定加藤公司2009年銷售額為35000萬(wàn)元，并仍按基年利潤(rùn)分配支付紅利，留存收益可以抵充籌資額。要求預(yù)測(cè)2009年需要對(duì)外籌資追加的資金需求量。 首先根據(jù)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的性質(zhì)，分析其與銷售收入總額的依存關(guān)系，編制銷售百分比表： 廣西加藤銷售百分比表資產(chǎn)銷售百分比負(fù)債及股東權(quán)益銷售百分比貨幣資

9、金2%應(yīng)付票據(jù)5%應(yīng)收賬款15應(yīng)付賬款10%存貨17%長(zhǎng)期負(fù)債不變動(dòng)固定資產(chǎn)（凈額）23%實(shí)收資本不變動(dòng)長(zhǎng)期投資不變動(dòng)留存收益不變動(dòng)無(wú)形資產(chǎn)不變動(dòng)A/S057%B/S015%-從表上可以看出，銷售收收總額每增加100元，就要多占用資金57元，但同時(shí)可以相應(yīng)增加15元的資金來(lái)源，兩者相抵，每增加100元銷售收入，就需要增加資金42元。根據(jù)預(yù)計(jì)增加銷售額即可求出需要增加的資金總量，再扣減留存收益所提供的內(nèi)部資金來(lái)源后，就是該企業(yè)需要從外部籌資的資金數(shù)量。根據(jù)上述資料，計(jì)算2009年需要向外追加資金的數(shù)量。 向外部籌資追加資金數(shù)量（57%15%）（3500030000）350008%（140%） 2

10、1001600 420（萬(wàn)元）總額法總額法是根據(jù)企業(yè)歷史資料中資金占用總額與銷量之 間的關(guān)系，將全部資金劃分為不變資金和變動(dòng)資金兩部份，然后結(jié)合計(jì)劃期的銷售預(yù)期，來(lái)推算計(jì)劃期的資金需求量。例：廣西松宇銷量和資金占用情況表，預(yù)計(jì)2010年銷量將達(dá)到60臺(tái)，預(yù)測(cè)2010年廣西松宇的資金需求量。 廣西松宇最近5年銷量和資金占用資料表年度銷量（輛）資金占用y（萬(wàn)元）2005208002006251000200730120020084016002009502000（1）根據(jù)銷量和資金占用量之間的關(guān)系，建立預(yù)測(cè)資金需求量的回歸直線方程。設(shè)：x為銷量，y為資金占用量，a為不變資金，b為單位銷量所需變動(dòng)資金。

11、則：ya+bx(2)根據(jù)表中的資料計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)，下表所示。 廣西松宇最近5年銷量與資金占用量數(shù)據(jù)表年度銷量xyXyX20052080016000400200625100025000625200730120036000900200840160064000160020095020001000002500-（3）根據(jù)下列聯(lián)立方程組，將上表資料代入，求a、b的值。 y=na+bx xy=ax+bx 解得： a=1428.38 b=3.28(4)把a(bǔ)=1428.38， b=-3.28代入回歸直線方程，求得： y=1428.38+3.28x將2010年預(yù)計(jì)銷量代入上式，預(yù)測(cè)出2010年資金需求量為： y=

12、 1428.38+3.28 60 =1625.18分項(xiàng)法分項(xiàng)法是根據(jù)各資金占用項(xiàng)目和各資金來(lái)源項(xiàng)目同銷量之間的關(guān)系，把各項(xiàng)目的資金分成不變和變動(dòng)兩部份，分別測(cè)算各項(xiàng)目不變資金數(shù)額和變動(dòng)資金的參數(shù)值，然后匯總求出企業(yè)不變資金總額和變動(dòng)資金總額，即為計(jì)劃期資金需求量。例：千里通公司近5年來(lái)的小配件存貨占用同銷售收入之間的關(guān)系如下：年度銷量x（件）資金占用y（元）2005120000036000020061400000392000200716000004640002008180000052800020091700000459000根據(jù)上述資料，可采用回歸分析法、高低點(diǎn)法等適當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)計(jì)算不變資金和變

13、動(dòng)資金數(shù)額。以下選高低點(diǎn)法來(lái)計(jì)算存貨占用的不變資金a和每元銷售收入所需變動(dòng)資金b的值. b= （最高存貨占用量-最低存貨占用量）/（最高銷售收入-最低銷售收入） =（528000360000）/（1800000-1200000） =0.28(元)將最高點(diǎn)(或最低點(diǎn))的銷售收入和存貨占用量代入方程:y=a+bx,求得: a=y-bx =528000-0.281800000 =24000元 同樣方法，分別將企業(yè)的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、流動(dòng)負(fù)債、固定資產(chǎn)等，根據(jù)歷史資料作這樣的劃分測(cè)算，然后加以匯總?cè)缦卤恚喉?xiàng)目不變資金（a）每元銷售收入所需變動(dòng)資金（b）流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金100000.03應(yīng)收賬款160000

14、.25存貨240000.28 小計(jì)500000.56減：流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付賬款120000.18凈資金占用38000固定資產(chǎn)（凈值）620000.00所需資金合計(jì)1000000.38根據(jù)上表，可得出預(yù)測(cè)全部資金需求量的方程如下： y=100,000+0.38x假定該單位明年預(yù)計(jì)銷售收入為850000元，則：預(yù)計(jì)資金需求量1000000.38850000 423000（元）-第二課稅務(wù)籌的基礎(chǔ)知識(shí)稅務(wù)策劃之基本概念與方法稅務(wù)策劃的概念稅務(wù)策劃的誘因與法律界定稅務(wù)策劃的主要方式稅務(wù)策劃的內(nèi)容稅務(wù)策劃的基本方法劉曉慶稅務(wù)案件處理南方網(wǎng)訊：在劉曉慶因欠款房產(chǎn)被拍賣三年后，劉曉慶個(gè)人及公司的房產(chǎn)將再次面臨被

15、拍賣的境地。日前，劉曉慶及其所辦公司涉稅案已由北京、上海和深圳等地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查終結(jié)，其提供納稅擔(dān)保的房產(chǎn)將依法被公開拍賣抵繳稅款。記者日前獲悉，這些提供納稅擔(dān)保的房產(chǎn)中，包括劉曉慶為北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司擔(dān)保的個(gè)人房產(chǎn)7套，北京劉曉慶實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司為北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司擔(dān)保的房產(chǎn)12套。據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，劉曉慶及其公司共偷逃國(guó)家稅款1458.3萬(wàn)元，加上滯納金573.4萬(wàn)元，二者共計(jì)2031.7萬(wàn)元；除去目前稅務(wù)機(jī)關(guān)已追繳入庫(kù)的稅款196.6萬(wàn)元，凍結(jié)公司的銀行存款214萬(wàn)元，尚有1621.1萬(wàn)元沒有著落。加上拍賣公司3%10%的傭金，這19套房產(chǎn)的拍賣款需至少1670萬(wàn)元，才

16、能填上這一窟窿。稅務(wù)策劃的環(huán)境與前提企業(yè)架構(gòu)業(yè)務(wù)特點(diǎn)政策允許稅務(wù)執(zhí)法稅務(wù)策劃的操作誘因稅例允許的選擇方法與規(guī)避稅例的漏洞稅例的不明確稅務(wù)的優(yōu)惠政策區(qū)域間稅務(wù)差別價(jià)格差異稅務(wù)處理幅度的安排其他（如身份）非法的稅務(wù)行為定義偷稅：納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并確定的情況下，采取不合法的手段以逃避納稅義務(wù)的行為漏稅：無(wú)意識(shí)發(fā)生的漏繳或少繳稅款騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段將本沒有發(fā)生而虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額虛造成大額的應(yīng)稅行為，從而騙取退稅款抗稅：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款欠稅：超過稅務(wù)規(guī)定的納稅期限而拖欠稅款稅務(wù)策劃的主要方式避稅概念：納稅人在充分了解稅例的基礎(chǔ)上，通過專門的技術(shù)，在不觸犯稅例的前提下，對(duì)

17、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)作出技巧的安排，從而達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為法律定性：合法與非法之間的灰色地帶稅務(wù)策劃的主要方式節(jié)稅概念：納稅人在不違背稅例精神的前提下充分利用稅例中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過納稅人籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的技巧安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的法律定性：順應(yīng)立法精神和具有合法性稅務(wù)策劃的主要方式轉(zhuǎn)嫁概念：納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為法律定性：轉(zhuǎn)嫁是將負(fù)稅人主體的轉(zhuǎn)移，并不影響稅收收入，因而具有合法性稅務(wù)策劃的內(nèi)容采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅策劃采用經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁策劃采用非違法的手段進(jìn)行的避稅策

18、劃規(guī)整納稅人稅務(wù)行為實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)策劃概念稅務(wù)策劃（Tax Planning），是指通過對(duì)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃安排，制作一套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)省稅收的效果稅務(wù)策劃，是在符合和遵守稅例的前提下，當(dāng)存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅方案時(shí)，為實(shí)現(xiàn)最少合理納稅而進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的效果稅務(wù)籌劃，是財(cái)務(wù)策劃的重要組成，是在合法的前提下，通過技術(shù)方法的安排來(lái)規(guī)范稅務(wù)操作和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而減低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的效果節(jié)稅的基本方法適時(shí)對(duì)策法 所謂適時(shí)對(duì)策法，就是適當(dāng)?shù)貙⑹找婧唾M(fèi)用的結(jié)算日期滯后或提前數(shù)日，由此達(dá)到節(jié)稅的目的。這種方法帶來(lái)的節(jié)稅額，并不是稅金支出的減少，而是由於適當(dāng)?shù)胤戏梢?guī)定地利用某種

19、計(jì)算日期之間的時(shí)間差，相應(yīng)地增加或減少一種利息負(fù)擔(dān)。適時(shí)對(duì)策方法具體安排費(fèi)用項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本項(xiàng)目投資收益節(jié)稅的基本方法優(yōu)劣比較對(duì)策法 這種節(jié)稅對(duì)策主要用於在稅法進(jìn)行某種選擇的場(chǎng)合。例如固定資產(chǎn)的折舊方法，由於每種折舊方法的計(jì)提額是不一樣的，因此可以選擇其中最有利於節(jié)稅的一種折舊方法。類似有庫(kù)存資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法等，都會(huì)對(duì)企業(yè)的計(jì)稅所得產(chǎn)生一定的影響。優(yōu)劣比較對(duì)策法具體安排固定資產(chǎn)折舊方法成本核算方法費(fèi)用攤銷方法壞賬準(zhǔn)備方法壞賬損失的稅務(wù)政策因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍然不能收回的因債務(wù)人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過兩年，仍然不能收回的節(jié)稅的基本方法所得分散對(duì)策法 這種對(duì)策主要是通過設(shè)子公司，給家庭從業(yè)人員支付工資等來(lái)分散企業(yè)所得，或直接用於個(gè)人消費(fèi)方式進(jìn)行安排，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。所得分散稅務(wù)籌劃方