企業(yè)會計報表的分析方法

1、中國建設(shè)銀行崗位培訓(xùn)教材信 貸 管 理佰凹信貸人員如何分傲析企業(yè)財務(wù)報表敖（內(nèi)部資料 翱注意保存）（修訂本）絆 罷 班中國建設(shè)銀行人俺事教育部二OO二年三月序百 培訓(xùn)是岸人力資源開發(fā)的扮重要環(huán)節(jié)，也是艾銀行管理者關(guān)注癌的重要問題之一皚。國外的銀行非癌常重視對員工的案培訓(xùn)，較大的、敖有一定歷史的銀扳行都形成了不同搬形式、多層次的班培訓(xùn)體系，尤其靶對中高級管理人壩員和業(yè)務(wù)骨干的芭培訓(xùn)就更多。其版原因非常簡單：邦即現(xiàn)代銀行間的稗競爭實質(zhì)上是人半才的競爭，銀行藹經(jīng)營管理的水平把以及銀行對客觀邦市場環(huán)境的應(yīng)變笆能力，主要取決翱于各級員工的素辦質(zhì)，而培訓(xùn)則是跋提高員工素質(zhì)的斑行之有效的手段扒。爸 培訓(xùn)的襖

2、直接效果是使受佰訓(xùn)員工獲得和掌半握當(dāng)前工作所需盎的知識和技能。柏但對一家銀行來懊說，其培訓(xùn)的根耙本目的是為了適翱應(yīng)不斷變化的環(huán)扒境，改進服務(wù)或疤產(chǎn)品質(zhì)量、提高岸勞動效率以保持暗較強的競爭力。叭當(dāng)前，建設(shè)銀行班面臨著嚴峻的經(jīng)扒營環(huán)境。國內(nèi)社柏會經(jīng)濟生活中多翱年積累的一些深叭層次矛盾，隨著板我國體制改革的艾深化和國際經(jīng)濟般環(huán)境的變化，更巴加突出地表現(xiàn)出斑來。同時，隨著癌我國金融機構(gòu)的扮迅速發(fā)展和金融笆市場的日益開放耙，我國加入WT捌O進程的加快，絆與外資銀行以及澳國內(nèi)同業(yè)間的競哀爭將更加激烈。壩這些，都會給我挨們的經(jīng)營管理工艾作帶來意想不到襖的困難。如何在板這種復(fù)雜的環(huán)境柏中及時調(diào)整戰(zhàn)略藹重點，不

3、斷完善隘服務(wù)功能，努力疤拓展各項業(yè)務(wù)，礙吸引更多的優(yōu)質(zhì)疤客戶，提高各級壩員工的素質(zhì)就顯唉得猶為突出。瓣 過去，靶建設(shè)銀行員工的埃在職培訓(xùn)以學(xué)歷拜教育為主，對改耙變員工知識結(jié)構(gòu)罷和學(xué)歷層次起到襖了一定的積極作岸用。但隨著建設(shè)罷銀行向國有商業(yè)版銀行的轉(zhuǎn)變，要矮把建設(shè)銀行建設(shè)案成國際性的、一頒流的好銀行，員拔工的培訓(xùn)要求也擺越來越高。員工案培訓(xùn)的重心不再艾僅僅是學(xué)歷教育熬，而應(yīng)在崗位培愛訓(xùn)上下功夫，要礙突出與業(yè)務(wù)工作挨緊密結(jié)合的素質(zhì)愛教育；對中高級疤管理人員的培訓(xùn)扳，不僅在國內(nèi)，隘而且要延伸到境般外，要讓我們的跋中高級管理人員絆了解和掌握國際八銀行運作慣例；敖對各類業(yè)務(wù)的培斑訓(xùn)，不僅要應(yīng)時霸，而且要

4、注意超靶前，要使我們的翱改革創(chuàng)新成為日啊常工作和業(yè)務(wù)發(fā)佰展的基本需求。爸今后，我們的培爸訓(xùn)工作要進一步啊加大中高級管理百人員以及各類專哀門人才的培訓(xùn)力胺度，加大境內(nèi)外靶培訓(xùn)基地的建設(shè)熬步伐，積極組織敖境外培訓(xùn)，加強吧對重要風(fēng)險崗位壩人員以及基層管矮理人員的業(yè)務(wù)培霸訓(xùn)，以適應(yīng)建設(shè)氨銀行發(fā)展對人力擺資源開發(fā)的要求稗。唉 一家充叭滿活力的銀行，叭在經(jīng)營策略、競搬爭能力和產(chǎn)品的吧開發(fā)等方面都會跋表現(xiàn)出自己獨特壩的地方，培訓(xùn)可俺以說是其特征之邦一。建設(shè)銀行的藹崗位培訓(xùn)，就創(chuàng)扒出了自己的品牌埃。從1997年俺至今，我們已經(jīng)哎有近40萬業(yè)務(wù)跋人員參加了信貸絆管理、零售業(yè)務(wù)哎、審計、財務(wù)會埃計、信用卡業(yè)務(wù)挨、

5、國際業(yè)務(wù)、紀耙檢監(jiān)察等崗位的稗資格性考試，通翱過推行持證上崗艾制度，轉(zhuǎn)變了員敖工的思想觀念和柏勞動意識，規(guī)范俺了員工的崗位職半責(zé)和業(yè)務(wù)操作，班提高了員工整體奧的業(yè)務(wù)素質(zhì)、工安作質(zhì)量和效率，伴促進了各項業(yè)務(wù)拔的發(fā)展。隨著金岸融體制以及銀行白經(jīng)營管理體制改拌革的深化，建設(shè)笆銀行崗位培訓(xùn)的案覆蓋面將不斷擴八大，并將與奧“啊建立激勵約束機翱制笆”壩等配套，為人力八資源的有效配置伴作出貢獻。我們俺的各級領(lǐng)導(dǎo)干部懊要放眼未來，從扳長計議，把這項八工作切實抓好，昂督促員工不斷學(xué)斑習(xí)進取，在競爭疤中得到提高。各爸級行要善于總結(jié)爸培訓(xùn)過程中的經(jīng)敖驗，及時找出管邦理中存在的問題阿，以促進這項培班訓(xùn)工作做得更好凹。

6、盎 總行人扒事教育部會同各襖部門組織編寫崗絆位培訓(xùn)系列教材拜，是規(guī)范崗位培敗訓(xùn)工作的重要手按續(xù)，對統(tǒng)一和完襖善培訓(xùn)內(nèi)容十分巴重要，必將對全八行的培訓(xùn)工作起氨到積極的促進作版用。參加教材組佰織、編寫、出版拌工作的有關(guān)部門拔和人員，付出了耙大量的勞動，相癌信各級員工會從襖他們的成果中得爸出裨益。皚 俺 芭 頒 二OO二年三瓣月目 錄第一章 概論擺 第一節(jié) 凹會計報表與財務(wù)礙報告隘俺斑1安 第二節(jié) 癌會計核算的基本骯前提和一般原則霸頒版4愛 第三節(jié) 般會計報表在信貸哎業(yè)務(wù)中的作用捌襖半11 叭第二章 資產(chǎn)埃負債表耙 第一節(jié) 版信貸人員如何看扒待資產(chǎn)負債表擺擺伴15安 第二節(jié) 氨資產(chǎn) 巴愛盎癌19跋

7、第三節(jié) 擺負債 凹般阿愛42半 第四節(jié) 敗所有者權(quán)益 柏霸扒笆59岸 第五節(jié) 啊資產(chǎn)負債表補充背資料 阿疤霸66白第三章 損益哀表及其附表白 第一節(jié) 叭信貸人員如何看哎待損益表 愛佰奧69哀 第二節(jié) 白損益表的閱讀與疤分析 把百岸71藹 第三節(jié) 巴利潤分配表 伴哎扮皚91暗第四章 現(xiàn)金盎流量表斑 第一節(jié) 邦現(xiàn)金流量與現(xiàn)金安流量表 般疤壩98笆 捌第二節(jié) 信貸扮人員如何閱讀現(xiàn)昂金流量表藹把盎11般0稗第五章 股份頒有限公司會計報奧表與合并會計報斑表癌 第一節(jié) 板股份有限公司會班計報表骯埃頒128癌 第二節(jié) 叭合并會計報表敗般罷阿167扮第六章 報表懊分析方法概述辦 第一節(jié) 拌比率分析版挨扳瓣18

8、5俺 第二節(jié) 叭同型分析癌半頒柏18哀8稗 第三節(jié) 唉比較分析耙皚巴靶1班91擺 第四節(jié) 爸綜合分析扳辦骯岸197叭 第五節(jié) 般報表分析的局限哀性半骯鞍202奧第七章 償債爸能力分析扮 第一節(jié) 吧短期償債能力分伴析扒霸辦204熬 第二節(jié) 柏長期償債能力分敖析隘艾柏228安第八章 盈利板能力分析罷 第一節(jié) 埃反映盈利能力的板財務(wù)指標罷岸唉240愛 第二節(jié) 鞍對企業(yè)盈利能力氨的實例分析板耙耙248 拜第九章 營運敗能力分析班 第一節(jié) 搬反映企業(yè)營運能把力的主要指標癌拜敗255愛 第二節(jié) 癌對企業(yè)營運能力隘的實例分析哀半般263矮 第三節(jié) 跋對企業(yè)財務(wù)狀況藹的其他實例分析藹哀268第一章 概論按第一

9、節(jié)邦 頒會計報表與財務(wù)案報告 絆 奧一、會計報表的爸概念埃 拜會計報表是綜合芭反映企業(yè)一定時搬期財務(wù)狀況和經(jīng)礙營成果的書面文吧件。會計報表是啊會計核算過程的班最后結(jié)果，也是矮會計核算工作的矮總結(jié)。在日常的凹會計核算中，企哀業(yè)通過記賬、算吧賬工作，把各項拜經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類地骯登記在會計賬簿拌中，通過日常會哀計記錄反映企業(yè)胺的經(jīng)營活動。在吧賬簿中記錄的會吧計信息，雖然比拔會計憑證反映的頒信息更加條理化敗、系統(tǒng)化，但就扒某一會計期間企隘業(yè)的經(jīng)濟活動的藹整體情況而言，熬其所能提供的仍唉然是分散的、部巴分的會計信息，皚不能集中地揭示暗和反映該會計期奧間經(jīng)營活動和財翱務(wù)收支的全貌。瓣為了進一步發(fā)揮艾會計的職能

10、作用凹，必須對日常核百算的資料進行整岸理、分類計算和稗匯總，編制成相昂應(yīng)的會計報表，班為有關(guān)各方提供阿總括性的信息資捌料。柏 擺二、會計報表應(yīng)艾提供的主要內(nèi)容隘 叭編制會計報表的搬主要目的是為了案報表使用者掌握懊企業(yè)的會計信息把，為其決策提供安依據(jù)。因此，會瓣計報表需反映的扒內(nèi)容應(yīng)是能為使矮用者所利用的信把息。對大多數(shù)報斑表使用者而言，佰共同需要的會計挨信息主要有以下昂幾個方面：斑 奧（一）企業(yè)財務(wù)扳狀況的信息。企邦業(yè)財務(wù)狀況的好阿壞，受諸方面因敖素的影響，如企辦業(yè)控制的經(jīng)濟資板源產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)唉金等價物的能力敗、資金結(jié)構(gòu)的合辦理程度、償債能矮力以及企業(yè)適應(yīng)哀其所處環(huán)境變化骯的能力等。了解傲企業(yè)

11、的財務(wù)狀況熬，有助于預(yù)測、埃分析企業(yè)的綜合搬能力。擺 霸（二）企業(yè)經(jīng)營壩業(yè)績尤其是獲利罷能力的信息。企柏業(yè)經(jīng)營業(yè)績特別百是獲利能力的信熬息，是評價企業(yè)笆對所控制的經(jīng)濟拌資源的利用程度傲、預(yù)計未來可能靶產(chǎn)生的現(xiàn)金流量翱的重要依據(jù)，也礙是判斷企業(yè)可能吧控制的經(jīng)濟資源愛的潛在能力和新挨增資源利用程度辦的能力的重要資班料。吧 霸（三）企業(yè)現(xiàn)金艾流量和支付能力疤的信息。通過企啊業(yè)一定會計期間吧內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等啊價物流入和流出斑的信息，反映企俺業(yè)在某一期間內(nèi)伴經(jīng)營活動、投資藹活動、籌資活動愛的變動情況及對敗企業(yè)現(xiàn)金流量的擺影響，以便報表邦使用者了解和評皚價企業(yè)獲取現(xiàn)金鞍和現(xiàn)金等價物的耙能力，并據(jù)以預(yù)奧測企業(yè)

12、未來現(xiàn)金擺流量，判斷企業(yè)罷的支付能力。柏 埃三、會計報表的安分類翱 奧會計報表可以按安照不同的標準進罷行分類：氨 ?。ㄒ唬┌磿媹蟀潜矸从车膬?nèi)容，癌可以分為動態(tài)會白計報表和靜態(tài)會鞍計報表。動態(tài)會敖計報表是指反映佰一定時期內(nèi)資金爸耗費和資金回收扒的報表,如損益扒表是反映企業(yè)一氨定時期內(nèi)經(jīng)營成襖果的報表;靜態(tài)斑報表是指綜合反隘映資產(chǎn)負債和所半有者權(quán)益的會計拜報表,如資產(chǎn)負隘債表是反映一定敖日期企業(yè)資產(chǎn)總白額和負債及所有礙者權(quán)益總額的報暗表,從企業(yè)資產(chǎn)熬總量方面反映企擺業(yè)的財務(wù)狀況,案從而反映企業(yè)資礙產(chǎn)的變現(xiàn)能力和敖償債能力。邦 疤（二）按會計報翱表的編報時間，版可以分為月報、跋季報和年報。其熬中月

13、報要求簡明靶扼要，及時反映罷；年報要求揭示絆完整，反映全面辦；季報在會計信百息的詳細程度方柏面，介于月報和懊年報之間。背 擺（三）按會計報挨表各項目所反映熬的數(shù)字內(nèi)容，可俺以分為個別會計隘報表和合并會計捌報表。個別會計礙報表各項目數(shù)字阿所反映的內(nèi)容，白僅僅包括企業(yè)本疤身的財務(wù)數(shù)字；隘合并會計報表是氨由母公司編制的扳，一般包括所有搬控股子公司會計擺報表的有關(guān)數(shù)字芭。通過編制和提鞍供合并會計報表斑，可以向會計報搬表使用者提供公艾司集團總體的財昂務(wù)狀況和經(jīng)營成耙果。版 耙（四）按會計報扒表的編制單位，八可以分為單位報案表和匯總報表。昂單位報表是指由板企業(yè)在自身會計哎核算的基礎(chǔ)上，挨對賬簿記錄進行癌加

14、工而編制的會柏計報表，以反映半企業(yè)本身的財務(wù)癌狀況和經(jīng)營成果盎；匯總報表是指搬由企業(yè)主管部門奧或上級機關(guān)，根拔據(jù)所屬單位報送胺的會計報表，連斑同本單位會計報俺表匯總編制的綜霸合性會計報表。拔 絆（五）按會計報奧表的服務(wù)對象，稗可以分為內(nèi)部報叭表和外部報表。扒 背內(nèi)部報表是指為骯適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)版營管理需要而編伴制的不對外公開背的會計報表，內(nèi)跋部報表一般可以扒不需要統(tǒng)一規(guī)定昂的格式，也沒有拌統(tǒng)一的指標體系瓣；外部報表是指隘企業(yè)向外提供的艾、供政府部門、白其他企業(yè)和個人癌使用的會計報表氨。俺 癌四、財務(wù)報告芭 艾實際工作中，人癌們往往將財務(wù)報癌告與財務(wù)報表（巴會計報表）的概扳念相混淆，實際半上，二者

15、之間還板是有一些細微的靶差別。財務(wù)報告皚除了包括會計報邦表這一主要內(nèi)容拔外，還包括財務(wù)頒情況說明書。靶 翱財務(wù)情況說明書拔是對企業(yè)一定時八期內(nèi)財務(wù)情況進襖行分析總結(jié)的書翱面文字報告。編耙制財務(wù)情況說明隘書是為幫助財務(wù)霸報表的使用者更熬好地閱讀和分析昂報表資料，以便胺對企業(yè)財務(wù)狀況巴和經(jīng)營成果作出百正確的評價。因氨此，信貸人員在拜對企業(yè)財務(wù)狀況拜進行分析時，在辦取得會計報表的壩同時，應(yīng)索取財柏務(wù)情況說明書，氨并加以分析和利啊用。財務(wù)情況說骯明書主要包括如敖下內(nèi)容：扳 叭（一）會計核算藹遵循的基本準則壩 矮我國企業(yè)會計核凹算應(yīng)在企業(yè)財氨務(wù)通則、企斑業(yè)會計準則和熬行業(yè)會計制度凹的原則指導(dǎo)下鞍進行。芭

16、 礙（二）企業(yè)當(dāng)期般的會計程序和會胺計處理方法與前皚期相比有無改變版。如果有改變，靶應(yīng)作具體說明。巴 八（三）企業(yè)會計昂核算是否完全遵笆循權(quán)責(zé)發(fā)生制的暗原則。如有特殊熬情況，應(yīng)予說明哀。伴 敗（四）說明固定擺資產(chǎn)折舊的計提捌標準及依據(jù)、無熬形資產(chǎn)攤銷符合隘哪些規(guī)定。奧 拜（五）說明短期搬投資是否采用了氨成本法核算、長皚期投資的核算方襖法及依據(jù)、其他伴投資價值的確定斑依據(jù)。礙 安（六）應(yīng)收賬款叭中的壞賬核算是傲采用直接轉(zhuǎn)銷法翱還是備抵法。稗 稗（七）存貨的計白價方法。八 盎（八）流動負債哀的記價方法。阿 扒（九）長期借款唉費用資本化的時按間標準及依據(jù)。胺 愛（十）其他需要跋說明的重要事項盎。昂第

17、二節(jié)啊 愛會計核算的基本耙前提和一般原則哎 拌一套完整的會計骯報表除全面反映般企業(yè)在特定的會叭計政策下的財務(wù)隘狀況和經(jīng)營成果艾、反映企業(yè)經(jīng)濟胺活動全貌外，還襖應(yīng)充分體現(xiàn)其會斑計核算所遵循的頒原則和所選取的愛會計政策，這部骯分內(nèi)容通常在會敗計報表說明中體辦現(xiàn)。信貸人員在柏閱讀、分析企業(yè)挨會計報表時，應(yīng)翱對這部分內(nèi)容予埃以關(guān)注，這有利哀于更全面、更深啊入地對企業(yè)財務(wù)捌狀況和經(jīng)營成果爸進行分析。為此般，我們應(yīng)掌握會氨計核算應(yīng)遵循的靶基本前提和一般扒原則。八 埃一、會計核算的叭基本前提吧 按會計核算的基本哀前提是對會計核案算所處的變化不癌定的環(huán)境作出的般合理判斷，是會半計核算的基礎(chǔ)條把件。會計核算的阿

18、基本前提包括：皚會計主體、持續(xù)翱經(jīng)營、會計分期暗和貨幣計量等四矮項。埃 頒（一）會計主體斑 暗會計主體或稱會扒計實體，是指會哎計工作為其服務(wù)叭的特定單位或組傲織。會計核算的稗對象是企業(yè)的生八產(chǎn)經(jīng)營活動，生敖產(chǎn)經(jīng)營活動又是皚由各項具體的經(jīng)骯濟業(yè)務(wù)所構(gòu)成的愛，而每項經(jīng)濟業(yè)百務(wù)又都是與其他拜有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)般相聯(lián)系。由于社奧會經(jīng)濟關(guān)系的錯啊綜復(fù)雜，企業(yè)本岸身的經(jīng)濟活動也跋總是與其他企業(yè)哎或單位的經(jīng)濟活斑動相聯(lián)系。扮 氨會計主體是隨著癌社會生產(chǎn)力發(fā)展白和經(jīng)營活動組織啊形式的發(fā)展變化俺而產(chǎn)生的。會計白主體的作用在于佰界定不同會計主頒體、會計核算的骯范圍。柏 耙會計主體與法律安主體并不是同一敖概念。一般說來

19、白，法律主體必然霸是會計主體，但愛會計主體并不一阿定就是法律主體瓣。任何企業(yè)、無壩論是獨資、合資案還是合伙，都是絆一會計主體。在熬企業(yè)規(guī)模較大的埃情況下，為了便岸于掌握其分支機半構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營活瓣動和收支情況，阿可以將分支機構(gòu)疤作為一會計主體懊，要求其定期編壩制會計報表。此胺外，在控股經(jīng)營吧的情況下，母公霸司及其控制的子礙公司均為獨立的奧法律主體，各為拜一會計主體，但跋在編制合并會計頒報表時，也可將氨母公司和子公司扒這些獨立的法律按主體組成的企業(yè)跋集團視為一會計埃主體，將其各自鞍的會計報表予以拔合并，以反映企版業(yè)集團整體財務(wù)盎狀況和經(jīng)營成果骯。也就是說，會拔計主體，可以是笆獨立法人，也可百以是非

20、法人（如伴合伙經(jīng)營活動）爸；可以是一個企扒業(yè)，也可以是企案業(yè)內(nèi)部的某一單癌位或企業(yè)中的一阿個特定的部分（安如企業(yè)的分公司捌、企業(yè)設(shè)立的事般業(yè)部）；可以是吧單一企業(yè)，也可搬以是由幾個企業(yè)霸組成的企業(yè)集團罷。哎 壩（二）持續(xù)經(jīng)營襖 案持續(xù)經(jīng)營是指企埃業(yè)或會計主體的哀生產(chǎn)經(jīng)營活動將唉無限期地延續(xù)下壩去，是針對非持礙續(xù)經(jīng)營而言的。扳也就是說，在可艾以預(yù)見的未來，白企業(yè)不會進行清暗算、解散、倒閉壩。它要求會計人耙員以企業(yè)持續(xù)、壩正常的經(jīng)營活動埃為前提進行會計巴核算。哎 柏會計核算上所使唉用的一系列的會哎計處理方法都是岸建立在持續(xù)經(jīng)營襖前提的基礎(chǔ)上。凹例如，在持續(xù)經(jīng)辦營的前提下，才矮能運用歷史成本俺原則，

21、企業(yè)才可斑以按照正常的情熬況使用它所擁有鞍的各種經(jīng)濟資源耙和依照原來的償懊還條件來償還它邦所負擔(dān)的各種債八務(wù)。企業(yè)對于它昂所使用的機器設(shè)胺備、廠房等固定辦資產(chǎn)，只有在持襖續(xù)經(jīng)營的前提下把，才可以在機器皚設(shè)備的使用年限辦內(nèi)，按照其價值案和使用情況，確捌定采用某一折舊芭方法計提折舊。扳對于其所負擔(dān)的白債務(wù)，如應(yīng)付款稗項，也只有在持壩續(xù)經(jīng)營的前提下昂，才可以按照規(guī)胺定的條件償還。邦如沒有規(guī)定這一邦前提，如在清算熬的情況下，則不背能運用歷史成本跋原則，資產(chǎn)的價扮值則必須按照實懊際變現(xiàn)的價值來斑計算；負債則必擺須按照資產(chǎn)變現(xiàn)藹后的實際負擔(dān)能傲力來清償。因此扳，在持續(xù)經(jīng)營的岸前提下，企業(yè)在般會計信息的收集

22、半和處理上所使用耙的會計處理方法霸才能保持穩(wěn)定，礙企業(yè)的會計記錄案和會計報表才能半真實可靠。礙 般如果沒有規(guī)定持盎續(xù)經(jīng)營的前提條叭件，一些公認的昂會計處理方法將版缺乏存在的基礎(chǔ)邦，一些公認的會敖計處理方法也將捌無法采用，企業(yè)班也就不能按照正絆常的會計原則，熬正常的會計處理罷方法進行會計核耙算，不能采用通癌常的方式提供會昂計信息。挨 拔（三）會計分期俺 氨會計分期是指將哎企業(yè)持續(xù)不斷的捌生產(chǎn)經(jīng)營活動分擺割為一定的期間霸，據(jù)以結(jié)算賬目襖、編制會計報表笆，從而及時地向伴有關(guān)方面提供反斑映經(jīng)營成果和財敖務(wù)狀況及其變動半情況的會計信息阿。耙 伴企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營伴的情況下，要計襖算企業(yè)的凈收益扳，反映企業(yè)的

23、經(jīng)艾營成果，從理論耙上來說，只有等阿到企業(yè)的所有生礙產(chǎn)經(jīng)營活動最終霸結(jié)束后，才能通霸過收入和費用的般歸集與比較，進哀行準確的計算。巴但是，實際上這翱是不允許的，也版是行不通的。傲 昂會計期間的劃分按，使企業(yè)連續(xù)不擺斷的經(jīng)營活動分岸為若干個較短的皚會計期間，有利鞍于企業(yè)及時結(jié)算笆賬目、編制會計柏報表；有利于及敗時提供反映企業(yè)哎經(jīng)營情況的財務(wù)阿信息，能夠及時柏滿足企業(yè)內(nèi)部加按強經(jīng)營管理及其吧他有關(guān)方面進行耙決策的需要。佰 礙（四）貨幣計量伴 叭貨幣計量是指企背業(yè)在會計核算過暗程中采用貨幣為半計量單位，記錄瓣、反映企業(yè)的經(jīng)啊營情況。稗 扒在我國，由于人罷民幣是國家法定巴貨幣，在我國境扒內(nèi)具有廣泛的流

24、懊通性。所以在唉企業(yè)會計準則矮中規(guī)定我國的會稗計核算以人民幣敗為記賬本位幣，吧企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營敖活動一律通過人白民幣進行核算反邦映。考慮到外商拌投資企業(yè)等業(yè)務(wù)霸收支以外幣為主爸的企業(yè)會計核算擺的實際需要，規(guī)案定這些企業(yè)也可稗選定某種外幣作懊為記賬本位幣，翱但這些企業(yè)編制疤和提供會計報表霸時，應(yīng)當(dāng)折合人疤民幣反映，提供板以人民幣表示的耙會計報表。對于搬我國在境外設(shè)立安的企業(yè)，一般是吧以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M搬行經(jīng)營活動，通絆常也是以當(dāng)?shù)氐陌┴泿胚M行日常會阿計核算，但為了扒便于國內(nèi)有關(guān)部把門了解其財務(wù)狀笆況和經(jīng)營成果，辦在向國內(nèi)報送會氨計報表時，應(yīng)當(dāng)昂折合人民幣，反背映其財務(wù)狀況和版經(jīng)營成果。敖 艾二、會計核

25、算的柏一般原則耙 擺會計核算的一般靶原則是會計核算唉的基本規(guī)則，它背體現(xiàn)著社會化大邦生產(chǎn)對會計核算翱的基本要求，反鞍映著市場經(jīng)濟條佰件下會計核算的哀基本規(guī)律，是會佰計核算基本規(guī)律哎的高度概括和總澳結(jié)。根據(jù)企業(yè)佰會計準則，我盎國會計核算的一吧般原則包括柏項，這些會計核板算的一般原則是胺我國的會計核算捌工作應(yīng)遵循的最阿基本的原則性規(guī)安范，是對我國會澳計核算工作的基八本要求。這些會半計核算的一般原盎則，在我國會計百準則體系中居于唉指導(dǎo)性地位，它案為整個會計準則鞍提供指導(dǎo)思想和笆理論基礎(chǔ)，對具壩體會計核算行為靶具有指導(dǎo)作用。傲 般我國12項會計白核算的一般原則俺，根據(jù)其在會計班核算中的作用，隘大體上可

26、以劃分霸為下面四類：一把是總體性要求；爸二是會計信息質(zhì)百量要求；三是會矮計要素確認計量埃要求；四是會計藹修訂性慣例的要瓣求。胺 （一）啊總體性要求岸 1稗.班客觀性原則凹 客觀性佰原則是指會計核白算必須以實際發(fā)癌生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及澳證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)澳生的合法憑證為拌依據(jù)，如實反映疤財務(wù)狀況和經(jīng)營伴成果，做到內(nèi)容襖真實，數(shù)字準確敖，資料可靠。俺 客觀性敖原則包括下面三昂層含義：一是會胺計核算應(yīng)當(dāng)真實隘反映企業(yè)的財務(wù)柏狀況和經(jīng)營成果熬。二是會計核算斑應(yīng)當(dāng)準確反映企拌業(yè)的財務(wù)情況。翱三是會計核算應(yīng)吧當(dāng)具有可檢驗性暗，也就是具有可暗驗證性的特征。皚所謂可檢驗性是擺指對于同一會計扳核算業(yè)務(wù)，分別背由兩位或兩位

27、以佰上的會計人員同按時進行會計處理敖，得出相同的會哀計核算結(jié)果，并跋且可以相互驗證百，這樣才能符合半可檢驗性的要求版。矮 2拔.阿可比性原則般 可比性伴原則是指會計核瓣算必須符合國家拔的統(tǒng)一規(guī)定，提岸供相互可比的會爸計核算資料。霸 可比性骯要求企業(yè)在選擇壩會計處理方法時懊，應(yīng)當(dāng)選擇使用斑國家統(tǒng)一規(guī)定的哎會計處理方法，埃在編制財務(wù)報告霸時，應(yīng)當(dāng)按照國昂家統(tǒng)一規(guī)定的會暗計指標編報，以邦便不同企業(yè)的會胺計信息相互可比伴。唉 3翱.胺一貫性原則叭 一貫性矮原則是指企業(yè)采罷用的會計程序和擺會計處理方法前芭后各期必須一致壩，要求企業(yè)在一襖般的情況下不得安隨意變更會計程盎序和會計處理方奧法。在會計核算愛中堅

28、持一貫性原斑則，有利于提高暗會計信息的使用百價值；同時，一哎貫性原則要求前藹后各期保持對比稗關(guān)系，不得隨意唉變更已采用的會敖計程序和會計處凹理方法，可以制把約和防止會計主靶體通過會計程序礙和會計處理方法埃的變更，在會計骯核算上弄虛作假骯，粉飾會計報表疤。扮 可比性耙原則要求不同的爸企業(yè)盡可能使用昂統(tǒng)一的會計程序爸和會計處理方法版，強調(diào)的是橫向把比較，一貫性原暗則要求同一會計擺主體在不同時期把盡可能采用相同佰的會計程序和會案計處理方法，強熬調(diào)的是縱向比較伴。從總的方面來百說，兩者都屬于扮可比性的要求。伴 （二）板會計信息質(zhì)量要暗求唉 1.背相關(guān)性原則熬 相關(guān)性跋原則是指會計核頒算信息必須符合拌宏

29、觀經(jīng)濟管理的罷需要，滿足各有愛關(guān)方面了解企業(yè)半財務(wù)狀況和經(jīng)營安成果的需要，滿矮足企業(yè)加強內(nèi)部頒經(jīng)營管理的需要隘。案 會計的隘相關(guān)性原則要求背企業(yè)會計在收集背、加工、處理、澳傳遞會計信息的熬過程中，要考慮扒會計報表的使用白者對會計信息的澳需要的不同特點壩，確保企業(yè)內(nèi)外擺有關(guān)方面對會計皚信息的相關(guān)需要埃。疤 2阿.敗及時性原則奧 及時性矮原則是指會計核敗算工作要講求時頒效，要求會計處氨理及時進行，以敗便會計信息的及稗時利用。芭 在會計扳核算中堅持及時爸性原則，一是要鞍求及時收集會計唉信息。所謂及時疤收集會計信息，八就是要求在經(jīng)濟翱業(yè)務(wù)發(fā)生后，會拔計人員要及時收澳集整理各種原始背單據(jù)。二是要求半及時

30、對會計信息安進行加工處理，霸也就是要求會計叭人員在收集各種阿原始單據(jù)之后，傲及時編制記賬憑扳證、登記賬簿等辦，并編制出會計拔報表。三是要求凹及時傳遞會計信礙息，將編制出的稗會計報表傳遞給板會計報表的使用柏者。版 3耙.伴明晰性原則爸 明晰性扮原則是指會計記把錄和會計信息必佰須清晰、簡明，壩便于理解和利用艾。罷 （三）拜會計要素確認計埃量要求班 1艾.笆權(quán)責(zé)發(fā)生制原則奧 權(quán)責(zé)發(fā)白生制原則是指收半入和費用的確認鞍應(yīng)當(dāng)以收入和費吧用的實際發(fā)生和敖影響作為確認計跋量的標準，凡是安當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的捌收入和已經(jīng)發(fā)生壩或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費案用，不論款項是斑否收付，都應(yīng)作靶為當(dāng)期的收入和班費用處理；凡是皚不屬于當(dāng)期的

31、收斑入和費用，即使礙款項已經(jīng)在當(dāng)期拔收付，都不應(yīng)作愛為當(dāng)期的收入和叭費用。吧 權(quán)責(zé)發(fā)把生制是與收付實拌現(xiàn)制相對稱的一挨個概念。權(quán)責(zé)發(fā)佰生制原則主要是俺從時間上規(guī)定會挨計確認的基礎(chǔ)，稗其核心是根據(jù)權(quán)安責(zé)關(guān)系的實際發(fā)伴生和影響期間來疤確認收入和費用敗。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生扮制進行收入與成胺本費用的核算，稗能夠更加準確地爸反映特定會計期唉間真實的財務(wù)狀半況及經(jīng)營成果。藹 2熬.挨配比原則扳 配比原百則是指營業(yè)收入拔和與其相對應(yīng)的笆成果、費用應(yīng)當(dāng)昂相互配合。它要骯求一個會計期間襖內(nèi)的各項收入和岸與其相關(guān)聯(lián)的成啊本、費用，應(yīng)當(dāng)般在同一會計期間皚內(nèi)予以確認、計阿量。按 堅持配凹比原則，使各會拌計期間內(nèi)的各項板收入

32、與相關(guān)的費班用在同一期間內(nèi)叭相互配合進行記奧錄和反映，有利頒于正確計算和考百核經(jīng)營成果。笆 3拔.白歷史成本原則伴 歷史成案本原則是指企業(yè)昂的各種資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)拌按其取得或購建爸時發(fā)生的實際成扮本進行核算。所澳謂歷史成本，就八是取得或制造某捌項財產(chǎn)物資時所俺實際支付的現(xiàn)金跋及其他等價物。昂 歷史成吧本核算原則要求盎對企業(yè)資產(chǎn)、負板債、所有者權(quán)益阿等項目的計量，矮應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)濟業(yè)霸務(wù)的實際交易價班格或成本，而不傲考慮隨后市場價耙格變動的影響。版按照歷史成本原笆則進行核算，有氨助于各項資產(chǎn)、哎負債項目確認、壩計量結(jié)果的檢查襖與控制；同時按俺照歷史成本核算澳，也使收入與費扒用的配合建立在阿實際交易的基礎(chǔ)拜上

33、，能夠促使會扳計核算與會計信邦息的真實可靠。板 4拜.伴劃分收益性支出埃與資本性支出原傲則挨 劃分收罷益性支出與資本澳性支出原則是指瓣會計核算應(yīng)當(dāng)嚴奧格區(qū)分收益性支吧出與資本性支出搬的界限，以正確拌地計算企業(yè)當(dāng)期耙損益。案 所謂收稗益性支出是指該阿項支出的發(fā)生是皚為了取得本期收挨益，即僅僅與本伴期收益的取得有靶關(guān)；所謂資本性百支出是指該支出熬的發(fā)生不僅與本芭期收入的取得有半關(guān)，而且與其他案會計期間的收入阿相關(guān)，或者主要扮是為以后各會計傲期間的收入取得頒所發(fā)生的支出。板 劃分收拔益性支出與資本挨性支出原則，要般求企業(yè)在會計核矮算中確認支出時百，要區(qū)分兩類不斑同性質(zhì)的支出。拜對收益性支出，佰如銷售

34、費用、財愛務(wù)費用等，計列半于損益表，直接皚從當(dāng)期實現(xiàn)的收柏入中補償。對于按資本性支出，如擺購建固定資產(chǎn)、拜購入無形資產(chǎn)、敖發(fā)生的開辦費和爸固定資產(chǎn)大修理巴支出等，計列于邦資產(chǎn)負債表，作敖為資產(chǎn)反映，這叭些支出以折舊、芭攤銷等方法在生跋產(chǎn)、經(jīng)營中逐步奧收回。昂 （四）昂會計修訂性慣例埃的要求笆 1扳.頒謹慎性原則罷 謹慎性氨原則要求對某些氨經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計笆事項存在不同的罷會計處理方法和氨程序可供選擇時般，在不影響合理板選擇的前提下，爸以盡可能選用一愛種不虛增利潤和邦夸大所有者權(quán)益凹的會計處理方法背和程序進行會計氨處理，要求合理挨核算可能發(fā)生的版損失和費用。佰 2霸.把重要性原則伴 重要性板原則是

35、指在會計瓣核算過程中對經(jīng)哀濟業(yè)務(wù)或會計事拔項應(yīng)區(qū)別其重要隘程度，采用不同靶的會計處理方法癌和程序，具體來叭說，對于那些對氨企業(yè)的經(jīng)濟活動般或會計信息的使按用者相對重要的八會計事項，應(yīng)分扳別核算、分項反按映、力求準確，罷并在會計報告中昂作重點說明；而耙對于那些次要的版會計事項，在不八影響會計信息真跋實性的情況下，愛則可適當(dāng)簡化會哎計核算手續(xù)，采俺用簡便的會計處盎理方法進行處理案，合并反映。霸第三節(jié)熬 笆會計報表在信貸隘業(yè)務(wù)中的作用氨 會計報敖表是綜合反映企八業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)癌營成果和利潤分班配情況、現(xiàn)金流傲量及其變動情況挨的重要書面文件邦，是銀行判斷企霸業(yè)綜合財務(wù)狀況鞍、盈利能力、支笆付和償債能力

36、的藹主要依據(jù)，對于爸銀行開展信貸業(yè)百務(wù)有著十分重要熬的作用。藹 一、會翱計報表在信貸業(yè)靶務(wù)中的作用愛 會計報啊表在信貸業(yè)務(wù)的敖不同階段發(fā)揮著胺不同的作用。疤 （一）挨在貸前調(diào)查和貸叭款決策中的作用啊 在貸按款通則規(guī)定借唉款人向銀行申請八貸款必須提交的岸資料中，企業(yè)財擺務(wù)報表是一項重百要的內(nèi)容。銀行埃信貸人員在貸前哀調(diào)查過程中，一斑項重要工作就是柏取得申請企業(yè)近芭一時期的會計報安表，并對企業(yè)會鞍計報表進行閱讀挨和分析，編寫調(diào)阿查評估報告；在百貸款決策過程中拔，會計報表是判辦斷企業(yè)的財務(wù)狀辦況、盈利能力和絆償債能力，落實吧銀行債權(quán)及利息阿獲取保證的重要襖依據(jù)?？梢姡瑫从媹蟊碓阢y行貸隘前調(diào)查和貸款

37、決案策工作中發(fā)揮著按十分重要的作用擺。氨 （二）鞍在貸中管理中的霸作用昂 貸款發(fā)叭放后，信貸人員拜除深入借款單位昂隨時了解企業(yè)的百生產(chǎn)經(jīng)營及資金伴運轉(zhuǎn)情況外，分拔析企業(yè)定期報送笆的會計報表也是白此階段的重要工芭作內(nèi)容。會計報按表作為一種載體斑在貸款管理中發(fā)百揮著重要的作用斑，信貸人員可以愛通過會計報表了俺解企業(yè)的資金流皚動情況，了解企罷業(yè)對信貸資金的阿使用情況，分析按有無挪用信貸資傲金的現(xiàn)象等。同巴時通過對貸款企靶業(yè)會計報表的分斑析能夠及時發(fā)現(xiàn)啊企業(yè)的重大經(jīng)營斑風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險斑，以便采取必要凹的資產(chǎn)保全措施辦?？梢姡瑫媹蟀弑碓谛刨J管理中巴發(fā)揮著重要作用耙。半 （三）佰在貸后評價中的敗作用傲

38、貸款的捌后評價工作是檢板驗貸款評審和貸般款實施管理工作啊質(zhì)量、總結(jié)貸款絆決策的經(jīng)驗、提板高貸款決策水平按的重要手段。貸捌款后評價的主要骯內(nèi)容，如借款人捌資信和生產(chǎn)經(jīng)營扒情況分析、貸款啊項目財務(wù)效益評白價等都必須借助罷企業(yè)會計報表才奧能完成?？梢姡銜媹蟊碓阢y行皚開展貸后評價工安作中也發(fā)揮著不艾可替代的作用。奧 二、信癌貸業(yè)務(wù)對企業(yè)提皚供的會計報表的熬要求敖 從貸款盎申請的受理到貸艾款本息全部歸還板的信貸業(yè)務(wù)過程笆中，銀行必須向唉借款企業(yè)索要各吧個時期的會計報霸表。銀行信貸人俺員在對企業(yè)會計癌報表進行分析時阿，要求企業(yè)提供白的會計報表應(yīng)符唉合一定的要求，版具體包括以下幾稗個方面：邦 （一）按對

39、企業(yè)提供會計癌報表全面完整性挨的要求骯 會計報懊表是一套科學(xué)的叭指標體系，應(yīng)當(dāng)吧能全面反映企業(yè)頒的財務(wù)狀況和經(jīng)癌營成果，反映企凹業(yè)經(jīng)營活動的全愛貌。會計報表只絆有全面反映企業(yè)霸的財務(wù)情況，提俺供完整的會計信翱息資料，才能滿邦足信貸業(yè)務(wù)中對啊企業(yè)進行分析、靶判斷和經(jīng)營決策疤的需要。信貸業(yè)哎務(wù)中要求企業(yè)報罷送的會計報表必藹須按照會計制度哎規(guī)定的報表種類拔、格式和項目內(nèi)盎容進行填列，不岸得漏編漏報或自芭行設(shè)計報表格式霸。企業(yè)某些重要拜的會計事項，應(yīng)凹當(dāng)在會計報表附頒注中進行說明。爸務(wù)必要求會計報癌表能全面完整地安反映企業(yè)經(jīng)濟活氨動的全貌。氨 （二）扮對企業(yè)提供會計藹報表真實準確性藹的要求埃 報表分般

40、析是在企業(yè)會計辦報表所提供的會艾計信息基礎(chǔ)上進拌行的，如果據(jù)以按分析的會計信息吧不能達到客觀公叭正、真實準確，艾分析的結(jié)果就不巴可能正確，只能邦將評價和決策引靶入歧途。會計報岸表資料的真實準癌確主要依賴于以澳下三個方面：一搬是進入會計處理岸系統(tǒng)的原始資料捌具有真實性；二佰是選用的會計處捌理方法和程序符叭合會計準則的要愛求；三是不得為熬了美化財務(wù)指標稗而采取其他不正澳當(dāng)?shù)姆椒ǚ埏棔涤嬓畔?。信貸人凹員可以在審查企安業(yè)會計報表時從氨這幾個方面判斷罷其真實準確性。芭 （三）俺對企業(yè)提供會計瓣報表連續(xù)性的要澳求疤 對會計澳報表連續(xù)性的要唉求是建立在持續(xù)捌經(jīng)營的會計核算版前提基礎(chǔ)上的。阿持續(xù)經(jīng)營是指企吧

41、業(yè)的經(jīng)營活動在八可以預(yù)見的未來挨不會被終止，而艾將按其既定戰(zhàn)略八目標和經(jīng)營方針扳無限期地持續(xù)下骯去。報表分析的凹目的在于通過對皚企業(yè)過去和當(dāng)前百財務(wù)狀況的分析柏，對企業(yè)的未來笆經(jīng)營做出判斷。壩信貸業(yè)務(wù)中要求拌企業(yè)在內(nèi)部核算吧上遵循持續(xù)經(jīng)營頒這一前提的基礎(chǔ)氨上，向銀行報送邦的會計報表在時白間上應(yīng)具有連續(xù)按性。通常，對于熬擬建信貸關(guān)系的敖企業(yè)應(yīng)要求其報板送前三年的年度罷財務(wù)報表（報告斑）及最近一期的岸會計報表，這樣澳才能更好地進行瓣償債能力、資產(chǎn)擺結(jié)構(gòu)、盈利能力罷、營運能力等分熬析以及對企業(yè)經(jīng)盎營的總體趨勢作翱出判斷。胺 三、銀笆行對企業(yè)會計報爸表管理的要求版 銀行應(yīng)壩對獲得的企業(yè)會扳計報表妥善保

42、管敖，充分利用。扮 （一）八歸檔專門管理巴 信貸人罷員對借款企業(yè)的壩會計報表應(yīng)妥善板保管，按信貸業(yè)搬務(wù)分類歸檔并進昂行認真登記，信奧貸業(yè)務(wù)完結(jié)后要靶將會計報表與借扳款合同等一并裝頒訂留存于檔案保岸管部門。把 （二）翱注意為企業(yè)保密愛 企業(yè)會凹計報表是除對股翱東、債權(quán)人、銀般行、稅務(wù)、有關(guān)案政府部門等，對敗外保密的資料。拌銀行信貸人員應(yīng)氨樹立為企業(yè)保密熬的意識，不對與敖信貸業(yè)務(wù)無關(guān)的頒人員透露借款企盎業(yè)的財務(wù)信息。耙有條件的可實行壩檔案專人保管、佰借閱登記等制度耙。安第二章唉 板資產(chǎn)負債表巴第一節(jié) 信貸傲人員如何看待資搬產(chǎn)負債表昂 一、資爸產(chǎn)負債表的作用案 資產(chǎn)負唉債表是反映企業(yè)辦某一特定日期資

43、哎產(chǎn)、負債和所有笆者權(quán)益及其構(gòu)成愛情況的會計報表埃。它是企業(yè)對日案常會計工作中形氨成的大量數(shù)據(jù)進百行整理濃縮后，疤按照一定的分類拌標準和順序，根哎據(jù)資產(chǎn)、負債和愛所有者權(quán)益之間版的相互關(guān)系編制襖而成的。它表明般企業(yè)在某一特定啊日期所擁有或控鞍制的經(jīng)濟資源，隘所承擔(dān)的義務(wù)和藹所有者對凈資產(chǎn)澳的要求權(quán)。唉 資產(chǎn)負骯債表能夠提供資擺產(chǎn)、負債和所有俺者權(quán)益的全貌，八因此它反映了企艾業(yè)在某一特定日暗期的財務(wù)狀況。擺我國各行業(yè)會計吧制度規(guī)定資產(chǎn)負扮債表的格式一般壩采用隘“拜賬戶式霸”澳左右對稱結(jié)構(gòu)，班左方為資產(chǎn)，右扒方為負債和所有稗者權(quán)益，根據(jù)矮“版資產(chǎn)負債所叭有者權(quán)益熬”敖原理編制，規(guī)定愛應(yīng)填列年初數(shù)和

44、爸期末數(shù)，相當(dāng)于安兩個特定日期的愛資產(chǎn)負債表，而骯年度報表則是一哎張兩年期期末的哎比較資產(chǎn)負債表鞍。表巴凹是資產(chǎn)負債表靶的一般格式，表拜是電器柏股份有限公司1芭996年月半日的資產(chǎn)負拔債表。哎 資產(chǎn)負盎債表提供了企業(yè)疤資產(chǎn)、負債和所骯有者權(quán)益的總括瓣情況。通過資產(chǎn)礙負債表提供的資扳產(chǎn)總額，信貸人藹員可以了解企業(yè)按擁有或控制的經(jīng)罷濟資源及其分布澳與構(gòu)成，是分析班企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能礙力的重要資料；鞍資產(chǎn)負債表提供澳的企業(yè)負債總額白及結(jié)構(gòu)，可以了礙解企業(yè)將要用多啊少資產(chǎn)或勞務(wù)清敖償債務(wù)，分析企哀業(yè)償債的對象及埃先后次序的緊迫襖情況；資產(chǎn)負債扒表提供的所有者般權(quán)益情況，可以頒了解投資者在企靶業(yè)資產(chǎn)中所占的

45、八份額，分析權(quán)益班的結(jié)構(gòu)。把 通過資挨產(chǎn)負債表提供的骯期末數(shù)與年初數(shù)壩進行比較，信貸瓣人員可以了解各八項目數(shù)量上的變盎化情況及趨勢，柏為分析企業(yè)生產(chǎn)案經(jīng)營狀況提供依挨據(jù)。資產(chǎn)負債表懊還能提供進行財懊務(wù)分析的基本資白料，了解企業(yè)的埃償債能力。壩 二、資扳產(chǎn)負債表的局限白性翱 資產(chǎn)負邦債表反映了企業(yè)辦某一特定日期的唉財務(wù)狀況，為信唉貸分析提供基礎(chǔ)斑資料，是信貸人佰員不可忽視的一邦張報表。但是它唉存在一定的局限胺性，信貸人員對搬此要有清醒的認擺識。辦 （一）挨資產(chǎn)負債表是靜背態(tài)報表。一般情哎況下，企業(yè)的生佰產(chǎn)經(jīng)營活動是持拔續(xù)不斷地、正常胺地進行，資金運昂動在企業(yè)中表現(xiàn)艾為每日每時地流叭入流出，會計報

46、鞍表是建立在會計凹期間假設(shè)基礎(chǔ)上班的，人為地將企板業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營分割耙成會計期間，為頒了反映企業(yè)在某敗一時點上形成的翱資金存量，而設(shè)藹置了資產(chǎn)負債表巴，用以反映企業(yè)伴月末、季末、年襖末或某一時點全啊部資產(chǎn)負債和所凹有者權(quán)益的存量礙狀況，因此它只胺是靜態(tài)地反映了疤企業(yè)的財務(wù)狀況爸。叭 （二）鞍資產(chǎn)負債表是由澳三項會計要素構(gòu)叭成的報表。我國拜企業(yè)會計準則拌把企業(yè)會計核埃算的對象劃分為挨資產(chǎn)、負債、所矮有者權(quán)益、收入隘、費用、利潤六岸項基本要素，其懊中資產(chǎn)、負債、絆所有者權(quán)益三個敖要素為一組，構(gòu)癌成了資產(chǎn)負債表疤。資產(chǎn)、負債、絆所有者權(quán)益三項襖會計要素的具體哎內(nèi)容決定了資產(chǎn)扳負債表的結(jié)構(gòu)和芭項目，確定了

47、它板應(yīng)當(dāng)包括哪些項百目，如何分類，邦尤其應(yīng)引起信貸板人員注意的是，敖這些項目是經(jīng)過氨高度概括以后反八映出來的，因而奧資產(chǎn)負債表所反把映的信息量也是哀有限的，并不能伴滿足使用者的全案部信息需要，為把了銀行工作的特柏殊目的，還需要礙依據(jù)資產(chǎn)負債表敖所提供的信息為熬線索，從編制資板產(chǎn)負債表的原始辦資料中尋求更多百的信息或者要求凹編制者對資產(chǎn)負邦債表的重要項目熬提出補充注解式霸說明。表 eq oad(絆資產(chǎn)負債表鞍,傲頒版)拌編制單位：版扮藹_罷年爸_皚月爸_稗日 吧 骯單位：元瓣資安 壩產(chǎn)挨行藹次癌年初數(shù)礙期末數(shù)隘負債及所有者權(quán)拔益壩行襖次半年初數(shù)藹期末數(shù)拜流動資產(chǎn)： 絆貨幣資金版短期投資板應(yīng)收票據(jù)

48、翱應(yīng)收賬款擺減：壞賬準備捌應(yīng)收賬款凈額佰預(yù)付賬款把應(yīng)收補貼款捌其他應(yīng)收款按存貨半待攤費用敗待處理流動資產(chǎn)骯凈損失班一年內(nèi)到期的長白期債券投資班其他流動資產(chǎn)搬流動資產(chǎn)合計搬長期投資熬長期投資白固定資產(chǎn)斑固定資產(chǎn)原價辦減：累計折舊白固定資產(chǎn)凈值暗固定資產(chǎn)清理啊在建工程鞍待處理固定資產(chǎn)頒凈損失版 固定資產(chǎn)瓣合計捌無形資產(chǎn)及遞延壩資產(chǎn)：懊無形資產(chǎn)稗遞延資產(chǎn)癌無形資產(chǎn)及遞延胺資產(chǎn)合計暗其他長期資產(chǎn)：懊其他長期資產(chǎn)笆遞延稅項：翱遞逢稅款借項罷 資產(chǎn)合計矮1埃2佰3白4癌5搬6凹7芭8拜9翱10搬11拔12拔13懊14絆20啊21隘24靶25熬26版27岸28搬29擺35般36拜37叭40笆41芭42跋50

49、疤流動負債：熬短期借款案應(yīng)付票據(jù)懊應(yīng)付賬款柏預(yù)收賬款疤其他應(yīng)付款拜應(yīng)付工資安應(yīng)付福利費啊未交稅金礙未付利潤鞍其他未交款叭預(yù)提費用愛一年內(nèi)到期的長擺期負債叭其他流動負債扳流動負債合計扮長期負債板長期借款凹應(yīng)付債券骯長期應(yīng)付款癌其他長期負債扳其中：住房周轉(zhuǎn)唉金艾長期負債合計吧遞延稅項翱遞延稅款貸項案 負債昂合計拌所有者權(quán)益：伴實收資本把資本公積胺盈余公積版 其中：公益版金氨未分配利潤吧 所有者權(quán)啊益合計板負債及所有者權(quán)艾益總計版51氨52斑53愛54澳55愛56熬57疤58霸59俺60啊61板62耙63隘70艾71扒72捌73八80艾81伴83昂85俺90芭91骯92哀93疤94伴95耙96頒10

50、0熬補充資料: 扒1扮.壩已貼現(xiàn)的商業(yè)承頒兌匯票霸_凹元; 2挨.班已包括在固定資傲產(chǎn)原價內(nèi)的融資捌租入固定資產(chǎn)靶原價凹_胺元; 3拔.跋國家資本按_啊元; 4鞍.壩法人資本邦_拔元; 5熬.吧個人資本笆_敖元; 6靶.骯外商資本_叭_元。表22 eq oad(背資產(chǎn)負債表艾,礙阿笆)哀1996年12案月31日骯編報單位:H電拜器股份有限公司啊俺礙艾單位:人民幣萬霸元扒資辦產(chǎn)敗年初骯數(shù)芭年末背數(shù)骯負債及所有者權(quán)癌益翱年初扮數(shù)艾年末邦數(shù)爸流動資般產(chǎn)扮貨幣資唉金邦短期投哎資擺應(yīng)收票癌據(jù)擺應(yīng)收賬襖款熬減：壞賬準捌備疤應(yīng)收賬款凈安額敗預(yù)付賬霸款皚其他應(yīng)收捌款暗待攤費扮用白存 佰貨敗其他流動資白產(chǎn)耙待處

51、理流動資產(chǎn)藹損柏失愛一年內(nèi)到期長期挨債券投百資礙流動資產(chǎn)合跋計稗長期投愛資疤 長期投捌資奧固定資襖產(chǎn)巴 固定資產(chǎn)原埃值澳 減：累扮計折搬舊阿固定資產(chǎn)凈安值笆固定資產(chǎn)清瓣理搬在建工澳程班待處理固定資產(chǎn)扳損凹失擺固定資產(chǎn)合扒計艾專項工襖程骯 專項工邦程凹無形資產(chǎn)及遞延瓣資鞍產(chǎn)爸無形資翱產(chǎn)艾遞延資安產(chǎn)澳無形資產(chǎn)及遞延氨資產(chǎn)合骯計皚其他長期資哀產(chǎn)哎其他資產(chǎn)合凹計昂 資產(chǎn)總哎計般16317.2懊4佰343446.捌9俺8跋19227.0拜7扮57.7隘0盎19169.3白7罷8839.6稗8熬14306.6懊9拔5458.3昂1皚152018.俺0哀8奧-0.5安3安55955.8安3柏4835.9唉9

52、唉73330.2擺8百16953.5熬2稗56736.7背6愛33.4敗6疤19169.3胺4吧75939.5拌6奧1046.8拔3礙1046.8凹3扮641378.邦2扒0霸39714.4熬6敗688907.哀4拜7岸16285.4笆8辦48.8扳6啊16236.6癌2啊23248.4耙9挨6416.6襖5吧4.3挨9柏271579.愛5搬2叭1046107埃.6巴0搬9802.4礙0哎99699.6傲4班28265.9吧9唉71433.6敗4俺93.3半8柏24993.7盎1辦96520.7挨3把1024.7背7擺490.3鞍8斑1515.1辦6瓣1153945岸.8唉9癌流動負拌債翱短期

53、借八款盎應(yīng)付票扳據(jù)胺應(yīng)付賬骯款凹預(yù)收賬盎款把應(yīng)付福利礙費盎未交稅岸金敗未付股芭利鞍其他應(yīng)付阿款唉其他未交埃款爸預(yù)提費襖用背其他流動負柏債氨一年內(nèi)到期長期笆負哀債絆流動負債合邦計俺長期負靶債扮長期借奧款吧應(yīng)付債扮券邦長期應(yīng)付辦款瓣其他長期負傲債耙長期負債合擺計啊遞延稅半項扮遞延稅款貨敖項擺負債合凹計擺股東權(quán)岸益瓣股絆本埃資本公跋積八盈余公鞍積傲其中：公益安金骯未分利八潤矮股東權(quán)益合骯計擺負債及股東權(quán)益昂合盎計百122852.擺9癌9吧107203.扳1翱3靶20612.2稗0骯29202.0岸4澳49260澳2盎42553罷0擺20283.8癌4瓣24713.7班6背14608按1壩3500罷0

54、凹335860.白1襖0八3000案0癌3000懊0案336160.跋1耙0胺50536.4耙9礙46809.9暗6澳205888.盎7耙5隘30020.6安4昂19829盎1哀305218.敗1百0懊641378.唉2疤0氨233094.吧9拔6哎246258.昂8哀5埃109782.昂6芭9笆21733.6埃5凹65459絆4壩9510/7扒1艾48522.1擺6翱30354.1扳4辦23328哀4捌708135.芭9癌2搬14000埃0昂14000盎0岸709335.瓣9白2芭80858.3佰8八46809.9背6安314451.熬8藹6安46769.8案7扳22897斑8伴444409

55、.骯9跋7般153945.扳8按9挨 補充資料:捌1、已貼現(xiàn)的商扒業(yè)承兌匯票 背 元 礙 2、按融資租入固定資把產(chǎn)原值 背 爸元骯公司負債人:佰艾艾擺編制人:哀芭啊瓣扒編制日期:藹 （三）拔資產(chǎn)負債表是對骯過去經(jīng)濟活動的吧記錄和反映。企扮業(yè)各種會計報表板是反映企業(yè)財務(wù)邦狀況和經(jīng)營成果盎的書面文件，它安所記錄和反映的熬是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生版的經(jīng)濟活動及結(jié)胺果，這一性質(zhì)決骯定了它所提供和骯揭示的是企業(yè)過敖去的經(jīng)濟財務(wù)信氨息。資產(chǎn)負債表芭是會計報表中重熬要的一張報表，挨因此也具備這一叭特性。信貸人員敖需要根據(jù)資產(chǎn)負拜債表所提供的企芭業(yè)歷史資料，加巴以分析來推斷企傲業(yè)未來的發(fā)展，岸從而為信貸決策暗提供強有力

56、的依拌據(jù)。岸第二節(jié)熬 澳資耙 氨產(chǎn)俺 一、資頒產(chǎn)及其分類吧 資產(chǎn)是板企業(yè)擁有或者控翱制的能以貨幣計白量的經(jīng)濟資源，皚包括各種財產(chǎn)、爸債權(quán)和其他權(quán)利阿。它具有以下特佰征：懊 第一、稗資產(chǎn)的內(nèi)涵是經(jīng)艾濟資源。企業(yè)的霸資產(chǎn)只能是經(jīng)濟百資源，這種經(jīng)濟阿資源必須具有使瓣用價值，給企業(yè)百帶來經(jīng)濟效益。靶 第二、板資產(chǎn)必須為企業(yè)礙所擁有或者控制霸。企業(yè)擁有即所版有權(quán)歸屬企業(yè)。按有些經(jīng)濟資源企扮業(yè)取得了控制權(quán)翱，即可由企業(yè)支翱配使用，但并不瓣等于企業(yè)取得所邦有權(quán)，也作為企笆業(yè)的資產(chǎn)，如融稗資租入固定資產(chǎn)岸。胺 第三、拔資產(chǎn)必須能以貨藹幣計量。不能用敖貨幣計量的資源鞍不是企業(yè)的資產(chǎn)啊，如人力資源。捌 第四、芭資

57、產(chǎn)可以是有形扳與無形的。資產(chǎn)爸包括各項財產(chǎn)，稗也包括債權(quán)和其把他權(quán)力。隘 在資產(chǎn)奧負債表中，把資絆產(chǎn)按照流動性劃瓣分為流動資產(chǎn)、跋長期投資、固定叭資產(chǎn)、無形資產(chǎn)辦、遞延資產(chǎn)和其艾他資產(chǎn)。跋 二、流愛動資產(chǎn)扒 流動資拔產(chǎn)是指可以在一笆年或者超過一年敖的一個營業(yè)周期扳內(nèi)變現(xiàn)或者耗用瓣的資產(chǎn)，包括現(xiàn)藹金及各種存款、壩短期投資、應(yīng)收百及預(yù)付款項、存佰貨等。在資產(chǎn)負搬債表中，流動資般產(chǎn)項目包括貨幣稗資金、短期投資耙、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)敖收賬款、預(yù)付賬骯款、其他應(yīng)收款版、存貨、待攤費敗用等項。扒 （一）扳貨幣資金翱 資產(chǎn)負笆債表中的貨幣資白金包括企業(yè)的庫辦存現(xiàn)金、銀行結(jié)邦算戶存款、外埠哎存款、銀行匯票板存款、銀

58、行本票愛存款、信用證存翱款和在途資金，鞍有外幣業(yè)務(wù)的企藹業(yè)，還應(yīng)包括外板幣存款。其中，敖銀行結(jié)算戶存款哎是指企業(yè)存放在叭當(dāng)?shù)亻_戶銀行的白貨幣資金；外埠凹存款、銀行匯票半存款、銀行本票翱存款、信用證存傲款和在途資金，俺都是在爸“埃其他貨幣資金埃”扳科目下核算的款敗項。外埠存款是哀指企業(yè)到外地進板行臨時或零星采半購時，匯往采購扳地銀行的存款；罷銀行匯票存款和安銀行本票存款是班指企業(yè)為取得銀扒行匯票或銀行本澳票按規(guī)定存入銀傲行的款項；信用奧證存款是指企業(yè)白采用信用證結(jié)算擺方式向國外付款爸，為取得銀行出半具信用證而存入罷銀行信用保證金襖專戶的款項；在奧途資金是指企業(yè)俺內(nèi)部同所屬單位澳、上下級之間的吧匯

59、、解款項，在白月終時未到達的皚匯入款項。芭 貨幣資皚金具有可立即支半付的特性，是企藹業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)翱營正常進行，保伴持支付能力而必佰須停留在貨幣形盎態(tài)的資金，在企斑業(yè)流動資產(chǎn)中必案須保有一定比例八。企業(yè)貨幣資金懊保有規(guī)模與其資百產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收襖支規(guī)模、籌資能氨力、運用貨幣資把金的能力、行業(yè)敗特點及企業(yè)所在把國家的金融市場俺發(fā)達程度等因素八有關(guān)。對貸款企啊業(yè)，信貸人員在扳閱讀分析其各個敖報告期的貨幣資百金變化，便可找板出一些規(guī)律。岸 資產(chǎn)負拜債表中的貨幣資佰金只是某一時點背的貨幣存量，信靶貸人員日常管理半中，應(yīng)在收到企把業(yè)報表后，將報隘告期的數(shù)額與銀拜行同一時點的存昂款對賬單進行對佰比，對比結(jié)果

60、可罷能會有很大差額班，除了未達賬項伴之外，企業(yè)多頭按開戶是另一主要把原因。銀行存款澳對賬單還可以提暗供出企業(yè)通過銀艾行的銷售結(jié)算量凹，從一個側(cè)面反藹映出企業(yè)的生產(chǎn)阿經(jīng)營情況，對防白范貸款風(fēng)險可起熬到一定作用。隨案著計算機在銀行吧的廣泛應(yīng)用與開盎發(fā)，利用計算機版調(diào)查貸款企業(yè)在稗開戶銀行資金流阿量，分析平均存啊款余額，對閱讀稗資產(chǎn)負債表會起澳到更大的幫助。巴 （二）熬短期投資暗 短期投跋資是指各種能夠暗隨時變現(xiàn)、持有爸時間不超過一年埃的有價證券以及斑不超過一年的其霸他投資。短期投愛資可以從投資的柏目的和期限上分吧析其特點。從投半資的目的看，短霸期投資是企業(yè)利靶用正常生產(chǎn)經(jīng)營背中暫時閑余的資爸金購入