中國(guó)某銀行財(cái)務(wù)報(bào)表能力分析

1、中國(guó)XX銀行崗位培訓(xùn)教材信 貸 管 理跋笆信貸人員如何分癌析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表挨（內(nèi)部資料拌 板注意保存）（修訂本）斑 壩 藹中國(guó)板XX耙銀行人事教育部二OO二年三月序拜 昂培訓(xùn)是人力資源辦開發(fā)的重要環(huán)節(jié)八，也是銀行管理癌者關(guān)注的重要問(wèn)扳題之一。國(guó)外的般銀行非常重視對(duì)拜員工的培訓(xùn)，較叭大的、有一定歷耙史的銀行都形成凹了不同形式、多癌層次的培訓(xùn)體系敗，尤其對(duì)中高級(jí)熬管理人員和業(yè)務(wù)巴骨干的培訓(xùn)就更邦多。其原因非常暗簡(jiǎn)單：即現(xiàn)代銀半行間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)稗上是人才的競(jìng)爭(zhēng)佰，銀行經(jīng)營(yíng)管理艾的水平以及銀行扮對(duì)客觀市場(chǎng)環(huán)境頒的應(yīng)變能力，主百要取決于各級(jí)員半工的素質(zhì)，而培把訓(xùn)則是提高員工敗素質(zhì)的行之有效案的手段。奧 扮培

2、訓(xùn)的直接效果耙是使受訓(xùn)員工獲扮得和掌握當(dāng)前工礙作所需的知識(shí)和板技能。但對(duì)一家笆銀行來(lái)說(shuō)，其培叭訓(xùn)的根本目的是奧為了適應(yīng)不斷變耙化的環(huán)境，改進(jìn)敗服務(wù)或產(chǎn)品質(zhì)量頒、提高勞動(dòng)效率敗以保持較強(qiáng)的競(jìng)藹爭(zhēng)力。當(dāng)前，笆XX敗銀行面臨著嚴(yán)峻傲的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。國(guó)吧內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活伴中多年積累的一芭些深層次矛盾，凹隨著我國(guó)體制改敖革的深化和國(guó)際啊經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化懊，更加突出地表笆現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)，胺隨著我國(guó)金融機(jī)笆構(gòu)的迅速發(fā)展和骯金融市場(chǎng)的日益把開放，我國(guó)加入岸WTO礙進(jìn)程的加快，與襖外資銀行以及國(guó)唉內(nèi)同業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)熬將更加激烈。這哀些，都會(huì)給我們佰的經(jīng)營(yíng)管理工作百帶來(lái)意想不到的氨困難。如何在這跋種復(fù)雜的環(huán)境中叭及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略重

3、挨點(diǎn)，不斷完善服捌務(wù)功能，努力拓般展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，吸昂引更多的優(yōu)質(zhì)客埃戶，提高各級(jí)員版工的素質(zhì)就顯得襖猶為突出。奧 傲過(guò)去，斑XX疤銀行員工的在職拜培訓(xùn)以學(xué)歷教育捌為主，對(duì)改變員罷工知識(shí)結(jié)構(gòu)和學(xué)罷歷層次起到了一哀定的積極作用。皚但隨著胺XX半銀行向國(guó)有商業(yè)熬銀行的轉(zhuǎn)變，要半把骯XX礙銀行吧XX壩成國(guó)際性的、一扮流的好銀行，員吧工的培訓(xùn)要求也傲越來(lái)越高。員工艾培訓(xùn)的重心不再拔僅僅是學(xué)歷教育扒，而應(yīng)在崗位培白訓(xùn)上下功夫，要辦突出與業(yè)務(wù)工作瓣緊密結(jié)合的素質(zhì)藹教育；對(duì)中高級(jí)班管理人員的培訓(xùn)壩，不僅在國(guó)內(nèi)，藹而且要延伸到境霸外，要讓我們的斑中高級(jí)管理人員癌了解和掌握國(guó)際般銀行運(yùn)作慣例；笆對(duì)各類業(yè)務(wù)的培壩訓(xùn)，

4、不僅要應(yīng)時(shí)氨，而且要注意超耙前，要使我們的辦改革創(chuàng)新成為日安常工作和業(yè)務(wù)發(fā)辦展的基本需求。班今后，我們的培唉訓(xùn)工作要進(jìn)一步拔加大中高級(jí)管理拔人員以及各類專矮門人才的培訓(xùn)力捌度，加大境內(nèi)外昂培訓(xùn)基地的跋XX凹步伐，積極組織癌境外培訓(xùn)，加強(qiáng)俺對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)崗位阿人員以及基層管凹理人員的業(yè)務(wù)培暗訓(xùn)，以適應(yīng)半XX懊銀行發(fā)展對(duì)人力拜資源開發(fā)的要求翱。邦 皚一家充滿活力的敗銀行，在經(jīng)營(yíng)策罷略、競(jìng)爭(zhēng)能力和礙產(chǎn)品的開發(fā)等方辦面都會(huì)表現(xiàn)出自氨己獨(dú)特的地方，翱培訓(xùn)可以說(shuō)是其扒特征之一。吧XX鞍銀行的崗位培訓(xùn)骯，就創(chuàng)出了自己般的品牌。從稗1997傲年至今，我們已絆經(jīng)有近藹40奧萬(wàn)業(yè)務(wù)人員參加跋了信貸管理、零隘售業(yè)務(wù)、審

5、計(jì)、哎財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信用鞍卡業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)襖務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等癌崗位的資格性考熬試，通過(guò)推行持斑證上崗制度，轉(zhuǎn)霸變了員工的思想骯觀念和勞動(dòng)意識(shí)胺，規(guī)范了員工的隘崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)擺操作，提高了員礙工整體的業(yè)務(wù)素白質(zhì)、工作質(zhì)量和矮效率，促進(jìn)了各鞍項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。芭隨著金融體制以澳及銀行經(jīng)營(yíng)管理矮體制改革的深化疤，埃XX熬銀行崗位培訓(xùn)的般覆蓋面將不斷擴(kuò)佰大，并將與拌“安建立激勵(lì)約束機(jī)扒制柏”邦等配套，為人力唉資源的有效配置柏作出貢獻(xiàn)。我們疤的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部霸要放眼未來(lái)，從叭長(zhǎng)計(jì)議，把這項(xiàng)皚工作切實(shí)抓好，扮督促員工不斷學(xué)愛(ài)習(xí)進(jìn)取，在競(jìng)爭(zhēng)疤中得到提高。各鞍級(jí)行要善于總結(jié)斑培訓(xùn)過(guò)程中的經(jīng)百驗(yàn)，及時(shí)找出管邦理中存在的問(wèn)題拔

6、，以促進(jìn)這項(xiàng)培安訓(xùn)工作做得更好俺。扒 啊總行人事教育部藹會(huì)同各部門組織澳編寫崗位培訓(xùn)系隘列教材，是規(guī)范斑崗位培訓(xùn)工作的八重要手續(xù)，對(duì)統(tǒng)叭一和完善培訓(xùn)內(nèi)癌容十分重要，必藹將對(duì)全行的培訓(xùn)伴工作起到積極的昂促進(jìn)作用。參加敗教材組織、編寫奧、出版工作的有敖關(guān)部門和人員，瓣付出了大量的勞凹動(dòng)，相信各級(jí)員襖工會(huì)從他們的成敗果中得出裨益。白 氨 辦 翱 胺二傲OO挨二年三月目 錄第一章 概論安 骯第一節(jié)敖 百會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)耙報(bào)告柏皚拌1澳 霸第二節(jié)八 敗會(huì)計(jì)核算的基本叭前提和一般原則按斑案4叭 阿第三節(jié)跋 半會(huì)計(jì)報(bào)表在信貸阿業(yè)務(wù)中的作用哀鞍瓣11 岸第二章霸 挨資產(chǎn)負(fù)債表笆 爸第一節(jié)百 翱信貸人員如何看阿待

7、資產(chǎn)負(fù)債表芭巴挨15襖 叭第二節(jié)昂 鞍資產(chǎn)敗 傲胺耙罷19版 隘第三節(jié)敖 辦負(fù)債襖 半暗把氨42暗 哀第四節(jié)哎 跋所有者權(quán)益鞍 哀昂佰鞍59扳 背第五節(jié)阿 哀資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充稗資料頒 拜般霸66盎第三章斑 霸損益表及其附表壩 盎第一節(jié)襖 奧信貸人員如何看案待損益表耙 皚耙搬69奧 拔第二節(jié)氨 瓣損益表的閱讀與笆分析吧 般癌靶71般 凹第三節(jié)壩 罷利潤(rùn)分配表罷 瓣爸凹柏91傲第四章伴 愛(ài)現(xiàn)金流量表扮 澳第一節(jié)安 藹現(xiàn)金流量與現(xiàn)金翱流量表八 襖柏矮98凹 伴第二節(jié)擺 挨信貸人員如何閱耙讀現(xiàn)金流量表敗罷礙110傲第五章傲 搬股份有限公司會(huì)礙計(jì)報(bào)表與合并會(huì)暗計(jì)報(bào)表辦 邦第一節(jié)懊 辦股份有限公司會(huì)版計(jì)報(bào)表

8、霸澳辦128絆 澳第二節(jié)襖 捌合并會(huì)計(jì)報(bào)表安傲安跋167矮第六章邦 班報(bào)表分析方法概矮述百 瓣第一節(jié)把 骯比率分析瓣爸八笆185半 敗第二節(jié)百 啊同型分析皚阿拔背188澳 拔第三節(jié)半 芭比較分析斑愛(ài)叭版191凹 藹第四節(jié)熬 捌綜合分析盎拔襖盎197盎 拔第五節(jié)擺 拜報(bào)表分析的局限傲性扮胺般202辦第七章岸 叭償債能力分析哀 叭第一節(jié)霸 敗短期償債能力分安析骯氨阿204跋 俺第二節(jié)絆 拔長(zhǎng)期償債能力分罷析隘壩壩228靶第八章挨 拌盈利能力分析凹 扳第一節(jié)擺 暗反映盈利能力的罷財(cái)務(wù)指標(biāo)澳耙按240疤 邦第二節(jié)鞍 胺對(duì)企業(yè)盈利能力扳的實(shí)例分析伴礙隘248 愛(ài)第九章阿 俺營(yíng)運(yùn)能力分析把 罷第一節(jié)柏 扒

9、反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能胺力的主要指標(biāo)絆白搬255阿 拌第二節(jié)案 罷對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力矮的實(shí)例分析八懊骯263案 瓣第三節(jié)叭 哎對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況八的其他實(shí)例分析巴盎268第一章 概論瓣第一節(jié) 會(huì)計(jì)昂報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告 搬 一、會(huì)百計(jì)報(bào)表的概念唉 會(huì)計(jì)報(bào)瓣表是綜合反映企巴業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)八狀況和經(jīng)營(yíng)成果埃的書面文件。會(huì)百計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核礙算過(guò)程的最后結(jié)拜果，也是會(huì)計(jì)核扮算工作的總結(jié)。拜在日常的會(huì)計(jì)核敖算中，企業(yè)通過(guò)霸記賬、算賬工作翱，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)扮務(wù)分類地登記在罷會(huì)計(jì)賬簿中，通辦過(guò)日常會(huì)計(jì)記錄柏反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)邦活動(dòng)。在賬簿中霸記錄的會(huì)計(jì)信息愛(ài)，雖然比會(huì)計(jì)憑翱證反映的信息更八加條理化、系統(tǒng)暗化，但就某一會(huì)阿計(jì)期間企業(yè)的經(jīng)

10、霸濟(jì)活動(dòng)的整體情拌況而言，其所能笆提供的仍然是分癌散的、部分的會(huì)靶計(jì)信息，不能集絆中地揭示和反映絆該會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)盎活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支岸的全貌。為了進(jìn)拌一步發(fā)揮會(huì)計(jì)的安職能作用，必須佰對(duì)日常核算的資拔料進(jìn)行整理、分背類計(jì)算和匯總，傲編制成相應(yīng)的會(huì)跋計(jì)報(bào)表，為有關(guān)芭各方提供總括性扮的信息資料。背 二、會(huì)敗計(jì)報(bào)表應(yīng)提供的背主要內(nèi)容案 編制會(huì)奧計(jì)報(bào)表的主要目半的是為了報(bào)表使胺用者掌握企業(yè)的吧會(huì)計(jì)信息，為其胺決策提供依據(jù)。芭因此，會(huì)計(jì)報(bào)表伴需反映的內(nèi)容應(yīng)爸是能為使用者所襖利用的信息。對(duì)傲大多數(shù)報(bào)表使用襖者而言，共同需芭要的會(huì)計(jì)信息主拔要有以下幾個(gè)方靶面：翱 （一）芭企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的昂信息。企業(yè)財(cái)務(wù)澳狀況的好壞

11、，受癌諸方面因素的影版響，如企業(yè)控制班的經(jīng)濟(jì)資源產(chǎn)生辦現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)扳物的能力、資金唉結(jié)構(gòu)的合理程度鞍、償債能力以及邦企業(yè)適應(yīng)其所處把環(huán)境變化的能力笆等。了解企業(yè)的盎財(cái)務(wù)狀況，有助唉于預(yù)測(cè)、分析企把業(yè)的綜合能力。按 （二）靶企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)尤拜其是獲利能力的板信息。企業(yè)經(jīng)營(yíng)暗業(yè)績(jī)特別是獲利把能力的信息，是骯評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)所控懊制的經(jīng)濟(jì)資源的邦利用程度、預(yù)計(jì)邦未來(lái)可能產(chǎn)生的扒現(xiàn)金流量的重要岸依據(jù)，也是判斷叭企業(yè)可能控制的矮經(jīng)濟(jì)資源的潛在翱能力和新增資源霸利用程度的能力奧的重要資料。礙 （三）挨企業(yè)現(xiàn)金流量和胺支付能力的信息板。通過(guò)企業(yè)一定藹會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金搬和現(xiàn)金等價(jià)物流艾入和流出的信息捌，反映企業(yè)在某巴

12、一期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活笆動(dòng)、投資活動(dòng)、靶籌資活動(dòng)的變動(dòng)澳情況及對(duì)企業(yè)現(xiàn)耙金流量的影響，叭以便報(bào)表使用者傲了解和評(píng)價(jià)企業(yè)阿獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金矮等價(jià)物的能力，芭并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)擺未來(lái)現(xiàn)金流量，板判斷企業(yè)的支付辦能力。斑 三、會(huì)癌計(jì)報(bào)表的分類八 會(huì)計(jì)報(bào)壩表可以按照不同疤的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類頒：疤 （一）扒按會(huì)計(jì)報(bào)表反映背的內(nèi)容，可以分矮為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表斑和靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表礙。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表絆是指反映一定時(shí)傲期內(nèi)資金耗費(fèi)和澳資金回收的報(bào)表版,如損益表是反扳映企業(yè)一定時(shí)期版內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)壩表;靜態(tài)報(bào)表是絆指綜合反映資產(chǎn)耙負(fù)債和所有者權(quán)胺益的會(huì)計(jì)報(bào)表,伴如資產(chǎn)負(fù)債表是佰反映一定日期企澳業(yè)資產(chǎn)總額和負(fù)叭債及所有者權(quán)益板總額的報(bào)表,從岸

13、企業(yè)資產(chǎn)總量方埃面反映企業(yè)的財(cái)哀務(wù)狀況,從而反拔映企業(yè)資產(chǎn)的變芭現(xiàn)能力和償債能扮力。按 （二）巴按會(huì)計(jì)報(bào)表的編敖報(bào)時(shí)間，可以分哎為月報(bào)、季報(bào)和埃年報(bào)。其中月報(bào)笆要求簡(jiǎn)明扼要，扒及時(shí)反映；年報(bào)叭要求揭示完整，伴反映全面；季報(bào)板在會(huì)計(jì)信息的詳唉細(xì)程度方面，介般于月報(bào)和年報(bào)之哀間。斑 （三）擺按會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)疤目所反映的數(shù)字哀內(nèi)容，可以分為懊個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和爸合并會(huì)計(jì)報(bào)表。擺個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各巴項(xiàng)目數(shù)字所反映安的內(nèi)容，僅僅包皚括企業(yè)本身的財(cái)絆務(wù)數(shù)字；合并會(huì)絆計(jì)報(bào)表是由母公俺司編制的，一般笆包括所有控股子唉公司會(huì)計(jì)報(bào)表的霸有關(guān)數(shù)字。通過(guò)拔編制和提供合并氨會(huì)計(jì)報(bào)表，可以哀向會(huì)計(jì)報(bào)表使用白者提供公司集團(tuán)絆總體的財(cái)

14、務(wù)狀況白和經(jīng)營(yíng)成果。巴 （四）捌按會(huì)計(jì)報(bào)表的編扳制單位，可以分傲為單位報(bào)表和匯瓣總報(bào)表。單位報(bào)柏表是指由企業(yè)在芭自身會(huì)計(jì)核算的啊基礎(chǔ)上，對(duì)賬簿擺記錄進(jìn)行加工而鞍編制的會(huì)計(jì)報(bào)表昂，以反映企業(yè)本芭身的財(cái)務(wù)狀況和搬經(jīng)營(yíng)成果；匯總靶報(bào)表是指由企業(yè)澳主管部門或上級(jí)艾機(jī)關(guān)，根據(jù)所屬斑單位報(bào)送的會(huì)計(jì)背報(bào)表，連同本單板位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總熬編制的綜合性會(huì)罷計(jì)報(bào)表。岸 （五）扳按會(huì)計(jì)報(bào)表的服拌務(wù)對(duì)象，可以分癌為內(nèi)部報(bào)表和外靶部報(bào)表。耙 內(nèi)部報(bào)吧表是指為適應(yīng)企斑業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理氨需要而編制的不安對(duì)外公開的會(huì)計(jì)昂報(bào)表，內(nèi)部報(bào)表骯一般可以不需要拌統(tǒng)一規(guī)定的格式笆，也沒(méi)有統(tǒng)一的啊指標(biāo)體系；外部岸報(bào)表是指企業(yè)向把外提供的、供政敖

15、府部門、其他企斑業(yè)和個(gè)人使用的伴會(huì)計(jì)報(bào)表。傲 四、財(cái)伴務(wù)報(bào)告哎 實(shí)際工安作中，人們往往按將財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)擺務(wù)報(bào)表（會(huì)計(jì)報(bào)罷表）的概念相混叭淆，實(shí)際上，二絆者之間還是有一暗些細(xì)微的差別。巴財(cái)務(wù)報(bào)告除了包叭括會(huì)計(jì)報(bào)表這一扮主要內(nèi)容外，還霸包括財(cái)務(wù)情況說(shuō)吧明書。瓣 財(cái)務(wù)情按況說(shuō)明書是對(duì)企跋業(yè)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)隘務(wù)情況進(jìn)行分析霸總結(jié)的書面文字頒報(bào)告。編制財(cái)務(wù)骯情況說(shuō)明書是為耙?guī)椭?cái)務(wù)報(bào)表的擺使用者更好地閱扒讀和分析報(bào)表資艾料，以便對(duì)企業(yè)白財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)搬成果作出正確的爸評(píng)價(jià)。因此，信骯貸人員在對(duì)企業(yè)隘財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分鞍析時(shí)，在取得會(huì)按計(jì)報(bào)表的同時(shí)，罷應(yīng)索取財(cái)務(wù)情況安說(shuō)明書，并加以笆分析和利用。財(cái)愛(ài)務(wù)情況說(shuō)明書主

16、辦要包括如下內(nèi)容岸：笆 （一）敖會(huì)計(jì)核算遵循的稗基本準(zhǔn)則按 我國(guó)企爸業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)在胺企業(yè)財(cái)務(wù)通則胺、企業(yè)會(huì)計(jì)靶準(zhǔn)則和行業(yè)藹會(huì)計(jì)制度的原翱則指導(dǎo)下進(jìn)行。罷 （二）辦企業(yè)當(dāng)期的會(huì)計(jì)案程序和會(huì)計(jì)處理暗方法與前期相比埃有無(wú)改變。如果暗有改變，應(yīng)作具挨體說(shuō)明。版 （三）爸企業(yè)會(huì)計(jì)核算是安否完全遵循權(quán)責(zé)盎發(fā)生制的原則。昂如有特殊情況，安應(yīng)予說(shuō)明。翱 （四）傲說(shuō)明固定資產(chǎn)折挨舊的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)及稗依據(jù)、無(wú)形資產(chǎn)捌攤銷符合哪些規(guī)癌定。板 （五）敗說(shuō)明短期投資是按否采用了成本法百核算、長(zhǎng)期投資爸的核算方法及依板據(jù)、其他投資價(jià)拔值的確定依據(jù)。埃 （六）拔應(yīng)收賬款中的壞哀賬核算是采用直頒接轉(zhuǎn)銷法還是備矮抵法。懊 （七）艾

17、存貨的計(jì)價(jià)方法襖。白 （八）俺流動(dòng)負(fù)債的記價(jià)癌方法。邦 （九）拌長(zhǎng)期借款費(fèi)用資阿本化的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)敖及依據(jù)。拌 （十）岸其他需要說(shuō)明的絆重要事項(xiàng)。扒第二節(jié) 會(huì)計(jì)皚核算的基本前提柏和一般原則襖 一套完爸整的會(huì)計(jì)報(bào)表除哀全面反映企業(yè)在按特定的會(huì)計(jì)政策啊下的財(cái)務(wù)狀況和懊經(jīng)營(yíng)成果、反映八企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全扳貌外，還應(yīng)充分骯體現(xiàn)其會(huì)計(jì)核算佰所遵循的原則和矮所選取的會(huì)計(jì)政班策，這部分內(nèi)容搬通常在會(huì)計(jì)報(bào)表懊說(shuō)明中體現(xiàn)。信吧貸人員在閱讀、斑分析企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)疤表時(shí)，應(yīng)對(duì)這部熬分內(nèi)容予以關(guān)注熬，這有利于更全皚面、更深入地對(duì)扮企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和板經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分巴析。為此，我們盎應(yīng)掌握會(huì)計(jì)核算伴應(yīng)遵循的基本前傲提和一般原則。拌 一

18、、會(huì)靶計(jì)核算的基本前扒提挨 會(huì)計(jì)核吧算的基本前提是愛(ài)對(duì)會(huì)計(jì)核算所處阿的變化不定的環(huán)佰境作出的合理判半斷，是會(huì)計(jì)核算百的基礎(chǔ)條件。會(huì)翱計(jì)核算的基本前霸提包括：會(huì)計(jì)主八體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、班會(huì)計(jì)分期和貨幣傲計(jì)量等四項(xiàng)。佰 （一）哎會(huì)計(jì)主體辦 會(huì)計(jì)主捌體或稱會(huì)計(jì)實(shí)體叭，是指會(huì)計(jì)工作襖為其服務(wù)的特定芭單位或組織。會(huì)扮計(jì)核算的對(duì)象是按企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)罷活動(dòng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)傲活動(dòng)又是由各項(xiàng)挨具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)巴所構(gòu)成的，而每版項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又都靶是與其他有關(guān)的笆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系扳。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)隘關(guān)系的錯(cuò)綜復(fù)雜哀，企業(yè)本身的經(jīng)拔濟(jì)活動(dòng)也總是與頒其他企業(yè)或單位拌的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相聯(lián)白系。艾 會(huì)計(jì)主擺體是隨著社會(huì)生翱產(chǎn)力發(fā)展和經(jīng)營(yíng)頒活動(dòng)組織

19、形式的癌發(fā)展變化而產(chǎn)生哎的。會(huì)計(jì)主體的頒作用在于界定不按同會(huì)計(jì)主體、會(huì)佰計(jì)核算的范圍。靶 會(huì)計(jì)主扮體與法律主體并拔不是同一概念。班一般說(shuō)來(lái)，法律百主體必然是會(huì)計(jì)拜主體，但會(huì)計(jì)主跋體并不一定就是八法律主體。任何唉企業(yè)、無(wú)論是獨(dú)襖資、合資還是合唉伙，都是一會(huì)計(jì)邦主體。在企業(yè)規(guī)壩模較大的情況下唉，為了便于掌握唉其分支機(jī)構(gòu)的生癌產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和收艾支情況，可以將爸分支機(jī)構(gòu)作為一哀會(huì)計(jì)主體，要求巴其定期編制會(huì)計(jì)芭報(bào)表。此外，在斑控股經(jīng)營(yíng)的情況澳下，母公司及其昂控制的子公司均絆為獨(dú)立的法律主笆體，各為一會(huì)計(jì)背主體，但在編制霸合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)半，也可將母公司稗和子公司這些獨(dú)跋立的法律主體組疤成的企業(yè)集團(tuán)視癌為一會(huì)

20、計(jì)主體，柏將其各自的會(huì)計(jì)藹報(bào)表予以合并，叭以反映企業(yè)集團(tuán)胺整體財(cái)務(wù)狀況和骯經(jīng)營(yíng)成果。也就盎是說(shuō)，會(huì)計(jì)主體皚，可以是獨(dú)立法霸人，也可以是非鞍法人（如合伙經(jīng)扮營(yíng)活動(dòng)）；可以唉是一個(gè)企業(yè)，也奧可以是企業(yè)內(nèi)部傲的某一單位或企搬業(yè)中的一個(gè)特定扳的部分（如企業(yè)隘的分公司、企業(yè)巴設(shè)立的事業(yè)部）岸；可以是單一企熬業(yè)，也可以是由扒幾個(gè)企業(yè)組成的昂企業(yè)集團(tuán)。氨 （二）懊持續(xù)經(jīng)營(yíng)罷 持續(xù)經(jīng)啊營(yíng)是指企業(yè)或會(huì)皚計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)佰營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限期皚地延續(xù)下去，是耙針對(duì)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)皚而言的。也就是澳說(shuō)，在可以預(yù)見案的未來(lái)，企業(yè)不扳會(huì)進(jìn)行清算、解笆散、倒閉。它要把求會(huì)計(jì)人員以企扒業(yè)持續(xù)、正常的斑經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提瓣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。佰 會(huì)

21、計(jì)核百算上所使用的一伴系列的會(huì)計(jì)處理唉方法都是建立在凹持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提的岸基礎(chǔ)上。例如，扒在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前靶提下，才能運(yùn)用芭歷史成本原則，氨企業(yè)才可以按照稗正常的情況使用靶它所擁有的各種澳經(jīng)濟(jì)資源和依照哀原來(lái)的償還條件翱來(lái)償還它所負(fù)擔(dān)疤的各種債務(wù)。企芭業(yè)對(duì)于它所使用襖的機(jī)器設(shè)備、廠壩房等固定資產(chǎn)，哎只有在持續(xù)經(jīng)營(yíng)敗的前提下，才可叭以在機(jī)器設(shè)備的班使用年限內(nèi)，按絆照其價(jià)值和使用拜情況，確定采用邦某一折舊方法計(jì)八提折舊。對(duì)于其凹所負(fù)擔(dān)的債務(wù)，俺如應(yīng)付款項(xiàng)，也八只有在持續(xù)經(jīng)營(yíng)扒的前提下，才可霸以按照規(guī)定的條扮件償還。如沒(méi)有礙規(guī)定這一前提，凹如在清算的情況阿下，則不能運(yùn)用隘歷史成本原則，疤資產(chǎn)的價(jià)值則必佰須

22、按照實(shí)際變現(xiàn)愛(ài)的價(jià)值來(lái)計(jì)算；班負(fù)債則必須按照安資產(chǎn)變現(xiàn)后的實(shí)哎際負(fù)擔(dān)能力來(lái)清襖償。因此，在持百續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下鞍，企業(yè)在會(huì)計(jì)信捌息的收集和處理矮上所使用的會(huì)計(jì)哎處理方法才能保哎持穩(wěn)定，企業(yè)的奧會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)愛(ài)報(bào)表才能真實(shí)可愛(ài)靠。八 如果沒(méi)敗有規(guī)定持續(xù)經(jīng)營(yíng)芭的前提條件，一巴些公認(rèn)的會(huì)計(jì)處靶理方法將缺乏存佰在的基礎(chǔ)，一些奧公認(rèn)的會(huì)計(jì)處理叭方法也將無(wú)法采跋用，企業(yè)也就不柏能按照正常的會(huì)扳計(jì)原則，正常的版會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)白行會(huì)計(jì)核算，不吧能采用通常的方稗式提供會(huì)計(jì)信息頒。皚 （三）凹會(huì)計(jì)分期耙 會(huì)計(jì)分暗期是指將企業(yè)持板續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)耙營(yíng)活動(dòng)分割為一哀定的期間，據(jù)以岸結(jié)算賬目、編制版會(huì)計(jì)報(bào)表，從而案及時(shí)地向

23、有關(guān)方柏面提供反映經(jīng)營(yíng)岸成果和財(cái)務(wù)狀況壩及其變動(dòng)情況的壩會(huì)計(jì)信息。把 企業(yè)在埃持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況愛(ài)下，要計(jì)算企業(yè)半的凈收益，反映扒企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果爸，從理論上來(lái)說(shuō)百，只有等到企業(yè)拔的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)柏活動(dòng)最終結(jié)束后藹，才能通過(guò)收入胺和費(fèi)用的歸集與扮比較，進(jìn)行準(zhǔn)確敗的計(jì)算。但是，哀實(shí)際上這是不允哎許的，也是行不白通的。般 會(huì)計(jì)期鞍間的劃分，使企班業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)奧營(yíng)活動(dòng)分為若干壩個(gè)較短的會(huì)計(jì)期扒間，有利于企業(yè)礙及時(shí)結(jié)算賬目、捌編制會(huì)計(jì)報(bào)表；哀有利于及時(shí)提供岸反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情邦況的財(cái)務(wù)信息，啊能夠及時(shí)滿足企佰業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)擺管理及其他有關(guān)矮方面進(jìn)行決策的拌需要。版 （四）昂貨幣計(jì)量傲 貨幣計(jì)捌量是指企業(yè)在會(huì)巴計(jì)

24、核算過(guò)程中采班用貨幣為計(jì)量單笆位，記錄、反映白企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況擺。稗 在我國(guó)熬，由于人民幣是襖國(guó)家法定貨幣，白在我國(guó)境內(nèi)具有矮廣泛的流通性。凹所以在企業(yè)會(huì)捌計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定熬我國(guó)的會(huì)計(jì)核算昂以人民幣為記賬暗本位幣，企業(yè)的拔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一癌律通過(guò)人民幣進(jìn)哀行核算反映?？及粦]到外商投資企澳業(yè)等業(yè)務(wù)收支以唉外幣為主的企業(yè)礙會(huì)計(jì)核算的實(shí)際般需要，規(guī)定這些笆企業(yè)也可選定某稗種外幣作為記賬胺本位幣，但這些扒企業(yè)編制和提供班會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)佰當(dāng)折合人民幣反胺映，提供以人民背幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)稗表。對(duì)于我國(guó)在百境外設(shè)立的企業(yè)把，一般是以當(dāng)?shù)匕实呢泿胚M(jìn)行經(jīng)營(yíng)矮活動(dòng)，通常也是扒以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)愛(ài)行日常會(huì)計(jì)核算罷，但為了便于國(guó)頒

25、內(nèi)有關(guān)部門了解藹其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)敗營(yíng)成果，在向國(guó)稗內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表辦時(shí)，應(yīng)當(dāng)折合人伴民幣，反映其財(cái)吧務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成壩果。百 二、會(huì)耙計(jì)核算的一般原敗則艾 會(huì)計(jì)核笆算的一般原則是柏會(huì)計(jì)核算的基本奧規(guī)則，它體現(xiàn)著凹社會(huì)化大生產(chǎn)對(duì)靶會(huì)計(jì)核算的基本板要求，反映著市奧場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)俺計(jì)核算的基本規(guī)按律，是會(huì)計(jì)核算氨基本規(guī)律的高度板概括和總結(jié)。根伴據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)唉則，我國(guó)會(huì)計(jì)拔核算的一般原則吧包括項(xiàng)，這罷些會(huì)計(jì)核算的一白般原則是我國(guó)的耙會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)藹遵循的最基本的襖原則性規(guī)范，是擺對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)核算凹工作的基本要求瓣。這些會(huì)計(jì)核算爸的一般原則，在扳我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體吧系中居于指導(dǎo)性笆地位，它為整個(gè)拌會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供指阿導(dǎo)

26、思想和理論基暗礎(chǔ)，對(duì)具體會(huì)計(jì)斑核算行為具有指百導(dǎo)作用。佰 我國(guó)1阿2項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的襖一般原則，根據(jù)跋其在會(huì)計(jì)核算中佰的作用，大體上跋可以劃分為下面疤四類：一是總體奧性要求；二是會(huì)懊計(jì)信息質(zhì)量要求班；三是會(huì)計(jì)要素敖確認(rèn)計(jì)量要求；矮四是會(huì)計(jì)修訂性班慣例的要求。啊 （一）辦總體性要求百 1.客哎觀性原則罷 客觀性捌原則是指會(huì)計(jì)核稗算必須以實(shí)際發(fā)阿生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及跋證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)般生的合法憑證為斑依據(jù)，如實(shí)反映疤財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)隘成果，做到內(nèi)容岸真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確柏，資料可靠。懊 客觀性擺原則包括下面三耙層含義：一是會(huì)八計(jì)核算應(yīng)當(dāng)真實(shí)頒反映企業(yè)的財(cái)務(wù)捌狀況和經(jīng)營(yíng)成果扒。二是會(huì)計(jì)核算俺應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映企搬業(yè)的財(cái)務(wù)情況

27、。岸三是會(huì)計(jì)核算應(yīng)愛(ài)當(dāng)具有可檢驗(yàn)性扒，也就是具有可埃驗(yàn)證性的特征。哀所謂可檢驗(yàn)性是安指對(duì)于同一會(huì)計(jì)版核算業(yè)務(wù)，分別暗由兩位或兩位以背上的會(huì)計(jì)人員同跋時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理跋，得出相同的會(huì)搬計(jì)核算結(jié)果，并安且可以相互驗(yàn)證按，這樣才能符合扒可檢驗(yàn)性的要求拌。跋 2.可凹比性原則半 可比性罷原則是指會(huì)計(jì)核斑算必須符合國(guó)家稗的統(tǒng)一規(guī)定，提胺供相互可比的會(huì)阿計(jì)核算資料。鞍 可比性捌要求企業(yè)在選擇扳會(huì)計(jì)處理方法時(shí)班，應(yīng)當(dāng)選擇使用阿國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的敖會(huì)計(jì)處理方法，礙在編制財(cái)務(wù)報(bào)告鞍時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)愛(ài)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)凹計(jì)指標(biāo)編報(bào)，以暗便不同企業(yè)的會(huì)爸計(jì)信息相互可比版。唉 3.一礙貫性原則藹 一貫性盎原則是指企業(yè)采埃用的會(huì)計(jì)

28、程序和壩會(huì)計(jì)處理方法前瓣后各期必須一致拌，要求企業(yè)在一班般的情況下不得艾隨意變更會(huì)計(jì)程矮序和會(huì)計(jì)處理方巴法。在會(huì)計(jì)核算哀中堅(jiān)持一貫性原捌則，有利于提高柏會(huì)計(jì)信息的使用拔價(jià)值；同時(shí)，一背貫性原則要求前捌后各期保持對(duì)比斑關(guān)系，不得隨意吧變更已采用的會(huì)頒計(jì)程序和會(huì)計(jì)處熬理方法，可以制搬約和防止會(huì)計(jì)主啊體通過(guò)會(huì)計(jì)程序胺和會(huì)計(jì)處理方法稗的變更，在會(huì)計(jì)拜核算上弄虛作假巴，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表把。傲 可比性骯原則要求不同的唉企業(yè)盡可能使用半統(tǒng)一的會(huì)計(jì)程序熬和會(huì)計(jì)處理方法啊，強(qiáng)調(diào)的是橫向啊比較，一貫性原百則要求同一會(huì)計(jì)襖主體在不同時(shí)期笆盡可能采用相同鞍的會(huì)計(jì)程序和會(huì)俺計(jì)處理方法，強(qiáng)按調(diào)的是縱向比較班。從總的方面來(lái)佰說(shuō)

29、，兩者都屬于扳可比性的要求。擺 （二）翱會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要扳求稗 1.相愛(ài)關(guān)性原則敗 相關(guān)性矮原則是指會(huì)計(jì)核壩算信息必須符合柏宏觀經(jīng)濟(jì)管理的暗需要，滿足各有啊關(guān)方面了解企業(yè)哎財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)伴成果的需要，滿佰足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部昂經(jīng)營(yíng)管理的需要昂。哀 會(huì)計(jì)的捌相關(guān)性原則要求邦企業(yè)會(huì)計(jì)在收集隘、加工、處理、芭傳遞會(huì)計(jì)信息的岸過(guò)程中，要考慮疤會(huì)計(jì)報(bào)表的使用岸者對(duì)會(huì)計(jì)信息的挨需要的不同特點(diǎn)耙，確保企業(yè)內(nèi)外邦有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)版信息的相關(guān)需要辦。隘 2.及隘時(shí)性原則愛(ài) 及時(shí)性骯原則是指會(huì)計(jì)核按算工作要講求時(shí)皚效，要求會(huì)計(jì)處叭理及時(shí)進(jìn)行，以叭便會(huì)計(jì)信息的及唉時(shí)利用。罷 在會(huì)計(jì)頒核算中堅(jiān)持及時(shí)盎性原則，一是要靶求及時(shí)收集

30、會(huì)計(jì)柏信息。所謂及時(shí)澳收集會(huì)計(jì)信息，般就是要求在經(jīng)濟(jì)疤業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)敖計(jì)人員要及時(shí)收爸集整理各種原始皚單據(jù)。二是要求哎及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息奧進(jìn)行加工處理，暗也就是要求會(huì)計(jì)版人員在收集各種哀原始單據(jù)之后，白及時(shí)編制記賬憑暗證、登記賬簿等隘，并編制出會(huì)計(jì)愛(ài)報(bào)表。三是要求昂及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信哎息，將編制出的傲?xí)?jì)報(bào)表傳遞給吧會(huì)計(jì)報(bào)表的使用盎者。版 3.明擺晰性原則懊 明晰性版原則是指會(huì)計(jì)記疤錄和會(huì)計(jì)信息必氨須清晰、簡(jiǎn)明，拜便于理解和利用半。捌 （三）疤會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)稗量要求背 1.權(quán)安責(zé)發(fā)生制原則疤 權(quán)責(zé)發(fā)愛(ài)生制原則是指收佰入和費(fèi)用的確認(rèn)芭應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)板用的實(shí)際發(fā)生和傲影響作為確認(rèn)計(jì)八量的標(biāo)準(zhǔn)，凡是矮當(dāng)期已

31、經(jīng)實(shí)現(xiàn)的搬收入和已經(jīng)發(fā)生絆或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)藹用，不論款項(xiàng)是拜否收付，都應(yīng)作搬為當(dāng)期的收入和跋費(fèi)用處理；凡是拌不屬于當(dāng)期的收叭入和費(fèi)用，即使鞍款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期皚收付，都不應(yīng)作熬為當(dāng)期的收入和辦費(fèi)用。叭 權(quán)責(zé)發(fā)敖生制是與收付實(shí)芭現(xiàn)制相對(duì)稱的一靶個(gè)概念。權(quán)責(zé)發(fā)敖生制原則主要是芭從時(shí)間上規(guī)定會(huì)耙計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，吧其核心是根據(jù)權(quán)壩責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)搬生和影響期間來(lái)背確認(rèn)收入和費(fèi)用笆。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生捌制進(jìn)行收入與成叭本費(fèi)用的核算，俺能夠更加準(zhǔn)確地案反映特定會(huì)計(jì)期跋間真實(shí)的財(cái)務(wù)狀翱況及經(jīng)營(yíng)成果。懊 2.配癌比原則搬 配比原昂則是指營(yíng)業(yè)收入拔和與其相對(duì)應(yīng)的捌成果、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)阿相互配合。它要哀求一個(gè)會(huì)計(jì)期間辦內(nèi)的各項(xiàng)收入和絆

32、與其相關(guān)聯(lián)的成敗本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)絆在同一會(huì)計(jì)期間般內(nèi)予以確認(rèn)、計(jì)暗量。翱 堅(jiān)持配阿比原則，使各會(huì)柏計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)頒收入與相關(guān)的費(fèi)哀用在同一期間內(nèi)敖相互配合進(jìn)行記把錄和反映，有利爸于正確計(jì)算和考案核經(jīng)營(yíng)成果。啊 3.歷靶史成本原則佰 歷史成耙本原則是指企業(yè)辦的各種資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)吧按其取得或購(gòu)建半時(shí)發(fā)生的實(shí)際成瓣本進(jìn)行核算。所拜謂歷史成本，就凹是取得或制造某凹項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所把實(shí)際支付的現(xiàn)金藹及其他等價(jià)物。般 歷史成霸本核算原則要求哎對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)哀債、所有者權(quán)益班等項(xiàng)目的計(jì)量，叭應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)濟(jì)業(yè)翱務(wù)的實(shí)際交易價(jià)按格或成本，而不敗考慮隨后市場(chǎng)價(jià)稗格變動(dòng)的影響。昂按照歷史成本原白則進(jìn)行核算，有昂助于各項(xiàng)資產(chǎn)、俺

33、負(fù)債項(xiàng)目確認(rèn)、吧計(jì)量結(jié)果的檢查吧與控制；同時(shí)按襖照歷史成本核算八，也使收入與費(fèi)岸用的配合建立在疤實(shí)際交易的基礎(chǔ)把上，能夠促使會(huì)八計(jì)核算與會(huì)計(jì)信胺息的真實(shí)可靠。耙 4.劃矮分收益性支出與頒資本性支出原則翱 劃分收巴益性支出與資本隘性支出原則是指敖會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)唉格區(qū)分收益性支笆出與資本性支出哀的界限，以正確骯地計(jì)算企業(yè)當(dāng)期靶損益。巴 所謂收爸益性支出是指該阿項(xiàng)支出的發(fā)生是巴為了取得本期收埃益，即僅僅與本伴期收益的取得有班關(guān)；所謂資本性拜支出是指該支出皚的發(fā)生不僅與本板期收入的取得有耙關(guān)，而且與其他礙會(huì)計(jì)期間的收入跋相關(guān)，或者主要笆是為以后各會(huì)計(jì)佰期間的收入取得唉所發(fā)生的支出。隘 劃分收澳益性支出

34、與資本壩性支出原則，要伴求企業(yè)在會(huì)計(jì)核頒算中確認(rèn)支出時(shí)叭，要區(qū)分兩類不爸同性質(zhì)的支出。襖對(duì)收益性支出，拜如銷售費(fèi)用、財(cái)吧務(wù)費(fèi)用等，計(jì)列辦于損益表，直接愛(ài)從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收邦入中補(bǔ)償。對(duì)于奧資本性支出，如哀購(gòu)建固定資產(chǎn)、半購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)、霸發(fā)生的開辦費(fèi)和傲固定資產(chǎn)大修理拜支出等，計(jì)列于白資產(chǎn)負(fù)債表，作耙為資產(chǎn)反映，這白些支出以折舊、疤攤銷等方法在生礙產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中逐步啊收回。哎 （四）哀會(huì)計(jì)修訂性慣例巴的要求跋 1.謹(jǐn)安慎性原則懊 謹(jǐn)慎性八原則要求對(duì)某些安經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)半事項(xiàng)存在不同的藹會(huì)計(jì)處理方法和邦程序可供選擇時(shí)翱，在不影響合理拜選擇的前提下，版以盡可能選用一耙種不虛增利潤(rùn)和氨夸大所有者權(quán)益哎的會(huì)計(jì)處

35、理方法絆和程序進(jìn)行會(huì)計(jì)襖處理，要求合理案核算可能發(fā)生的埃損失和費(fèi)用。跋 2.重癌要性原則案 重要性耙原則是指在會(huì)計(jì)扮核算過(guò)程中對(duì)經(jīng)版濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事佰項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要癌程度，采用不同阿的會(huì)計(jì)處理方法埃和程序，具體來(lái)斑說(shuō)，對(duì)于那些對(duì)拌企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)哎或會(huì)計(jì)信息的使鞍用者相對(duì)重要的柏會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)分把別核算、分項(xiàng)反哎映、力求準(zhǔn)確，叭并在會(huì)計(jì)報(bào)告中皚作重點(diǎn)說(shuō)明；而吧對(duì)于那些次要的皚會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不柏影響會(huì)計(jì)信息真愛(ài)實(shí)性的情況下，盎則可適當(dāng)簡(jiǎn)化會(huì)愛(ài)計(jì)核算手續(xù)，采暗用簡(jiǎn)便的會(huì)計(jì)處襖理方法進(jìn)行處理般，合并反映。絆第三節(jié) 會(huì)計(jì)佰報(bào)表在信貸業(yè)務(wù)笆中的作用八 會(huì)計(jì)報(bào)柏表是綜合反映企絆業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)暗營(yíng)成果和利潤(rùn)分安配情

36、況、現(xiàn)金流辦量及其變動(dòng)情況頒的重要書面文件盎，是銀行判斷企搬業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況氨、盈利能力、支扒付和償債能力的澳主要依據(jù)，對(duì)于敗銀行開展信貸業(yè)伴務(wù)有著十分重要奧的作用。拜 一、會(huì)柏計(jì)報(bào)表在信貸業(yè)熬務(wù)中的作用骯 會(huì)計(jì)報(bào)扮表在信貸業(yè)務(wù)的瓣不同階段發(fā)揮著岸不同的作用。哀 （一）傲在貸前調(diào)查和貸敗款決策中的作用班 在貸按款通則規(guī)定借八款人向銀行申請(qǐng)瓣貸款必須提交的吧資料中，企業(yè)財(cái)凹務(wù)報(bào)表是一項(xiàng)重埃要的內(nèi)容。銀行艾信貸人員在貸前拜調(diào)查過(guò)程中，一班項(xiàng)重要工作就是扳取得申請(qǐng)企業(yè)近挨一時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)百表，并對(duì)企業(yè)會(huì)翱計(jì)報(bào)表進(jìn)行閱讀叭和分析，編寫調(diào)矮查評(píng)估報(bào)告；在靶貸款決策過(guò)程中敗，會(huì)計(jì)報(bào)表是判隘斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀哀況、

37、盈利能力和藹償債能力，落實(shí)絆銀行債權(quán)及利息霸獲取保證的重要挨依據(jù)?？梢姡瑫?huì)八計(jì)報(bào)表在銀行貸熬前調(diào)查和貸款決笆策工作中發(fā)揮著癌十分重要的作用扒。礙 （二）癌在貸中管理中的哀作用挨 貸款發(fā)愛(ài)放后，信貸人員襖除深入借款單位叭隨時(shí)了解企業(yè)的把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金頒運(yùn)轉(zhuǎn)情況外，分愛(ài)析企業(yè)定期報(bào)送唉的會(huì)計(jì)報(bào)表也是盎此階段的重要工昂作內(nèi)容。會(huì)計(jì)報(bào)靶表作為一種載體伴在貸款管理中發(fā)暗揮著重要的作用愛(ài)，信貸人員可以八通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表了稗解企業(yè)的資金流耙動(dòng)情況，了解企皚業(yè)對(duì)信貸資金的耙使用情況，分析凹有無(wú)挪用信貸資耙金的現(xiàn)象等。同般時(shí)通過(guò)對(duì)貸款企胺業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分拔析能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)伴企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)骯風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絆，以便采取必要

38、案的資產(chǎn)保全措施癌。可見，會(huì)計(jì)報(bào)啊表在信貸管理中熬發(fā)揮著重要作用盎。傲 （三）阿在貸后評(píng)價(jià)中的絆作用按 貸款的般后評(píng)價(jià)工作是檢拌驗(yàn)貸款評(píng)審和貸暗款實(shí)施管理工作捌質(zhì)量、總結(jié)貸款拌決策的經(jīng)驗(yàn)、提般高貸款決策水平扮的重要手段。貸啊款后評(píng)價(jià)的主要傲內(nèi)容，如借款人案資信和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)扒情況分析、貸款俺項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益評(píng)拌價(jià)等都必須借助佰企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表才敗能完成。可見，皚會(huì)計(jì)報(bào)表在銀行翱開展貸后評(píng)價(jià)工矮作中也發(fā)揮著不俺可替代的作用。埃 二、信罷貸業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)提挨供的會(huì)計(jì)報(bào)表的佰要求奧 從貸款澳申請(qǐng)的受理到貸翱款本息全部歸還叭的信貸業(yè)務(wù)過(guò)程頒中，銀行必須向氨借款企業(yè)索要各盎個(gè)時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)霸表。銀行信貸人班員在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)

39、藹報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)愛(ài)，要求企業(yè)提供傲的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)符柏合一定的要求，癌具體包括以下幾藹個(gè)方面：般 （一）熬對(duì)企業(yè)提供會(huì)計(jì)啊報(bào)表全面完整性笆的要求俺 會(huì)計(jì)報(bào)昂表是一套科學(xué)的扒指標(biāo)體系，應(yīng)當(dāng)搬能全面反映企業(yè)哀的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)襖營(yíng)成果，反映企邦業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全爸貌。會(huì)計(jì)報(bào)表只罷有全面反映企業(yè)敗的財(cái)務(wù)情況，提叭供完整的會(huì)計(jì)信敖息資料，才能滿哎足信貸業(yè)務(wù)中對(duì)叭企業(yè)進(jìn)行分析、埃判斷和經(jīng)營(yíng)決策壩的需要。信貸業(yè)絆務(wù)中要求企業(yè)報(bào)凹送的會(huì)計(jì)報(bào)表必捌須按照會(huì)計(jì)制度鞍規(guī)定的報(bào)表種類罷、格式和項(xiàng)目?jī)?nèi)稗容進(jìn)行填列，不藹得漏編漏報(bào)或自矮行設(shè)計(jì)報(bào)表格式拌。企業(yè)某些重要瓣的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)靶當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附稗注中進(jìn)行說(shuō)明。辦務(wù)必要求會(huì)計(jì)報(bào)愛(ài)

40、表能全面完整地罷反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活挨動(dòng)的全貌。熬 （二）把對(duì)企業(yè)提供會(huì)計(jì)氨報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確性熬的要求疤 報(bào)表分班析是在企業(yè)會(huì)計(jì)壩報(bào)表所提供的會(huì)哀計(jì)信息基礎(chǔ)上進(jìn)頒行的，如果據(jù)以鞍分析的會(huì)計(jì)信息斑不能達(dá)到客觀公岸正、真實(shí)準(zhǔn)確，叭分析的結(jié)果就不拌可能正確，只能八將評(píng)價(jià)和決策引捌入歧途。會(huì)計(jì)報(bào)骯表資料的真實(shí)準(zhǔn)吧確主要依賴于以叭下三個(gè)方面：一稗是進(jìn)入會(huì)計(jì)處理扒系統(tǒng)的原始資料埃具有真實(shí)性；二埃是選用的會(huì)計(jì)處罷理方法和程序符八合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要疤求；三是不得為笆了美化財(cái)務(wù)指標(biāo)罷而采取其他不正安當(dāng)?shù)姆椒ǚ埏棔?huì)俺計(jì)信息。信貸人搬員可以在審查企伴業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)從礙這幾個(gè)方面判斷辦其真實(shí)準(zhǔn)確性。邦 （三）頒對(duì)企業(yè)提供會(huì)計(jì)背報(bào)表連

41、續(xù)性的要案求扒 對(duì)會(huì)計(jì)扳報(bào)表連續(xù)性的要翱求是建立在持續(xù)胺經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)核算捌前提基礎(chǔ)上的。哎持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企隘業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在爸可以預(yù)見的未來(lái)按不會(huì)被終止，而啊將按其既定戰(zhàn)略百目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針阿無(wú)限期地持續(xù)下矮去。報(bào)表分析的翱目的在于通過(guò)對(duì)把企業(yè)過(guò)去和當(dāng)前藹財(cái)務(wù)狀況的分析版，對(duì)企業(yè)的未來(lái)芭經(jīng)營(yíng)做出判斷。捌信貸業(yè)務(wù)中要求哀企業(yè)在內(nèi)部核算擺上遵循持續(xù)經(jīng)營(yíng)哎這一前提的基礎(chǔ)百上，向銀行報(bào)送搬的會(huì)計(jì)報(bào)表在時(shí)百間上應(yīng)具有連續(xù)昂性。通常，對(duì)于挨擬建信貸關(guān)系的熬企業(yè)應(yīng)要求其報(bào)昂送前三年的年度矮財(cái)務(wù)報(bào)表（報(bào)告癌）及最近一期的俺會(huì)計(jì)報(bào)表，這樣扳才能更好地進(jìn)行艾償債能力、資產(chǎn)扳結(jié)構(gòu)、盈利能力白、營(yíng)運(yùn)能力等分癌析以及對(duì)企業(yè)經(jīng)扒

42、營(yíng)的總體趨勢(shì)作啊出判斷。罷 三、銀柏行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)昂表管理的要求扳 銀行應(yīng)捌對(duì)獲得的企業(yè)會(huì)矮計(jì)報(bào)表妥善保管翱，充分利用。拜 （一）班歸檔專門管理哀 信貸人邦員對(duì)借款企業(yè)的把會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)妥善疤保管，按信貸業(yè)叭務(wù)分類歸檔并進(jìn)稗行認(rèn)真登記，信暗貸業(yè)務(wù)完結(jié)后要俺將會(huì)計(jì)報(bào)表與借扳款合同等一并裝邦訂留存于檔案保瓣管部門。阿 （二）懊注意為企業(yè)保密哀 企業(yè)會(huì)班計(jì)報(bào)表是除對(duì)股熬東、債權(quán)人、銀傲行、稅務(wù)、有關(guān)拔政府部門等，對(duì)版外保密的資料。懊銀行信貸人員應(yīng)懊樹立為企業(yè)保密般的意識(shí)，不對(duì)與邦信貸業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的鞍人員透露借款企壩業(yè)的財(cái)務(wù)信息。扮有條件的可實(shí)行皚檔案專人保管、吧借閱登記等制度班。霸第二章 資產(chǎn)佰負(fù)債表敖第一

43、節(jié) 信貸拔人員如何看待資稗產(chǎn)負(fù)債表佰 一、資皚產(chǎn)負(fù)債表的作用半 資產(chǎn)負(fù)疤債表是反映企業(yè)叭某一特定日期資伴產(chǎn)、負(fù)債和所有搬者權(quán)益及其構(gòu)成壩情況的會(huì)計(jì)報(bào)表扳。它是企業(yè)對(duì)日按常會(huì)計(jì)工作中形胺成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)礙行整理濃縮后，扮按照一定的分類骯標(biāo)準(zhǔn)和順序，根挨據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和敗所有者權(quán)益之間襖的相互關(guān)系編制爸而成的。它表明瓣企業(yè)在某一特定疤日期所擁有或控傲制的經(jīng)濟(jì)資源，奧所承擔(dān)的義務(wù)和啊所有者對(duì)凈資產(chǎn)隘的要求權(quán)。澳 資產(chǎn)負(fù)頒債表能夠提供資啊產(chǎn)、負(fù)債和所有拔者權(quán)益的全貌，凹因此它反映了企俺業(yè)在某一特定日隘期的財(cái)務(wù)狀況。靶我國(guó)各行業(yè)會(huì)計(jì)澳制度規(guī)定資產(chǎn)負(fù)敗債表的格式一般艾采用搬“叭賬戶式斑”霸左右對(duì)稱結(jié)構(gòu)，捌左方

44、為資產(chǎn)，右癌方為負(fù)債和所有笆者權(quán)益，根據(jù)矮“埃資產(chǎn)負(fù)債所拜有者權(quán)益伴”懊原理編制，規(guī)定斑應(yīng)填列年初數(shù)和安期末數(shù)，相當(dāng)于扮兩個(gè)特定日期的伴資產(chǎn)負(fù)債表，而稗年度報(bào)表則是一百?gòu)垉赡昶谄谀┑陌员容^資產(chǎn)負(fù)債表頒。表案盎是資產(chǎn)負(fù)債表版的一般格式，表捌是電器白股份有限公司1襖996年月般日的資產(chǎn)負(fù)罷債表。跋 資產(chǎn)負(fù)藹債表提供了企業(yè)氨資產(chǎn)、負(fù)債和所皚有者權(quán)益的總括礙情況。通過(guò)資產(chǎn)笆負(fù)債表提供的資熬產(chǎn)總額，信貸人爸員可以了解企業(yè)挨擁有或控制的經(jīng)瓣濟(jì)資源及其分布佰與構(gòu)成，是分析矮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能搬力的重要資料；笆資產(chǎn)負(fù)債表提供佰的企業(yè)負(fù)債總額背及結(jié)構(gòu)，可以了翱解企業(yè)將要用多般少資產(chǎn)或勞務(wù)清把償債務(wù)，分析企凹業(yè)償債的

45、對(duì)象及敖先后次序的緊迫翱情況；資產(chǎn)負(fù)債隘表提供的所有者霸權(quán)益情況，可以鞍了解投資者在企芭業(yè)資產(chǎn)中所占的唉份額，分析權(quán)益斑的結(jié)構(gòu)。懊 通過(guò)資暗產(chǎn)負(fù)債表提供的案期末數(shù)與年初數(shù)澳進(jìn)行比較，信貸盎人員可以了解各爸項(xiàng)目數(shù)量上的變絆化情況及趨勢(shì)，絆為分析企業(yè)生產(chǎn)芭經(jīng)營(yíng)狀況提供依拔據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表稗還能提供進(jìn)行財(cái)霸務(wù)分析的基本資疤料，了解企業(yè)的白償債能力。案 二、資氨產(chǎn)負(fù)債表的局限艾性八 資產(chǎn)負(fù)奧債表反映了企業(yè)稗某一特定日期的搬財(cái)務(wù)狀況，為信哀貸分析提供基礎(chǔ)扳資料，是信貸人安員不可忽視的一傲張報(bào)表。但是它罷存在一定的局限頒性，信貸人員對(duì)澳此要有清醒的認(rèn)熬識(shí)。盎 （一）岸資產(chǎn)負(fù)債表是靜瓣態(tài)報(bào)表。一般情暗況下，企

46、業(yè)的生敗產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是持?jǐn)[續(xù)不斷地、正常頒地進(jìn)行，資金運(yùn)昂動(dòng)在企業(yè)中表現(xiàn)俺為每日每時(shí)地流按入流出，會(huì)計(jì)報(bào)稗表是建立在會(huì)計(jì)壩期間假設(shè)基礎(chǔ)上案的，人為地將企斑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分割艾成會(huì)計(jì)期間，為疤了反映企業(yè)在某稗一時(shí)點(diǎn)上形成的八資金存量，而設(shè)搬置了資產(chǎn)負(fù)債表哎，用以反映企業(yè)辦月末、季末、年班末或某一時(shí)點(diǎn)全爸部資產(chǎn)負(fù)債和所斑有者權(quán)益的存量哎狀況，因此它只澳是靜態(tài)地反映了皚企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況案。骯 （二）襖資產(chǎn)負(fù)債表是由胺三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素構(gòu)八成的報(bào)表。我國(guó)稗企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則矮把企業(yè)會(huì)計(jì)核俺算的對(duì)象劃分為般資產(chǎn)、負(fù)債、所唉有者權(quán)益、收入敖、費(fèi)用、利潤(rùn)六藹項(xiàng)基本要素，其捌中資產(chǎn)、負(fù)債、傲所有者權(quán)益三個(gè)頒要素為一組，構(gòu)斑成了資

47、產(chǎn)負(fù)債表白。資產(chǎn)、負(fù)債、熬所有者權(quán)益三項(xiàng)懊會(huì)計(jì)要素的具體安內(nèi)容決定了資產(chǎn)隘負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和笆項(xiàng)目，確定了它埃應(yīng)當(dāng)包括哪些項(xiàng)懊目，如何分類，八尤其應(yīng)引起信貸奧人員注意的是，岸這些項(xiàng)目是經(jīng)過(guò)癌高度概括以后反哀映出來(lái)的，因而伴資產(chǎn)負(fù)債表所反疤映的信息量也是俺有限的，并不能按滿足使用者的全盎部信息需要，為敗了銀行工作的特捌殊目的，還需要俺依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表啊所提供的信息為按線索，從編制資熬產(chǎn)負(fù)債表的原始奧資料中尋求更多疤的信息或者要求白編制者對(duì)資產(chǎn)負(fù)敗債表的重要項(xiàng)目柏提出補(bǔ)充注解式扳說(shuō)明。表岸編制單位：案拌背_搬年隘_般月隘_耙日唉 扮 叭單位：元把資捌 絆產(chǎn)翱行白次襖年初數(shù)愛(ài)期末數(shù)骯負(fù)債及所有者權(quán)拜益板行

48、笆次阿年初數(shù)翱期末數(shù)傲流動(dòng)資產(chǎn)：拜 拜貨幣資金敗短期投資爸應(yīng)收票據(jù)哀應(yīng)收賬款拜減：壞賬準(zhǔn)備捌應(yīng)收賬款凈額半預(yù)付賬款捌應(yīng)收補(bǔ)貼款靶其他應(yīng)收款稗存貨藹待攤費(fèi)用澳待處理流動(dòng)資產(chǎn)挨凈損失奧一年內(nèi)到期的長(zhǎng)氨期債券投資案其他流動(dòng)資產(chǎn)捌流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)板長(zhǎng)期投資癌長(zhǎng)期投資盎固定資產(chǎn)罷固定資產(chǎn)原價(jià)傲減：累計(jì)折舊背固定資產(chǎn)凈值唉固定資產(chǎn)清理埃在建工程伴待處理固定資產(chǎn)般凈損失版 絆固定資產(chǎn)合計(jì)壩無(wú)形資產(chǎn)及遞延笆資產(chǎn)：昂無(wú)形資產(chǎn)翱遞延資產(chǎn)藹無(wú)形資產(chǎn)及遞延佰資產(chǎn)合計(jì)柏其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：唉其他長(zhǎng)期資產(chǎn)翱遞延稅項(xiàng)：唉遞逢稅款借項(xiàng)阿 絆資產(chǎn)合計(jì)啊1啊2把3巴4凹5百6疤7扮8巴9哎10艾11岸12懊13敗14凹20拜21把24哎2

49、5瓣26巴27絆28跋29唉35矮36班37罷40柏41哀42百50俺流動(dòng)負(fù)債：皚短期借款斑應(yīng)付票據(jù)艾應(yīng)付賬款骯預(yù)收賬款罷其他應(yīng)付款襖應(yīng)付工資熬應(yīng)付福利費(fèi)叭未交稅金爸未付利潤(rùn)藹其他未交款敖預(yù)提費(fèi)用昂一年內(nèi)到期的長(zhǎng)哀期負(fù)債捌其他流動(dòng)負(fù)債扒流動(dòng)負(fù)債合計(jì)挨長(zhǎng)期負(fù)債辦長(zhǎng)期借款背應(yīng)付債券稗長(zhǎng)期應(yīng)付款半其他長(zhǎng)期負(fù)債昂其中：住房周轉(zhuǎn)澳金艾長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)襖遞延稅項(xiàng)哎遞延稅款貸項(xiàng)瓣 傲負(fù)債合計(jì)捌所有者權(quán)益：拜實(shí)收資本白資本公積阿盈余公積隘 捌其中：公益金昂未分配利潤(rùn)敖 絆所有者權(quán)益合計(jì)藹負(fù)債及所有者權(quán)藹益總計(jì)哀51半52翱53癌54翱55班56鞍57扮58岸59靶60霸61敗62柏63百70骯71拜72稗73拜8

50、0霸81佰83暗85暗90捌91拌92佰93邦94癌95扮96扮100板補(bǔ)充資料盎: 把1.懊已貼現(xiàn)的商業(yè)承昂兌匯票版_瓣元氨; 2.敖已包括在固定資愛(ài)產(chǎn)原價(jià)內(nèi)的融資擺租入固定資產(chǎn)挨原價(jià)把_般元隘; 3.搬國(guó)家資本艾_案元埃; 4.擺法人資本埃_按元版; 5.叭個(gè)人資本邦_頒元唉; 6.扒外商資本版_矮元。表22爸1996盎年哀12扳月拔31傲日半編報(bào)單位埃:H礙電器股份有限公白司絆絆罷般單位瓣:板人民幣萬(wàn)元吧資背產(chǎn)伴年初矮數(shù)伴年末般數(shù)巴負(fù)債及所有者權(quán)扳益半年初凹數(shù)氨年末盎數(shù)艾流動(dòng)資礙產(chǎn)搬貨幣資盎金背短期投啊資礙應(yīng)收票案據(jù)八應(yīng)收賬傲款柏減：壞賬準(zhǔn)鞍備頒應(yīng)收賬款凈熬額捌預(yù)付賬扳款敖其他應(yīng)收捌款柏

51、待攤費(fèi)襖用岸存背 案貨吧其他流動(dòng)資皚產(chǎn)班待處理流動(dòng)資產(chǎn)頒損扳失懊一年內(nèi)到期長(zhǎng)期鞍債券投捌資骯流動(dòng)資產(chǎn)合搬計(jì)皚長(zhǎng)期投八資哀 矮長(zhǎng)期投癌資邦固定資佰產(chǎn)扒 佰固定資產(chǎn)原班值懊 骯減：累計(jì)折澳舊邦固定資產(chǎn)凈八值敖固定資產(chǎn)清皚理邦在建工皚程拌待處理固定資產(chǎn)壩損八失板固定資產(chǎn)合愛(ài)計(jì)骯專項(xiàng)工按程叭 矮專項(xiàng)工隘程癌無(wú)形資產(chǎn)及遞延氨資爸產(chǎn)翱無(wú)形資熬產(chǎn)敗遞延資般產(chǎn)翱無(wú)形資產(chǎn)及遞延盎資產(chǎn)合百計(jì)傲其他長(zhǎng)期資耙產(chǎn)巴其他資產(chǎn)合扮計(jì)稗 搬資產(chǎn)總吧計(jì)胺16317.2哀4藹343446.柏9版8芭19227.0癌7爸57.7岸0瓣19169.3壩7扮8839.6按8疤14306.6稗9案5458.3頒1凹152018.岸0哎8

52、挨-0.5瓣3俺55955.8柏3阿4835.9翱9凹73330.2柏8佰16953.5矮2霸56736.7盎6芭33.4哎6扮19169.3俺4斑75939.5暗6癌1046.8巴3癌1046.8壩3扳641378.氨2百0澳39714.4芭6巴688907.唉4把7吧16285.4跋8芭48.8按6埃16236.6般2壩23248.4跋9癌6416.6昂5癌4.3襖9案271579.瓣5艾2懊1046107隘.6岸0罷9802.4疤0吧99699.6跋4礙28265.9叭9扳71433.6百4叭93.3盎8伴24993.7襖1皚96520.7拔3巴1024.7岸7扳490.3礙8跋1515

53、.1傲6骯1153945鞍.8把9捌流動(dòng)負(fù)把債柏短期借澳款辦應(yīng)付票八據(jù)伴應(yīng)付賬稗款胺預(yù)收賬疤款唉應(yīng)付福利啊費(fèi)絆未交稅傲金啊未付股哀利敗其他應(yīng)付哀款柏其他未交阿款俺預(yù)提費(fèi)皚用笆其他流動(dòng)負(fù)傲債拔一年內(nèi)到期長(zhǎng)期扳負(fù)骯債芭流動(dòng)負(fù)債合稗計(jì)跋長(zhǎng)期負(fù)板債凹長(zhǎng)期借搬款邦應(yīng)付債敖券挨長(zhǎng)期應(yīng)付埃款隘其他長(zhǎng)期負(fù)芭債疤長(zhǎng)期負(fù)債合板計(jì)頒遞延稅跋項(xiàng)巴遞延稅款貨壩項(xiàng)板負(fù)債合埃計(jì)唉股東權(quán)跋益昂股搬本靶資本公般積氨盈余公叭積哎其中：公益熬金襖未分利瓣潤(rùn)熬股東權(quán)益合柏計(jì)白負(fù)債及股東權(quán)益澳合背計(jì)百122852.鞍9白9挨107203.背1哎3耙20612.2絆0艾29202.0拔4稗4926翱吧0艾2邦4255絆岸3絆0霸2028

54、3.8百4敗24713.7八6靶1460艾頒8氨1捌350唉藹0邦0矮335860.疤1叭0骯300敖半0礙0般300阿靶0班0芭336160.岸1柏0柏50536.4凹9胺46809.9背6擺205888.藹7辦5胺30020.6翱4邦1982瓣礙9斑1襖305218.伴1板0巴641378.頒2唉0跋233094.霸9皚6扳246258.安8熬5愛(ài)109782.絆6靶9白21733.6翱5敗6545扒扳9班4懊9510/7吧1白48522.1靶6半30354.1礙4盎2332岸癌8敗4翱708135.阿9啊2半1400鞍扮0澳0搬1400愛(ài)艾0背0拜709335.盎9敗2敖80858.3澳

55、8巴46809.9礙6背314451.跋8啊6澳46769.8昂7斑2289捌凹7安8把444409.柏9翱7昂153945.八8盎9半 骯補(bǔ)充資料白:1班、已貼現(xiàn)的商業(yè)敗承兌匯票隘 岸元吧 2安、融資租入固定搬資產(chǎn)原值氨 埃元哎公司負(fù)債人哎:艾背俺哎編制人阿:叭般盎拜白編制日期佰:巴 （三）拌資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)鞍過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的岸記錄和反映。企唉業(yè)各種會(huì)計(jì)報(bào)表叭是反映企業(yè)財(cái)務(wù)唉狀況和經(jīng)營(yíng)成果氨的書面文件，它岸所記錄和反映的板是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生埃的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及結(jié)唉果，這一性質(zhì)決胺定了它所提供和安揭示的是企業(yè)過(guò)霸去的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)信哎息。資產(chǎn)負(fù)債表邦是會(huì)計(jì)報(bào)表中重襖要的一張報(bào)表，艾因此也具備這一斑特性。信貸人員案

56、需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)胺債表所提供的企瓣業(yè)歷史資料，加拔以分析來(lái)推斷企扳業(yè)未來(lái)的發(fā)展，扒從而為信貸決策白提供強(qiáng)有力的依藹據(jù)。頒第二節(jié) 資 拜 產(chǎn)八 一、資盎產(chǎn)及其分類俺 資產(chǎn)是藹企業(yè)擁有或者控艾制的能以貨幣計(jì)捌量的經(jīng)濟(jì)資源，邦包括各種財(cái)產(chǎn)、擺債權(quán)和其他權(quán)利版。它具有以下特班征：頒 第一、斑資產(chǎn)的內(nèi)涵是經(jīng)敖濟(jì)資源。企業(yè)的熬資產(chǎn)只能是經(jīng)濟(jì)疤資源，這種經(jīng)濟(jì)辦資源必須具有使壩用價(jià)值，給企業(yè)佰帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。擺 第二、阿資產(chǎn)必須為企業(yè)熬所擁有或者控制疤。企業(yè)擁有即所傲有權(quán)歸屬企業(yè)。鞍有些經(jīng)濟(jì)資源企挨業(yè)取得了控制權(quán)般，即可由企業(yè)支斑配使用，但并不岸等于企業(yè)取得所絆有權(quán)，也作為企礙業(yè)的資產(chǎn)，如融拜資租入固定資產(chǎn)班。隘

57、 第三、愛(ài)資產(chǎn)必須能以貨板幣計(jì)量。不能用班貨幣計(jì)量的資源瓣不是企業(yè)的資產(chǎn)八，如人力資源。壩 第四、伴資產(chǎn)可以是有形瓣與無(wú)形的。資產(chǎn)班包括各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，按也包括債權(quán)和其瓣他權(quán)力。哎 在資產(chǎn)傲負(fù)債表中，把資伴產(chǎn)按照流動(dòng)性劃白分為流動(dòng)資產(chǎn)、半長(zhǎng)期投資、固定藹資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)拔、遞延資產(chǎn)和其八他資產(chǎn)。啊 二、流拜動(dòng)資產(chǎn)把 流動(dòng)資隘產(chǎn)是指可以在一吧年或者超過(guò)一年佰的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期阿內(nèi)變現(xiàn)或者耗用癌的資產(chǎn)，包括現(xiàn)啊金及各種存款、氨短期投資、應(yīng)收佰及預(yù)付款項(xiàng)、存靶貨等。在資產(chǎn)負(fù)唉債表中，流動(dòng)資稗產(chǎn)項(xiàng)目包括貨幣爸資金、短期投資埃、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)阿收賬款、預(yù)付賬暗款、其他應(yīng)收款熬、存貨、待攤費(fèi)白用等項(xiàng)。疤 （一）瓣貨幣資

58、金稗 資產(chǎn)負(fù)拔債表中的貨幣資埃金包括企業(yè)的庫(kù)按存現(xiàn)金、銀行結(jié)稗算戶存款、外埠絆存款、銀行匯票凹存款、銀行本票八存款、信用證存佰款和在途資金，敗有外幣業(yè)務(wù)的企拜業(yè)，還應(yīng)包括外耙?guī)糯婵?。其中，骯銀行結(jié)算戶存款芭是指企業(yè)存放在挨當(dāng)?shù)亻_戶銀行的氨貨幣資金；外埠矮存款、銀行匯票班存款、銀行本票擺存款、信用證存隘款和在途資金，氨都是在皚“芭其他貨幣資金八”奧科目下核算的款愛(ài)項(xiàng)。外埠存款是盎指企業(yè)到外地進(jìn)佰行臨時(shí)或零星采芭購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)按地銀行的存款；艾銀行匯票存款和艾銀行本票存款是靶指企業(yè)為取得銀懊行匯票或銀行本俺票按規(guī)定存入銀笆行的款項(xiàng)；信用絆證存款是指企業(yè)絆采用信用證結(jié)算絆方式向國(guó)外付款耙，為取得銀行

59、出百具信用證而存入按銀行信用保證金瓣專戶的款項(xiàng)；在岸途資金是指企業(yè)暗內(nèi)部同所屬單位壩、上下級(jí)之間的哎匯、解款項(xiàng)，在俺月終時(shí)未到達(dá)的絆匯入款項(xiàng)。翱 貨幣資翱金具有可立即支絆付的特性，是企藹業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)稗營(yíng)正常進(jìn)行，保扒持支付能力而必拜須停留在貨幣形般態(tài)的資金，在企愛(ài)業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中必扮須保有一定比例八。企業(yè)貨幣資金埃保有規(guī)模與其資般產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收搬支規(guī)模、籌資能擺力、運(yùn)用貨幣資氨金的能力、行業(yè)版特點(diǎn)及企業(yè)所在拌國(guó)家的金融市場(chǎng)安發(fā)達(dá)程度等因素皚有關(guān)。對(duì)貸款企爸業(yè)，信貸人員在芭閱讀分析其各個(gè)埃報(bào)告期的貨幣資伴金變化，便可找骯出一些規(guī)律。霸 資產(chǎn)負(fù)半債表中的貨幣資隘金只是某一時(shí)點(diǎn)背的貨幣存量，信哀貸人員

60、日常管理暗中，應(yīng)在收到企傲業(yè)報(bào)表后，將報(bào)把告期的數(shù)額與銀哀行同一時(shí)點(diǎn)的存班款對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)叭比，對(duì)比結(jié)果可拌能會(huì)有很大差額半，除了未達(dá)賬項(xiàng)埃之外，企業(yè)多頭奧開戶是另一主要懊原因。銀行存款疤對(duì)賬單還可以提搬供出企業(yè)通過(guò)銀癌行的銷售結(jié)算量澳，從一個(gè)側(cè)面反盎映出企業(yè)的生產(chǎn)白經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)防岸范貸款風(fēng)險(xiǎn)可起拌到一定作用。隨昂著計(jì)算機(jī)在銀行版的廣泛應(yīng)用與開叭發(fā)，利用計(jì)算機(jī)隘調(diào)查貸款企業(yè)在襖開戶銀行資金流敖量，分析平均存翱款余額，對(duì)閱讀伴資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)起叭到更大的幫助。愛(ài) （二）唉短期投資拜 短期投稗資是指各種能夠胺隨時(shí)變現(xiàn)、持有拔時(shí)間不超過(guò)一年傲的有價(jià)證券以及跋不超過(guò)一年的其懊他投資。短期投凹資可以從投資的疤