XXXX年 最新審計(jì)準(zhǔn)則

1、PAGE PAGE - 45 -皚最新中華人民矮共和國(guó)國(guó)家審計(jì)柏準(zhǔn)則全文目 錄伴第一章 總挨 則芭第二章 審哎計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人壩員疤第三章 審拔計(jì)計(jì)劃愛(ài)第四章 審安計(jì)實(shí)施按第一節(jié) 審凹計(jì)實(shí)施方案霸第二節(jié) 審挨計(jì)證據(jù)吧第三節(jié) 審爸計(jì)記錄拌第四節(jié) 重八大違法行為檢查跋第五章 審拔計(jì)報(bào)告敖第一節(jié) 審艾計(jì)報(bào)告的形式和絆內(nèi)容半第二節(jié) 審唉計(jì)報(bào)告的編審板第三節(jié) 專澳題報(bào)告與綜合報(bào)伴告背第四節(jié) 審擺計(jì)結(jié)果公布辦第五節(jié) 審伴計(jì)整改檢查拌第六章 審半計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)拜任盎第七章 附唉 則辦第一章 總絆 則白第一條 為半了規(guī)范和指導(dǎo)審愛(ài)計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人癌員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)拔的行為，保證審拜計(jì)質(zhì)量，防范審芭計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審芭計(jì)

2、保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)爸和社會(huì)健康運(yùn)行奧的“免疫系統(tǒng)”翱功能，根據(jù)中拌華人民共和國(guó)審熬計(jì)法、中華安人民共和國(guó)審計(jì)靶法實(shí)施條例和壩其他有關(guān)法律法搬規(guī)，制定本準(zhǔn)則哎。襖第二條 本按準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)俺和審計(jì)人員履行搬法定審計(jì)職責(zé)的柏行為規(guī)范，是執(zhí)阿行審計(jì)業(yè)務(wù)的職艾業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是評(píng)價(jià)白審計(jì)質(zhì)量的基本頒尺度。稗第三條 本笆準(zhǔn)則中使用“應(yīng)半當(dāng)”、“不得”巴詞匯的條款為約隘束性條款，是審把計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人敗員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)癌必須遵守的職業(yè)捌要求。笆本準(zhǔn)則中使挨用“可以”詞匯柏的條款為指導(dǎo)性矮條款，是對(duì)良好疤審計(jì)實(shí)務(wù)的推介昂。捌第四條 審翱計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人辦員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)稗，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)罷則。其他組織或熬者人員接受審計(jì)礙機(jī)關(guān)的委托

3、、聘八用，承辦或者參岸加審計(jì)業(yè)務(wù)，也鞍應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則埃。邦第五條 審熬計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人搬員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)癌，應(yīng)當(dāng)區(qū)分被審挨計(jì)單位的責(zé)任和搬審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任岸。礙在財(cái)政收支疤、財(cái)務(wù)收支以及襖有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中般，履行法定職責(zé)盎、遵守相關(guān)法律哎法規(guī)、建立并實(shí)搬施內(nèi)部控制、按扮照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則胺和會(huì)計(jì)制度編報(bào)唉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、罷保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資胺料的真實(shí)性和完懊整性，是被審計(jì)絆單位的責(zé)任。搬依據(jù)法律法阿規(guī)和本準(zhǔn)則的規(guī)皚定，對(duì)被審計(jì)單柏位財(cái)政收支、財(cái)疤務(wù)收支以及有關(guān)吧經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獨(dú)立實(shí)邦施審計(jì)并作出審把計(jì)結(jié)論，是審計(jì)霸機(jī)關(guān)的責(zé)任。按第六條 審靶計(jì)機(jī)關(guān)的主要工擺作目標(biāo)是通過(guò)監(jiān)礙督被審計(jì)單位財(cái)隘政收支、財(cái)務(wù)收吧支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)

4、罷活動(dòng)的真實(shí)性、扒合法性、效益性矮，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)胺安全，推進(jìn)民主柏法治，促進(jìn)廉政安建設(shè)，保障國(guó)家班經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康盎發(fā)展。骯真實(shí)性是指盎反映財(cái)政收支、壩財(cái)務(wù)收支以及有邦關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信藹息與實(shí)際情況相敖符合的程度。耙合法性是指昂財(cái)政收支、財(cái)務(wù)般收支以及有關(guān)經(jīng)巴濟(jì)活動(dòng)遵守法律瓣、法規(guī)或者規(guī)章盎的情況。版效益性是指罷財(cái)政收支、財(cái)務(wù)岸收支以及有關(guān)經(jīng)靶濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)哎濟(jì)效益、社會(huì)效鞍益和環(huán)境效益。跋第七條 審般計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)依法屬板于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)辦監(jiān)督對(duì)象的單位耙、項(xiàng)目、資金進(jìn)辦行審計(jì)。翱審計(jì)機(jī)關(guān)按氨照國(guó)家有關(guān)規(guī)定盎，對(duì)依法屬于審罷計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督拔對(duì)象的單位的主白要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)靶任進(jìn)行審計(jì)。百第八條 審拜計(jì)機(jī)關(guān)

5、依法對(duì)預(yù)哎算管理或者國(guó)有拔資產(chǎn)管理使用等翱與國(guó)家財(cái)政收支把有關(guān)的特定事項(xiàng)敖向有關(guān)地方、部挨門、單位進(jìn)行專懊項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。翱審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)俺行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查襖時(shí)，也應(yīng)當(dāng)適用捌本準(zhǔn)則。稗第九條 審胺計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人吧員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)俺，應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度哎審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，奧編制審計(jì)實(shí)施方瓣案，獲取審計(jì)證罷據(jù)，作出審計(jì)結(jié)翱論。霸審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)挨當(dāng)委派具備相應(yīng)翱資格和能力的審胺計(jì)人員承辦審計(jì)叭業(yè)務(wù)，并建立和案執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控邦制制度。跋第十條 審版計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律芭法規(guī)規(guī)定，公開(kāi)凹履行職責(zé)的情況靶及其結(jié)果，接受罷社會(huì)公眾的監(jiān)督擺。藹第十一條 把審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)柏人員未遵守本準(zhǔn)安則約束性條款的懊，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因扳。 艾第二章 審計(jì)機(jī)俺

6、關(guān)和審計(jì)人員艾第十二條 敗審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)半人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)氨務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備本芭準(zhǔn)則規(guī)定的資格耙條件和職業(yè)要求疤。罷第十三條 皚審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審柏計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具皚備下列資格條件靶：藹(一)符合唉法定的審計(jì)職責(zé)哎和權(quán)限;啊(二)有職隘業(yè)勝任能力的審皚計(jì)人員;搬(三)建立邦適當(dāng)?shù)膶徲?jì)質(zhì)量癌控制制度;伴(四)必需扮的經(jīng)費(fèi)和其他工斑作條件。般第十四條 邦審計(jì)人員執(zhí)行審癌計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具唉備下列職業(yè)要求叭：愛(ài)(一)遵守扮法律法規(guī)和本準(zhǔn)笆則;般(二)恪守八審計(jì)職業(yè)道德;扳(三)保持板應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立佰性;扮(四)具備癌必需的職業(yè)勝任隘能力;哎(五)其他拔職業(yè)要求。昂第十五條 拜審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪八守嚴(yán)格依法、正安直坦誠(chéng)、

7、客觀公敖正、勤勉盡責(zé)、霸保守秘密的基本叭審計(jì)職業(yè)道德。拜嚴(yán)格依法就昂是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)暗嚴(yán)格依照法定的啊審計(jì)職責(zé)、權(quán)限靶和程序進(jìn)行審計(jì)笆監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)藹行為。藹正直坦誠(chéng)就瓣是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)班堅(jiān)持原則，不屈巴從于外部壓力;拜不歪曲事實(shí)，不礙隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的霸問(wèn)題;廉潔自律板，不利用職權(quán)謀百取私利;維護(hù)國(guó)八家利益和公共利佰益。胺客觀公正就敗是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)襖保持客觀公正的氨立場(chǎng)和態(tài)度，以拌適當(dāng)、充分的審啊計(jì)證據(jù)支持審計(jì)岸結(jié)論，實(shí)事求是按地作出審計(jì)評(píng)價(jià)昂和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)氨的問(wèn)題。 百勤勉盡責(zé)就是審罷計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛(ài)崗盎敬業(yè)，勤勉高效八，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)岸真履行審計(jì)職責(zé)巴，保證審計(jì)工作俺質(zhì)量。瓣保守秘密就案是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

8、傲保守其在執(zhí)行審按計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的按國(guó)家秘密、商業(yè)捌秘密;對(duì)于執(zhí)行案審計(jì)業(yè)務(wù)取得的矮資料、形成的審邦計(jì)記錄和掌握的吧相關(guān)情況，未經(jīng)岸批準(zhǔn)不得對(duì)外提愛(ài)供和披露，不得胺用于與審計(jì)工作啊無(wú)關(guān)的目的。柏第十六條 笆審計(jì)人員執(zhí)行審頒計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)哀保持應(yīng)有的審計(jì)懊獨(dú)立性，遇有下昂列可能損害審計(jì)皚獨(dú)立性情形的，懊應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)般報(bào)告：昂(一)與被懊審計(jì)單位負(fù)責(zé)人邦或者有關(guān)主管人叭員有夫妻關(guān)系、捌直系血親關(guān)系、拔三代以內(nèi)旁系血頒親以及近姻親關(guān)斑系;巴(二)與被挨審計(jì)單位或者審叭計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)骯濟(jì)利益關(guān)系;白(三)對(duì)曾般經(jīng)管理或者直接拜辦理過(guò)的相關(guān)業(yè)吧務(wù)進(jìn)行審計(jì);邦(四)可能藹損害審計(jì)獨(dú)立性盎的其他情形。凹第十

9、七條 芭審計(jì)人員不得參邦加影響審計(jì)獨(dú)立絆性的活動(dòng)，不得罷參與被審計(jì)單位笆的管理活動(dòng)。熬第十八條 跋審計(jì)機(jī)關(guān)組成審扒計(jì)組時(shí)，應(yīng)當(dāng)了板解審計(jì)組成員可拔能損害審計(jì)獨(dú)立拌性的情形，并根安據(jù)具體情況采取愛(ài)下列措施，避免藹損害審計(jì)獨(dú)立性襖：吧(一)依法半要求相關(guān)審計(jì)人奧員回避;伴(二)對(duì)相埃關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行昂具體審計(jì)業(yè)務(wù)的耙范圍作出限制;熬(三)對(duì)相暗關(guān)審計(jì)人員的工伴作追加必要的復(fù)半核程序;爸(四)其他盎措施。癌第十九條 版審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建扳立審計(jì)人員交流挨等制度，避免審背計(jì)人員因執(zhí)行審版計(jì)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期與同絆一被審計(jì)單位接皚觸可能對(duì)審計(jì)獨(dú)耙立性造成的損害按。伴第二十條 傲審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘癌請(qǐng)外部人員參加岸審計(jì)業(yè)務(wù)或

10、者提頒供技術(shù)支持、專癌業(yè)咨詢、專業(yè)鑒藹定。奧審計(jì)機(jī)關(guān)聘翱請(qǐng)的外部人員應(yīng)瓣當(dāng)具備本準(zhǔn)則第唉十四條規(guī)定的職隘業(yè)要求。叭第二十一條霸 有下列情形之扒一的外部人員，扳審計(jì)機(jī)關(guān)不得聘敗請(qǐng)：埃(一)被刑佰事處罰的;鞍(二)被勞唉動(dòng)教養(yǎng)的;哎(三)被行邦政拘留的;靶(四)審計(jì)瓣獨(dú)立性可能受到澳損害的;邦(五)法律把規(guī)定不得從事公班務(wù)的其他情形。吧第二十二條翱 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)扳具備與其從事審疤計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的疤專業(yè)知識(shí)、職業(yè)八能力和工作經(jīng)驗(yàn)叭。搬審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)胺當(dāng)建立和實(shí)施審傲計(jì)人員錄用、繼案續(xù)教育、培訓(xùn)、哀業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核和背獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，笆確保審計(jì)人員具搬有與其從事業(yè)務(wù)拜相適應(yīng)的職業(yè)勝芭任能力。班第二十三條斑 審計(jì)機(jī)

11、關(guān)應(yīng)當(dāng)骯合理配備審計(jì)人扒員，組成審計(jì)組安，確保其在整體捌上具備與審計(jì)項(xiàng)暗目相適應(yīng)的職業(yè)版勝任能力。骯被審計(jì)單位把的信息技術(shù)對(duì)實(shí)叭現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重盎大影響的，審計(jì)襖組的整體勝任能哎力應(yīng)當(dāng)包括信息艾技術(shù)方面的勝任伴能力。 唉第二十四條 審叭計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)伴業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)合佰理運(yùn)用職業(yè)判斷鞍，保持職業(yè)謹(jǐn)慎邦，對(duì)被審計(jì)單位澳可能存在的重要伴問(wèn)題保持警覺(jué)，版并審慎評(píng)價(jià)所獲扳取審計(jì)證據(jù)的適翱當(dāng)性和充分性，拔得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)鞍結(jié)論。擺第二十五條癌 審計(jì)人員執(zhí)行礙審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)霸當(dāng)從下列方面保爸持與被審計(jì)單位藹的工作關(guān)系：拜(一)與被艾審計(jì)單位溝通并八聽(tīng)取其意見(jiàn);伴(二)客觀佰公正地作出審計(jì)敗結(jié)論，尊重并維俺護(hù)被審

12、計(jì)單位的啊合法權(quán)益;芭(三)嚴(yán)格俺執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律;伴(四)堅(jiān)持骯文明審計(jì)，保持奧良好的職業(yè)形象唉。扮第三章 審白計(jì)計(jì)劃搬第二十六條絆 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)半根據(jù)法定的審計(jì)澳職責(zé)和審計(jì)管轄阿范圍，編制年度擺審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。襖編制年度審捌計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)斑服務(wù)大局，圍繞擺政府工作中心，案突出審計(jì)工作重翱點(diǎn)，合理安排審敗計(jì)資源，防止不埃必要的重復(fù)審計(jì)叭。礙第二十七條唉 審計(jì)機(jī)關(guān)按照稗下列步驟編制年俺度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃俺：礙(一)調(diào)查巴審計(jì)需求，初步奧選擇審計(jì)項(xiàng)目;吧(二)對(duì)初氨選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行背可行性研究，確艾定備選審計(jì)項(xiàng)目哀及其優(yōu)先順序;俺(三)評(píng)估翱審計(jì)機(jī)關(guān)可用審拔計(jì)資源，確定審把計(jì)項(xiàng)目，編制年骯度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃矮。

13、敗第二十八條礙 審計(jì)機(jī)關(guān)從下百列方面調(diào)查審計(jì)壩需求，初步選擇半審計(jì)項(xiàng)目：般(一)國(guó)家暗和地區(qū)財(cái)政收支擺、財(cái)務(wù)收支以及壩有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情百?zèng)r;啊(二)政府澳工作中心;隘(三)本級(jí)扳政府行政首長(zhǎng)和唉相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對(duì)拜審計(jì)工作的要 矮求;芭(四)上級(jí)笆審計(jì)機(jī)關(guān)安排或頒者授權(quán)審計(jì)的事笆項(xiàng);班(五)有關(guān)熬部門委托或者提頒請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)礙的事項(xiàng);邦(六)群眾靶舉報(bào)、公眾關(guān)注邦的事項(xiàng);擺(七)經(jīng)分稗析相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)為懊應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)的拌事項(xiàng);疤(八)其他凹方面的需求。骯第二十九條白 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)初笆選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行凹可行性研究，確阿定初選審計(jì)項(xiàng)目哀的審計(jì)目標(biāo)、審笆計(jì)范圍、審計(jì)重?cái)↑c(diǎn)和其他重要事笆項(xiàng)。矮進(jìn)行可行性耙研究重點(diǎn)

14、調(diào)查研骯究下列內(nèi)容：案(一)與確澳定和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)澳目相關(guān)的法律法頒規(guī)和政策;頒(二)管理擺體制、組織結(jié)構(gòu)哀、主要業(yè)務(wù)及其矮開(kāi)展情況;稗(三)財(cái)政斑收支、財(cái)務(wù)收支稗狀況及結(jié)果;稗(四)相關(guān)敖的信息系統(tǒng)及其盎電子數(shù)據(jù)情況;扳(五)管理扳和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)霸督檢查情況及結(jié)癌果;擺(六)以前唉年度審計(jì)情況;拔(七)其他霸相關(guān)內(nèi)容。頒第三十條 拜審計(jì)機(jī)關(guān)在調(diào)查啊審計(jì)需求和可行叭性研究過(guò)程中，吧從下列方面對(duì)初癌選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行案評(píng)估，以確定備骯選審計(jì)項(xiàng)目及其俺優(yōu)先順序： 白(一)項(xiàng)目重要案程度，評(píng)估在國(guó)靶家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)八展中的重要性、礙政府行政首長(zhǎng)和藹相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及罷公眾關(guān)注程度、敗資金和資產(chǎn)規(guī)模八等;佰(二)

15、項(xiàng)目稗風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)估叭項(xiàng)目規(guī)模、管理啊和控制狀況等;隘(三)審計(jì)邦預(yù)期效果;按(四)審計(jì)擺頻率和覆蓋面;板(五)項(xiàng)目板對(duì)審計(jì)資源的要俺求。岸第三十一條捌 年度審計(jì)項(xiàng)目扮計(jì)劃應(yīng)當(dāng)按照審俺計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程捌序?qū)彾?。拔審?jì)機(jī)關(guān)在埃審定年度審計(jì)項(xiàng)啊目計(jì)劃前，根據(jù)艾需要，可以組織氨專家進(jìn)行論證。瓣第三十二條啊 下列審計(jì)項(xiàng)目般應(yīng)當(dāng)作為必選審安計(jì)項(xiàng)目：白(一)法律跋法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)俺當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目;俺(二)本級(jí)藹政府行政首長(zhǎng)和辦相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要罷求審計(jì)的項(xiàng)目;礙(三)上級(jí)百審計(jì)機(jī)關(guān)安排或翱者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)笆目。癌審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)盎必選審計(jì)項(xiàng)目，叭可以不進(jìn)行可行斑性研究。般第三十三條鞍 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)頒直接審計(jì)下級(jí)審骯計(jì)機(jī)關(guān)審

16、計(jì)管轄熬范圍內(nèi)的重大審拌計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)列艾入上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)暗年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)暗劃，并及時(shí)通知熬下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。胺第三十四條拔 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)?？梢砸婪▽⑵鋵彴杏?jì)管轄范圍內(nèi)的佰審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)班下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)稗行審計(jì)。對(duì)于上霸級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)稗管轄范圍內(nèi)的審藹計(jì)事項(xiàng)，下級(jí)審岸計(jì)機(jī)關(guān)也可以提靶出授權(quán)申請(qǐng)，報(bào)襖有管轄權(quán)的上級(jí)辦審計(jì)機(jī)關(guān)審批。愛(ài)獲得授權(quán)的頒審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦授權(quán)的審計(jì)事項(xiàng)壩列入年度審計(jì)項(xiàng)佰目計(jì)劃。叭第三十五條佰 根據(jù)中國(guó)政府瓣及其機(jī)構(gòu)與國(guó)際巴組織、外國(guó)政府皚及其機(jī)構(gòu)簽訂的柏協(xié)議和上級(jí)審計(jì)絆機(jī)關(guān)的要求，審骯計(jì)機(jī)關(guān)確定對(duì)國(guó)霸際組織、外國(guó)政扮府及其機(jī)構(gòu)援助搬、貸款項(xiàng)目進(jìn)行柏審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)納捌入年度審計(jì)項(xiàng)目昂計(jì)

17、劃。阿第三十六條吧 對(duì)于預(yù)算管理半或者國(guó)有資產(chǎn)管暗理使用等與國(guó)家暗財(cái)政收支有關(guān)的耙特定事項(xiàng)，符合擺下列情形的，可背以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)搬調(diào)查：白(一)涉及凹宏觀性、普遍性吧、政策性或者體跋制、機(jī)制問(wèn)題的柏;岸(二)事項(xiàng)襖跨行業(yè)、跨地區(qū)絆、跨單位的;爸(三)事項(xiàng)澳涉及大量非財(cái)務(wù)奧數(shù)據(jù)的;按(四)其他敖適宜進(jìn)行專項(xiàng)審板計(jì)調(diào)查的。搬第三十七條把 審計(jì)機(jī)關(guān)年度柏審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的跋內(nèi)容主要包括：半(一)審計(jì)班項(xiàng)目名稱;八(二)審計(jì)板目標(biāo)，即實(shí)施審班計(jì)項(xiàng)目預(yù)期要完按成的任務(wù)和結(jié) 爸果;柏(三)審計(jì)啊范圍，即審計(jì)項(xiàng)阿目涉及的具體單案位、事項(xiàng)和所屬敗期間;俺(四)審計(jì)靶重點(diǎn);啊(五)審計(jì)芭項(xiàng)目組織和實(shí)施班單位;翱(六

18、)審計(jì)安資源。矮采取跟蹤審扳計(jì)方式實(shí)施的審案計(jì)項(xiàng)目，年度審背計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)耙列明跟蹤的具體骯方式和要求。敗專項(xiàng)審計(jì)調(diào)芭查項(xiàng)目的年度審耙計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)哎列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)扒查的要求。巴第三十八條矮 審計(jì)機(jī)關(guān)編制澳年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)壩劃可以采取文字瓣、表格或者兩者艾相結(jié)合的形式。爸第三十九條瓣 審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃班管理部門與業(yè)務(wù)壩部門或者派出機(jī)斑構(gòu)，應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)澳常性的溝通和協(xié)凹調(diào)機(jī)制。鞍調(diào)查審計(jì)需骯求、進(jìn)行可行性昂研究和確定備選熬審計(jì)項(xiàng)目，以業(yè)按務(wù)部門或者派出拌機(jī)構(gòu)為主實(shí)施;唉備選審計(jì)項(xiàng)目排懊序、配置審計(jì)資般源和編制年度審擺計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案暗，以計(jì)劃管理部翱門為主實(shí)施。骯第四十條 癌審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)般目評(píng)估結(jié)果，確

19、壩定年度審計(jì)項(xiàng)目搬計(jì)劃。哎第四十一條哀 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)版將年度審計(jì)項(xiàng)目疤計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政案府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)伴并向上一級(jí)審計(jì)班機(jī)關(guān)報(bào)告。叭第四十二條佰 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)奧對(duì)確定的審計(jì)項(xiàng)疤目配置必要的審癌計(jì)人力資源、審按計(jì)時(shí)間、審計(jì)技癌術(shù)裝備、審計(jì)經(jīng)礙費(fèi)等審計(jì)資源。拜第四十三條叭 審計(jì)機(jī)關(guān)同一疤年度內(nèi)對(duì)同一被巴審計(jì)單位實(shí)施不把同的審計(jì)項(xiàng)目，霸應(yīng)當(dāng)在人員和時(shí)傲間安排上進(jìn)行協(xié)巴調(diào)，盡量避免給伴被審計(jì)單位工作昂帶來(lái)不必要的影白響。叭第四十四條伴 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)昂將年度審計(jì)項(xiàng)目按計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)昂目組織和實(shí)施單靶位執(zhí)行。矮年度審計(jì)項(xiàng)耙目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)扮，審計(jì)項(xiàng)目組織扳和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)扒確保完成，不得凹擅自變更。斑第四十五條

20、扳 年度審計(jì)項(xiàng)目盎計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中白，遇有下列情形罷之一的，應(yīng)當(dāng)按隘照原審批程序調(diào)叭整：叭(一)本級(jí)班政府行政首長(zhǎng)和拔相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨半時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目白的;白(二)上級(jí)胺審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安擺排或者授權(quán)審計(jì)扒項(xiàng)目的;凹(三)突發(fā)隘重大公共事件需罷要進(jìn)行審計(jì)的;擺(四)原定捌審計(jì)項(xiàng)目的被審癌計(jì)單位發(fā)生重大挨變化，導(dǎo)致原計(jì)佰劃無(wú)法實(shí)施的;昂(五)需要稗更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)拌施單位的;拌(六)審計(jì)半目標(biāo)、審計(jì)范圍氨等發(fā)生重大變化把需要調(diào)整的;鞍(七)需要唉調(diào)整的其他情形把。扳第四十六條搬 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)拜應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)下級(jí)審佰計(jì)機(jī)關(guān)編制年度胺審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，絆提出下級(jí)審計(jì)機(jī)敗關(guān)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域熬或者審計(jì)項(xiàng)目安傲排的指導(dǎo)意見(jiàn)。版第

21、四十七條八 年度審計(jì)項(xiàng)目壩計(jì)劃確定審計(jì)機(jī)搬關(guān)統(tǒng)一組織多個(gè)霸審計(jì)組共同實(shí)施安一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或鞍者分別實(shí)施同一般類審計(jì)項(xiàng)目的，敗審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部吧門應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)埃工作方案。案第四十八條懊 審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)鞍部門編制審計(jì)工罷作方案，應(yīng)當(dāng)根啊據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目扒計(jì)劃形成過(guò)程中愛(ài)調(diào)查審計(jì)需求、叭進(jìn)行可行性研究巴的情況，開(kāi)展進(jìn)稗一步調(diào)查，對(duì)審瓣計(jì)目標(biāo)、范圍、百重點(diǎn)和項(xiàng)目組織襖實(shí)施等進(jìn)行確定皚。柏第四十九條半 審計(jì)工作方案拌的內(nèi)容主要包括骯：把(一)審計(jì)拌目標(biāo);安(二)審計(jì)邦范圍;澳(三)審計(jì)岸內(nèi)容和重點(diǎn);礙(四)審計(jì)氨工作組織安排;藹(五)審計(jì)半工作要求。隘第五十條 搬審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部罷門編制的審計(jì)工啊作方案應(yīng)當(dāng)按照皚

22、審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的隘程序?qū)徟?。在年唉度審?jì)項(xiàng)目計(jì)劃岸確定的實(shí)施審計(jì)藹起始時(shí)間之前，疤下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目襖實(shí)施單位。扳審計(jì)機(jī)關(guān)批盎準(zhǔn)審計(jì)工作方案跋前，根據(jù)需要，俺可以組織專家進(jìn)擺行論證。瓣第五十一條佰 審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)藹部門根據(jù)審計(jì)實(shí)百施過(guò)程中情況的昂變化，可以申請(qǐng)版對(duì)審計(jì)工作方案八的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整骯，并按審計(jì)機(jī)關(guān)骯規(guī)定的程序報(bào)批敖。耙第五十二條擺 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)暗定期檢查年度審藹計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行板情況，評(píng)估執(zhí)行拌效果。版審計(jì)項(xiàng)目實(shí)瓣施單位應(yīng)當(dāng)向下稗達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃熬的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告把計(jì)劃執(zhí)行情況。矮第五十三條俺 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)骯按照國(guó)家有關(guān)規(guī)鞍定，建立和實(shí)施暗審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)矮行情況及其結(jié)果襖的統(tǒng)計(jì)制度。 隘第四章 審

23、計(jì)吧實(shí)施襖第一節(jié) 審熬計(jì)實(shí)施方案扮第五十四條哀 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)澳在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)扮前組成審計(jì)組。巴審計(jì)組由審皚計(jì)組組長(zhǎng)和其他襖成員組成。審計(jì)扮組實(shí)行審計(jì)組組俺長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)胺組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)艾關(guān)確定，審計(jì)組笆組長(zhǎng)可以根據(jù)需背要在審計(jì)組成員扳中確定主審，主哀審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)按定職責(zé)和審計(jì)組襖組長(zhǎng)委托履行的般其他職責(zé)。辦第五十五條半 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)襖依照法律法規(guī)的班規(guī)定，向被審計(jì)頒單位送達(dá)審計(jì)通癌知書(shū)。扳第五十六條隘 審計(jì)通知書(shū)的罷內(nèi)容主要包括被絆審計(jì)單位名稱、叭審計(jì)依據(jù)、審計(jì)疤范圍、審計(jì)起始疤時(shí)間、審計(jì)組組把長(zhǎng)及其他成員名跋單和被審計(jì)單位哀配合審計(jì)工作的拔要求。同時(shí)，還凹應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單哎位告知審計(jì)組的隘審

24、計(jì)紀(jì)律要求。扮采取跟蹤審皚計(jì)方式實(shí)施審計(jì)柏的，審計(jì)通知書(shū)矮應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審氨計(jì)的具體方式和稗要求。傲專項(xiàng)審計(jì)調(diào)辦查項(xiàng)目的審計(jì)通絆知書(shū)應(yīng)當(dāng)列明專背項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要板求。百第五十七條藹 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)吧查了解被審計(jì)單叭位及其相關(guān)情況跋，評(píng)估被審計(jì)單笆位存在重要問(wèn)題哀的可能性，確定辦審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，挨編制審計(jì)實(shí)施方扳案。邦對(duì)于審計(jì)機(jī)翱關(guān)已經(jīng)下達(dá)審計(jì)按工作方案的，審背計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審爸計(jì)工作方案的要哎求編制審計(jì)實(shí)施斑方案。安第五十八條暗 審計(jì)實(shí)施方案稗的內(nèi)容主要包括跋：暗(一)審計(jì)安目標(biāo);扮(二)審計(jì)斑范圍;哀(三)審計(jì)隘內(nèi)容、重點(diǎn)及審皚計(jì)措施，包括審哎計(jì)事項(xiàng)和根據(jù)本案準(zhǔn)則第七十三條癌確定的審計(jì)應(yīng)對(duì)擺措施;捌(

25、四)審計(jì)霸工作要求，包括八項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安暗排、審計(jì)組內(nèi)部礙重要管理事項(xiàng)及翱職責(zé)分工等。癌采取跟蹤審哎計(jì)方式實(shí)施審計(jì)礙的，審計(jì)實(shí)施方芭案應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)跟伴蹤審計(jì)工作作出阿統(tǒng)籌安排。頒專項(xiàng)審計(jì)調(diào)柏查項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)芭施方案應(yīng)當(dāng)列明礙專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的邦要求。鞍第五十九條白 審計(jì)組調(diào)查了鞍解被審計(jì)單位及襖其相關(guān)情況，為扮作出下列職業(yè)判叭斷提供基礎(chǔ)：愛(ài)(一)確定稗職業(yè)判斷適用的靶標(biāo)準(zhǔn);捌(二)判斷班可能存在的問(wèn)題隘;芭(三)判斷氨問(wèn)題的重要性;笆(四)確定埃審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。百第六十條 佰審計(jì)人員可以從吧下列方面調(diào)查了爸解被審計(jì)單位及柏其相關(guān)情況：拔(一)單位吧性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)擺;愛(ài)(二)職責(zé)哎范圍或者經(jīng)營(yíng)范斑圍、業(yè)務(wù)

26、活動(dòng)及頒其目標(biāo);佰(三)相關(guān)班法律法規(guī)、政策艾及其執(zhí)行情況;懊(四)財(cái)政傲財(cái)務(wù)管理體制和暗業(yè)務(wù)管理體制;扮(五)適用稗的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系氨以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情疤況;霸(六)相關(guān)絆內(nèi)部控制及其執(zhí)白行情況;胺(七)相關(guān)扒信息系統(tǒng)及其電拜子數(shù)據(jù)情況;柏(八)經(jīng)濟(jì)暗環(huán)境、行業(yè)狀況澳及其他外部因素安;岸(九)以往跋接受審計(jì)和監(jiān)管阿及其整改情況;絆(十)需要半了解的其他情況扒。拌第六十一條盎 審計(jì)人員可以扳從下列方面調(diào)查熬了解被審計(jì)單位稗相關(guān)內(nèi)部控制及艾其執(zhí)行情況：懊(一)控制敖環(huán)境，即管理模壩式、組織結(jié)構(gòu)、奧責(zé)權(quán)配置、人力矮資源制度等;搬(二)風(fēng)險(xiǎn)佰評(píng)估，即被審計(jì)扳單位確定、分析伴與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制拜目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)唉

27、，以及采取的應(yīng)八對(duì)措施;礙(三)控制敖活動(dòng)，即根據(jù)風(fēng)八險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取傲的控制措施，包凹括不相容職務(wù)分安離控制、授權(quán)審俺批控制、資產(chǎn)保半護(hù)控制、預(yù)算控哀制、業(yè)績(jī)分析和疤績(jī)效考評(píng)控制等邦;案(四)信息澳與溝通，即收集骯、處理、傳遞與暗內(nèi)部控制相關(guān)的笆信息，并能有效巴溝通的情況;扳(五)對(duì)控斑制的監(jiān)督，即對(duì)疤各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)辦計(jì)、職責(zé)及其履扳行情況的監(jiān)督檢拜查。翱第六十二條爸 審計(jì)人員可以頒從下列方面調(diào)查矮了解被審計(jì)單位矮信息系統(tǒng)控制情安況：叭(一)一般芭控制，即保障信般息系統(tǒng)正常運(yùn)行隘的穩(wěn)定性、有效斑性、安全性等方扒面的控制;扒(二)應(yīng)用艾控制，即保障信八息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)鞍據(jù)的真實(shí)性、完版整性、可靠性

28、等襖方面的控制。扳第六十三條唉 審計(jì)人員可以岸采取下列方法調(diào)稗查了解被審計(jì)單敖位及其相關(guān)情況瓣：芭(一)書(shū)面把或者口頭詢問(wèn)被安審計(jì)單位內(nèi)部和愛(ài)外部相關(guān)人員;百(二)檢查鞍有關(guān)文件、報(bào)告岸、內(nèi)部管理手冊(cè)斑、信息系統(tǒng)的技啊術(shù)文檔和操作手艾冊(cè);罷(三)觀察熬有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及癌其場(chǎng)所、設(shè)施和搬有關(guān)內(nèi)部控制的頒執(zhí)行情況;巴(四)追蹤哎有關(guān)業(yè)務(wù)的處理阿過(guò)程;擺(五)分析絆相關(guān)數(shù)據(jù)。爸第六十四條俺 審計(jì)人員根據(jù)癌審計(jì)目標(biāo)和被審巴計(jì)單位的實(shí)際情伴況，運(yùn)用職業(yè)判拜斷確定調(diào)查了解唉的范圍和程度。案對(duì)于定期審哎計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人辦員可以利用以往哎審計(jì)中獲得的信懊息，重點(diǎn)調(diào)查了耙解已經(jīng)發(fā)生變化芭的情況。隘第六十五條挨 審計(jì)

29、人員在調(diào)隘查了解被審計(jì)單霸位及其相關(guān)情況阿的過(guò)程中，可以拜選擇下列標(biāo)準(zhǔn)作芭為職業(yè)判斷的依爸據(jù)：熬(一)法律阿、法規(guī)、規(guī)章和爸其他規(guī)范性文件骯;搬(二)國(guó)家拜有關(guān)方針和政策奧;氨(三)會(huì)計(jì)骯準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度拌;敗(四)國(guó)家凹和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)骯準(zhǔn);骯(五)預(yù)算傲、計(jì)劃和合同;拌(六)被審敖計(jì)單位的管理制哎度和績(jī)效目標(biāo);壩(七)被審昂計(jì)單位的歷史數(shù)昂據(jù)和歷史業(yè)績(jī);拌(八)公認(rèn)罷的業(yè)務(wù)慣例或者拜良好實(shí)務(wù);柏(九)專業(yè)班機(jī)構(gòu)或者專家的拜意見(jiàn);暗(十)其他氨標(biāo)準(zhǔn)。爸審計(jì)人員在稗審計(jì)實(shí)施過(guò)程中伴需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)埃準(zhǔn)的適用性。搬第六十六條擺 職業(yè)判斷所選八擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具俺有客觀性、適用芭性、相關(guān)性、公版認(rèn)性。般標(biāo)準(zhǔn)

30、不一致藹時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)百當(dāng)采用權(quán)威的和霸公認(rèn)程度高的標(biāo)伴準(zhǔn)。佰第六十七條罷 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)百結(jié)合適用的標(biāo)準(zhǔn)艾，分析調(diào)查了解暗的被審計(jì)單位及八其相關(guān)情況，判百斷被審計(jì)單位可壩能存在的問(wèn)題。把第六十八條把 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)藹運(yùn)用職業(yè)判斷，阿根據(jù)可能存在問(wèn)疤題的性質(zhì)、數(shù)額八及其發(fā)生的具體擺環(huán)境，判斷其重板要性。胺第六十九條霸 審計(jì)人員判斷把重要性時(shí)，可以唉關(guān)注下列因素：罷(一)是否笆屬于涉嫌犯罪的胺問(wèn)題;吧(二)是否哀屬于法律法規(guī)和辦政策禁止的問(wèn)題版;傲(三)是否皚屬于故意行為所耙產(chǎn)生的問(wèn)題;壩(四)可能瓣存在問(wèn)題涉及的爸?jǐn)?shù)量或者金額;岸(五)是否哎涉及政策、體制暗或者機(jī)制的嚴(yán)重扳缺陷;八(六)是否唉屬于

31、信息系統(tǒng)設(shè)澳計(jì)缺陷;辦(七)政府伴行政首長(zhǎng)和相關(guān)愛(ài)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾敖的關(guān)注程度;安(八)需要拌關(guān)注的其他因素盎。般第七十條 唉審計(jì)人員實(shí)施審埃計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)頒重要性判斷的結(jié)鞍果，重點(diǎn)關(guān)注被藹審計(jì)單位可能存奧在的重要問(wèn)題。埃第七十一條氨 需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)哎表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)骯的，審計(jì)人員可罷以參照中國(guó)注冊(cè)挨會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則藹的有關(guān)規(guī)定確定疤和運(yùn)用重要性。頒第七十二條隘 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)評(píng)拌估被審計(jì)單位存把在重要問(wèn)題的可挨能性，以確定審芭計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)霸對(duì)措施。癌第七十三條疤 審計(jì)組針對(duì)審耙計(jì)事項(xiàng)確定的審凹計(jì)應(yīng)對(duì)措施包括巴：挨(一)評(píng)估八對(duì)內(nèi)部控制的依百賴程度，確定是把否及如何測(cè)試相藹關(guān)內(nèi)部控制的有伴效性;壩(二)

32、評(píng)估疤對(duì)信息系統(tǒng)的依扮賴程度，確定是叭否及如何檢查相哀關(guān)信息系統(tǒng)的有板效性、安全性;岸(三)確定斑主要審計(jì)步驟和板方法;啊(四)確定艾審計(jì)時(shí)間;啊(五)確定矮執(zhí)行的審計(jì)人員靶;昂(六)其他盎必要措施。扒第七十四條俺 審計(jì)組在分配般審計(jì)資源時(shí)，應(yīng)巴當(dāng)為重要審計(jì)事拔項(xiàng)分派有經(jīng)驗(yàn)的埃審計(jì)人員和安排啊充足的審計(jì)時(shí)間擺，并評(píng)估特定審拌計(jì)事項(xiàng)是否需要澳利用外部專家的笆工作。矮第七十五條昂 審計(jì)人員認(rèn)為叭存在下列情形之懊一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試瓣相關(guān)內(nèi)部控制的辦有效性：敗(一)某項(xiàng)八內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合藹理且預(yù)期運(yùn)行有隘效，能夠防止重暗要問(wèn)題的發(fā)生;百(二)僅實(shí)伴施實(shí)質(zhì)性審查不癌足以為發(fā)現(xiàn)重要敗問(wèn)題提供適當(dāng)、襖充分的審計(jì)證

33、據(jù)拌。跋審計(jì)人員決拜定不依賴某項(xiàng)內(nèi)八部控制的，可以扒對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接敗進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查疤。般被審計(jì)單位挨規(guī)模較小、業(yè)務(wù)班比較簡(jiǎn)單的，審班計(jì)人員可以對(duì)審礙計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行跋實(shí)質(zhì)性審查。板第七十六條拌 審計(jì)人員認(rèn)為礙存在下列情形之昂一的，應(yīng)當(dāng)檢查哎相關(guān)信息系統(tǒng)的半有效性、安全性吧：板(一)僅審芭計(jì)電子數(shù)據(jù)不足白以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)壩題提供適當(dāng)、充般分的審計(jì)證據(jù);斑(二)電子氨數(shù)據(jù)中頻繁出現(xiàn)搬某類差異。盎審計(jì)人員在隘檢查被審計(jì)單位辦相關(guān)信息系統(tǒng)時(shí)佰，可以利用被審皚計(jì)單位信息系統(tǒng)阿的現(xiàn)有功能或者頒采用其他計(jì)算機(jī)藹技術(shù)和工具，檢扮查中應(yīng)當(dāng)避免對(duì)邦被審計(jì)單位相關(guān)叭信息系統(tǒng)及其電疤子數(shù)據(jù)造成不良稗影響。拔第七十七條柏

34、審計(jì)人員實(shí)施跋審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持把續(xù)關(guān)注已作出的凹重要性判斷和對(duì)安存在重要問(wèn)題可昂能性的評(píng)估是否吧恰當(dāng)，及時(shí)作出盎修正，并調(diào)整審頒計(jì)應(yīng)對(duì)措施。哀第七十八條唉 遇有下列情形按之一的，審計(jì)組般應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審按計(jì)實(shí)施方案：百(一)年度把審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、胺審計(jì)工作方案發(fā)頒生變化的;搬(二)審計(jì)斑目標(biāo)發(fā)生重大變疤化的;扳(三)重要案審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變把化的;瓣(四)被審霸計(jì)單位及其相關(guān)擺情況發(fā)生重大變艾化的;百(五)審計(jì)氨組人員及其分工跋發(fā)生重大變化的辦;案(六)需要背調(diào)整的其他情形笆。唉第七十九條鞍 一般審計(jì)項(xiàng)目靶的審計(jì)實(shí)施方案捌應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組霸長(zhǎng)審定，并及時(shí)矮報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)愛(ài)部門備案。挨重要審計(jì)項(xiàng)霸目的審計(jì)實(shí)

35、施方矮案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)暗機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定絆。壩第八十條 俺審計(jì)組調(diào)整審計(jì)矮實(shí)施方案中的下搬列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)礙經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要稗負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：埃(一)審計(jì)疤目標(biāo);氨(二)審計(jì)百組組長(zhǎng);唉(三)審計(jì)扒重點(diǎn);辦(四)現(xiàn)場(chǎng)耙審計(jì)結(jié)束時(shí)間。百第八十一條矮 編制和調(diào)整審挨計(jì)實(shí)施方案可以背采取文字、表格佰或者兩者相結(jié)合罷的形式。稗第二節(jié) 審哀計(jì)證據(jù)爸第八十二條叭 審計(jì)證據(jù)是指柏審計(jì)人員獲取的挨能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論霸提供合理基礎(chǔ)的佰全部事實(shí)，包括靶審計(jì)人員調(diào)查了辦解被審計(jì)單位及俺其相關(guān)情況和對(duì)絆確定的審計(jì)事項(xiàng)艾進(jìn)行審查所獲取爸的證據(jù)。絆第八十三條芭 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)艾依照法定權(quán)限和拜程序獲取審計(jì)證版據(jù)。絆第八十四條拔 審計(jì)人員獲

36、取辦的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)邦當(dāng)具有適當(dāng)性和哀充分性。捌適當(dāng)性是對(duì)啊審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的辦衡量，即審計(jì)證瓣據(jù)在支持審計(jì)結(jié)啊論方面具有的相安關(guān)性和可靠性。邦相關(guān)性是指審計(jì)盎證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)笆及其具體審計(jì)目壩標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)頒性聯(lián)系。可靠性拔是指審計(jì)證據(jù)真霸實(shí)、可信。斑充分性是對(duì)愛(ài)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的唉衡量。審計(jì)人員案在評(píng)估存在重要半問(wèn)題的可能性和爸審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的背基礎(chǔ)上，決定應(yīng)礙當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)罷的數(shù)量。靶第八十五條拌 審計(jì)人員對(duì)審哀計(jì)證據(jù)的相關(guān)性半分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)拔注下列方面：百(一)一種鞍取證方法獲取的矮審計(jì)證據(jù)可能只佰與某些具體審計(jì)挨目標(biāo)相關(guān)，而與唉其他具體審計(jì)目八標(biāo)無(wú)關(guān);傲(二)針對(duì)唉一項(xiàng)具體審計(jì)目骯標(biāo)可以從不同來(lái)翱

37、源獲取審計(jì)證據(jù)襖或者獲取不同形叭式的審計(jì)證據(jù)。擺第八十六條拔 審計(jì)人員可以柏從下列方面分析扳審計(jì)證據(jù)的可靠爸性：邦(一)從被案審計(jì)單位外部獲捌取的審計(jì)證據(jù)比案從內(nèi)部獲取的審版計(jì)證據(jù)更可靠;背(二)內(nèi)部頒控制健全有效情班況下形成的審計(jì)吧證據(jù)比內(nèi)部控制霸缺失或者無(wú)效情埃況下形成的審計(jì)襖證據(jù)更可靠;擺(三)直接耙獲取的審計(jì)證據(jù)巴比間接獲取的審伴計(jì)證據(jù)更可靠;礙(四)從被敗審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)班計(jì)資料中直接采搬集的審計(jì)證據(jù)比鞍經(jīng)被審計(jì)單位加辦工處理后提交的艾審計(jì)證據(jù)更可靠懊;扮(五)原件版形式的審計(jì)證據(jù)熬比復(fù)制件形式的把審計(jì)證據(jù)更可 拜靠。按不同來(lái)源和藹不同形式的審計(jì)把證據(jù)存在不一致氨或者不能相互印氨證時(shí)，

38、審計(jì)人員背應(yīng)當(dāng)追加必要的哀審計(jì)措施，確定盎審計(jì)證據(jù)的可靠翱性。襖第八十七條壩 審計(jì)人員獲取伴的電子審計(jì)證據(jù)爸包括與信息系統(tǒng)捌控制相關(guān)的配置柏參數(shù)、反映交易霸記錄的電子數(shù)據(jù)皚等。爸采集被審計(jì)俺單位電子數(shù)據(jù)作爸為審計(jì)證據(jù)的，澳審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記敗錄電子數(shù)據(jù)的采芭集和處理過(guò)程。艾第八十八條埃 審計(jì)人員根據(jù)敖實(shí)際情況，可以笆在審計(jì)事項(xiàng)中選昂取全部項(xiàng)目或者八部分特定項(xiàng)目進(jìn)唉行審查，也可以拌進(jìn)行審計(jì)抽樣，翱以獲取審計(jì)證據(jù)敗。柏第八十九條啊 存在下列情形稗之一的，審計(jì)人芭員可以對(duì)審計(jì)事藹項(xiàng)中的全部項(xiàng)目拜進(jìn)行審查：靶(一)審計(jì)阿事項(xiàng)由少量大額敖項(xiàng)目構(gòu)成的;般(二)審計(jì)藹事項(xiàng)可能存在重盎要問(wèn)題，而選取扒其中部分項(xiàng)目

39、進(jìn)骯行審查無(wú)法提供哎適當(dāng)、充分的審鞍計(jì)證據(jù)的;懊(三)對(duì)審耙計(jì)事項(xiàng)中的全部艾項(xiàng)目進(jìn)行審查符熬合成本效益原則吧的。把第九十條 盎審計(jì)人員可以在罷審計(jì)事項(xiàng)中選取艾下列特定項(xiàng)目進(jìn)氨行審查：矮(一)大額案或者重要項(xiàng)目;百(二)數(shù)量班或者金額符合設(shè)唉定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目;把(三)其他擺特定項(xiàng)目。板選取部分特芭定項(xiàng)目進(jìn)行審查疤的結(jié)果，不能用百于推斷整個(gè)審計(jì)疤事項(xiàng)。扮第九十一條澳 在審計(jì)事項(xiàng)包耙含的項(xiàng)目數(shù)量較挨多，需要對(duì)審計(jì)哀事項(xiàng)某一方面的奧總體特征作出結(jié)襖論時(shí)，審計(jì)人員敗可以進(jìn)行審計(jì)抽翱樣。礙審計(jì)人員進(jìn)班行審計(jì)抽樣時(shí)，柏可以參照中國(guó)注辦冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)巴則的有關(guān)規(guī)定。邦第九十二條巴 審計(jì)人員可以百采取下列方法向傲有

40、關(guān)單位和個(gè)人氨獲取審計(jì)證據(jù)：班(一)檢查半，是指對(duì)紙質(zhì)、安電子或者其他介襖質(zhì)形式存在的文翱件、資料進(jìn)行審懊查，或者對(duì)有形班資產(chǎn)進(jìn)行審查;耙(二)觀察瓣，是指察看相關(guān)白人員正在從事的昂活動(dòng)或者執(zhí)行的扒程序;安(三)詢問(wèn)翱，是指以書(shū)面或邦者口頭方式向有霸關(guān)人員了解關(guān)于熬審計(jì)事項(xiàng)的信息巴;扮(四)外部挨調(diào)查，是指向與癌審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的矮第三方進(jìn)行調(diào)查啊;巴(五)重新背計(jì)算，是指以手熬工方式或者使用隘信息技術(shù)對(duì)有關(guān)佰數(shù)據(jù)計(jì)算的正確百性進(jìn)行核對(duì);罷(六)重新拔操作，是指對(duì)有艾關(guān)業(yè)務(wù)程序或者般控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)氨行重新操作驗(yàn)證笆;敗(七)分析案，是指研究財(cái)務(wù)巴數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)岸數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)扒據(jù)之間可能存在愛(ài)的合

41、理關(guān)系，對(duì)凹相關(guān)信息作出評(píng)啊價(jià)，并關(guān)注異常奧波動(dòng)和差異。艾審計(jì)人員進(jìn)昂行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查翱，可以使用上述半方法及其以外的辦其他方法。疤第九十三條敗 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)板依照法律法規(guī)規(guī)懊定，取得被審計(jì)柏單位負(fù)責(zé)人對(duì)本隘單位提供資料真搬實(shí)性和完整性的愛(ài)書(shū)面承諾。頒第九十四條笆 審計(jì)人員取得哎證明被審計(jì)單位挨存在違反國(guó)家規(guī)邦定的財(cái)政收支、安財(cái)務(wù)收支行為以百及其他重要審計(jì)邦事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)捌材料，應(yīng)當(dāng)由提皚供證據(jù)的有關(guān)人捌員、單位簽名或班者蓋章;不能取伴得簽名或者蓋章班不影響事實(shí)存在巴的，該審計(jì)證據(jù)埃仍然有效，但審罷計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明爸原因。翱審計(jì)事項(xiàng)比般較復(fù)雜或者取得哎的審計(jì)證據(jù)數(shù)量斑較大的，可以對(duì)斑審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯

42、敗總分析，編制審矮計(jì)取證單，由證佰據(jù)提供者簽名或疤者蓋章。瓣第九十五條矮 被審計(jì)單位的白相關(guān)資料、資產(chǎn)昂可能被轉(zhuǎn)移、隱版匿、篡改、毀棄拌并影響獲取審計(jì)百證據(jù)的，審計(jì)機(jī)百關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律矮法規(guī)的規(guī)定采取埃相應(yīng)的證據(jù)保全柏措施。骯第九十六條拔 審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行隘審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中矮，因行使職權(quán)受稗到限制而無(wú)法獲鞍取適當(dāng)、充分的瓣審計(jì)證據(jù)，或者靶無(wú)法制止違法行傲為對(duì)國(guó)家利益的芭侵害時(shí)，根據(jù)需板要，可以按照有岸關(guān)規(guī)定提請(qǐng)有權(quán)叭處理的機(jī)關(guān)或者壩相關(guān)單位予以協(xié)捌助和配合。笆第九十七條辦 審計(jì)人員需要吧利用所聘請(qǐng)外部按人員的專業(yè)咨詢板和專業(yè)鑒定作為伴審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)奧當(dāng)對(duì)下列方面作阿出判斷：拜(一)依據(jù)絆的樣本是否符合

43、澳審計(jì)項(xiàng)目的具體皚情況;凹(二)使用搬的方法是否適當(dāng)暗和合理;靶(三)專業(yè)伴咨詢、專業(yè)鑒定敖是否與其他審計(jì)霸證據(jù)相符。鞍第九十八條伴 審計(jì)人員需要澳使用有關(guān)監(jiān)管機(jī)翱構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、盎內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等扮已經(jīng)形成的工作頒結(jié)果作為審計(jì)證俺據(jù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)該伴工作結(jié)果的下列翱方面作出判斷：半(一)是否扮與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)瓣;傲(二)是否矮可靠;傲(三)是否芭與其他審計(jì)證據(jù)扮相符。癌第九十九條吧 審計(jì)人員對(duì)于傲重要問(wèn)題，可以扮圍繞下列方面獲搬取審計(jì)證據(jù)：柏(一)標(biāo)準(zhǔn)拌，即判斷被審計(jì)扳單位是否存在問(wèn)傲題的依據(jù);氨(二)事實(shí)奧，即客觀存在和八發(fā)生的情況。事拔實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)之間的斑差異構(gòu)成審計(jì)發(fā)艾現(xiàn)的問(wèn)題;襖(三)影響鞍，即問(wèn)

44、題產(chǎn)生的跋后果;埃(四)原因巴，即問(wèn)題產(chǎn)生的稗條件。愛(ài)第一百條 盎審計(jì)人員在審計(jì)埃實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)唉當(dāng)持續(xù)評(píng)價(jià)審計(jì)頒證據(jù)的適當(dāng)性和八充分性。搬已采取的審版計(jì)措施難以獲取隘適當(dāng)、充分審計(jì)阿證據(jù)的，審計(jì)人八員應(yīng)當(dāng)采取替代按審計(jì)措施;仍無(wú)扮法獲取審計(jì)證據(jù)伴的，由審計(jì)組報(bào)頒請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)采取耙其他必要的措施阿或者不作出審計(jì)疤結(jié)論。埃第三節(jié) 審扳計(jì)記錄敖第一百零一白條 審計(jì)人員應(yīng)叭當(dāng)真實(shí)、完整地罷記錄實(shí)施審計(jì)的凹過(guò)程、得出的結(jié)霸論和與審計(jì)項(xiàng)目按有關(guān)的重要管理耙事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)下邦列目標(biāo)：扮(一)支持癌審計(jì)人員編制審阿計(jì)實(shí)施方案和審半計(jì)報(bào)告;凹(二)證明挨審計(jì)人員遵循相岸關(guān)法律法規(guī)和本熬準(zhǔn)則;岸(三)便于俺對(duì)審計(jì)人

45、員的工稗作實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)捌督和檢查。拔第一百零二昂條 審計(jì)人員作傲出的記錄，應(yīng)當(dāng)鞍使未參與該項(xiàng)業(yè)版務(wù)的有經(jīng)驗(yàn)的其胺他審計(jì)人員能夠白理解其執(zhí)行的審版計(jì)措施、獲取的胺審計(jì)證據(jù)、作出哀的職業(yè)判斷和得版出的審計(jì)結(jié)論。傲第一百零三靶條 審計(jì)記錄包拌括調(diào)查了解記錄挨、審計(jì)工作底稿八和重要管理事項(xiàng)半記錄。背第一百零四搬條 審計(jì)組在編般制審計(jì)實(shí)施方案爸前，應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查罷了解被審計(jì)單位板及其相關(guān)情況作罷出記錄。調(diào)查了爸解記錄的內(nèi)容主白要包括：般(一)對(duì)被邦審計(jì)單位及其相岸關(guān)情況的調(diào)查了版解情況;敗(二)對(duì)被跋審計(jì)單位存在重埃要問(wèn)題可能性的襖評(píng)估情況;絆(三)確定疤的審計(jì)事項(xiàng)及其皚審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。半第一百零五叭條 審計(jì)

46、工作底耙稿主要記錄審計(jì)熬人員依據(jù)審計(jì)實(shí)罷施方案執(zhí)行審計(jì)稗措施的活動(dòng)。稗審計(jì)人員對(duì)瓣審計(jì)實(shí)施方案確澳定的每一審計(jì)事熬項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制昂審計(jì)工作底稿。敖一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可愛(ài)以根據(jù)需要編制懊多份審計(jì)工作底耙稿。安第一百零六襖條 審計(jì)工作底拔稿的內(nèi)容主要包皚括：澳(一)審計(jì)襖項(xiàng)目名稱;白(二)審計(jì)哎事項(xiàng)名稱;把(三)審計(jì)傲過(guò)程和結(jié)論;疤(四)審計(jì)伴人員姓名及審計(jì)拔工作底稿編制日氨期并簽名;凹(五)審核半人員姓名、審核稗意見(jiàn)及審核日期凹并簽名;壩(六)索引壩號(hào)及頁(yè)碼;骯(七)附件埃數(shù)量。傲第一百零七哎條 審計(jì)工作底百稿記錄的審計(jì)過(guò)熬程和結(jié)論主要包挨括：疤(一)實(shí)施壩審計(jì)的主要步驟霸和方法;拌(二)取得八的審計(jì)

47、證據(jù)的名扮稱和來(lái)源;阿(三)審計(jì)瓣認(rèn)定的事實(shí)摘要把;礙(四)得出版的審計(jì)結(jié)論及其凹相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。班第一百零八阿條 審計(jì)證據(jù)材翱料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查跋了解記錄和審計(jì)搬工作底稿的附件扮。一份審計(jì)證據(jù)柏材料對(duì)應(yīng)多個(gè)審熬計(jì)記錄時(shí)，審計(jì)胺人員可以將審計(jì)啊證據(jù)材料附在與辦其關(guān)系最密切的絆審計(jì)記錄后面，百并在其他審計(jì)記笆錄中予以注明。盎第一百零九吧條 審計(jì)組起草埃審計(jì)報(bào)告前，審八計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)斑審計(jì)工作底稿的敗下列事項(xiàng)進(jìn)行審胺核：挨(一)具體傲審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)?，F(xiàn);爸(二)審計(jì)百措施是否有效執(zhí)板行;案(三)事實(shí)罷是否清楚;奧(四)審計(jì)盎證據(jù)是否適當(dāng)、把充分;瓣(五)得出藹的審計(jì)結(jié)論及其隘相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適唉當(dāng);凹(六)其他

48、哎有關(guān)重要事項(xiàng)。扳第一百一十笆條 審計(jì)組組長(zhǎng)敖審核審計(jì)工作底盎稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不皚同情況分別提出挨下列意見(jiàn)：礙(一)予以挨認(rèn)可;艾(二)責(zé)成板采取進(jìn)一步審計(jì)把措施，獲取適當(dāng)擺、充分的審計(jì)證板據(jù);扳(三)糾正敖或者責(zé)成糾正不昂恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論扒。百第一百一十靶一條 重要管理胺事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記哀載與審計(jì)項(xiàng)目相瓣關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論案有重要影響的下扒列管理事項(xiàng)：愛(ài)(一)可能捌損害審計(jì)獨(dú)立性岸的情形及采取的襖措施;白(二)所聘般請(qǐng)外部人員的相骯關(guān)情況;澳(三)被審白計(jì)單位承諾情況敖;柏(四)征求啊被審計(jì)對(duì)象或者拔相關(guān)單位及人員吧意見(jiàn)的情況、被邦審計(jì)對(duì)象或者相隘關(guān)單位及人員反半饋的意見(jiàn)及審計(jì)叭組的采納情況;捌(五)審

49、計(jì)懊組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的挨重大問(wèn)題和審計(jì)辦報(bào)告討論的過(guò)程頒及結(jié)論;壩(六)審計(jì)壩機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)敖審計(jì)報(bào)告、審計(jì)柏決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)皚目材料的復(fù)核情頒況和意見(jiàn);扒(七)審理敗機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目暗的審理情況和意矮見(jiàn);敖(八)審計(jì)按機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告辦的審定過(guò)程和結(jié)耙論;暗(九)審計(jì)埃人員未能遵守本埃準(zhǔn)則規(guī)定的約束般性條款及其原 版因;熬(十)因外背部因素使審計(jì)任白務(wù)無(wú)法完成的原隘因及影響;絆(十一)其頒他重要管理事項(xiàng)隘。把重要管理事班項(xiàng)記錄可以使用絆被審計(jì)單位承諾罷書(shū)、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)霸部審批文稿、會(huì)懊議記錄、會(huì)議紀(jì)熬要、審理意見(jiàn)書(shū)伴或者其他書(shū)面形百式。把第四節(jié) 重唉大違法行為檢查芭第一百一十佰二條 審計(jì)人員隘執(zhí)行審計(jì)業(yè)

50、務(wù)時(shí)疤，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)擺謹(jǐn)慎，充分關(guān)注哎可能存在的重大捌違法行為。稗第一百一十暗三條 本準(zhǔn)則所斑稱重大違法行為伴是指被審計(jì)單位搬和相關(guān)人員違反頒法律法規(guī)、涉及藹金額比較大、造安成國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)岸損失或者對(duì)社會(huì)阿造成重大不良影巴響的行為。骯第一百一十版四條 審計(jì)人員氨檢查重大違法行伴為，應(yīng)當(dāng)評(píng)估被爸審計(jì)單位和相關(guān)吧人員實(shí)施重大違笆法行為的動(dòng)機(jī)、擺性質(zhì)、后果和違板法構(gòu)成。巴第一百一十俺五條 審計(jì)人員搬調(diào)查了解被審計(jì)佰單位及其相關(guān)情懊況時(shí)，可以重點(diǎn)背了解可能與重大辦違法行為有關(guān)的般下列事項(xiàng)：吧(一)被審耙計(jì)單位所在行業(yè)八發(fā)生重大違法行邦為的狀況;耙(二)有關(guān)伴的法律法規(guī)及其按執(zhí)行情況;耙(三)監(jiān)管笆部門

51、已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和班了解的與被審計(jì)叭單位有關(guān)的重大白違法行為的事實(shí)扳或者線索;埃(四)可能百形成重大違法行版為的動(dòng)機(jī)和原因擺;皚(五)相關(guān)凹的內(nèi)部控制及其敗執(zhí)行情況;翱(六)其他絆情況。靶第一百一十把六條 審計(jì)人員奧可以通過(guò)關(guān)注下案列情況，判斷可凹能存在的重大違班法行為：捌(一)具體般經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在埃的異常事項(xiàng);半(二)財(cái)務(wù)暗和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中耙反映出的異常變骯化;暗(三)有關(guān)耙部門提供的線索按和群眾舉報(bào);扮(四)公眾班、媒體的反映和把報(bào)道;邦(五)其他爸情況。捌第一百一十背七條 審計(jì)人員襖根據(jù)被審計(jì)單位岸實(shí)際情況、工作哀經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)癌的異?，F(xiàn)象，判白斷可能存在重大敖違法行為的性質(zhì)傲，并確定檢查重傲點(diǎn)。

52、氨審計(jì)人員在岸檢查重大違法行擺為時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注跋重大違法行為的跋高發(fā)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)艾。埃第一百一十般八條 發(fā)現(xiàn)重大斑違法行為的線索阿，審計(jì)組或者審案計(jì)機(jī)關(guān)可以采取搬下列應(yīng)對(duì)措施：熬(一)增派扮具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和扒能力的人員;矮(二)避免拜讓有關(guān)單位和人哀員事先知曉檢查壩的時(shí)間、事項(xiàng)、斑范圍和方式;襖(三)擴(kuò)大襖檢查范圍，使其胺能夠覆蓋重大違鞍法行為可能涉及八的領(lǐng)域;擺(四)獲取瓣必要的外部證據(jù)半;笆(五)依法叭采取保全措施;扒(六)提請(qǐng)澳有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)敗助和配合;罷(七)向政捌府和有關(guān)部門報(bào)般告;敖(八)其他吧必要的應(yīng)對(duì)措施凹。 班第五章 審計(jì)哎報(bào)告版第一節(jié) 審板計(jì)報(bào)告的形式和叭內(nèi)容鞍第一百一十澳九條

53、審計(jì)報(bào)告昂包括審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)昂行審計(jì)后出具的芭審計(jì)報(bào)告以及專伴項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后出翱具的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)艾查報(bào)告。霸第一百二十八條 審計(jì)組實(shí)施襖審計(jì)或者專項(xiàng)審挨計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)叭向派出審計(jì)組的班審計(jì)機(jī)關(guān)提交審哀計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)胺關(guān)審定審計(jì)組的盎審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)盎當(dāng)出具審計(jì)機(jī)關(guān)鞍的審計(jì)報(bào)告。遇案有特殊情況，審辦計(jì)機(jī)關(guān)可以不向瓣被調(diào)查單位出具板專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)壩告。百第一百二十?dāng)[一條 審計(jì)報(bào)告藹應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、懊事實(shí)清楚、結(jié)論柏正確、用詞恰當(dāng)奧、格式規(guī)范。啊第一百二十按二條 審計(jì)機(jī)關(guān)襖的審計(jì)報(bào)告(審昂計(jì)組的審計(jì)報(bào)告挨)包括下列基本盎要素：芭(一)標(biāo)題阿;巴(二)文號(hào)哀(審計(jì)組的審計(jì)隘報(bào)告不含此項(xiàng))傲;耙(三)被審搬計(jì)單位名

54、稱;笆(四)審計(jì)伴項(xiàng)目名稱;礙(五)內(nèi)容熬;百(六)審計(jì)拜機(jī)關(guān)名稱(審計(jì)阿組名稱及審計(jì)組隘組長(zhǎng)簽名);敗(七)簽發(fā)般日期(審計(jì)組向熬審計(jì)機(jī)關(guān)提交報(bào)柏告的日期)。耙經(jīng)濟(jì)責(zé)任審挨計(jì)報(bào)告還包括被岸審計(jì)人員姓名及般所擔(dān)任職務(wù)。伴第一百二十芭三條 審計(jì)報(bào)告昂的內(nèi)容主要包括扮：扮(一)審計(jì)耙依據(jù)，即實(shí)施審扮計(jì)所依據(jù)的法律笆法規(guī)規(guī)定;把(二)實(shí)施爸審計(jì)的基本情況搬，一般包括審計(jì)昂范圍、內(nèi)容、方盎式和實(shí)施的起止半時(shí)間;拔(三)被審捌計(jì)單位基本情況奧;百(四)審計(jì)瓣評(píng)價(jià)意見(jiàn)，即根胺據(jù)不同的審計(jì)目昂標(biāo)，以適當(dāng)、充拌分的審計(jì)證據(jù)為佰基礎(chǔ)發(fā)表的評(píng)價(jià)伴意見(jiàn);辦(五)以往盎審計(jì)決定執(zhí)行情耙況和審計(jì)建議采半納情況;扮(六)

55、審計(jì)皚發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單敗位違反國(guó)家規(guī)定案的財(cái)政收支、財(cái)稗務(wù)收支行為和其奧他重要問(wèn)題的事敗實(shí)、定性、處理礙處罰意見(jiàn)以及依叭據(jù)的法律法規(guī)和巴標(biāo)準(zhǔn);半(七)審計(jì)白發(fā)現(xiàn)的移送處理頒事項(xiàng)的事實(shí)和移氨送處理意見(jiàn)，但捌是涉嫌犯罪等不扮宜讓被審計(jì)單位阿知悉的事項(xiàng)除外皚;熬(八)針對(duì)辦審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題哀，根據(jù)需要提出埃的改進(jìn)建議。靶審計(jì)期間被案審計(jì)單位對(duì)審計(jì)艾發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已經(jīng)八整改的，審計(jì)報(bào)伴告還應(yīng)當(dāng)包括有愛(ài)關(guān)整改情況。澳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審盎計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包爸括被審計(jì)人員履疤行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基拌本情況，以及被絆審計(jì)人員對(duì)審計(jì)敗發(fā)現(xiàn)問(wèn)題承擔(dān)的襖責(zé)任。昂核查社會(huì)審拌計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)襖報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題拔，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)愛(ài)告中一并反映。阿第一百

56、二十哀四條 采取跟蹤唉審計(jì)方式實(shí)施審頒計(jì)的，審計(jì)組在啊跟蹤審計(jì)過(guò)程中百發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)扳當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的白名義及時(shí)向被審翱計(jì)單位通報(bào)，并罷要求其整改。白跟蹤審計(jì)實(shí)扒施工作全部結(jié)束胺后，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)氨機(jī)關(guān)的名義出具俺審計(jì)報(bào)告。審計(jì)昂報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審隘計(jì)發(fā)現(xiàn)但尚未整啊改的問(wèn)題，以及按已經(jīng)整改的重要跋問(wèn)題及其整改情啊況。矮第一百二十疤五條 專項(xiàng)審計(jì)藹調(diào)查報(bào)告除符合爸審計(jì)報(bào)告的要素拜和內(nèi)容要求外，艾還應(yīng)當(dāng)根據(jù)專項(xiàng)安審計(jì)調(diào)查目標(biāo)重芭點(diǎn)分析宏觀性、隘普遍性、政策性瓣或者體制、機(jī)制盎問(wèn)題并提出改進(jìn)敖建議。骯第一百二十絆六條 對(duì)審計(jì)或佰者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查骯中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單八位違反國(guó)家規(guī)定澳的財(cái)政收支、財(cái)矮務(wù)收支行為，依扳法

57、應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)皚關(guān)在法定職權(quán)范扒圍內(nèi)作出處理處背罰決定的，審計(jì)胺機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審拜計(jì)決定書(shū)。矮第一百二十艾七條 審計(jì)決定罷書(shū)的內(nèi)容主要包骯括：藹(一)審計(jì)敖的依據(jù)、內(nèi)容和半時(shí)間;按(二)違反霸國(guó)家規(guī)定的財(cái)政拜收支、財(cái)務(wù)收支挨行為的事實(shí)、定骯性、處理處罰決壩定以及法律法規(guī)奧依據(jù);澳(三)處理扮處罰決定執(zhí)行的傲期限和被審計(jì)單骯位書(shū)面報(bào)告審計(jì)百?zèng)Q定執(zhí)行結(jié)果等斑要求;扳(四)依法鞍提請(qǐng)政府裁決或百者申請(qǐng)行政復(fù)議扒、提起行政訴訟芭的途徑和期限。背第一百二十疤八條 審計(jì)或者礙專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)板現(xiàn)的依法需要移辦送其他有關(guān)主管靶機(jī)關(guān)或者單位糾挨正、處理處罰或礙者追究有關(guān)人員埃責(zé)任的事項(xiàng)，審礙計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具翱審計(jì)移送

58、處理書(shū)艾。懊第一百二十拜九條 審計(jì)移送擺處理書(shū)的內(nèi)容主耙要包括：藹(一)審計(jì)百的時(shí)間和內(nèi)容;扮(二)依法安需要移送有關(guān)主擺管機(jī)關(guān)或者單位盎糾正、處理處罰拔或者追究有關(guān)人懊員責(zé)任事項(xiàng)的事擺實(shí)、定性及其依辦據(jù)和審計(jì)機(jī)關(guān)的邦意見(jiàn);半(三)移送辦的依據(jù)和移送處搬理說(shuō)明，包括將頒處理結(jié)果書(shū)面告吧知審計(jì)機(jī)關(guān)的說(shuō)頒明;邦(四)所附斑的審計(jì)證據(jù)材料案。哀第一百三十稗條 出具對(duì)國(guó)際班組織、外國(guó)政府懊及其機(jī)構(gòu)援助、暗貸款項(xiàng)目的審計(jì)扒報(bào)告，按照審計(jì)翱機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定絆執(zhí)行。百第二節(jié) 審按計(jì)報(bào)告的編審敗第一百三十阿一條 審計(jì)組在矮起草審計(jì)報(bào)告前爸，應(yīng)當(dāng)討論確定爸下列事項(xiàng)：按(一)評(píng)價(jià)佰審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)敖情況;搬(二)審計(jì)

59、班實(shí)施方案確定的柏審計(jì)事項(xiàng)完成情癌況;艾(三)評(píng)價(jià)瓣審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)案性和充分性;懊(四)提出敗審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn);靶(五)評(píng)估凹審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的阿重要性;斑(六)提出瓣對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題盎的處理處罰意見(jiàn)挨;盎(七)其他捌有關(guān)事項(xiàng)。伴審計(jì)組應(yīng)當(dāng)吧對(duì)討論前款事項(xiàng)百的情況及其結(jié)果壩作出記錄。叭第一百三十百二條 審計(jì)組組氨長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)八工作底稿和審計(jì)阿證據(jù)已經(jīng)審核，皚并從總體上評(píng)價(jià)叭審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)罷性和充分性。白第一百三十癌三條 審計(jì)組根疤據(jù)不同的審計(jì)目哀標(biāo)，以審計(jì)認(rèn)定艾的事實(shí)為基礎(chǔ)，愛(ài)在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)皚的情況下，按照隘重要性原則，從柏真實(shí)性、合法性氨、效益性方面提澳出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)癌。埃審計(jì)組應(yīng)當(dāng)擺只對(duì)所審計(jì)的事

60、奧項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)疤意見(jiàn)。對(duì)審計(jì)過(guò)盎程中未涉及、審敗計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或盎者不充分、評(píng)價(jià)爸依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不霸明確以及超越審佰計(jì)職責(zé)范圍的事拜項(xiàng)，不得發(fā)表審熬計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。拌第一百三十瓣四條 審計(jì)組應(yīng)埃當(dāng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)半問(wèn)題的性質(zhì)、數(shù)襖額及其發(fā)生的原胺因和審計(jì)報(bào)告的擺使用對(duì)象，評(píng)估骯審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的埃重要性，如實(shí)在隘審計(jì)報(bào)告中予以佰反映。耙第一百三十般五條 審計(jì)組對(duì)礙審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題凹提出處理處罰意襖見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注扮下列因素：按(一)法律昂法規(guī)的規(guī)定;盎(二)審計(jì)懊職權(quán)范圍：屬于敗審計(jì)職權(quán)范圍的拌，直接提出處理疤處罰意見(jiàn)，不屬扳于審計(jì)職權(quán)范圍靶的，提出移送處哀理意見(jiàn);辦(三)問(wèn)題熬的性質(zhì)、金額、芭情節(jié)、原因和后鞍