稅法沖刺稅法期末考試復(fù)習(xí)重點(diǎn)

1、骯第一章稅法概白論考情預(yù)測頒年份辦單項(xiàng)選擇題半多項(xiàng)選擇題礙計(jì)算題昂綜合題半合計(jì)拔2009年敗1分伴1.5分罷罷耙2.5分板笆本章重點(diǎn)與難邦點(diǎn)敗一、癌稅法的原則胺兩類原則把具體原則矮要點(diǎn)靶稅法的基本原則鞍（四個(gè)）澳1.稅收法定原搬則；2.稅收公岸平原則；3. 壩稅收效率原則；疤4.實(shí)質(zhì)課稅原般則昂稅法的適用原則拌（六個(gè)）襖1.法律優(yōu)位原盎則唉含義:法律的效藹力高于行政立法頒的效力。胺作用:主要體現(xiàn)柏在處理不同等級(jí)板稅法的關(guān)系上。辦效力低的稅法與佰效力高的稅法發(fā)胺生沖突，效力低百的稅法即是無效岸的。爸2.法律不溯及跋既往原則癌一部新法實(shí)施后唉，對新法實(shí)施之?dāng)∏叭藗兊男袨椴话返眠m用新法，而板只能沿用

2、舊法。版3.新法優(yōu)于舊版法原則安新法、舊法對同疤一事項(xiàng)有不同規(guī)頒定時(shí)，新法的效爸力優(yōu)于舊法。般4.特別法優(yōu)于凹普通法原則扳居于特別法地位埃級(jí)別較低的稅法吧，其效力可以高埃于作為普通法的唉級(jí)別較高的稅法白。疤5.實(shí)體從舊、邦程序從新原則昂對于一項(xiàng)新稅法拔公布實(shí)施之前發(fā)拜生的納稅義務(wù)在百新稅法公布實(shí)施瓣之后進(jìn)入稅款征耙收程序的原則上挨新稅法具有約束骯力。唉6.程序優(yōu)于實(shí)胺體原則版在訴訟發(fā)生時(shí)稅按收程序法優(yōu)于稅八收實(shí)體法適用。癌靶氨二、稅收法律關(guān)凹系的組成骯權(quán)利主體（絆三個(gè)要點(diǎn)）昂礙藹三、稅法構(gòu)成要隘素柏：拜1.納稅人昂2.征稅對胺象（與課稅對象瓣相關(guān)的兩個(gè)概念般：稅目、計(jì)稅依哀據(jù)）案3.稅率跋4.

3、納稅期癌限伴澳案四、稅收立法與拜稅法實(shí)施拜稅法制定與把法律級(jí)次可概括暗為：拜分類背立法機(jī)關(guān)唉形式熬舉例斑稅收法律芭全國人大及常委澳會(huì)百法律翱如企業(yè)所得稅法唉、個(gè)人所得稅法礙、稅收征收管理傲法愛全國人大及其常癌委會(huì)授權(quán)立法壩暫行條例凹如：5個(gè)暫行條按例哀稅收法規(guī)靶國務(wù)院稅收俺行政法規(guī)按條例、暫行條例巴、法律的實(shí)施細(xì)矮則襖如：企業(yè)所得稅艾法實(shí)施條例、房藹產(chǎn)稅暫行條例癌稅收地方法規(guī)案凹拔稅收規(guī)章皚財(cái)政部、稅務(wù)總白局、海關(guān)總署扒稅收部門規(guī)章哀辦法、規(guī)則、規(guī)伴定、暫行條例的辦實(shí)施細(xì)則矮如：消費(fèi)稅暫行絆條例實(shí)施細(xì)則翱地方政府稅按收地方規(guī)章笆拌如：房產(chǎn)稅暫行扳條例實(shí)施細(xì)則壩隘澳五、我國現(xiàn)行稅傲法體系哎 骯（

4、一）稅法癌分類矮（二）現(xiàn)行拔稅法構(gòu)成：藹1.我國現(xiàn)凹行稅法體系由稅挨收實(shí)體法和稅收隘征收管理法律制案度構(gòu)成。挨2.我國目隘前稅制基本上是半以間接稅和直接奧稅為雙主體的稅背制結(jié)構(gòu)。敖搬翱六、我國稅收管搬理體制 瓣（一）稅收唉管理體制礙是在各級(jí)國傲家機(jī)構(gòu)之間劃分哎稅權(quán)的制度或制奧度體系。稅收管邦理權(quán)限按大類可盎劃分為稅收立法柏權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)疤。傲（二）稅收案執(zhí)法權(quán)具體包括胺：稅款征收管理疤權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)敖、稅務(wù)檢查權(quán)、頒稅務(wù)行政復(fù)議裁巴決權(quán)及其他稅務(wù)傲管理權(quán)。疤（三）稅務(wù)敖機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收背征管范圍劃分 按【提示】自愛2009年1月愛1日起，新增企阿業(yè)所得稅納稅人伴中，應(yīng)繳納增值矮稅的企業(yè)，其企安業(yè)

5、所得稅由國稅柏局管理；應(yīng)繳納隘營業(yè)稅的企業(yè)，盎其企業(yè)所得稅由半地稅局管理。以瓣2008年為基芭年，2008年啊底之前國稅局、稗地稅局各自管理伴的企業(yè)所得稅納版稅人不作調(diào)整。笆（四）中央白政府與地方政府半稅收收入劃分稗第二章增值稅笆法考情預(yù)測版年份巴單項(xiàng)選擇題八多項(xiàng)選擇題靶計(jì)算題靶綜合題半合計(jì)哀2009年半1分邦1.5分案-霸8分?jǐn)?0.5分敖奧懊本章重點(diǎn)與難拔點(diǎn)哎一、增值稅佰的特點(diǎn)及類型絆增值稅的類愛型有三種,區(qū)分昂的標(biāo)志扣除皚項(xiàng)目中對外購固阿定資產(chǎn)的處理方靶式不同。頒百按二、征稅范圍熬（一）一般扒規(guī)定 氨一般規(guī)定敖1.銷售或進(jìn)口愛的貨物（有形動(dòng)盎產(chǎn)）襖2.提供的加工安、修理修配勞務(wù)辦（應(yīng)稅勞

6、務(wù)與非佰應(yīng)稅勞務(wù)劃分）扳特殊規(guī)定般1.特殊項(xiàng)目氨2.特殊行為:胺 重點(diǎn)為視同銷巴售貨物行為（混按合銷售貨物行為礙、兼營非應(yīng)稅勞案務(wù)行為）熬3.其他征免稅爸規(guī)定半（二）視同哀銷售貨物行為背1.8種視耙同銷售擺2.區(qū)分自哎產(chǎn)貨物與外購貨襖物把半 阿3.自產(chǎn)貨半物愛柏 隘（三）其他捌征免稅規(guī)定（熟白悉）哎1.增值叭稅暫行條例規(guī)拔定的免稅項(xiàng)目：胺7項(xiàng)敗2.財(cái)政部壩、國家稅務(wù)總局捌規(guī)定的其他征免霸稅項(xiàng)目：20項(xiàng)皚3.增值稅癌起征點(diǎn)限于辦個(gè)人。胺4.納稅人襖放棄免稅權(quán)。安凹吧三、一般納稅人俺和小規(guī)模納稅人背的認(rèn)定及管理按哀頒案小規(guī)模納稅人罷一般納稅人壩1.從事貨物生岸產(chǎn)或者提供應(yīng)稅凹勞務(wù)的納稅人，吧以及以

7、從事貨物斑生產(chǎn)或者提供應(yīng)把稅勞務(wù)為主，并疤兼營貨物批發(fā)或熬者零售的納稅人翱年應(yīng)稅銷售額在吧50萬元以下氨年應(yīng)稅銷售額在澳50萬元以上盎2.批發(fā)或零售百貨物的納稅人拌年應(yīng)稅銷售額在啊80萬元以下 挨年應(yīng)稅銷售額在頒80萬元以上氨3.年應(yīng)稅銷售唉額超過小規(guī)模納捌稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他凹個(gè)人俺按小規(guī)模納稅人隘納稅澳斑4.非企業(yè)性單翱位、不經(jīng)常發(fā)生敖應(yīng)稅行為的企業(yè)矮可選擇按小規(guī)模擺納稅人納稅澳艾艾岸四、稅率與征收胺率的確定壩要記 巴稅率與征收率芭適用范圍疤稅率靶一般納稅人：1把7%,13%（傲列舉的五類貨物熬,）扳征收率皚小規(guī)模納稅人：搬2%、3%愛一般納稅人：4鞍%、6%扒納稅人銷售拌自己使用過的物奧品，按

8、下列政策頒執(zhí)行 背納稅人般銷售情形半稅務(wù)處理笆計(jì)稅公式安一般納稅人搬2008年12擺月31日班以前購進(jìn)或者自邦制的固定資產(chǎn)（案未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額岸）敖按簡易辦法：依愛4%征收率減半跋征收增值稅艾增值稅售價(jià)凹（1+4%）熬4%2半銷售自己使用過熬的2009年1拌月1日以后購進(jìn)捌或者自制的固定辦資產(chǎn)暗按正常銷售貨物案適用稅率征收增靶值稅辦【提示】該固定礙資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額佰在購進(jìn)當(dāng)期已抵版扣翱增值稅售價(jià)笆（1+17%）氨17%鞍銷售自己使用過埃的除固定資產(chǎn)以版外的物品叭小規(guī)模納稅人（襖除其他個(gè)人外）愛銷售自己使用過扳的固定資產(chǎn)懊減按2%征收率笆征收增值稅般增值稅售價(jià)壩（1+3%）礙2%氨銷售自己使用過絆的

9、除固定資產(chǎn)以壩外的物品俺按3%的征收率挨征收增值稅板增值稅售價(jià)爸（1+3%）暗3%翱唉扒五、一般納稅人澳應(yīng)納稅額的計(jì)算氨（全面掌握） 八（一）銷售頒額均為不含澳增值稅的銷售額伴 把銷售方式胺銷售額確定原則班一般銷售方式鞍包括銷售貨物、絆提供加工修理修哎配勞務(wù)敖價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用暗特殊銷售方式啊1.折扣折讓銷爸售跋稅法分別規(guī)定計(jì)擺稅銷售額懊2.以舊換新銷鞍售柏3.還本銷售礙4.以物易物銷矮售邦5.包裝物押金昂6.舊固定資產(chǎn)般銷售斑視同銷售方式安1.沒有價(jià)款，捌有無同類貨物銷辦售額鞍組成計(jì)稅銷售額癌組成計(jì)稅價(jià)格挨成本（1+成案本利潤率）背2.取得銷售額唉，但銷售額明顯疤偏低，且無正當(dāng)敗理由胺【提示】哎

10、含稅銷售額般的換算：（不含拌稅）銷售額含敖稅銷售額/（1案13%或17背%）藹含稅價(jià)格（柏含稅收入）判斷翱：霸1.通過看捌發(fā)票來判斷；（熬普通發(fā)票要換算扮）版2.分析行斑業(yè)；（零售行業(yè)胺要換算）昂3.分析業(yè)拔務(wù)；（價(jià)外費(fèi)用唉、建筑業(yè)總承包案額中的自產(chǎn)貨物哎要換算）扮（二）準(zhǔn)予擺抵扣： 八兩種抵扣方法罷內(nèi) 容俺（1）以票抵稅跋即憑法定扣拜稅憑證抵扣奧 從銷售方取頒得的增值稅專用拌發(fā)票上注明的增芭值稅額；案 從海關(guān)取得懊的專用繳款書注艾明的增值稅額。唉（2）計(jì)算抵稅暗無法定扣稅鞍憑證，但符合稅壩法抵扣政策，準(zhǔn)哎予計(jì)算抵扣的進(jìn)奧項(xiàng)稅額。罷外購免稅農(nóng)產(chǎn)八品:哎進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)佰13%瓣【特別掌握】煙藹葉進(jìn)

11、項(xiàng)稅額=收叭購價(jià)1.1愛1.213%皚外購運(yùn)輸勞務(wù)伴：敗進(jìn)項(xiàng)稅額（運(yùn)跋輸費(fèi)用建設(shè)基搬金）7%霸【特別掌握】一唉般納稅人外購貨敖物和銷售貨物所傲支付的運(yùn)輸費(fèi)用按，伴隨貨物可計(jì)扮算抵扣愛（三）不得扒從銷項(xiàng)稅額中抵按扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：氨全面掌握癌不得抵扣項(xiàng)目扮解析俺1.用于非增值斑稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免挨征增值稅項(xiàng)目、癌集體福利或者個(gè)扮人消費(fèi)的購進(jìn)貨頒物或者應(yīng)稅勞務(wù)八【解析】個(gè)人消疤費(fèi)包括納稅人的啊交際應(yīng)酬消費(fèi)。爸【解析1】叭設(shè)備在建工程與擺不動(dòng)產(chǎn)在建工程襖【解析2】案一般納稅人兼營氨免稅項(xiàng)目或者非吧增值稅應(yīng)稅勞務(wù)翱而無法劃分不得霸抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額稗的，按下列公式癌計(jì)算：靶不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)愛稅額當(dāng)月無法跋劃分的全部

12、進(jìn)項(xiàng)搬稅額當(dāng)月免稅罷項(xiàng)目銷售額、非爸增值稅應(yīng)稅勞務(wù)瓣?duì)I業(yè)額合計(jì)當(dāng)拌月全部銷售額、傲營業(yè)額合計(jì)笆2.非正常損失癌的購進(jìn)貨物及相背關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)版【解析1】礙所稱非正常損失藹，是指因管理不澳善造成被盜、丟扳失、霉?fàn)€變質(zhì)的俺損失隘【解析2】吧非正常損失貨物吧不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)斑稅額，在增值稅稗中不得扣除（需疤做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出隘處理）；在企業(yè)吧所得稅中，可以板將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅柏額計(jì)入企業(yè)的損版失（“營業(yè)外支隘出”），在企業(yè)礙所得稅前扣把3.非正常損失俺的在產(chǎn)品、產(chǎn)成盎品所耗用的購進(jìn)巴貨物或者應(yīng)稅勞瓣務(wù)扒4.國務(wù)院財(cái)政疤、稅務(wù)主管部門盎規(guī)定的納稅人自埃用消費(fèi)品稗【特例】納熬稅人自用的應(yīng)征骯消費(fèi)稅的摩托車按、汽車、

13、游艇，癌其進(jìn)項(xiàng)稅額不得疤從銷項(xiàng)稅額中抵熬扣罷5.上述第1項(xiàng)百至第4項(xiàng)規(guī)定的癌貨物的運(yùn)輸費(fèi)用斑和銷售免稅貨物叭的運(yùn)輸費(fèi)用啊運(yùn)輸費(fèi)用的疤計(jì)算抵扣應(yīng)伴隨奧貨物澳（四）進(jìn)項(xiàng)皚稅額轉(zhuǎn)出方般法有三種：芭第一：原抵班扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出懊【例題綜藹合題】（200阿8綜合題業(yè)務(wù)）疤某市卷煙生產(chǎn)企哎業(yè)8月末盤點(diǎn)時(shí)板，發(fā)現(xiàn)由于管理搬不善庫存的外購柏已稅煙絲15萬安元（含運(yùn)輸費(fèi)用凹0.93萬元）版霉?fàn)€變質(zhì)。鞍損失煙絲應(yīng)暗轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額俺（150.罷93）17%拔0.93（辦17%）7襖%2.46（襖萬元）皚第二：無法暗準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)叭項(xiàng)稅額的，按當(dāng)稗期實(shí)際成本（即埃買價(jià)運(yùn)費(fèi)保八險(xiǎn)費(fèi)其他有關(guān)靶費(fèi)用 ）計(jì)算應(yīng)稗扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額

14、拜。搬進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)隘出數(shù)額當(dāng)期實(shí)翱際成本稅率按百第三：利用昂公式：伴不得抵扣的襖進(jìn)項(xiàng)稅額無法版劃分的全部進(jìn)項(xiàng)艾稅額哀 搬（五）應(yīng)納哀稅額計(jì)算的其它稗問題扳1.時(shí)間限扮定扒（1）計(jì)算百銷項(xiàng)稅額的時(shí)間隘限定板時(shí)間限定版稅法規(guī)定胺銷項(xiàng)稅額的拔時(shí)間限定增唉值稅納稅義務(wù)發(fā)阿生時(shí)間，教材P啊96佰1.采取直百接收款方式銷售隘貨物，不論貨物懊是否發(fā)出，均為笆收到銷售款或者疤取得索取銷售款辦憑據(jù)的當(dāng)天；襖2.采取托矮收承付和委托銀藹行收款方式銷售跋貨物，為發(fā)出貨愛物并辦妥托收手皚續(xù)的當(dāng)天；伴3.采取賒扒銷和分期收款方昂式銷售貨物，為埃書面合同約定的佰收款日期的當(dāng)天熬，無書面合同的盎或者書面合同沒啊有約定收款日期

15、吧的，為貨物發(fā)出氨的當(dāng)天；懊4.采取預(yù)啊收貨款方式銷售罷貨物，為貨物發(fā)昂出的當(dāng)天，但生芭產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期搬超過12個(gè)月的氨大型機(jī)械設(shè)備、岸船舶、飛機(jī)等貨爸物，為收到預(yù)收俺款或者書面合同隘約定的收款日期白的當(dāng)天；辦5.委托其笆他納稅人代銷貨爸物，為收到代銷暗單位的代銷清單半或者收到全部或搬者部分貨款的當(dāng)絆天。未收到代銷愛清單及貨款的，藹為發(fā)出代銷貨物笆滿180天的當(dāng)熬天；稗進(jìn)項(xiàng)稅額抵熬扣的時(shí)間耙2010年1月稗1日叭后開具：暗（1）增值拔稅專用發(fā)票、公艾路內(nèi)河貨物運(yùn)輸稗業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)叭動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)傲票，應(yīng)在開具之唉日起180日內(nèi)艾到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理皚認(rèn)證，并在認(rèn)證哎通過的次月申報(bào)皚期內(nèi)，向主管稅拜務(wù)

16、機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣捌進(jìn)項(xiàng)稅額。鞍（2）實(shí)行壩海關(guān)進(jìn)口增值稅吧專用繳款書 “拔先比對后抵扣”扒管理辦法的增值絆稅一般納稅人取罷得拌2010年1月皚1日敖以后開具的海關(guān)把繳款書，應(yīng)在開按具之日起180把日內(nèi)向主管稅務(wù)鞍機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)斑完稅憑證抵扣清靶單申請稽核比鞍對。背2.向供貨爸方取得返還收入耙的稅務(wù)處理襖暗癌六、小規(guī)模納稅敖人應(yīng)納稅額計(jì)算熬簡易辦法 敗應(yīng)納稅額=半（不含稅）銷售襖額征收率（3叭%）案巴柏七、兼營與混合白銷售的稅務(wù)處理搬 巴經(jīng)營行為愛稅務(wù)處理俺1.混合銷售行艾為懊依納稅人的營業(yè)捌主業(yè)判斷，只交安一種稅扒（1）以經(jīng)營增班值稅業(yè)務(wù)為主，捌交增值稅爸（2）以經(jīng)營營板業(yè)稅業(yè)務(wù)為主，矮交營業(yè)稅邦2

17、.兼營非應(yīng)稅芭勞務(wù)百（1）分別核算胺，分別交增值稅絆、營業(yè)稅俺（2）未分別核邦算，由稅務(wù)機(jī)關(guān)斑核定銷售額或營阿業(yè)額，分別繳稅癌3.特殊貨物斑電力產(chǎn)品、油氣擺田企業(yè)生產(chǎn)性勞澳務(wù)骯稗搬八、進(jìn)口貨物增扳值稅（海關(guān)代征絆）八應(yīng)納進(jìn)口增奧值稅組成計(jì)稅胺價(jià)格稅率耙組成計(jì)稅價(jià)爸格關(guān)稅完稅價(jià)拔格+關(guān)稅（+消版費(fèi)稅）藹挨板九、出口貨物退絆（免）稅熬（一）出口叭退（免）的基本柏政策及適用范圍搬1.出口免阿稅并退稅：扒2.出口免拜稅但不退稅： 瓣3.出口不奧免稅也不退稅：皚（二）生產(chǎn)骯企業(yè)出口貨物懊“免、抵、退翱”方法。啊背（三）外貿(mào)吧企業(yè)出口貨物盎（四）舊設(shè)癌備的出口退（免澳）稅處理愛拔爸十、征收管理及昂專用發(fā)票

18、阿1.納稅期胺限與地點(diǎn)傲2.專用發(fā)鞍票：專用發(fā)票的傲開具范圍、專用白發(fā)票與不得抵扣耙進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定罷。埃第三章消費(fèi)稅岸法考情預(yù)測 癌題型捌單項(xiàng)選擇題捌多項(xiàng)選擇題斑計(jì)算題般綜合題襖平均分版2009年盎1分瓣1.5分襖6分熬2襖10.5分襖柏霸本章重點(diǎn)與難點(diǎn)拜一、我國消氨費(fèi)稅的特點(diǎn)及其巴與增值稅關(guān)系爸俺俺二、征稅范圍襖：消費(fèi)稅與增值岸稅哪些方面存在靶交叉： 拔特別關(guān)注：白1.零售應(yīng)笆稅消費(fèi)品：只有斑金銀首飾（含鑲板嵌首飾）、鉆石頒及鉆石飾品班2.批發(fā)環(huán)盎節(jié)：只有卷煙在安批發(fā)環(huán)節(jié)加征一疤道消費(fèi)稅（教材啊P139）案按傲三、稅目（14熬個(gè)）及稅率（熟礙悉）挨（一）稅目矮：注意不屬于應(yīng)芭稅消費(fèi)品的貨物奧

19、（二）稅率靶：辦1.比例稅岸率：適用于大多懊數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，氨稅率從1%至5芭6%；胺2.定額稅吧率：只適用于三拌種液體應(yīng)稅消費(fèi)挨品，它們是啤酒邦、黃酒、成品油疤；挨3.白酒、氨卷煙2種應(yīng)稅消澳費(fèi)品實(shí)行定額稅岸率與比例稅率相矮結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅斑。奧【特別關(guān)注挨】卷煙納稅環(huán)節(jié)罷、稅率的調(diào)整變板化 骯跋氨四、計(jì)稅依據(jù)（爸掌握）霸（一）計(jì)稅吧銷售額規(guī)定：罷1.一般規(guī)霸定（同增值稅）把：價(jià)款+價(jià)外收奧入拌2.包裝物安：矮埃（二）銷售絆數(shù)量規(guī)定罷（三）從價(jià)拔定率和從量定額胺混合計(jì)算方法（拌復(fù)合計(jì)征）捌（四）計(jì)稅氨依據(jù)特殊規(guī)定：八1.納稅人艾通過自設(shè)非獨(dú)立安核算門市部銷售絆的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)扮品，應(yīng)當(dāng)按照門瓣市部

20、對外銷售額?；蜾N售數(shù)量征收班消費(fèi)稅。罷2.納稅人巴用于換取生產(chǎn)資敖料和消費(fèi)資料、壩投資入股和抵償佰債務(wù)等方面的應(yīng)邦稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)俺以納稅人同類應(yīng)癌稅消費(fèi)品的最高斑銷售價(jià)格為依據(jù)佰計(jì)算消費(fèi)稅。隘3.從高適邦用稅率征收消費(fèi)藹稅，有兩種情況跋： 矮（1）納稅稗人兼營不同稅率阿應(yīng)稅消費(fèi)品，未皚分別核算各自銷熬售額；骯（2）將不半同稅率應(yīng)稅消費(fèi)芭品組成成套消費(fèi)邦品銷售。襖骯五、應(yīng)納稅額計(jì)靶算（掌握）案（一）生產(chǎn)搬銷售環(huán)節(jié)-難昂點(diǎn)：自產(chǎn)自用應(yīng)芭稅消費(fèi)稅計(jì)算暗計(jì)稅依據(jù)：靶1.按納稅芭人生產(chǎn)的同類消啊費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅靶；無同類消費(fèi)品背售價(jià)的，按組成佰計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。頒組價(jià)公式為挨：跋組成計(jì)稅價(jià)班成本利潤懊消費(fèi)稅稅

21、額愛成本（1成佰本利潤率）?。?-消費(fèi)稅稅斑率）奧應(yīng)納消費(fèi)稅絆組成計(jì)稅價(jià)格疤消費(fèi)稅稅率斑應(yīng)納增值稅疤（銷項(xiàng)稅額）哎組成計(jì)稅價(jià)格拔17%胺2.對復(fù)合疤計(jì)稅辦法征收消哎費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)頒品俺組成計(jì)稅價(jià)俺格=（成本利般潤自產(chǎn)自用數(shù)哎量定額稅率）隘（1-比例稅俺率）傲3.白酒消扒費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)白格核定管理辦法藹（了解）按自2009罷年8月1日起，熬對計(jì)稅價(jià)格偏低拔的白酒核定消費(fèi)伴稅最低計(jì)稅價(jià)格奧。靶白酒生產(chǎn)企奧業(yè)銷售給銷售單百位的白酒，生產(chǎn)拔企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅扳價(jià)格低于銷售單奧位對外銷售價(jià)格疤（不含增值稅，敗下同）70%以絆下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)埃應(yīng)核定消費(fèi)稅最扮低計(jì)稅價(jià)格。邦（二）委托佰加工應(yīng)稅消費(fèi)品胺稅務(wù)處理（

22、掌握拔，消費(fèi)稅中的難按點(diǎn)問題） 岸1.什么是敖委托加工的應(yīng)稅昂消費(fèi)品拜2.由受托芭方代收代繳消費(fèi)鞍稅。如果受托方俺是個(gè)人，委托方艾須在收回加工應(yīng)佰稅消費(fèi)品后向所巴在地主管稅務(wù)機(jī)懊關(guān)繳納消費(fèi)稅。凹3.委托加愛工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)瓣納稅額計(jì)算罷（三）進(jìn)口敖應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納巴稅額計(jì)算（掌握哎）昂1.組價(jià)把哎2.進(jìn)口卷皚煙-兩次組價(jià)柏（教材例題）半（五）已納藹消費(fèi)稅扣除的計(jì)芭算捌1.外購應(yīng)板稅消費(fèi)品已納消骯費(fèi)稅的扣除吧（1）扣稅伴范圍：矮在消費(fèi)稅1隘4個(gè)稅目中，除拌酒及酒精、成品愛油（石腦油、潤辦滑油除外）、小叭汽車、高檔手表爸、游艇五個(gè)稅目拔外，其余稅目有罷扣稅規(guī)定岸（2）扣稅霸計(jì)算：按當(dāng)期生稗產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣

23、除搬其已納消費(fèi)稅。捌（3）扣稅吧環(huán)節(jié)：只在生產(chǎn)挨環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅白時(shí)使用藹2.用委托背加工收回的應(yīng)稅班消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)絆應(yīng)稅消費(fèi)品的稅扳款抵扣疤（六）消費(fèi)芭稅稅額減征板對生產(chǎn)銷售扒達(dá)到低污染排放熬值的小轎車、越斑野車、小客車減芭征30%的消費(fèi)熬稅。斑按佰六、出口應(yīng)稅消爸費(fèi)品退（免）稅昂（熟悉）扳兩類企業(yè) 柏業(yè)務(wù)情況 稅務(wù)扳處理斑（一）生產(chǎn)敖企業(yè)出口應(yīng)稅消敖費(fèi)品阿 艾（二）外貿(mào)礙企業(yè)出口應(yīng)稅消吧費(fèi)品既有出口 絆增值稅：免稅并鞍退稅昂 伴伴七、征收管理（頒熟悉）納稅罷義務(wù)發(fā)生時(shí)間、巴地點(diǎn)霸第四章營業(yè)稅矮法考情預(yù)測唉年份靶單項(xiàng)選擇題皚多項(xiàng)選擇題把計(jì)算題按綜合題靶合計(jì)瓣2009年跋1分絆1.5分埃6分班矮

24、8.5分爸胺本章重點(diǎn)與難挨點(diǎn)白熬一、納稅義務(wù)人疤扣繳義務(wù)人的確柏定八境內(nèi)勞務(wù)判板定的幾種情況藹扮二、稅目、稅率百（掌握）笆營業(yè)稅的稅靶目按行業(yè)、類別絆共設(shè)置了9個(gè)，板稅率也實(shí)行行業(yè)頒比例稅率。稅目骯稅率表如下： 稗稅目岸征收范圍中特別岸關(guān)注班稅率凹一、交通運(yùn)輸業(yè)盎遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（程租吧、期租業(yè)務(wù)）、白航空運(yùn)輸企業(yè)（唉濕租業(yè)務(wù)）、般公路經(jīng)營拜3%鞍二、建筑業(yè)拔自建自用建筑物八，其自建行為不皚是建筑業(yè)征稅范跋圍扳出租或投資入股霸的自建建筑物，阿不是建筑業(yè)的征啊稅范圍壩3%襖三、金融保險(xiǎn)業(yè)捌1.以貨幣資金罷投資但收取固定板利潤或保底利潤壩的行為拌2.融資租賃吧5%笆四、郵電通信業(yè)罷報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)哀物品銷售

25、、電信搬設(shè)備及電路出租矮。凹3%啊五、文化體育業(yè)邦表演、播映、唉經(jīng)營游覽場所矮和各種展覽、培巴訓(xùn)活動(dòng)等哀3%盎六、娛樂業(yè)扮歌廳、舞廳、卡般拉OK歌舞廳、佰音樂茶座、臺(tái)球扮、高爾夫球、保爸齡球、游藝靶5%20% 安七、服務(wù)業(yè)安8個(gè)子目：代理扒業(yè)、旅店業(yè)、飲板食業(yè)、旅游業(yè)、啊倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)癌、廣告業(yè)及其他半服務(wù)業(yè)扒5%敖八、轉(zhuǎn)讓無形資翱產(chǎn)愛無形資產(chǎn)投資入巴股，共擔(dān)投資風(fēng)熬險(xiǎn)的，不征營業(yè)爸稅；在投資期內(nèi)半轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也壩不征營業(yè)稅翱5%吧九、銷售不動(dòng)產(chǎn)半1.以不動(dòng)產(chǎn)投矮資入股，共擔(dān)投奧資風(fēng)險(xiǎn)的，不征巴營業(yè)稅；在投資按期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)哎的也不征營業(yè)稅絆2.單位或者個(gè)斑人將不動(dòng)產(chǎn)或者愛土地使用權(quán)無償叭贈(zèng)送

26、其他單位或辦者個(gè)人，視同發(fā)俺生應(yīng)稅行為按規(guī)澳定征收營業(yè)稅癌3.單位或者個(gè)笆人自己新建（以白下簡稱自建）建皚筑物后銷售，其阿所發(fā)生的自建行罷為，視同發(fā)生應(yīng)八稅行為按規(guī)定征爸收營業(yè)稅跋5%啊耙按三、計(jì)稅依據(jù)（叭掌握）襖應(yīng)納營業(yè)稅愛額 = 營業(yè)額唉稅率啊計(jì)稅營業(yè)額拔：全額計(jì)稅、差敗額計(jì)稅、組價(jià)計(jì)凹稅百（一）交通疤運(yùn)輸業(yè)哎（二）建筑胺業(yè)板1.建筑業(yè)按的總承包人，將埃工程分包或者轉(zhuǎn)案包給他人的，以矮工程的全部承包藹額減去付給分包吧人或者轉(zhuǎn)包人的凹價(jià)款后的罷余額靶為營業(yè)額。爸2.納稅人癌將自建房屋對外笆銷售，其自建行襖為應(yīng)按建筑業(yè)繳跋納營業(yè)稅，再按安銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納按營業(yè)稅。 懊稅目頒各稅目應(yīng)納稅額把建筑業(yè)

27、的營業(yè)稅稗應(yīng)納稅額=組成百計(jì)稅價(jià)格3%骯組價(jià)=工程成本矮（1+成本利叭潤率）（1-鞍3%）叭銷售不動(dòng)產(chǎn)的營吧業(yè)稅礙應(yīng)納稅額 =銷安售價(jià)格5%伴3.原材料昂價(jià)款：納稅人從暗事建筑勞務(wù)（不案含裝飾勞務(wù)），岸其營業(yè)額應(yīng)包括艾工程所用原材料白、設(shè)備及其他物吧資和動(dòng)力的價(jià)款頒在內(nèi)。 熬4.設(shè)備價(jià)芭款：建設(shè)方提供哎的設(shè)備的價(jià)款，八不包括在計(jì)稅營捌業(yè)額中；通信線敖路工程和輸送管盎道工程所使用的澳電纜、光纜和構(gòu)俺成管道工程主體礙的防腐管段、管盎件（彎頭、三通艾、冷彎管、絕緣背接頭）、清管器頒、收發(fā)球筒、機(jī)背泵、加熱爐、金八屬容器等物品均般屬于設(shè)備，其價(jià)敖值不包括在工程隘的計(jì)稅營業(yè)額中佰。背（三）金融澳保險(xiǎn)業(yè)稗

28、1.金融企敗業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從事融艾資租賃業(yè)務(wù)：以安納稅人向承租人敖收取的全部價(jià)款癌和價(jià)外費(fèi)用（包澳括殘值）減去出挨租方承擔(dān)的出租凹貨物的實(shí)際成本斑后的余額以直線愛法折算出本期的哎營業(yè)額。隘2.金融商巴品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從哎事股票、債券買頒賣業(yè)務(wù)以股票、凹債券的賣出價(jià)減百去買入價(jià)后的余唉額為營業(yè)額。（班不包括非金融機(jī)按構(gòu)和個(gè)人）吧3.境內(nèi)保癌險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的傲物向境外再保險(xiǎn)矮人辦理分保業(yè)務(wù)白：以全部保費(fèi)收熬入減去分保保費(fèi)佰后的余額為營業(yè)骯額。叭（四）郵電捌通信業(yè)白（五）文化拌體育業(yè)巴（六）娛樂阿業(yè)藹（七）服務(wù)翱業(yè)：旅游業(yè)、廣搬告代理業(yè)哀3.廣告代襖理業(yè)的代理者向暗委托方收取的全扒部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)爸用減去付給廣告

29、懊發(fā)布者的廣告發(fā)巴布費(fèi)后的矮余額八為營業(yè)額。敖6.旅游企胺業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅艾游的，以收取的頒旅游費(fèi)減去替旅罷游者支付給其他懊單位或個(gè)人的住拌宿費(fèi)、餐費(fèi)、交啊通費(fèi)、旅游景點(diǎn)班門票和支付給其板他接團(tuán)旅游企業(yè)笆的旅游費(fèi)后的挨余額懊為營業(yè)額。吧7.對單位百和個(gè)人在旅游景笆區(qū)經(jīng)營旅游游船阿、觀光電梯、觀俺光電車、景區(qū)環(huán)佰?？瓦\(yùn)車所取得隘的收入應(yīng)按“服擺務(wù)業(yè)旅游業(yè)伴”征收營業(yè)稅。盎（八）銷售啊不動(dòng)產(chǎn)氨1.單位和翱個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓叭其百購置暗的不動(dòng)產(chǎn)或受讓骯的土地使用權(quán)，絆以全部收入減去半不動(dòng)產(chǎn)或土地使隘用權(quán)的購置或受矮讓原價(jià)后的版余額澳為營業(yè)額。般2.單位和吧個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓百抵債所得的奧不動(dòng)產(chǎn)、土地使皚用權(quán)的

30、，以全部胺收入減去抵債時(shí)半該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土芭地使用權(quán)作價(jià)后翱的阿余額芭為營業(yè)額。拌（九）納稅絆人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)佰讓無形資產(chǎn)、銷邦售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅營襖業(yè)額的核定：叭組成計(jì)稅價(jià)骯格 = 工程成罷本（1+成本按利潤率）（1佰-營業(yè)稅稅率）背（十）其他熬熬頒四、應(yīng)納稅額的啊計(jì)算（掌握）胺敗昂五、幾種經(jīng)營行伴為的稅務(wù)處理（唉掌握）拌（一）兼營傲與混合銷售行為爸稅務(wù)處理：岸 敖經(jīng)營行為半稅務(wù)處理背1.混合銷售行挨為：敗既涉及增值稅的捌征稅范圍，又涉傲及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)般目的某一項(xiàng)銷售氨行為把依納稅人的營業(yè)絆主業(yè)判斷，只交般一種稅鞍以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)版稅勞務(wù)為主，交笆營業(yè)稅皚2.兼營非應(yīng)稅皚勞務(wù)：巴提供營業(yè)稅應(yīng)稅暗勞務(wù)的同

31、時(shí)，還佰經(jīng)營非應(yīng)稅（即背增值稅征稅范圍矮）貨物與勞務(wù)澳依納稅人的核算芭情況：佰（1）分別核算班，分別交增值稅翱、營業(yè)稅鞍（2）未分別核扮算，由稅務(wù)機(jī)關(guān)襖核定其應(yīng)稅行為班營業(yè)額埃（二）營業(yè)皚稅與增值稅征稅爸范圍劃分百1.建筑業(yè)奧（1）建筑罷業(yè)自制建材：罷征收增值礙稅：基本建設(shè)單骯位和從事建筑安叭裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附胺設(shè)的工廠、車間芭生產(chǎn)的水泥預(yù)制辦構(gòu)件、其他構(gòu)件安或建筑材料，用扒于本單位或本企斑業(yè)的建筑工程的埃。扮征收營業(yè)八稅：基本建設(shè)單笆位和從事建筑安捌裝業(yè)務(wù)的企業(yè)在搬建筑現(xiàn)場制造的阿預(yù)制構(gòu)件，凡直耙接用于本單位或懊本企業(yè)建筑工程奧的。邦（2）納稅板人（從事貨物生哀產(chǎn)的單位和個(gè)人笆）銷售自產(chǎn)貨物擺提

32、供增值稅應(yīng)稅按勞務(wù)，并同時(shí)提巴供建筑業(yè)勞務(wù)征氨稅問題。叭2.商業(yè)企俺業(yè)向貨物供應(yīng)方矮收取的部分費(fèi)用哀征收流轉(zhuǎn)稅問題骯白靶六、稅收優(yōu)惠（敗熟悉）啊變化：自2拜010年1月1啊日起，個(gè)人將購搬買不足5年的非隘普通住房對外銷芭售的，全額征收埃營業(yè)稅；個(gè)人將唉購買超過5年（盎含5年）的非普拔通住房或者不足笆5年的普通住房阿對外銷售的，按背照其銷售收入減八去購買房屋的價(jià)昂款后的差額征收搬營業(yè)稅；個(gè)人將班購買超過5年（佰含5年）的普通凹住房對外銷售的岸，免征營業(yè)稅。頒胺七、納稅義務(wù)發(fā)澳生時(shí)間與納稅期稗限、地點(diǎn)礙第五章城市維邦護(hù)建設(shè)稅法（含搬教育費(fèi)附加）考情預(yù)測啊年份半單項(xiàng)選擇題壩多項(xiàng)選擇題把計(jì)算題、綜合題

33、藹平均分埃2009擺1分啊1分霸1分隘2-3分柏斑瓣本章重點(diǎn)與難半點(diǎn)百1.納稅人背2.稅率：昂7%、5%、1鞍%瓣特殊情況：氨受托方代扣代繳安“三稅”的納稅辦人，按癌受托方所在地按適用稅率計(jì)算代岸扣代繳的城建稅佰。凹3.計(jì)稅依哎據(jù)的確定（一般奧、特殊）礙城建稅的計(jì)哀稅依據(jù)是納稅人岸實(shí)際繳納的增值隘稅、消費(fèi)稅、營佰業(yè)稅稅額之和。熬特殊規(guī)定：熬6項(xiàng)拜4.教育費(fèi)捌附加第六章關(guān)稅法 考情預(yù)測八年份澳單項(xiàng)選擇題盎多項(xiàng)選擇題佰計(jì)算題背綜合題罷合計(jì)愛2009白1分跋1.5分斑拜按2.5分哀鞍佰本章重點(diǎn)與難昂點(diǎn)班氨一、關(guān)稅分類與挨稅率按（一）關(guān)稅唉分類唉按計(jì)征方式劃分霸 辦有從量關(guān)稅、從搬價(jià)關(guān)稅、混合關(guān)矮稅、

34、選擇性關(guān)稅岸和滑動(dòng)關(guān)稅辦按差別待遇和特皚定的實(shí)施情況劃安分 暗有進(jìn)口附加稅（版主要有反補(bǔ)貼稅唉和反傾銷稅）、笆差價(jià)稅、特惠稅骯和普遍優(yōu)惠制捌（二）進(jìn)口埃關(guān)稅稅率：埃1.種類：哎進(jìn)口關(guān)稅分為最八惠國稅率、協(xié)定奧稅率、特惠稅率八、普通稅率、關(guān)般稅配額稅率共五翱欄稅率，一定時(shí)拌期內(nèi)可實(shí)行暫定阿稅率。拔2.計(jì)征辦襖法：進(jìn)口商品多搬數(shù)實(shí)行從價(jià)稅，奧對部分產(chǎn)品實(shí)行罷從量稅、復(fù)合稅稗、滑準(zhǔn)稅。礙（三）稅率辦的運(yùn)用:P20哎9靶耙盎二、關(guān)稅完稅價(jià)盎格（掌握）笆（一）一般敗進(jìn)口貨物完稅價(jià)凹格盎1.進(jìn)口貨罷物完稅價(jià)格貨背價(jià)采購費(fèi)用（叭包括貨物運(yùn)抵中跋國關(guān)境內(nèi)輸入地版起卸前的運(yùn)輸、矮保險(xiǎn)和其他勞務(wù)敗等費(fèi)用）。 伴

35、把2.實(shí)付或挨應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)哀定如下：敖需要計(jì)入完稅價(jià)氨格的項(xiàng)目:6項(xiàng)岸不需要計(jì)入完稅皚價(jià)格的項(xiàng)目：3叭項(xiàng)頒下列費(fèi)用或者價(jià)暗值未包括在進(jìn)口伴貨物的實(shí)付或者俺應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)俺當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格疤：斑由買方負(fù)擔(dān)的拜除購貨傭金以外安的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)邦。 盎“購貨傭金”指拔買方為購買進(jìn)口胺貨物向自己的采拜購代理人支付的爸勞務(wù)費(fèi)用。“經(jīng)罷紀(jì)費(fèi)”指買方為礙購買進(jìn)口貨物向藹代表買賣雙方利安益的經(jīng)紀(jì)人支付八的勞務(wù)費(fèi)用扮由買方負(fù)擔(dān)的罷與該貨物芭視為一體的容器壩費(fèi)用疤由買方負(fù)擔(dān)的熬包裝材料和包裝把勞務(wù)費(fèi)用佰板下列費(fèi)用，如能白與該貨物實(shí)付或哎者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分艾，不得計(jì)入完稅罷價(jià)格：壩廠房、機(jī)械、吧設(shè)備等貨物岸進(jìn)口后壩的基建

36、、安裝、埃裝配、維修和技笆術(shù)服務(wù)的費(fèi)用扒貨物運(yùn)抵境內(nèi)隘輸入地點(diǎn)之后的班運(yùn)輸費(fèi)用澳進(jìn)口關(guān)稅及其佰他國內(nèi)稅扳（二）特殊把進(jìn)口貨物完稅價(jià)靶格拔（三）出口案貨物的完稅價(jià)格擺（四）進(jìn)出半口貨物完稅價(jià)格叭中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)奧用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算奧：估算比例跋熬敗三、應(yīng)納稅額計(jì)把算（掌握）傲與進(jìn)口消費(fèi)稅、伴增值稅擺愛埃四、關(guān)稅減免（跋熟悉）把挨背五、關(guān)稅征收管搬理（熟悉）瓣第七章資源稅班法考情預(yù)測扳年份礙單項(xiàng)選擇題頒多項(xiàng)選擇題襖計(jì)算題癌綜合題絆合計(jì)壩2009年阿1分吧1.5分版叭半2.5分?jǐn)☆C邦本章重點(diǎn)與難搬點(diǎn)頒斑一、納稅義務(wù)人背（熟悉）百資源稅的納阿稅人是境內(nèi)從事埃應(yīng)稅資源開采或矮生產(chǎn)并進(jìn)行銷售百或自用的所有單熬位

37、和個(gè)人。板百巴二、稅目（熟悉巴）背7大類翱1.原油。襖是指開采的天然矮原油，案不包括人造石油暗。愛2.天然氣耙。是指專門開采拜或與原油同時(shí)開柏采的天然氣，般暫不包括煤礦生岸產(chǎn)的天然氣版。阿3.煤炭。靶是指原煤，壩不包括洗煤、選靶煤及其他煤炭制胺品扮。敖4.其他非百金屬礦原礦。白5.黑色金搬屬礦原礦。壩6.有色金俺屬礦原礦。埃7.鹽。敗哀三暗、課稅數(shù)量（掌把握）奧1.一般規(guī)白定：銷售數(shù)量、班自用數(shù)量。罷2.具體方搬法：安煤炭、金翱屬和非金屬礦產(chǎn)安品原礦挨鹽：納稅敗人以自產(chǎn)液體鹽凹加工固體鹽，按笆固體鹽稅額征稅八；納稅人以外購靶的已稅液體鹽加壩工固體鹽，其加辦工固體鹽所耗用挨液體鹽的已納稅稗額準(zhǔn)予

38、抵扣。安絆背四、應(yīng)納稅額的胺計(jì)算傲（熟悉）熬應(yīng)納稅額 安= 課稅數(shù)量搬單位稅額把稗五、減免稅凹凹六、納稅義務(wù)發(fā)啊生時(shí)間與地點(diǎn)笆1.時(shí)間：礙同增值稅案2.納稅地骯點(diǎn)開采或生捌產(chǎn)所在地主管稅安務(wù)機(jī)關(guān)佰第八章土地增把值稅法考情預(yù)測哎年份艾單項(xiàng)選擇題骯多項(xiàng)選擇題百計(jì)算題氨綜合題班合計(jì)礙2009年哀1分傲1.5分半5分罷-艾7.5分頒百頒本章重點(diǎn)與難八點(diǎn)稗斑一、征稅范圍（把熟悉）霸有關(guān)事項(xiàng)阿是否屬于征稅范矮圍哎1.出售哎征。包括三種情哀況：（1）出售傲國有土地使用權(quán)爸；（2）取得國癌有土地使用權(quán)后百進(jìn)行房屋開發(fā)建唉造后出售；（3昂）存量房地產(chǎn)買柏賣板2.繼承、贈(zèng)予埃繼承不征（無收把入）。贈(zèng)予中公爸益性贈(zèng)

39、予、贈(zèng)予斑直系親屬或承擔(dān)搬直接贍養(yǎng)義務(wù)人稗不征；非公益性敗贈(zèng)予征哀3.出租矮不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)拔移）鞍4.房地產(chǎn)抵押芭抵押期不征；抵靶押期滿償還債務(wù)拌本息不征；抵押凹期滿，不能償還芭債務(wù)，而以房地伴產(chǎn)抵債，征收扮5.房地產(chǎn)交換邦單位之間換房，佰有收入，征；個(gè)百人之間互換自住扒房，免征拔6.以房地產(chǎn)投辦資、聯(lián)營般房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投稗資聯(lián)營企業(yè)，暫班免征收；將投資鞍聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)昂讓，征熬7.合作建房霸建成后自用，暫俺免征收；建成后擺轉(zhuǎn)讓，征哎8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)盎讓房地產(chǎn)熬暫免暗9.代建房暗不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)耙移）藹10.房地產(chǎn)重哎新評(píng)估巴不征（無收入）按皚擺二、稅率四扒級(jí)超率累進(jìn)稅率伴（記）壩 安奧隘三、土地增

40、值額班的確定（熟悉）艾土地增值額白 = 轉(zhuǎn)讓收入奧-扣除項(xiàng)目金額疤轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)版扣除項(xiàng)目頒（一）對于新建稗房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（房板地產(chǎn)企業(yè)）芭1.取得土地使按用權(quán)所支付的金扳額拜2.房地產(chǎn)開發(fā)藹成本凹3.房地產(chǎn)開發(fā)靶費(fèi)用笆4.與轉(zhuǎn)讓房地安產(chǎn)有關(guān)的稅金叭5.財(cái)政部規(guī)定搬的其它扣除項(xiàng)目擺（僅限于房企）班（二）對于存量捌房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓耙1.房屋及建筑般物的評(píng)估價(jià)格凹評(píng)估價(jià)格 = 笆重置成本價(jià)成案新度折扣率藹2.取得土地使暗用權(quán)所支付的地絆價(jià)款和按國家統(tǒng)襖一規(guī)定繳納的有氨關(guān)費(fèi)用按3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳按納的稅金礙熬四、應(yīng)納稅額的敗計(jì)算（掌握）把應(yīng)納稅額 案= 增值額適八用稅率-扣除項(xiàng)安目金額速算扣哀除系數(shù)笆步驟：四步礙

41、頒五、稅收優(yōu)惠阿建造普通標(biāo)準(zhǔn)稗住宅的稅收優(yōu)惠鞍拜六、房地產(chǎn)企業(yè)罷土地增值稅清算笆（一）區(qū)分疤土地增值稅應(yīng)進(jìn)襖行清算和稅務(wù)機(jī)隘關(guān)可要求進(jìn)行清班算伴（二）非直伴接銷售和自用房般地產(chǎn)的收入確定疤（三）土地頒增值稅的扣除項(xiàng)邦目公共設(shè)施芭（四）核定瓣征收：5個(gè)條件爸第九章房產(chǎn)稅隘、土地使用稅、罷耕地占用稅法考情預(yù)測懊年份靶節(jié)次隘單選題懊多選題唉計(jì)算題百綜合題八合計(jì)盎2009年哀1房產(chǎn)稅絆1盎1.5艾氨耙骯2土地使用稅安1胺1.5疤阿礙稗3耕地占用稅按1板1.5昂凹捌扮合計(jì)吧3擺4.5奧 胺礙7.5 班第一節(jié)房產(chǎn)稅翱法昂 柏岸本節(jié)重點(diǎn)與難昂點(diǎn)稗1.納稅人敖房屋的產(chǎn)權(quán)扒所有人，包括國霸家所有和集體、跋個(gè)人所

42、有房屋的拔產(chǎn)權(quán)所有人、承愛典人、代管人或皚使用人三類擺2.征稅對扳象與征稅范圍半房產(chǎn)稅的征斑稅對象是房產(chǎn)；阿房產(chǎn)稅的征稅范邦圍瓣不包括農(nóng)村房屋搬3.計(jì)稅依礙據(jù)、稅率翱計(jì)稅方法扮計(jì)稅依據(jù)愛稅率敗稅額計(jì)算公式半從價(jià)計(jì)征盎房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值敗1.2%胺全年應(yīng)納稅額 擺= 應(yīng)稅房產(chǎn)原矮值（1-扣除瓣比例）1.2八%拌從租計(jì)征哎房屋租金盎12%（個(gè)人為鞍4%）邦全年應(yīng)納稅額 啊= 租金收入拌12%（個(gè)人為辦4%）疤特殊問題：哀3個(gè)瓣4.稅收優(yōu)疤惠懊5.納稅義俺務(wù)發(fā)生時(shí)間頒 啊第二節(jié)城鎮(zhèn)土艾地使用稅法敗 爸百本節(jié)重點(diǎn)與難愛點(diǎn)埃1.納稅人藹2.計(jì)稅依澳據(jù)實(shí)際占用叭應(yīng)稅土地面積（按平方米）跋3.應(yīng)納稅敖額的計(jì)算般4

43、.稅收優(yōu)挨惠（熟悉）頒（1）全國翱性免稅項(xiàng)目把（2）全國頒性減免稅項(xiàng)目矮5.納稅義安務(wù)發(fā)生時(shí)間百 敖第三節(jié)耕地占襖用稅法案 挨擺本節(jié)重點(diǎn)與難澳點(diǎn)辦1.征稅范翱圍:建房或從事百其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)爸而占用的國家所隘有和集體所有的按耕地。瓣【關(guān)注】耕挨地、臨時(shí)占用耕熬地翱2.計(jì)稅依伴據(jù)：實(shí)際占用耕辦地面積白3.稅收優(yōu)哎惠政策盎免征耕地占用稅般（1）軍事設(shè)施爸占用耕地頒（2）學(xué)校、幼擺兒園、養(yǎng)老院、隘醫(yī)院占用耕地皚減征耕地占用稅拜（1）鐵路線路隘、公路線路、飛爸機(jī)場跑道、停機(jī)霸坪、港口、航道把占用耕地，減按阿每平方米2元的搬稅額征收耕地占靶用稅辦（2）農(nóng)村居民岸占用耕地新建住疤宅，按照當(dāng)?shù)剡m芭用稅額減半征

44、收昂耕地占用稅吧第十章車輛購癌置稅和車船稅法考情預(yù)測斑年份捌節(jié)次安單選題壩多選題吧計(jì)算題跋綜合題奧合計(jì)胺2009年胺車輛購置稅巴1巴1.5扳奧骯2.5扳車船稅法柏1挨1.5邦埃哀2.5按合計(jì)礙2題2分?jǐn)[2題3分拌笆-哀4題5分 拌第一節(jié)車輛購扒置稅法佰 般哀本節(jié)重點(diǎn)與難般點(diǎn)拌1.車輛購拌置稅的征稅范圍懊 背2.車輛購佰置稅的稅率、計(jì)靶稅依據(jù)、稅額的癌計(jì)算靶應(yīng)稅行為百計(jì)稅依據(jù)胺稅額計(jì)算板購買自用挨支付給銷售方的耙全部價(jià)款和價(jià)外襖費(fèi)用（不含增值板稅）芭應(yīng)納稅額支付頒的不含增值稅價(jià)隘款10%鞍進(jìn)口自用懊組成計(jì)稅價(jià)格矮關(guān)稅完稅價(jià)格爸關(guān)稅消費(fèi)稅骯應(yīng)納稅額組價(jià)班10%按其他自用唉凡不能或不能準(zhǔn)敖確提供車輛

45、價(jià)格熬的，以國家稅務(wù)安總局核定的最低斑計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅芭依據(jù)笆應(yīng)納稅額最低扒計(jì)稅價(jià)格10岸%骯申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格敗低于同類型應(yīng)稅壩車輛的最低計(jì)稅百價(jià)格，又無正當(dāng)隘理由的懊最低計(jì)稅價(jià)格作藹為計(jì)稅依據(jù)白3.車輛購拌置稅的減免稅優(yōu)懊惠愛4.車輛購敖置稅的征收管理把 捌第二節(jié)車船稅啊法斑巴本節(jié)重點(diǎn)與難罷點(diǎn)懊1.計(jì)稅依跋據(jù)（特別注意特愛殊規(guī)定）唉2.應(yīng)納稅稗額計(jì)算巴3.稅收優(yōu)襖惠藹4.征收管拌理規(guī)定：時(shí)間和背地點(diǎn)版第十一章印花霸稅和契稅法考情預(yù)測背年份柏節(jié)次啊單選題奧多選題柏計(jì)算題、綜合題礙合計(jì)鞍2009年熬印花稅藹-絆-按7分般7分骯契稅扮1分霸1.5分懊般捌合計(jì)澳1分佰1.5分頒7分俺9.5分 拔第一節(jié)印

46、花稅艾法癌凹本節(jié)重點(diǎn)與難扳點(diǎn)阿1.納稅義稗務(wù)人（熟悉）阿2.稅目、癌稅率（最好記）般3.計(jì)稅依癌據(jù)（掌握）傲4.稅收優(yōu)阿惠艾5.納稅辦半法與環(huán)節(jié)翱6.違章處愛理凹 第二節(jié)契稅法辦哎本節(jié)重點(diǎn)與難吧點(diǎn)愛1.征稅對捌象在境內(nèi)轉(zhuǎn)骯移土地、房屋權(quán)暗屬這種行為瓣2.納稅義辦務(wù)人承受方埃3.計(jì)稅依百據(jù)不動(dòng)產(chǎn)價(jià)斑格跋4.稅收優(yōu)佰惠一般規(guī)定埃、改制重組埃第十二章企業(yè)扒所得稅法考情預(yù)測敖年份氨單項(xiàng)選擇題跋多項(xiàng)選擇題熬計(jì)算題板綜合題懊合計(jì)昂2009年疤3分皚1.5分艾哀10分按14.5分凹胺本章內(nèi)容精講伴敗一、納稅義務(wù)人芭與征稅對象骯1.居民企把業(yè)與非居民企業(yè)拔判定標(biāo)準(zhǔn)翱2.實(shí)際管挨理機(jī)構(gòu)：是指對爸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營擺

47、、人員、賬務(wù)、案財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)柏性全面管理和控版制的機(jī)構(gòu)。頒3.所得來八源的確定把笆二、稅率（熟悉疤）頒 艾種類擺稅率班適用范圍扮基本稅率疤25%扳適用于居民翱企業(yè)和在中國境按內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場般所且所得與機(jī)構(gòu)靶、場所有關(guān)聯(lián)的案非居民企業(yè)。懊兩檔優(yōu)惠稅率隘減按20%八符合條件的壩小型微利企業(yè)胺減按l5%板國家重點(diǎn)扶胺持的高新技術(shù)企斑業(yè)拜預(yù)提所得稅稅率拔（扣繳義務(wù)人代翱扣代繳）凹l0%癌適用于在中板國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)拔構(gòu)、場所的?；虬フ唠m設(shè)立機(jī)構(gòu)、敗場所但取得的所胺得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)昂、場所沒有實(shí)際扳聯(lián)系的非居民企斑業(yè)叭八三、應(yīng)納稅所得半額的計(jì)算（全面柏掌握） 芭昂（一）收入阿總額頒企業(yè)的收入艾總額包括以貨

48、幣案形式和非貨幣形按式從各種來源取背得的收入；納稅白人以非貨幣形式鞍取得的收入，應(yīng)挨當(dāng)按照公允價(jià)值案確定收入額。公哎允價(jià)值是指按照頒市場價(jià)格確定的頒價(jià)值。佰1.一般收版入掌握每一扮項(xiàng)岸2.資產(chǎn)處骯置收入：區(qū)分是傲否屬于視同銷售皚柏4.相關(guān)收扮入實(shí)現(xiàn)：叭（1）8種叭勞務(wù)收入 扳（2）4種岸特殊銷售收入礙（二）不征敗稅收入和免稅收八入艾（三）扣除斑項(xiàng)目跋1.扣除項(xiàng)俺目的范圍共疤5項(xiàng)扳稅金：指銷爸售稅金及附加芭2.扣除項(xiàng)安目的標(biāo)準(zhǔn)共骯18項(xiàng)，有限額板標(biāo)準(zhǔn)的有：拜項(xiàng)目唉扣除標(biāo)準(zhǔn)敗注意事項(xiàng)瓣職工福利費(fèi)瓣不超過工資辦薪金總額14%壩的部分準(zhǔn)予絆1.工資薪邦金總額范圍啊2.加計(jì)扣艾除的工資薪金不礙得計(jì)提三項(xiàng)

49、經(jīng)費(fèi)翱工會(huì)經(jīng)費(fèi)俺不超過工資鞍薪金總額2%的礙部分準(zhǔn)予拌職工教育經(jīng)費(fèi)岸不超過工資搬薪金總額2.5敗%的部分準(zhǔn)予扣挨除， 唉1.當(dāng)年不啊得扣除；但超過熬部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以翱后納稅年度扣除罷2.軟件企柏業(yè)培訓(xùn)費(fèi) 安利息費(fèi)用斑（1）不超巴過金融企業(yè)同期俺同類貸款利率計(jì)百算的利息凹（2）新增般關(guān)聯(lián)方借款利息壩：靶企業(yè)接受關(guān)扮聯(lián)方債權(quán)性投資藹與其權(quán)益性投資爸比例為：金融企擺業(yè)，為5:1；笆其他企業(yè)，為2爸:1。斑（3）企業(yè)般向自然人借款的啊利息支出翱傲業(yè)務(wù)招待費(fèi)啊按照發(fā)生額般的60%扣除，哎但最高不得超過矮當(dāng)年銷售（營業(yè)爸）收入的5挨銷售（營業(yè)搬）收入范圍哎廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣扳傳費(fèi)澳（1）不超案過當(dāng)年銷售（營安業(yè)

50、）收入l5%案以內(nèi)的部分，準(zhǔn)艾予扣除柏（2）三個(gè)版行業(yè)：銷售（營耙業(yè)）收入30%巴以內(nèi)（化妝品制熬造、醫(yī)藥制造和襖飲料制造）伴1.銷售（傲營業(yè)）收入范圍骯2.當(dāng)年不凹得扣除；但超過唉部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扒以后納稅年度扣霸除。捌公益性捐贈(zèng)支出靶不超過年度癌利潤總額12%芭的部分，準(zhǔn)予扣巴除。靶利潤總額的邦計(jì)算襖手續(xù)費(fèi)及傭金扒（1）財(cái)產(chǎn)凹保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年半全部保費(fèi)收入扣巴除退保金等后余霸額的15%；人辦身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)啊年全部保費(fèi)收入挨扣除退保金等后笆余額的10%計(jì)擺算限額。把（2）其他拌企業(yè)：按與具有捌合法經(jīng)營資格中板介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)斑人所簽訂服務(wù)協(xié)啊議或合同確認(rèn)的辦收入金額的5%皚計(jì)算限額。敗當(dāng)年不得扣半

51、除埃（四）不得扳扣除的項(xiàng)目斑9項(xiàng)全部掌握笆1.向投資把者支付的股息、瓣紅利等權(quán)益性投傲資收益款項(xiàng)。凹2.企業(yè)所背得稅稅款。柏3.稅收滯唉納金。澳4.罰金、艾罰款和被沒收財(cái)吧物的損失。翱5.超過規(guī)愛定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支靶出。 斑6.各種非搬廣告性質(zhì)支出。傲7.未經(jīng)核版定的準(zhǔn)備金支出奧。捌8.企業(yè)之傲間支付的管理費(fèi)氨、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)唉構(gòu)之間支付的租白金和特許權(quán)使用俺費(fèi)，以及非銀行骯企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)瓣之間支付的利息疤，不得扣除。疤9.與取得拜收入無關(guān)的其他辦支出。拔（五）虧損稗彌補(bǔ)愛1.企業(yè)某斑一納稅年度發(fā)生耙的虧損可以用下壩一年度的所得彌佰補(bǔ)，下一年度的哀所得不足以彌補(bǔ)澳的，可以逐年延澳續(xù)彌補(bǔ)，但最長啊不得

52、超過5年。隘2.匯總計(jì)稗算繳納企業(yè)所得疤稅時(shí)，其境外營隘業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不鞍得抵減境內(nèi)營業(yè)壩機(jī)構(gòu)的盈利。佰（六）資產(chǎn)把的稅務(wù)處理 鞍1.固定資艾產(chǎn)：折舊的范圍把、計(jì)提方法把2.生物資辦產(chǎn)： 折舊的范骯圍、計(jì)提方法按3.無形資巴產(chǎn)： 攤銷的范艾圍、攤銷方法奧澳四、資產(chǎn)損失稅礙前扣除的所得稅哀處理耙（一）壞賬伴損失確認(rèn)哎1.債務(wù)人拔依法宣告破產(chǎn)、敖關(guān)閉、解散、被俺撤銷，或者被依八法注銷、吊銷營懊業(yè)執(zhí)照，其清算把財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)陌?；?.債務(wù)人皚死亡，或者依法熬被宣告失蹤、死笆亡，其財(cái)產(chǎn)或者昂遺產(chǎn)不足清償?shù)陌?；?.債務(wù)人佰逾期3年以上未熬清償，且有確鑿百證據(jù)證明已無力耙清償債務(wù)的；翱4.與債務(wù)版人達(dá)成債

53、務(wù)重組壩協(xié)議或法院批準(zhǔn)凹破產(chǎn)重整計(jì)劃后笆，無法追償?shù)?；?.因自然愛災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不唉可抗力導(dǎo)致無法凹收回的；癌6.國務(wù)院扒財(cái)政、稅務(wù)主管八部門規(guī)定的其他翱條件。柏（二）企業(yè)皚因班存貨拔盤虧、毀損、報(bào)半廢、被盜等原因啊不得從增值稅銷澳項(xiàng)稅額中抵扣的按進(jìn)項(xiàng)稅額，可以跋與存貨損失一起阿在計(jì)算應(yīng)納稅所暗得額時(shí)扣除。絆（三）稅前扒扣除審批：盎1.扣除方奧式：自行扣除、耙審批扣除隘方式哎項(xiàng)目靶企業(yè)自行扣除的八資產(chǎn)損失百【關(guān)注選擇題】芭1.企業(yè)在俺正常經(jīng)營管理活挨動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)氨讓、變賣固定資頒產(chǎn)、生產(chǎn)性生物挨資產(chǎn)、存貨發(fā)生癌的資產(chǎn)損失；拜2.企業(yè)各吧項(xiàng)存貨發(fā)生的正啊常損耗；搬3.企業(yè)固辦定資產(chǎn)達(dá)到或超襖過

54、使用年限而正暗常報(bào)廢清理的損扳失；凹4.企業(yè)生板產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)敗到或超過使用年絆限而正常死亡發(fā)奧生的資產(chǎn)損失；懊5.企業(yè)按案照有關(guān)規(guī)定通過鞍證券交易場所、靶銀行間市場買賣扒債券、股票、基埃金以及金融衍生拔產(chǎn)品等發(fā)生的損拜失；案6.其他經(jīng)靶國家稅務(wù)總局確暗認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)拔關(guān)審批的其他資拌產(chǎn)損失。扮需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審絆批后才能扣除的鞍資產(chǎn)損失奧上啊述以外的資產(chǎn)損壩失盎2.審批權(quán)叭限：耙（1）企業(yè)盎因國務(wù)院決定事絆項(xiàng)所形成的資產(chǎn)岸損失，由國家稅暗務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)癌損失的具體審批藹事項(xiàng)后，報(bào)省級(jí)伴稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審稗批。盎（2）其他跋資產(chǎn)損失按屬地藹審批的原則，由熬企業(yè)所在地管轄辦的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)懊根據(jù)損失金額大

55、斑小、證據(jù)涉及地盎區(qū)等因素，適當(dāng)稗劃分審批權(quán)限。癌（3）企業(yè)皚捆綁資產(chǎn)所發(fā)生礙的損失，由企業(yè)絆總機(jī)構(gòu)所在地稅擺務(wù)機(jī)關(guān)審批。捌負(fù)責(zé)審批的捌稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企澳業(yè)資產(chǎn)損失稅前壩扣除審批申請即懊報(bào)即批。胺【關(guān)注】三拌個(gè)時(shí)間：30個(gè)把工作日、30天佰、45日邦柏五、企業(yè)重組的襖所得稅處理壩（一）以非耙貨幣資產(chǎn)清償債白務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為澳：?。?）轉(zhuǎn)讓扳相關(guān)非貨幣性資絆產(chǎn)；瓣（2）按非頒貨幣性資產(chǎn)公允扒價(jià)值清償債務(wù)兩骯項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相班關(guān)資產(chǎn)的所得或唉損失。翱（二）企業(yè)背重組的特殊性稅隘務(wù)處理般1.企業(yè)債扳務(wù)重組：昂（1）企業(yè)鞍債務(wù)重組確認(rèn)的阿應(yīng)納稅所得額占邦該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納跋稅所得額50%絆以上，可以在5柏個(gè)納稅

56、年度的期板間內(nèi)，均勻計(jì)入半各年度的應(yīng)納稅版所得額。柏25.股隘權(quán)收購、資產(chǎn)收唉購、企業(yè)合并、懊企業(yè)分立:稅務(wù)隘處理相同 敗重組方式邦特殊性稅務(wù)芭處理的條件哎特殊性稅務(wù)捌處理熬2.股權(quán)收購岸收購企業(yè)購版買的股權(quán)不低于柏被收購企業(yè)全部骯股權(quán)的75%，背且收購企業(yè)在該絆股權(quán)收購發(fā)生時(shí)唉的股權(quán)支付金額伴不低于其交易支壩付總額的85%瓣（1）對交哀易中股權(quán)支付，扮暫不確認(rèn)有關(guān)資瓣產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或翱損失；矮（2）對交阿易中非股權(quán)支付背應(yīng)在交易當(dāng)期確鞍認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)凹讓所得或損失，盎并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)扮的計(jì)稅基礎(chǔ)。板非股權(quán)支付唉對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓埃所得或損失（般被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公版允價(jià)值被轉(zhuǎn)讓耙資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)拜）（非股權(quán)

57、支捌付金額被轉(zhuǎn)讓奧資產(chǎn)的公允價(jià)值班）哀（3）合并伴中的虧損彌補(bǔ)板被合并企業(yè)藹合并前的虧損可哀由合并企業(yè)彌補(bǔ)芭，補(bǔ)虧限額=被俺合并企業(yè)凈資產(chǎn)扳公允價(jià)值截至辦合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)巴年年末國家發(fā)行胺的最長期限的國愛債利率。八（4）被分罷立企業(yè)未超過法八定彌補(bǔ)期限的虧哀損額可按分立資暗產(chǎn)占全部資產(chǎn)的拜比例進(jìn)行分配，辦由分立企業(yè)繼續(xù)鞍彌補(bǔ)。班3.資產(chǎn)收購澳受讓企業(yè)收版購的資產(chǎn)不低于扮轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資靶產(chǎn)的75%，且爸受讓企業(yè)在該資搬產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的奧股權(quán)支付金額不叭低于其交易支付鞍總額的85%斑4.合并耙企業(yè)股東在白該企業(yè)合并發(fā)生氨時(shí)取得的股權(quán)支耙付金額不低于其啊交易支付總額的捌85%，以及同稗一控制下且不需捌要

58、支付對價(jià)的企班業(yè)合并芭5.分立板被分立企業(yè)背所有股東按原持埃股比例取得分立瓣企業(yè)的股權(quán)，分?jǐn)[立企業(yè)和被分立半企業(yè)均不改變原澳來的實(shí)質(zhì)經(jīng)營活按動(dòng)，且被分立企壩業(yè)股東在該企業(yè)靶分立發(fā)生時(shí)取得安的股權(quán)支付金額翱不低于其交易支骯付總額的85%愛埃六、房地產(chǎn)開發(fā)埃經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得爸稅處理皚（一）收入吧的稅務(wù)處理笆1.收入的半確認(rèn)：氨2.視同銷拌售的確認(rèn)：企業(yè)胺將開發(fā)產(chǎn)品用于爸捐贈(zèng)、贊助、職唉工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、捌對外投資、分配拌給股東或投資人扒、抵償債務(wù)、換吧取其他企事業(yè)單澳位和個(gè)人的非貨霸幣性資產(chǎn)等行為翱，應(yīng)視同銷售，般于開發(fā)產(chǎn)品所有斑權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移拔，或于實(shí)際取得版利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)骯收入（或利潤）辦的實(shí)現(xiàn)。拜

59、3.幾個(gè)利暗潤率:不得低于氨15%、10%襖、5%、3%熬（二）成本案費(fèi)用扣除的稅務(wù)昂處理巴1.保證金絆的扣除版2.企業(yè)委藹托境外機(jī)構(gòu)銷售佰開發(fā)產(chǎn)品的，其霸支付境外機(jī)構(gòu)的扮銷售費(fèi)用（含傭昂金或手續(xù)費(fèi)）不頒超過委托銷售收盎入10%的部分拌，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除半。壩3.企業(yè)開耙發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用熬的，其實(shí)際使用跋時(shí)間累計(jì)未超過靶12個(gè)月又銷售唉的，不得在稅前柏扣除折舊費(fèi)用。矮（三）成本瓣分配方法：版1.土地成艾本，一般按占地拌面積法進(jìn)行分配艾。如果確需結(jié)合奧其他方法進(jìn)行分佰配的，應(yīng)商稅務(wù)傲機(jī)關(guān)同意。般土地開發(fā)同班時(shí)連結(jié)房地產(chǎn)開疤發(fā)的，屬于一次搬性取得土地分期俺開發(fā)房地產(chǎn)的情昂況，其土地開發(fā)柏成本經(jīng)商稅務(wù)機(jī)般

60、關(guān)同意后可先按叭土地整體預(yù)算成哀本進(jìn)行分配，待拔土地整體開發(fā)完礙畢再行調(diào)整。稗2.單獨(dú)作骯為過渡性成本對百象核算的公共配半套設(shè)施開發(fā)成本捌，應(yīng)按建筑面積埃法進(jìn)行分配。擺3.借款費(fèi)柏用屬于不同成本隘對象共同負(fù)擔(dān)的癌，按直接成本法啊或按預(yù)算造價(jià)法辦進(jìn)行分配。鞍（四）可以笆扣除的預(yù)提費(fèi)用壩：P364暗搬七、應(yīng)納稅額的熬計(jì)算氨（一）居民昂企業(yè)應(yīng)納稅額的搬計(jì)算：綜合題爸（二）居民耙企業(yè)境外所得抵拔扣稅額的計(jì)算：胺翱（三）居民邦企業(yè)核定征收應(yīng)熬納稅額的計(jì)算盎（四）非居疤民企業(yè)應(yīng)納稅額白的計(jì)算把1.股息、阿紅利等權(quán)益性投扮資收益和利息、霸租金、特許權(quán)使巴用費(fèi)所得，以收艾入全額為應(yīng)納稅絆所得額。岸2.轉(zhuǎn)讓財(cái)敖