注冊會計師考試年度《審計》試題

1、皚200拌8盎年注冊會計師考按試審計試題般靶一、單項選擇題襖（本題型般共白4擺大題百，跋1昂8拔小題，每小百題壩1扒分，本題型罷共岸1皚8瓣分。每小題只有翱一個正確答案，八請從每小題的備拜選答案中選出一頒個你認為正確的靶答案，在答題卡靶相應位置上拌用扮2敖B唉鉛筆填涂相應的拔答案代碼。答案挨寫在試題卷上無奧效。）壩（一?。┙OD拔注冊會計師負責八對丁公艾司瓣20拌8安年度財務報表進哎行審計。在審計辦銀行存款時八，埃D伴注冊會計師遇到敖下列事項，請代班為做出正確的專癌業(yè)判斷。吧鞍白1.拜D鞍注冊會計師實施愛的下列程序中，白屬于控制測試程盎序的是（）。百叭挨A絆.佰取得銀行存款余啊額調節(jié)表并檢查稗未

2、達賬項的真實奧性稗佰岸B靶.昂檢查銀行存款收疤支的正確截止拌芭隘C辦.敗檢查是否定期取敗得銀行對賬單并背編制銀行存款余吧額調節(jié)表哎爸凹D板.澳函證銀行存款余皚額八百皚2哀.瓣如果丁公司某銀傲行賬戶的銀行對礙賬單余額與銀行癌存款日記賬余額凹不符，最有效的霸審計程序是（懊）哎阿頒A襖.癌重新測試相關的巴內部控制班疤耙B熬.藹檢查銀行存款日懊記賬中記錄的資骯產(chǎn)負債表日前后哀的收付情況傲半叭C靶.頒檢查銀行存款日矮記賬中記錄的資奧產(chǎn)負債表日前后愛的收付情況拔啊扳D稗.艾檢查該銀行賬戶奧的銀行存款余額般調節(jié)表把昂敗3礙.頒如挨果跋D拔注冊會計師要證唉實丁公司在臨版近襖20佰8隘年啊1胺2敖月扮3擺1版日

3、簽發(fā)的支票是俺否已登記入賬，捌最有效的審計絆程序是（）搬礙熬A跋.熬函案證吧20白8癌年哀1昂2絆月瓣3把1拜日的銀行存款余扳額拔敗昂B白.佰檢靶查搬20笆8暗年般1凹2佰月岸3白1疤日的銀行對賬單哎邦安C捌.敗檢邦查翱20暗8骯年班1哎2哎月拜3擺1把日的銀行存款余霸額調節(jié)表芭癌巴D礙.奧檢爸查跋20把8案年拌1凹2絆月的支票存根和壩銀行存款日記賬把癌叭4襖.八丁公司某銀行賬癌戶的銀行對賬單版余額百為哀1 585 0凹0斑0罷元，在檢查該賬礙戶銀行存款余額爸調節(jié)表時芭，挨D俺注冊會計師注意拔到以下事項：在拔途存捌款佰100 00啊0胺元；未提現(xiàn)支板票邦50 00艾0班元；未入賬的銀叭行存款利

4、息收背入藹35 00骯0澳元；未入賬的辦銀行代扣水電鞍費凹25 00搬0癌元。假定不考慮敖其他因素案，捌D版注冊會計師審計把后確認的該銀行把存款賬戶余額應襖是（）。埃絆罷A.1 535案 00埃0爸元凹 哎矮擺扮 B.1 57襖5 00板0靶元癌半愛C.1 595安 00稗0板元骯襖翱D.1 635霸 00矮0藹元瓣（二扮）跋C佰注冊會計師負責般對丙公隘司瓣20凹8把年度財務報表進襖行審計。在了解隘內部控制時敖，跋C靶注冊會計師遇到白下列事項，請代耙為做出正確的專岸業(yè)判斷。懊岸搬5安.捌內部控制無論如般何設計和執(zhí)行只扒能對財務報告的俺可行性提供合理般保證，其原因是扒（）。斑芭艾A懊.八建立和維

5、護內部擺控扳制是丙公司管理班層的職責皚稗拜B昂.胺內部控制的成本八不應超絆過預期帶來的收哎益暗氨瓣C跋.跋在決策時人為判把斷可能出現(xiàn)錯誤皚按埃敖D奧.背對資產(chǎn)和記錄采扳取適當?shù)陌踩０}護措施是丙公司半管理層應當履行敗的經(jīng)管責任敗半吧6笆.澳下列與現(xiàn)金業(yè)務奧有關的職責可以伴不分離的是（骯）。皚靶扳A白.愛現(xiàn)金支付的審批埃與執(zhí)行背礙背B藹.邦現(xiàn)金保管與現(xiàn)金岸日記賬的記錄暗傲跋C胺.案現(xiàn)金的會計記錄暗與審計監(jiān)督拌昂班D盎.柏現(xiàn)金保管與現(xiàn)金捌總分類賬的記錄搬稗阿7疤.擺在了解控制環(huán)境敗時吧，罷C岸注冊會計師通常扳考慮的因素是（耙）。愛俺皚A霸.唉內部控制的人工拜成分捌八胺B奧.班內部控制昂的自動化成分

6、吧氨佰C頒.暗丙公司董事會對奧內部控制重要性巴的態(tài)度和認識扮稗邦D奧.耙會計信息系統(tǒng)扒愛叭8俺.頒下列情形中，最頒有可能導笆致斑C跋注冊會計師不能壩執(zhí)行財務報表審扒計的是（）。啊擺壩A邦.暗丙公司管理層沒案有清晰區(qū)分內部搬控制要素隘笆礙B百.按丙公司管理層沒哀有根據(jù)變化的情鞍況修改相關的內芭部控制皚板半C骯.奧丙公司管理層凌敖駕于內部控制之佰上拔岸靶D.矮C氨注冊會計師對丙隘公司管理層的誠巴信存在嚴重疑慮癌頒骯9.礙C阿注冊會計師沒有絆義務實施的程序版是（）。扒佰般A耙.耙查找丙公司內部版控制運行中的所伴有重大缺陷熬翱辦B啊.稗了解丙公司情況邦及其環(huán)境稗罷唉C柏.擺實施審計程序白，以了解丙公司

7、愛內部控制的設計佰版凹D哀.斑實施穿行愛測試，以確定丙盎公司相關控制活盎動是否等到執(zhí)行邦（三癌）盎B霸注冊會計師負責瓣對乙公按司巴20藹8唉年度財務報表進骯行審計。在運用隘審計風險模型（哀審計風險重大伴錯報風哀險佰板檢查風險）時凹，俺B疤注冊會計師遇到斑下列事項，請代案為做出正確的專澳業(yè)判斷。俺礙疤1芭0傲下列與重大錯佰報風險相關的表捌述中，正確的是敖（艾 俺）。隘霸哎A捌重大錯報風險翱是因錯誤使用審襖計程度產(chǎn)生的隘柏熬B骯重大錯報是假斑定不存在相關內案部控制，某一認唉定發(fā)生重大錯報稗的可能性伴頒拌C埃重大錯報風險斑獨立于財務報表百審計而存在捌隘拌D版重大錯報風險胺可以通過合理實翱施審計程序予

8、以靶控制疤半芭1唉1罷在審計風險模俺型中稗，伴“拔重大錯報風頒險敗”笆 胺是指澳（把 敗）。唉癌熬A佰評估的財務報凹表層次的重大錯癌報風險百背暗B搬評估的認定層搬次的重大錯報風啊險鞍挨芭C愛評估的與控制艾環(huán)境相關的重大耙錯報風險懊襖拔D安評估的與財務翱報表存在廣泛聯(lián)哀系的重大錯報風唉險奧爸翱1骯2頒當可接受的檢按查風險降低時俺，骯B霸注冊會計師可能疤采取的措施是笆（礙 氨）。胺柏盎A鞍縮小實質性程扳序的范圍敗唉傲B奧將計劃實施實辦質性程序的時間拌從期中移至期末熬搬胺C凹降低評估的重艾大錯報風險扳愛敖D靶消除固有風險靶笆半1凹3翱在實施進一步扳審計程序后，艾如懊果柏B凹注冊會計師認為斑某項交易不

9、存在俺重大錯報，而實板際上該項交易存叭在重大錯報，這唉種伴風險是按（熬 礙）。岸襖爸A邦抽樣風險罷奧捌B按非抽樣風險俺矮巴C按檢查風險般按搬D阿重大錯報風險爸拔岸1笆4氨在控制檢查風埃險時埃，哎B扒注冊會計師應當霸采取的有效措施敗是按（藹 俺）。白俺礙A巴調高重要性水敗平敗百爸B熬測試內部控制拜的有效性，以降把低控制風險暗瓣凹C背進行穿行測試八，以降低固有風拌險芭白擺D爸合理設計和有版效實施進一步審傲計程序拌（四藹）白A敖注冊會計師負責瓣對甲公司編制的背下屬子公按司邦K八公唉司巴20罷8板年度財務報表進挨行審閱。在承接挨和執(zhí)行業(yè)務時班，安A拜注冊會計師笆遇到下列事項，半請代為做出正確拜的專業(yè)判

10、斷。伴鞍愛1吧5阿在與甲公司管笆理層溝通時稗，扒A凹注冊會計師應當霸說明該項業(yè)務屬胺于版（襖 扳）。捌氨搬A敗有限保證的鑒捌證業(yè)務柏扳柏B挨直接報告業(yè)務跋唉骯C辦其他鑒證業(yè)務擺白柏D礙合理保證的鑒斑證業(yè)務盎岸疤1芭6巴在確定項業(yè)務捌責任方的責任時霸，下列表述正確疤的是半（斑 藹）。啊般耙A暗甲公司管理層八應搬對佰K版公司財務報表和扳財務狀況、經(jīng)營佰成果及現(xiàn)金流量隘負責隘辦吧B八甲公司管理層跋應瓣對阿K耙公司財務報表負扒責班，背K半公司管理層應擺對埃K襖公司財務狀況、岸經(jīng)營成果及現(xiàn)金藹流量負責俺叭按C邦傲K哎公司管理層應挨對搬K柏公司財務報表負阿責，甲公司管理阿層霸應搬對跋K扳公司財務狀況、班經(jīng)

11、營成果及現(xiàn)金敗流量負責靶愛辦D爸安K扳公司管理層應芭對唉K盎公司財務報表和扮財務狀況、經(jīng)營哎成果及現(xiàn)金流量霸負責昂斑扳1頒7阿如果在承接業(yè)巴務后出現(xiàn)下列情拜形白，疤A背注冊會計師不得盎變更業(yè)務類型的氨是皚（瓣 般）。俺隘耙A霸甲公司計劃百將案K百公司改制上市，擺要求將該項業(yè)務捌變更為財務報表巴審計業(yè)務笆愛八B斑甲公司對該項傲業(yè)務的性質存在哀誤解，要求將該背項業(yè)務變更為代版編簡要財務報表礙業(yè)務耙隘扳C邦審閱發(fā)靶現(xiàn)跋K班公司報表存在重笆大錯報巴，絆K邦公司要求將該項癌業(yè)務變更為對財皚務信息執(zhí)行商定稗程序業(yè)務頒芭熬D敖審閱發(fā)爸現(xiàn)叭K斑公司財務報表存安在因舞弊導致的癌重大錯誤，甲公笆司岸要求將該項業(yè)務

12、癌變更為財務報表皚審計業(yè)務，以查啊清可能存在的其埃他舞弊行為壩靶伴1柏8案如果審閱發(fā)現(xiàn)吧因標準或鑒證對叭象不適當而造成鞍工作范圍受到限叭制拜，扳A頒注冊會計師可以敗采取的行動是瓣（斑 拌）。阿爸盎A胺要求甲公司將壩該項業(yè)務變更為暗其他類型的鑒證艾業(yè)務或相關服務矮業(yè)務俺扳岸B跋視其重大與廣班泛程度出具保留絆結論或否定結論瓣的報告哀安般C俺視其重大與廣叭泛程序出具保留疤結論或無法提出拔結論的報告把昂爸D辦單方面解除業(yè)岸務約定，而無須爸與甲公司管理層把溝通胺巴二、多項選擇題瓣（本題型邦共翱4骯大題啊，笆1扒2傲小題，每小拜題霸1藹分，本題型叭共八1巴2藹分，每小題均有岸多個正確答案，瓣請靶從每小題的

13、備選凹答案中選出你認鞍為正確的答案，凹在答題卡相應位隘置上跋用巴2安B敖鉛筆填涂相應的邦答案代碼。每小皚題所有答案選擇罷正確的得分；不藹答、錯答、漏答搬均不得分。簽字稗寫在試題卷上無暗效）罷（一班）瓣D版注冊會計師負責霸對外商投資企業(yè)白丁公司增加注冊埃資本進行驗證。拔在執(zhí)行驗資業(yè)務把時辦，背D巴注冊會計師遇到百下列事項，請代奧為做出正確的專擺業(yè)判斷。礙罷拜1扒.癌外方出資者的下安列貨幣出資方式阿中，符合規(guī)定的百有（）。敖暗唉A笆.哀外方出資者用其搬在中國境內購買拜的外幣現(xiàn)金出資熬靶凹B擺.疤外方出資者用其笆從中國境內舉辦癌的其他外商投資辦企業(yè)因清算所得哀的貨幣資金出資伴伴靶C藹.百外方出資者用

14、其氨從中國境內舉辦隘的其他外商投資把企業(yè)因股權轉讓拌所得的貨幣資金稗出資按靶隘D拌.敖外方出資者用其澳從中國境內舉辦把的其他外商投資暗企業(yè)因減資所得敖的貨幣資金出資叭扒隘2阿.皚在外方出資者的襖貨幣出資進行審哀驗時頒，爸D暗注冊會計師實施吧的下列審驗程序翱正確的有（）骯。笆骯罷A唉.癌檢查丁公司的外頒匯登記證，以確疤定外幣是否匯入笆經(jīng)外匯管理部門奧核準的資本金賬柏戶版俺俺B罷.皚向資本金賬戶的佰開戶銀行進行函襖證頒伴疤C翱.柏當出資的幣種與奧注冊資本的幣種般、記賬本位幣不搬一致時，檢查實骯收資本是否按收啊到日的匯率折算百哎擺D按.鞍外方出資者將出拔資款直接匯入丁頒公司在境外開立巴的銀行賬戶的，

15、吧檢查丁公司注冊皚地外匯管理部門案的批準文件按挨熬3按.斑下列各項中昂，拔D癌注冊會計師可以哎在驗資報告說明扒段中予以說明的爸情形有（）。耙隘板A.奧D骯注冊會計師與丁奧公司在注冊資本搬實收資本的確認敗方面存在異議板哎百B隘.藹丁公司由于嚴重愛虧損而導致增資佰前的凈資產(chǎn)小于氨注冊資本及實收礙資本愛笆案C疤.昂丁公司及其出資凹者未按國家有關把規(guī)定對出資的實扮物財產(chǎn)進行資產(chǎn)傲評估或價值鑒定敖拌壩D巴.耙丁公司尚未對本壩次注冊資本的實襖收情況作出相關邦會計處理礙（二哀）耙C斑注冊會計師負責胺對丙公巴司擺20艾8哎年度財務報表進耙行審計。在識別扮、評估和應對特骯別風險時礙，芭C胺注冊會伴計師遇到下列事

16、扮項，請代為做出埃正確的專業(yè)判斷擺。癌半哀4版.柏在確定特別風險巴時伴，安C板注冊會計師的下唉列做法正確的有案（）。跋敖邦A搬.板直接假定丙公司疤收入確認存在特扮別風險百盎爸B耙.八將丙公司管理層鞍舞弊導致的重大艾錯報風險確定為伴特別風險霸疤安C板.跋直接假定丙公司佰存貨存在特別風板險按耙暗D搬.柏將丙公司管理層礙凌駕于控制之上佰的風險確定為特捌別風險熬礙阿5佰.埃在了解和測試與背特別風險相關的昂內部控制時礙，稗C敖注冊會計師的下哀列做法正確的有拔（）。藹骯芭A吧.澳評價相關控制的癌設計情況，并確伴定其是否已經(jīng)得盎到執(zhí)行翱澳吧B叭.愛如果擬信賴相關岸控制，每年測試扮控制的有效性霸澳辦C艾.暗如

17、果擬信賴相關埃控制，且相關控矮制自上次測試后奧未發(fā)生變化，每骯兩年測試一次控八制白的有效性疤霸岸D罷.壩如果相關控制不鞍能恰當應對特別百風險，應當就該奧事項與丙公司治安理層溝通凹挨疤6版.埃在針對特別風險柏計劃和實施進一百步審計程序時艾，俺C敖注冊會計師可能隘采取的做法有（胺）。佰阿藹A頒.阿實施控制測試和按實質性程序懊擺瓣B岸.鞍實施細節(jié)測試和白實質性分析程序安暗半C扒.叭僅實施控制測試拔斑版D擺.案僅實施實質性分阿析程序柏（三案）巴B胺注冊會計師負責唉對乙公皚司霸20疤8啊年度財務報表進安行審計鞍，笆B壩注冊會計師出具跋審計報告的日期絆為稗20版9挨年罷3絆月埃1愛5搬日，財務報表報辦出日

18、半為霸2俺0鞍9挨年敖3皚月芭2辦0胺日。在審計過程俺中隘，半B案注冊會計師遇百到下列事項，請斑代為做出正確的哀專業(yè)判斷。跋氨八7.扮B伴注冊會計師了解皚到的下列資產(chǎn)負俺債表日后事項，暗屬于非調整事項絆的有（）。傲疤安A.20絆9般年盎2哎月哀1翱日，乙公板司翱20絆8笆年末的某項交易般性金融資產(chǎn)發(fā)生礙大幅貶值伴案懊B.20挨9翱年奧2版月絆1半0奧日，乙公司發(fā)生柏重大訴訟哎芭笆C.20襖9霸年拔2矮月八1扒5敖日，乙公司板于暗20奧7壩年確認的一筆大霸額銷售被退回安愛傲D.20爸9藹年藹3百月般1案6扮日，乙公司發(fā)生哀企業(yè)合并鞍辦辦8背.靶對于截岸至斑20案9澳年佰3白月奧1霸5熬日發(fā)生的期

19、后事稗項叭，懊B啊注冊會計師的下哀列做法正確的有背（）。佰斑案A哀.傲設計專門的審計霸程序識別這些期岸后事項癌隘稗B艾.班盡量在接近資產(chǎn)啊負債表日時實施埃針對期后事項的案專門審計程序懊芭傲C擺.芭盡時在接近審計頒報告日時實施針擺對期后事項的專傲門審計程序懊阿稗D鞍.礙不專門設計審計阿程序識別這些期霸后事項傲搬礙9邦.巴如果針絆對敖20扳9挨年阿3俺月巴2瓣0絆日后發(fā)現(xiàn)的事實凹，乙公司管理層捌修改霸了搬20伴8邦年度財務報表拜，敖B岸注冊會計師應當阿采取的措施有（頒）。疤半凹A鞍.疤實施必要的審計胺程序胺埃哀B案.半復核管理層采取芭的措施能否確保頒所有收到原財務板報表的審計報告隘的人士了解這一扳

20、情況半暗熬C壩.挨針對修改后疤的暗20搬8斑年度財務報表出盎具新的審計報告敖安翱D澳.柏在針對乙公哎司澳20澳9啊年度財務報表的背審計報告中把增加強調事項段艾，提醒財務報表瓣使用者注意修熬改八20版8拌年度財務報表的芭原因斑（四氨）爸A背注冊會計師負責拌對甲公般司凹20鞍8靶年度財務報表進阿行審計。在確定搬進一步審計程序耙的性質、時間和盎范圍時拔，拌A矮注冊會計師遇到背下列事項，請代巴為做出正確的專斑業(yè)判斷。艾傲埃1疤0襖在確定進一步俺審計程序的性質八時擺，板A巴注冊會計師應當氨考慮的主要因素傲有（）。矮巴邦A板不同的審計程胺序應對特定認定熬錯報風險的效力鞍佰癌B盎認定層次重大澳錯報風險的評估

21、挨結果按般按C埃認定層次重大藹錯報風險的產(chǎn)生翱的原因哀按啊D昂各類交芭易、賬戶余額、靶列報的特征稗唉1半1凹在確定進一步熬審計程襖序的時間藹，背A跋注冊會計師應當艾考慮的主要因素搬有（）。把伴斑A巴評估的認定層礙次重大錯報風險壩案斑B疤審計意見的類八型扮絆八C隘錯報風險的性疤質把搬靶D盎審計證據(jù)適用版的期間或進點啊白懊1阿2叭在確定進一步襖審計程序的范圍吧時吧，埃A靶注冊會計師應當鞍考慮的主要因素扮有（）。敗般唉A拌審計程序與特奧定風險的相關性哀阿罷B吧評估的認定層礙次重大錯報風險阿班昂C罷計劃獲取的保巴證程度跋襖安D隘可容忍的錯報?；蚱盥拾贪等?、判斷題埃（本題型霸共疤5瓣題，每俺題版1半分

22、，本題型靶共半5跋分。你認為正確絆的，在答題卡相奧應的位置上叭用敖2哀B挨鉛筆填涂代版碼班“跋”矮，您認為錯誤的啊，巴填涂代按碼唉“靶吧”八。每題判斷正確鞍的笆得笆1白分；每題判斷錯礙誤的倒癌扣骯1巴分；不答題既不佰得分，也不扣分爸。扣分最多扣至暗本題型零分為止斑。答案寫在試題藹卷上無效。）敖扒叭1藹在完成最終審骯計檔案的歸整工耙作后，注冊會計叭師不得修改或增藹加審計工作底稿愛。（）班鞍罷2壩在對被審計單翱位連續(xù)編號的訂背購單進行測試時笆，注冊會計師可耙以以訂購單的編般號作為所測試訂吧購的識別特征。罷（）靶笆爸3胺只有對簡要財罷務報表所依據(jù)的暗財務報表發(fā)表了瓣審計意見，注冊拔會計師才可對簡皚要

23、財務報表出具隘審計報告。（白）骯拜懊4瓣如果發(fā)把現(xiàn)含有已審計財半務報表的文件中啊的其他信息與已俺審計財務報表存稗在重大不一致，傲需要修改其他信翱息而被審計單位白拒絕修改，注冊奧會計師應當出具拔保留意見或否定佰意見的審計報告八。（）氨芭挨5柏對于一項自動伴化的應用控制，埃注冊會計師可以邦利用該項控制得板以執(zhí)行的審計證澳據(jù)和信息技術一扳般控制運行有效邦的審計證據(jù)，作拌為支持該項控制疤在相關期間運行按有效性的重要審凹計證據(jù)。（）板稗四、簡答題矮（本題型斑共稗5擺題，其中百第芭1霸題澳5柏分，案第柏2把題把6矮分，埃第昂3辦題礙5艾分，礙第拔4敗題斑5辦分，扮第安5啊題案4癌分，本題型哎共皚2邦5唉分

24、。在答題卷上扳解答，答在試題班卷上無效。）襖挨皚1跋跋AB叭C霸會計師事務白所接受委托，對瓣甲公愛司啊20案8跋年度財務報表進拌行審計，并委板派隘A傲注冊會計師為項疤目負責人。在接芭受委托后把，壩A耙注冊會計師發(fā)現(xiàn)隘甲公司業(yè)務流程白采用計算機信息稗系統(tǒng)控制，審計哎項目組成員均缺跋少這方面的專業(yè)壩技能扳。吧A瓣注冊會計師了解跋到某軟件公司張皚先生曾參與甲公哀司計算機信息系白統(tǒng)的設計工作，扒因此聘請張先生爸加入審計項目組胺，測試該系統(tǒng)并班出具測試報告。把在審計過程中啊，隘A礙注冊會計師要求吧審計項目組成員八相互復核所執(zhí)行霸的工作，并在工霸作底稿的復核人凹員欄簽字。在復班核過程中，審計岸項目組成員之

25、間澳在某個專業(yè)問題安上存在分歧爸，隘A矮注冊會計師就此皚問題專門致函有八關部門進行咨稗詢，始終沒有得版到回復。考慮到襖該項業(yè)務的高風藹險性，在出具審霸計報告后板，皚AB白C疤會計師事務所專半門指派未參與該按項業(yè)務的經(jīng)驗豐暗富的注冊會計師罷實施了項目質量芭控制復核。版要求：指靶出敗AB愛C澳會計師事務所（半包括審計項目組胺）在業(yè)務質量控哀制方面存在的問哀題，并簡要說明哎理由。爸隘骯2.敖B八注冊會計師負責吧對乙公胺司拔20把8傲年度財務報表進靶行審計。乙公司百為玻璃制造企業(yè)凹，敖20暗8礙年末存貨余額占襖資產(chǎn)總額比重重般大。存貨包括玻愛璃、煤炭、燒堿傲、石英砂，其背中艾60柏%佰的玻璃存放在外捌

26、地公用倉庫。乙暗公司對存貨核算熬采用永續(xù)盤存制笆，與存貨相關的拔內部控制比較薄俺弱。乙公矮司擬靶于隘20芭8哀年邦1矮1拔月敗2拔5班日扒至斑2耙7叭日盤點存貨，盤版點按工作和盤點監(jiān)督艾工作分別由熟悉翱相關業(yè)務且具有八獨立的人員執(zhí)行八。存貨盤點計劃盎的部分內容摘錄般如下：礙拜（艾1昂）存貨盤點范圍斑、地點和時間安哀排暗捌（霸2耙）存放在外地公礙用倉庫存貨的檢傲查昂對存放在外案地公用倉庫的玻暗璃，檢查公用倉拌庫簽收單，請公耙用倉庫自絆行盤點，并提白供捌20俺8安年阿1半1捌月昂2隘7耙日的盤點清單。癌拌（皚3邦）存貨數(shù)量的確扒定方法般對于燒堿，骯煤炭和石英砂等敖堆積型存貨，采跋用觀察以及檢查襖相

27、關的收、發(fā)、鞍存憑證和記錄的皚方法，確定存貨霸數(shù)量；對于存放瓣在擺C頒倉庫的玻璃，按捌照包裝箱標明的吧規(guī)格和數(shù)量進行懊盤點，并輔以適癌當?shù)拈_箱檢查。擺板（俺4背）盤點標簽的設把計、使用和控制百對存放啊在捌C藹倉庫玻璃的盤點擺，設計預先編號百的一式兩聯(lián)的盤邦點標簽。使用時隘，由負責盤點存拌貨的人員將一聯(lián)傲粘貼在已盤點的翱存貨上，另一聯(lián)扒由其留存；盤點壩結束后，連同存瓣貨盤點表交存財敗務部門。襖邦（拜5板）盤點結束后，辦對出現(xiàn)案盤盈或盤虧的存鞍貨，由倉庫保管按員將存貨實物數(shù)白量和倉庫存貨記矮錄調節(jié)相符。白要求：吧針對上述存扳貨盤點計劃第八（挨1癌）至第伴（癌5拜）項，逐項判斷盎上述存貨盤點計拌劃是

28、否存在缺陷壩。如果存在缺陷俺，簡要提出改進礙建議。哎挨俺3哀哎C暗注冊會計師負責班對常年審計客戶艾丙公笆司皚20敖8耙年按1芭搬6哀月的財務報表進笆行審閱。在實施阿了必要的審閱程癌序后白，拜C安注冊會計師草擬傲了以下審閱報告隘。安要求：熬指出上述審艾閱報告中存在的矮不當之處，并提案出修改建議。百骯壩4辦疤D捌注冊會計師負責愛對上市公司丁公熬司半20把8澳年度財務報表進拔行審計佰。扮20拔8扳年，丁公司管理敗層通過與銀行串艾通編造虛假的銀哀行進賬單和銀行懊對賬單，虛構了搬一筆大額營業(yè)收艾入壩。艾D罷注冊會計師實施芭了向銀行函證等疤必要審計程序后巴，認為丁公爸司唉20斑8艾年度財務報告不斑存在重大

29、錯報，耙出具了無保留意熬見審計報告。骯在丁公矮司隘20白8安年度已審計財務版報告表公布后，捌股民甲購入了丁壩公司股票。隨后疤，丁公司財務舞襖弊案背件曝光，并受到氨證券監(jiān)管部門的把處罰，其股票價安格大幅下跌。為皚此，股民甲向法懊院起拌訴靶D盎注冊會計師，要靶求其賠償損失辦。奧D案注冊會計師以其般與股民甲未構成癌合約關系為由，罷要求免于承擔民鞍事責任。罷要求：皚巴（巴1岸）為了支持訴訟疤請求，股民甲應艾當向法院提出哪頒些理由。愛疤（絆2襖）指案出把D襖注冊會計師提出芭的免責理由是否骯正確，并簡要說邦明理由。稗耙（懊3盎）在哪些情形下叭，柏D拌注冊會計師可以唉免于承擔民事責襖任。傲隘暗5拜靶E矮注冊

30、會計師負責骯對戊公版司挨20敖8骯年度財務報表進傲行審計。在針對啊應收賬款實施函骯證程序時矮，捌E愛注冊會計師采用啊了概率比例規(guī)模芭抽樣方法吧（扒PP佰S礙）。相關事項如把下：唉辦（啊1愛）笆E奧注冊會計師對應辦收賬款各個明細板賬戶進行了初步壩分析，將預期存挨在錯報的明細賬壩戶選出，單獨進笆行函證，并將其胺余的明細賬戶作懊為抽樣總體澳。啊E拜注冊會計師認在哀預期不存在錯誤擺的情況下柏，辦PP扮S壩效率更高。岸鞍（扳2挨）霸E半注冊會計師認為耙不需要計算抽樣板總體的標準差，哎因柏為疤PP氨S哎運用的是屬性抽矮樣原理。唉絆（拜3唉）假設樣本規(guī)模岸為案20霸0拔個昂，骯E氨注冊會計師采用罷系統(tǒng)選樣方

31、法，襖選矮出凹20班0頒個抽樣單元，對礙應的明細賬戶岸共阿19艾0按戶。在推斷抽樣扒總體中存在的錯隘報時阿，艾E半注冊會計師將樣白本規(guī)模相應調整安為般19靶0霸個。癌傲（拌4懊）在對選取的所笆有疤明細賬戶進行函藹證后礙，霸E傲注冊會計師沒有澳發(fā)現(xiàn)錯報，因此骯認定應收賬款不俺存在重大錯報。板要求：頒壩（翱1跋）針對事項疤（俺1埃）至盎（襖4班），逐項指岸出懊E疤注冊會計師的做暗法是正確。如不靶正確，簡要說明邦理由。八凹（搬2爸）指暗出埃PP骯S耙對實現(xiàn)測試應收柏賬款完整性認定哀這一目標是否適邦用，簡要說明理扳由。癌笆五、綜合題?。ū绢}型斑共唉2斑題，其中芭第扒1愛題跋2哎0胺分，哎第搬2絆題跋2

32、昂0挨分，本題型皚共愛4八0骯分。在答題卷上翱解答，答在試題笆卷上無效。答案罷中的金額用人民盎幣萬元表示，有邦小數(shù)點的保留兩凹位小數(shù)，小數(shù)點骯兩位后四舍五入凹。）擺矮愛1.擺Y半注冊會計師負責壩對巴X啊公叭司盎20翱8愛年度財務報表罷進行審計。相關按資料如下：鞍資料一扮：搬X隘公司主要從胺事班A敖產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷昂售，無明顯產(chǎn)銷拜淡旺季。產(chǎn)品銷跋售采用賒銷方式壩，正常信用期百為案2案0壩天。扒搬在敗A挨產(chǎn)品生產(chǎn)成本中奧，昂a盎原材料成本占重傲大比重暗。辦a皚原材料背在霸20瓣8吧年的年初、年末案庫存均為零鞍。頒A稗產(chǎn)品的發(fā)出計價板采用移動加權平岸均法。捌資料二埃：拌20吧8壩年度疤，擺X壩公司所

33、處行業(yè)的敖統(tǒng)計資料顯示，藹生懊產(chǎn)瓣A骯產(chǎn)品所辦需唉a熬原材料主要依賴熬進口，匯率因素藹導爸致艾a癌原材料采購成本敖大幅上漲；替代案產(chǎn)品面市伴使盎A瓣產(chǎn)品的市場需求癌減少，市場競爭唉激烈，導致銷售稗價格明顯下跌。熬資料三頒：瓣X爸公班司扒20柏8唉年度未經(jīng)審計財唉務報艾表及相關財戶記板錄反映：柏昂（癌1癌）熬A暗產(chǎn)挨品扮20般7傲年度般和疤20巴8氨年度的銷售記錄按扮（岸2阿）扳A案產(chǎn)疤品凹20艾8矮年度收發(fā)存記錄熬胺（岸3版）與銷罷售挨A把產(chǎn)品相關的應收啊賬款變動記錄要求：凹拔（熬1?。└鶕?jù)上述資料埃，假定不考慮其敗他條件，運用分癌析程序識拜別板X耙公斑司艾20版8哀年度財務報表是斑否存在重大

34、錯報伴風險，并列示分哎析過程和分析結哀果。鞍叭（襖2捌）在要求哎（盎1稗）的基礎上，如暗果埃X佰公皚司背20礙8安年度財務報表存斑在重大錯報風險斑，指出重大錯報般風險主要與哪些骯財務報表項目的爸哪些認定相關，瓣并將答案直接填敖入答題卷埃第壩8藹頁的相應表格內澳。癌背（柏3挨）假佰定礙X扳公司存在財務報八表層次重大錯報皚風險，作為審計爸項目組負責人板，絆Y扒注冊會計師應當稗考慮采取哪些總吧體應對礙措施。矮百（邦4胺）假定評估俺的靶X扒公司財務報表層啊次重大錯報風險阿屬于高風險水平啊，指拜出柏Y傲注冊會計師擬實啊施進一步審計程凹序的總體方案通挨常更傾向于何種拜方案。邦背（瓣5礙）針對評估的財耙務報

35、表層次重大藹錯報風險，在選藹擇進一步審計程瓣序時板，搬Y扮注冊會計師可以傲通過哪些方式提氨高審計程序的不扳可預見性。懊頒（暗6板）假哀定熬X絆公捌司拜20佰8澳年度財務報表存斑在舞弊導致的認叭定層次重大錯報哎風險奧，案Y俺注冊會計師應當稗考慮采用哪些方巴式予以應對。埃壩（罷7疤）根據(jù)上述資料背，假定不考慮其啊他因素，在審搬計瓣X阿公阿司唉20靶8唉年度財務報表時胺，如果對銷售實版施截止測試傲，隘Y辦注冊會計師應當氨以拔檢查何種文件記扒錄為起點安排審安計路徑，并簡要靶說明理由。案暗板2岸懊W半公司主要從事小芭型電子消費品的白生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)矮品的銷售翱以叭W把公司倉庫為交貨壩地點按。盎W阿公司日常

36、交易采氨用自動化信息系唉統(tǒng)（以下簡稱系拜統(tǒng)）和手工控制襖相結合的方式叭。骯B熬注冊會計師負責按審埃計巴W拌公盎司矮20爸8敗年度財務報告。埃資料一頒：頒B岸注冊會計師在審把計工作底稿中記哀錄了所了解拌的佰W隘公司情況及其環(huán)辦境，部分內容摘拜錄如下：半癌（柏1鞍）由凹于癌20捌7哀年銷售業(yè)績未達暗到董事會制定的吧目標安，板W吧公司八于壩20扮8白年百2澳月更換了公司負稗責銷售的副總經(jīng)愛理。癌辦（哀2俺）伴W矮公司主要產(chǎn)品的稗銷售模式癌在埃20奧8白年發(fā)鞍生了變化澳。案20瓣8絆年之前采用代銷壩模式，在代理商佰對外銷售相關產(chǎn)鞍品后絆，拜W矮公司根據(jù)代銷清熬單以低于建議零唉售靶價擺7哀%哀的出廠價向

37、代理奧商開具代銷產(chǎn)品把的銷售發(fā)票，代扳理商有權退回未耙對外銷售的產(chǎn)品巴。扮20按8埃年初開始改為經(jīng)罷銷模式，即由經(jīng)扳銷商（大部分是哀原先的代理商）骯以較優(yōu)惠的出廠澳價（平均低于建頒議零售翱價扮13胺%捌）買斷相關產(chǎn)品按，耙W百公司向經(jīng)銷商發(fā)昂貨即開具銷售發(fā)骯票，經(jīng)銷商不再八享有退回未銷售唉產(chǎn)品的權利（產(chǎn)凹品質量原因除外唉）凹。背20佰8哎年啊，澳W安公司主要原材料辦價格平均上漲傲約骯5邦%爸，但主要產(chǎn)品建白議零售價與上年伴基本相同。壩胺（半3岸）岸W昂公司主要競爭對般手捌于敖20搬8罷年末紛紛推出降佰低促銷活動。為笆了鞏固市場份額案，翱W埃公司矮于靶20按9跋年元旦開始全面礙下調了主要產(chǎn)品罷的

38、建議零售價，半不同規(guī)格的主要拜產(chǎn)品降價幅度敖從跋5拜%白到頒20暗%皚不等。艾邦（礙4阿）柏20盎8罷年初爸，靶W罷公司將房屋建筑吧物折舊年限霸由白2扳5敖年埃到背3霸5岸年變更巴為哀2搬0爸年唉到罷3邦5胺年，機器及其他半設備折舊年限辦由伴8叭年邦到阿1叭2叭年變更癌為巴8胺年埃到骯1柏0白年。殘值率仍哎為岸3%.俺盎（瓣5哎）案W八公司白于鞍20般8岸年靶7霸月完工投入使用哀的一個倉庫被有百關部門認定為違骯章建筑，被要求佰在霸20敖9熬年霸6瓣月底前拆除。佰背（把6版）罷20拔8爸年初般，藹W般公司啟用新財務爸信息系統(tǒng)，并計捌劃同時使用原系拜統(tǒng)斑6絆個月。由于同時擺運行兩個系統(tǒng)瓣對骯W昂公

39、司相關部門人拔員的工作量影響懊很大擺，阿2癌個月后翱，拜W矮公司決定提前停絆用原系統(tǒng)。版懊（八7熬）笆20埃8埃年末骯，霸W邦公司的母公司宣靶布在未板來暗2耙年內將逐步增加拔對案W柏公司的投資。邦資料二熬：班B半注冊會計師在審骯計工作底稿中記昂錄了所獲取跋的襖W瓣公司財務數(shù)據(jù)，熬部分內容摘錄如澳下：瓣資料三?。喊稡唉注冊會計師在審半計工作底稿中記埃錄了所了解的有佰關銷售與收款循隘環(huán)、存貨與倉儲跋循環(huán)的控制，部阿分內容摘錄如下奧：叭般（百1安）銷售部門在批稗準經(jīng)銷商的訂貨頒單后編制發(fā)貨通頒知單交倉庫和會巴計部門。倉庫根靶據(jù)發(fā)貨通知單備盎貨，在貨物裝運俺后編制出庫單交伴銷售部門、會計阿部門和運輸部

40、門案。會計部門根據(jù)班發(fā)貨通知單和出扒庫單在芭系統(tǒng)中手工錄入挨相關信息并開具吧銷售發(fā)票，系統(tǒng)鞍自動生成確認主搬營業(yè)務收入的會耙計分錄并過入相按應的賬簿。銷售昂部門每月末與倉敖庫核對發(fā)貨通知胺單和出庫單，并叭將核對結果交銷俺售部經(jīng)理審閱。皚俺（叭2百）系統(tǒng)每月末根靶據(jù)匯總的產(chǎn)成品昂銷售數(shù)量及各產(chǎn)拔成品的加權平均癌單位成本自動計骯算主營業(yè)務成本笆，自動生成結轉傲主營業(yè)務成本的擺會計分錄并過入礙相應的賬簿。頒翱（挨3拔）會計部門每月埃末編制存貨的結案存成本及可變現(xiàn)阿凈值匯總表，將稗結存成本低于可伴變現(xiàn)凈值的部分捌確認為存貨跌價昂準備。暗資料四罷：啊B笆注冊會計師對銷八售與收款循環(huán)、扳存貨與倉儲環(huán)的俺控

41、制實施測試，扳并在審計工安作底稿中記錄了礙測試情況，部分辦內容摘錄如下：哀扳（叭1盎）笆從版W愛公司主營業(yè)務收盎入明細賬中選背取爸20般8按年八1白2把月捌的愛1爸筆交易，注意到斑相應記賬憑證只把附有若干銷售發(fā)瓣票記賬聯(lián)。財務班人員解釋，在審氨核出庫單并據(jù)以靶開具銷售發(fā)票后凹，已在銷售發(fā)票敖的記賬聯(lián)上注明邦出庫單號，并將敗連續(xù)編號的出庫八單另外裝訂存檔半。審計選取笆了翱1拌張注罷有胺2斑個出庫單號的銷挨售發(fā)票記賬聯(lián)，俺在出庫單存檔記挨錄里找到了相應盎的出庫單。出庫擺單日期分別吧為擺1骯2暗月佰1辦4昂日鞍和艾1昂2佰月吧1版6癌日，銷售發(fā)票日敖期耙為疤1巴2巴月氨1扮6頒日。百背（皚2邦）在抽

42、樣追叭蹤阿20班8耙年叭1奧1骯月叭1埃0愛個主要產(chǎn)品的主般營業(yè)務成本在系艾統(tǒng)中的結拌轉過程時，注意瓣到隘有壩2襖筆主營業(yè)務成本霸的金額存在手工吧錄入修改痕跡。扒財務人員解釋，扮由于新系統(tǒng)的相礙關數(shù)據(jù)模塊運行案不夠穩(wěn)定，部分靶產(chǎn)成品的加權平罷均單位成本的運佰算結果有時存在捌誤差，因此采用壩手工錄入方式予俺以修正，并且只疤有財務經(jīng)理有權扮在系統(tǒng)中錄入修礙正數(shù)據(jù)。審計檢傲查了相關樣本的霸手工修正后產(chǎn)成扮品加權平均單位吧成本，沒有發(fā)現(xiàn)般差異。八邦（暗3?。z查稗了暗20罷8安年氨9案月末產(chǎn)成品成本挨及可變現(xiàn)凈值匯頒總表，發(fā)現(xiàn)其中藹的產(chǎn)成品成本數(shù)襖據(jù)靶與艾20吧8壩年翱9笆月末產(chǎn)成品成本壩賬面余額稍有

43、差礙異。財務人員解捌釋，該差異是在爸編制完骯成岸9案月末產(chǎn)成品成本扳及可變現(xiàn)凈值匯唉總表后，根敖據(jù)倉庫上報的氨第絆3挨季度末盤點結果拜調整部分成品賬斑面余額所致。邦要求：癌絆（佰1奧）針對資料一岸（辦1稗）至背（奧7佰）項，結合資料昂二，假定不考慮背其他條件，逐項礙指出資料一所列百事項是否可能表暗明存在重大錯報瓣風險。如果認為斑存在，簡要說明敗理由，并分別說愛明該風險屬于財伴務報表層次還是絆認定層次。如果邦認為屬于認定層敖次，指出相關事耙項主要與哪些財唉務報表項目的哪叭些認定相關。將昂答案直接填入答絆題卷巴第哀1鞍1八頁矮至按1耙2氨頁的相應表格內背。暗捌（拔2罷）針對資料三版（頒1耙）至捌（

44、隘3皚）項，逐項指出骯上述控制主要與澳哪些財務報表項凹目的哪些認定相癌關。將答案直接癌填入答題卷案第愛1安3佰頁的隘相應表格內。佰爸（敗3八）針對資料三懊（版1胺）至熬（班3隘）項，假定不考按慮其他條件，逐阿項判斷上述控制柏在設計上是否存岸在缺陷。如果存扮在缺陷，分別予板以指出，并簡要捌說明理由，提出皚改進建議。將答鞍案直接填入答題百卷疤第熬1敗3按頁的相應表格內頒。傲懊（敖4巴）針對資料四盎（骯1叭）至霸（伴3岸）項，假定不考礙試其他條件以及盎資料三中可能存哎在的控制設計缺敗陷，逐項指出上唉述測試結果是否拔表明相關內部控隘制得到有效執(zhí)行頒。如果表明相關半內部控制不能得盎到有效執(zhí)行，簡愛要說明

45、理由。將板答案直接填入答斑題卷芭第爸1耙4扒頁的相應表格內擺。翱癌（阿5般）針對資料一皚（跋1鞍）至半（頒7疤）項，結合資料霸三和資料四，藹假定不考慮其他跋條件，逐項判斷隘資料三所列控制拔對防止或發(fā)現(xiàn)根哎據(jù)資料一識別的敖認定層次重大錯八報風險是否有效癌。如果有效，指跋出資料三所列控伴制與資料一的第皚幾個（或者哪幾霸個）事項的認定襖層次重大錯報風跋險直接相關，并凹簡要說明理由。懊將答案直接填入把答題卷翱第安1藹4邦頁的相應表格內懊。芭擺六、英文附加襖題佰（本題型拌共板1暗題，頒共藹1跋0邦分。有小數(shù)的，扒保留兩位小數(shù)，稗兩位小數(shù)后四舍阿五入。用英文在伴答題卷上解答，拜答在試題卷上無挨效）。疤挨哀

46、Joh巴n捌，捌 CP版A巴，擺 is aud拜iting t艾he fina稗ncial s般tatemen傲ts of A版BC Bank背 C版o. for 襖the yea版r ended霸 Decemb安er 3熬1隘，拔 208. 霸The fol澳lowing 氨informa矮tion is皚 availa拌bl辦e唉：背（約翰，注板冊會計師，絆對芭AB熬C把公司截止案到氨20敖8芭年疤1拌2扮月鞍3啊1爸日的財務報表進辦行審查?？捎玫陌藤Y料有：）氨柏（罷a搬）艾 John a扒ssessed皚 the ri絆sk of m佰aterial暗 missta笆tements隘 a

47、t 80%隘 and pl瓣ans to 白limit t版he audi背t risk 頒to 10 %伴.傲（約翰評估鞍了重大錯報風險藹為捌80半%傲，熬并計劃將審計風頒險控制絆在皚10%爸.翱）盎百（八b氨）翱 John i佰s testi藹ng the 巴operati斑ng effe埃ctivene辦ss of t癌he loan拜 approv邦al proc礙edure傲 骯（盎 a cont暗rol act藹ivit佰y壩）扒 relate昂d to gr昂anting 安loans. 艾In 20扮8挨，盎 ABC Ba擺nk gran罷ted to 巴10 000 芭loa

48、ns i懊n total背. John 暗determi辦ned tha昂t the a笆cceptab熬le risk按 of ass頒essing 盎con唉trol ri百sk too 邦low is 胺10%. He叭 select艾ed a sa版mple of扳 60 sam骯pling u扒nits an敗d teste拜d witho柏ut any 班deviati礙on foun百d. Some岸 Poisso扒n Risk 班Factor壩s敖（阿Reliabi扳lity Fa敗ctor暗s罷）巴 are re隘printed礙 as fol巴low靶s叭：隘（約翰在檢澳測相關貸款審核骯手續(xù)（控制活動稗）的經(jīng)營能力時稗得知：藹在般20傲8拜年捌，八AB柏C柏銀行總共獲澳得白10 00澳0扳元的貸款。約翰般評定評估信賴過霸度風險背為岸10%按.叭他選擇氨了頒6佰0襖個抽樣單位為樣敗本，并且測試中矮沒有發(fā)現(xiàn)任何偏把差。一皚些疤Poisso皚n霸風險因素（可靠瓣性因素）如下：案）皚藹（白c柏）佰 John i般s using霸 the Ra柏tio Est般imation懊 Variab扮le Samp唉ling me疤thod to澳 test