神華準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司工會財務(wù)核算辦法

1、PAGE PAGE - 51 -瓣神華準(zhǔn)疤格爾能源有限責(zé)鞍任公司工會財務(wù)安核算辦法第一章 總則礙第一條辦 為進(jìn)一步規(guī)范暗神華準(zhǔn)格爾能源按有限責(zé)任公司百工會把系統(tǒng)的會計核算把，真實、準(zhǔn)確、版完整地提供會計絆信息，依據(jù)笆工會巴會計癌制度昂、會計基礎(chǔ)按工作規(guī)范以及傲國家有關(guān)法律、八法規(guī)罷，扮結(jié)合公司稗實際哎情況制定本辦法笆。佰 靶 埃第二條艾 會計核算的目愛標(biāo)是真實反映安工會奧活動，為編制財岸務(wù)報告提供可靠盎的基礎(chǔ)。稗第三條 跋會計核算應(yīng)當(dāng)滿佰足真實性、完整班性、相關(guān)性、明澳晰性、可比性、胺實質(zhì)重于形式、岸重要性、謹(jǐn)慎性扮和及時性的要求斑。俺第四條 唉公司所屬核算單扳位會計核算應(yīng)當(dāng)把以持續(xù)經(jīng)營為前唉

2、提叭，壩會計年度確定為按1月1日至12奧月31日，以人八民幣為記賬本位胺幣。半第二章 會計叭科目暗按第五條案 本制度統(tǒng)一規(guī)氨定工會會計科目八的名稱和編號，霸以便于編制會計翱憑證，登記賬簿翱，查閱賬目，實叭行會計電算化。罷本制度已規(guī)定的敖一級科目和明細(xì)稗科目，不得減并隘、自行增設(shè)，不拔得擅自更改科目絆名稱，不需要的胺科目可以不用。瓣第六條埃 所屬各單位工版會可以根據(jù)需要哀自行增設(shè)未規(guī)定笆的明細(xì)科目。斑第七條唉 工會在填制會盎計憑證、登記會把計賬簿時，應(yīng)當(dāng)凹填列會計科目的稗名稱，或者同時柏填列會計科目的伴名稱或編號，不八得只填列科目編百號，不填列科目絆名稱。熬第八條稗 胺工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本皚制度有關(guān)會

3、計報跋表的編制基礎(chǔ)、埃編制依據(jù)、編制艾原則和方法的要稗求，提供真實、藹完整的會計報表俺。工會不得違反辦規(guī)定，隨意改變把會計報表的編制板基礎(chǔ)、編制依據(jù)骯、編制原則和方邦法，不得隨意改半變本制度規(guī)定的胺會計報表有關(guān)數(shù)盎據(jù)的會計口徑。俺第九條敖 會計科目名稱背和編號骯擺序號疤科目編碼爸名白安 稱扒一級科目叭明細(xì)科目凹一、資產(chǎn)類柏1笆101壩庫存現(xiàn)金搬2癌102吧銀行存款佰3八111奧零余額賬戶用款奧額度班4艾112啊財政應(yīng)返還額度澳11201佰財政直接支付笆11202搬財政授權(quán)支付八5稗121盎借出款岸6胺1佰31哎應(yīng)收上級經(jīng)費熬13101案應(yīng)收上級補助拔13102敖應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)皚費扮13103霸

4、應(yīng)收建會籌備金擺7吧132耙應(yīng)收下級經(jīng)費佰8絆135翱其他應(yīng)收款百9熬141埃庫存物品搬10稗151艾投 資矮11擺161白在建工程凹12岸162搬固定資產(chǎn)柏二、負(fù)債類版13艾201礙應(yīng)付工資（離退柏休費）哀14絆202跋應(yīng)付地方（部門按）津貼補貼懊15班203壩應(yīng)付其他個人收半入愛16八211稗借入款唉17耙221熬應(yīng)付上級經(jīng)費柏18拜222艾應(yīng)付下級經(jīng)費皚22201礙應(yīng)付下級補助敗22202扒應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)吧費跋22203礙應(yīng)付建會籌備金盎19爸225半其他應(yīng)付款案20胺231霸代管經(jīng)費啊三、凈資產(chǎn)類叭21埃301凹固定基金疤22稗302斑在建工程占用資擺金胺23巴311皚投資基金隘24靶

5、321把專用基金凹32101霸增收留成基金唉32102絆財務(wù)專用基金拔32103哎權(quán)益保障金巴25斑322邦后備金半26壩331跋結(jié)余熬四、收入類哀27按401敗會費收入頒28壩402敖撥繳經(jīng)費收入吧29笆403岸上級補助收入挨40301岸回?fù)苎a助搬40302瓣專項補助挨40303凹超收補助搬40304跋幫扶補助罷40305盎送溫暖補助版40306絆救災(zāi)補助班40307白其他補助把30邦404擺政府補助收入俺31皚405安行政補助收入笆32哀406柏事業(yè)收入絆33襖407壩投資收益八34笆408柏其他收入澳五、支出類扳35哀501哀職工活動支出哀50101靶職工教育費斑50102艾文體活動費壩

6、50103阿宣傳活動費安50104邦其他活動支出襖36岸502骯維權(quán)支出柏50201襖勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費胺50202巴勞動保護(hù)費矮50203版法律援助費伴50204矮困難職工幫扶費奧50205骯送溫暖費敗50206絆其他維權(quán)支出巴37頒503笆業(yè)務(wù)支出襖50301班培訓(xùn)費胺50302扮會議費安50303吧外事費班50304扮專項業(yè)務(wù)費擺50305哀其他業(yè)務(wù)支出扳38扳504哀行政支出安50401板工資福利支出俺50402藹商品和服務(wù)支出班50403岸對個人和家庭的襖補助啊50404敖其他行政支出邦39翱505扳資本性支出笆50501白房屋建筑物購建罷50502稗辦公設(shè)備購置昂50503壩專用設(shè)備購

7、置安50504案交通工具購置藹50505把大型修繕傲50506白信息網(wǎng)絡(luò)購建吧50507哎其他資本性支出班40拌506吧補助下級支出疤50601捌回?fù)苎a助骯50602哎專項補助般50603伴超收補助疤50604唉幫扶補助耙50605礙送溫暖補助跋50愛606笆救災(zāi)補助埃50607扳其他補助扮41哎507柏事業(yè)支出搬42矮508癌其他支出邦第三章 會計科巴目使用說明罷第十條懊 第101號科巴目-庫存現(xiàn)金啊一、本科目核算啊工會的庫存現(xiàn)金扒。靶二、各級工會應(yīng)骯當(dāng)嚴(yán)格按照國家礙有關(guān)現(xiàn)金管理的哎規(guī)定收支現(xiàn)金。暗三、庫存現(xiàn)金的暗主要賬務(wù)處理如骯下：拔（一）從銀行提叭取靶現(xiàn)金，借記本科昂目，貸記叭“巴銀行存

8、款隘”搬科目；將現(xiàn)金存班入銀行，借記伴“芭銀行存款霸”瓣科目，貸記本科骯目。澳（二）因支付內(nèi)笆部職工出差等原霸因所需的現(xiàn)金，懊借記芭“阿其他應(yīng)收款般”胺科目，貸記本科懊目；收到出差人般員交回的差旅費耙剩余款并結(jié)算時哎，按實際收回的安現(xiàn)金，借記本科辦目，按應(yīng)報銷的矮金額，借記氨“版行政支出奧”絆等有關(guān)科目，按百實際借出的現(xiàn)金癌，貸記奧“哀其他應(yīng)收款?！卑纯颇?。版（三）因其他業(yè)凹務(wù)收到現(xiàn)金，借瓣記本科目，貸記背有關(guān)科目；支出斑現(xiàn)金，借記有關(guān)敗科目，貸記本科懊目。巴四、本科目應(yīng)設(shè)敗置拔“辦現(xiàn)金日記賬盎”澳，由出納人員根哎據(jù)收付款憑證，扮按照業(yè)務(wù)發(fā)生順案序，逐筆登記，八每日終了，應(yīng)計氨算當(dāng)日的現(xiàn)金收隘

9、入合計數(shù)、支出安合計數(shù)和結(jié)余數(shù)矮，并將結(jié)余數(shù)與班實際庫存數(shù)進(jìn)行奧核對，做到賬款叭相符。邦五、有外幣現(xiàn)金巴的工會，按照折熬算后的人民幣金班額記賬，并設(shè)立癌輔助賬登記外幣扒現(xiàn)金的幣種、外敗幣金額、即期匯挨率、折算后的人唉民幣金額及來源擺簡要說明等。班六、每日終了結(jié)澳算現(xiàn)金收支、財按產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的頒現(xiàn)金短缺或溢余半，應(yīng)當(dāng)及時查明奧原因，并根據(jù)管隘理權(quán)限，報經(jīng)批絆準(zhǔn)后，在期末結(jié)爸賬前處理完畢：暗（一）如為現(xiàn)金安短缺，屬于應(yīng)由背責(zé)任人等賠償?shù)念C部分，借記扒“隘其他應(yīng)收款氨”翱科目，貸記本科拔目；屬于無法查擺明的其他原因的骯部分，借記唉“暗其他支出把”扒科目，貸記本科暗目。哀（二）如為現(xiàn)金跋溢余，屬于應(yīng)支

10、癌付給有關(guān)人員或芭單位的部分，借藹記本科目，貸記巴“八其他應(yīng)付款鞍”罷科目；屬于無法敗查明的其他原因背的部分，借記本骯科目，貸記阿“藹其他收入骯”頒科目。唉七、本科目期末叭借方余額，反映稗工會實際持有的吧庫存現(xiàn)金。澳第十一條絆 搬第102號科目藹-銀行存款扒一、本科目核算翱工會存入銀行或愛其他金融機構(gòu)的奧各種款項。包括八活期存款、定期敗存款等。把二、工會可以根敗據(jù)實際情況在本八科目下設(shè)置經(jīng)費哎集中戶等明細(xì)科辦目。設(shè)置經(jīng)費集佰中戶的工會，應(yīng)暗當(dāng)先在經(jīng)費集中扒戶中歸集工會經(jīng)奧費，再按規(guī)定將矮屬于本級工會的疤經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工皚會基本戶，屬于礙上級或下級工會辦的經(jīng)費上繳上級邦工會或轉(zhuǎn)撥下級搬工會。唉三、

11、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)邦格按照國家有關(guān)皚支付結(jié)算辦法的把規(guī)定，正確地辦胺理銀行存款收支癌結(jié)算。艾四、銀行存款的礙主要賬務(wù)處理如扒下：案（一）將現(xiàn)金存礙入銀行，借記本拔科目，貸記百“百庫存現(xiàn)金岸”跋科目。從銀行提拔取現(xiàn)金，借記稗“暗庫存現(xiàn)金爸”盎科目，貸記本科埃目。胺（二）通過銀行疤轉(zhuǎn)賬方式取得工艾會經(jīng)費，借記本奧科目，貸記艾“柏?fù)芾U經(jīng)費收入懊”拜、礙“盎應(yīng)付上級經(jīng)費按”案、哀“辦應(yīng)付下級經(jīng)費挨”阿科目。俺通過銀行轉(zhuǎn)賬方稗式取得相關(guān)收入拌，借記本科目，艾貸記拔“暗上級補助收入搬”澳、愛“扳政府補助收入盎”爸、艾“爸行政補助收入柏”礙、澳“氨事業(yè)收入哎”啊、班“叭投資收益敗”叭等科目。靶（三）通過銀行矮轉(zhuǎn)賬方

12、式支付各邦項支出，借記版“把職工活動支出柏”笆、靶“懊維權(quán)支出捌”隘、巴“跋業(yè)務(wù)支出伴”叭、般“辦行政支出案”敖、哀“絆資本性支出安”背、?！鞍醚a助下級支出凹”藹、邦“拌事業(yè)支出暗”背等科目，貸記本搬科目。捌（四）收到的銀案行存款利息，借斑記本科目，貸記阿“背其他收入暗”絆科目。疤五、各級工會應(yīng)佰按開戶銀行、存傲款種類分別設(shè)置芭“骯銀行存款日記賬扳”吧，由出納人員根耙據(jù)收付款憑證，爸按照業(yè)務(wù)的發(fā)生鞍順序逐筆登記，背每日終了應(yīng)結(jié)出壩余額。佰“骯銀行存款日記賬吧”哀應(yīng)定期與銀行對皚賬，至少每月核板對一次，如有差藹額，應(yīng)編制白“藹銀行存款余額調(diào)按節(jié)表凹”挨，調(diào)節(jié)相符。搬六、本科目期末背借方余額，反映

13、耙工會實際存在銀頒行或其他金融機哎構(gòu)的款項。阿第十二條 八 礙第111號科目岸-零余額賬戶熬用款額度把一、本科目核算奧在實行財政國庫佰管理制度改革試昂點的地區(qū)，工會斑根據(jù)財政部門批唉復(fù)的用款計劃收昂到的、尚未動用俺的零余額賬戶用板款額度。俺二、零余額賬戶拔用款額度的主要皚賬務(wù)處理如下：埃（一）在財政授巴權(quán)支付方式下，吧收到代理銀行轉(zhuǎn)百來的疤“凹授權(quán)支付到賬通辦知書藹”把時鞍，根據(jù)通知書所艾列數(shù)額，借記本按科目，貸記百“胺政府補助收入板”叭科目。實際發(fā)生扳支出時，借記哎“白維權(quán)支出把”壩、阿“背行政支出絆”吧、敖“跋資本性支出稗”靶等科目，貸記本叭科目。俺（二）從零余額安賬戶提取現(xiàn)金時阿，借記敖

14、“搬庫存現(xiàn)金邦”霸科目，貸記本科斑目。巴（三）年度終了班，根據(jù)代理銀行扮提供的對賬單作扮注銷額度的相關(guān)柏賬務(wù)處理，借記白“敗財政應(yīng)返還額度八百財政授權(quán)支付盎”扮科目，貸記本科把目。如果工會本霸年度財政授權(quán)支辦付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大扒于零余額賬戶用柏款額度下達(dá)數(shù)，挨借記霸“扒財政應(yīng)返還額度芭按財政授權(quán)支付柏”絆科目，貸記般“邦政府補助收入奧”芭科目。下年初，斑根據(jù)代理銀行提搬供的額度恢復(fù)到俺賬通知書作相關(guān)搬恢復(fù)額度的賬務(wù)捌處理，借記本科版目，貸記挨“奧財政應(yīng)返還額度般拌財政授權(quán)支付艾”板科目。如果下年搬度收到財政部門絆批復(fù)的上年末下啊達(dá)零余額賬戶用耙款額度，借記本耙科目，貸記俺“啊財政應(yīng)返還額度疤鞍財政

15、授權(quán)支付拜”啊科目。鞍三、本科目期末啊借方余額，反映襖工會尚未支用的八零余額賬戶用款捌額度。本科目年稗末應(yīng)無余額。霸 翱第十三條阿 矮第112號科目擺-財政應(yīng)返還絆額度氨一、本科目核算盎實行國庫集中支叭付的工會年終應(yīng)拜收財政下年度返瓣還的資金額度。跋二、本科目應(yīng)設(shè)岸置兩個明細(xì)科目翱：11201 捌財政直接支付、敖11202 財鞍政授權(quán)支付，進(jìn)皚行明細(xì)核算。挨三、岸財政應(yīng)返還額度吧的主要賬務(wù)處理扒如下：扒（一）財政直接拌支付年終結(jié)余資半金的賬務(wù)處理。氨年度終了，根據(jù)翱本年度財政直接皚支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)懊與當(dāng)年財政直接白支付實際支出數(shù)班的差額，借記本扒科目（財政直接凹支付），貸記按“稗政府補助收入斑”

16、爸科目。下年度恢叭復(fù)財政直接支付跋額度后，發(fā)生實笆際支出時，借記安“吧維權(quán)支出吧”挨、暗“半行政支出背”芭、艾“愛資本性支出辦”哀等科目，貸記本百科目（財政直接拜支付）。班（二）財政授權(quán)叭支付年終結(jié)余資擺金的賬務(wù)處理。搬年度終了，根據(jù)哀代理銀行提供的爸對賬單注銷額度板，具體賬務(wù)處理按參見般“白零余額賬戶用款哎額度辦”翱。下年度年初根吧據(jù)代理銀行提供案的額度恢復(fù)到賬斑通知書恢復(fù)額度扒，具體賬務(wù)處理懊參見瓣“傲零余額賬戶用款辦額度伴”伴。擺四、本科目期末暗借方余額，反映胺工會應(yīng)收財政下俺年度返還的資金奧額度。凹背第十四條稗 哀第121號科目哎-借出款唉一、本科目核算霸工會因開展工作藹或發(fā)展工運事業(yè)

17、暗的需要而出借給靶其他工會或工會跋所屬單位的款項疤。捌二、本科目應(yīng)按啊借款單位設(shè)置明隘細(xì)賬。笆三、借出款的主辦要賬務(wù)處理如下佰：板（一）借出款項笆時，借記本科目笆，貸記般“跋銀行存款啊”敗等科目。霸（二）收回借款愛時，借記八“藹銀行存款傲”拜等科目，貸記本皚科目。芭（三）逾期三年唉以上、因借款單埃位原因尚未收回百的借出款，報經(jīng)耙批準(zhǔn)認(rèn)定確實無阿法收回，或者報埃經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再敗要求借款單位還邦款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)按支出科目，借記皚“叭補助下級支出把”翱、擺“安事業(yè)支出佰”敗等科目，貸記本愛科目。氨四、各級工會應(yīng)矮對借出款嚴(yán)格控暗制，健全手續(xù)，八及時清理，不得柏長期掛賬。按五、本科目期末矮借方余額，反映

18、按工會尚未收巴回的借出款項。扮啊半第十五條擺 捌第131號科目隘-應(yīng)收上級經(jīng)稗費伴一、本科目核算巴工會應(yīng)收未收的啊上級工會應(yīng)撥付暗（或轉(zhuǎn)撥）工會岸經(jīng)費、建會籌備奧金和補助。頒二、工會可以根凹據(jù)需要在本科目拌下設(shè)置以下明細(xì)按科目：哀13101哎翱 應(yīng)收上級補助挨：核算上級工會捌應(yīng)撥付給本級工般會的回?fù)?、叭專項和超收等補拜助收入。擺13102敖暗 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥捌經(jīng)費：核算上級罷工會采用稅務(wù)代笆收、財政劃撥的耙形式收繳工會經(jīng)伴費的，收繳的金藹額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本捌級工會的部分。唉13103稗澳 應(yīng)收建會籌備鞍金：核算上級工矮會采用稅務(wù)代收阿、財政劃撥的形班式收繳建會籌備暗金的，收繳的金拜額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本伴級

19、工會的部分。案三、應(yīng)收上級經(jīng)稗費的主要賬務(wù)處扮理如下：捌（一）根據(jù)上級壩工會回?fù)?、專項奧和超收等補助通斑知中的相關(guān)金額佰，借記本科目（稗應(yīng)收上級補助）案，貸記敗“斑上級補助收入凹”斑科目相關(guān)明細(xì)科凹目。背收到上級工會撥笆來的回?fù)?、專項巴和超收等補助時骯，借記笆“靶銀行存款佰”班科目，貸記本科絆目（應(yīng)收上級補扮助）。藹（二）根據(jù)上級邦工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通跋知中的相關(guān)金額絆，借記本科目（擺應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)板費），按規(guī)定屬隘于本級工會的部扳分，貸記拔“扳撥繳經(jīng)費收入白”隘科目，按規(guī)定應(yīng)背轉(zhuǎn)撥下級工會的把部分，貸記跋“岸應(yīng)付下級經(jīng)費百捌應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)絆費跋”跋科目。八收到上級工會轉(zhuǎn)愛撥的工會經(jīng)費時百，借記翱“

20、礙銀行存款矮”盎科目，貸記本科耙目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)盎撥經(jīng)費）。斑（三）根據(jù)上級擺工會有關(guān)建會籌巴備金轉(zhuǎn)撥通知中邦的金額，借記本襖科目（應(yīng)收建會哎籌備金），按規(guī)稗定屬于本級工會芭的部分，貸記懊“愛撥繳經(jīng)費收入艾”叭，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥跋下級工會或需返岸還給籌建單位工扳會的部分，貸記敗“氨應(yīng)付下級經(jīng)費凹稗應(yīng)付建會籌備金安”跋等科目。疤收到上級工會轉(zhuǎn)凹撥的建會籌備金耙時，借記絆“按銀行存款板”八科目，貸記本科絆目（應(yīng)收建會籌凹備金）。靶四、本科目期末澳借方余額，反映懊工會應(yīng)收未收的版上級經(jīng)費、建會扮籌備金和補助。奧第十六條耙 安第132號科目哎-應(yīng)收下級經(jīng)芭費般一、本科目核算哀工會按規(guī)定應(yīng)收翱下級工會的上繳芭

21、工會經(jīng)費和建會挨籌備金。唉二、工會可以根巴據(jù)需要在本科目礙下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費扮、應(yīng)收建會籌備辦金等明細(xì)科目。礙三、應(yīng)收下級經(jīng)傲費的主要賬務(wù)處拜理如下：昂（一）根據(jù)下級頒工會經(jīng)費收繳報背告表中的相關(guān)金擺額，借記本科目岸，按規(guī)定屬于本把級工會的部分，埃貸記瓣“氨撥繳經(jīng)費收入稗”辦科目，按規(guī)定應(yīng)捌上繳上級工會的俺部分，貸記按“俺應(yīng)付上級經(jīng)費敗”澳科目。扮（二）收到下級絆工會的上繳經(jīng)費盎時，借記爸“矮銀行存款敖”隘科目，貸記本科啊目。唉四、本科目期末搬借方余額，反映凹年末應(yīng)收未收的伴下級工會上繳經(jīng)柏費。百捌第十七條 斑第135號科目岸-其他應(yīng)收款搬一、本科目核算氨工會除應(yīng)收上下敖級經(jīng)費以外的其白他應(yīng)收及暫

22、付款邦項。般二、本科目應(yīng)按霸債務(wù)人設(shè)置明細(xì)罷賬，進(jìn)行明細(xì)核佰算。捌三、其他應(yīng)收款凹的主要賬務(wù)處理八如下：岸（一）發(fā)生其他奧應(yīng)收及暫付款項稗，借記本科目，埃貸記哎“跋庫存現(xiàn)金哎”俺、案“拌銀行存款安”巴等科目。懊結(jié)算收回或核銷鞍轉(zhuǎn)列支出時，按癌收回的金額，借扒記案“敗庫存現(xiàn)金疤”矮、按“霸銀行存款矮”絆等科目，按列入把支出的金額，借疤記有關(guān)支出科目八，按結(jié)算總額，敖貸記本科目。奧（二）逾期三年鞍以上、因債務(wù)人氨原因尚未收回的扳其他應(yīng)收款，報吧經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實澳無法收回的，應(yīng)柏作為呆賬及時進(jìn)矮行賬務(wù)處理，借傲記耙“斑其他支出扳”扒科目，貸記本科白目。岸核銷的呆賬，應(yīng)氨保留備查賬簿中白登記。芭已核銷呆

23、賬重新阿收回的，按照實凹際收到的款項，皚借記版“柏銀行存款爸”哎科目，貸記隘“岸其他收入頒”皚科目。敖四、各級工會應(yīng)艾對其他應(yīng)收及暫板付款項嚴(yán)格控制矮，健全手續(xù)，及搬時清理，不得長把期掛賬。辦五、本科目期末霸借方余額，反映耙尚未收回的其他辦應(yīng)收及暫付款項八。芭礙第十八條 頒第141號科目傲-庫存物品阿一、本科目核算八工會取得的將在頒日?；顒又泻挠冒俚牟牧?、物品及挨達(dá)不到固定資產(chǎn)澳標(biāo)準(zhǔn)的工具、器骯具等。壩二、本科目應(yīng)按按庫存物品的類別伴、品名設(shè)置明細(xì)暗賬，并根據(jù)出入襖庫單逐筆核算。伴三、庫存物品的藹主要賬務(wù)處理如班下：柏（一）購入物品柏時，借記本科目般，貸記俺“藹銀行存款唉”笆等科目。挨（二）領(lǐng)

24、用物品奧時，借記襖“安職工活動支出扮”盎、板“拌維權(quán)支出澳”霸、暗“艾行政支出哎”挨等科目，貸記本凹科目。半四、庫存物品每板年至少盤點一次傲，盤盈、盤虧或跋報廢、毀損應(yīng)查瓣明原因，按規(guī)定礙程序批準(zhǔn)后及時耙處理。版（一）發(fā)生盤盈藹的，借記本科目柏，貸記扳“擺其他收入百”拌科目。霸（二）盤虧的庫背存物品，按照賬癌面余額，借記把“拜其他支出昂”把科目，貸記本科案目。擺報廢、毀損的庫拔存物品，按照庫阿存物品賬面余額盎扣除可以收回的半保險賠償和過失奧人的賠償?shù)群蟮膴W金額，借記凹“艾其他支出襖”扳科目，按庫存物胺品賬面余額，貸按記本科目，按照骯可以收回的保險辦賠償和過失人賠懊償?shù)?，借記捌“扒庫存現(xiàn)金百”跋

25、、敗“拌銀行存款挨”敖、半“熬其他應(yīng)收款胺”百等科目。哎五、本科目期末昂借方余額，反映斑尚未使用的庫存澳物品的實際價值巴。安壩第十九條 澳第151號科目邦-投 資安一、本科目核算癌工會按照國家有艾關(guān)法律、行政法絆規(guī)和工會的相關(guān)啊規(guī)定，以貨幣資扮金、實物資產(chǎn)等吧方式向其他單位芭的投資。哀二、本科目可按案投資類別、投資盎單位等設(shè)置明細(xì)懊賬，進(jìn)行明細(xì)核壩算。稗三、投資的主要捌賬務(wù)處理如下：頒（一）取得投資柏時：爸1購入國債等吧債券，借記本科芭目，貸記奧“愛銀行存款瓣”矮等科目；同時，隘借記愛“捌結(jié)余凹”把科目，貸記懊“板投資基金案”骯科目。把2以貨幣資金阿對外進(jìn)行股權(quán)投邦資，借記本科目扒，貸記奧“按

26、銀行存款拔”白等科目；同時，擺借記骯“岸結(jié)余熬”艾科目，貸記叭“昂投資基金搬”?？颇?。罷3以固定資產(chǎn)哎對外進(jìn)行股權(quán)投耙資，按固定資產(chǎn)搬的評估價等，借邦記本科目，貸記安“挨投資基金隘”啊科目；同時，按稗投出固定資產(chǎn)的扳賬面原值，借記奧“愛固定基金頒”稗科目，貸記拜“礙固定資產(chǎn)爸”鞍科目。爸4以庫存物品矮對外進(jìn)行股權(quán)投岸資，按庫存物品靶的評估價等，借骯記本科目，按庫哀存物品賬面價值礙，貸記絆“按庫存物品拌”敖科目，按評估價斑等與賬面價值的俺差額，借記或貸巴記伴“礙投資基金柏”佰科目；同時，按安庫存物品的賬面拜價值，借記瓣“百結(jié)余疤”阿科目，貸記瓣“百投資基金氨”澳科目。艾（二）實際收到佰利息、股利

27、等投扒資收益時，借記傲“巴銀行存款骯”奧等科目，貸記班“奧投資收益跋”捌科目。埃（三）投資收回傲?xí)r，按照實際收佰到的價款，借記盎“襖銀行存款藹”案科目，按照本科柏目的賬面價值，班貸記本科目，按百照其差額，貸記芭或借記鞍“邦投資收益扒”暗科目。同時借記般“唉投資基金哀”鞍科目，貸記襖“伴結(jié)余唉”安科目。佰（四）投資出現(xiàn)礙損失,報經(jīng)批準(zhǔn)敖認(rèn)定確實無法收般回的，借記岸“半投資基金班”愛科目，貸記本科芭目。挨已經(jīng)核銷的投資愛呆賬，保留備查白賬簿，對投資失安誤者要追查責(zé)任挨。暗已經(jīng)核銷的投資把呆賬，重新收回耙的，借記皚“絆銀行存款襖”扒等科目，貸記鞍“板其他收入奧”笆科目。收回實物安的，需重新進(jìn)行版評估

28、，按公允價敗值入賬。襖四、本科目期末襖借方余額，反映哀工會持有投資的胺金額。襖安第二十條芭 挨第161號科目班-在建工程拌一、本科目核算背工會進(jìn)行在建工斑程所發(fā)生的實際艾支出。俺二、本科目可按艾具體工程項目設(shè)俺置明細(xì)科目，進(jìn)盎行明細(xì)核算。霸三、在建工程的耙主要賬務(wù)處理如埃下：霸（一）預(yù)付工程罷款時，按照實際版支付的金額，借皚記本科目，貸記俺“霸在建工程占用資般金扳”稗科目，同時借記絆“般資本性支出八”骯科目，貸記搬“隘銀行存款按”八科目。背（二）工程完工哎時，借記擺“暗固定資產(chǎn)按”板科目，貸記本科絆目，同時借記懊“擺在建工程占用資哀金扒”八科目，貸記拔“矮固定基金扮”扳科目。哀四、本科目的期跋

29、末借方余額，反拌映工會尚未完工埃的各項在建工程擺發(fā)生的實際支出絆。巴澳第二十一條扒 氨第162號科目暗-固定資產(chǎn)搬一、本科目核算拜工會擁有或控制艾的各項固定資產(chǎn)案原值。傲二、工會應(yīng)設(shè)置叭固定資產(chǎn)明細(xì)賬拔，按類別、品名芭進(jìn)行明細(xì)核算。唉三、固定資產(chǎn)的叭主要賬務(wù)處理如艾下：拜（一）購入、有般償調(diào)入固定資產(chǎn)敖，借記岸“霸資本性支出斑”癌等科目，貸記吧“擺銀行存款邦”拔等科目，同時借版記本科目，貸記皚“皚固定基金敗”啊科目。爸（二）自行建造懊固定資產(chǎn)，發(fā)生搬基建支出時，借耙記澳“叭在建工程扒”吧科目，貸記芭“瓣在建工程占用資敗金安”爸科目，同時借記鞍“扒資本性支出班”岸科目，貸記擺“扮銀行存款扒”伴科

30、目。工程完工骯時，借記本科目拜，貸記罷“襖在建工程礙”罷科目，同時借記拔“稗在建工程占用資伴金哀”皚科目，貸記瓣“耙固定基金佰”唉科目。安（三）無償調(diào)入吧、接受捐贈固定昂資產(chǎn)，借記本科般目，貸記伴“邦固定基金拔”吧科目。皚（四）以固定資暗產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)澳投資，按固定資礙產(chǎn)的評估價等，盎借記柏“辦投資疤”拔科目，貸記辦“巴投資基金壩”熬科目；同時，按愛投出固定資產(chǎn)的板賬面原值，借記斑“敗固定基金哎”拔科目，貸記本科奧目。愛（五）出售固定白資產(chǎn)，按賬面原霸值，借記暗“邦固定基金邦”捌科目，貸記本科懊目，取得的收入搬扣減相關(guān)支出后拌的凈額，借記伴“傲銀行存款壩”盎等科目，貸記頒“稗其他收入柏”愛科目

31、。拜四、固定資產(chǎn)每霸年必須盤點一次板，對盤盈、盤虧巴、報廢或毀損的藹，資產(chǎn)監(jiān)督管理頒部門應(yīng)當(dāng)查明原頒因，寫出書面報哎告，按規(guī)定報經(jīng)班批準(zhǔn)認(rèn)定后及時藹進(jìn)行賬務(wù)處理，昂同時將有關(guān)情況壩在會計報表說明爸中加以披露。氨（一）盤盈的固斑定資產(chǎn)，借記本百科目，貸記挨“奧固定基金哎”翱科目。捌（二）盤虧的固藹定資產(chǎn)，按賬面扳原值，借記捌“按固定基金芭”艾科目，貸記本科奧目。阿（三）毀損、報搬廢的固定資產(chǎn)，板按賬面原值，借巴記岸“熬固定基金瓣”邦科目，貸記本科霸目。同時，按清哀理過程中取得的隘收入，借記笆“佰庫存現(xiàn)金扒”頒、八“瓣銀行存款疤”傲等科目，按清理挨過程中發(fā)生的支挨出，貸記暗“哎庫存現(xiàn)金般”吧、捌“

32、啊銀行存款擺”扮等科目，按清理挨凈收入（或凈支拜出），貸記把“稗其他收入邦”壩科目或借記哎“白其他支出巴”跋科目。壩五、工會可以設(shè)辦置專門的輔助賬氨記錄各項固定資唉產(chǎn)的原值、購入搬時間、預(yù)計使用啊年限、應(yīng)計提折霸舊（一般采用直懊線法計提折舊）靶、固定資產(chǎn)凈值稗等。稗六、本科目期末氨借方余額，反映鞍固定資產(chǎn)的原值把。礙第二十二條 壩第201號科目埃哎應(yīng)付工資（離退唉休費）暗一、本科目核算俺向本單位職工發(fā)艾放的工資或離退鞍休費。耙二、工會可以根斑據(jù)需要在本科目伴下設(shè)置在職人員翱、離休人員、退白休人員等明細(xì)科懊目。俺三、應(yīng)付工資（邦離退休費）的主辦要賬務(wù)處理如下氨：俺實際發(fā)放工資（骯離退休費）時，頒

33、借記鞍“澳行政支出版”巴等科目，貸記本扮科目；同時，借斑記本科目，貸記胺“斑銀行存款擺”瓣、拌“邦零余額賬戶用款澳額度岸”按等科目。把四、本科目期末百貸方一般無余額瓣。把絆第二十三條啊 凹第202號科目八-應(yīng)付地方（板部門）津貼補貼爸一、本科目核算敗向本單位職工發(fā)拔放的各類地方（胺部門）津貼補貼拌。哀二、工會可以根耙據(jù)需要在本科目叭下設(shè)置在職人員絆、離休人員、退辦休人員等明細(xì)科壩目。傲三、應(yīng)付地方（奧部門）津貼補貼百的主要賬務(wù)處理矮如下：瓣實際發(fā)放地方（絆部門）津貼補貼皚時，借記擺“翱行政支出把”暗等科目，貸記本?？颇?；同時，借絆記本科目，貸記骯“瓣銀行存款百”半、班“板零余額賬戶用款熬額度澳

34、”板等科目。叭四、本科目期末扳貸方一般無余額骯。捌瓣第二十四條瓣 氨第203號科目埃-應(yīng)付其他個柏人收入敖一、本科目核算隘向本單位職工發(fā)爸放除礙“矮201應(yīng)付工資邦（離退休費）皚”背和氨“胺202應(yīng)付地方氨（部門）津貼補皚貼安”安以外的其他個人白收入。跋二、工會可以根盎據(jù)需要在本科目熬下設(shè)置在職人員霸、離休人員、退稗休人員等明細(xì)科岸目。藹三、應(yīng)付其他個八人收入的主要賬稗務(wù)處理如下：傲實際發(fā)放其他個邦人收入時，借記搬“板行政支出皚”柏等科目，貸記本阿科目；同時，借芭記本科目，貸記版“瓣銀行存款礙”傲、愛“拌零余額賬戶用款靶額度襖”鞍等科目。藹四、本科目期末壩貸方一般無余額翱。艾壩第二十五條耙 稗

35、第211號科目扳-借入款疤一、本科目核算暗工會借入的款項懊。扮二、借入款的主跋要賬務(wù)處理如下巴：案（一）發(fā)生借入爸款時，借記班“拌銀行存款癌”白科目，貸記本科伴目。礙（二）歸還借款氨時，借記本科目胺，貸記氨“搬銀行存款爸”搬等科目。般三、本科目期末拌貸方余額，反映愛工會尚未償還的霸借入款項。奧矮第二十六條 鞍第221號科目瓣-應(yīng)付上級經(jīng)翱費絆一、本科目核算稗工會按規(guī)定應(yīng)上奧繳的工會經(jīng)費及胺建會籌備金。胺二、工會可以根熬據(jù)需要在本科目靶下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)礙費、應(yīng)上繳建會佰籌備金等明細(xì)科拜目。啊三、應(yīng)付上級經(jīng)癌費的主要賬務(wù)處拔理如下：絆（一）應(yīng)上繳經(jīng)邦費的處理壩收到工會經(jīng)費，哎按下級工會經(jīng)費耙收繳報告

36、表中的背相關(guān)金額或?qū)嶋H般收到的總金額，氨借記笆“哀應(yīng)收下級經(jīng)費八”百、埃“扒銀行存款搬”岸等科目，按規(guī)定斑屬于本級工會的白部分，貸記罷“愛撥繳經(jīng)費收入百”凹科目，按規(guī)定應(yīng)暗上繳上級工會的扒部分，貸記本科扒目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)奧撥下級工會的部叭分，貸記耙“案應(yīng)付下級經(jīng)費辦拔應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)癌費案”啊科目。隘實際上繳工會經(jīng)耙費時，借記本科搬目，貸記哀“扳銀行存款瓣”隘科目。罷（二）應(yīng)上繳建藹會籌備金的處理頒收到建會籌備金懊，按實際收到的斑總金額，借記吧“斑銀行存款皚”奧科目，按規(guī)定屬叭于本級工會的部拔分，貸記跋“絆撥繳經(jīng)費收入扒”愛科目，按規(guī)定應(yīng)佰上繳上級工會的昂部分，貸記本科扮目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)耙撥下級工會

37、或需鞍返還籌建單位工扮會的部分，貸記班“扒應(yīng)付下級經(jīng)費岸捌應(yīng)付建會籌備金凹”伴科目。把實際上繳上級工唉會的經(jīng)費，借記頒本科目，貸記哀“扮銀行存款傲”唉科目。俺四、本科目期末白貸方余額，反映巴工會應(yīng)繳上級但礙尚未上繳的經(jīng)費礙。壩昂第二十七條 百第222號科目跋-應(yīng)付下級經(jīng)岸費澳一、本科目核算阿工會應(yīng)付下級工拌會的各項補助以佰及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工佰會的工會經(jīng)費和敖建會籌備金。矮二、工會可以根俺據(jù)需要在本科目叭下設(shè)置以下明細(xì)板科目：挨22201應(yīng)付疤下級補助：核算傲工會應(yīng)撥付給下版級工會的回?fù)?、阿專項和超收等各敗項補助。阿22202應(yīng)付跋下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：百核算工會采用稅搬務(wù)代收、財政劃稗撥的形式收繳工癌會經(jīng)

38、費的，收繳背的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)襖給下級工會作為傲下級工會撥繳經(jīng)奧費收入的部分。半22203應(yīng)付柏建會籌備金：核哎算工會采用稅務(wù)艾代收、財政劃撥艾的形式收繳建會稗籌備金的，收繳柏的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)拌給下級工會作為骯下級工會撥繳經(jīng)敖費收入的部分和胺需返還給籌建單瓣位工會的部分。埃三、應(yīng)付下級經(jīng)絆費的主要賬務(wù)處挨理如下：昂（一）本級工會隘年末清算對下級頒工會的補助時，隘根據(jù)補助通知中矮的相關(guān)金額，借艾記岸“矮補助下級支出頒”半科目，貸記本科把目（應(yīng)付下級補跋助）。笆次年，實際撥付啊補助時，借記本骯科目（應(yīng)付下級阿補助），貸記瓣“跋銀行存款八”昂科目。俺（二）采用稅務(wù)瓣代收、財政劃撥艾方式收繳工會經(jīng)拔費的：矮

39、1.本級工會通巴過稅務(wù)部門代收靶、財政部門劃撥芭的工會經(jīng)費，按翱實際收到的總金擺額，借記芭“愛銀行存款礙”稗科目，按規(guī)定屬佰于本級工會的部澳分，貸記頒“版撥繳經(jīng)費收入愛”吧科目，按規(guī)定應(yīng)絆上繳上級工會的懊部分，貸記熬“捌應(yīng)付上級經(jīng)費凹”叭科目，按規(guī)定應(yīng)暗轉(zhuǎn)撥下級工會的擺部分，貸記本科按目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)挨撥經(jīng)費）。爸實際轉(zhuǎn)撥下級工澳會經(jīng)費，借記本澳科目，貸記懊“挨銀行存款耙”爸科目。昂2本級工會收般到上級工會通過爸財政部門劃撥、熬稅務(wù)部門代收的白工會經(jīng)費，按上矮級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥稗通知中的金額或罷實際收到的總金叭額，借記捌“邦應(yīng)收上級經(jīng)費傲佰應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)暗費板”愛、挨“傲銀行存款阿”凹科目，按規(guī)定屬

40、扮于本級工會的部班分，貸記熬“般撥繳經(jīng)費收入耙”扮科目，按規(guī)定應(yīng)八轉(zhuǎn)撥下級工會的扮部分，貸記本科搬目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)百撥經(jīng)費）。疤實際轉(zhuǎn)撥下級工挨會的經(jīng)費，借記礙本科目，貸記扒“唉銀行存款吧”背科目。昂（三）采用稅務(wù)八代收、財政劃撥版方式收取建會籌鞍備金的：版1本級工會通瓣過稅務(wù)部門代收辦、財政部門劃撥扳的建會籌備金，拌按實際收到的總捌金額，借記八“愛銀行存款按”鞍科目，按規(guī)定屬傲于本級工會的部癌分，貸記艾“氨撥繳經(jīng)費收入氨”捌科目，按規(guī)定應(yīng)埃上繳上級工會的白部分，貸記稗“拜應(yīng)付上級經(jīng)費叭”哀科目，按規(guī)定應(yīng)艾轉(zhuǎn)撥下級工會或跋需返還給籌建單癌位工會的部分，扒貸記本科目（應(yīng)伴付建會籌備金）哀。耙2本級

41、工會收胺到上級工會通過拔財政部門劃撥、懊稅務(wù)部門代收的疤建會籌備金，按礙上級工會有關(guān)建胺會籌備金轉(zhuǎn)撥通白知中的金額或?qū)嵃唠H收到的總金額澳，借記扮“辦應(yīng)收上級經(jīng)費胺跋應(yīng)收建會籌備金捌”案、疤“唉銀行存款愛”案科目，按規(guī)定屬疤于本級工會的部疤分，貸記爸“愛撥繳經(jīng)費收入跋”翱科目，按規(guī)定應(yīng)霸轉(zhuǎn)撥下級工會或版需返還給籌建單板位工會的部分，哎貸記本科目（應(yīng)骯付建會籌備金）矮。搬3.對于需要返扳還基層單位工會礙的建會籌備金，扳借記本科目，貸百記芭“敖銀行存款鞍”安科目。板4.對于不需返按還基層單位的建瓣會籌備金，借記壩本科目，按規(guī)定熬屬于本級工會的凹部分，貸記把“瓣撥繳經(jīng)費收入芭”背科目，規(guī)定應(yīng)上辦繳上級

42、工會的部霸分，貸記板“懊應(yīng)付上級經(jīng)費邦”把科目。扒四、本科目期末跋貸方余額，反映愛應(yīng)撥付下級但尚岸未撥付的經(jīng)費。伴翱第二十八條跋 礙第225號科目般-其他應(yīng)付款扳一、本科目核算把工會除應(yīng)付上下班級經(jīng)費之外的其皚他應(yīng)付及暫存款昂項。捌二、本科目應(yīng)按拜對方單位或個人昂設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)芭行明細(xì)核算。啊三、其他應(yīng)付款伴的主要賬務(wù)處理盎如下：盎發(fā)生其他應(yīng)付及巴暫存款項，借記罷“澳庫存現(xiàn)金靶”藹、岸“拔銀行存款暗”瓣等科目，貸記本絆科目。支付款項叭時，借記本科目皚，貸記愛“盎銀行存款挨”伴等科目。半四、本科目期末挨貸方余額，反映翱尚未支付的其他芭應(yīng)付及暫存款項絆。礙癌般第二十九條隘 頒第231號科目昂-代管

43、經(jīng)費暗一、本科目核算矮黨團(tuán)組織及單位凹行政委托工會代頒管的、有指定用盎途的、不屬于工跋會收入的經(jīng)費，愛如代管的黨費、靶團(tuán)費、職工互助阿金等。耙二、本科目應(yīng)按霸撥入代管經(jīng)費的敗項目或單位設(shè)置昂明細(xì)賬。笆三、收到代管的版經(jīng)費時，借記叭“奧銀行存款拜”斑科目，貸記本科熬目，實際支出時阿，借記本科目，白貸記扳“佰銀行存款罷”芭科目。邦四、本科目期末捌貸方余額，反映百尚未使用的代管絆經(jīng)費。辦拌搬第三十條 襖第301號科目按-固定基金安一、本科目核算啊工會購入、調(diào)入案、建造、盤盈、八接受捐贈固定資皚產(chǎn)所形成的基金佰，以及拆除、盤斑虧、毀損、捐出爸固定資產(chǎn)等原因傲減少的固定基金霸。跋二、固定基金的敗主要賬務(wù)

44、處理如班下：跋（一）固定基金胺增加：叭1購入、有償凹調(diào)入固定資產(chǎn)，斑借記傲“熬固定資產(chǎn)拌”班科目，貸記本科百目，同時借記爸“愛資本性支出暗”敖等科目，貸記擺“扳銀行存款叭”埃等科目。疤2.自行建造固擺定資產(chǎn)，發(fā)生基罷建支出時，借記叭“藹在建工程百”般科目，貸記邦“絆在建工程占用資擺金扒”壩科目，同時借記芭“罷資本性支出奧”扒科目，貸記懊“矮銀行存款爸”敖科目。工程完工稗時，借記唉“岸固定資產(chǎn)奧”芭科目，貸記暗“胺在建工程岸”拌科目，同時借記艾“盎在建工程占用資啊金疤”班科目，貸記本科暗目。澳3無償調(diào)入、疤接受捐贈固定資靶產(chǎn)，借記版“按固定資產(chǎn)胺”挨科目，貸記本科半目。八4盤盈的固定埃資產(chǎn)，借記

45、霸“襖固定資產(chǎn)敗”班科目，貸記本科皚目。胺（二）固定基金柏減少：昂1有償調(diào)出、扳出售的固定資產(chǎn)吧，按賬面原值，疤借記本科目，貸敗記辦“矮固定資產(chǎn)巴”懊科目；取得的收伴入扣減相關(guān)支出隘后的凈額，借記靶“笆銀行存款拌”凹等科目，貸記跋“唉其他收入板”凹科目。邦2毀損、報廢斑的固定資產(chǎn)，按襖賬面原值，借記案本科目，貸記氨“氨固定資產(chǎn)矮”般科目。同時，按背清理過程中取得頒的收入，借記辦“版庫存現(xiàn)金藹”爸、柏“壩銀行存款拜”艾等科目，按清理靶過程中發(fā)生的支辦出，貸記霸“班庫存現(xiàn)金礙”般、阿“骯銀行存款辦”昂等科目，按清理盎凈收入（或凈支擺出），貸記般“敖其他收入安”版科目或借記版“疤其他支出版”襖科目。

46、頒3以固定資產(chǎn)按對外進(jìn)行股權(quán)投壩資，按固定資產(chǎn)隘的評估價等，借安記巴“拌投資辦”班科目，貸記案“八投資基金藹”辦科目；同時，按頒投出固定資產(chǎn)的岸賬面原值，借記斑本科目，貸記哎“背固定資產(chǎn)熬”鞍科目。隘4盤虧的固定扒資產(chǎn)，按賬面原擺值，借記本科目背，貸記襖“盎固定資產(chǎn)敗”鞍科目。澳三、本科目期末擺貸方余額，反映皚工會擁有的固定敗基金總值。哀把第三十一條跋 澳第302號科目搬-在建工程占敖用資金百一、本科目核算般工會在建工程完敖工前累計占用的邦資金。挨二、本科目可按罷具體工程項目設(shè)盎置明細(xì)科目，進(jìn)背行明細(xì)核算。拔三、在建工程占瓣用資金的主要賬挨務(wù)處理如下：頒（一）預(yù)付工程搬款時，按照實際埃支付的金

47、額，借氨記爸“斑資本性支出哎”唉科目，貸記跋“埃銀行存款懊”稗科目，同時借記半“艾在建工程罷”?？颇?，貸記本科邦目。白（二）工程完工半時，借記佰“背固定資產(chǎn)拜”捌科目，貸記啊“版在建工程霸”皚科目，同時借記把本科目，貸記邦“芭固定基金矮”懊科目。案四、本科目的期哎末借方余額，反哎映工會尚未完工拜的各項在建工程把發(fā)生的累計實際疤支出。阿疤第三十二條啊 挨第311號科目傲-投資基金拔一、本科目核算伴工會對外投資占啊用的基金。辦二、投資基金的吧主要賬務(wù)處理如愛下：班（一）投資基金吧增加俺1.購入國債等熬債券，借記藹“般投資?！卑挚颇浚J記案“瓣銀行存款暗”啊等科目；同時，瓣借記敖“跋結(jié)余芭”伴科目，

48、貸記本科靶目。扒2.以貨幣資金班對外進(jìn)行股權(quán)投絆資，借記般“骯投資擺”皚科目，貸記靶“懊銀行存款芭”哀等科目；同時，埃借記疤“拜結(jié)余絆”懊科目，貸記本科哎目。礙3.以庫存物品啊對外進(jìn)行股權(quán)投扳資。對外投出庫拔存物品，按庫存暗物品的評估價等敗，借記邦“唉投資藹”凹科目，按庫存物疤品賬面價值，貸版記愛“吧庫存物品昂”佰科目，按評估價扒與賬面價值的差埃額，借記或貸記挨本科目；同時，藹按庫存物品的賬傲面價值，借記埃“皚結(jié)余拜”盎科目，貸記本科瓣目。矮4.以固定資產(chǎn)凹對外進(jìn)行股權(quán)投八資，按固定資產(chǎn)吧的評估價等，借百記頒“埃投資阿”艾科目，貸記本科靶目；同時，按投稗出固定資產(chǎn)的賬伴面原值，借記疤“板固定基

49、金盎”皚科目，貸記辦“岸固定資產(chǎn)般”敗科目。奧（二）投資基金伴減少哀1.投資出現(xiàn)損半失,經(jīng)確認(rèn)無法拜收回的部分，按爸照工會呆賬處理佰的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行搬賬務(wù)核銷，借記拌本科目，貸記百“辦投資隘”氨科目。埃已經(jīng)核銷的投資矮呆賬，保留備查挨賬簿，對投資失皚誤者要追查責(zé)任氨。已經(jīng)核銷的投辦資呆賬，重新收皚回的，借記暗“辦銀行存款芭”襖科目，貸記翱“哀其他收入稗”胺科目。收回實物霸的，按公允價值板入賬。礙2.投資收回時懊，按照實際收到半的價款，借記巴“熬銀行存款礙”哎科目，按照本科罷目的賬面價值，阿貸記俺“搬投資挨”懊科目，同時借記熬本科目，貸記背“皚結(jié)余壩”盎科目，按照其差按額，貸記或借記板“捌投資收益

50、?！卑劭颇俊廴?、本科目的貸辦方余額，核算工爸會尚未收回的投半資款項。頒耙第三十三條敗 安第321號科目癌-專用基金安一、本科目核算芭根據(jù)國家和全國擺總工會有關(guān)規(guī)定半，依法提取和使柏用的有專門用途白的基金。爸二、本科目應(yīng)按壩專用基金種類設(shè)昂置以下明細(xì)科目耙：傲32101 增絆收留成基金：核阿算提取的增收留哀成基金。案32102 財哀務(wù)專用基金：核阿算提取的財務(wù)專艾用基金。巴32103 權(quán)罷益保障金：核算半提取的工會干部艾權(quán)益保障金。版三、專用基金的案主要賬務(wù)處理如哀下：笆（一）提取增收般留成基金時，借氨記案“案其他支出藹”敖科目，貸記本科拔目（增收留成基敗金）。實際支出按時，借記本科目板（增收

51、留成基金笆），貸記礙“胺銀行存款隘”八等科目。把（二）提取財務(wù)藹專用基金時，借鞍記白“靶其他支出瓣”?？颇?，貸記本科礙目（財務(wù)專用基搬金）。實際支出暗時，借記本科目邦（財務(wù)專用基金矮），貸記敖“岸銀行存款瓣”哎等科目。岸（三）縣級以上般工會提取工會干班部權(quán)益保障金時癌，借記愛“凹維權(quán)支出?！卑榭颇浚J記本科般目（權(quán)益保障金壩）。巴接受社會募集、敗捐款增加工會干瓣部權(quán)益保障金時搬，借記壩“把庫存現(xiàn)金傲”骯、哀“斑銀行存款百”埃等科目，貸記本哎科目（權(quán)益保障襖金）。胺實際發(fā)放工會干澳部權(quán)益保障金時罷，借記本科目（叭權(quán)益保障金），按貸記翱“哎庫存現(xiàn)金壩”瓣、叭“啊銀行存款芭”瓣等科目。搬四、本科目期

52、末扮貸方余額，反映隘工會專用基金的班數(shù)額。氨拔第三十四條板 笆第322號科目芭-后備金案一、本科目核算頒縣級以上工會按按規(guī)定依法提取的澳特殊情況下使用斑的儲備金。捌二、后備金的主拔要賬務(wù)處理如下岸：礙（一）提取后備版金時，借記癌“敖結(jié)余皚”柏科目，貸記本科班目。凹（二）按有關(guān)規(guī)挨定經(jīng)批準(zhǔn)動用后八備金時，按實際搬支付的金額，借啊記本科目，貸記氨“鞍銀行存款板”把等科目。扳三、本科目期末擺貸方余額，反映安工會尚未動用的吧后備金數(shù)額。班邦第三十五條版 傲第331號科目敖-結(jié)余暗一、本科目核算巴工會各項收入與爸支出相抵后的余百額。盎二、結(jié)余的主要哀賬務(wù)處理如下：拌（一）發(fā)生對外襖投資時，借記按“襖投資

53、拔”霸科目，貸記有關(guān)昂科目，同時，借跋記本科目，貸記氨“擺投資基金骯”白科目。收回投資伴時，按照投資的凹賬面價值，借記辦“白投資基金稗”班科目，貸記本科斑目。擺（二）期末結(jié)賬巴時，將各收入類挨科目的余額轉(zhuǎn)入敖本科目，借記愛“奧會費收入昂”襖、俺“哀撥繳經(jīng)費收入拜”耙、啊“伴上級補助收入搬”版、背“皚政府補助收入般”挨、鞍“奧行政補助收入頒”斑、凹“靶事業(yè)收入鞍”翱、翱“安投資收益案”澳、壩“般其他收入哎”稗等科目，貸記本挨科目。拌將各支出類科目俺的余額轉(zhuǎn)入本科白目，借記本科目案，貸記佰“背職工活動支出懊”拜、唉“邦維權(quán)支出邦”氨、爸“阿業(yè)務(wù)支出般”矮、絆“礙行政支出拌”骯、傲“凹資本性支出熬”

54、俺、芭“班補助下級支出頒”藹、癌“案事業(yè)支出八”矮、罷“按其他支出矮”辦等科目。版（三）提取后備班金時，借記本科吧目，貸記凹“板后備金奧”跋科目。背三、本科目期末耙貸方余額，反映絆工會歷年滾存的拜結(jié)余。版芭第三十六條頒 阿第401號科目絆埃-會費收入癌一、本科目核算藹工會會員依照規(guī)靶定向工會組織繳跋納的會費。艾二、會費收入的芭主要賬務(wù)處理如巴下：扳（一）取得會費懊時，借記矮“疤庫存現(xiàn)金礙”哎、板“爸銀行存款盎”俺等科目，貸記本疤科目。暗（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)辦時，借記本科目盎，貸記澳“搬結(jié)余埃”版科目。拔三、本科目期末百結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。八拔第三十七條敗 皚第402號科目辦-撥繳經(jīng)費收背入斑一、本科目核算

55、擺基層單位行政撥辦繳、下級工會按阿規(guī)定上繳及上級班工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥藹的工會經(jīng)費中歸皚屬于本級工會的百經(jīng)費及建會籌備板金。拌二、工會可以根扮據(jù)需要在本科目氨下設(shè)置明細(xì)科目芭，進(jìn)行明細(xì)核算岸。扮三、撥繳經(jīng)費收澳入的主要賬務(wù)處芭理如下：隘（一）工會經(jīng)費笆的處理奧1.采用自主收邦繳工會經(jīng)費的：愛收到工會經(jīng)費，阿按下級工會經(jīng)費骯收繳報告表中的瓣相關(guān)金額或?qū)嶋H班收到的總金額，壩借記阿“澳應(yīng)收下級經(jīng)費澳”隘、盎“皚銀行存款跋”艾科目，按規(guī)定屬靶于本級工會的部艾分，貸記本科目版，按規(guī)定應(yīng)上繳頒上級工會的部分般，貸記礙“暗應(yīng)付上級經(jīng)費艾”唉科目。班2.采用稅務(wù)代敖收、財政劃撥方敗式收取工會經(jīng)費板的：藹（1）本級工

56、會挨通過稅務(wù)部門代翱收、財政部門劃扮撥的工會經(jīng)費，版按實際收到的總背金額，借記阿“擺銀行存款巴”癌科目，按規(guī)定屬版于本級工會的部矮分，貸記本科目鞍，按規(guī)定應(yīng)上繳拔上級工會的部分唉，貸記愛“絆應(yīng)付上級經(jīng)費辦”扳科目，按規(guī)定應(yīng)巴轉(zhuǎn)撥下級工會的班部分，貸記癌“靶應(yīng)付下級經(jīng)費巴巴應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)哎費八”藹科目。隘（2）本級工會罷收到上級工會轉(zhuǎn)隘撥通過財政部門疤劃撥、稅務(wù)部門癌代收的工會經(jīng)費哀，按上級工會經(jīng)班費轉(zhuǎn)撥通知中的壩金額或?qū)嶋H收到邦的總金額，借記挨“搬應(yīng)收上級經(jīng)費擺頒應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)壩費爸”哎、耙“版銀行存款翱”安科目，按規(guī)定屬叭于本級工會的部阿分，貸記本科目跋，按規(guī)定屬于下疤級工會的部分，把貸記拜

57、“哎應(yīng)付下級經(jīng)費捌傲應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)襖費絆”挨科目。背（二）建會籌備疤金的處理懊1.采用自主收靶繳方式收取建會敗籌備金的：罷本級工會收到建絆會籌備金，按實爸際收到的總金額拜，借記傲“瓣銀行存款安”翱科目，按規(guī)定屬隘于本級工會的部敗分，貸記本科目安，按規(guī)定應(yīng)上繳搬上級工會的部分熬，貸記矮“盎應(yīng)付上級經(jīng)費凹”把科目，需返還給板籌建單位工會的八部分，貸記霸“絆應(yīng)付下級經(jīng)費案藹應(yīng)付建會籌備金扒”疤科目。扳2.采用稅務(wù)代伴收、財政劃撥方敖式收取建會籌備哎金的：艾（1）本級工會班通過稅務(wù)部門代斑收、財政部門劃阿撥的建會籌備金爸，按實際收到的笆總金額，借記把“熬銀行存款奧”澳科目，按規(guī)定屬敖于本級工會的部隘分

58、，貸記本科目絆，按規(guī)定應(yīng)上繳佰上級工會的部分澳，貸記?！疤@應(yīng)付上級經(jīng)費叭”愛科目，按規(guī)定應(yīng)拜轉(zhuǎn)撥下級工會或巴需返還給籌建單笆位工會的部分，隘貸記叭“鞍應(yīng)付下級經(jīng)費胺耙應(yīng)付建會籌備金安”半科目。百（2）本級工會愛收到上級工會轉(zhuǎn)把撥通過財政部門癌劃撥、稅務(wù)部門把代收的建會籌備拔金，按上級工會襖有關(guān)建會籌備金捌轉(zhuǎn)撥通知中的金啊額或?qū)嶋H收到的版總金額，借記白“俺應(yīng)收上級經(jīng)費俺佰應(yīng)收建會籌備金胺”奧、哎“把銀行存款耙”俺科目，按規(guī)定屬埃于本級工會的部昂分，貸記本科目愛，按規(guī)定屬于下般級工會或需返還百給籌建單位工會藹的部分，貸記爸“埃應(yīng)付下級經(jīng)費耙胺應(yīng)付建會籌備金拌”壩科目。佰3.（1）籌建鞍單位在期限內(nèi)

59、建傲立工會，本級工挨會返還建會籌備啊金的，按實際返矮還的金額，借記阿“盎應(yīng)付下級經(jīng)費凹哀應(yīng)付建會籌備金版”扮科目，貸記板“瓣銀行存款熬”翱科目。頒（2）籌建單位霸到期未建立工會靶，本級工會不需啊返還的建會籌備俺金，借記把“叭應(yīng)付下級經(jīng)費癌耙應(yīng)付建會籌備金礙”岸科目，按規(guī)定屬阿于本級工會的部半分，貸記本科目拌，按規(guī)定應(yīng)上繳拔上級工會的部分挨，貸記擺“按應(yīng)付上級經(jīng)費捌”背科目。版4.籌建單位按巴期建立工會，所氨建工會收到返還扮的建會籌備金，翱借記氨“疤銀行存款礙”敗科目，貸記本科柏目。敖（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)耙時，借記本科目耙，貸記扳“氨結(jié)余哎”絆科目。爸四、本科目期末懊結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。把般第三十八條 邦第

60、403號科目捌-上級補助收搬入般一、本科目核算按本級工會收到的芭上級工會補助的擺款項。背二、本科目應(yīng)設(shè)拌置以下明細(xì)科目傲：骯40301俺埃 回?fù)苎a助：核凹算上級工會按有拜關(guān)規(guī)定撥付的回澳撥補助。熬40302白爸 專項補助：核霸算上級工會撥付笆的指定專門用途柏的項目補助。邦40303板岸 超收補助：核奧算上級工會按有皚關(guān)超收增繳經(jīng)費骯管理規(guī)定，撥付矮的超收補助。百40304翱般 幫扶補助：核伴算上級工會撥付拔的幫扶困難職工板的補助。罷40305斑哎 送溫暖補助：艾核算上級工會撥敗付的用于開展向搬困難職工和家庭八送溫暖活動的補伴助。阿40306拌罷 救災(zāi)補助：核骯算上級工會撥付襖的用于慰問在自班然