XXXX電大本科審計案例分析

1、.PAGE ：.；PAGE 42形考作業(yè)1答案一、判別正誤并闡明理由1在接受審計業(yè)務之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性程度。答案： 理由：審計重要性程度是經(jīng)過審計人員仔細了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的。2假設(shè)審計人員需求函證的應收賬款無差別，那么闡明全部的應收賬款余額正確。答案： 理由：審計人員并未對被審計單位一切應收賬款進展函證。3被審計單位保管應收票據(jù)的人不應該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案： 理由：符合銷貨業(yè)務內(nèi)部控制的職責劃分。4假設(shè)被審計單位初次接受審計，審計人員需求對固定資產(chǎn)期初余額進展審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的清點記錄是最正確的審計方法。答案： 理由：仔細

2、審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中一切重要的借貸記錄方法最正確。5審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價錢明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案： 理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價錢明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必需查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。二、單項案例分析題第一章1在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次繼續(xù)接受委托時，應調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ 答：普通來說，初次接受委托時，預備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)根本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)

3、系，而在繼續(xù)接受委托時，進展預備調(diào)查應思索以下主要要素： 管理當局的特點和誠信； 被審單位的涉訟案件及其處置情況； 以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及處理結(jié)果； 利害沖突及逃避事宜； 內(nèi)部控制的改良情況； 6審計費用的支付情況等。2在本章的案例二中，假設(shè)注冊會計師在分析其財務目的時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)率動搖較大，這意味著被審單位能夠存在哪些情況？答：應收賬款周轉(zhuǎn)率的動搖能夠意味著企業(yè)存在以下情況： 運營環(huán)境發(fā)生變動； 年末銷售額忽然增減； 顧客總體發(fā)生變動；產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動； 信譽政策或其運用發(fā)生變化； 銷售收入的總體發(fā)生變動。第二章 1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方買賣？與此有關(guān)

4、的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進展銷售收入審計時，必需關(guān)注關(guān)聯(lián)方買賣，由于在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方買賣作假，有許多“方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價錢的手法；有的運用虛偽銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時，首先經(jīng)過與被審單位溝通，查閱投資文件或經(jīng)過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后經(jīng)過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進展憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務在價錢上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和消費才干進展分析，對價錢可參照企業(yè)的價目表和定價方法進展審計。 2假設(shè)本案例中對壞賬預備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 借：壞賬預備

5、150000 銀行存款 100000 貸：應收賬款光明集團 250000該筆應收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務進展這種處置后，能夠會有哪些后果？答：首先，對剛滿3年的應收賬款不應一次轉(zhuǎn)銷，應視其可收回情況進展處置，不能隨意轉(zhuǎn)銷；假設(shè)公司內(nèi)部控制不嚴，很容易出現(xiàn)當款項收回時，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章 1對于長期掛賬的應付賬款，假設(shè)被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會呵斥什么問題？ 答：對于長期掛賬的應付賬款，按照會計制度規(guī)定，應將其轉(zhuǎn)入資本公積；假設(shè)將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會呵斥利潤虛增，一切者權(quán)益減少，并由此構(gòu)成其他相關(guān)的問題。2審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應留意哪些問

6、題？答：審計人員復核折舊計提的正確性時，應先經(jīng)過復核客戶編制的折舊費用明細表和訊問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必需確定本年度所采用的折舊方法能否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可經(jīng)過復核去年的任務底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應思索以下兩個要素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)運用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余運用年限。審計人員可經(jīng)過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度添加和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。三、綜合案例分析題資料注冊會計師李文審計大華公司2001年度會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的

7、期末計價采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計處置情況是： 1設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值預備為零，該設(shè)備消費的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補提減值預備36萬元。2設(shè)備B：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值預備零，該設(shè)備因長期未運用，在可預見的未來不會再運用，以認定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值預備。3設(shè)備C：賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值預備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有運用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值預備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元。4設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元

8、，已提取減值預備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹慎原那么出發(fā)，從本年度起每年計提減值預備2萬元。要求指出存在的問題并提出調(diào)整建議。答: 問題1. 該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)該當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，該當計提固定資產(chǎn)減值預備。問題2 設(shè)備A的做法是錯誤的，對雖然固定資產(chǎn)尚可運用，但運用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應按照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值預備。調(diào)整建議：對設(shè)備A按其賬面原值40萬元全額計提固定資產(chǎn)減值預備。問題3 設(shè)備B的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置

9、不用、在可預見的未來不會再運用、且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，該當全額計提固定資產(chǎn)減值預備。設(shè)備B因長期未運用，在可預見的未來不會再運用，雖然經(jīng)認定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元，大華公司也需全額提取減值預備。問題4 設(shè)備C的做法是錯誤的，對已全額計提減值預備的固定資產(chǎn)按照規(guī)定不能再計提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有運用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年度已全額減值預備，大華公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。問題5 設(shè)備D的做法是錯誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值預備2萬元。建議：對正常運用中的固定資產(chǎn)，不計提減值預備，將本年度計提的減值預備2萬元沖回，以

10、后年度也無需計提減值預備。形考作業(yè)2答案一、判別正誤并闡明理由1存貨期末清點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的根本要求，但審計人員也應承當相應的責任。答案： 理由：存貨期末清點屬于被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部控制所承當?shù)呢熑危瑢徲嬋藛T不負其責。2未來料加工的存貨列入清點范圍能夠?qū)е卤粚徲媶挝槐灸昀麧櫶撛?。答案?理由：審計人員對銷售本錢采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售本錢必定要虛減，本年利潤將會被虛增。3.為確定“應付債券賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債務人及債券的承銷人或包銷人進展函證。答案： 理由：函證應付債券可證明其存在性。4對利息支出，審計人員該當運用符合性測試以減少本質(zhì)性測試的任務

11、量。答案： 理由：對利息支出普通采用分析性復核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務費用的相關(guān)記錄核對，判別被審計單位能否高估或低估利息支出。5審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告上為了判別企業(yè)長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案： 理由：分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項案例分析題第四章1審計人員在制定清點方案時應關(guān)注哪些問題？答：1監(jiān)盤時間，普通應以會計期末以前為優(yōu)；2監(jiān)盤的樣本量。普通來講，在思索選取多大樣本量進展清點時，應思索有關(guān)實地清點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制

12、等。 3工程選取問題。普通來講，樣本選取應將重要工程或典型存貨工程作為對象，同時對能夠過時或損壞的工程要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。2結(jié)合本章案例2分析永晟股份消費本錢內(nèi)部控制存在的主要問題。答：消費本錢內(nèi)部控制存在的問題主要是：在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位消費領(lǐng)用資料雖有適當?shù)氖跈?quán)同意手續(xù)，但資料的發(fā)出缺乏定額控制，容易呵斥資料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費，由于資料的發(fā)出缺乏定額控制，消費環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)而未用的資料，被審單位沒有建立“假退料制度，這勢必會影響消費本錢的正確核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)資料單位本錢年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常動搖，終究是什么緣由導致的，審計人員決議在本質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進一步關(guān)注；

13、審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費用采用直接人工工資進展分配，假設(shè)審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費用在不同產(chǎn)品間進展分配的金額，審計人員需求進一步驗證制造費用的分配規(guī)范在年度內(nèi)能否發(fā)生變卦以及直接人工工資能否發(fā)生變動，進而確定產(chǎn)品本錢中制造費用的金額。被審單位在將消費本錢在產(chǎn)廢品和在產(chǎn)品之間的分配時，在產(chǎn)品按約當產(chǎn)量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實務環(huán)節(jié)并未嚴厲遵守該項本錢核算制度，因此能夠會對本錢計算和報表產(chǎn)生影響，審計人員需求在本質(zhì)性測試程序中重點予以關(guān)注。第五章 1審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應留意把握哪些審查要點？ 答：審查年末有無到期未歸還的借款，逾期借款能否辦理了延

14、期手續(xù)；審查借款能否在資產(chǎn)負債表上恰當披露，一年內(nèi)到期的長期借款能否已轉(zhuǎn)到流動負債；等等。2審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，疑心實收資本的存在有問題，他以為應如何審查實收資本的真實存在？答：真實存在的審查目的就是要確定出資者的投資能否確適用到了被投資企業(yè)的運營活動中，成為被投資企業(yè)的運營資金。審計人員經(jīng)過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；經(jīng)過對固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財富的驗收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實收資本的合法性和真實存在。對于發(fā)生增減變動的實收資本，那么應檢查能否有

15、補充合同、股東會決議、協(xié)議及有關(guān)法律為根據(jù)，等等。3確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法能否適當，可以運用哪些審計程序和方法？答：經(jīng)過訊問管理當局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認企業(yè)能否確實對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或艱苦影響，檢查企業(yè)能否對這些工程采用了權(quán)益法，假設(shè)企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計人員應該獲得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或艱苦影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動而變動，審計人員應盡量獲得被投資企業(yè)經(jīng)過審計的年度會計報表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道獲得，否那么，審計人

16、員應與擔任被投資企業(yè)審計任務的審計人員或與被投資企業(yè)聯(lián)絡(luò)，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。 三、綜合案例分析題 資料 審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品本錢明細賬時，發(fā)現(xiàn)以下問題： 112月份應記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元； 212月份應記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元； 312月份多攤銷低值易耗品2000元； 4根據(jù)賬面資料，12月份消費甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原資料是在消費開場時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品本錢計算單如下： 產(chǎn)品本錢計算單j甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：元經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應為60件，加工程度

17、應為80。要求：(1)指出存在的錯誤，并重新編制產(chǎn)品本錢計算單；(2)分析A公司上述做法的動機，并提出審計意見。答:(1)產(chǎn)品本錢計算單計算有誤。 (2)該當將不應記人產(chǎn)品本錢中的原資料30000元工資5000元和多攤銷的低值易耗品2000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品本錢計算單重新計算如下：產(chǎn)品本錢計算單甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：元(3)由于A公司多記甲產(chǎn)品本錢117318431000382元，就意味著勢必影響利潤少記117318元，即人為地調(diào)理了產(chǎn)品本錢和本年利潤，少交國家所得稅。(4)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品本錢和本年利潤，補交國家所得稅，并清查當事人的責任。形考作業(yè)3答案一、判別正誤并闡

18、明理由30分1假設(shè)審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和一切已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進展函證。答案： 理由：證明銀行存款能否存在就必需函證銀行存款余額。2清點庫存現(xiàn)金時，必需有被審計單位會計主管人員和審計人員參與，并由出納員進展清點。答案： 理由：清點庫存現(xiàn)金時，必需有出納員和被審計單位會計主管人員參與，并由審計人員進展清點。 3對公司損益類工程的總賬與明細賬之間進展定期的核對是損益構(gòu)成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：正確 理由：由于經(jīng)過對公司損益類工程的總賬與明細賬之間進展的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。4利潤分配審計的目的是經(jīng)過對利潤分配順序

19、的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。答案： 理由：是經(jīng)過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。5審查企業(yè)的應稅利潤時，應留意審查不得扣除工程的列支能否正確。答案：正確理由：由于企業(yè)在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的根底上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用工程予以調(diào)增，因此應留意審查不得扣除工程的列支能否正確。二、單項案例分析題第六章 1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，能夠存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存

20、根也出現(xiàn)缺號景象；其次，有的企業(yè)為了粉飾出租出借賬號問題，簽定虛偽合同，當收到款時作“銀行存款和“應付賬款的添加，過幾天后再作退款處置，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章 1審計工程組在利潤構(gòu)成審計中是如何施行本質(zhì)性測試程序的？答：工程組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成工程與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成工程的總賬年末余額進展核對，證明相符，并編制審計任務底稿利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本年度損益構(gòu)成各工程金額與上年度相應金額進展對比，分析差別構(gòu)成的各種緣由；之后，重點對與利潤總額構(gòu)成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益

21、、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細工程進展全面審查；最后，編制審計任務底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成工程的金額。2假設(shè)董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅規(guī)范是27%的稅率。他以為存在什么問題？違背了稅法的哪項規(guī)定？董平應如何提出審計調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一概執(zhí)行33稅率；應納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元假定審核正確，已超越10萬元，不應執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率交納所得稅。董平對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應在復核后作如下確認：申澤公

22、司應納所得稅198萬元60033%，實納162萬元60027%，應補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進展以下賬務調(diào)整：借：所得稅 360000貸：應交稅金應交所得稅 360000 三、綜合案例分析題資料2004年3月10日審計人員對SY公司2003年的財務決算報告進展了審計，并采用了相應的審計方法對該單位貨幣資金的真實性進展了審查。在審查貨幣資金工程包含的庫存現(xiàn)金真實性時，審計人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進展核對，2003年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計人員核對了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，現(xiàn)金日記賬的余額為68

23、.37元，在審計人員的監(jiān)視下，由該公司財務人擔任人參與，出納員對3月10日的庫存現(xiàn)金進展清點，實存現(xiàn)金2768.37，同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會計王借5000元購房，沒有指點同意，還有3000元是公司副總經(jīng)理李，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李同意的借條。要求填制以下庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審計意見。庫存現(xiàn)金情況表2004年3月10日 單位：元企業(yè)會計： 出納員： 被審計單位公章 復核：答：對現(xiàn)金進展賬實清點，賬實不符.從而認定報表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題，應對借出的8000元和1300元不明

24、去向款予以收回。補辦手續(xù)入賬。 審計闡明調(diào)整事項：經(jīng)對現(xiàn)金進展真實性清點時，賬實不符。可以認定報表中的現(xiàn)金數(shù)額有問題。闡明該公司對現(xiàn)金的管理很亂。我以為存在以下幾點問題:1白條抵庫情況嚴重。2日報銷業(yè)務不能及時入賬，呵斥庫存現(xiàn)金與銀行核定的庫存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。3現(xiàn)金賬實不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了能夠。針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的景象發(fā)生,追回8000元的白條或補辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時入賬。查明庫存現(xiàn)金中沒有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承當這1300元的差額。及時控制庫存現(xiàn)金不超越法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項，并清查當事人的責任。形考作業(yè)4答案一

25、、判別正誤并闡明理由1.如期初余額對會計報表存在艱苦影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員該當對本期會計報表發(fā)表保管意見類型的審計報告。答案：錯誤理由：如期初余額對本期會計報表存在艱苦影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師該當對本期會計報表發(fā)表保管意見或無法表表示見審計報告。2審計人員對期后事項的審計，都是在復核審計任務底稿時進展的。答案：錯誤 理由：期后事項的審計，不是在復核審計任務底稿時進展的，而應該在審計過程中就要思索期后事項的審計。3審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。答案：錯誤 理由：是為了檢查調(diào)理表中

26、未達賬項的真實性，了解資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，驗證現(xiàn)金收支的截止期。4審計人員在完成審計任務時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭。答案：錯誤 理由：溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。5審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表運用人。答案：錯誤 理由：注冊會計師對會計報表只負審計責任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。二、單項案例分析題第八章 1對期初余額進展審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文件；前任注冊會計師的任務底稿，審計報告等。 2審計人員江芳對華光公司的期后事項實

27、施審計的意義何在？ 答：作為審計對象的會計報表，其編制根底是對延續(xù)不斷的運營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必需瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的買賣和事項實施必要的審計程序外，還必需對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生艱苦影響的期后事項進展審計。這樣，才干使得會計報表審計具有完好性。3.對以下各種情況，注冊會計師應簽發(fā)何種類型的審計報告？1注冊會計師未曾察看客戶的存貨清點，又無其他程序可供替代。2委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。3根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負債及能夠存在的賬外負債由被審單位承當損失并支付。按照財政部發(fā)布的，該等或有負債能夠影響發(fā)

28、生期的損益。被審單位已在會計報表中進展了披露。4被審單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務處置，注冊會計師建議將其作賬務處置并計算其應計利息入賬，被審單位回絕采用。答:針對1，注冊會計師應出具保管意見或回絕表表示見的審計報告，未曾察看存貨清點且無其他替代程序，應視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保管意見或回絕表表示見的審計報告。針對2，應簽發(fā)回絕表表示見審計報告。針對3，注冊會計師應出具無保管意見加解釋闡明段。針對4，注冊會計師應出具保管意見審計報告。第九章1. 驗資工程組驗資的主要根據(jù)是什么? 對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗資工程組根據(jù)的要求，對京

29、江有限責任公司實施驗資。設(shè)立驗資所獲取的驗資證聽闡明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應于2001年9月30日前繳付土地運用權(quán)出資300萬元，實踐繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應于2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實踐繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元262.5萬美圓，實踐繳付2080萬元260萬美圓，未按規(guī)定繳足金額為20萬元2.5萬美圓。2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟效益總體程度低于2000年的主要緣由。答:由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項

30、經(jīng)濟目的根本到達委托運營合同中預定的任期目的。雖然2001年的主營業(yè)務收入等目的未能完成任期目的，但2000年一樣目的的完成情況良好，彌補了第二年的缺乏，使兩年平均程度仍到達了總經(jīng)理任期目的。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟效益總體程度不如2000年。尤其是主營業(yè)務收入、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等目的2001年均低于2000年和行業(yè)平均程度。經(jīng)審計人員姚卓、杜威深化調(diào)查取證,追根溯源，查出差別的成因兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2001年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺，調(diào)整藥品價錢、實行“醫(yī)藥分家、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措

31、施的逐漸完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務收入和凈利潤也遭到一定影響。另一方面2001年黎夏公司運營管理上的問題是差別構(gòu)成的主要緣由。第十章 1“安然事件中，安達信缺乏審計的獨立性暴顯露了什么問題，我們應如何應對？答：安達信缺乏獨立性的表現(xiàn)：多年來安達信不斷為安然提供審計和會計咨詢效力，僅2000年安達信從安然公司收取的審計和會計咨詢的效力費就分別高達2500萬美圓和2700萬美圓；安達信有100多名雇員專門為安然提供各種效力，每周從安然收取100多萬美圓的效力費用；從1995年開場，安然還將其內(nèi)部審計交給了安達信，甚至連財務長也是從安達信聘用的。 暴顯

32、露的問題：現(xiàn)行的審計制度存在缺陷：承當審計的會計師事務所是由被審計單位自行聘用的，被審計單位假設(shè)不稱心事務所的審計任務，那么該事務所就必然面臨被炒魷魚的后果，這現(xiàn)實上構(gòu)成了被審計單位與事務所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計單位成了事務所的衣食父母和上帝。宏大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務所去迎合其雇主的需求，使審計背叛獨立、客觀、公正的要求。目前世界各國根本上都允許會計師事務所為被審計單位提供管理和會計咨詢效力，這樣做的結(jié)果是事務所過度地介入被審計單位的業(yè)務活動，必然會將兩者的利益更嚴密的捆綁在一同，審計也就不能夠在具有獨立性。 提出的應對措施：由監(jiān)管機構(gòu)經(jīng)過招標方式，綜合思索參與招標會計師事務所的信

33、譽、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實力、內(nèi)部管理程度等綜合要素，并在適當思索事務所已承當審計業(yè)務量與其實力配比的根底上，為被審計單位選擇適宜的會計師事務所。制止會計師事務所向被審計單位提供除外部審計外的其他效力，但可以允許事務所向其他企業(yè)提供管理和會計咨詢效力。這樣，即能保證審計獨立性，又不會影響事務所的經(jīng)濟利益。 2會計師事務所為什么必需謹慎選擇客戶？答：(1)會計師事務所應建立質(zhì)量控制政策和程序以決議能否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶協(xié)作，其目的是降低與那些缺乏耿直性的客戶打交道的風險。會計師事務所無法為某一客戶的耿直性和可信任性作出擔?；虺兄Z，而客戶的耿直性和可信任性很能夠會影響其財務報表的認定。在決議

34、承接業(yè)務時，會計師事務所也應該思索本身的獨立性和專業(yè)勝任才干，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會計師事務所的規(guī)模和完成委托所需求的人力資源等。 (2)為了提高審計質(zhì)量，會計師事務所在接受一個新客戶前，應對其各個方面進展仔細地評價；對于老客戶應定期進展再評價。這些評價的目的是：確定能夠涉及執(zhí)業(yè)責任的相關(guān)風險；確定會計師事務所能否具有專業(yè)勝任才干；防止?jié)撛诘睦鏇_突。 三、綜合案例分析題 資料某合資企業(yè)中方經(jīng)過當?shù)丶坠緦υ摵腺Y企業(yè)投資。驗資時，審計人員審查有關(guān)投入資本的記錄為： 1甲公司墊付合資企業(yè)原資料采購貨款10萬元。借記“原資料，貸記“其他應付款甲公司。2甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款

35、120萬元。借記“其他應付款建筑公司，貸記“其他應付款甲公司。3甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款，貸記“其他應付款甲公司。4工程完工決算150萬元。借記“固定資產(chǎn)，貸記“其他應付款建筑公司。5完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應付款甲公司，貸記“實收資本。6合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應付款建筑公司，貸記“銀行存款。要求根據(jù)上述資料，計算分析中方投資并提出驗資意見。答案：1.經(jīng)過甲公司的投資要有合資外方的認可證明。 2.完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資要在合同中有規(guī)定，并經(jīng)合資企業(yè)驗收。 3.假設(shè)上述兩點證明后，中方的實踐投資為140萬元原資料10萬元+工程款120萬元+

36、人民幣匯款10萬元。 4.合資企業(yè)用自有資金歸還建筑公司債務后，“其他應付款甲公司科目的借方余額10萬元實踐為中方資本的應投未投數(shù)。審計人員應建議企業(yè)補投。第一次作業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時應根據(jù)哪些原始憑證。答：根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時，應根據(jù)請購單、訂購單、驗收報告單、供應商發(fā)票及已核準的付款通知書等。就函證的重要程度而言，應付賬款與應收賬款比較有何不同。答：函證應付賬款是審查應付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應收賬款那樣重要，由于復核負債的最大目的存在于發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾入賬的債務，而函證曾經(jīng)入賬的負債，并不能證明能否存在未曾入賬的債務。另外，與應收賬款相比，委托

37、人有賣方發(fā)票、對賬單等外來證據(jù)，可以用來核實應付賬款，而對應收賬款，那么沒有類似的憑證予以證明。 還有，決算日曾經(jīng)入賬的大多數(shù)負債在下年度審計人員完成審核時已告付訖，付款行為進一步證明了已入賬債務的可靠性。所以，與應收賬款比較，普通情況下，應付賬款不需求函證。對于應付賬款明細賬，審計人員能否需求對會計報表日以后有關(guān)內(nèi)容或記錄進展審閱，假設(shè)需求，其主要目的是為了查證什么問題。答：對于應付賬款明細賬，審計人員需求對會計報表日以后有關(guān)內(nèi)容或記錄進展審閱，其主要目的是為了查證存在于報表日的應付賬款能否完好，能否有未入賬的應付賬款。第二次作業(yè)審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應留意哪些問題。答：

38、審計人員復核折舊計提的正確性時，應先經(jīng)過復核客戶編制的折舊費用明細表和訊問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必需確定本年度所采用的折舊方法能否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可經(jīng)過復核去年的任務底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應思索以下兩個要素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)運用年限；二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余運用年限。審計人員可經(jīng)過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度添加和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。假設(shè)審計人員現(xiàn)需審計一家運輸企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實施審計時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為寬廣的區(qū)域

39、內(nèi)流動，給清點帶來困難，審計人員應如何處理這一問題。答：在查驗有些行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)能否實踐存在時，能夠有一定困難。運輸行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)往往分布在許多地方或正在極為廣泛的地域內(nèi)流動運用，如運貨卡車能夠大部分正在運貨途中，建筑機械正在某個遠方城市的工地上。 這時，審計人員可以實施替代性審計程序來查驗。如經(jīng)過審查產(chǎn)權(quán)證書、執(zhí)照登記收據(jù)、投保設(shè)備詳細闡明的財富保險單，以及有關(guān)汽油等燃料的耗費和修繕開支的明細記錄等來確定運輸工具的存在。第三次作業(yè)1、注冊會計師林琳在對A公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)控制度進展研討評價后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述能夠?qū)е洛e誤的情況： 1存貨清點欠缺仔細； 2由紅特公司代管的甲資料能夠

40、并不存在； 3經(jīng)過銷售與收款循環(huán)審計發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)廢品能夠未進展相關(guān)會計處置； 4公司將明光公司存放在倉庫中的乙資料計入本公司存貨工程中。要求：針對上述情況，注冊會計師林琳應分別采用什么本質(zhì)性程序進展審查？答：注冊會計師林琳在對A公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)控制度進展研討評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下述能夠?qū)е洛e誤的情況：1存貨清點欠缺仔細；2由紅特公司代管的甲資料能夠并不存在；3經(jīng)過銷售與收款循環(huán)審計發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)廢品能夠未進展相關(guān)會計處置；4該公司將明光公司存放在倉庫中的乙資料計入該公司存貨工程中。針對情況1，注冊會計師林琳應要求該公司對期末存貨進展重盤，審計人員適當抽點；針對情況2，注冊會計師林琳應向紅特公司

41、函證代管的甲資料； 針對情況3，注冊會計師林琳應對期末存貨進展截止測試；針對情況4，注冊會計師林琳應采取訊問管理當局、函證、進展截止測試等程序。2、審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品本錢明細賬時，發(fā)現(xiàn)以下問題：112月份應記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原資料30000元；212月份應記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元；312月份多推銷低值易耗品2000元；4根據(jù)賬面資料，12月份消費甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40，原資料是在消費開場時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品本錢計算單如下：產(chǎn)品本錢計算單甲產(chǎn)品2003年12月份單位：元本錢工程月初在產(chǎn)品本錢本月

42、消費費用消費費用合計產(chǎn)廢品本錢期末在產(chǎn)品本錢直接資料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費用8000920001000009000010000合計7000045000052000043100089000經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應為60件，加工程度應為80。要求：1指出存在的錯誤，并重新編制產(chǎn)品本錢計算單；2分析A公司上述做法的動機，并提出審計意見。第四次作業(yè)什么是關(guān)鍵控制點，試列舉貨幣資金的幾個關(guān)鍵控制點。答：關(guān)鍵控制點就是指不加控制就容易產(chǎn)生錯誤舞弊的業(yè)務環(huán)節(jié)。那么，貨幣資金的關(guān)鍵控制點主要有：1記賬與

43、出納分別； 2登記日記賬與登記總賬職務分別；3對現(xiàn)金進展突擊清點；4出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)理表；5支票領(lǐng)用的審批和登記制度； 6出納與財務章分別保管等。為什么要對銀行存款進展函證，當銀行存款余額為零時，能否還要向其開戶行發(fā)函。答：銀行存款的函證程序是證明銀行存款存在的重要方法，對于企業(yè)有能夠存在的銀行存款多計和少記的舞弊，經(jīng)過函證可以很容易發(fā)現(xiàn)；在函證銀行存款余額時，應向企業(yè)一切開過戶的銀行函證，有時年末余額也許為零但審計人員為了查清真實情況，或能夠存在的貸款，也必需對其進展函證。對現(xiàn)金銀行存款進展憑證抽查時應重點關(guān)注哪些方面。答：首先，對現(xiàn)金和銀行存款的憑證抽查時，

44、要重點審核其賬戶對應關(guān)系，分析其合理性，對于一些特殊對應關(guān)系的憑證應進一步審核其所附原始的真實性、合法性。對于有疑問的業(yè)務一定清查究竟；此外，在憑證抽查中對同類業(yè)務還應綜合分析，如案例中的修繕費舞弊問題，對各種支出和收入要運用分析性復核的方法，分析其能夠性。中央電大綜合案例分析題參考答案1注冊會計師王紅經(jīng)過對CA公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)部控制制度進展分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下五種能夠?qū)е鲁霈F(xiàn)錯誤的情況： 1庫存現(xiàn)金未經(jīng)仔細清點；2接近資產(chǎn)負債表日前目，但能夠未進展相關(guān)的會計記錄；3由XXX公司代管的甲資料能夠并不存在；4XXX公司存放在CA公司倉庫的乙資料能夠已計入CA公司的存貨工程；5本次審

45、計為CA公司成立以來的初次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目的和應搜集哪些審計證據(jù)。答案：情況序號審計程序?qū)徲嬆康膶徲嬜C據(jù)類型(1)對期末現(xiàn)金進展重盤報表反映適當性實人證據(jù)口頭證據(jù)(2)對期末存貨截止期進展測試存在性,會計記錄完好性書面證據(jù)(3)訊問管理當局，函證XXX公司，存在性,會計記錄完好性,一切權(quán)書面證據(jù)(4)訊問管理當局，函證XXX公司，審閱相應有關(guān)合同與信函一切權(quán)歸屬，報表反映適當性書面證據(jù)(5)對上一年度的會計記錄進展適當審閱并與前任CPA溝通報表反映適當性書面證據(jù)2、CA股份委托會計師事務所對其會計報表進展審計，雙方簽署了如下的審計業(yè)務商定書。要求：1 指

46、出下述審計業(yè)務商定書中存在的問題；2 重新起草審計業(yè)務商定書。審計業(yè)務商定書甲方：CA股份乙方：會計師事務所甲方委托乙方進展2002年會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成一下商定：一、 審計范圍及委托目的 二、 甲方的責任與義務1 為乙方審計任務及時提供所需的三、 按照獨立審計準那么的要求進展審計，出具審四、 審計收費按，乙方應收本項業(yè)務詳細費用，五、 商定書的有效期間本商定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約六、商定事項的變卦由于出現(xiàn)不可預見的情況，七、甲乙雙方對其他事項的商定甲方答案：審計業(yè)務商定書中必需明確甲方與乙方的責任與義務甲方的責任與義務。本案例在這方面表述不明確。甲方的責任是：建立健全內(nèi)

47、部控制制度，維護資產(chǎn)的平安完好，保證會計資料的真實、合法、完好，保證會計報表充分披露有關(guān)的信息。 甲方的義務是： 1及時為乙方的審計任務提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料。 2為乙方派出的有關(guān)任務人員提供必要的任務條件及協(xié)作，詳細事項將由乙方審計任務人員于任務開場前，提供清單。 3按本商定書之規(guī)定及時足額支付審計費用。 4在 2000年 月 日之前提供審計所需的全部資料。 乙方的責任和義務 乙方的責任是：按照中國注冊會計師獨立審計準那么的要求進展審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。 乙方的義務是： 1按照商定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告。由于注冊會計師的審計采取事后重點抽

48、查的方法，加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀要素制約，難免存在會計報表在某些重要的方面反映失實，而注冊會計師又能夠在審計中未予發(fā)現(xiàn)的情況，因此，乙方的審計責任并不能替代、減輕或免除甲方的會計責任。 2對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方商業(yè)嚴加嚴密。除非中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準那么另有規(guī)定，或經(jīng)甲方贊同，乙方不得將其知悉的商業(yè)和甲方提供的資料對外泄露。3審計任務終了后，乙方將根據(jù)情況對甲方會計處置、內(nèi)部控制制度及其他事項等提出改良意見。 4在2000年月日之前出具審計報告。3、會計師事務所注冊會計師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份2002年度會計報表的外勤審計任務，如今草擬審計報

49、告。按審計業(yè)務商定書的要求，審計報告應于2002年3月21日提交。張、劉二人在復核審計任務底稿時，發(fā)現(xiàn)存在以下主要情況： 1審計任務底稿顯示，2002年度利潤表重要性程度為75萬元22003年3月1日，市高級人民法院最終裁定，應賠償XXX股份360萬元。3CA股份4在2002年12月31日對CA股份甲產(chǎn)品進展監(jiān)盤時，5CA股份2002年6月購置一臺價值70萬的設(shè)備， 要求 根據(jù)上列第1種情況，張小、劉海應選擇的重要性程度為多少？并闡明緣由。 張小、劉海在2003年3月25日前對其后十項審查負有那些責任； 假設(shè)只思索第2、4、5種情況，審計報告CA股份全體股東：我們接受委托，審計了貴公司2002

50、年12月31日的資產(chǎn)負債表、 報告日期：2003年3月10日答:1應選擇的重要性程度為75萬元。由于按照的規(guī)定，當不同會計報表的重要性程度不同時，注冊會計師應選擇最低的重要性程度。重要性程度越低，審計風險越高，注冊會計師就應執(zhí)行更充分的審計測試，以將審計風險降低至可接受程度。 2在3月10日前，應實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認期后事項的發(fā)生及處置能否合規(guī)；在3月10日至21日，CPA應對知悉的期后事項予以關(guān)注，并實施相應的審計程序。上述第2種情況屬第二類期后事項，應建議ABC股份在會計報表附注中予以披露。 3允許企業(yè)變卦會計政策，且ABC股份調(diào)整后的計提壞賬預備的比率在規(guī)

51、定范圍內(nèi)，但應提請ABC股份在會計報表附注中予以披露。 4影響利潤總額為87萬元2000435870000元，應建議調(diào)整。調(diào)整分錄為： 借：管理費用 870000 貸：產(chǎn)廢品 8700005需補提折舊并影響利潤總額為6.3萬元。 70110/5*2636.3萬元應建議企業(yè)調(diào)整， 調(diào)整分錄為： 借：管理費用 6.3貸：累計折舊 6.3要求： 經(jīng)過2002年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)貴公司A產(chǎn)品短缺1000件，將導致利潤總額減少87萬元，貴公司未予調(diào)整。 我們以為，除存在上述情況外，上述會計報表符合和有關(guān)規(guī)定，在一切艱苦方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財務情況，2002年度運營

52、成果及資金變動情況，會計處置方法的選用遵照了一向性原那么。 另外，我們留意到，2003年3月1日，北京市最高人民法院終審裁定，2003年1月貴公司被告侵權(quán)案已審理終了，應賠償XYZ公司損失360萬元，但貴公司未在會計報表附注中披露。4、A公司未經(jīng)審計的2001年會計報表中的部分會計資料如下：工程 金額萬元主營業(yè)務收入 360000 主營業(yè)務本錢 300000利潤總額 540凈利潤 3618資產(chǎn)總額 270000股東權(quán)益 132000其中：股本 80000資本公積 22000盈余公積 20800未分配利潤 9200某會計師事務所接受委托對A公司2001年報進展審計，銀行存款 12應收賬款 30應

53、收利息 8壞賬預備 0.50在建工程 30存貨 100其中：庫存商品 40固定資產(chǎn) 100累計折舊 90長期借款 30股本 0盈余公積 0主營業(yè)務收入 100主營業(yè)務本錢 80管理費用 20財務費用 15營業(yè)外支出 5注冊會計師劉強、江河的外勤任務于2002年2月20日完成。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：12002年1月23日2A公司2001年1月購買乙資料4800萬元， 32001年3月1日，42001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40的存貨，放置于遠郊倉庫。要求：假定針對A公司存在的上述每一種情況，假設(shè)A公司回絕接受調(diào)整建議 答案：針對1，劉強、江河該當發(fā)表否認意見。理由：該事項屬于第一類期后

54、事項，需求被審計單位進展賬項調(diào)整。調(diào)整方法是沖減2001年度的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務本錢和增值稅銷項稅稅額。而被審計單位沖減的是2002年度的銷售收入，混淆了不同的會計期間。由于該事項金額大大超越主營業(yè)務收入、主營業(yè)務本錢工程 和會計報表層次的重要性程度金額，A公司回絕審計調(diào)整建議，注冊會計師應該發(fā)表否認意見。審計報告闡明段：經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)。我們以為，按照和的規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的2002年度以及以前年度的甲產(chǎn)品退回，該當沖減2001年度的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務本錢和增值稅銷項稅稅額。貴公司這一做法虛減了2001年度的利潤總額，我們提出調(diào)整建議，貴公司回絕采用。針對2，該事項應計提的存貨

55、跌價損失為142萬元4800-4658，高于存貨和管理費用的重要性程度，A公司回絕調(diào)整，注冊會計師應該發(fā)表保管意見的審計報告。貴公司2001年1月購買乙資料4800萬元，由于采用乙資料消費的產(chǎn)品銷售市場暗淡，A公司乙資料積壓。該資料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元，該當計提存貨跌價預備金142萬元，并減少利潤總額142萬元，貴公司在2001年末計提存貨跌價預備金。這一做法虛增了2001年度的利潤總額和資產(chǎn)，我們提出調(diào)整建議，貴公司回絕采用。針對3，該公司未計提長期借款利息共576萬元，其中，資本化利息即應該計入在建工程固定資產(chǎn)價值的為480萬元，計入財務費用的為96萬元。對

56、于該情況的處置有兩種答案：一是以為資本化利息即計入在建工程固定資產(chǎn)本錢480萬元加上應計入財務費用的96萬元，兩項相加為576萬元，分別超越在建工程和報表的重要性程度，注冊會計師應該發(fā)表否認意見；二是從報表整體察看，由于兩項相加為576萬元，超越報表整體重要性程度，應該發(fā)表保管意見的審計報告。闡明段：2001年3月1日，貴公司經(jīng)同意從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6，其中的8000萬元用于建造消費廠房2001年12月31日尚未完工1600萬元用于補充流動資金。貴公司應計提2001年的借款利息576萬元，其中，資本化利息即應該計入在建工程固定資產(chǎn)價值的為480萬元，

57、計入財務費用的為96萬元。但貴公司未計提。我們以為上述會計處置違背會計的規(guī)定，虛增利潤96萬元，虛減資產(chǎn)480萬元，少記負債576萬元。我們提出調(diào)整建議，貴公司回絕采用。針對4，由于審計范圍遭到客觀環(huán)境的嚴重限制，注冊會計師不能獲得必要的審計證據(jù)以致于無法對會計報表的整體發(fā)表審計意見，所以，該當出具無法表表示見的審計報告。ABC股份全體股東：我們接受委托，對后附的ABC股份以下簡稱ABC公司20X1年12月31日的資產(chǎn)負債表以及20X1年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進展審計。這些會計報表的編制是ABC公司管理當局的責任。貴公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠郊倉庫。由于風沙導致倉庫倒塌，存貨損失尚未

58、清理終了，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。也無法實施替代審計程序，以對其數(shù)量和情況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。由于上述審計范圍遭到限制能夠產(chǎn)生的影響非常艱苦和廣泛，我們無法對上述會計報表發(fā)表意見。5、1請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理開工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進展估價能否正確？如應調(diào)整，應按什么價值入賬？答：企業(yè)按1500萬元對上述未辦理開工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進展估價是不正確的，由于企業(yè)會計制度第二章資產(chǎn)第三十三條規(guī)定：所建造的固定資產(chǎn)已到達預定可運用形狀，但尚未辦理開工決算的，該當自到達預定可運用形狀之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實踐本錢等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定

59、資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了開工決算手續(xù)后再作調(diào)整。 根據(jù)上述規(guī)定，該固定資產(chǎn)的入賬價值應為2150萬元。2審計人員能否應對上面資料中提早報廢固定資產(chǎn)的會計處置過程提出疑問？為什么？應如何進展處置？答：根據(jù)會計準那么固定資產(chǎn)第31條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)出賣、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損時，該當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當期損益，對本案例進展分析，錯誤是直接將固定資產(chǎn)凈值計入營業(yè)外收入，而未思索其處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當期損益。第三十九條 由于出賣、報廢或者毀損等緣由而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。3A公

60、司將外購設(shè)備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計處置能否合理？假設(shè)不合理，應如何進展會計調(diào)整？答：A公司將外購設(shè)備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計處置不合理。固定資產(chǎn)在獲得時，應按獲得時的本錢入賬。獲得時的本錢包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀前所必要的支出。其中，購置的不需求經(jīng)過建造過程即可運用的固定資產(chǎn)，技實踐支付的買價、包裝費、運輸費、安裝本錢、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值。審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2000年10月購入一臺設(shè)備，價款為580萬元，運雜費及設(shè)備安裝費支出為72萬元，后者均計入營業(yè)費用入賬。該固定資產(chǎn)于當月安裝終了并投入運用。假設(shè)該固定資產(chǎn)的