電大審計(jì)案例研究作業(yè)

1、.PAGE ：.；PAGE 10審計(jì)案例研討作業(yè)答案 作業(yè)1一、判別正誤并矯正會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署業(yè)務(wù)商定書前不用了解被審計(jì)單位的根本情況，簽約后再了解情況，展開審計(jì)就可以。錯，需求了解后任注冊會計(jì)師在審計(jì)時，無須與前任進(jìn)展溝通，直接展開審計(jì)即可。錯，需求在審計(jì)的三個階段中，必需運(yùn)用分析性復(fù)核程序的階段是實(shí)施階段。錯，方案階段和報(bào)告階段可接受的檢查風(fēng)險越低，需求搜集的審計(jì)證據(jù)就越多。對5由于被審計(jì)單位可以提供與往來單位甲公司最近的對賬單，因此被審計(jì)單位對甲公司的應(yīng)收賬款可以不用函證。錯，對賬單不能取代函證二、簡答什么是重要性程度？它和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系是什么？答：參見重要性程度專題講義

2、或相應(yīng)流媒體課程重要性程度：會計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)錯報(bào)、漏報(bào)能否影響會計(jì)報(bào)表運(yùn)用者對會計(jì)報(bào)表全面反映的整體了解的“臨界點(diǎn)，超越該“臨界點(diǎn)，就會影響其作出正確判別或決策。重要性程度與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系一個容易混淆的概念： 通常我們以為，錯報(bào)的金額越大就越重要此說法本身沒有問題，但在重要性程度的概念里面，重要性程度是針對會計(jì)報(bào)表運(yùn)用者而言的，也就是說報(bào)表運(yùn)用者可以接受的報(bào)表錯報(bào)漏報(bào)的金額。因此，重要性程度的金額制定的越低越重要。重要性程度和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系：反向關(guān)系 重要性程度越高，所需的審計(jì)證據(jù)越少； 重要性程度越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多。審計(jì)過程分為幾個階段？每個階段的主要任務(wù)是什么？答：參見導(dǎo)學(xué)講義或相應(yīng)流

3、媒體課程審計(jì)進(jìn)程普通可分為規(guī)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段。詳細(xì)包含：1全面深化地懂得被審計(jì)單位情況。2與被審計(jì)單位簽署規(guī)范的審計(jì)業(yè)務(wù)商定，商定書中全面、明確地規(guī)定雙方的責(zé)任和義務(wù)。 3充分利用分析性復(fù)核程序。4對被審計(jì)單位內(nèi)部把持進(jìn)展全面的懂得與評價。5結(jié)合本身實(shí)踐情況，制定適宜的重要性規(guī)范。6注重審計(jì)風(fēng)險的評價，并利用審計(jì)風(fēng)險模型和風(fēng)險要素矩陣來指點(diǎn)審計(jì)任務(wù)。7在充分懂得審計(jì)商定事項(xiàng)和被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況后，仔細(xì)審核審計(jì)規(guī)劃。2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，穩(wěn)定和提高注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任才干與執(zhí)業(yè)程度。3、注重注冊會計(jì)師職業(yè)品德建立。4、建立、健全內(nèi)部質(zhì)量把持制度并嚴(yán)厲執(zhí)行3對銷售收入的審計(jì)時，既可以銷售發(fā)票

4、為線索，也可以銷售明細(xì)賬為線索，但兩種不同道路各有優(yōu)勢和缺陷，試進(jìn)展分析。參考答案：以銷售發(fā)票為線索，順查，發(fā)現(xiàn)低估，完好性 以銷售明細(xì)賬為線索，逆查，高估，真實(shí)性經(jīng)過核對銷售發(fā)票做賬聯(lián)與存根聯(lián)，在電子表格中輸入號碼排序，能非常準(zhǔn)確地查出但發(fā)票多了耗時太多。查看銷售明細(xì)賬，主要比較月份與月份之間的收入多少，查看有無異常情況。但假設(shè)每月收入均等時不一定能一眼判別出，此方法雖快捷但不一定判別準(zhǔn)確。4什么是銷售收入的截止期測試，試舉例闡明為什么要進(jìn)展銷售收入的截止期測試。參考答案：三個與銷售收入確認(rèn)有親密關(guān)系的日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，截止期測試就是檢查三者能否歸屬于同一個適當(dāng)?shù)臅?jì)期

5、間。舉例。 對銷售收入進(jìn)展截止期測試能驗(yàn)證被審計(jì)單位對銷售收入的記錄能否放到了恰當(dāng)?shù)钠陂g，防止企業(yè)期末高估收入或低估收入。三、案例分析題1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方買賣？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)展銷售收入審計(jì)時，必需關(guān)注關(guān)聯(lián)方買賣，由于在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方買賣作假，有許多“方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價錢的手法；有的運(yùn)用虛偽銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時，首先經(jīng)過與被審單位溝通，查閱投資文件或經(jīng)過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后經(jīng)過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)展憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價錢上、數(shù)量上

6、有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和消費(fèi)才干進(jìn)展分析，對價錢可參照企業(yè)的價目表和定價方法進(jìn)展審計(jì)。2教材P21表2-2測試過程表中，第3點(diǎn)指出：“將發(fā)運(yùn)單、裝貨單和銷售發(fā)票核對，發(fā)現(xiàn)有曾經(jīng)開出銷售發(fā)票但無發(fā)運(yùn)單和裝貨單的情形，誤差比率為3%，假設(shè)他是注冊會計(jì)師，請分析這一測試結(jié)果意味著被審計(jì)單位能夠存在什么問題？會導(dǎo)致銷售收入的高估還是低估？進(jìn)而在后面的本質(zhì)性測試中，我們應(yīng)采用哪些審計(jì)方法來進(jìn)一步驗(yàn)證我們的分析結(jié)果？參考答案：1這一測試結(jié)果意味著被審計(jì)單位能夠虛開發(fā)票2會導(dǎo)致銷售收入的高估3我們應(yīng)采用抽查，逆查，函證等審計(jì)方法來進(jìn)一步驗(yàn)證我們的分析結(jié)果作業(yè)2一、判別并改錯應(yīng)收賬款函證的回函該

7、當(dāng)直接寄給會計(jì)師事務(wù)所。對注冊會計(jì)師在審計(jì)方案階段，之所以必需執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是協(xié)助 確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。對注冊會計(jì)師實(shí)地察看固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在凈值較高的固定資產(chǎn)上。錯，新增零余額的銀行賬戶不用函證錯，必需對銀行存款的函證可以委托被審計(jì)單位出納去銀行時一并完成。錯，不可以二、思索題上市公司主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)和應(yīng)付賬款審計(jì)的主要目的有何不同？為什么？答題思緒：上市公司傾向于高估收入低估負(fù)債以粉飾其會計(jì)報(bào)表，因此上市公司主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)主要審計(jì)目的是真實(shí)性，應(yīng)付賬款審計(jì)目的是完好性。簡述審計(jì)目的包括那些內(nèi)容？答：參見審計(jì)目的專題總體合理性：根據(jù)有關(guān)

8、其他信息，評價余額的合理性真實(shí)性：所列余額真實(shí)完好性：發(fā)生的金額均已包括一切權(quán)：所列金額確屬公司一切估價：所列金額均經(jīng)正確估價和計(jì)量截止：接近資產(chǎn)負(fù)債表日的買賣已記入適當(dāng)?shù)钠陂g機(jī)械準(zhǔn)確性：有關(guān)帳表資料、數(shù)據(jù)、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性披露：會計(jì)報(bào)表中搶當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求分類：所列金額的分類恰當(dāng)應(yīng)付賬款函證的替代程序？答：參見函證專題應(yīng)付賬款的函證：檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)帳及現(xiàn)金和銀行存款日記帳，核實(shí)能否已支付，同時檢查該筆業(yè)務(wù)的憑證資料，核實(shí)買賣的真實(shí)性。應(yīng)收賬款函證的替代程序？答：參見函證專題應(yīng)收賬款的函證：檢查與銷售有關(guān)的文件、合同，銷售訂單，銷售發(fā)票副本，發(fā)運(yùn)憑證等什

9、么是函證？都可以用在什么工程的審計(jì)上？答：參見函證專題函證：顧名思義，即發(fā)函以證明中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1312號函 證函證，是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的工程的信息，經(jīng)過直接第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存情況的聲明，獲取和評價審計(jì)證據(jù)的過程。常用工程：銀行存款、銀行借款、應(yīng)收應(yīng)付等往來款項(xiàng)，本質(zhì)上只需涉及其他單位，就可以發(fā)函來求證，比如：在其他單位保管的存貨，詳見準(zhǔn)那么第九條教材p32中，投資給友聯(lián)公司的150萬元，被審計(jì)單位為什么要將其記入“其他應(yīng)收款科目？目的何在？答：參見第二章案例二講義或相應(yīng)流媒體課程在第二章大為股份銷售收入審計(jì)中，大為公司高估收入的手段主要有哪些？審

10、計(jì)人員又是用什么方法審查出來的？答：參見第二章案例一講義或相應(yīng)流媒體課程在方案階段執(zhí)行分析性復(fù)核審計(jì)程序主要有什么作用？答：參見第一章案例二講義或相應(yīng)流媒體課程方案階段：執(zhí)行分析性復(fù)核審計(jì)程序可以協(xié)助 注冊會計(jì)師確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時間、范圍9假設(shè)他是注冊會計(jì)師，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有一批委托其他單位加工的原資料，不在企業(yè)存放，他將如何驗(yàn)證這批原資料的真實(shí)性？參考答案：函證，或者親身前往監(jiān)盤，如在外地委托其他事務(wù)所監(jiān)盤，或者監(jiān)察相關(guān)的書面資料，比如合同，發(fā)票等。10.對于存放在公司內(nèi)部的有價證券進(jìn)展清點(diǎn)時應(yīng)采用什么方式？清點(diǎn)時應(yīng)留意什么問題？答：1采取突擊式清點(diǎn)(2) 清點(diǎn)時應(yīng)留意在證券

11、保管員、會計(jì)人員、有關(guān)指點(diǎn)和審計(jì)人員同時在場的情況下進(jìn)展。清點(diǎn)時由原證券保管員和經(jīng)雙方簽字的證券移交記錄交給清點(diǎn)人員，清點(diǎn)人員每慶典一批就將數(shù)目包給持有證券明細(xì)表的審計(jì)人員，邊清點(diǎn)邊核對，清點(diǎn)后將證券交給保管員，雙方在移交記錄上再次簽字。清點(diǎn)時，審計(jì)人員不僅清點(diǎn)樹木，同時檢查證券的真?zhèn)危鑲卧熳C券的能夠性。此外，審計(jì)人員還確定了證券的一切權(quán)。對清點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)的差別，審計(jì)人員進(jìn)一步查明緣由。11.1資料：假設(shè)審計(jì)人員審查張穎在審查瑞豐公司2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度利潤表時查明，該公司對A公司進(jìn)展長期股權(quán)投資600000元，占A公司總資本的1/2，會計(jì)上采用本錢法核算，由于沒有收

12、到利潤分成款，故未反映投資收益。經(jīng)查證，A公司2001年度實(shí)現(xiàn)凈利潤200000元。張穎確定的重要性為80000元。 2要求：根據(jù)上述資料，指出該公司用本錢法核算長期股權(quán)投資能否正確？假設(shè)不正確，請寫出建議的調(diào)整分錄。假設(shè)瑞豐公司回絕調(diào)整，應(yīng)出具何種審計(jì)意見？答：該公司存在的主要問題是：對長期股權(quán)投資會計(jì)處置方法的選擇不正確，對該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)展會計(jì)處置；導(dǎo)致2001年度漏計(jì)了對外投資的資產(chǎn)價值和投資收益。對A公司投資本年度應(yīng)計(jì)投資收益是2000001/2=100000元，應(yīng) 借：長期股權(quán)投資100000 貸：投資收益 100000 回絕調(diào)整，保管意見。作業(yè)3一、判別并改錯重分類分錄

13、普通不涉及損益類科目對注冊會計(jì)師實(shí)施會計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于商定的會計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。錯，還包括期初余額的關(guān)注，期后事項(xiàng)重要性確實(shí)定離不開職業(yè)判別。對假設(shè)審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠多，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷錯，不能彌補(bǔ)當(dāng)年銷戶的銀行賬號不用函證錯，必需二、思索題11他以為上市公司對外公布的會計(jì)報(bào)表假設(shè)不實(shí)，那么它會傾向于高估還是低估銷售收入，為什么？2假設(shè)他以為是高估，談?wù)勊赖钠髽I(yè)高估銷售收入的主要手段；假設(shè)他以為是低估，談?wù)勊赖钠髽I(yè)低估銷售收入的主要手段。最好可以舉例闡明3針對他前面談到的企業(yè)對銷售收入作假的手段，談?wù)劶僭O(shè)他是注冊會計(jì)師，將會用那些方法來進(jìn)展審計(jì)？參考答案

14、：1會傾向于高估，為了粉飾報(bào)表，吸引更多的投資者2關(guān)聯(lián)方買賣，提早確認(rèn)收入，虛擬收入等。舉例。3假設(shè)我是注冊會計(jì)師會用檢查關(guān)聯(lián)方，截止測試，函證，逆查，抽查等來進(jìn)展審計(jì)2陳華注冊會計(jì)師在對聯(lián)華公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)一張裝修發(fā)票上的金額與原合同規(guī)定金額有出入，合同規(guī)定裝修費(fèi)為人民幣82287.00元，但發(fā)票金額卻為人民幣2828700元。聯(lián)華公司接到發(fā)票后未曾發(fā)現(xiàn)與合同有誤，并將款項(xiàng)付訖。以后，執(zhí)行該裝修業(yè)務(wù)的天都公司亦未繼續(xù)來討賬。發(fā)函詢證結(jié)果也證明天都公司不再與聯(lián)華公司發(fā)生往來。假定此款差額對兩家公司的財(cái)務(wù)情況均相對重要，請問： 1陳華注冊會計(jì)師應(yīng)采取何種行動?2假定聯(lián)華公司不預(yù)備采取

15、任何矯正行動，陳華注冊會計(jì)師能否堅(jiān)持將此項(xiàng)未付款人民幣54000.00元列入資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債工程下，作為簽發(fā)無保管意見審計(jì)報(bào)告的必要條件。3假定今后天都公司也聘請陳華注冊會計(jì)師審核他們的財(cái)務(wù)報(bào)表，陳華能否利用他掌握聯(lián)華公司的審計(jì)資料，建議天都公司去聯(lián)華公司催討這一差額款？答案： 1陳華注冊會計(jì)師應(yīng)通知聯(lián)華公司更正這一錯誤，即借記固定資產(chǎn)或待攤費(fèi)用：貸記應(yīng)付賬款。 2是的，陳華必需求求聯(lián)華公司更正上述錯誤，并作出調(diào)整分錄之后，才干出具無保管審計(jì)。意見報(bào)告。但陳華無權(quán)強(qiáng)迫聯(lián)華公司立刻付款給天都公司。假設(shè)聯(lián)華公司堅(jiān)持不作賬上調(diào)整，陳華只能出具有保管審計(jì)意見書或否認(rèn)審計(jì)意見書(視重要性程度而定)。

16、3假定天都公司聘請陳華注冊會計(jì)師審核該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。陳華不能將聯(lián)華公司查明的情況告知天都公司。否那么，他將違背審計(jì)人員職業(yè)品德規(guī)定中的嚴(yán)密性原那么。但是，陳華可以利用天都公司的資料，如該公司的一切合同資料(當(dāng)然包括與聯(lián)華公司的合同)以及有關(guān)發(fā)票(當(dāng)然也包括他們開給聯(lián)華公司的發(fā)票)，找出上述錯誤，指明其內(nèi)部控制制度的缺乏，并要求其更正上述錯誤，作出調(diào)整分錄。3大名會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師甲在對A股份的會計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)時，實(shí)施了以下審計(jì)程序：1訊問銷售人員，以了解各購貨方的信譽(yù)情況和應(yīng)收賬款的可收回性；2清點(diǎn)存貨，記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題；3獲取律師聲明書，以確定A公司能否存在未決訴訟、未決索賠

17、等能夠涉及該公司法律責(zé)任的事項(xiàng)；4計(jì)算本年銷售本錢占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判別銷售利潤的總體合理性；5核實(shí)A公司入庫原資料的數(shù)量和單價，驗(yàn)證會計(jì)記錄中相應(yīng)金額的真實(shí)性和正確性；6檢查A公司全部未到期的保險單，并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比較；7察看A公司的主要消費(fèi)設(shè)備，確定能否均處于良好的運(yùn)轉(zhuǎn)形狀；8清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。要求：1指明上述審計(jì)程序的性質(zhì)。審計(jì)程序的性質(zhì)、審計(jì)程序的編號、檢查、監(jiān)盤、察看、查詢及函證計(jì)算分析性復(fù)核；2指出上述各程序所能獲取的審計(jì)證據(jù)的類型：實(shí)人證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。答案：審計(jì)程序的性質(zhì)審計(jì)程序的編號檢查6監(jiān)盤28察看7查詢及函證13計(jì)算5分析性復(fù)核4

18、證據(jù)類型審計(jì)程序的編號實(shí)人證據(jù)28書面證據(jù)3456口頭證據(jù)1環(huán)境證據(jù)74中方戊公司擬與外方己公司合資設(shè)立中外合資運(yùn)營企業(yè)。該中外合資運(yùn)營企業(yè)的注冊資本幣種和記賬本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評價確認(rèn)的土地運(yùn)用權(quán)作價人民幣2000萬元出資，己公司以貨幣資金美圓500萬元出資。美圓對人民幣的合同商定匯率為1：8.23，出資當(dāng)月1日匯率為1：8.21，出資當(dāng)日匯率為1：8.24。注冊會計(jì)師審驗(yàn)了中外雙方的實(shí)踐出資情況，驗(yàn)證確認(rèn)中外雙方交納的注冊資本為人民幣6120萬元?！疽蟆空堦U明注冊會計(jì)師的審驗(yàn)結(jié)論能否正確，并簡要闡明理由。答案：不正確：在雙方商定了合同匯率的情況下，確定注冊資本數(shù)額時，己公司出資

19、的美圓500萬元應(yīng)按合同匯率折合，折合金額為5008.234115萬元，此折合數(shù)額與按出資當(dāng)日匯率折合的差額5008.248.235萬元應(yīng)計(jì)入資本公積，相應(yīng)地應(yīng)確認(rèn)注冊資本金額應(yīng)為人民幣200041156115萬元，而不是6120萬元。作業(yè)41. 請根據(jù)教材p102 表7-1，運(yùn)用分析性復(fù)核程序，分析公司能夠存在哪些方面的問題，下一步的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)是什么？答案：1根本情況：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)利潤分別添加100萬、150萬，但其他本錢費(fèi)用卻一點(diǎn)沒變2能夠存在的問題及審計(jì)重點(diǎn)：主營業(yè)務(wù)收入添加100萬，但本錢費(fèi)用卻堅(jiān)持不變，不符合通常的邏輯，能夠虛擬收入收入本錢不配比：能夠存在虛擬收入，但未同步

20、結(jié)轉(zhuǎn)本錢的情況其他業(yè)務(wù)利潤150，增幅超越主營業(yè)務(wù)利潤，假設(shè)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，表示企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營的重心，企業(yè)管理方面存在問題漏記所得稅2資料：甲公司稅前利潤5000萬元，但尚存在一些事項(xiàng)：有一批產(chǎn)廢品用于在建工程：本錢40，售價80違法運(yùn)營罰金：10滯納金：4國庫券利息收入：3計(jì)稅工資22，實(shí)踐工資62，并按此提取福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)分得稅后利潤8.5甲公司稅率33%，被投資單位稅率15%非公益性捐贈7資助9要求：甲公司計(jì)提所得稅1650萬元，能否正確？假設(shè)不正確，應(yīng)調(diào)整為多少？列示調(diào)整分錄。答案：調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40+10+3-2 +62-22*1+14%+2%-8.5+7+9=104.9分得

21、稅后利潤8.5，補(bǔ)交所得稅8.5/1-15%*33%-15%=1.8調(diào)增所得稅=104.9*33%+1.8=36.417調(diào)整分錄借：所得稅 36.417 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 36.4173. 資料：假設(shè)審計(jì)人員于2002年2月對華光公司2001年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)時，審查發(fā)現(xiàn)華光公司2001年5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為58000千元含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額，B企業(yè)于6月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2001年度會計(jì)報(bào)表時，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬預(yù)備2900千元假定壞賬預(yù)備提取比例為5%，12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上

22、“應(yīng)收賬款工程的余額是80000千元，“壞賬預(yù)備工程的余額是4000千元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款工程內(nèi)。華光公司于2002年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)展破產(chǎn)清算，無力歸還所欠部分貨款，估計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，但華光公司未予調(diào)整。 要求：指出審計(jì)人員對此事項(xiàng)的處置意見。 答：華光公司于2002年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)展破產(chǎn)清算，無力歸還所欠部分貨款，估計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，該當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處置，但華光公司卻沒對其進(jìn)展日后調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)

23、要求華光公司進(jìn)展如下賬務(wù)調(diào)整：金額單位：千元1補(bǔ)提壞賬預(yù)備 5800060%-2900=31900千元 借：以前年度損益調(diào)整 31900 貸：壞賬預(yù)備 31900 2調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 3190033%10527 貸：以前年度損益調(diào)整 10527 3將“以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：利潤分配-未分配利潤 319001052723 貸：以前年度損益調(diào)整 23 4調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 3205.95 貸：利潤分配-未分配利潤2315%3205.95 5調(diào)整2001年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)工程的數(shù)字 資產(chǎn)負(fù)債表工程的調(diào)整：調(diào)增壞賬預(yù)備31900千元；調(diào)減應(yīng)交稅

24、金10527千元；調(diào)減盈余公積3205.95千元；調(diào)減未分配利潤18167.05千元。 利潤表及利潤分配表工程的調(diào)整：調(diào)增管理費(fèi)用31900千元；調(diào)減所得稅費(fèi)用10527千元；調(diào)減提取法定盈余公積2310%=2.3千元；調(diào)減提取法定公益金235%=1068.65千元；調(diào)減未分配利潤233205.95=18167.05千元。4.華盛2002年5月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表部分工程金額如下：“應(yīng)收賬款工程40000元； “壞賬預(yù)備工程5000元；“預(yù)付賬款工程15000元； “存貨工程2660000元；“待攤費(fèi)用工程5000元； “應(yīng)付賬款工程35000元；“預(yù)收賬款工程12500元； “預(yù)提費(fèi)用工程

25、-2000元； “利潤分配工程5000元； 假設(shè)壞賬預(yù)備計(jì)提比例為10% 經(jīng)注冊會計(jì)師劉可、李明審查，該公司2002年5月末有關(guān)賬戶余額如下表所示： 單位：元總賬所屬明細(xì)賬戶賬戶借方貸方賬戶借方貸方應(yīng)收賬款40000A公司B公司5000010000預(yù)付賬款15000C公司D公司175002500壞賬預(yù)備5000物資采購50000甲資料50000原資料2500000甲資料乙資料2500002250000低值易耗品10000資料本錢差別20000庫存商品4000001#產(chǎn)品03#產(chǎn)品1000030000委托代銷商品6000002#產(chǎn)品60000待攤費(fèi)用5000應(yīng)付賬款35000E公司F公司4000

26、39000預(yù)收賬款12500G公司H公司150014000預(yù)提費(fèi)用2000利潤分配5000未分配利潤5000要求核實(shí)并糾正華盛的資產(chǎn)負(fù)債表工程錯誤金額，并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄或重分類分錄。參考答案：借：應(yīng)收賬款 0.15 貸：預(yù)收賬款 0.15借：管理費(fèi)用 ？ 貸：壞賬預(yù)備 ？借：預(yù)付賬款 0.25 貸：應(yīng)付賬款 0.25借：待攤費(fèi)用 0.2 貸：預(yù)提費(fèi)用 0.2應(yīng)收賬款：5+0.15=5.15預(yù)收：？預(yù)付：1.75+0.4=2.15應(yīng)付：？存貨：？待攤：？壞賬預(yù)備：？ 預(yù)提：？ 利潤分配：？5丙公司2005年度未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn)總額為39323萬元，負(fù)債總額為11206萬元，其中

27、，應(yīng)收賬款工程的列示數(shù)為2000萬元，其他應(yīng)收款工程的列示數(shù)額為40萬元，預(yù)收賬款工程列示的數(shù)額為200萬元，應(yīng)付賬款工程的列示數(shù)為1000萬元，預(yù)付賬款工程的列示數(shù)額為445萬元。未經(jīng)審計(jì)的利潤表闡明的利潤總額為9547萬元。丙公司適用的所得稅稅率為33。丙公司規(guī)定對其年末應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡計(jì)提壞賬預(yù)備，計(jì)提的比例為：賬齡在1年以下的，按其他額的10計(jì)提；1-2年的，按其他額的15計(jì)提；2-3年的，按20 計(jì)提；3年以上的，按30的比例計(jì)提。對于其他應(yīng)收款，按其他額的10計(jì)提壞賬預(yù)備。北京ABC會計(jì)師事務(wù)所接受了丙公司2005年度會計(jì)報(bào)表及其合并報(bào)表的審計(jì)委托，并指派注冊會計(jì)師李欣作為該審計(jì)工程

28、的擔(dān)任人。審計(jì)小組于2006年3月初開場實(shí)施對丙公司2005年度會計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)任務(wù)。根據(jù)以往閱歷，注冊會計(jì)師確定的會計(jì)報(bào)表層次的重要性程度為300萬元。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了以下需求加以思索的情況。情況一： 2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，應(yīng)收賬款工程余額為2000萬元，計(jì)提的壞賬預(yù)備為70萬元。賬齡構(gòu)成及計(jì)提壞賬預(yù)備的比例如下： 情況二：丙公司往來款項(xiàng)中存在的問題如下： 丙公司會計(jì)報(bào)表中的預(yù)收賬款工程為貸方余額200萬元，明細(xì)組成如下：預(yù)收賬款a公司210萬元預(yù)收賬款b公司-30萬元預(yù)收賬款c公司20萬元合計(jì) 200萬元其中，預(yù)收b公司的借方余額30萬元系2005年7月收到b公司的100萬元預(yù)付款后發(fā)貨130萬元產(chǎn)品而產(chǎn)生的。 資產(chǎn)負(fù)債表列示的應(yīng)付賬款工程的余額為貸方余額1000萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)資料顯示，其中有10萬元為丙公司2001年2月份應(yīng)付d公司的資料采購款。經(jīng)查，丙公司于2001年1月以賒購方式獲得資料并驗(yàn)收入庫后因d公司忽然人去樓空，迄今無法支付。經(jīng)訊問相關(guān)經(jīng)手人得知，d公司已被相關(guān)部門注銷。預(yù)付賬款工程為借方余額445萬元，明細(xì)組成如下： 預(yù)付賬款e公司415萬元預(yù)付