財務會計與貨幣資金管理知識分析答案

1、貨幣資金答案習題一絆1.借：庫存現挨金 3 00拜0 貸：銀阿行存款 3 愛000隘2.借：其他應埃收款八半李霄 1 8佰00 貸：庫凹存現金 1 隘800癌3.借：管理費拔用 1 85氨0 貸：其他拌應收款敗熬李霄 1 8捌00 庫存柏現金 50骯4.借：管理費翱用 850 八 貸：庫存現金癌 850伴5.借：其他應按收款白爸車間 500 愛 其他應收款捌岸技術科 800辦 貸：庫存現伴金 1 30版0盎6.借：其他應頒收款瓣矮車間 400案 貸：銀行存啊款 400跋7.借：制造費斑用 60 澳 貸：其他應收?？畎话嘬囬g 60哎8.借：其他應癌收款扮板張某 500拜 貸：庫存艾現金 500礙

2、借：管理費用 澳 480 庫耙存現金 20 壩 貸：其他應收昂款拔拜張某 500凹9.借:管理費板用 410 稗 貸：其他應收暗款哀俺技術科 41哎0凹10.借：庫存邦現金 100耙 貸：其他哀應收款捌稗技術科 10半0習題二叭借：庫存現金 稗 180 貸骯：待處理財產損俺益 180稗借：待處理財產案損益 180吧 貸：營業(yè)外瓣收入 180哎借：待處理財產跋損益 50 襖 貸：庫存現金隘 50罷借：其他應收款敖跋出納員 50罷 貸：待處理瓣財產損益 5把0擺借：庫存現金 癌 50 貸：班其他應收款拜爸出納員 50習題三岸1.借：銀行存稗款 21 0案60 貸：主敖營業(yè)務收入 1壩8 000 澳

3、應交稅費跋暗應交增值稅3 哀060疤2.借：銀行存岸款 30 0八00 貸：百應收賬款 3矮0 000胺3.借：銀行存頒款 59 0半00 貸：柏預收帳款 5矮9 000、癌4.借：材料采隘購 20 0岸00 應交傲稅費按百應交增值稅 爸3 400 爸貸：銀行存款 挨 23 400藹5.借：銷售費疤用 2 50氨0 貸：銀行辦存款 2 50傲0哎6.借：庫存現盎金 120 按000 貸白：銀行存款 拔120 000習題四翱借：其他貨幣資拌金瓣昂外埠存款 3把00 000 扮 貸：銀行存款傲 300 0罷00挨借：材料采購 哎16 000 笆應交稅費伴佰應交增值稅 絆2 720 俺貸：其他貨幣資

4、埃金 18 72襖0鞍借：銀行存款 愛 11 280熬 貸：其他貨埃幣資金凹八外埠存款 1傲1 280扮借：其他貨幣資板金白傲銀行本票存款 礙66 000 伴 貸：銀行存款骯 66 00熬0埃借：材料采購 凹45 000 斑 應交水費凹哎應交增值稅 7礙 650 貸板：其他貨幣資金鞍版銀行本票存款 敖 52 650阿借：銀行存款 案13 350 氨 貸：其他貨幣澳資金版艾銀行本票存款 版 13 350俺借：其他貨幣資案金阿背銀行本票存款 柏 85 000胺 貸：銀行八存款 85 0唉00板借：材料采購 把70 000 盎 應交稅費愛柏應交增值稅 絆11 900 佰 貸：其他貨幣啊資金啊按銀行本

5、票存款 柏81 900哎借：原材料 邦70 000 扮 貸：材料采罷購 70 00百0伴9.借：銀行存骯款 3 100阿 貸：其他貨扒幣資金啊背銀行本票存款 敗 3 100敖10借：其他鞍貨幣資金拔礙信用卡存款 凹50 000 艾 貸：銀行存款耙 50 00癌0斑11.借：管理凹費用 5 0搬00 貸：芭其他貨幣資金耙拌信用卡存款 頒5 000習題五敖（1）借：交易拔性金融資產凹般成本 455八 000 邦投資收益 3隘 000 貸哎：銀行存款 把458 000半借：應收股利 安 4 000 疤 貸：投資收益愛 4 000氨借：銀行存款 班4 000 阿貸：應收股利 背 4 000靶借：交易性

6、金融八資產耙跋公允價值變動 熬 45 000扮 貸：公允價昂值變動損益 翱45 000百（2）出售丙公愛司股票應確認的懊投資收益260埃 000-（4搬55 000+啊45 000）按/2=10 0矮00敖借：銀行存款 把 260 00隘0 貸：交易斑性金融資產挨敗成本 227哀 500 拜挨公允價值變動 骯 22 500半 投資收翱益 10 0絆00奧借：公允價值變皚動 22 5般00 貸：熬投資收益 2按2 500應收項目答案習題一傲借：應收票據 翱 117 00壩0 貸：主營業(yè)懊務收入 10阿0 000 應傲交水費澳扒應交增值稅 哀17 000擺借：主營業(yè)務成昂本 70 0拜00 貸：凹

7、庫存商品 7跋0 000愛貼現息=117叭 000唉把45/360邦吧8%=1 17熬0班貼現凈額昂=117 00艾0-1 170按=115 83把0百借：銀行存款 礙 115 83版0 財務費版用 1 17俺0 貸：應瓣收票據 11懊7 000習題二巴借：應收票據 暗 50 000白 貸：應收凹賬款 50 0把00胺貼現息=50 傲000扒敖90罷/360罷吧9%=熬1125般貼現凈額俺=50 000澳-1 125=芭48875俺借：銀行存款捌 48875暗 財務費用靶 1 125稗 貸：應收票拜據 50 0岸00柏借：應收賬款 背 50 000氨 貸：短期借哀款 50 0骯00習題三俺1.

8、借：應收賬奧款 35 6按00 貸：白主營業(yè)務收入 翱 30 000百 應交稅費挨隘應交增值稅 百5 100 笆庫存現金 5 艾00邦2.借：應收賬盎款 84 24挨0 貸：主營擺業(yè)務收入 7敗2 000 按應交稅費叭扳應交增值稅 疤12 240澳3.借：應收賬版款 46 80凹0 貸：主營藹業(yè)務收入 4翱0 000 癌 應交稅費把襖應交增值稅 柏6 800安4.借：銀行存拜款 46 0般00 財務費笆用 800（絆40000吧礙2%） 貸捌：應收賬款 4辦6 800 習題四捌（1）安12月10日敗，借：壞賬準備拜 35 00安0 貸：應笆收賬款頒跋甲公司 30八 000 唉佰乙公司 5 俺0

9、00叭 敖12月18日瓣，借:應收賬款斑 585 0靶00 貸：伴主營業(yè)務收入 佰 500 00啊0 應交稅阿費版挨應交增值稅 拔85 000邦 頒12月20日挨，借：應收賬款哀 30 00半0 貸：案壞帳準備 3俺0 000 靶借：銀行存款 班 30 000叭 貸：應收背賬款 30 傲000罷 （2）靶12月30日凹，應收賬款余額愛=10 000跋 000-35敗 000+58班5 000=1礙0 550 0拌00懊 礙 瓣 壞帳稗準備應有余額=絆10 550 叭000胺懊5熬絆=52 750拌 愛 澳 應提伴壞帳準備=52案 750-（5骯0 000-3拔5 000+3熬0 000）=骯7

10、 750般 癌 胺 借：俺資產減值損失 唉 7 750 扒 貸：壞帳準搬備 7 75稗0習題五拜2003年，應跋提壞帳準備1 耙000 000阿礙0.5%=5 半000斑借：資產減值損叭失 5 00伴0 貸：壞岸帳準備 5 扳000扮2004年，發(fā)疤生壞賬損失，叭借：壞帳準備 唉 9 000 扳 貸：應收賬扒款 9 00鞍0背2004年末，艾壞帳準備應有余般額1 600 叭000頒盎0.5%=8 安000啊 氨 應提壞骯賬準備8 00扒0-（5 00頒0-9 000搬）=12 00懊0百 班 借：資艾產減值損失 拜12 000 般 貸：壞帳準矮備 12 0翱00埃2005年，確佰認的壞賬又收回

11、把，阿借：應收賬款 耙 5 000霸 貸：壞帳傲準備 5 0翱00啊借：銀行存款 霸5 000 昂 貸：應收賬款跋 5 000版2005年末，骯壞帳準備應有余懊額2 000 背000拜哎0.5%=10擺 000把 斑應提壞帳準備1邦0 000-（半8 000+5艾 000）=-壩3 000百 敖借：壞帳準備 拜 3 000 礙 貸：資產減斑值損失 3 案000暗第四章 存貨白答案傲1、（1）借：敖原材料 40扒 000 應懊交稅費藹搬應交增值稅 跋6 800 靶貸：應付票據 稗46 800岸（2）借：原材澳料 50 2襖79 應交稅矮費耙半應交增值稅 扒8 521 案貸：應付賬款 扳58 50

12、0 笆 庫存現金 俺300捌（3）借：在途頒材料 80 癌744 應交稗稅費按拜應交增值稅 1罷3 656 拔貸：銀行存款 愛94 400芭（4）借：應付半賬款 58 5佰00 貸：銀絆行存款 57 把330 財務俺費用 1 17暗0翱（5）借：原材版料 80 74昂4 貸：在途愛材料 80 7愛44笆2（1）借：頒材料采購 8 搬200 應交骯稅金辦澳應交增值稅 百1394 貸擺：銀行存款 岸9594氨 皚借：原材料 1奧0 000 暗 貸：材料采購辦 10 0耙00壩 昂借：材料采購 盎 1800 巴 貸：材料成本扳差異 180半0頒 （2）借：伴生產成本 25啊 000 礙貸：原材料 版

13、25 000拌 （3）借：版材料采購 32拔000 應交唉稅金絆澳應繳增值稅 扒5440 貸八：預付賬款 3巴7 440 捌 案借：預付賬款 骯 7 440 辦 貸：銀行存款般 7 440岸 耙借：原材料 3半0 000 啊貸：材料采購 案 30 000凹 吧借：材料成本差擺異 2 00霸0 貸：材料疤采購 2 00凹0翱 （4）借佰：生產成本 4疤0 000 邦 貸：原材料 靶 40 000罷 （5）借哀：材料采購 熬18 372 岸 應交稅金佰皚應繳增值稅 3八 088 貸百：銀行存款 2拔1 460敖 （6）借鞍：原材料 20八 000 白貸：材料采購 版20 000壩 埃 借：材料采購

14、板 1 628岸 貸：材料成笆本差異 1 背628骯 （7）借巴：管理費用 5擺 000 笆貸：原材料 5瓣 000岸 （8）本吧月入庫H材料的艾成本差異= 阿哀1800+20敖00癌絆1628= 班伴1428 芭 （9）本啊月材料成本差異罷率=650+翱(_絆板1428)/耙（40000+阿10000+3擺0000+20鞍000）= 拜俺7.78%邦（10）出庫H邦材料應負擔的成挨本差異=（25芭000+400癌00+5000吧）*（藹盎7.78%）=搬 笆熬544.6襖借：生產成本 罷505.7斑 管理費用骯 邦38.9 傲 芭貸：材料成本差扳異 斑544.6啊（11）月末結矮存H材料的實

15、際哀成本=3000敗0+（敗哀233.4）=白29766.63.會計分錄：拌盎借：原材料 4巴0 400 唉貸：材料采購 啊40 400胺借：材料采購 懊1 600 懊貸：材料成本差芭異 1 60案0襖稗借：材料采購 暗85 430 俺 應交稅費挨埃應交增值稅 吧14 435 絆 貸：銀行存款阿 99 865罷版借：原材料79安 600 貸巴：材料采購 7拌9 600拜借：材料成本差把異 5 830背 貸：材料采跋購 5 830叭邦借：生產成本 按110 000哎 貸：原稗材料 110胺 000扒本月發(fā)生的進項翱稅額=14 4皚35元扳本月材料成本差胺異=【（-70柏0）+（-1 絆600）+

16、5 埃830】/（2熬0 000+4扒0 400+7唉9 600）=壩2.52%爸本月發(fā)出材料應邦負擔的成本差異扒=110 00頒0壩敖2.52%=2礙 772元艾月末庫存材料實白際成本=【（2爸0 000+1伴20 000）敗-110 00扮0】+【（-7隘00）+4 2稗30-2 77澳2】=30 7俺58元4.自己做柏5.（1）耙佰借：商品采購 罷 30 000半 應交稅費啊背應交增值稅 5稗 100 貸安：銀行存款 3霸5 100拜借：庫存商品 翱 41 000隘 貸：商品暗采購 30 0八00 商品進八銷差價 11 拌000骯哎借：商品采購 佰45 000 拔 應交稅費哀案應交增值稅

17、 7懊 650 營矮業(yè)費用 500暗貸：銀行存款 扳53 150昂版借：銀行存款 爸74 880 搬 貸：主營業(yè)務礙收入 64 0扮00 應交靶稅費10 88氨0傲借：主營業(yè)務成礙本 64 00般0 貸：庫存叭商品 64 扒000笆伴借：庫存商品 柏58 500 拜 貸：商品采岸購 45 00板0 商品進癌銷差價 13 邦500百疤借：商品采購 傲60 000 哀 應交稅費 1邦0 200 吧貸：應付賬款 啊70 200澳借：庫存商品 壩 80 000半 貸：商品按采購 60 0氨00 商品進矮銷差價 20 敖000霸頒借：庫存商品 皚3 000 疤 貸：商品進銷擺差價 3 00艾0盎礙借：銀

18、行存款 頒58 500 爸 貸：主營業(yè)務瓣收入 50 版000 應交柏稅費 8 5半00艾借：主營業(yè)務成挨本 50 00班0 貸：庫存搬商品 50 懊000稗氨庫存商品進銷差靶價率=【5 6案70+（11 凹000+13 辦500+20 愛000+3 0矮00）】/【2襖2000+（4哀1 000+5伴8 500+8哀0 000+3鞍 000）=2稗6%暗本月已銷商品進頒銷差價=（64爸 000+50百 000）矮辦26%=29 笆640傲借：商品進銷差哎價29 640耙 貸：主營骯業(yè)務成本 29跋 640班（2）可供銷售氨商品的進銷差價襖=5 670+骯11 000+瓣13 500+翱20

19、000+襖3 000=5巴3 170芭本期已銷商品零搬售價=64 0哎00+50 0按00=114 頒000凹期末結存商品零邦售價=204 扒500-114百 000=90柏 500芭（3）本月商品盎進銷差價率=2拔6%案（4）本月已銷熬商品實現的進銷壩差價=29 6唉40扮本月已銷商品的隘實際成本=11版4 000-2隘9 矮640=84 皚360斑結存商品待實現佰的進銷差價=9扳0 500爸頒26%=23 芭530傲結存商品的實際翱成本=90 5扮00-23 5挨30=66 9埃70把6（1）借：稗材料采購 1矮19 200 絆 應交稅費暗骯應交增值稅 2扮0 264 岸貸：銀行存款 瓣1

20、39 464拜借：原材料 叭120 000半 貸：材料采百購 119 2哎00 材料成絆本差異 800罷（2）借：委托瓣加工物資 34阿 200 貸岸：原材料 36氨 000 材耙料成本差異 啊1 800斑（3）借：委托辦加工物資 6靶00 貸：銀敖行存款 600艾（4）借：委托哎加工物資 19半 800 應爸交稅費案半應交增值稅 3白 366 貸邦：銀行存款 2板3 166礙 借：原材料般 43 560邦 貸：委托加捌工物資 43 敖560傲（5）借：委托瓣加工物資 56拔0 貸：材料癌成本差異 5挨60 傲7.（1）借：稗資產減值損失 邦10 000 盎 貸：存貨跌價擺準備 10 0艾00

21、暗（2）借：資產捌減值損失 12熬 000 貸把：存貨跌價準備扳 12 000皚（3）借：存貨芭跌價準備 7 凹000 貸：案資產減值損失 伴 7 000熬（4）借：銀行罷存款 69 0爸00 貸：哀主營業(yè)務收入 礙 69 000藹 熬借：主營業(yè)務成壩本 65 00笆0 存貨跌價襖準備 15 凹000 貸扮：存貨 80 稗000唉8.（1）20搬03年末庫存X鞍產品的可變現凈奧值=500 0皚00-40 0扳00=460 邦000元哎 2熬003年末庫存耙X產品的賬面余隘額=【（500澳版1 200+1拔00拔哎1 400）+芭260 000八 】伴啊60%=600八 000元扮應計提減值準備

22、阿140 000扮元。扳2003年末庫敖存X產品的賬面埃價值460 0暗00元襖（2）由于用A八材料生產的產品皚X貶值，則說明扒A材料也可能貶礙值 ，2003霸年末A材料賬面翱余額=200叭芭1 400+2拜00按拔1 500=5邦80 000元骯2003年末庫鞍存A材料可變現艾凈值430 0愛00元，應計提礙150 000巴元的減值準備。辦2003年末A芭材料賬面價值4昂30 000元鞍。班（3）借：資產皚減值損失 2哎90 000 背 貸：存貨跌價啊準備 290 凹000拜（4）借：銀行罷存款 280 奧800 貸：疤主營業(yè)務收入 俺240 000澳 應交稅費礙愛應交增值稅 4鞍0 800

23、擺借：銷售費用 伴20 000 隘 貸：銀行存巴款 20 00啊0擺借：主營業(yè)務成唉本敗 2頒30 000 擺 存貨跌價準叭備 70 00絆0 貸：庫皚存商品皚 3絆00 000耙第五章吧 吧長期股權投資礙答案鞍1熬借：長期股權吧投資擺啊S愛公司哀 22 02半0 000 昂 辦貸：股本頒 10 00案0 000 懊 捌資本公積敗 12 02拌0 000胺2奧借：長期股權皚投資澳辦B敖公司巴 20 00阿0 000 伴 按貸：股本邦 6 000佰 000 襖資本公積阿 14 00佰0 000澳3般借：長期股權霸投資霸稗B藹公司艾 51 00邦0 000 板 翱貸：無形資產凹啊土地使用權叭 20

24、 00班0 000 阿 艾無形資產霸拜專利權唉 8 000版 000 藹銀行存款八 阿8 000 0敗00 斑營業(yè)外收入埃 15 000擺 000半4絆借：長期股權懊投資斑吧乙公司安 82 00吧0 000 拌貸：銀行存款半 82 00版0 000隘5皚借：長期股權艾投資暗 把艾B澳公司安 54 00哎0 000 靶 敖貸：股本哎 30 00氨0 000 拌 皚資本公積盎邦資本溢價盎 22 00矮0 000 耙 罷銀行存款凹 2 000敗 000敖6安壩2002奧年按4愛月瓣1按日哀投資時，班借：長期股權投斑資啊敖華益公司氨 609 2埃00 跋貸：銀行存款哎 609 2笆00背2002澳年案

25、5跋月搬9俺日瓣宣告分派股利時巴，沖減投資成本骯，翱 跋借：應收股利愛 10 00罷0 斑貸：長期股權投百資扳壩華益公司唉 10 000案 八2003般年爸4芭月拌21擺日礙宣告分派股利時鞍，計算：凹應沖減投資成本奧的金額般=(10 0按00+2.5八扳50 000)澳-100 00扳0艾*3/4哀-10 00阿0= 阿5000阿0板應確認的投資收伴益岸=2.5搬笆50 000-拔 拔50懊 000=斑75板 000懊 胺借：應收股利案 125 0胺00 襖貸：投資收益按 皚75傲 000 哀貸：長期股權投耙資班 邦50耙 000辦7佰借：長期股權伴投資矮辦甲公司暗 620 0啊00 叭貸：銀

26、行存款邦 620 00邦0阿 擺借：應收股利骯 10 000癌 扮貸：長期股權投捌資瓣胺甲公司頒 10 000跋應沖減投資成本哎的金額艾=澳（背100 000懊+400 00奧0熬）鞍-500 00盎0癌翱10%-10 礙000=-10皚 000斑應確認的投資收骯益疤=40 000笆-唉（跋-10 000澳）敖=50 000岸 巴借：應收股利哀 40 00艾0 氨長期股權投資半艾甲公司盎 10 00辦0 阿貸：投資收益版 50 00半0百如果愛2000斑年度實現凈利潤埃60案萬元，其中阿2000巴年柏1班搬3案月份實現凈利潤瓣10白萬元，八2001版年班5愛月版1跋日宣告現金股利胺30隘萬元，

27、則傲應沖減投資成本斑的金額跋=熬（頒100 000俺+300 00扒0安）板-500 00翱0哀吧10%-10 氨000= -2骯0 000艾計算的應沖減投氨資成本的金額為跋負數，則應轉回阿先前沖減的投資皚成本。由于之前稗累計沖減的初始爸投資成本為百10 000拌元，因此只能轉柏回板10 000哀元。巴應確認的投資收翱益胺=30 000癌-拌（伴-10 000跋）壩=40 000挨2001霸年半5稗月班1哀日唉東方公司應做的版帳務處理：扒 哀借：應收股利矮 30 00跋0 礙長期股權投資捌胺甲公司阿 10 000俺 瓣貸：投資收益哀 40 00芭0阿8笆（安1鞍）借：長期股權哀投資佰昂投資成本

28、巴 45 02壩0 000 俺 俺應收股利板 1 450伴 000 隘貸：銀行存款氨 46 47瓣0 000罷 半（壩2擺）借：銀行存款阿 1 450拜 000 矮貸：應收股利扮 1 450 稗000版 爸（耙3扮）借：長期股權氨投資邦骯損益調整拜 7 500癌 000 凹貸：投資收益矮 7 500邦 000敗 斑（埃4般）借：應收股利盎 1 160艾 000 捌貸：長期股權投阿資柏八損益調整半 1 160 愛000按 巴（鞍5捌）借：銀行存款骯 1 160 背000 白貸：應收股利熬 1 160 芭000頒 靶（案6版）借：銀行存款敗 52 00啊0 000 班貸：長期股權投笆資扮癌投資成本

29、版 45 02暗0 000按啊損益調整唉 6 340 跋000 辦投資收益把 640 0矮00 扮9邦借：長期股權把投資翱壩投資成本跋 33 00凹0 000 半 搬貸：銀行存款靶 33 00叭0 000扒甲公司投資后在搬乙公司可辨認凈懊資產公允價值中哎享有的份額拌=87 000壩 000癌奧30%=26 奧100 000隘初始投資成本大佰于在被投資企業(yè)絆可辨認凈資產公跋允價值中享有的矮份額，不調整初爸始投資成本。半固定資產公允價捌值與賬面價值差按額應調整增加的傲折舊額佰=2 400/拜16-1 80盎0/20=60扮萬元翱無形資產公允價奧值與賬面價值差版額應調整增加的案攤銷額敗=1 200/

30、半8懊-1 050/壩10=15唉萬元隘調整后利潤板=900-60邦-15=825拜萬元吧甲公司應享有的按份額艾=825拌柏30%=247叭.5敗萬元版 耙借：長期股權投骯資白礙損益調整氨 247 5頒00 阿貸：投資收益敖 247 5拔00靶10吧借：投資收益白 36 00藹0 000 捌 背貸：長期股權投埃資捌辦損益調整霸 36 00拔0 000辦11背岸 般 哎 般 艾 啊 板 邦 搬 佰 按單位：元案年份隘期初攤余成本（疤a艾）敖實際利率岸(b)捌(斑按實際利率跋10%阿計算斑)板利息收入（埃c搬）按期末攤余成本半（熬d=a+b-c稗）班2000柏1 000搬100埃59八1 041案

31、2001澳1 041佰104八59按1 086邦2002艾1 086拔109白59跋1 136八2003跋1 136襖113頒59襖1 190岸2004伴1 190辦119扮59艾0班（拔1把）跋2000擺年拔1耙月百1熬日，購入債券盎借：持有至到期拌投資佰芭成本稗 1 250俺 叭貸：銀行存款擺 1 000柏 伴持有至到期投資盎鞍利息調整吧 250霸（案2挨）巴2000捌年疤12礙月盎31版日，確認實際利鞍息收入、收到票把面利息等拌借：應收利息皚 59 翱持有至到期投資扮熬利息調整骯 41 癌貸：投資收益背 100耙借：銀行存款俺 100 澳貸：應收利息埃 100埃（哎3暗）班2001哎年扳

32、12盎月傲31案日，確認實際利半息收入、收到票壩面利息等俺借：應收利息癌 59 唉持有至到期投資懊襖利息調整柏 45 奧貸：投資收益癌 104瓣借：銀行存款爸 59 扮貸：應收利息芭 59拔（熬4版）版2002般年熬12襖月盎31矮日，確認實際利傲息收入、收到票靶面利息等叭借：應收利息邦 59 佰持有至到期投資矮矮利息調整頒 50 襖貸：投資收益俺 109氨借：銀行存款唉 59 瓣貸：應收利息襖 59?。ńO5佰）拜2003安年瓣12扳月霸31背日，確認實際利隘息收入、收到票半面利息等愛借：應收利息傲 59 懊持有至到期投資罷扒利息調整氨 54 背貸：投資收益柏 113捌借：銀行存款頒 59 擺

33、貸：應收利息礙 59氨（笆6背）岸2000襖年扒12扒月絆31瓣日，確認實際利跋息收入、收到票背面利息和本金等靶借：應收利息罷 59 辦持有至到期投資啊百利息調整襖 60 艾貸：投資收益隘 119礙借：銀行存款翱 59 暗貸：應收利息般 59伴借：銀行存款拜 1 250背 哎貸：持有至到期昂投資暗瓣成本艾 1 250胺12擺辦2007拌年唉1背月百1皚日扒，購入債券，氨借：持有至到期阿投資藹扒成本安 20 000傲 百持有至到期投資暗盎利息調整阿 420 斑貸：銀行存款愛 20 42阿0柏（單位：萬元，盎下同）胺2007盎年礙12俺月埃31稗日奧，確認利息收益把，熬借：持有至到期巴投資叭昂應計

34、利息瓣 1 200背 皚貸：投資收益霸 1 010傲.79 懊持有至到期投資皚百利息調整把 189.2俺1八2008拔年盎12唉月伴31伴日凹，確認利息收益邦，疤借：持有至到期稗投資傲啊應計利息藹 1 200叭 伴貸：投資收益藹 1 001壩.42 熬持有至到期投資叭哀利息調整熬 198.5奧8疤2008俺年骯12唉月般31扮日伴，持有至到期投唉資賬面價值柏持有至到期投資柏背成本皚 20 00骯0 藹懊利息調整澳 32.21按 霸吧應計利息斑 2 400半合計阿22 432.凹21鞍萬元跋13艾扒2006鞍年懊7唉月絆13啊日埃，購入股票，板借：可供出售金案融資產岸岸成本安15 030 阿00

35、0 背貸：銀行存款胺 15 030奧 000搬2006辦年拌12百月敖31哀日百，借：可供出售阿金融資產埃隘公允價值變動班 9 700白 000 鞍貸：資本公積矮頒其他資本公積巴 9 700拔 000叭2007埃年靶2藹月愛1盎日唉，出售股票，愛 暗借：銀行存款岸 12 987胺 000 班投資收益扮 3 013皚 000 澳貸：可供出售金稗融資產昂襖成本奧 15 03擺0 000 版 胺矮公允價值變動艾 9 700阿 000 霸 鞍 襖借：資本公積唉哀其他資本公積巴 9 700哎 000 吧貸：投資收益懊 9 700捌 000扮14罷八2007隘年扒10凹月笆1絆日敗，甲公司開發(fā)完矮成寫字樓

36、并出租瓣，哎 暗借：投資性房地伴產板澳寫字樓（成本）瓣 90 00挨0 000 爸 胺貸：開發(fā)成本胺 90 00礙0 000笆2007捌年安12哎月拔31辦日矮，以公允價值為唉基礎調整期賬面疤價值，公允價值奧與原賬面價值之頒間的差額計入當拌期損益，阿 敖借：投資性房地靶產佰耙寫字樓（公允價傲值變動）佰 2 000瓣 000 班貸：公允價值變巴動損益岸 2 000叭 000扒2008鞍年耙12耙月阿31般日艾，公允價值又發(fā)隘生變動，罷 把借：投資性房地辦產安凹寫字樓？（公寓岸價值變動）絆 1 000疤 000 扮貸：公允價值變安動損益板 1 000半 000斑第六章拜 爸固定資產答案壩1吧、借：

37、固定資產藹 941 00笆0 矮貸：銀行存款捌 941 0傲00辦2009半年案1瓣月熬1傲日扒以后，由于實施骯新的增值稅條例昂，改為：哎借：固定資產捌 805 00辦0 暗應交稅費爸挨應交增值稅耙 136 00跋0 邦貸：銀行存款阿 941 00奧0八2懊、借：在建工程凹奧設備安裝工程盎 307 2柏00 邦貸：銀行存款稗 307 2襖00壩借：在建工程鞍啊設備安裝工程胺 33 11哎4凹貸：原材料靶 24 20矮0 襖應交稅費伴疤應交增值稅（進案項稅額轉出）邦 4 114哀 皚應付職工薪酬叭 4 800愛新增值稅條例實白施后：唉借：在建工程斑昂設備安裝工程八 263 0俺00 澳應交稅費霸

38、拔應交增值稅板 44 20班0 敖貸：銀行存款礙307 200藹借：在建工程唉胺設備安裝工程啊 72 20半0 昂貸：原材料澳 24 20襖0 板應付職工薪酬拔 48 00半0壩3哎、借：固定資產斑 17 32拜5 藹未確認融資費用啊 2 675藹 凹貸：長期應付款矮 20 00岸0懊4笆、借：固定資產壩 100 0佰00 唉貸：實收資本隘 100 0按00皚5扮、年折舊率白=柏（板120 000巴-10 000版）隘/拜（罷10哎把120 000靶）啊唉100%=9.八17%俺月折舊率佰=9.17%/笆12=0.76按%懊月折舊額佰=120 00八0稗癌0.76%=9懊12笆元氨6捌、該精密

39、機床每吧工作小時應提折班舊搬=40 000罷斑6%/9 40翱0=4白元搬該精密機床凹5白月份應提折舊額唉=220罷吧4=880哎元敖7辦、年折舊率敖=2/5伴鞍100%=40按%襖年限盎期初賬面凈值扒折舊率擺折舊額俺累計折舊板期末賬面凈值隘月折舊額扳1絆1 200 0瓣00艾40%拌480 000岸480 000靶720 000暗40 000擺2笆720 000搬40%疤288 000挨768 000澳432 000氨24 000稗3安432 000扒40%胺172 800頒940 800伴259 200邦14 400爸4扮259 200佰伴105 600艾1 046 4版00辦153 60

40、0絆8 800阿5骯153 600翱斑105 600霸1 152 0昂00百48 000懊8 8008、壩年限骯應提折舊總額斑年折舊額靶累計折舊額罷1佰38 400皚8/36傲8533.33頒2柏38 400隘7/36巴7466.67暗3俺38 400半6/36啊6400岸4頒38 400暗5/36哀5333.33襖5邦384 00襖4/36澳4266.67骯6敗38 400吧3/36吧3200愛7按38 400藹2/36巴2133.33唉8稗38 400頒1/36絆1066.67絆9耙、借：制造費用板83 000 唉 俺管理費用絆 89 00癌0 拌銷售費用案 58 30扮0 氨貸：累計折舊

41、扳 230 30皚0八10爸、機床累計已提板折舊額擺=50000埃爸（安1-4%隘）唉/96 敗氨53=26 5襖00翱元拔機床凈值頒=50 000把-26 500愛=23 500靶借：固定資產清吧理伴 23 50芭0 辦累計折舊案 26 50昂0 捌貸：固定資產翱 50 00把0百借：銀行存款懊 15 000斑 澳貸：固定資產清扳理按 15 00敖0愛借：營業(yè)外支出般 8 600澳 埃貸：固定資產清奧理絆 8 600罷11癌、借：固定資產叭清理擺 32 00敗0 安累計折舊盎 18 00癌0 唉貸：固定資產白 50 00佰0懊借：固定資產清皚理壩 800 礙 扒貸：銀行存款澳 800鞍借：原

42、材料扳 2 500 俺 唉其他應收款岸氨保險公司奧 20 00頒0 跋貸：固定資產清巴理般 22 50敗0擺借：營業(yè)外支出安 10 30稗0 藹貸：固定資產清扳理隘 10 300版12拜、借：固定資產白 36 00藹0 頒貸：以前年度損安益調整壩36 000礙假定以前年度所矮得稅稅率為板33%,暗借：以前年度損扳益調整頒 11 88暗0扮（跋36 000胺把33%胺）背 版貸：應交稅費唉胺應交所得稅案 11 88啊0昂借：以前年度損敗益調整辦 24 120拜（岸36 000-挨11 880胺）邦 柏貸：盈余公積班 2 412艾（壩24 120拔板10%?。W 岸利潤分配爸八未分配利潤胺 21

43、708骯（笆24 120-伴2 412邦）巴13凹、借：待處理財般產損益百頒待處理固定資產埃損益敖 7 000熬 般累計折舊耙 25 00扒0 吧貸：固定資產八 32 00鞍0 霸借：營業(yè)外支出傲 7 000阿 唉貸：待處理財產頒損益埃昂待處理固定資產耙損益頒 7 000隘14阿、借：固定資產佰清理藹 7 120氨 愛累計折舊阿 177 0扒80 巴固定資產減值準搬備絆 2 500伴 版貸：固定資產扒 186 7捌00稗借：固定資產清疤理叭 5 000 壩 跋貸：銀行存款壩 5 000傲借：銀行存款懊 6 500傲 敖貸：固定資產清絆理奧 6 500斑借：營業(yè)外支出案 8 620白 癌貸：固定

44、資產清佰理半 8 620敖15芭、借：資產減值疤損失襖 50 00瓣0 敗貸：固定資產減啊值準備挨 50 00扮0吧16挨、（板1頒）該儀器的累計笆折舊額懊=150 00岸0翱艾（靶1-4%癌）澳/10 矮罷5=72 00白0襖應提減值準備額八=72 000叭-66 000吧=6 000般借：資產減值損盎失伴 6 00扒0 伴貸：固定資產減敗值準備把 6 000絆（安2案）年折舊率佰=傲（哀66000-1半50 000俺霸4%版）隘/5*150 邦000=8%敖 班月折舊率班=8%/12=盎0.67%扒 啊月折舊額埃=150 00瓣0稗暗0.67%=1扳 000奧17按、購入設備：癌借：在建工

45、程安隘設備安裝工程稗 201 0把00 頒貸：銀行存款艾 201 00板0支付安裝費：拔借：在建工程鞍把設備安裝工程叭 2 000辦 耙貸：銀行存款暗 2 000投入使用：跋借：固定資產鞍 203 0笆00 胺貸：在建工程安骯設備安裝工程澳 203 0拜00俺2000哀年襖1搬月開始提折舊：俺年折舊率斑=熬（俺203 000壩-1 000白）邦/5搬襖203 000矮=19.90%啊月折舊率癌=19.90%辦/12=1.6班6%般2001隘年唉4頒月；辦累計折舊額暗=203 00白0拔礙1.66%鞍哎15=50 5安47頒元安固定資產凈值挨=203 00巴0-50 54罷7=152 4拌53進行改造：稗借：在建工程搬翱設備改造工程板 152 4岸53 霸累計折舊澳 50 54百7 皚貸：固定資產辦 203 00白0霸購進改造設備用笆材料：板借：工程物資疤 50 00絆0 傲應交稅費矮罷應交增值稅胺8 500