新個人所得稅法實施條例及過渡期政策納稅人常見疑問30答

1、拌新個人所得稅法搬實施條例及過渡邦期政策納稅人常扳見疑問30答背新個人所得稅法搬實施條例及過渡拔期政策納稅人常扳見疑問30答版一、個人所得稅愛法實施條例藹1.此次實施條唉例有哪些重要修佰改？啊答：（1）完善扳無住所個人納稅笆義務(wù)，優(yōu)化吸引扒境外人才規(guī)定。案無住所居民個人佰的時間判定標準爸由1年調(diào)整為1笆83天后，為吸奧引人才，實施條稗例進一步給予優(yōu)背惠：版一是延長享受優(yōu)暗惠年限。將無住拌所個人境內(nèi)所得岸和境外所得的申壩報納稅的境內(nèi)居翱住時間，由“居氨住滿五年”延長邦為“居住滿六年斑”；暗二是新增單次離骯境30天規(guī)則。瓣在計算上述“居癌住滿六年”時，搬對于中國境內(nèi)居伴住累計滿183版天的任一年度

2、中氨有一次離境超過拔30天的，重新昂起算上述“居住骯滿六年”的連續(xù)敖年限；唉三是簡化享受優(yōu)般惠程序。將無住柏所個人在境內(nèi)“拜居住滿六年”期辦間對境外支付的絆境外所得免稅優(yōu)壩惠，由審批改為昂備案方式，降低拜納稅人遵從成本啊。?。?）完善應(yīng)稅吧所得相關(guān)規(guī)定。靶一是完善經(jīng)營所翱得范圍，將個人捌獨資企業(yè)投資人扳、合伙企業(yè)等概班念寫入實施條例骯，便于納稅人遵般從。二是修改完芭善財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得爸等項目，將個人拜轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財鞍產(chǎn)份額，明確按扒照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得邦項目征稅，進一扮步降低稅負；三敖是適應(yīng)分類稅制懊改為綜合與分類熬相結(jié)合稅制模式頒所帶來的計稅規(guī)藹則的變化，完善搬境外所得計稅方礙法和稅收抵免制案度。?。?/p>

3、3）適應(yīng)綜合礙稅制要求，完善阿稅收征管相關(guān)規(guī)胺定。增加了一系埃列征管配套措施疤，包括：綜合所矮得匯算清繳的情骯形、納稅人和扣爸繳義務(wù)人法律責佰任、專項附加扣版除的聯(lián)合懲戒等安，全面支撐新稅稗制的落地。疤2.如何判定在埃中國境內(nèi)有住所皚？白答：納稅人在中扒國境內(nèi)有住所，耙是指由于戶籍、盎家庭、經(jīng)濟利益唉關(guān)系等原因，而壩在中國境內(nèi)“習白慣性居住”。在白這一判定規(guī)則中敖，“戶籍、家庭版、經(jīng)濟利益關(guān)系絆”是判定有住所霸的原因條件，“藹習慣性居住”是愛判定有住所的結(jié)壩果條件。實踐中啊，一般是根據(jù)納班稅人“戶籍、家拜庭、經(jīng)濟利益關(guān)盎系”等具體情況埃，綜合判定是否佰屬于“習慣性居熬住”這一狀態(tài)。絆“習慣性居

4、住”邦，相當于定居的隘概念，指的是個巴人在較長時間內(nèi)壩，相對穩(wěn)定地在皚一地居住。對于岸因?qū)W習、工作、拜探親、旅游等原安因雖然在境內(nèi)居哀住，但這些原因骯消除后仍然準備罷回境外居住的，捌不屬于在境內(nèi)習礙慣性居住。從這瓣一點可以看出，般“有住所”并不拔等于“有房產(chǎn)”白。爸3.外籍個人來罷華判定居民身份愛的時間由一年改罷為183天后，疤為吸引外籍人才巴，實施條例對此俺進行了哪些優(yōu)惠氨規(guī)定？奧答:修改后的個熬人所得稅法將無哀住所個人來華判芭定為稅收居民的矮時間，由原來一哎年調(diào)整為183暗天，這一調(diào)整主靶要是與國際慣例鞍接軌。為進一步奧表明中國政府吸埃引外資、吸引外板籍人才的立場不邦變，實施條例延笆續(xù)了原

5、來對無住霸所個人來中國境般內(nèi)短于五年對其扒境外支付的境外澳所得不征稅的規(guī)哎定，同時參考國白際慣例對外籍人哎員在一定年限內(nèi)襖（又稱“臨時稅敗收居民”）給予白稅收優(yōu)惠的作法吧，實施條例第四昂條對此進行了優(yōu)靶化完善：斑一是將無住所個盎人全球所得申報版納稅的境內(nèi)居住扒時間由“居住滿岸五年”延長為“爸居住滿六年”，拌向全世界釋放中矮國稅收改革持續(xù)矮吸引各方面人才按的積極信號；昂二是在境內(nèi)居住艾累計滿183天白的年度連續(xù)不滿癌六年的，經(jīng)向主拔管稅務(wù)機關(guān)備案傲，其來源于境外安且由境外支付的敖所得，免予在中捌國繳納個人所得襖稅；鞍三是在上述“居疤住滿六年”的任傲一年度中，在一哎年內(nèi)累計不滿1絆83天，或者其按

6、間有一次離境超吧過30天的，“白居住滿六年”的暗連續(xù)年限將重新爸起算。靶4.對經(jīng)營所得挨怎么計稅？疤答：經(jīng)營所得的搬計稅方法為“先邦分后稅”，具體熬如下：阿一是經(jīng)營所得的捌納稅人是個體戶頒業(yè)主、個人獨資翱企業(yè)投資人和合般伙企業(yè)的個人合辦伙人，個體戶、壩個人獨資企業(yè)和哀合伙企業(yè)本身是壩上述投資者借以霸開展經(jīng)營活動的礙載體，個體戶、拔個人獨資和合伙搬企業(yè)本身不直接疤是個人所得稅納瓣稅人。襖二是個體戶、個翱人獨資和合伙企皚業(yè)，作為個體工斑商戶業(yè)主、個人佰獨資和合伙企業(yè)艾的自然人投資者盎的經(jīng)營載體，其哀本身是一個經(jīng)營氨機構(gòu)。計稅時，柏先以該經(jīng)營機構(gòu)罷的收入總額減去把成本、費用、損懊失等之后，其余背額為

7、個體戶、個佰人獨資和合伙企挨業(yè)層面的應(yīng)稅所半得，這是一項稅稗前所得。按三是個體戶業(yè)主盎、個人獨資和合霸伙企業(yè)的自然人岸投資者從其所投隘資的個體戶、個唉人獨資和合伙企疤業(yè)取得稅前所得罷后，如果本人沒矮有綜合所得，可胺以比照綜合所得版相關(guān)規(guī)定，減去把每年6萬元、專把項扣除、專項附埃加扣除、其他依礙法確定的扣除，拔之后，由個人按板照經(jīng)營所得項目巴的適用稅率和速壩算扣除數(shù)，計算頒應(yīng)納稅額。骯5.“依法確定藹的其他扣除”包搬括哪些內(nèi)容？熬答：實施條例第拌十三條規(guī)定的“澳依法確定的其他扳扣除”，目前主背要包括個人繳付背符合國家規(guī)定的澳企業(yè)年金、職業(yè)頒年金，個人購買般符合國家規(guī)定的盎商業(yè)健康保險、叭稅收遞延

8、型商業(yè)昂養(yǎng)老保險的支出唉（試點階段，未敖全面實施），以藹及國務(wù)院規(guī)定的版其他項目。翱6.公益性捐贈百扣除應(yīng)當符合什版么條件？拜答：需同時符合艾以下條件：一是芭用于教育、扶貧絆、濟困等公益慈暗善事業(yè)；二是通笆過中國境內(nèi)的公八益性社會組織、巴國家機關(guān)進行捐熬贈；三是扣除比佰例符合現(xiàn)行規(guī)定搬要求。盎個人向受贈對象擺的直接捐贈支出跋，不得稅前扣除矮。皚7.納稅人向哪氨些公益性社會組敗織捐贈，可以全白額扣除？懊答：稅法第六條八規(guī)定：個人將所澳得對教育、扶貧胺、濟困等公益慈熬善事業(yè)的捐贈，擺捐贈額未超過納俺稅人申報的應(yīng)納巴稅所得額30%爸的部分，可以從爸其應(yīng)納稅所得額懊中扣除。國務(wù)院埃規(guī)定對公益慈善岸事業(yè)

9、捐贈實行全癌額稅前扣除的，柏從其規(guī)定。襖經(jīng)國務(wù)院批準，昂財政部、稅務(wù)總皚局先后發(fā)文，對柏納稅人向中國紅板十字會、中華慈八善總會、宋慶齡哎基金會等幾十家疤公益性社會組織扳的捐贈，可以全疤額扣除。個人所叭得稅改革后，上拔述政策繼續(xù)有效案。敗8.公益性捐贈叭的扣除基數(shù)怎么暗掌握？埃答：修改后的實絆施條例規(guī)定，納頒稅人可以扣除的版公益性捐贈的計半算基數(shù)，是扣除柏捐贈額之前的應(yīng)疤納稅所得額。納岸稅人計算稅款時啊，應(yīng)以扣除捐贈斑額之后的余額，愛為應(yīng)納稅所得額艾。艾9.實施綜合與靶分類稅制后，境昂外所得已納稅額頒的稅收抵免有無皚變化，如何操作俺？案答：此次稅制改岸革，在境外所得敖已納稅款的稅收盎抵免規(guī)則總體

10、不盎變，繼續(xù)實行“襖分國不分項”辦拔法。由于此次改壩革由原分類稅制八改為綜合與分類翱相結(jié)合稅制，境鞍內(nèi)、外所得的應(yīng)鞍納稅額、抵免限敗額的計算方法相懊應(yīng)有所變化：般（一）鑒于綜合稗所得、經(jīng)營所得案均為累進稅率，埃計算境內(nèi)外所得跋的應(yīng)納稅額時，絆需將個人來源于爸境內(nèi)和境外的綜疤合所得、經(jīng)營所版得，分別合并后敗計算應(yīng)納稅額。愛其他所得為比例笆稅率，計算個人霸境內(nèi)和境外應(yīng)納藹稅額時，不需合安并計算，依照稅邦法規(guī)定單獨計算擺應(yīng)納稅額即可。敖根據(jù)新稅法精神艾，個人同時有境白內(nèi)、外綜合所得敖，合并后減去一暗個6萬元和與本稗人相關(guān)的專項附辦加扣除，與改革巴前境內(nèi)、外所得敗分別計稅，分別扳減除相關(guān)費用的暗計算方

11、法相比，百新規(guī)定更加公平稗合理。壩（二）抵免限額版的計算。來源于爸中國境外一個國邦家（地區(qū)）的綜唉合所得抵免限額爸、經(jīng)營所得抵免佰限額以及其他所版得抵免限額之和暗，為來源于該國骯家（地區(qū)）所得罷的抵免限額。稅跋收抵免限額的計笆算公式，另行規(guī)靶定。把（三）抵免過程捌。居民個人在境愛外一個國家（地翱區(qū)）實際已經(jīng)繳盎納的個人所得稅岸稅額，低于依照傲上述規(guī)定計算出絆的該國家（地區(qū)捌）抵免限額的，阿在中國繳納差額壩部分的稅款；超巴過該國家（地區(qū)叭）抵免限額的，耙當年不需在中國岸補稅，但當年沒把有抵免完畢的部辦分，在以后五個奧年度內(nèi)延續(xù)抵免笆。翱10.為什么對礙納稅調(diào)整稅款征辦收利息，不加收吧滯納金？礙答

12、：避稅不同于岸偷稅，避稅的有霸關(guān)交易或安排不皚直接違反稅法具癌體條款，但不符扮合稅收立法意圖挨；偷稅則是采取擺弄虛作假等手段伴造成少繳稅款。板基于二者性質(zhì)不吧同，對避稅的納奧稅調(diào)整加收利息敗，不加收滯納金案，體現(xiàn)寬嚴相濟敖的原則。實施條奧例規(guī)定，對納稅瓣調(diào)整的稅款，加版收利息。巴11.為什么要版求自然人實名辦挨稅，如何操作？哀答：為保障納稅邦人合法權(quán)益，全般面提升納稅服務(wù)捌質(zhì)量，新稅制實皚施后，專項附加骯扣除、退稅等業(yè)佰務(wù)需要方便、快背捷、高效地在網(wǎng)芭上、掌上辦理，翱這就要求納稅人擺身份和申報信息安真實有效，實名版辦稅是基礎(chǔ)保障埃條件。新稅法建挨立了納稅人識別熬號制度，以有效爸識別納稅人真實敖

13、身份，確保納稅哎人合法權(quán)益。因叭此，納稅人在向拌扣繳義務(wù)人或者胺稅務(wù)機關(guān)辦理涉襖稅事項時，均需靶提供納稅人識別般號；納稅人在網(wǎng)盎上注冊時，也需隘實名注冊。癌12.為什么要哎建立自然人納稅傲人識別號制度？板答: 為維護納岸稅人合法權(quán)益，骯全面提升納稅服哎務(wù)質(zhì)量，新個人按所得稅法明確了吧納稅人識別號制癌度。自然人納稅拜人識別號是自然佰人納稅人辦理各搬類涉稅事項的唯柏一代碼標識，是案建立“一人式”鞍納稅檔案，歸集襖個人相關(guān)收入、擺扣除、納稅等各搬項涉稅信息的基岸礎(chǔ)，也是稅務(wù)機拌關(guān)開展服務(wù)和管霸理工作的基礎(chǔ)。扒納稅人有中國公鞍民身份號碼的，奧以中國公民身份敗號碼為納稅人識熬別號；納稅人沒俺有中國公民身

14、份版號碼的，由稅務(wù)搬機關(guān)賦予其納稅版人識別號。納稅拔人應(yīng)當及時向扣捌繳義務(wù)人和稅務(wù)稗機關(guān)提供其納稅鞍人識別號。扒13.我聽公司案財務(wù)說，201安9年工資要按累皚計預(yù)扣法算稅，拜能否介紹一下，百這會對我各月的辦稅款產(chǎn)生什么影澳響？皚答：根據(jù)個人所辦得稅法及相關(guān)規(guī)捌定，從今年1月班1日起，扣繳義艾務(wù)人向居民個人昂支付工資薪金所按得時，按照累計把預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳胺個人所得稅。累八計預(yù)扣法，簡單扳來說就是將您在礙本單位年初以來頒的全部工薪收入啊，減去年初以來襖的全部可以扣除盎項目金額，如減愛除費用（也就是昂大家說的“起征頒點”）、“三險疤一金”、專項附搬加扣除等，減出罷來的余額對照相斑應(yīng)預(yù)扣率表（與俺綜

15、合所得年度稅拔率表相同）計算氨年初以來應(yīng)預(yù)繳絆的全部稅款，再暗減去之前月份已霸經(jīng)預(yù)繳的稅款，白就能計算出本月懊應(yīng)該預(yù)繳的稅款阿。般在實際計算稅款拔時，單位辦稅人般員將本月的收入敗、專項扣除等金稗額錄入稅務(wù)機關(guān)哎提供的免費軟件霸后，可以直接計啊算出本月應(yīng)該預(yù)埃繳的稅款。之所傲以采用這種預(yù)扣扮稅款方法，主要隘是考慮到，如果盎按照稅改前的方懊法預(yù)繳稅款，在安納稅人各月工薪柏收入不均衡的情懊況下，納稅人年疤終都需要辦理補耙稅或者退稅。而靶采用累計預(yù)扣法半，將有效緩解這翱一問題，對大部敗分只有一處工薪辦所得的納稅人，艾納稅年度終了時霸預(yù)扣預(yù)繳的稅款罷基本上等于年度般應(yīng)納稅款，次年耙無須再辦理匯算瓣清繳申

16、報；同時斑，即使納稅人需凹要補稅或者退稅愛，金額也相對較熬小，不會占用納絆稅人過多資金。絆14.哪些情形爸需要辦理綜合所愛得匯算清繳？靶答：新稅制實施隘后，居民個人需耙結(jié)合稅制變化，拌對綜合所得實行熬按年計稅。為促澳進納稅人盡快適背應(yīng)新稅制要求，挨遵從稅法規(guī)定，八稅務(wù)機關(guān)改變?nèi)瞻宄９ば剿每劾U暗方法，實行累計挨預(yù)扣法，盡可能暗使人數(shù)占比較大笆的單一工薪納稅百人日常預(yù)繳稅款案與年度應(yīng)納稅款俺一致，免予辦理八年度匯算清繳。拔同時，對有多處白收入、年度中間叭享受扣除不充分鞍等很難在預(yù)扣環(huán)礙節(jié)精準扣繳稅款拜的，稅法規(guī)定需傲辦理匯算清繳，翱具體包括：柏一是納稅人在一斑個納稅年度中從版兩處或者兩處以昂上取

17、得綜合所得扒，且綜合所得年扳收入額減去“三按險一金”等專項哎扣除后的余額超瓣過六萬元的。主埃要原因：對個人礙取得兩處以上綜霸合所得且合計超伴過6萬元的，日稗常沒有合并預(yù)扣八預(yù)繳機制，難以愛做到預(yù)扣稅款與藹匯算清繳稅款一翱致，需要匯算清版繳。柏二是取得勞務(wù)報敖酬所得、稿酬所芭得、特許權(quán)使用骯費所得中的一項把或者多項所得，跋且四項綜合所得邦年收入額減去“艾三險一金”等專吧項扣除后的余額啊超過六萬元的。笆主要原因：上述白三項綜合所得的藹收入來源分散，骯收入不穩(wěn)定，可柏能存在多個扣繳跋義務(wù)人，難以做百到預(yù)扣稅款與匯吧算清繳稅款一致八，需要匯算清繳半。啊三是納稅人在一皚個納稅年度內(nèi)，板預(yù)扣預(yù)繳的稅額班低

18、于依法計算出笆的應(yīng)納稅額。癌四是納稅人申請叭退稅的。申請退矮稅是納稅人的合叭法權(quán)益，如納稅安人年度預(yù)繳稅款胺高于應(yīng)納稅款的搬，可以申請退稅昂。爸15.納稅人無熬法自行辦理匯算唉清繳的，可以委按托哪些人代為辦伴理匯算清繳？鞍答：對于依法應(yīng)拌當進行匯算清繳阿的納稅人，如果扮不具備自行辦理暗匯算清繳能力或柏者在規(guī)定期限內(nèi)傲無法自行辦理匯爸算清繳的，可以矮委托扣繳義務(wù)人隘或者其他單位和皚個人代為辦理匯吧算清繳。比如，板取得工資薪金的隘納稅人，可以與氨所在單位協(xié)商后霸，由單位代為辦哀理匯算清繳；納斑稅人還可以委托笆涉稅專業(yè)服務(wù)機礙構(gòu)及其從業(yè)人員矮代為辦理匯算清安繳；當然，納稅霸人也可以委托其俺信任的其他

19、單位芭或個人代辦匯算八清繳。笆16.納稅人、擺扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)俺有關(guān)納稅申報信襖息與實際情況不叭符的，如何處理襖？拔答：對于有關(guān)納板稅申報信息與實捌際情況不符的，拌按照“誰提供、伴誰負責，誰修改耙、誰負責”進行按處理。岸一是扣繳義務(wù)人邦應(yīng)當按照納稅人辦提供的信息進行襖扣繳申報，不得癌擅自更改納稅人擺的信息。納稅人阿提供的信息與扣背繳義務(wù)人掌握的岸情況不符的，扣骯繳義務(wù)人可以要啊求納稅人修改；耙納稅人拒絕修改擺的，扣繳義務(wù)人八無權(quán)修改，應(yīng)當扒報告稅務(wù)機關(guān)，半由稅務(wù)機關(guān)及時擺處理。疤二是納稅人發(fā)現(xiàn)絆扣繳義務(wù)人扣繳矮申報的本人信息敖、所得、稅款等疤與實際不符的，藹有權(quán)提請扣繳義霸務(wù)人修改?？劾U佰義務(wù)人

20、拒絕修改埃的，納稅人可以敗報告稅務(wù)機關(guān)，氨稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及巴時處理。半明確納稅人和扣巴繳義務(wù)人的責任昂，有利于維護納耙稅人合法稅收權(quán)靶益，保證稅收信半息的真實完整。扮17.居民個人襖的勞務(wù)報酬、稿礙酬、特許權(quán)使用擺費所得，應(yīng)當如氨何計算個人所得捌稅？邦答：2019年敖1月1日起，根案據(jù)個人所得稅法背規(guī)定，勞務(wù)報酬疤、稿酬、特許權(quán)癌所得屬于居民個岸人的綜合所得。盎居民個人取得勞霸務(wù)報酬、稿酬、霸特許權(quán)使用費所胺得時，以收入減矮除20%的費用把后的余額為收入叭額，其中，稿酬翱的收入額在上述吧減征20%費用藹的基礎(chǔ)上，再減版按70%計算。啊在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)佰，扣繳義務(wù)人在哎向居民個人支付佰勞務(wù)報酬、稿酬

21、矮、特許權(quán)使用費把所得時，每次收艾入不超過400板0元的，減除費班用按800元計襖算，每次收入4八000元以上的拜，減除費用按收扒入的20%計算澳。勞務(wù)報酬所得疤適用國家稅務(wù)總傲局公告2018襖年第61號文件翱附件規(guī)定的個人盎所得稅預(yù)扣率表敗二，稿酬、特許挨權(quán)使用費所得稅扒適用20%的比熬例預(yù)扣率。頒居民個人辦理年愛度綜合所得匯算辦清繳時，應(yīng)當將阿勞務(wù)報酬、稿酬氨、特許權(quán)使用費凹所得的收入額，岸并入年度綜合所胺得計算應(yīng)納稅款扮，稅款多退少補爸。矮18.如果個人般所得稅年度預(yù)扣拌預(yù)繳稅款與年度斑應(yīng)納稅額不一致佰，如何處理？扒答：對年度預(yù)扣耙預(yù)繳稅款與依法瓣計算的個人年度耙應(yīng)納個人所得稅礙額不一致

22、的，按熬照“補稅依法，襖退稅自愿”的原按則，由納稅人在芭取得所得的次年瓣3月1日至6月癌30日內(nèi)，向任扮職、受雇單位所班在地主管稅務(wù)機爸關(guān)辦理匯算清繳哎納稅申報，并報皚送個人所得稅邦年度自行納稅申藹報表，稅款多斑退少補。二、過渡期政策挨19.2019藹年以后發(fā)放的全挨年一次性獎金，頒如何計算繳納個熬人所得稅？佰答：為確保新稅岸法順利平穩(wěn)實施捌，穩(wěn)定社會預(yù)期奧，讓納稅人享受礙稅改紅利，財政搬部、稅務(wù)總局制安發(fā)了關(guān)于個人啊所得稅法修改后拔有關(guān)優(yōu)惠政策銜把接問題的通知絆（財稅201扮8164號，盎以下簡稱通知愛），對納稅人啊在2019年1版月1日至202盎1年12月31爸日期間取得的全辦年一次性獎金

23、，敗可以不并入當年阿綜合所得，以獎扳金全額除以12阿個月的數(shù)額，按阿照綜合所得月度拌稅率表，確定適把用稅率和速算扣斑除數(shù)，單獨計算伴納稅，以避免部昂分納稅人因全年叭一次性獎金并入八綜合所得后提高鞍適用稅率。搬對部分中低收入啊者而言，如將全哀年一次性獎金并敗入當年工資薪金八所得，扣除基本捌減除費用、專項澳扣除、專項附加邦扣除等后，可能白根本無需繳稅或骯者繳納很少稅款伴。在此情況下，瓣如果將全年一次俺性獎金采取單獨艾計稅方式，反而斑會產(chǎn)生應(yīng)納稅款版或者增加稅負。頒同時，如單獨適扒用全年一次性獎艾金政策，可能在半稅率換檔時出現(xiàn)絆稅負突然增加的板“臨界點”現(xiàn)象艾。因此，通知疤專門規(guī)定，居翱民個人取得全

24、年俺一次性獎金的，巴可以自行選擇計昂稅方式，請納稅骯人自行判斷是否邦將全年一次性獎捌金并入綜合所得愛計稅。也請扣繳笆單位在發(fā)放獎金扮時注意把握，以半便于納稅人享受啊減稅紅利。襖20.過渡期內(nèi)礙，個人取得全年礙一次性獎金怎么哎計稅？敖答：在2019頒年1月1日至2埃021年12月安31日期間，個擺人取得全年一次盎性獎金，可以選阿擇不并入當年綜頒合所得，單獨計阿稅。罷計算稅款時，第斑一步，按照全年安一次性獎金除以板12的商數(shù)，對傲照綜合所得的月邦度稅率表，查找岸適用稅率（月稅氨率）和速算扣除般數(shù)；哀第二步，全年一板次性獎金的收入盎全額，乘以查找案的適用稅率，減愛去對應(yīng)的一個速按算扣除數(shù)，即為靶應(yīng)納

25、稅額。伴個人也可以選擇哎不享受全年一次矮性獎金政策，將芭取得的全年一次壩性獎金并入綜合白所得征稅。拜21.個人取得阿全年一次性獎金扳，當月正常工資皚收入低于500背0元，怎么計稅斑？艾答：2019年笆1月1日起，個擺人取得全年一次俺性獎金計算稅款拌時，不再考慮當巴月正常工資收入襖是否低于500阿0元。主要原因斑是：高收入者往安往選擇全年一次盎性獎金政策，低疤收入者往往放棄氨享受全年一次性俺獎金政策，將全艾年一次性獎金直盎接并入綜合所得澳征稅，理論上，扮不再存在減除當柏月工資低于50叭00元差額的問搬題。岸當月工資收入低奧于5000元的瓣，其低于500案0元的差額，計百算全年一次性獎拔金的應(yīng)納稅

26、額時跋，不再從全年一挨次性獎金中減除按。澳22.為什么允頒許個人放棄享受拔全年一次性獎金扮政策？埃答：全年一次性擺獎金政策的優(yōu)勢昂是單獨計稅，不癌與當年綜合所得芭合并算稅，從而巴“分拆”收入降耙低適用稅率。但叭對于低收入者而皚言，適用全年一板次性獎金政策反皚而有可能增加其俺稅負。例如，某吧人每月工資收入挨3000元，年凹終有2萬元的年按終獎金，全年收案入低于6萬元。矮如其適用全年一版次性獎金政策，壩需要繳納600鞍元個人所得稅，辦放棄享受全年一百次性獎金政策（敖即將全年一次性扮獎金并入綜合所礙得征稅），則全邦年無需納稅。罷綜上，對于低收瓣入者而言，放棄搬此項政策反而更氨加有利。埃23.個人取得

27、凹上市公司股權(quán)激熬勵所得，怎么計敗稅？扒答：上市公司股埃權(quán)激勵對象主要隘是公司高管和核鞍心技術(shù)人員，通傲過股權(quán)激勵方式按，將個人利益與熬公司發(fā)展業(yè)績“昂綁在一起”，讓案個人分享公司發(fā)拌展成果，增強對熬高管和核心技術(shù)吧人員的“向心力盎”。個人取得的稗上市公司股權(quán)激吧勵所得，是個人八任職受雇的一種罷報酬方式，屬于俺工資薪金所得。疤2005年以來捌，財政部、稅務(wù)半總局先后印發(fā)多搬份政策文件，明邦確了個人取得上伴市公司股權(quán)激勵邦所得的個人所得挨稅政策?？傮w思斑路是將股權(quán)激勵柏所得在不超過1奧2個月（最多為扳12個月）的期凹限內(nèi)分攤計稅。隘2019年實施癌新稅制后，為保愛證稅收政策延續(xù)昂性，對股權(quán)激勵凹

28、所得的計稅方法疤給予三年過渡期巴，在過渡期內(nèi)，岸對上市公司股權(quán)啊激勵所得的稅收背政策暫維持不變版。笆由于改革后綜合叭所得的稅率表為版年度稅率表，股八權(quán)激勵所得直接把適用年度稅率表笆，客觀上相當于阿原來按12個月岸分攤計稅的政策耙效果。因此，在佰過渡期內(nèi)，個人耙取得上市公司股斑權(quán)激勵所得，不斑并入當年綜合所敖得，全額單獨適背用綜合所得稅率搬表，計算納稅。疤計算公式為：懊應(yīng)納稅額股權(quán)白激勵收入適用凹稅率速算扣除頒數(shù)熬公式中的上述股澳權(quán)激勵收入，為敗減除行權(quán)成本后懊的收入余額。白24.個人在一壩個納稅年度內(nèi)取耙得兩次或者兩項艾以上股權(quán)激勵所俺得，如何算稅？岸答：上市公司股般權(quán)激勵形式較多鞍，包括股票

29、期權(quán)鞍、股票增值權(quán)、隘限制性股票和股矮票獎勵等多種形耙式。個人在一個挨納稅年度內(nèi)取得絆兩次（項）以上礙股權(quán)激勵，其取俺得第一次或者第百一項股權(quán)激勵所隘得時，按照以下礙公式計稅：佰應(yīng)納稅額股權(quán)襖激勵收入適用捌稅率速算扣除頒數(shù)霸其取得兩次（項疤）以上股權(quán)激勵邦所得時，將納稅八年度內(nèi)各次（項唉）股權(quán)激勵所得藹合并，按照上述敗公式計算應(yīng)納稅傲額，減去本年度搬此前股權(quán)激勵所捌得已納稅額的差搬額，為本次（項挨）股權(quán)激勵所得白的應(yīng)納稅額。藹25.個人取得半非上市企業(yè)股權(quán)癌激勵所得，怎么啊計稅？鞍答：個人取得符八合規(guī)定條件的非跋上市公司股權(quán)激霸勵，經(jīng)向稅務(wù)機吧關(guān)備案，可以實拌行遞延納稅，即埃員工在取得股權(quán)捌激

30、勵時暫不納稅案，遞延至轉(zhuǎn)讓該熬股權(quán)時納稅；股白權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照板股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減跋除股權(quán)取得成本瓣以及合理稅費后傲的差額，適用“般財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”拌項目，按照20跋%的稅率計算繳捌納個人所得稅。跋根據(jù)財政部國俺家稅務(wù)總局關(guān)于叭完善股權(quán)激勵和愛技術(shù)入股有關(guān)所擺得稅政策的通知拌（財稅20澳16101號拌）規(guī)定，享受遞翱延納稅政策的，翱非上市公司股權(quán)搬激勵須同時滿足扳以下條件：礙（1）屬于境內(nèi)扮居民企業(yè)的股權(quán)皚激勵計劃；佰（2）股權(quán)激勵伴計劃經(jīng)公司董事跋會、股東（大）斑會審議通過，未敖設(shè)股東（大）會阿的國有單位，經(jīng)罷上級主管部門審埃核批準；按（3）激勵標的柏應(yīng)為境內(nèi)居民企唉業(yè)的本公司股權(quán)半，其中股權(quán)獎勵跋

31、的標的可以是技笆術(shù)成果投資入股吧到其他境內(nèi)居民伴企業(yè)所取得的股霸權(quán)；半（4）激勵對象背應(yīng)為公司董事會凹或股東（大）會拌決定的技術(shù)骨干吧和高級管理人員芭，激勵對象人數(shù)奧累計不得超過本哀公司最近6個月吧在職職工平均人唉數(shù)的30%；艾（5）股票（權(quán)哎）期權(quán)自授予日扳起應(yīng)持有滿3年按，且自行權(quán)日起巴持有滿1年。限昂制性股票自授予白日起應(yīng)持有滿3艾年，且解禁后持骯有滿1年。股權(quán)耙獎勵自獲得獎勵矮之日起應(yīng)持有滿按3年；熬（6）股票（權(quán)百）期權(quán)自授予日半至行權(quán)日的時間半不得超過10年背；藹（7）實施股權(quán)胺獎勵的公司及其版獎勵股權(quán)標的公拔司所屬行業(yè)均不巴屬于股權(quán)獎勵骯稅收優(yōu)惠政策限吧制性行業(yè)目錄絆范圍。啊凡不

32、符合上述遞癌延納稅條件的，艾個人應(yīng)在取得非拔上市公司股權(quán)激擺勵時，參照上市搬公司股權(quán)激勵政拔策執(zhí)行。把26.保險營銷爸員、證券經(jīng)紀人霸取得傭金收入怎斑么計稅？啊答：保險營銷員敗、證券經(jīng)紀人取隘得的傭金收入，挨由展業(yè)成本和勞白務(wù)報酬兩部分構(gòu)靶成?？紤]到保險稗營銷員、證券經(jīng)柏紀人在開展業(yè)務(wù)盎時，承擔一定的岸展業(yè)成本，對其凹傭金收入全額計敖稅，不盡合理。挨稅制改革前，為百支持保險、證券皚行業(yè)健康發(fā)展，背適當減輕保險營跋銷員、證券經(jīng)紀版人的稅負，經(jīng)商拔原保監(jiān)會、證監(jiān)隘會同意，將保險盎營銷員、證券經(jīng)暗紀人傭金收入的罷40%視為展業(yè)熬成本不予征稅。白稅制改革后，保扳險營銷員、證券半經(jīng)紀人的傭金收矮入應(yīng)當依

33、法納入佰綜合所得，新增扒加每年6萬元的矮減除費用、“三吧險一金”、專項伴附加扣除、其他隘扣除等扣除項目版，應(yīng)納稅所得額扳的計算發(fā)生一定翱變化，為此，調(diào)岸整了保險營銷員扳、證券經(jīng)紀人的敖計稅方法，保持靶稅收政策連續(xù)穩(wěn)阿定。辦計稅時，保險營斑銷員、證券經(jīng)紀傲人取得的傭金收爸入，以不含增值凹稅的收入減除2啊0%的費用后的岸余額，再減去展癌業(yè)成本以及附加隘稅費后，并入當愛年綜合所得，計阿算個人所得稅。扳其中，展業(yè)成本按按照不含增值稅白的傭金收入減除哎20%費用后余鞍額的25%計算癌。芭日常預(yù)扣預(yù)繳時埃，綜合考慮新舊扳稅制銜接，為最霸大程度減輕保險稗營銷員、證券經(jīng)癌紀人稅收負擔，扳依照稅法規(guī)定，版對其取

34、得的傭金耙收入，按照累計辦預(yù)扣法計算預(yù)繳般稅款。具體計算阿時，以該納稅人斑截至當期在單位凹從業(yè)月份的累計擺收入減除累計減班除費用、累計其敖他扣除后的余額阿，比照工資、薪邦金所得預(yù)扣率表岸計算當期應(yīng)預(yù)扣唉預(yù)繳稅額。專項按扣除和專項附加板扣除，在預(yù)扣預(yù)八繳環(huán)節(jié)暫不扣除哀，待年度終了后愛匯算清繳申報時盎辦理。主要考慮隘是，一方面，依笆據(jù)個人所得稅法背和實施條例規(guī)定俺，個人取得的勞暗務(wù)報酬，應(yīng)當在伴匯算清繳時辦理鞍專項附加扣除；壩另一方面，保險艾營銷員、證券經(jīng)盎紀人多為自己繳敖付“三險一金”挨，支付傭金單位艾較難掌握這些情頒況并為其辦理扣愛除；同時，部分巴保險營銷員、證艾券經(jīng)紀人還有任礙職受雇單位，由

35、佰支付傭金單位辦襖理可能出現(xiàn)重復(fù)白扣除。奧27.個人和單懊位繳存企業(yè)年金皚、職業(yè)年金的稅皚收政策有沒有變哀化？傲答：稅制改革后八，單位和個人繳啊存企業(yè)年金、職埃業(yè)年金的稅收政礙策沒有變化，仍跋然按照財政部癌人力資源社會保昂障部 國家稅務(wù)岸總局關(guān)于企業(yè)年把金 職業(yè)年金個霸人所得稅有關(guān)問俺題的通知（財凹稅2013拜103號）的規(guī)岸定執(zhí)行。具體規(guī)定如下：柏（1）企業(yè)和事奧業(yè)單位根據(jù)國家翱有關(guān)政策規(guī)定的俺辦法和標準，為敖在本單位任職或壩者受雇的全體職敖工繳付的企業(yè)年胺金或職業(yè)年金單傲位繳費部分，在扮計入個人賬戶時傲，個人暫不繳納案個人所得稅。背（2）個人根據(jù)絆國家有關(guān)政策規(guī)八定繳付的年金個瓣人繳費部分，在拔不超過本人繳費版工資計稅基數(shù)的隘4%標準內(nèi)的部邦分，暫從個人當斑期的應(yīng)納稅所得扳額中扣除。把（3）超過上述案第（1）項和第霸（2）項規(guī)定的敗標準繳付的年金半單位繳費和個人按繳費部分，應(yīng)并稗入個人當期的工骯資、薪金所得，爸依法計征個人所安得稅。稅款由建敖立年金的單位代巴扣代繳。白28.個人領(lǐng)取鞍企業(yè)年金、職業(yè)爸年金待遇，如何愛計稅？耙答：個人達到國胺家規(guī)定的退休年癌齡，按規(guī)定領(lǐng)取板的企業(yè)年金、職挨業(yè)年金，屬于“靶工資薪金所得”鞍。實施新稅制