《財務會計-學習指導習題與實訓》(五版)2016-09流動負債習題答案(五版)

1、財務會計- 學習指導 習題與實訓（五版）第九章 流動負債習題與實訓（一）填空題流動負債非流動負債貨幣性流動負債非貨幣性流動負債；生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的流動負債融資活動形成的流動負債收益分配中形成的流動負債；應付金額確定的流動負債應付金額視經(jīng)營情況而定的流動負債應付金額需要估計的流動負債未來應付金額預提營業(yè)外收入總價法 凈價法 總價法應付賬款短期借款計時工資計件工資 獎金 津貼和補貼加班加點工資特殊情況下支付的工資管理費用教育費附加礦產(chǎn)資源補償費一般納稅人小規(guī)模納稅人銷項稅額進項稅額進項稅額已交稅金銷項稅額 出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出短期薪酬離職后福利辭退福利 其他長期職工福利設定提存計劃設定受益計劃銷

2、售服務無形資產(chǎn) 不動產(chǎn)（二）判斷題2.X3.，4.，5.XV7.義8.x9.x10.義11. V 12. V（三）單項選擇題.A2.D3.C4.B5.B.A7.C8.B9.D10.A11 B 12.A（四）多項選擇題.BC 2.AD 3.BCE 4.ADE 5.ABD6.BDE 7.CD 8.ACDE 9.AB 10.ABE.ABC 13.ABCD 14.ABCDE（五）名詞解釋負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益 流出企業(yè)。流動負債是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務?？們r法，即按供貨發(fā)票金額全額入賬，實際付款時如享受現(xiàn)金折扣，獲得的 現(xiàn)金折扣額作

3、為理財收益處理。凈價法，即按供貨發(fā)票金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬，實際付款時如超過 規(guī)定的付款時間失去的現(xiàn)金折扣作為理財費用處理。5.職工薪酬職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式 的報酬或補償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受 益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬包括如下內(nèi)容：短期薪酬、離職后福 利、辭退福利、其他長期職工福利等。銷項稅額是指企業(yè)因銷售貨物或提供應稅勞務，向購買方或接受勞務方收取 的增值稅。進項稅額是指企業(yè)因購買貨物或接受應稅勞務，而向銷售方或提供勞 務方支付的增值稅。消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口某些特定消

4、費品（簡稱應 稅消費品）的單位和個人征收的一種稅。營業(yè)稅是對應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額征收的一種流 轉(zhuǎn)稅。一般納稅人（企業(yè)）是指年銷售額達到國家規(guī)定標準、會計核算健全、能夠 按規(guī)定準確提供稅務資料的企業(yè)單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。（六）思考題什么是負債？流動負債具有什么特征？負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務, 履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按照流動性分為流動負債與非流動負債兩大類。流動負債除具有負債的一般特征外, 還具有以下特點 :1）從償還期限看，償還期限短是流動

5、負債的最大特點，它是債權人提出要求時即期償付 , 或一年內(nèi)或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)必須償付的義務。2）從負債數(shù)額看，企業(yè)流動負債構(gòu)成中的各項目與非流動負債比較，數(shù)額通常較小。3）從負債目的看，企業(yè)舉借流動負債的目的一般是為解決生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的需要。4）從負債償還看，到期負債一般是用企業(yè)的資產(chǎn)、提供的勞務或舉借新債償還。什么是流動負債？包括那些內(nèi)容流動負債是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。流動負債包括: 短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款和一年內(nèi)到期的長期借款等。流動負債如何分類與計價（ 1）流動負債分類流動負債按照償付手段分為：貨幣性

6、流動負債和非貨幣性流動負債。流動負債形按形成方式分為：生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的流動負債、融資活動中 形成的流動負債和收益分配中形成的流動負債。流動負債按應付金額是否確定分為 : 應付金額確定的流動負債、應付金額視經(jīng)營情況而定的流動負債、應付金額需要估計的流動負債。（ 2）流動負債的計價企業(yè)的各項流動負債應按實際發(fā)生額記賬。即流動負債按未來應付金額計價，而不是按其現(xiàn)值計價。在具體確定流動負債的計價時，有以下三種情況：一是按合同或協(xié)義規(guī)定的金額計價，如應付賬款等；二是期末按企業(yè)經(jīng)營情況確定的金額計價，如應交稅費等；三是按會計職業(yè)判斷估計的數(shù)額計價，如預計的短期借款利息等。應付賬款如何確認與計價？怎樣進行

7、核算1）應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單 位的款項。2）應付款項的入賬時間為取得供貨發(fā)票時間。4）應付賬款一般按供貨發(fā)票載明的金額入賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。如果購貨條件規(guī)定在限定的付款期內(nèi)付款可享受一定的現(xiàn)金折扣，會計上應付賬款的入賬金額有兩種處理方法。一是總價法，即按供貨發(fā)票金額全額入賬，實際付款時如享受現(xiàn)金折扣，獲得的現(xiàn)金折扣額作為理財收益處理。二是凈價法，即按供貨發(fā)票金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬，實際付款時如超過規(guī)定的付款時間失去的現(xiàn)金折扣作為理財費用處理。我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)對應付 賬款采用總價法核算。5）無現(xiàn)金折扣情況核算采購材料。如

8、果是貨單全到價款未付，則應該借記“原材料”、“應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額 ） ”賬戶，貸記“應付賬款”賬戶；如果是貨到單未到，平時可不進行賬務處理，待收到發(fā)票賬單時再進行賬務處理，如果月末仍有末收到發(fā)票賬單的物資，則需根據(jù)收料憑證，按暫估成本入賬，借記“原材料”賬戶，貸記“應付賬款暫估應付賬款”賬戶，下月做相反方向會計分錄沖回，待以后收到發(fā)票賬單時，再按正常程序進行賬務處理，借記“原材料” 、 “應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額 ） ”賬戶，貸記“應付賬款”賬戶。接受勞務。每月支付動力費時，借記“應付賬款” 賬戶，貸記“銀行存款” 賬戶 。月末計算分配全月動力費時，借記“生產(chǎn)成本”、 “

9、制造費用”、 “管理費用”等賬戶，貸記“應付賬款”賬戶。償付應付賬款。用銀行存款支付時，借記“應付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；用已承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。注銷應付賬款。對確實無法支付的應付賬款，報經(jīng)批準后，借記“應付賬 款”賬戶 ，貸記“營業(yè)外收入其他”賬戶。6）有現(xiàn)金折扣情況核算采用總價法，應付賬款按未扣除現(xiàn)金折扣的總價記賬，若企業(yè)提前付款而獲得現(xiàn)金折扣時，作為理財收益沖減財務費用。職工薪酬由哪些內(nèi)容組成？如何進行應付職工薪酬的核算職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式 的報酬或補償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、

10、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受 益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬包括如下內(nèi)容：(1)短期薪酬(2)離職后福利(3)辭退福利(4)其他長期職工福利應付職工薪酬的核算，參見教材說明與舉例。什么是職工福利費？簡述如何工福利費的計提、使用與核算方法企業(yè)除支付職工工資、獎金、津貼和補貼等勞動報酬外，還需支付一定的職 工福利費用，如職工生活困難補助費、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、 防暑降溫費等等。企業(yè)發(fā)生福利費支出時，借記“應付職工薪酬一職工福利”賬戶，貸記“銀 行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶。企業(yè)支付的職工福利費，應在實際發(fā)生時根據(jù)用途和實際發(fā)生額分配計入當 期損益或相關資產(chǎn)成本。借記“生產(chǎn)

11、成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷 售費用”、“在建工程”等賬戶，貸記“應付職工薪酬一職工福利”賬戶。企業(yè)各月之間發(fā)生的職工福利費數(shù)額相差不大的情況下，可以根據(jù)當月實際 發(fā)生的職工福利費數(shù)額進行分配。如果各月之間發(fā)生的職工福利費數(shù)額相差較大， 應根據(jù)估計的金額進行分配。什么是增值稅？ 一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅的計算與核算方法有何 不同？(1)增值稅是就貨物或應稅勞務的增值部分進行征稅的一種流轉(zhuǎn)稅，按照增 值稅暫行條例規(guī)定，凡在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及進口貨 物的單位和個人，均為增值稅的納稅義務人。(2) 一般納稅企業(yè)應納增值稅的基本計稅方法是，以企業(yè)當期銷項稅額抵

12、扣 當期進項稅額后的余額，即為企業(yè)當期應納的增值稅額。一般納稅企業(yè)應納的增值稅，在“應交稅費”賬戶下設置“應交增值稅”明 細賬戶進行核算，并應分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口 退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。具體核算業(yè)務分為：增值稅進項額、增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出、增值稅銷項稅額、增值稅出口退稅、繳納增值稅等，參見教材 P215-218說明與舉例。(3)小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的計算采用簡化方法，即購進貨物或接受應稅勞 務支付的增值稅進項稅額，無論是否取得扣稅憑證，均不得作為進項稅額從銷項 稅額中抵扣，而是計入所購貨物或勞務的成本中。銷售貨物或提供應稅勞務時， 按不含稅銷售額和征

13、收率(通常的適用稅率為3%計算的稅額，即為企業(yè)應納的增值稅。由于小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務時，不能開具增值稅專用發(fā)票，因此，小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額一般為含稅銷售額。進行會計處理時，應對其進行價稅分離。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算，通過在“應交稅費”賬戶下設置“應交增值稅”明細賬戶進行，但不需要設置有關的專欄。8 簡述營改增實施辦法中規(guī)定的銷售服務的主要內(nèi)容。銷售服務的主要內(nèi)容包括：1）交通運輸服務。指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。2）郵政服務。指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄

14、遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。3）電信服務。指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。4）建筑服務。指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。5）金融服務。指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。6）現(xiàn)代服務。指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物

15、流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。7）生活服務。指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。（七）實務操作題實務操作 （9-1）4 月 10 日：借銀行存款400 000貸短期借款400 000(350+390) +2X3.6%+ 12=1.11 (萬元)借財務費用利息支出 11 100貸應付利息 11 1005 月 6 日借短期借款500 000貸銀行存款500 00

16、05 月 20 日借銀行存款300 000貸短期借款300000(390+370) +2X3.6%+12=1.14 (萬元)借財務費用利息支出11 400貸應付利息11 400借應付利息22 500財務費用利息支出 11 100貸銀行存款33 600實務操作 (9-2)1. 借在途物資甲企業(yè) 100 000應交稅費應交增值稅(進項稅額17 000貸應付票據(jù)甲企業(yè)117 0002.200 000 X % =100(元)借財務費用手續(xù)費 100貸銀行存款100借應付賬款乙企業(yè)200 000貸應付票據(jù)乙企業(yè) 200 000借應付票據(jù)丙企業(yè)100 000貸銀行存款100 000實務操作(9-3)1付款

17、時借原材料甲企業(yè) 201 860應交稅費應交增值稅（進項稅額） 34 140貸：銀行存236 0002借：原材料B 材料100 000貸：應付賬暫估應付賬 100 000次月初，做相反會計分錄沖賬：借：應付賬暫估應付賬 100 000貸：原材料 B 材料100 000付時：借：原材料乙單位 102 790應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 210貸：銀行存120 000借：銀行存100 000貸：預收賬丙單位 100 000借：預收賬丙單位 177 500貸：主營業(yè)務收入150 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 25 500銀行存2 000借：銀行存77 500貸：預收賬丙單位 77 5

18、00借：預收賬丁單位 200 000貸：主營業(yè)務收入120 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 20 400銀行存59 600實務操作（ 9-4 ）. 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品30 000B產(chǎn)品 20 000制造費用8 000管理費用26 000銷售費用28 000貸：應付職工薪酬 - 工資112 000.借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 12 000 B 產(chǎn)品8 000制造費用3 200管理費用10 400銷售費用11 200貸：應付職工薪酬職工福利 2 240社會保險費11 200設定提存計劃 15 680住房公積金11 760工會經(jīng)費2 240職工教育經(jīng)費 1 680借：應付職工薪酬- 工資112

19、000貸：應交稅費應交個人所得稅 8 000銀行存款104 000借：應付職工薪酬職工福利800職工教育經(jīng)費 2 000住房公積金11 760- 社會保險費11 200- 設定提存計劃 15 680貨：銀行存款40 640庫存現(xiàn)金 8005. 借：應付職工薪酬職工福利 1 500貸：銀行存款1 500實務操作 （9-5）借：材料采購甲材料 8 000 000應交稅費應交增值稅（進項稅額 1 360 000貸：銀行存款9 360 000同時：借：原材料甲材料 8 000 000貸：材料采購甲材料 8 000 000借：材料采購乙材料 261 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 39 000貸：

20、銀行存款300 000同時：借：原材料乙材料 280 000貸：材料采購乙材料 280 000借：材料采購乙材料19 000貸：材料成本差異19 000借：材料采購丙材料530 000貸：應付票據(jù)某企業(yè) 530 000同時：借：原材料丙材料 500 000貸：材料采購丙材料500 000借：材料成本差異30 000貸：材料采購丙材料30 000發(fā)出材料的實際成本=5 000 000-5 000 000 X 1%=4 950 000 （元）借：在建工程辦公樓建設工程 4 950 000貸：原材料丁材料 5 000 000材料成本差異 50 000借：固定資產(chǎn)非生產(chǎn)設備 1 000 000應交稅費

21、應交增值稅（銷項稅額） 170 000貸：銀行存款1 170 000借：應收賬款 M企業(yè)58 500 000貸：主營業(yè)務收入50 000 000應交稅費借借應交增值稅（銷項稅額） 8 500 000借：銀行存款117 000貸：主營業(yè)務收入100 000應交稅費借借應交增值稅（銷項稅額） 17 000借：應付職工薪酬借職工福利 9 700 TOC o 1-5 h z 貸：庫存商品借借A 產(chǎn)品8 000應交稅費借借應交增值稅（銷項稅額） 1 700借：待處理財產(chǎn)損溢借借待處理流動資產(chǎn)損溢7 020貸：原材料借借甲材料6 000應交稅費借借應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 020借：其他應收款借借保

22、管員 7 020貸：待處理財產(chǎn)損溢借借待處理流動資產(chǎn)損溢7 020借：應交稅費借借應交增值稅（已交稅金） 360 000貸：銀行存款360 00012借：銀行存款3 330 000貸：主營業(yè)務收入工程服務收入 3 000 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 330 00013借：銀行存款530 000貸：主營業(yè)務收入研發(fā)服務收入 500 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 30 000.應交增值稅（銷項稅額）=2 000 000 X11%=220 000（元）借：銀行存款2 000 000貸：固定資產(chǎn) 1 700 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 220 000營業(yè)外收入 80 000.應交增值稅=（700 000-500 000 ） 5 5%=10 000（元）借：銀行存款700 000貸：固定資產(chǎn) 500 000應交稅費應交增值稅10 000營業(yè)外收入 190 00016進項稅額=15 000 13%=1950借：原材料13 050應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額 ）1 950貸：銀行存款15 00017借：無形形產(chǎn)自然資源使用權200 000應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額 ） 12 000貸：銀行存款212 000.轉(zhuǎn)出機器設備的進項稅額（600 000-250 0