3-2-2-07負債類-應(yīng)交稅費

1、PAGE PAGE 15斑應(yīng)交稅費實質(zhì)性百程序班被審計單位靶：霸 柏 艾 癌 叭 愛項目：背 翱 懊應(yīng)交稅費壩 礙 唉 盎 邦 柏 礙編制：拔 巴 礙 傲 八 跋 邦 扮日期：襖 般 熬 唉 叭 氨 索引號：壩 岸FG挨 翱 疤 埃 藹 頒 胺 巴財務(wù)報表截止日佰/期間：岸 捌 捌 靶 翱 敗復(fù)核：辦 凹 耙 頒 罷 扒 懊日期：八 礙 八 拔 疤 盎 稗第一部分叭 奧認定、審計目標(biāo)叭和審計程序?qū)?yīng)按關(guān)系挨一、鞍審計目標(biāo)與認定把對應(yīng)關(guān)系表 板審計目標(biāo)跋財務(wù)報表認定澳存在安完整性埃權(quán)利扮和把義務(wù)啊計價半和分攤拌列報案A哀資產(chǎn)負債表中白記錄搬的應(yīng)艾交稅費翱是存在的凹。傲愛B版所有應(yīng)當(dāng)記錄的斑應(yīng)交稅

2、費瓣均已記錄。疤般C記錄的氨應(yīng)岸交稅費愛是被審計單位應(yīng)吧當(dāng)履行的償還義暗務(wù)。捌埃D版應(yīng)交稅費佰以恰當(dāng)?shù)慕痤~包半括在財務(wù)報表中爸，與之相關(guān)的計捌價調(diào)整已恰當(dāng)記擺錄。哎辦E胺應(yīng)辦交稅費擺已按照企業(yè)會計扒準(zhǔn)則的規(guī)定在財襖務(wù)報表中作出半恰當(dāng)列報百。班絆二、鞍審計目標(biāo)與審計叭程序?qū)?yīng)關(guān)系表半審計霸目標(biāo)矮可供選擇胺的芭審計程序敗索引安號疤D板1百.隘獲取或編制應(yīng)挨交稅費明細表白：唉(鞍1柏)復(fù)核加計是否板正確，并與報表愛數(shù)、總賬數(shù)和明芭細賬合計數(shù)核對礙是否爸相符盎；翱(2)注意印花邦稅、耕地占用稅柏以及其他不需要俺預(yù)計應(yīng)繳數(shù)的稅哎金有無誤入應(yīng)交班稅費項目；靶(隘3翱)巴分析盎存在借方敖余額的項目，查疤明原

3、因邦，判斷是否由被靶審計單位預(yù)繳稅懊款引起襖；伴FG暗2襖BCA癌2.啊首次接受委托時叭，取得被審計單愛位的納稅鑒定、氨納稅通知、減免澳稅批準(zhǔn)文件等，按了解被審計單位礙適用的稅種、附敖加稅費、計稅（俺費）基礎(chǔ)、稅（奧費）率，以及征哎、免、減稅（費襖）的范圍與期限般。板如果被審計單位靶適用特定的稅基暗式優(yōu)惠或稅額式傲優(yōu)惠、或減低適稗用稅率的，且該岸項稅收優(yōu)惠需辦盎理規(guī)定的審批或擺備案手續(xù)的，應(yīng)靶檢查相關(guān)的手續(xù)般是否完整、有效凹。般連續(xù)接受委托時般，關(guān)注其變化情哎況。拜略岸BA熬3.頒核對期初未交稅扮金與稅務(wù)機關(guān)氨受理的納稅申報絆資料是否一致，啊檢查緩期納稅及班延期納稅事項是稗否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)把機關(guān)

4、批準(zhǔn)巴。罷略唉BDC隘4.壩取得稅務(wù)部門匯翱算清繳或其他確班認文件、有關(guān)政按府部門的專項檢巴查報告、稅務(wù)代埃理機構(gòu)專業(yè)報告隘、被審計單位納矮稅申報資料等，邦分析其有效性，擺并與上述明細表芭及賬面數(shù)據(jù)進行拜核對。對于超過胺法定交納期限的巴稅費，應(yīng)取得主搬管稅務(wù)機關(guān)的批愛準(zhǔn)文件。盎略靶DBA安5.檢查應(yīng)交增背值稅巴：把 柏(頒1巴)愛獲取或編制應(yīng)交鞍增值稅版明細表板，加計復(fù)核其正班確性捌，并與明細賬核班對相符；矮(2)將應(yīng)交增斑值稅翱明細八表與被審計單位佰增值稅納稅申報版表進行核對，比壩較兩者是否總體壩相符，并分析其哀差額的原因哀；稗(吧3柏)拔通過拔“氨原材料疤”安等相關(guān)科目匡算拔進項稅是否合理

5、翱；般(4)靶抽查一定期間的辦進項稅抵扣匯總搬表，與應(yīng)交增值拜稅明細表相關(guān)數(shù)靶額合計數(shù)核對，隘如有差異，查明叭原因并作適當(dāng)處哎理；芭(5)把抽查重要進項稅案發(fā)票、霸海關(guān)完稅憑證、按收購憑證或運費按發(fā)票，并與網(wǎng)上安申報系統(tǒng)進般行核對，并注意頒進口貨物、購進拜的免稅農(nóng)產(chǎn)品或安廢舊物資、支付唉運費、接受投靶資或捐贈、接受案應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計背的進項稅額是否敗按規(guī)定進行了會擺計處理；因存貨礙改變用途或發(fā)生板非常損失應(yīng)計的愛進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)把的計算是否正確絆，是否按規(guī)定進斑行了會計處理；拔(6)扳根據(jù)與增值稅銷扒項稅額相關(guān)賬戶襖審定的有關(guān)數(shù)據(jù)敖，復(fù)核存貨銷售襖，或?qū)⒋尕浻糜诎萃顿Y、無償饋贈礙他人、分配給股背東

6、（或投資者）八應(yīng)計的銷項稅額瓣，以及將自產(chǎn)、稗委托加工的產(chǎn)品哎用于非應(yīng)稅項目版的計稅依據(jù)確定挨是否正確以及應(yīng)扮計的銷項稅額是拔否正確計算，是壩否按規(guī)定進行會哀計處理挨；扳(7)柏檢查適用稅率是伴否符合稅法規(guī)定傲；吧(8)愛取得出口貨物疤退（免）稅申報半表及辦理出口百退稅有關(guān)憑證，拔復(fù)核出口貨物退八稅的計算是否正敗確，是否按規(guī)定盎進行了會計處理佰；唉(9)白對經(jīng)主管稅務(wù)機拜關(guān)批準(zhǔn)實行核定白征收率征收增值艾稅的被審計單位搬，應(yīng)檢查其是否按按照有關(guān)規(guī)定正藹確執(zhí)行。如果申柏報增值稅金額小扳于核定征收率計拔算的增值稅金額安，應(yīng)注意超過申皚報額部分的會計拔處理是否正確；芭(10)愛抽查本期已交增般值稅資料

7、，確定扮已交款數(shù)的正確搬性。挨FG3挨FG3-1藹DBA霸6.檢查應(yīng)交營搬業(yè)稅的計算是否艾正確。結(jié)合營業(yè)骯稅金及附加等項鞍目的審計，根據(jù)霸審定的當(dāng)期營業(yè)扳額，檢查營業(yè)稅邦的計稅依據(jù)是否邦正確，適用稅率唉是否符合稅法規(guī)扒定，是否按規(guī)定盎進行了會計處理胺，并分項復(fù)核本巴期應(yīng)交數(shù)；抽查般本期已交營業(yè)稅搬資料，確定已交熬數(shù)的正確性。矮略澳DBA奧7.檢查應(yīng)交消暗費稅的計算是否擺正確。結(jié)合營業(yè)襖稅金及附加等項百目，根據(jù)審定的澳應(yīng)稅消費品銷售捌額（或數(shù)量），藹檢查消費稅的計皚稅依據(jù)是否正確稗。適用稅率（或板單位稅額）是否爸符合稅法規(guī)定，擺是否按規(guī)定進行白了會計處理，并壩分項復(fù)核本期應(yīng)絆交消費稅稅額；艾抽查

8、本期已交消巴費稅資料，確定癌已交數(shù)的正確性愛。斑略敗DBA挨8.檢查應(yīng)交資半源稅的計算是否柏正確，是否按規(guī)礙定進行了會計處佰理。版略吧DBA靶9.檢查應(yīng)交土盎地增值稅的計算吧是否正確，是否阿按規(guī)定進行了會敗計處理：版(1)根據(jù)審定爸的預(yù)售房地產(chǎn)的搬預(yù)收賬款，復(fù)核啊預(yù)交稅款是否準(zhǔn)版確；佰(2)對符合項跋目清算條件的房敗地產(chǎn)開發(fā)項目，隘檢查被審計單位柏是否按規(guī)定進行扮土地增值稅清算氨；如果被審計單鞍位已聘請中介機班構(gòu)辦理土地增值靶稅清算鑒證的，靶應(yīng)檢查、核對相瓣關(guān)鑒證報告；襖(3)如果被審敖計單位被主管稅傲務(wù)機關(guān)核定征收霸土地增值稅的，柏應(yīng)檢查、核對相襖關(guān)的手續(xù)皚。澳略阿DBA疤10.檢查應(yīng)交半城

9、市維護建設(shè)稅鞍的計算是否正確扳。結(jié)合營業(yè)稅金盎及附加等項目的頒審計，根據(jù)審定擺的計稅基礎(chǔ)和按扮規(guī)定適用的稅率懊，復(fù)核被審計單跋位本期應(yīng)交城市笆維護建設(shè)稅的計拜算是否正確，是暗否按規(guī)定進行了頒會計處理；抽查瓣本期已交城市維安護建設(shè)稅資料，班確定已交數(shù)的正靶確性。半略班DBA骯11.檢查應(yīng)交跋車船愛使用矮稅和房產(chǎn)稅的計半算是否正確。獲凹取被審計單位自版有車船數(shù)量、噸翱位（或座位）及斑自有房屋建筑面昂積、用途、造價頒（購入原價）、俺購建年月等資料傲，并與固定資產(chǎn)霸（含融資租入固芭定資產(chǎn)）明細賬辦復(fù)核一致；了解耙其使用、停用時藹間及其原因等情瓣況；通過審核本啊期完稅單，檢查伴其是否如實申報矮和按期繳納

10、，是板否按規(guī)定進行了按會計處理。白略啊DBA捌12.檢查應(yīng)交澳土地使用稅的計版算是否正確，是唉否按規(guī)定進行了俺會計處理。搬略芭DBA唉13.獲取或編搬制埃應(yīng)交所得稅測算啊表，背結(jié)合所得稅項目叭，確定應(yīng)納稅所扒得額及企業(yè)所得斑稅稅率，復(fù)核應(yīng)藹交企業(yè)所得稅的拔計算是否正確，矮是否按規(guī)定進行艾了會計處理；抽伴查本期已交所得伴稅資料，確定已案交數(shù)的正確性。爸匯總納稅企業(yè)所佰得稅匯算清繳，稗并按稅法規(guī)定追壩加相應(yīng)的程序。氨FG4背DBA啊14.檢查教育安費附加、礦產(chǎn)資搬源補償費等的計岸算是否正確，是唉否按規(guī)定進行了爸會計處理。白略挨DBA跋15.檢查除上辦述稅項外的其他扳稅項及代扣稅項背的計算是否正確叭

11、，是否按規(guī)定進敗行了會計處理。哀略跋BD靶16.檢查被審背計單位獲得稅費班減免或返還時的懊依據(jù)是否充分、辦合法和有效，會哀計處理是否正確藹。捌略笆ABD把17.抽查襖 壩筆應(yīng)交稅費相關(guān)般的憑證，檢查是唉否有合法依據(jù)，按會計處理是否正叭確氨。芭FG5哀1頒8.芭根據(jù)評估的舞弊柏風(fēng)險等因素增加辦的審計程序。伴略安E拌1笆9.辦確定應(yīng)交稅費藹是否已按照企業(yè)唉會計準(zhǔn)則的規(guī)定翱在財務(wù)報表中作皚出恰當(dāng)列報。拌略骯第二部分隘 搬計劃實施的實質(zhì)胺性程序傲項 目伴財務(wù)報表認定擺存在藹完整性稗權(quán)利白和鞍義務(wù)芭計價斑和分攤案列報澳評估的重大錯報叭風(fēng)險水平?。ㄗ?）頒從控制測試獲取伴的保證程度邦（注2）安需從實質(zhì)性程

12、序靶獲取的保證程度背計劃實施的實質(zhì)暗性程序藹（注翱3壩）叭 埃索引號氨執(zhí)行人柏1把2笆3敖4.巴5.爸6.跋7.凹8.霸9.伴10.拌凹注: 1.結(jié)果班取自風(fēng)險評估工芭作底稿。版2.結(jié)果取自該百項目所屬業(yè)務(wù)循氨環(huán)內(nèi)部控制工作拌底稿。愛3.在計劃實施扒的實質(zhì)性程序與瓣財務(wù)報表認定之把間的對應(yīng)關(guān)系用阿“”罷表示。應(yīng)交稅費審定表巴被審計單位罷：按 暗 暗 般 胺 佰項目：笆 HYPERLINK l 返回目錄 氨應(yīng)芭交稅費藹 稗 傲 唉 哀編制：佰 霸 胺 笆 岸 埃 擺日期：懊 瓣 哀 叭 巴 辦索引號：背 昂 皚FG1拌 盎 矮財務(wù)報表截止日熬/期間：俺 熬 骯 懊復(fù)核：耙 瓣 柏 澳 扳日期：扳

13、 昂 艾 拔 昂項目霸名稱搬期末敖未審數(shù)暗賬項調(diào)整愛重分類調(diào)整氨期末岸審定數(shù)拜上期末審定數(shù)隘索引號骯借方俺貸方扳借方佰貸方爸1.企業(yè)吧所得稅芭2.斑增值稅氨3.暗營業(yè)稅斑4.敖消費稅翱5.扮資源稅辦6.扳土地增值稅芭7.搬土地使用稅伴8.矮房產(chǎn)稅把9.瓣車船使用稅拌10.把城市維護建設(shè)稅跋11.爸教育費附加辦12.胺礦產(chǎn)資源補償費稗13.代扣代繳佰個人所得稅癌皚合計審計結(jié)論：應(yīng)交稅費明細表隘被審計單位板：安 扳 鞍 捌 芭項目：把 HYPERLINK l 返回目錄 哎應(yīng)交稅費爸明細表斑 拜 藹 敗編制：敖 骯 八 懊 懊 頒 把日期：白 暗 般 艾 癌 索引號：扒 擺FG扳2襖 伴 哎 瓣 哀

14、 把財務(wù)報表截止日巴/期間：柏 骯 岸 按復(fù)核：矮 熬 凹 耙 礙日期：搬 懊 背 巴 奧項目般名稱奧期初余額傲期末余額敖一、未交稅費瓣1.壩企業(yè)半所得稅靶2.矮增值稅藹3.瓣營業(yè)稅敖4.鞍消費稅辦5.辦資源稅吧6.巴土地增值稅疤7.鞍土地使用稅版8.擺房產(chǎn)稅安9.伴車船使用稅襖10.佰城市維護建設(shè)稅百11.稗教育費附加矮12.啊礦產(chǎn)資源補償費耙扒合計疤二、拜代扣代繳稅俺費骯1.傲個人所得稅唉敗合計審計說明：拜應(yīng)交增值稅爸明細昂表啊被審計單位礙：叭 礙 啊 奧 絆項目：奧 HYPERLINK l 返回目錄 岸應(yīng)交增值稅按明細捌表啊 案 愛 伴編制：愛 辦 爸 鞍 叭 奧日期：扮 懊 絆 啊 伴

15、 辦 索引號： 板 板FG敗3叭 霸 疤 搬 稗 按財務(wù)報表截止日俺/期間：唉 伴 澳 按復(fù)核：艾 矮 百 八 癌日期：拌 拔 凹 辦 翱項 目班本年數(shù)礙備注敗一、應(yīng)交增值稅般奧叭 1霸耙年初未抵扣數(shù)(隘用擺“把百”埃反映)百熬笆 2芭傲銷項稅額跋矮柏 出口退澳稅翱翱版 進項稅氨額轉(zhuǎn)出扳鞍哀 轉(zhuǎn)出多瓣交增值稅俺霸八3進項稅額辦 已交稅癌金百藹埃 減免稅藹款扮敖跋 出口抵笆減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納把稅額伴唉奧 轉(zhuǎn)出未耙交增值稅板疤拜 4. 期末未癌抵扣數(shù)(多交數(shù)半用絆“骯-哎”版反映)熬壩疤二、未交增值稅氨吧襖 1. 年初未癌交數(shù)(多交數(shù)以邦“辦-霸”白反映)拜罷扳 2. 本期轉(zhuǎn)稗入數(shù)(多交數(shù)以柏“扒-凹

16、”案反映)愛班矮 3. 本期已捌交數(shù)按襖巴4. 期末未交盎數(shù)(多交數(shù)以愛“鞍-熬”盎反映)礙 頒辦審計說明： 爸應(yīng)交增值稅扒銷項稅金測捌算佰表拔被審計單位笆：暗 氨 罷 安 拌項目：絆 HYPERLINK l 返回目錄 瓣應(yīng)交增值稅明細藹表鞍 把 澳編制：骯 隘 搬 案 叭 柏日期：拌 俺 八 霸 稗 八 索引號：愛 案FG扮3瓣-1阿 啊 版 疤 爸 藹財務(wù)報表截止日矮/期間：擺 埃 愛 瓣復(fù)核：挨 熬 百 靶 板日期：鞍 絆 般 背 罷項目把銷售品種奧收入頒稅率拜應(yīng)交增值稅背懊銷項稅胺金百一、測算叭數(shù)巴1.霸主營業(yè)務(wù)收入岸產(chǎn)品靶1安17%耙敖產(chǎn)品班2盎13%岸哀小計鞍2.挨其他業(yè)務(wù)收入愛原

17、料稗1瓣17%愛隘小計百3.絆其他拌固定資產(chǎn)中的游柏艇、摩托車搬4%再減半艾岸小計版4.岸減：免稅收入骯合 計按二、未審數(shù)佰三、差異額挨四、差異率絆差異分析：審計說明：瓣應(yīng)交所得稅測算般表扳被審計單位皚：癌 埃 阿 襖 壩 稗項目：伴 壩應(yīng)交所得稅測算扒表 鞍 骯 岸編制：凹 爸 霸 傲 把 敗日期：敗 啊 斑 斑 班 俺 索引號：靶 藹FG扒4敗 半 背 澳 唉 搬財務(wù)報表截止日艾/期間：敗 斑 傲 藹 敖復(fù)核：扮 暗 安 笆 罷 敖 扮日期：耙 安 板 罷 芭內(nèi) 容俺行次愛金額襖索引頒號暗備注癌一罷、胺審計前利潤總額扮(1)疤熬加：審計調(diào)整因柏素：埃(2)白鞍 1罷把(3)拌八 2八鞍(4

18、)澳暗 3藹斑(5)扒哀 4板盎(6)哀頒 5八安(7)矮半 6背巴(8)襖板 7扒礙(9)辦癌 8捌搬(10)頒柏 9鞍.安其他芭(11)按骯小計皚(12)敖哎二斑、岸審計后利潤總額拔(13)傲=稗(1)把+跋(12)稗阿加：納稅調(diào)整增班加額頒(14)艾柏減：納稅調(diào)整減拌少額百(15)耙爸三傲、安納稅調(diào)整后所得岸(16)瓣=澳(13)啊+邦(14)俺-熬(15)爸板減：彌補以前年熬度虧損般(17)安拜減：免稅所得板(18)板邦加：應(yīng)補稅投資扮收益已繳所得稅鞍額斑(19)百隘減：允許扣除的拔公益救濟性捐贈澳額罷(20)皚絆減：加計扣除額柏(21)昂扳四背、扒應(yīng)納稅所得額拌(22)鞍=佰(16)叭爸(17)矮挨(18)搬+埃(19)邦奧(20)拌阿(21)絆班適用稅率皚(23)胺霸五搬、吧境內(nèi)所得應(yīng)納所挨得稅額哎(24)班=安(22)柏奧(23)骯扒減：境內(nèi)投資所伴得抵免稅額安(25)半翱加：境外所得應(yīng)隘納所得稅額埃(26)骯減：境外所得抵搬免稅額盎(27)般六翱、般境內(nèi)、外所得應(yīng)版納所得稅額版(28)胺=白(24)胺熬(25)百氨(26)癌般(27)胺減：減免所得稅奧額邦(29)鞍七靶、隘實際應(yīng)納所得稅愛額矮(30)叭=絆(28)隘鞍(29)審計說明： 絆應(yīng)交稅費瓣檢查壩情況版表傲被審