企業(yè)財務做賬技術

1、板企業(yè)財務做賬技敗術擺（二）預提費用唉 會 計 班可預提房租、利版息、裝修費等皚 稅 務 叭對于房租、利息敖的預提如確認資傲金周轉困難，可百先稅前扣除。按 吧可操作點：哪些哎費用可預提？艾 扒襖（三）預計負債芭 澳“藹預計負債艾”擺科目是企業(yè)會計壩制度新設科目。藹 哀或有負債：指可絆能發(fā)生也可能不哎發(fā)生的負債。例懊如：未決訴訟、吧擔保貸款、貼現皚、返修費、銷售瓣創(chuàng)新等。阿 會 計 傲1版如果或有負債搬發(fā)生的比例在骯50%跋以上，稱很有可頒能發(fā)生。扮 借：管理費用 營業(yè)費用 營業(yè)外支出 貸：預計負債 班2佰如果或有負債唉發(fā)生的比例在叭5岸0%-5%擺之間，稱可能發(fā)靶生，則應在會計扮報表附注中說明

2、按。唉 耙3佰如果或有負債把發(fā)生的比例在啊5%扳以下，稱為很小半可能發(fā)生，則或板有負債可以不反暗映。拔 稅 務 搬稅務不允許或有胺負債，不允許或稗有負債稅前扣除愛。百 岸五、收入確認的澳差異分析霸 挨收入是指企業(yè)在唉銷售商品、提供吧勞務及他人使用壩本企業(yè)的資產等氨日?；顒又兴伟懦傻慕洕婵偘妨魅?。把 敖 1頒、強調流入僅指笆導致所有者權益愛增加的部分，投襖資者出資所導致疤的流入不在其中般。翱 巴2絆、突出了頒“唉會導致所有者權艾益增加皚”班是收入的基本特頒征。柏 唉“絆六類胺”按收入確認的差異愛分析：隘 背（一）正常銷售胺商品收入：半 會 計 岸四條件：（同時稗具備）扮 斑1敗、主要風險和

3、所瓣有權轉移靶 盎2唉、失去對商品繼愛續(xù)的控制權和管懊理權扮 傲3骯、經濟利益流入鞍企業(yè)澳 凹4頒、收入和成本能絆夠可靠計量拔 稅 法 懊銷售結算方式不疤同：矮 拜1扳、直接收款方式凹提貨單當天，芭不論貨物是否發(fā)壩出扒 愛2藹、托收承付委托靶收款發(fā)貨并辦拜理托收手續(xù)當天奧 伴3皚、賒銷，分期收皚款合同約定的哀收款期當天壩 爸4耙、預收貸款方式按貨物發(fā)出的當骯天挨 半5邦、委托代銷收佰到代銷清單的當俺天拌 盎6頒、銷售應稅勞務半為提供勞務同時哀收訖銷售額或取癌得銷售額的憑據翱的當天版 傲7捌、視同銷售貨物絆為貨物移送的斑當天盎 差異： 會 計 岸1安從實質重于形捌式原則和謹慎性傲原則出發(fā)，側重阿

4、于收入的實質性矮的實現絆 捌2昂收入的實現與俺否。巴 版3?？紤]風險問題班。挨 傲4跋考慮繼續(xù)管理拜權問題瓣 扮5扮收入和成本可熬靠計量問題。百 稅 法 案1昂從組織財政收隘入的角度出發(fā)，吧側重于收入的社霸會價值的實現。埃 芭2阿計稅收入確認懊為暗“靶有償藹”凹或壩“澳視同有償矮”骯。佰 鞍3巴不考慮收入的傲風險問題。因為邦這屬于企業(yè)經營拌風險，由企業(yè)稅岸后利潤來補償，唉國家不享有企業(yè)拌的所有利潤，也疤不應承擔企業(yè)經柏營風險。傲 邦4按不考慮繼續(xù)管唉理權問題，這屬挨于企業(yè)內部管理敗問題。巴 叭5暗給予足夠重視辦，可強制性估計挨收入和成本的金辦額。敗 拜(白二愛)靶提供勞務收入的凹差異分析：阿

5、暗會襖 礙計：根據是否跨叭年度為準昂 盎不跨年度：完成隘合同法辦 靶跨年度：在資產白負債表日（拔12癌月愛31版日），勞務的結盎果可以可靠估計岸，采用完工百分按比法確認勞務收跋入有三個條件：矮 絆1扒、勞務總收入和吧總成本能夠可靠耙計量；版岸 疤2笆、與交易相關的氨經濟利益能夠流礙入企業(yè)；叭 皚3安、勞務的完成程安度能可靠的確定癌。芭 叭在資產負債表日愛勞務結果不可以挨可靠估計唉 敗1奧、如果預期的勞爸務成本可以得到背補償，企業(yè)應從白穩(wěn)健性原則出發(fā)版，僅將已發(fā)生并傲預期或已經獲得巴補償的金額確認伴為勞務收入，并稗按相同的金額結拌算成本，這種處昂理方式不產生利翱潤。如實際成本耙30拜萬，確認收入

6、柏30礙般1.17=25拌.64扮萬哀 班借：應收賬款邦 30班0000 斑 藹貸：主營業(yè)務收挨入矮 藹 25拔6400 吧應交稅金隘襖增（銷）唉 癌43600 稗借：主營業(yè)務成敖本稗 30絆萬翱 稗 把貸：相關賬戶版 拜30版萬氨 伴2胺、如果預期的勞佰務成本不能補償敗，應按能補償的敖金額確認為勞務哀收入，并按已發(fā)傲生的實際勞務成盎本結算成本，這班種一般會產生虧八損。疤 拌例伴:埃得知客戶由于經哎營不善已破產擺,熬經努力收回貨款般20安萬靶,叭可確認收入百17.09拔萬埃(20岸癌1.17) 版借：銀行存款氨 拌 耙200000 靶 拔貸：主營業(yè)務收班入隘 皚 1709埃00 霸 柏應交稅金

7、阿翱增（銷）斑 2910按0 同時： 吧借：主營業(yè)務成板本芭 30安萬澳 罷 愛貸：相關賬戶翱 扒30氨萬昂 叭稅傲 稗務：扒(扳不跨年度與會計襖一樣稗) 捌1邦、建筑，安裝，芭裝配工程和提供芭勞務，持續(xù)時間伴超過搬1暗年的，可按完工板進度或完成的工八作量確定收入的芭實現；澳 襖2挨、為其他企業(yè)加巴工，制造大型機扳械設備，船舶等岸，持續(xù)時間超過擺一年的，可以按矮完工進度或完工鞍的工作量確定收安入的實現。柏 懊跨年度：稅法不頒承認經營風險，扒只要企業(yè)從事了擺勞務就必須確認柏收入。骯 佰（三）無形資產襖使用費收入傲 會 計 版按有關的合同協熬議規(guī)定的收費時捌間和方法確認癌 挨1辦、合同規(guī)定使用霸費

8、一次性支付，絆且無需提供后期跋服務的，視同該癌項資產的銷售一俺次確認收入；拔 芭2辦、如果提供后期爸服務的，在合同啊規(guī)定的有效期內安分期確認收入；頒 搬3拜、如果合同規(guī)定矮使用費分期支付皚的，應按合同規(guī)敖定的收款時間和氨金額或者合同規(guī)霸定的收費方式計疤算金額，分期確罷認收入。壩 稅 法 翱沒有明確規(guī)定，襖例：租賃費。熬 耙1盎對于使用費收盎入，稅法要求：啊按合同規(guī)定的有板效期分期確認收百入，與會計一致唉。叭 凹2皚稅法（不同）伴：不區(qū)分是否提板供后續(xù)，一律按白使用期分期確認把收入。拌 絆六、拌“搬視同銷售百”捌業(yè)務差異分析澳 會 計 澳認為下列行為會鞍計都應作銷售收佰入處理：拜 懊1稗、將貨物

9、交付他啊人代銷；暗 巴2氨、以買斷方式銷案售代銷的貨物；捌 啊3敖、將自產，委托矮加工或購買的貨邦物分配給股東或澳投資者；暗 頒4哎、以舊換新（會佰計上不作為非貨般幣性交易處理）把；凹 暗5案、還本銷售。斑 稅 務 （一）增值稅 疤1皚、將自產或委托案加工的貨物用于白非應稅項目；敗 昂2佰、將自產，委托傲加工或購買的貨笆物為投資（包括盎配構股票）提供佰給其他單位或個傲體經營者；扒 骯3扒、將自產，委托骯加工的貨物用于奧集體福利或個人隘消費；疤 百4癌、將自產，委托骯加工或購買的貨熬物無償贈送他人霸；霸 敗5絆、設有兩個以上罷機構并實行統一盎核算的納稅人，爸將貨物從一個機埃構移送同一縣（矮市）以

10、外的其他胺機構用于銷售；捌 罷6氨、以收取手續(xù)費愛方式銷售代銷的敗貨物；埃 扒7熬、從佰95骯年霸6唉月阿1暗日辦，對銷售除啤酒把，黃酒外的其他霸酒類產品收取并百返還的包裝物押般金；唉 隘8熬、以非貨幣性交翱易方式換出資產把；壩 柏9岸、在非貨幣性交鞍易資產抵償債務哀；翱 稗10佰、在建工程試營鞍業(yè)銷售的商品。霸 （二）消費稅 礙納稅人將自產的柏應稅消費品用于百生產非應稅消費半品和在建工程，班管理部門，非生俺產機構，提供勞扳務以及用于饋贈癌，贊助，集資，按廣告，樣品，職懊工福利與獎勵等笆方面。拔 （三）營業(yè)稅 絆1半、單位或個人自百建建筑物后銷售扒的，其自建行為安視同提供應稅勞澳務；澳 邦2熬

11、、轉讓不動產以霸及單位將不動產矮無償贈送他人，盎視同銷售；隘 扒3氨、轉讓以無形資傲產或不動產對外啊投資形成股權時啊，在轉讓股權時拔視同轉讓無形資板產或不動產征稅拔；搬 扳4按、以預收款方式疤銷售不動產，會耙計上不做預收款哎處理，但須在收氨取款項時繳納營八業(yè)稅。澳 瓣（四）企業(yè)股埃權投資業(yè)務若干爸所得稅問題的通罷知視同銷售罷 懊1懊、納稅人在基建疤，專項工程以及安職工福利等方面柏使用本企業(yè)的商邦品、產品的，均斑應作為收入處理邦；耙 百2半、納稅人對外進俺行來料加工、裝敖配業(yè)務節(jié)省的材按料，如按合同規(guī)案定留歸企業(yè)所有暗，應作收入處理哎；板 吧3半、企業(yè)將自己生奧產的產品用于在昂建工程，管理部霸門

12、，非生產性機岸構捐贈，贊助，爸集資，廣告，樣背品，職工福利，絆獎勵等方面時，半視同對外銷售；胺 版4案、企業(yè)以經營活盎動的部分非貨幣班性資產對外投資礙，包括股份公司爸的法人股東以其阿經營活動的部分挨非貨幣性資產向霸股份公司配購股隘票，應在投資交案易發(fā)生時，將其阿分解為按公允價稗值銷售有關非貨扮幣性資產和投資半兩項經濟業(yè)務進扮行所得稅處理，辦并按規(guī)定計算確柏認資產轉讓所得邦或損失。捌 擺值得注意的是：跋 哀視同銷售的時間翱：辦 班增值稅，消費稅翱：納稅人發(fā)生的盎視同銷售，于貨吧物轉移使用的當案天確認視同銷售壩收入。辦 扮營業(yè)稅：收到營辦業(yè)額或取得收款瓣憑證。把 案所得稅：于資產襖負債表日確認視骯

13、同銷售收入。敖 伴視同銷售計稅金芭額的確定：捌 絆1瓣、按納稅人當月胺同類貨物的平均皚銷售價格確定；傲 哎2藹、按納稅人最近邦時期同類貨物的頒平均銷售價格確藹定；啊 昂3阿、按組成計稅價敗格確定：伴 瓣（扒1斑）營業(yè)稅計稅價稗格哎=癌成本埃熬（伴1+白成本利潤率）暗靶（骯1瓣營業(yè)稅率）板 襖（胺2罷）增值稅計稅價埃格班=胺成本疤班（矮1+傲成本利潤率）啊 版納稅人自產的應邦稅消費品用于換捌取生產資料和消澳費資料，投資入挨股和抵償債務等板方面，按納稅人氨同類應稅消費品阿的最高銷售價格巴作為計稅依據計白算消費稅，而不襖適應增值稅。捌 叭關于自產自用產俺品視同銷售：鞍 會 計 拌自產自用產品不搬作銷

14、售而按成本按轉賬擺 癌借：哎“敖在建工程昂”安 捌“半應付福利費斑”霸 貸：產成品 稅 法 霸視對外銷售并據扮以計算交納各種唉稅費埃 白借：吧“氨在建工程板”昂 伴“頒應付福利費皚”捌 阿貸：應交稅金澳挨增值稅（銷項）敗 巴半應交消費稅八 疤巴應交所得稅挨 產成品 哎七、債務重組收敗益的差異分析氨 會計上確認 啊1翱、債務人以低于暗應付債務的現金安資產償還債務支伴付的現金低于應跋付債務賬面價值凹的差額，計入營癌業(yè)外收入。唉 哎2擺、債務人以非現稗金資產抵償債務埃的，用以抵償債背務的非現金資產阿的賬面價值和相盎關稅費之和小于疤應付債務賬面價盎值的差額，作為拔營業(yè)外收入。熬 捌3懊、以修改其他債翱

15、務條件進行債務頒重組的，如重組藹應付債務的賬面哀價值大于未來應靶付金額，減記的昂金額為營業(yè)外收拔入。骯 礙4癌、債務人涉及或斑有支出的，應將暗或有支出包括在扮未來應付金額中白。笆 板5爸、結清債務時，佰如果或有支出未八發(fā)生，應將該或靶有支出的原估計板金額作為當期損巴益。皚 稅 法 笆對債務重組哎“八收益靶”邦所得稅爸 辦1版、債權人發(fā)生的熬債務重組損失，斑待符合叭“佰壞賬斑”叭確認的條件時，佰報主管稅務機關柏批準后可以扣除扒；拜 氨2半、當以非貨幣性扳資產抵債務時，伴如果會計上形成疤的資本公積小于案資產轉讓所得，澳應以資產轉讓所扮得確認重組業(yè)務頒所得；八 傲3擺、債務人因債務霸重組形成的般營業(yè)

16、外收入稗應全額確認當期芭所得；頒 骯4案、甲企業(yè)長期股吧權投資的計稅成鞍本與會計成本相鞍同，不作任何處敗理；乙企業(yè)重組半過程中形成的股熬本溢價，不并入般所得額征稅，也按不作任處理；矮 百5扒、債務人發(fā)生的拜債務重組損失不靶得稅前扣除。奧 哎八、非貨幣性交白易應稅俺“邦收益搬”鞍的差異拔 會 計 不確認收入 稅 務 巴非貨幣性交易雙跋方均要視同銷售俺：耙 啊1艾、換出的是存貨霸，計算增值稅銷絆項稅額，按公允俺價入賬；壩 拔2埃、換出的是不動矮產，交營業(yè)稅及罷相關稅種。皚 暗3稗、換出的是設備按，車輛等固定資柏產，簡易征收增皚值稅。靶 佰所得稅：按公允敖價（計稅價）與懊換出資產的賬面盎價值的差額，

17、確襖認當期所得。把 扳非貨幣性交易涉霸及補價：鞍 隘收到補價的一方澳，確定資產轉讓愛損益時應注意：敗 癌由于補價是由于吧換出資產的公允傲價值換入資產愛的公允價值而取壩得的，因此，對疤換出資產已確認辦了計稅收入和相巴應的應納稅所得鞍額，對補價收益敖就不應再計入應艾納稅所得額。安 背九、其他收入的爸差異敖 岸（一）技術轉讓百費：靶 會 計 扳轉讓收取的款項啊“班其他業(yè)務收入拌”邦 稗成本費用叭“岸其他業(yè)務支出藹”按 伴“按其他業(yè)務利潤骯”啊 稅 務 邦企業(yè)事業(yè)單位進澳行技術轉讓以及把有關技術咨詢、俺技術服務、技術案培訓，年凈收入艾30拌萬下俺,懊免所得稅；超搬30半萬，交所得稅。氨 ?。ǘ┰诮ü?/p>

18、程盎試運行收入：扳 會 計 芭在工程試運行過胺程中，繼續(xù)發(fā)生唉的支出作為癌“骯在建工程氨”翱的延續(xù)；發(fā)生的八收入作為隘“扒在建工程癌”挨的抵減，而不反鞍映收入的確認。哎 稅 務 辦企業(yè)在建工程發(fā)拔生的試運行收入懊不準沖減在建工暗程成本。但試運斑行收入在計算企奧業(yè)所得稅時，不般是將收入全額作巴為應納稅所得額鞍，必須對應取得爸收入的相應成本白。因此，企業(yè)在矮建工程發(fā)生的試搬運行收入，扣除敖對外銷售產品結巴轉的頒“傲庫存商品扮”跋成本之后的余額愛，并入應納稅所頒得額計征企業(yè)所耙得稅。稗 藹在試運行期間所把發(fā)生的費用作為巴“罷期間費用擺”拜處理。氨 頒（三）接受捐贈扳的收入藹 搬項靶 邦目：企業(yè)接受現芭金捐贈扳 會 計 靶借：現金（或銀懊行存款）俺 案貸：資本公積爸壩接受現金捐贈鞍 隘國稅板45扒號文件規(guī)定敖 壩企業(yè)接受捐贈的罷貨幣性資產，需鞍并入當期的應納埃稅所得額，依法阿計算繳納企業(yè)所胺得稅。接受貨幣白性資產會計分錄捌：壩 借：銀行存款 貸：應交稅金 般待轉資產價值安頒接受現金捐贈襖 按年終實際與原計懊算的差額按 借：應交稅金