現(xiàn)金流量變編制公式

1、.：.；現(xiàn)金流量表的編制公式 HYPERLINK a9soft/xjllb/36.html l 1#1 一、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈添加額 HYPERLINK a9soft/xjllb/36.html l 2#2 二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 HYPERLINK a9soft/xjllb/36.html l 3#3 三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 HYPERLINK a9soft/xjllb/36.html l 4#4 四、確定補(bǔ)充資料中的“運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 HYPERLINK a9soft/xjllb/36.html l 5#5 五、確定主表

2、的“運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 HYPERLINK a9soft/xjllb/36.html l 6#6 六、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響 一、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈添加額 現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額；現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈添加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。普通企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未思索此要素，如有那么應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1吸收投資所收到的現(xiàn)金實(shí)收資本或股本期末數(shù)實(shí)收資本或股本期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)2借款收到的現(xiàn)金短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)3

3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期交納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)剔除利息應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)剔除利息5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金收買本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

4、流量凈額1收回投資所收到的現(xiàn)金短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)長期債務(wù)投資期初數(shù)長期債務(wù)投資期末數(shù)該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，那么在投資所支付的現(xiàn)金工程中核算。2獲得投資收益所收到的現(xiàn)金利潤表投資收益應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額“固定資產(chǎn)清理的貸方余額無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)4收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)剔除利息固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期

5、初數(shù)無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額工程中核算。6投資所支付的現(xiàn)金短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)剔除投資收益或損失長期債務(wù)投資期末數(shù)長期債務(wù)投資期初數(shù)剔除投資收益或損失該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在收回投資所收到的現(xiàn)金工程中核算。7支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補(bǔ)充資料中的“運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1、凈利潤該工程根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備

6、發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊制造費(fèi)用中折舊管理費(fèi)用中折舊或：累計(jì)折舊期末數(shù)累計(jì)折舊期初數(shù)注：未思索因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)或無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：未思索因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長等待攤費(fèi)用攤銷長等待攤費(fèi)用期初數(shù)期末數(shù)或長等待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少減：添加待攤費(fèi)用期初數(shù)待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用添加減：減少預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失減：收益根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出或收入明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支

7、出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失減：收益投資收益借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列12、遞延稅款貸項(xiàng)減：借項(xiàng)遞延稅款期末數(shù)期初數(shù)13、存貨的減少減：添加存貨期初數(shù)期末數(shù)注：未思索存貨對外投資的減少。14、運(yùn)營性應(yīng)收工程的減少減：添加應(yīng)收賬款期初數(shù)期末數(shù)應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)期末數(shù)預(yù)付賬款期初數(shù)期末數(shù)其他應(yīng)收款期初數(shù)期末數(shù)待攤費(fèi)用期初數(shù)期末數(shù)壞賬預(yù)備期末余額15、運(yùn)營性應(yīng)付工程的添加減：減少應(yīng)付賬款期末數(shù)期初數(shù)預(yù)收賬款期末數(shù)期初數(shù)應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)期初數(shù)應(yīng)付工資期末數(shù)期初數(shù)應(yīng)付福利費(fèi)期末數(shù)期初數(shù)應(yīng)交稅金期末數(shù)期初數(shù)其他應(yīng)交款期末數(shù)期初數(shù)16、其他普通無數(shù)據(jù)。五、確定主

8、表的“運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務(wù)收入117%利潤表中其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備期末余額2、 收到的稅費(fèi)返還應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額補(bǔ)貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3收到的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入公式一詳細(xì)操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難準(zhǔn)確，該工程留到最

9、后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金公式二補(bǔ)充資料中“運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1+2-4+5+6+7 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務(wù)本錢存貨期末余額存貨期初余額117%其他業(yè)務(wù)支出剔除稅金應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金“應(yīng)付工資科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)“應(yīng)付福利費(fèi)科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金、“待業(yè)保險(xiǎn)金、“住房公積金、“醫(yī)療保險(xiǎn)金本錢及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)“應(yīng)交稅

10、金各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)“其他應(yīng)交款各明細(xì)賬戶借方數(shù)“管理費(fèi)用中“稅金本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)“其他業(yè)務(wù)支出中有關(guān)稅金工程即：實(shí)踐交納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7支付的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外支出剔除固定資產(chǎn)處置損失管理費(fèi)用剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬預(yù)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等營業(yè)費(fèi)用、本錢及制造費(fèi)用剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費(fèi)六、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響匯兌損益如何計(jì)算凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量又稱現(xiàn)金凈流量，是指在工程

11、計(jì)算期內(nèi)由每年現(xiàn)金流入量與同年現(xiàn)金流出量之間的差額所構(gòu)成的序列目的。 其計(jì)算公式為某年凈現(xiàn)金流量=該年現(xiàn)金流入量-該年現(xiàn)金流出量. 其中： (一)現(xiàn)金流入量的估算 營業(yè)收入應(yīng)按工程在運(yùn)營期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的各年估計(jì)單價(jià)和預(yù)測銷售量進(jìn)展估算。在終結(jié)點(diǎn)一次回收的流動(dòng)資金等于各年墊支的流動(dòng)資金投資額的合計(jì)數(shù)。 (二)現(xiàn)金流出量的估算 固定資產(chǎn)原值為固定資產(chǎn)投資與建立期資本化利息之和。 流動(dòng)資金投資的估算可按下式進(jìn)展： 運(yùn)營期某年流動(dòng)資金需用額=該年流動(dòng)資產(chǎn)需用額-該年流動(dòng)負(fù)債需用額 本年流動(dòng)資金添加額=本年流動(dòng)資金需用額-截止上年末的流動(dòng)資金占用額 運(yùn)營本錢的估算應(yīng)按照下式進(jìn)展： 某年運(yùn)營本錢=該年總本錢

12、費(fèi)用-該年折舊額-該年攤銷額-該年利息支出 (三)估算現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)留意的問題 估算現(xiàn)金流量時(shí)該當(dāng)留意的問題有： (1)必需思索現(xiàn)金流量的增量； (2)盡量利用現(xiàn)有的會(huì)計(jì)利潤數(shù)據(jù)； (3)不能思索沉沒本錢要素； (4)充分關(guān)注時(shí)機(jī)本錢； (5)思索工程對企業(yè)其他部門的影響。現(xiàn)金凈流量是現(xiàn)金流量表中的一個(gè)目的，是指一定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入收入減去流出支出的余額凈收入或凈支出，反映了企業(yè)本期內(nèi)凈添加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物數(shù)額。按照企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)的不同類型，現(xiàn)金凈流量可分為運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。 以個(gè)人日常生活中的情況而言，比如，某月月初共有現(xiàn)金1

13、 200元，本月獲得工資收入1 500元，開銷生活支出花去800元，購買國債花去1 000元，這樣，到月底，還有現(xiàn)金1 200+1 500-800-1 000=900元，當(dāng)月現(xiàn)金凈流量就等于900-1 200=-300元，就是月末比月初凈減少了300元的現(xiàn)金。但同時(shí)，資產(chǎn)卻添加了700元900+1 000-1 200。 由于利潤表所反映的損益信息的固有限制，比如，實(shí)現(xiàn)的利潤并不一定已獲得現(xiàn)金，仍存在收不到現(xiàn)金而發(fā)生壞帳的能夠性。另外，利潤表受人為調(diào)理的空間較大。因此，經(jīng)過編制現(xiàn)金流量表，以提供會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者更為全面、更為有用、更為真實(shí)的信息。 舉一簡單的例子，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤1 000萬元，現(xiàn)金凈流量300萬元?？梢钥闯觯m然該企業(yè)實(shí)現(xiàn)了1 000萬元的利潤，但是現(xiàn)金