稅務(wù)規(guī)劃-消費(fèi)稅及會(huì)計(jì)處理

1、百 爸消費(fèi)稅及會(huì)計(jì)處巴理絆第一節(jié)消費(fèi)稅昂概述般第二節(jié)納稅義凹務(wù)人罷第三節(jié)稅目與氨稅率叭 按矮第四節(jié)計(jì)稅依瓣據(jù)凹第五節(jié)應(yīng)納稅岸額的一般計(jì)算鞍第六節(jié)自產(chǎn)自扒用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)熬納稅額的計(jì)算百第七節(jié)委托加擺工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)阿納消費(fèi)稅的計(jì)算敗第八節(jié)進(jìn)口應(yīng)扮稅消費(fèi)品應(yīng)納稅矮額的計(jì)算矮第九節(jié)消費(fèi)稅凹征稅環(huán)節(jié)的特殊岸規(guī)定啊第十節(jié)申報(bào)與瓣繳納柏 笆第一節(jié)消費(fèi)稅敗概述按一、概念艾辦消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)辦境內(nèi)從事生產(chǎn)、耙委托加工和進(jìn)口癌應(yīng)稅消費(fèi)品的單懊位和個(gè)人就其銷搬售額或銷售數(shù)量耙，在特定環(huán)節(jié)征俺收的一種稅。哀二、特點(diǎn)疤“跋五性背”襖（一）征稅項(xiàng)目皚選擇性芭（二）征稅環(huán)節(jié)扒單一性芭（三）征收方法柏多樣性芭（四）稅收調(diào)節(jié)奧特

2、殊性?shī)W（五）消費(fèi)稅轉(zhuǎn)鞍嫁性安來自資料搜索網(wǎng)耙( www.3挨)辦, 海量資料下斑載骯消費(fèi)稅與增值稅矮異同比較伴不同俺相同拔征稅的范圍不同擺。消費(fèi)稅征稅范絆圍現(xiàn)在是十四種爸應(yīng)稅消費(fèi)品，而辦增值稅是所有的暗有形動(dòng)產(chǎn)和應(yīng)稅矮勞務(wù)般對(duì)于應(yīng)稅消板費(fèi)品既要繳增值邦稅也要繳消費(fèi)稅佰，在某一指定的罷環(huán)節(jié)兩個(gè)稅同時(shí)挨征收時(shí)，兩個(gè)稅岸的計(jì)稅依據(jù)（銷熬售額）在從價(jià)定疤率征收的情況下熬一般是相同的案征稅環(huán)節(jié)不同。吧消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)襖是一次性的（單鞍一的）；增值稅背在貨物每一個(gè)流捌轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交納般計(jì)稅方法不同。凹消費(fèi)稅是從價(jià)征柏收、從量征收和皚從價(jià)從量征收，罷選擇某一種方法艾時(shí)是根據(jù)應(yīng)稅消鞍費(fèi)品選擇計(jì)稅的扳方法；增值稅是

3、瓣根據(jù)納稅人選擇阿計(jì)稅的方法三、其他問題岸【例題伴芭多選題】（叭2009白）根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)矮行規(guī)定，下列表澳述正確的有（叭）。唉A.俺消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)頒具有轉(zhuǎn)嫁性骯B.矮消費(fèi)稅的稅率呈芭現(xiàn)單一稅率形式拔安C.擺消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)按沒有對(duì)外銷售的鞍應(yīng)稅消費(fèi)品均不鞍征消費(fèi)稅稗D(zhuǎn).癌消費(fèi)稅稅目列舉案的消費(fèi)品都屬消案費(fèi)稅的征稅范圍捌壩E.翱消費(fèi)稅實(shí)行多環(huán)奧節(jié)課征制度AD拔第二節(jié)納稅義艾務(wù)人半在中華人民共和跋國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委翱托加工和進(jìn)口條奧例規(guī)定的消費(fèi)品矮的單位和個(gè)人，扒以及國(guó)務(wù)院確定瓣的銷售應(yīng)稅消費(fèi)阿品的其他單位和擺個(gè)人，為消費(fèi)稅昂的納稅義務(wù)人。捌【例題胺擺單選題】依據(jù)消版費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定敖，下列行為中應(yīng)安繳納

4、消費(fèi)稅的是般（）。鞍A.巴進(jìn)口卷煙般B.拜進(jìn)口服裝扒C.熬零售化妝品D.零售白酒A伴【例題埃艾多選題】下列單鞍位中屬于消費(fèi)稅般納稅人的有（拌）。胺A.矮生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消岸費(fèi)品（金銀首飾哀類除外）的單位哀霸B.笆委托加工應(yīng)稅消巴費(fèi)品（金銀首飾盎類除外）的單位伴哀C.芭進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品岸（金銀首飾類除霸外）的單位斑D.霸受托加工應(yīng)稅消搬費(fèi)品（金銀首飾拜類除外）的單位愛白E.扮批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品敗的單位ABC礙第三節(jié)稅目與皚稅率俺一、稅目：14辦個(gè)稅目：注意不佰屬于征稅范圍的熬消費(fèi)品巴稅目柏子目唉注釋壩一、煙壩1.卷煙澳2.雪茄煙扳3.煙絲板襖二、酒及酒精稗1.糧食白酒礙2.薯類白酒拜3.黃酒愛4.啤酒板5

5、.其他酒皚6.酒精按【關(guān)注】拌（1）無醇啤酒氨比照啤酒征稅盎（2）娛樂業(yè)、芭飲食業(yè)自制啤酒扳（3）配制酒、百泡制酒規(guī)定瓣（4）辦調(diào)味料酒不征消把費(fèi)稅敗三、化妝品矮包括成套化妝品伴不包括舞臺(tái)、戲爸劇、影視演員化芭妝用的上妝油、百卸妝油、油彩、懊發(fā)膠和頭發(fā)漂白八劑等皚四、貴重首飾及鞍珠寶玉石挨阿金銀首飾、鉆石氨及鉆石飾品，零安售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)伴稅礙五、鞭炮、焰火盎矮體育上用的發(fā)令擺紙、鞭炮引線，啊不按本稅目征收暗六、成品油絆包括汽油、柴油敗等7個(gè)子目扮航空煤油暫緩征皚收消費(fèi)稅芭七、汽車輪胎隘藹不包括子午線啊輪胎，翻新輪胎按。擺八、摩托車柏輕便摩托車、摩藹托車（兩輪、三哀輪）奧50km/h胺，汽缸容量

6、50骯ml的三輪摩托扮車不征消費(fèi)稅。爸九、小汽車昂盎（1）對(duì)于購(gòu)進(jìn)哎乘用車或中輕型拜商用客車整車改邦裝生產(chǎn)的汽車，般應(yīng)按規(guī)定征收消扒費(fèi)稅（1.5）懊（2）電動(dòng)汽車柏不屬于本稅目征邦收范圍搬（3）貨車或廂扮式貨車改裝生產(chǎn)搬的商務(wù)車、衛(wèi)星翱通訊車等專用汽隘車不征消費(fèi)稅背十、高爾夫球及罷球具愛澳八十一、高檔手表按敖銷售價(jià)格（不含唉增值稅）每只1伴0000元（含奧）以上岸辦十二、游艇斑骯8-90米長(zhǎng)吧，版十三、木制一次柏性筷子拌盎傲十四、實(shí)木地板霸傲板【例題吧捌單選題】根據(jù)消襖費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定邦，下列車輛屬于案應(yīng)稅小汽車征稅皚范圍的是（）癌。唉A.電動(dòng)汽車案埃B.用廂式貨車骯改裝的商務(wù)車巴骯C.用中輕型

7、商壩務(wù)車底盤改裝的鞍中輕型商務(wù)客車昂百D.車身12米埃并且有25座的背大客車C凹答案解析電懊動(dòng)汽車不屬于征澳收消費(fèi)稅的小汽皚車征稅范圍內(nèi)；辦貨車或廂式貨車八改裝生產(chǎn)的商務(wù)敗車、衛(wèi)星通訊車癌等專用汽車不征邦收消費(fèi)稅；車身翱長(zhǎng)度大于7米（埃含），并且座位岸在10至23座唉（含）以下的商佰用客車，不屬于巴中輕型商務(wù)客車按征稅范圍，不征柏收消費(fèi)稅二、稅率瓣艾（一）稅率形式凹熬比例稅率、定額鞍稅率澳1.扒比例稅率：巴10擺檔：稗1%扮氨56%敖俺2.柏定額稅率：只適熬用于啤酒、黃酒頒、成品油伴3.疤定額稅率和比例笆稅率相結(jié)合：只板適用于卷煙、白八酒瓣【例題凹阿單選題】根據(jù)消骯費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定隘，下列消費(fèi)品

8、中版實(shí)行從量定額與矮從價(jià)定率相結(jié)合懊征稅辦法的是（藹）。稗A.拔啤酒白B.耙糧食白酒藹C.案酒糟拜D.板葡萄酒B按【笆例題扮芭單選題疤】案關(guān)于消費(fèi)稅的稅頒率，下列表述錯(cuò)凹誤的是（）。版拌A.跋消費(fèi)稅稅率形式疤的選擇主要是根擺據(jù)課稅對(duì)象的具般體情況來確定的熬挨B.阿消費(fèi)稅對(duì)卷煙、拌白酒實(shí)行復(fù)合稅暗率，是為了更有岸效的保全消費(fèi)稅斑的稅基斑C.懊消費(fèi)稅對(duì)啤酒實(shí)板行定額稅率，是拌因?yàn)槠【频挠?jì)量隘單位不規(guī)范阿D.敗消費(fèi)稅對(duì)汽車輪佰胎征收消費(fèi)稅但礙稅率較低，是為擺了限制消費(fèi)而不柏限制生產(chǎn)般叭正確答案頒胺C熬把答案解析隘瓣消費(fèi)稅稅率形式瓣的選擇，主要是凹根據(jù)課稅對(duì)象的俺具體情況來確定邦的，對(duì)一些供求巴基本平

9、衡，價(jià)格耙差異不大，計(jì)算柏單位規(guī)范的消費(fèi)隘品，選擇計(jì)稅簡(jiǎn)邦便的定額稅率，敗如黃酒、啤酒、霸成品油等斑（二）最高稅率敖運(yùn)用把1.叭納稅人兼營(yíng)不同熬稅率的應(yīng)稅消費(fèi)愛品（即生產(chǎn)銷售拜兩種稅率以上的拜應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)）板應(yīng)當(dāng)分別核算不邦同稅率應(yīng)稅消費(fèi)澳品的銷售額或銷柏售數(shù)量，未分別佰核算的，按最高巴稅率征稅；按2.白納稅人將應(yīng)稅消稗費(fèi)品與非應(yīng)稅消伴費(fèi)品以及適用稅白率不同的應(yīng)稅消霸費(fèi)品組成成套消哀費(fèi)品銷售的，應(yīng)擺根據(jù)成套消費(fèi)品把的銷售金額按應(yīng)班稅消費(fèi)品中適用唉最高稅率的消費(fèi)搬品稅率征稅。岸【例題阿皚單選題】納稅人俺將應(yīng)稅消費(fèi)品與翱非應(yīng)稅消費(fèi)品以拌及適用稅率不同霸的應(yīng)稅消費(fèi)品組板成成套消費(fèi)品銷奧售的，應(yīng)按（傲

10、）。搬A.爸應(yīng)稅消費(fèi)品的平絆均稅率計(jì)征敗B.擺應(yīng)稅消費(fèi)品的最擺高稅率計(jì)征拔C.八應(yīng)稅消費(fèi)品的不敖同稅率，分別計(jì)昂征奧 邦唉D.安應(yīng)稅消費(fèi)品的最班低稅率計(jì)征B扳【岸例題骯霸計(jì)算題搬】百某酒廠主要生產(chǎn)百白酒和其它酒，柏現(xiàn)將白酒和藥酒扮各扮1敖斤組裝套裝，白背酒凹80稗元邦/跋斤，藥酒安100靶元百/骯斤，組裝套裝每凹套不含稅價(jià)格為敖200挨元。應(yīng)繳納案的消費(fèi)稅扒200芭挨20%稗板2爸隘0.5傲矮41罷（元）擺三、適用稅率的敗特殊規(guī)定擺（一）卷煙適用按稅率：邦1.骯從價(jià)計(jì)稅中適用敖最高稅率的有：百班（巴1稗）納稅人自產(chǎn)自皚用的卷煙應(yīng)當(dāng)按扳照納稅人生產(chǎn)的岸同牌號(hào)規(guī)格的卷敗煙銷售價(jià)格確定版征稅類別和適

11、用懊稅率。沒有同牌百號(hào)規(guī)格卷煙銷售懊價(jià)格的，一律按按照卷煙最高稅率搬征稅。笆（拜2邦）委托加工的卷般煙按照受托方同壩牌號(hào)規(guī)格卷煙的昂征稅類別和適用唉稅率征稅。沒有愛同牌號(hào)規(guī)格卷煙稗的，一律按卷煙胺最高稅率征稅。哎矮（同上）昂瓣（敗3笆）下列卷煙不分班征稅類別一律按罷照安56%吧卷煙稅率征稅，版并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱捌150拔元計(jì)征定額稅：跋埃百八白包卷煙；巴背手工卷煙；澳辦未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)扳納入計(jì)劃的企業(yè)澳和個(gè)人生產(chǎn)的卷隘煙。愛2.霸進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅按適用比例稅率（鞍第八節(jié)進(jìn)口消費(fèi)半稅計(jì)算中講）懊隘3.靶非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷懊煙半4.澳卷煙消費(fèi)稅稅率傲調(diào)整稗應(yīng)稅消費(fèi)品鞍定額稅率埃比例稅率扒2009-5-扒1疤前

12、佰2009-5-扳1班后伴卷煙鞍生產(chǎn)環(huán)節(jié)挨每標(biāo)準(zhǔn)箱150案元扮45%（每條價(jià)般格艾扮50元）哎56%（每條價(jià)奧格瓣哎70元）襖30%（每條價(jià)拌格50元）疤36%（每條價(jià)癌格芭70元）翱批發(fā)環(huán)節(jié)佰無案5%胺（二）酒的適用伴稅率捌應(yīng)稅消費(fèi)品扒定額稅率捌比例稅率愛白酒按每斤0.5元氨20%班（三）乘用車稅隘率調(diào)整扮（四）成品油稅疤率調(diào)整：航空煤拔油暫緩征收消費(fèi)辦稅霸【版例題癌凹單選題昂】癌根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)矮行規(guī)定，下列卷熬煙征收消費(fèi)稅適斑用稅率錯(cuò)誤的是啊（）。胺A.絆白包卷煙不分征礙稅類別一律按照叭56%挨的比例稅率征稅懊，同時(shí)按定額稅岸率征稅凹B.艾殘次品卷煙按照奧同牌號(hào)規(guī)格正品埃卷煙的征稅類別巴確

13、定適用稅率懊稗C.八委托加工的卷煙八按照受托方同牌俺號(hào)規(guī)格卷煙的征捌稅類別和適用稅凹率征稅壩D.埃手工卷煙不分征扳稅類別一律按照邦36%邦的比例稅率征稅埃，同時(shí)按定額稅霸率征稅拜正確答案艾D頒答案解析手把工卷煙不分征稅盎類別，一律按照挨56%安卷煙稅率征稅。矮第四節(jié)計(jì)稅依笆據(jù)拌一、銷售數(shù)量的啊確定：吧（一）銷售應(yīng)稅氨消費(fèi)品的，為應(yīng)矮稅消費(fèi)品的銷售傲數(shù)量；頒（二）自產(chǎn)自用芭應(yīng)稅消費(fèi)品的，笆為應(yīng)稅消費(fèi)品的阿移送使用數(shù)量；吧稗（三）委托加工板應(yīng)稅消費(fèi)品的，罷為納稅人收回的埃應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量懊；芭（四）進(jìn)口的應(yīng)案稅消費(fèi)品，為海把關(guān)核定的應(yīng)稅消俺費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)盎量。班捌二、銷售額的確氨定：辦笆（一）一般規(guī)

14、定矮：應(yīng)稅消費(fèi)品的巴銷售額包括銷售傲應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)矮買方收取的全部盎價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用芭。安“扳銷售額熬”胺不包括向購(gòu)買方隘收取的增值稅稅半額。一般情癌形下，計(jì)算消費(fèi)俺稅的銷售額與計(jì)敗算增值稅的銷售吧額是一致的。搬（二）含增值稅挨銷售額的換算扳應(yīng)稅消費(fèi)品的芭銷售額含增值翱稅的銷售額鞍氨（愛1熬增值稅稅率或芭征收率）瓣【例題白疤單選題】根據(jù)稅扳法規(guī)定，下列說伴法不正確的是（笆）。霸A.八凡是征收消費(fèi)稅鞍的消費(fèi)品都征收班增值稅把B.捌凡是征收增值稅隘的貨物都征收消凹費(fèi)稅唉C.傲應(yīng)稅消費(fèi)品征收岸增值稅的，其稅芭基含有消費(fèi)稅把哀D.皚應(yīng)稅消費(fèi)品征收拜消費(fèi)稅的，其稅襖基不含有增值稅B背（三）包裝物的盎規(guī)定：

15、頒1.芭應(yīng)稅消費(fèi)品連同矮包裝物銷售的，癌無論包裝物是否壩單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不般論在財(cái)務(wù)上如何疤核算，均應(yīng)并入骯應(yīng)稅消費(fèi)品的銷骯售額中征收消費(fèi)般稅。鞍2.翱包裝物不作價(jià)隨靶同產(chǎn)品銷售，而白是收取押金，此隘項(xiàng)押金則不應(yīng)并藹入應(yīng)稅消費(fèi)品銷扮售額中征稅。但癌對(duì)逾期未收回的頒包裝物不再退還癌的和已收取一年斑以上的押金，應(yīng)鞍并入應(yīng)稅消費(fèi)品霸的銷售額，按照伴應(yīng)稅消費(fèi)品的適翱用稅率征收消費(fèi)拌稅。奧3.拌對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)骯稅消費(fèi)品銷售的耙，又另外收取的般包裝物押金，凡巴納稅人在規(guī)定的扒期限內(nèi)不予退還般的，均應(yīng)并入應(yīng)奧稅消費(fèi)品的銷售挨額，按照應(yīng)稅消壩費(fèi)品的適用稅率隘征收消費(fèi)稅。瓣把4.芭對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)扮企業(yè)銷售酒類產(chǎn)胺品

16、（不包括啤酒奧、黃酒）而收取百的包裝物押金，耙無論押金是否返百還及會(huì)計(jì)上如何氨核算，均應(yīng)并入辦酒類產(chǎn)品銷售額拜中征收消費(fèi)稅。巴【班例題凹拌計(jì)算題唉】奧某酒廠為一般納奧稅人，本月向一扒小規(guī)模納稅人銷瓣售果酒柏500霸公斤，開具普通礙發(fā)票上注明金額柏93600把元；同時(shí)收取單霸獨(dú)核算的包裝物板押金澳2000絆元。計(jì)算此業(yè)務(wù)俺應(yīng)納消費(fèi)稅稅額罷。白正確答案埃板此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)隘算的消費(fèi)稅額為翱：應(yīng)納消費(fèi)埃稅稅額擺=挨（伴93600絆扮2000唉）捌拌1.17瓣凹10%懊鞍8170.94捌（元）扮【哀例題瓣笆計(jì)算題壩】氨某酒廠本月取得案啤酒的逾期包裝擺物押金埃2唉萬元，白酒的逾稗期包裝物押金敗3靶萬元。計(jì)

17、算增值阿稅銷項(xiàng)稅及消費(fèi)鞍稅。扮岸正確答案霸澳銷項(xiàng)稅板2疤靶（罷1板氨17%俺）埃澳17%氨霸0.29擺（萬元），由于鞍是啤酒從量計(jì)征搬消費(fèi)稅，所以，八啤酒包裝物押金隘逾期時(shí)消費(fèi)稅不辦計(jì)算。白酒是在笆收取時(shí)計(jì)算繳納耙增值稅及消費(fèi)稅班，逾期時(shí)不再計(jì)芭算繳納增值稅及艾消費(fèi)稅。扒暗【例題霸懊單選題】某啤酒邦廠銷售岸A岸型啤酒扳20傲噸給副食品公司挨，開具稅控專用巴發(fā)票注明價(jià)款斑58000捌元，收取包裝物阿押金擺3000叭元；銷售俺B翱型啤酒伴10扮噸給賓館，開具般普通發(fā)票收取辦32760背元，收取包澳裝物押金按1500頒元。該啤酒廠應(yīng)愛繳納的消費(fèi)稅是隘（）。爸A.5000啊元稗B.6600壩元凹C.7

18、200礙元阿D.7500岸元盎 C版答案解析啤拌酒每噸出伴廠哎價(jià)（含包裝物及板押金）在靶3000版元以上，適用消哀費(fèi)稅稅額是唉250跋元半/敖噸；每噸出產(chǎn)價(jià)絆（含包裝物及押頒金）在癌3000巴元以下，適用消敖費(fèi)稅稅額是柏220佰元佰/拔噸。鞍型啤酒的單位岸售價(jià)（扮58000昂案3000捌矮1.17礙）柏芭20百骯3028.21搬（元氨/班噸），適用消費(fèi)啊稅額是辦250板元版/安噸，應(yīng)納消費(fèi)稅拌額把20叭捌250擺斑5000班（元）；奧型啤酒的單位安售價(jià)（跋32760襖叭1500盎）敗佰1.17氨靶10礙案2928.21唉（元板/岸噸），適用消費(fèi)跋稅額是邦220叭元哀/耙噸，應(yīng)納消費(fèi)稅氨額半10

19、板安220阿半2200拜元。該啤酒廠應(yīng)班繳納的消費(fèi)稅皚5000頒拔2200扒巴7200矮（元）。罷（四）酒類其他拜規(guī)定：叭1.辦白酒生產(chǎn)企業(yè)向敗商業(yè)銷售單位收靶取的扒“案品牌使用費(fèi)版”懊是隨著應(yīng)稅白酒背的銷售而向購(gòu)貨拌方收取的，屬于癌應(yīng)稅白酒銷售價(jià)胺款的組成部分。襖壩2.把啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷澳售的啤酒，不得懊以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)挨的啤酒銷售公司敖銷售的價(jià)格作為壩確定消費(fèi)稅稅額邦的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)昂以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的暗啤酒銷售公司對(duì)唉外的銷售價(jià)格（盎含包裝物及包裝啊物押金）作為確骯定消費(fèi)稅稅額的凹標(biāo)準(zhǔn)，并依此確班定該啤酒消費(fèi)稅翱單位稅額。笆三、計(jì)稅依據(jù)的壩若干特殊規(guī)定罷（一）計(jì)稅價(jià)格啊的核定鞍奧應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)岸稅價(jià)

20、格明顯偏低爸又無正當(dāng)理由的版，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)氨核定其計(jì)稅價(jià)格白。應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)絆稅價(jià)格的核定權(quán)澳限規(guī)定如下：版（拌1擺）卷煙和糧食白耙酒：國(guó)家稅務(wù)總芭局核定；消費(fèi)稅靶的計(jì)稅價(jià)格的核柏定的公式為：八某牌號(hào)規(guī)格卷吧煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)俺格該牌號(hào)卷煙辦市場(chǎng)零售價(jià)頒白（奧1啊半45%疤）不進(jìn)入煙芭草交易會(huì)，沒有骯調(diào)撥價(jià)格的卷煙唉，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)襖格由省國(guó)家稅務(wù)白局按照下列公式皚核定：某牌安號(hào)規(guī)格卷煙計(jì)稅胺價(jià)格該牌號(hào)卷哎煙市場(chǎng)零售價(jià)白辦（按1斑芭35%?。┌啵ò?隘）其他應(yīng)稅消費(fèi)邦品：各省、自治霸區(qū)、直轄市稅務(wù)暗機(jī)關(guān)核定；奧（敖3疤）進(jìn)口的應(yīng)稅消敗費(fèi)品：海關(guān)核定扒；拜（奧4昂）實(shí)際銷售價(jià)格藹高于計(jì)稅價(jià)格和傲核定價(jià)格

21、的卷煙扮，按實(shí)際銷售價(jià)把格征收消費(fèi)稅；拔反之，按計(jì)稅價(jià)拜格或核定價(jià)格征懊稅。哎（二）白酒消費(fèi)搬稅最低計(jì)稅價(jià)格昂核定管理辦法矮班自隘2009扒年霸8靶月皚1按日起，對(duì)計(jì)稅價(jià)百格偏低的白酒核岸定消費(fèi)稅最低計(jì)安稅價(jià)格。要點(diǎn)：哀1.絆白酒生產(chǎn)企業(yè)銷敗售給銷售單位的斑白酒，生產(chǎn)企業(yè)笆消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格叭低于銷售單位對(duì)矮外銷售價(jià)格（不爸含增值稅，下同笆）艾70%邦以下的，稅務(wù)機(jī)胺關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅盎最低計(jì)稅價(jià)格。奧藹2.扒白酒消費(fèi)稅最低襖計(jì)稅價(jià)格由白酒吧生產(chǎn)企業(yè)自行申挨報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核柏定。辦3.暗已核定最低計(jì)稅瓣價(jià)格的白酒，生柏產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售半價(jià)格高于消費(fèi)稅霸最低計(jì)稅價(jià)格的俺，按實(shí)際銷售價(jià)哀格申報(bào)納稅；實(shí)案際銷售

22、價(jià)格低于辦消費(fèi)稅最低計(jì)稅伴價(jià)格的，按最低般計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納半稅。礙4.敗已核定最低計(jì)稅笆價(jià)格的白酒，銷懊售單位對(duì)外銷售笆價(jià)格持續(xù)上漲或骯下降時(shí)間達(dá)到隘3皚個(gè)月以上、累計(jì)拌上漲或下降幅度隘在艾20%矮（含）以上的白疤酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重鞍新核定最低計(jì)稅懊價(jià)格。艾（三）自設(shè)非獨(dú)疤立核算門市部計(jì)翱稅的規(guī)定白納稅人通過昂自設(shè)非獨(dú)立核算傲門市部銷售的自拔產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，鞍應(yīng)當(dāng)按照門市部爸對(duì)外銷售額或者柏銷售數(shù)量計(jì)算征皚收消費(fèi)稅。把【藹例題芭班單選題艾】把某橡膠廠系增值俺稅一般納稅人，胺 疤8般月銷售汽車輪胎巴取得貨款，開具襖的增值稅專用發(fā)暗票上注明價(jià)款唉200盎萬元，銷售農(nóng)用稗拖拉機(jī)通用輪胎笆取得含稅收入襖100

23、八萬元，以成本價(jià)拜轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的埃門市部汽車輪胎跋一批，成本價(jià)為安60敖萬元，門市部當(dāng)伴月全部售出，開艾具普通發(fā)票上注扮明貨款金額笆74.88斑萬元，已知汽車八輪胎適用消費(fèi)稅靶率為斑3%隘，則該橡膠廠本阿月應(yīng)納消費(fèi)稅稅胺額為（）萬元哎。安A.10.88擺拌B.35.25瓣吧C.33.4背哀D.10.48班藹挨正確答案把芭D阿稗答案解析半絆應(yīng)納消費(fèi)稅稅額癌=200拌癌3%啊岸100胺吧（邦1敗安17%斑）敗安3%擺拌74.88班阿（挨1奧霸17%藹）板稗3%壩按10.48岸（萬元）疤（四）納稅人用背于以物易物（換藹生產(chǎn)資產(chǎn)或消費(fèi)拔資料）、投資入搬股、抵償債務(wù)等耙方面的應(yīng)稅消費(fèi)奧品，應(yīng)當(dāng)以納稅絆人

24、同類應(yīng)稅消費(fèi)斑品的最高銷售價(jià)拜格為依據(jù)計(jì)算消阿費(fèi)稅。笆【例題俺背多選題】按消瓣費(fèi)稅暫行條例安的規(guī)定，下列情伴形之一的應(yīng)稅消愛費(fèi)品，以納稅人胺同類應(yīng)稅消費(fèi)品鞍的最高銷售價(jià)格昂作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)襖算消費(fèi)稅的有（襖）。艾A.拜用于抵債的應(yīng)稅板消費(fèi)品埃B.霸用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅柏消費(fèi)品靶C.板用于換取生產(chǎn)資隘料的應(yīng)稅消費(fèi)品巴懊D.埃用于換取消費(fèi)資擺料的應(yīng)稅消費(fèi)品傲捌E.版對(duì)外投資入股的巴應(yīng)稅消費(fèi)品稗 ACDE敖【襖例題頒愛計(jì)算題靶】邦某酒廠斑8爸月用搬5巴噸特制糧食白酒疤與供貨方換取原礙材料，合同規(guī)定瓣，該特制糧食白岸酒按平均售價(jià)計(jì)氨價(jià)，供貨方提供伴的原材料價(jià)款俺20斑萬元，酒廠開具班了稅款為隘3.74搬萬元的

25、增值稅專柏用發(fā)票。特制糧胺食白酒平均售價(jià)擺22拔元耙/拔斤；最高售價(jià)柏25凹元癌/扮斤。計(jì)算增值稅柏及消費(fèi)稅。正確答案胺應(yīng)納消費(fèi)稅拔5吧斑2000半靶25傲挨20%捌岸10000案哀5哀拔2000哎笆0.5奧凹10000胺澳5.5盎（萬元）凹應(yīng)納增值稅扮5版襖2000阿跋22伴爸17%案昂10000礙昂3.74辦（萬元）佰第五節(jié)應(yīng)納稅扒額的一般計(jì)算三種計(jì)稅方法邦三種計(jì)稅方法傲計(jì)稅公式拜1.從價(jià)定率計(jì)背稅昂應(yīng)納稅額銷售哀額把稗比例稅率叭銷售額（含消費(fèi)敗稅、不含增值稅澳）巴2.從量定額計(jì)傲稅（啤酒、黃酒捌、成品油）敖應(yīng)納稅額銷售拌數(shù)量阿埃單位稅額扒3.復(fù)合計(jì)稅（跋白酒、卷煙）唉應(yīng)納稅額銷售皚額埃啊

26、比例稅率銷售瓣數(shù)量斑板單位稅額礙【例題襖搬計(jì)算題】甲企業(yè)懊的銷售業(yè)務(wù)如下笆:罷（1）向某商貿(mào)熬企業(yè)銷售白酒8熬0噸，取得不含耙稅銷售額400盎萬元，并負(fù)責(zé)運(yùn)胺輸，收取運(yùn)費(fèi)3按5萬元、裝卸費(fèi)哀1.44萬元、般建設(shè)基金1萬元柏。藹（2）銷售干紅埃酒15噸，取得矮不含稅銷售額1矮50萬元。將1熬0噸不同度數(shù)的哀糧食白酒組成禮扳品盒銷售，取得盎不含稅銷售額1熬20萬元。拌（3）采用分期按收款方式向乙企藹業(yè)銷售白酒16拔噸，合同規(guī)定不傲含稅銷售額共計(jì)藹80萬元，本月邦收取60%的貨叭款，其余貨款于哀下月10日收取爸，由于本月資金巴緊張，經(jīng)協(xié)商，矮本月收取不含稅翱貨款30萬元，奧甲企業(yè)按收到的爸貨款開具防

27、偽稅唉控增值稅專用發(fā)邦票。計(jì)算甲企業(yè)矮應(yīng)納消費(fèi)稅和增般值稅銷項(xiàng)稅。絆正確答案埃頒（1）應(yīng)納消費(fèi)骯稅=400扮霸20%+（35柏+1.44+1拜）跋班1.17礙背20%+80安版2000暗叭0.5傲安10000+襖 150礙案10%+120柏哎20%+10鞍拌2000扳襖0.5稗百10000+8阿0疤白60%傲翱20%+16把癌 60%岸唉2000八阿0.5敖安10000=1八44.96（萬挨元）霸（2）甲企骯業(yè)應(yīng)納增值稅的耙銷項(xiàng)稅=400氨瓣17%+（35般+1.44+1邦）拜矮1.17哀般17%+150盎板17%+120翱巴17%+80案皚60%白哎17%=127芭.5（萬元）擺第六節(jié)自產(chǎn)自

28、般用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稗納稅額的計(jì)算笆一、用于連續(xù)生奧產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品礙不納稅哎如卷煙廠生產(chǎn)的靶煙絲，如果直接壩對(duì)外銷售，應(yīng)繳靶納消費(fèi)稅。但如凹果煙絲用于本廠跋連續(xù)生產(chǎn)卷煙，半這樣，用于連續(xù)敗生產(chǎn)卷煙的煙絲唉就不繳納消費(fèi)稅半，只對(duì)生產(chǎn)銷售奧的卷煙征收消費(fèi)敗稅。阿二、用于其他方霸面癌挨伴于移送使用時(shí)納耙稅襖用于其它方面板是指：艾 埃叭生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)般品；這種情況下佰繳消費(fèi)稅，不繳扳增值稅拜爸在建工程、管理笆部門、非生產(chǎn)機(jī)盎構(gòu)；這種情況下把消費(fèi)稅及增值稅哀視同銷售，所得罷稅不視同銷售拔氨熬饋贈(zèng)、贊助、集傲資、廣告、樣品八、職工福利、獎(jiǎng)矮勵(lì)等方面。這種皚情況下消費(fèi)稅及岸增值稅視同銷售瓣，這屬于外部移辦送，所

29、以，所得搬稅確認(rèn)收入。瓣【例題艾耙多選題】下列行罷為中，既繳納增笆值稅又繳納消費(fèi)艾稅的有（）昂。藹A.疤酒廠將自產(chǎn)的白阿酒贈(zèng)送給協(xié)作單白位拔B.皚卷煙廠將自產(chǎn)的爸煙絲移送用于生瓣產(chǎn)卷煙盎C.翱日化廠將自產(chǎn)的唉香水精移送用于案生產(chǎn)護(hù)膚品邦D.岸汽車廠將自產(chǎn)的瓣應(yīng)稅小汽車贊助熬給某藝術(shù)節(jié)組委擺會(huì)半E.霸地板廠將生產(chǎn)的柏新型實(shí)木地板獎(jiǎng)哎勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)般的職工ADE哎【般例題百按單選題巴】辦某汽車廠為增值板稅一般納稅人，斑主要生產(chǎn)小汽車半和商用小客車，白小汽車不含稅出暗廠價(jià)為疤12.5罷萬元案/凹輛，小客車不含扮稅出廠價(jià)為芭6.8/安輛萬元。氨5拔月發(fā)生如下業(yè)務(wù)艾：本月銷售小汽捌車矮8600俺輛，將啊

30、2敗輛小汽車移送本岸廠研究所作破壞澳性碰撞實(shí)驗(yàn)，巴3搬輛作為廣告樣品隘；銷售小客車拜576暗輛，將本廠生產(chǎn)拌的襖10艾輛小客車移送改靶裝分廠，將其改拜裝為救護(hù)車。該熬企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)白納消費(fèi)稅（）扳萬元。（本題中岸小汽車消費(fèi)稅稅扮率為霸3%藹，小客車消費(fèi)稅吧稅率為壩5%白）瓣A.8804.埃24伴叭B.3425.敖37吧八C.8804.澳94邦昂D.8798.啊84奧案正確答案吧拜B隘骯答案解析拔（稗8600版叭3叭）百按12.5皚班3%百（骯576礙扒10暗）矮傲6.8吧扮5%吧扮3226奧.13捌芭199.24皚昂3425.37靶（暗萬元耙）昂三、組成計(jì)稅價(jià)笆格板板（一）有同類消懊費(fèi)品銷售價(jià)

31、格的敖拌按售價(jià)（加權(quán)平把均售價(jià)）八（二）沒有應(yīng)稅隘消費(fèi)品銷售價(jià)格熬的挨拜按組價(jià)捌1.俺在從價(jià)定率及復(fù)瓣合計(jì)稅征收消費(fèi)岸稅的情況下，組半成計(jì)稅價(jià)格也是暗增值稅的計(jì)算依板據(jù)。組成計(jì)瓣稅價(jià)格（成本靶利潤(rùn)）邦安（翱1敗消費(fèi)稅稅率）百癌拌白成本氨搬（癌1疤成本利潤(rùn)率）熬辦挨（啊1瓣消費(fèi)稅稅率）傲應(yīng)納稅額捌組成計(jì)稅價(jià)格把霸適用稅率板【叭例題邦版單選題扮】百某日化廠將某品癌牌的化妝品與護(hù)佰膚品組成成套化邦?yuàn)y品，其中，化礙妝品的生產(chǎn)成本把90爸元套，護(hù)膚品哎的生產(chǎn)成本疤50辦元套。背2009案年哎3拜月將絆100敗套成套化妝品分礙給職工作獎(jiǎng)勵(lì)。哀該日化廠上述業(yè)吧務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（稗 艾）元。（化妝品捌成本利潤(rùn)率為

32、按5%叭，消費(fèi)稅稅率為扳30%拜）般A.2700絆藹B.4200凹昂C.4050藹罷D.6300扮暗正確答案敗艾D拜般答案解析把安應(yīng)納消費(fèi)稅（胺90唉斑50敖）藹熬（奧1芭絆5%笆）斑愛（凹1礙澳30%叭）絆版100伴半30%岸半6300巴（元）胺2.跋自產(chǎn)自用白酒、笆卷煙鞍邦組價(jià)公式變化為暗：組成計(jì)稅吧價(jià)格（成本靶利潤(rùn)自產(chǎn)自用挨數(shù)量背癌定額稅率）熬癌（叭1埃比例稅率）隘敗【熬例題啊背計(jì)算題骯】絆某酒廠半2009凹年吧12跋月份生產(chǎn)一種新搬的糧食白酒，廣岸告樣品使用鞍0.2敗噸，已知該種白扳酒無同類產(chǎn)品出藹廠價(jià)，生產(chǎn)成本唉每噸盎35000挨元，成本利潤(rùn)率霸為扒10%哀，糧食白酒定額矮稅率為每斤

33、板0.5叭元，比例稅率為捌20%暗。計(jì)算該廠當(dāng)月矮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅氨和增值稅。正確答案昂（拜1頒）應(yīng)納消費(fèi)稅：叭從量稅礙0.2胺隘2000板爸0.5襖澳200按（元）從價(jià)傲稅案0.2礙背35000骯拜（澳1熬柏10%鞍）澳200罷翱（斑1叭啊20%巴）霸耙20%絆拜1975捌（元）搬應(yīng)納消費(fèi)稅巴200奧百1975哀版2175阿（元）搬（扮2壩）應(yīng)納增值稅氨 搬0.2柏絆35000安笆（笆1唉芭10%氨）阿200 白疤（笆1拔壩20%骯）矮艾17%版傲1678.75按（元）板3.爸單一數(shù)量征收拜把【安例題熬暗計(jì)算題案】熬某啤酒廠自產(chǎn)啤啊酒挨20凹噸，贈(zèng)送某啤酒奧節(jié)，每噸啤酒成扮本哎1000熬元，無

34、同類產(chǎn)品扒售價(jià)。計(jì)算消費(fèi)白稅及增值稅。巴扳正確答案搬把唉應(yīng)納消費(fèi)稅傲20板靶220班扒4400艾（元）應(yīng)納哀增值稅辦20懊芭1000盎背（拜1埃背10%板）澳4400叭巴17%敖半4488板（元）氨四、銷售額中扣捌除外購(gòu)已稅消費(fèi)靶品已納消費(fèi)稅的辦規(guī)定安艾掌握小結(jié)：啊如卷煙廠外購(gòu)煙藹絲加工生產(chǎn)卷煙把，生產(chǎn)完畢對(duì)外笆銷售時(shí)，要繳納岸增值稅及消費(fèi)稅瓣，增值稅銷項(xiàng)班稅額進(jìn)項(xiàng)稅額辦（購(gòu)進(jìn)抵扣），翱要繳納消費(fèi)稅，俺由于銷售時(shí)從價(jià)阿部分含外購(gòu)煙絲凹已納的消費(fèi)稅，疤加工生產(chǎn)對(duì)外銷懊售時(shí)繳納消費(fèi)稅疤對(duì)這部分來講就班存在重復(fù)征稅的矮問題，所以，稅佰法規(guī)定，對(duì)于外啊購(gòu)已稅規(guī)定范圍癌的消費(fèi)品已納消背費(fèi)稅可以按生產(chǎn)哀領(lǐng)

35、用數(shù)量抵扣（埃生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)抵扣澳）。氨1.版扣稅范圍芭柏11俺項(xiàng)般八注意的問題：盎半氨14懊個(gè)稅目中，酒類凹產(chǎn)品、游艇、小凹汽車、高檔手表拌4佰項(xiàng)不得抵扣已納跋消費(fèi)稅，成品油斑要看清油品子目翱。吧挨舉例的敖11瓣項(xiàng)，也必須是同凹一稅目。傲單位和個(gè)人外購(gòu)敗潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)唉簡(jiǎn)單加工成小包拌裝或外購(gòu)潤(rùn)滑油扳不經(jīng)加工只貼商爸標(biāo)的行為，視同氨應(yīng)稅消費(fèi)品的生爸產(chǎn)行為。單位和艾個(gè)人發(fā)生的以上暗行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳拜納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予般扣除外購(gòu)潤(rùn)滑油襖已納潤(rùn)消費(fèi)稅。奧【例題巴愛單選題】按照現(xiàn)靶行消費(fèi)稅制度規(guī)阿定，納稅人外購(gòu)捌下列已稅消費(fèi)品瓣可以從應(yīng)稅銷售板額中扣除的有（八）。芭A.把外購(gòu)已稅散裝白捌酒裝瓶出售的白扒酒岸B

36、.跋外購(gòu)已稅汽車輪哎胎生產(chǎn)的汽車扒隘C.隘外購(gòu)已稅化妝品壩生產(chǎn)的化妝品隘唉D.懊外購(gòu)已稅珠寶玉挨石生產(chǎn)的金銀首哎飾C凹【扮例題半跋多選題般】般依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)敗定，下列應(yīng)稅消癌費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣隘除外購(gòu)已納消費(fèi)愛稅的有（）。襖拜A.伴以已稅煙絲為原版料生產(chǎn)的卷煙阿隘B.白以已稅珠寶玉石霸為原料生產(chǎn)的鉆案石首飾凹C.絆以已稅汽車輪胎辦連續(xù)生產(chǎn)的小汽版車擺D.巴以已稅潤(rùn)滑油為皚原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑艾油搬E.捌以已稅桿頭、桿安身和握把為原料拔生產(chǎn)的高爾夫球奧桿懊耙正確答案襖扒ADE爸2.澳扣稅方法邦壩按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用霸部分扣稅俺當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的骯外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品版已納稅款當(dāng)期暗準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)襖應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)巴或數(shù)量百

37、跋外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品吧的適用稅率或稅埃額傲當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的癌外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品鞍買價(jià)或數(shù)量期啊初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)挨稅消費(fèi)品的買價(jià)邦或數(shù)量當(dāng)期購(gòu)柏進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品奧的買價(jià)或數(shù)量艾期末庫(kù)存的外購(gòu)白應(yīng)稅消費(fèi)品的買皚價(jià)或數(shù)量邦【暗例題疤芭計(jì)算題礙】八某化妝品廠期初懊庫(kù)存化妝品靶30000愛元，本期外購(gòu)化把妝品霸80000柏元（不含稅價(jià)）案，本期月末庫(kù)存吧20000扮元，生產(chǎn)出化妝昂品對(duì)外銷售，取案得不含稅銷售額捌250000八元，化妝品消費(fèi)笆稅稅率為奧30%擺。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)啊稅稅額。班扒正確答案背斑準(zhǔn)予扣除消百費(fèi)稅（傲30000疤絆80000伴埃20000隘）愛斑30%阿俺27000八（元）應(yīng)納捌消費(fèi)稅懊250000

38、半澳30%伴邦27000盎藹48000翱（元）鞍【傲注意?！堪弁赓?gòu)應(yīng)稅消費(fèi)稅敗可以抵扣的是專板用發(fā)票上注明的霸銷售額（不包括埃增值稅稅額），捌普通發(fā)票不可以靶抵扣消費(fèi)稅（增翱值稅也不可以抵笆扣）；靶生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)要注奧意，題目中如給礙出生產(chǎn)好后對(duì)外搬銷售的量或生產(chǎn)唉領(lǐng)用數(shù)量均不作辦為可以抵扣的基板數(shù)，只有用生產(chǎn)翱領(lǐng)用價(jià)格才是可叭以用來計(jì)算的。3.扣稅環(huán)節(jié)：藹跋納稅人用外購(gòu)的暗已稅珠寶玉石生頒產(chǎn)的改在零售環(huán)背節(jié)征收消費(fèi)稅的叭金銀首飾（含鑲按嵌首飾），在計(jì)吧稅時(shí)一律不得扣按除外購(gòu)珠寶玉石奧的已納稅款。翱岸從工業(yè)企業(yè)、商敖業(yè)企業(yè)、委托加扮工、國(guó)外進(jìn)口購(gòu)懊進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，辦在工業(yè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)盎后銷售，可以扣唉稅

39、；在商業(yè)零售襖環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅愛的，不實(shí)行扣稅般。澳注意：從商業(yè)白企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消拔費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)傲稅消費(fèi)品，符合扳抵扣條件的，準(zhǔn)稗予扣除外購(gòu)應(yīng)稅矮消費(fèi)品已納消費(fèi)哎稅。絆注意購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)敖：從生產(chǎn)企業(yè)、辦商業(yè)（批發(fā)）企艾業(yè)、委托加工企鞍業(yè)、國(guó)外進(jìn)口時(shí)唉購(gòu)進(jìn)的可以抵扣般，而從零售環(huán)節(jié)邦購(gòu)進(jìn)的不可以抵霸扣。澳扣稅環(huán)節(jié)：是捌在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)扮，如果是零售、板批發(fā)、委托加工艾、進(jìn)口環(huán)節(jié)無扣斑稅規(guī)定。頒【扒例題巴俺計(jì)算題絆】胺某日化企業(yè)為增版值稅一股納稅人罷，搬2008版年啊8巴月發(fā)生如下業(yè)務(wù)跋：（八1扳）進(jìn)口一批化妝版品作原材料，進(jìn)跋口增值稅哀20.4芭（萬元），進(jìn)口叭消費(fèi)稅爸36拔萬元，本月生產(chǎn)熬領(lǐng)用進(jìn)口化妝

40、品扒的佰80%霸。（邦2邦）將護(hù)膚品和化藹妝品組成成套化按妝品銷售，某大絆型商場(chǎng)一次購(gòu)買稗240胺套，該日化企業(yè)把開具增值稅專用把發(fā)票，注明金額襖48骯萬元，其中包括伴護(hù)膚品扳18爸萬元，化妝品捌30案萬元。（盎3昂）銷售其他化妝哎品取得不含稅銷岸售額翱1 50癌萬元。（把4班）將成本為背1.4昂萬元的新研制的敖化妝品贈(zèng)送給消胺費(fèi)者使用。奧本月取得的相昂關(guān)票據(jù)均符合稅佰法規(guī)定，并在本安月認(rèn)證抵扣。邦把2008敗年辦8巴月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷笆售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)佰稅（）萬元。矮壩A.25.20爸佰B.31.23敖跋C.59.40背般D.60.03哎伴正確答案懊挨B頒傲答案解析鞍氨國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)頒納消費(fèi)稅為：

41、擺48版叭30%+150般百30%+1.4扮瓣（吧1+5%爸）白皚（澳1-30%懊）皚稗30%-36百阿80% =31哀.23巴（萬元）唉第七節(jié)委托加拌工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)挨納稅額的計(jì)算拌一、委托加工應(yīng)安稅消費(fèi)品的確定拜埃委托加工應(yīng)稅消哎費(fèi)品是指委托方壩提供原料和主要阿材料，受托方只哎收取加工費(fèi)和代懊墊部分輔助材料八加工的應(yīng)稅消費(fèi)安品。如案果出現(xiàn)下列情形暗，無論納稅人在班財(cái)務(wù)上如何處理岸，都不得作為委搬托加工應(yīng)稅消費(fèi)稗品，而應(yīng)按銷售瓣自制應(yīng)稅消費(fèi)品艾繳納消費(fèi)稅：芭1.啊受托方提供原材盎料生產(chǎn)的應(yīng)稅消捌費(fèi)品；盎2.爸受托方先將原材礙料賣給委托方，罷然后再接受加工熬的應(yīng)稅消費(fèi)品；安耙3.隘受托方以委托方

42、襖名義購(gòu)進(jìn)原材料熬生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)愛品；伴【哀例題芭跋單選題罷】癌甲企業(yè)為增值稅疤一般納稅人，瓣2008懊年安4擺月接受某煙廠委懊托加工煙絲，甲胺企業(yè)自行提供煙埃葉的成本為板35000斑元，代墊輔助材阿料班2000邦元，發(fā)生加工支霸出邦4000疤元；甲企業(yè)當(dāng)月捌允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)唉稅額為俺340阿元。煙絲的成本半利潤(rùn)率為辦5%稗，下列表述正確靶的是（）。芭哀A.皚甲企業(yè)應(yīng)納增值板稅奧360靶元，應(yīng)代收代繳班消費(fèi)稅凹18450搬元敖B.白甲企業(yè)應(yīng)納增值百稅俺1020伴元，應(yīng)代收代繳八消費(fèi)稅岸17571.4按3敗元扮C.敗甲企業(yè)應(yīng)納增值藹稅凹680骯元，應(yīng)納消費(fèi)稅疤18450罷元壩D.敖甲企業(yè)應(yīng)納增值扳

43、稅傲10115頒元，應(yīng)納消費(fèi)稅礙18450俺元礙耙正確答案巴懊D巴跋答案解析襖疤本題由受托方提耙供原料主料，不唉屬于委托加工業(yè)艾務(wù)，而屬于甲企笆業(yè)自制應(yīng)稅消費(fèi)傲品銷售，其應(yīng)稅哀消費(fèi)品的組價(jià)胺（艾35000罷把2000翱按4000白）阿岸（敖1拌靶5%柏）拔拜（伴1瓣骯30%傲）般61500白（元）甲企笆業(yè)應(yīng)納增值稅爸61500芭鞍17%八半340拜瓣10115跋（元）應(yīng)納氨消費(fèi)稅愛61500骯礙30%耙翱18450靶（元）。奧二、代收代繳稅巴款昂受托方加工完畢頒向委托方交貨時(shí)暗代收代繳消費(fèi)稅百。如果受托方是芭個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委哎托方須在收回加把工應(yīng)稅消費(fèi)品后白向所在地主管稅柏務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)哎稅。案

44、委托方要補(bǔ)稅，頒受托方就不再補(bǔ)礙稅了。對(duì)委托方扮補(bǔ)征稅款的計(jì)稅懊依據(jù)是：如果收把回的應(yīng)稅消費(fèi)品按直接銷售，按銷八售額計(jì)稅補(bǔ)征；班如果收回的應(yīng)稅拔消費(fèi)品尚未銷售艾或用于連續(xù)生產(chǎn)白等，按組成計(jì)稅唉價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。伴壩委托加工的應(yīng)稅班消費(fèi)品，受托方捌在交貨時(shí)已代收埃代繳消費(fèi)稅，委癌托方收回后直接愛銷售的，不再征安收消費(fèi)稅。盎三、委托加工扳應(yīng)稅消費(fèi)品組成矮計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算頒柏?cái)∈芡蟹酱沾U案消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按暗受托方同類消費(fèi)白品的售價(jià)計(jì)算納耙稅；沒有同類價(jià)安格的，按照組成八計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納絆稅。其組價(jià)公式拌為：疤1.翱組成計(jì)稅價(jià)格阿（材料成本加耙工費(fèi)）邦澳（百1扒消費(fèi)稅稅率）骯【啊例題骯按單選題稗】般某化妝品

45、廠受托挨加工一批化妝品霸，委托方提供原芭材料成本擺30000跋元，該廠收取加癌工費(fèi)頒1000壩0佰元、代墊輔助材背料款阿5 000啊元，該廠沒有同扳類化妝品銷售價(jià)爸格。該廠應(yīng)代收班代繳消費(fèi)稅（頒 瓣）元。（以上款哎項(xiàng)均不含增值稅白）挨A.17 14斑2.86爸凹B.19 28版5.71襖翱C.20 14頒2.86扮笆D.20 25藹0.00奧罷正確答案班佰B挨扮答案解析熬巴該廠應(yīng)代收代繳敖消費(fèi)稅（阿30000+1班0000+50案00霸）頒巴（霸1哎按30%芭）啊岸30%凹矮19285.7拔1哎（元）懊。半2.壩復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅柏：敗扮組成計(jì)稅價(jià)格?。ú牧铣杀炯影すべM(fèi)佰+啊從量消費(fèi)稅）靶愛（瓣1

46、挨消費(fèi)稅稅率）靶愛【擺例題百爸計(jì)算題板】按甲酒廠為增耙值稅一般納稅人敖，疤2009伴年敗2懊月發(fā)生以下業(yè)務(wù)岸：邦（笆1熬）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者拔手中收購(gòu)糧食伴30芭噸，每噸收購(gòu)價(jià)稗2000骯元，共計(jì)支付收襖購(gòu)價(jià)款傲60000壩元。疤（笆2扮）甲酒廠將收購(gòu)扮的糧食從收購(gòu)地白直接運(yùn)往異地的扳乙酒廠生產(chǎn)加工叭白酒，白酒加工板完畢，企業(yè)收回柏白酒懊8百噸，取得乙酒廠壩開具防偽稅控的般增值稅專用發(fā)票爸，上面注明加工礙費(fèi)疤40000爸元，其中含代墊胺輔料骯15000壩元，加工的白酒拌當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品耙市場(chǎng)價(jià)格。辦矮正確答案胺背傲扳代收代繳的消費(fèi)絆稅的組成計(jì)稅價(jià)八格（材料成本絆加工費(fèi)消費(fèi)扳稅定額稅）岸搬（唉1胺消費(fèi)稅

47、稅率）白伴30敗哀2000敖昂（愛1敖拌l3%哀）澳40000耙扒8版皚2000絆拌0.5把辦（柏1背拌20%氨）靶125250扒（元）應(yīng)代唉收代繳的消費(fèi)稅百案125250八埃20%奧耙8壩敖2000艾拜0.5襖捌33050昂（元）巴柏應(yīng)納增值稅啊40000懊胺17%皚盎6800瓣（元）阿四、用委托加工板收回的應(yīng)稅消費(fèi)暗品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅罷消費(fèi)品計(jì)算征收奧消費(fèi)稅問題艾耙稅法規(guī)定：對(duì)委柏托加工收回消費(fèi)氨品已納的消費(fèi)稅案，可按當(dāng)期生產(chǎn)般領(lǐng)用數(shù)量從當(dāng)期傲應(yīng)納消費(fèi)稅稅額柏中扣除，這種扣翱稅方法與外購(gòu)已藹稅消費(fèi)品連續(xù)生愛產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的矮扣稅范圍、扣稅盎方法、扣稅環(huán)節(jié)愛相同。拌1.巴扣稅范圍啊哀12盎項(xiàng)安注意

48、的問題：罷笆14霸個(gè)稅目中沒有酒昂類產(chǎn)品、除石腦佰油和潤(rùn)滑油之外唉的成品油、小汽搬車、高檔手表佰4笆項(xiàng)哎2.奧扣稅方法奧按按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用盎部分扣稅搬3.跋扣稅環(huán)節(jié)具版體規(guī)定：納稅人挨用委托加工收回哀的已稅珠寶玉石啊生產(chǎn)的改在零售藹環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅跋的金銀首飾和鉆傲石首飾，在計(jì)稅斑時(shí)一律不得扣除柏委托加工收回的瓣珠寶玉石的已納壩消費(fèi)稅稅款。稗【挨例題吧版單選題挨】哎依據(jù)消費(fèi)稅的有翱關(guān)規(guī)定，下列消癌費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣骯除已納消費(fèi)稅的靶是（）。壩A.班以委托加工的汽氨車輪胎為原料生敖產(chǎn)的乘用車癌B.傲以委托加工的化扒妝品為原料生產(chǎn)敖的護(hù)膚護(hù)發(fā)品頒熬C.襖以委托加工的已叭稅石腦油為原料巴生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)胺品安

49、D.八以委托加工的已昂稅酒和酒精為原艾料生產(chǎn)的糧食白安酒翱正確答案盎背C暗氨答案解析唉矮只有伴C挨選項(xiàng)符合稅法規(guī)案定捌12伴類委托加工收回捌的應(yīng)稅消費(fèi)品連瓣續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)柏品可抵扣已納消懊費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。五、卷煙回購(gòu)：罷對(duì)既有自產(chǎn)挨卷煙，同時(shí)又委絆托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工鞍與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)癌、規(guī)格相同卷煙絆的工業(yè)企業(yè)（簡(jiǎn)凹稱回購(gòu)企業(yè)），按從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)案后再直接銷售的皚卷煙，對(duì)外銷售背時(shí)不論是否加價(jià)拔，凡是符合下述藹條件的，不再征唉收消費(fèi)稅；不符笆合下述條件的，埃則征收消費(fèi)稅：爸百回購(gòu)企業(yè)在委托拌聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷靶煙時(shí)，除提供聯(lián)般營(yíng)企業(yè)所需加工敗卷煙牌號(hào)外，還跋須同時(shí)提供稅務(wù)芭機(jī)關(guān)已公示的消耙費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。翱聯(lián)

50、營(yíng)企業(yè)必須按扮照已公示的調(diào)撥氨價(jià)格申報(bào)繳納消跋費(fèi)稅。柏回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)板企業(yè)加工卷煙回皚購(gòu)后再銷售的卷捌煙，其銷售收入斑應(yīng)與自產(chǎn)的卷煙癌的銷售收入分開疤核算，以備稅務(wù)邦機(jī)關(guān)檢查；如不唉分開核算，則一吧并計(jì)入自產(chǎn)卷煙骯銷售收入征收消唉費(fèi)稅。愛【例題百瓣單選題】下列各昂項(xiàng)業(yè)務(wù)中，在收矮回委托加工應(yīng)稅爸消費(fèi)品后仍應(yīng)征隘收消費(fèi)稅的是（般）。懊A.斑商業(yè)批發(fā)企業(yè)收罷回委托加工的特疤制白酒直接銷售埃骯B.半工業(yè)企業(yè)收回委拔托某外商投資企挨業(yè)加工的化妝品啊直接銷售矮C.扮某卷煙廠委托聯(lián)般營(yíng)企業(yè)半,安加工同牌號(hào)卷煙翱收回后直接銷售皚，其收入與自產(chǎn)邦卷煙收入未分開胺核算扒D.隘某酒廠收回委托按某外商投資企業(yè)頒加工

51、的已稅白酒壩直接銷售C疤第八節(jié)進(jìn)口應(yīng)鞍稅消費(fèi)品應(yīng)納稅凹額的計(jì)算芭一、進(jìn)口應(yīng)稅斑消費(fèi)品的基本規(guī)澳定版二、進(jìn)口應(yīng)稅拌消費(fèi)品組成計(jì)稅奧價(jià)格的計(jì)算爸三種計(jì)稅方法：佰百1.壩從價(jià)定率辦法計(jì)笆稅：辦應(yīng)納稅額組成澳計(jì)稅價(jià)格把版消費(fèi)稅稅率搬組成計(jì)稅價(jià)格礙（關(guān)稅完稅價(jià)格頒關(guān)稅）八叭（絆1耙消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅組價(jià)：按澳1.隘自產(chǎn)自用（成敖本利潤(rùn)）斑骯（哀1斑消費(fèi)稅稅率）懊是計(jì)算增值胺稅和消費(fèi)稅的計(jì)佰稅依據(jù)暗2.芭委托加工（材礙料成本加工費(fèi)扮）奧班（癌1背消費(fèi)稅稅率）愛是委托方代哎收代繳消費(fèi)稅的叭計(jì)稅依據(jù)。皚注意：自拔2009芭年爸1埃月襖1昂日艾起，增加了實(shí)行礙符合計(jì)稅辦法計(jì)岸算納稅的組成計(jì)矮稅價(jià)格計(jì)算公式案：組

52、成計(jì)稅柏價(jià)格（材料成柏本加工費(fèi)委凹托加工數(shù)量癌熬定額稅率）扮扒（斑1跋消費(fèi)稅稅率）芭按佰3.暗進(jìn)口（關(guān)稅完稗稅價(jià)格關(guān)稅）懊岸（敖1敗消費(fèi)稅稅率）拌計(jì)算進(jìn)口增吧值稅和消費(fèi)稅的熬計(jì)稅依據(jù)拔【俺例題霸扮計(jì)算題板】扳某商業(yè)企業(yè)疤2班月從國(guó)外進(jìn)口一伴批化妝品，海關(guān)案核定的關(guān)稅完稅岸價(jià)格為扮82000骯元（關(guān)稅稅率為佰40%皚，消費(fèi)稅稅率為敖30%罷），已取得海關(guān)背開具的專用繳款叭書，昂2翱月份該企業(yè)把其邦中的一部分化妝瓣品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷壩售，取得不含稅礙銷售收入礙212000懊元。白假定該企業(yè)沒發(fā)按生其他增值稅業(yè)拜務(wù)，銷售環(huán)節(jié)應(yīng)埃納稅額是：百案正確答案捌懊組成計(jì)稅價(jià)斑格（哎82000案藹82000般阿40

53、%凹）骯暗（巴1敖傲30%柏）邦164000岸（元）進(jìn)口胺環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅把柏164000半盎17%捌礙27880熬（元）進(jìn)口挨環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅阿搬164000艾柏30%岸辦49200扳（元）銷售吧進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品澳應(yīng)納增值稅板212000捌扳17%阿把27880暗凹8160昂（元）翱2.邦從量定額辦法計(jì)巴稅：啤酒、黃酒傲、成品油應(yīng)吧納稅額進(jìn)口應(yīng)隘稅消費(fèi)品數(shù)量靶板單位稅額熬3.骯復(fù)合計(jì)稅辦法：敗只適用于進(jìn)口卷扮煙、白酒邦 藹稅率規(guī)定：敖（絆1柏）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口暗卷煙（艾200埃支）確定消費(fèi)稅礙適用比例稅率的叭價(jià)格（關(guān)稅完巴稅價(jià)格關(guān)稅擺消費(fèi)稅定額稅率啊）疤/傲（邦1氨消費(fèi)稅稅率）哀。熬其中，消費(fèi)稅定頒額

54、稅率為每條（案200捌支）哀0.6白元（依據(jù)現(xiàn)行消佰費(fèi)稅定額稅率折邦算而成）；消費(fèi)壩稅稅率固定為板36%挨。扒【埃例題暗拔計(jì)算題稗】藹某煙草進(jìn)出口公愛司從國(guó)外進(jìn)口卷百煙唉80000俺條（每條罷200懊支），支付買價(jià)翱2000000扳元，支付到達(dá)我壩國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸?shù)K費(fèi)用澳120000礙元、保險(xiǎn)費(fèi)用澳80000岸元。關(guān)稅完稅價(jià)案格叭2200000拔元。假定進(jìn)藹口卷煙關(guān)稅稅率胺為靶20熬%皚。要求：計(jì)愛算進(jìn)口卷煙消費(fèi)隘稅、增值稅。正確答案搬（隘1拜）進(jìn)口卷煙應(yīng)納柏關(guān)稅吧2200000邦板20%八哀440000拜（元）（隘2板）進(jìn)口卷煙消費(fèi)阿稅的計(jì)算：哀按哎定額消費(fèi)稅拔80000八扒0.6傲拜4800

55、0唉（元）愛皚艾每標(biāo)準(zhǔn)條確定消凹費(fèi)稅適用比例稅斑率的價(jià)格班（壩2200000拌背440000白擺48000瓣）唉邦（耙1背啊36%半）俺邦80000白挨52.5案（元）每條柏價(jià)格小于襖70壩元，所以適用暗36%哎的稅率。從拌價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅擺（板2200000般拜440000耙敖48000翱）岸傲（岸1阿八36%板）柏扳36%暗瓣4200000芭癌36%艾=151200隘0板（元）搬應(yīng)納消費(fèi)稅般1512000皚胺48000矮氨1560000襖（元）胺156半（萬元）熬（拜3岸）進(jìn)口卷煙應(yīng)納傲增值稅盎4200000稗巴17%隘罷714000八（元）疤=71.4笆（萬元昂礙（隘2傲）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口按卷煙

56、（矮200笆支）確定消費(fèi)稅百適用比例稅率的版價(jià)格擺扳70白元人民幣的，適佰用比例稅率為板56%鞍；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口巴卷煙（挨200頒支）確定消費(fèi)稅芭適用比例稅率的傲價(jià)格背70佰元人民幣的，適隘用比例稅率為癌36%扳。進(jìn)口卷煙巴的組價(jià)：埃（胺1澳）組成計(jì)稅價(jià)格翱（關(guān)稅完稅價(jià)斑格關(guān)稅消費(fèi)盎稅定額稅）板/半（芭1阿進(jìn)口卷煙消費(fèi)哀稅適用比例稅率擺）。傲（埃2瓣）應(yīng)納消費(fèi)稅稅奧額進(jìn)口卷煙消骯費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)俺格俺巴進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅八適用比例稅率靶消費(fèi)稅定額稅。辦其中，消費(fèi)板稅定額稅海關(guān)懊核定的進(jìn)口卷煙班數(shù)量盎背消費(fèi)稅定額稅率捌，消費(fèi)稅定額稅絆率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（翱50000白支）胺150翱元。澳第九節(jié)消費(fèi)稅盎征稅環(huán)節(jié)

57、的特殊岸規(guī)定白一、關(guān)于金銀首癌飾征收消費(fèi)稅的翱若干規(guī)定敖阿（一）納稅義唉務(wù)人在中華疤人民共和國(guó)境內(nèi)癌從事金銀首飾零案售業(yè)務(wù)的單位和傲個(gè)人，為金銀首板飾消費(fèi)稅的納稅哎義務(wù)人。委托加氨工（除另有規(guī)定胺外）、委托代銷笆金銀首飾的，受搬托方也是納稅人隘。金銀首飾瓣的零售業(yè)務(wù)是指胺：將金銀首飾銷敗售給中國(guó)人民銀般行批準(zhǔn)的金銀首奧飾生產(chǎn)、加工、扒批發(fā)、零售單位柏（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)八單位）以外的單俺位和個(gè)人的業(yè)務(wù)敖。下列行為唉視同零售業(yè)務(wù)：頒擺捌1.案為經(jīng)營(yíng)單位以外熬的單位和個(gè)人加拔工金銀首飾。加半工包括帶料加工敖、翻新改制、以啊舊換新等業(yè)務(wù)，邦不包括修理、清背洗業(yè)務(wù)；翱2.矮經(jīng)營(yíng)單位將金銀哎首飾用于饋贈(zèng)、扮贊

58、助、集資、廣傲告樣品、職工福壩利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面哀；背3.版未經(jīng)中國(guó)人民銀氨行總行批準(zhǔn)，經(jīng)佰營(yíng)金銀首飾批發(fā)叭業(yè)務(wù)的單位將金埃銀首飾銷售給經(jīng)扒營(yíng)單位。笆（二）改為零售翱環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅藹的金銀首飾范圍笆挨僅限于：金、銀唉和金基、銀基合百金首飾，以及金礙、銀和金基、銀敖基合金的鑲嵌首絆飾。從霸2003巴年鞍5班月盎1扮日起，鉑金首飾疤消費(fèi)稅改為零售柏環(huán)節(jié)征稅。搬不屬于上述范圍扒的應(yīng)征消費(fèi)稅的傲首飾，如鍍金（叭銀）、包金（銀柏）首飾，以及鍍隘金（銀）、包金氨（銀）的鑲嵌首胺飾（簡(jiǎn)稱非金銀笆首飾），仍在生敗產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收翱消費(fèi)稅白。昂【爸例題拌擺多選題疤】隘某金店采取俺“奧以舊換新班”氨方式銷售擺24K拌純

59、金項(xiàng)鏈白1哎條，并以同一方巴式銷售某名牌金俺表阿1皚塊，下列說法正稗確的有（）。把版A.頒純金項(xiàng)鏈只繳納辦增值稅疤B.斑純金項(xiàng)鏈只繳納哀消費(fèi)稅安C.昂純金項(xiàng)鏈繳納消疤費(fèi)稅和增值稅佰俺D.澳金表繳納消費(fèi)稅埃和增值稅瓣E.巴金表只繳納增值白稅把CE邦頒答案解析壩按金表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)暗和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收襖消費(fèi)稅，其他環(huán)傲節(jié)不征收；（三）計(jì)稅依據(jù)白1.爸納稅人銷售金銀熬首飾，其計(jì)稅依叭據(jù)為不含增值稅扳的銷售額。如果爸納稅人銷售金銀俺首飾的銷售額中啊未扣除增值稅稅拌額，在計(jì)算消費(fèi)敗稅時(shí)，應(yīng)按以下拔公式換算為不含擺增值稅稅額的銷翱售額。金銀搬首飾的銷售額懊含增值稅的銷售搬額斑傲（艾1翱增值稅稅率或靶征收率）爸2.

60、奧金銀首飾連同包霸裝物銷售的，無昂論包裝物是否單艾獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論暗會(huì)計(jì)上如何核算罷，均應(yīng)并入金銀佰首飾的銷售額，拔計(jì)征消費(fèi)稅。敗奧3.拔帶料加工的金銀愛首飾，應(yīng)按受托襖方銷售同類金銀阿首飾的銷售價(jià)格搬確定計(jì)稅依據(jù)征藹收消費(fèi)稅。沒有叭同類金銀首飾銷哎售價(jià)格，按照組安成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算斑納稅。組成計(jì)稅叭價(jià)格的計(jì)算公式拜為：組成計(jì)昂稅價(jià)格（材料傲成本加工費(fèi)）襖扒（岸1版金銀首飾消費(fèi)皚稅稅率）礙4.藹納稅人采用以舊爸換新（含翻新改笆制）方式銷售的敗金銀首飾，應(yīng)按襖實(shí)際收取的不含搬增值稅的全部?jī)r(jià)般款確定計(jì)稅依據(jù)伴征收消費(fèi)稅。（案此時(shí)金銀首飾增扒值稅計(jì)稅依據(jù)也矮照此計(jì)算）襖5.伴生產(chǎn)、批發(fā)、零骯售單位用于饋贈(zèng)