中級(jí)財(cái)政稅收專業(yè)第三章

1、第三章財(cái)政支出的內(nèi)容大綱要求：考查考生對(duì)我國(guó)財(cái)政支出的掌握程度，對(duì)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)對(duì)財(cái)政支出分類的意義的認(rèn)識(shí)程度，對(duì)購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的掌握程度。第一節(jié)購(gòu)買性支出一、行政管理費(fèi)與國(guó)防費(fèi)支出（一）行政管理費(fèi)支出1行政管理支出的含義2行政管理支出的發(fā)展趨勢(shì)世界各國(guó)行政管理支出的絕對(duì)數(shù)是增長(zhǎng)的，但在財(cái)政支出總額中所占的比重卻是下降的。我國(guó)行政管理支出在各項(xiàng)支出中增長(zhǎng)的最快。影響行政管理費(fèi)規(guī)模的因素有：（I）經(jīng)濟(jì)總體增長(zhǎng)水平；（2）財(cái)政支出規(guī)模；（3）政府職能；（4）機(jī)構(gòu)設(shè)置；（5）行政效率；（6）管理費(fèi)本身的使用效率。其中，政府職能范圍的大小，行政機(jī)構(gòu)設(shè)置的多少，以及由此決定的機(jī)關(guān)工作人員的多少是決定

2、行政管理費(fèi)用規(guī)模的關(guān)鍵因素。行政管理費(fèi)用的一個(gè)趨勢(shì)是向公用費(fèi)用傾斜。3如何控制行政管理費(fèi)用方面，要進(jìn)一步推進(jìn)政治程序的科學(xué)化和民主化，提高透明度，使公民也能得到充分的信息并實(shí)施有效的監(jiān)督；另一方面，財(cái)政部門本身必須對(duì)行政管理費(fèi)加強(qiáng)管理和監(jiān)督。（二）國(guó)防費(fèi)支出1含義國(guó)防費(fèi)民兵建設(shè)費(fèi)國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)防空經(jīng)費(fèi)國(guó)防支出的量化制度國(guó)防支出量化的制度被稱為“計(jì)劃方案預(yù)算”，被用于以下軍事預(yù)算上：（1）用于重大軍事行動(dòng)的資源配置；（2）在戰(zhàn)役安排上，可用于軍事配置；（3）用于安排各種武器和軍事工程的研究和發(fā)展。我國(guó)國(guó)防支出的規(guī)模不論是在絕對(duì)量上還是在相對(duì)量上，都是偏低的。二、文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)支出（一）教育支

3、出（1）內(nèi)容義務(wù)教育（純公共產(chǎn)品）高層次教育高等教育、職業(yè)教育、成人教育（混合產(chǎn)品）（2）教育的特點(diǎn)（三方面）（3）我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源的構(gòu)成：政府投入、社會(huì)團(tuán)體和公民個(gè)人辦學(xué)、社會(huì)捐資和集資辦學(xué)、收取學(xué)費(fèi)和雜費(fèi)及其他經(jīng)費(fèi)教育支出的不足：對(duì)初等教育的投入過(guò)低且教育質(zhì)量低下，對(duì)高等教育的補(bǔ)貼水平很高?？茖W(xué)研究費(fèi)支出基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)一政府承擔(dān)應(yīng)用性研究的經(jīng)費(fèi)一微觀主體承擔(dān)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)支出的手段：國(guó)債投資、提高折舊率稅收優(yōu)惠、提高企業(yè)應(yīng)稅所得的扣除比例，財(cái)政貼息存在的問(wèn)題：科技設(shè)施、設(shè)備等公共科技平臺(tái)建設(shè)水平落后、科研人員流失嚴(yán)重、創(chuàng)新教育不足，企業(yè)的科研能力較弱。衛(wèi)生支出政府提供衛(wèi)生支出的原因：衛(wèi)生領(lǐng)域

4、的市場(chǎng)存在缺陷；實(shí)現(xiàn)公平的收入分配。我國(guó)衛(wèi)生支出結(jié)構(gòu)的不合理之處：四個(gè)方面加強(qiáng)管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益逐步規(guī)范財(cái)政資金供應(yīng)范圍改革和完善文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度改革事業(yè)單位管理形式推行定額管理，改進(jìn)資金分配方法多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實(shí)行收支統(tǒng)一管理。三、財(cái)政投資性支出政府財(cái)政投資的特點(diǎn)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)政府財(cái)政投資的特點(diǎn)和范圍。政府投資和非政府投資的特點(diǎn)：非政府投資一追求盈利性；政府投資一不盈利或微利非政府投資一短期性投資；政府投資一大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目非政府投資一不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會(huì)效益；政府投資一承擔(dān)社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的責(zé)任影響政府投資和非政府投資比重差異的因素：一是經(jīng)濟(jì)

5、體制的差異；二是經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的差異。造成差別的原因在與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的不同。政府投資的宏觀調(diào)控的表現(xiàn)：直接調(diào)節(jié)自身的規(guī)模，間接調(diào)節(jié)非政府部門投資規(guī)模；調(diào)節(jié)自身的結(jié)構(gòu)，糾正非政府部門投資結(jié)構(gòu)的偏差。政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)資本一產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)資本一勞動(dòng)力化標(biāo)準(zhǔn)就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)二)基礎(chǔ)設(shè)施投資基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)基礎(chǔ)設(shè)施具有公用性、非獨(dú)占性和不可分性；大型的基礎(chǔ)設(shè)施很難由個(gè)別企業(yè)的獨(dú)立投資完成。2基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)用。私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。政府與民間共同投資的提供方式政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作BOT投資方式財(cái)政投

6、融資制度(1)財(cái)政投融資的含義(2)基本特征(5個(gè)方面)財(cái)政農(nóng)業(yè)投資1.財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的必要性(2個(gè)方面)農(nóng)業(yè)發(fā)展和財(cái)政的關(guān)系2財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點(diǎn)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)部門投資政策的特征：(1)以立法形式規(guī)定財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的規(guī)模和環(huán)節(jié)明確財(cái)政投資的范圍注重農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步3進(jìn)一步完善我國(guó)財(cái)政支出的支農(nóng)政策我國(guó)財(cái)政在支持農(nóng)業(yè)建設(shè)上的缺陷表現(xiàn)：4個(gè)方面采取積極財(cái)政政策的措施：加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投資實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變采取的具體措施：3項(xiàng)健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制第五節(jié)印花稅掌握：印花稅的征收范圍計(jì)稅依據(jù)稅額計(jì)算熟悉：印花稅的納稅人了解：稅收減免和稅款征收辦法一、納稅人和征稅范圍（一）納稅人在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、

7、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個(gè)人（二）征稅范圍經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營(yíng)業(yè)賬簿權(quán)利許可證照經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證二、印花稅的稅率0.5%1財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合一1%。2加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿3購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合一0.3%。4借款合同0.05%。（二）定額稅率權(quán)利許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿，每件5元三、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)稅情況下：經(jīng)濟(jì)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所記載的金額為計(jì)稅依據(jù)對(duì)記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收

8、資本和資本公積的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)從量計(jì)稅情況下：計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅數(shù)量（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算按比例稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額x適用稅率按定額稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量x單位稅額四、印花稅的減免（一）已繳納印花稅的憑證副本或抄本（二）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)三）國(guó)家指定收購(gòu)部門與村委會(huì)農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同（四）無(wú)息、貼息貸款合同（五）外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同（六）房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的房租合同，凡房屋屬于生活居住地，暫免征收（七）軍事貨物運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸，以及新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)忍厥庳涍\(yùn)憑證（八）對(duì)國(guó)家郵

9、政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)，1999年后增加的資金貼花（九）自2004年7月1日起，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國(guó)有企業(yè)改制發(fā)生的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收。（十）企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。（十一）企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免于貼花（十二）對(duì)投資者買賣封閉式證券基金免征（十三）對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的印花稅免征第六節(jié)資源稅掌握：征稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅額計(jì)算熟悉：資源稅的納稅人和扣繳義務(wù)人了解：資源稅的稅收減免和征收辦法一、納稅人和征稅范圍（一）納稅人在中華人

10、民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人進(jìn)口礦產(chǎn)品或鹽以及經(jīng)營(yíng)已稅礦產(chǎn)品或鹽的單位和個(gè)人也屬于資源稅的納稅人（二）征稅范圍礦產(chǎn)品和鹽二、稅率釆用定額稅率三、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)開(kāi)釆或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量1不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量2原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，按原油數(shù)量課稅3對(duì)連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量為課稅數(shù)量4金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原

11、礦數(shù)量的，可將精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量為課稅數(shù)量5以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽征稅；以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量x適用的單位稅額四、資源稅的減免（一）開(kāi)釆石油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅（二）納稅人開(kāi)釆或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目第七節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅掌握：征稅范圍和稅額計(jì)算熟悉：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和稅率了解：城市維護(hù)建設(shè)稅的減免和征收辦法一、納稅人和征稅范圍（一）納稅人負(fù)有繳納“

12、三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。但對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅（二）征稅范圍與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍一致二、稅率（一）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率7%（二）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%三、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，滯納金和罰款不作為計(jì)稅依據(jù)，免征三稅的，也免征城建稅（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額x適用稅率四、城建稅的減免（一）城建稅按減免后的三稅計(jì)征（二）因減免三稅需要進(jìn)行三稅退庫(kù)的，城建稅也退庫(kù)（三）海關(guān)對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征城建稅（四）對(duì)三峽工程建設(shè)基金自2004年1月1日至2009年12月31日期間免征城建稅和教育費(fèi)附加（五）對(duì)三稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對(duì)隨三稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退還第八節(jié)教育費(fèi)附加掌握：征收范圍和計(jì)稅依據(jù)教育費(fèi)附加的計(jì)算熟悉：教育費(fèi)附加的繳納人了解：減免和征收辦法一、納稅人和征稅范圍以繳納增值稅