SAP財務(wù)管理-王紋(精華)

1、SAP財務(wù)管理大全-王紋第一章財務(wù)管理模塊總覽企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（EnterpriseResourcePlanning，ERP）是一種可以實現(xiàn)跨地區(qū)、跨部門、甚至跨公司整合實時信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。一個強大的ERP系統(tǒng)能夠使財務(wù)的管理控制真正和業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系在一起，從而使計劃，預(yù)算，監(jiān)控，分析的觸角伸到企業(yè)各個職能部門的最末端，為企業(yè)的運作提供決策支持。SAP公司是全球最大的管理軟件企業(yè)。財富500強企業(yè)中80以上使用SAP公司的管理解決方案。在全球更有120多個國家的兩萬多個集團使用SAP系統(tǒng)。SAP在跨行業(yè)的通用產(chǎn)品外，還開發(fā)了23種行業(yè)解決方案和行業(yè)特殊應(yīng)用，幾乎覆蓋所有的行業(yè)。由于上述原

2、因，本書中談到的ERP系統(tǒng)的管理思想和功能都是基于mySAPERP系統(tǒng)的。如圖1-1所示，mySAPERP系統(tǒng)包含三個層面：戰(zhàn)略層面、運營層面和技術(shù)架構(gòu)層面。其中運營層面中又分為以下幾大塊內(nèi)容：物流管理(LO)、財務(wù)管理(FI)、人力資源(HR)和跨模塊組件(CA)。圖1-2是運營層面的模塊一覽。圖中下方的跨模塊組件是指在物流、財務(wù)、人事三個模塊中公用的功能，比如工作流，鉆取報表，分類管理等。第1節(jié)ERP系統(tǒng)兩個主要的特點：談到ERP，就會談到集成。集成幾乎成了ERP的代名詞。但是一個真正的ERP系統(tǒng)，并不應(yīng)該只是一個集成化的系統(tǒng)，它必須同時又是一個標準化的系統(tǒng)一個基于配置而不是基于開發(fā)的系統(tǒng)

3、。基于配置，才能最大限度降低實施系統(tǒng)時的開發(fā)量，也就是最大限度降低了實施的風(fēng)險。同時，只有標準化的系統(tǒng)才可能是一個真正高度集成的系統(tǒng)。試想一下，現(xiàn)場臨時開發(fā)，簡單的測試，顯然只能滿足表面化的需求，是不可能將系統(tǒng)中數(shù)以萬計的功能進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)完善的，集成只能流于空談。需要指出的是，集成化和標準化不僅僅是ERP系統(tǒng)的兩個核心特點,也正是財務(wù)管理模塊的主要特點。一,集成的系統(tǒng)我們以業(yè)務(wù)部門的一個簡單操作為例，看一下在SAP系統(tǒng)中業(yè)務(wù)是怎樣和財務(wù)集成的。場景一：如圖1-3,假設(shè)A公司的財務(wù)部下設(shè)四個子部門：計劃部、資金管理部、投資部和會計部。圖當中的圓圈代表業(yè)務(wù)部門。某天，在業(yè)務(wù)部門（如倉庫）發(fā)生了一個

4、簡單的業(yè)務(wù)操作收貨，讓我們來看看這筆業(yè)務(wù)對于整個財務(wù)部的一系列影響。1，會計部首先，這筆收貨可能不是一個單獨的動作，它是采購定單的一個執(zhí)行步驟。收貨完成后，我們會收到供應(yīng)商的發(fā)票，這時候會計部門會進行發(fā)票校驗。發(fā)票校驗在SAP系統(tǒng)中并不是一個單獨的輸入，而是作為收貨和采購定單的一個后續(xù)事務(wù)。在收貨和收到發(fā)票后，系統(tǒng)會自動進行三單匹配的校驗。三單指的是采購定單、收貨單和發(fā)票。校驗的內(nèi)容包括：發(fā)票上的數(shù)量是否與收貨的數(shù)量相一致，發(fā)票的單價是否與采購定單的單價相一致，發(fā)票日期和采購定單日期是否一致等等。另外，在系統(tǒng)里還可以設(shè)定相應(yīng)的容差。如果三單匹配的結(jié)果有差異，而差異在容差的X圍內(nèi)，業(yè)務(wù)就可以順利

5、流轉(zhuǎn)下去。容差的目的在于一定授權(quán)下，微小的差異不會干擾總體業(yè)務(wù)的執(zhí)行，這體現(xiàn)了重要性原則。2，計劃部這筆業(yè)務(wù)的影響才剛剛開始。在發(fā)票校驗時，SAP會自動進行預(yù)算檢查，即檢查本次采購支出是否有足夠的預(yù)算。試想一下：如果我們和某供應(yīng)商簽訂了合同，對方按時按質(zhì)交貨，貨物也驗收入庫了。財務(wù)部在核對發(fā)票時，卻通知說因為預(yù)算不夠這X發(fā)票將被凍結(jié)。這不僅對供應(yīng)商來說是不能夠接受的，從公司的管理流程角度來講也是不合理的。所以在SAP中自動預(yù)算檢查的控制點并不只是在發(fā)票校驗時。通常在采購定單創(chuàng)建時，系統(tǒng)就會對此筆定單進行預(yù)算檢查。檢查的結(jié)果會直接影響后續(xù)的采購步驟。而發(fā)票校驗時的自動預(yù)算檢查是對前次檢查的復(fù)核。

6、所以說一個真正的ERP系統(tǒng)，其財務(wù)控制是貫穿業(yè)務(wù)流程的，而不只是在記賬時進行事后的核算。3，資金管理部同時，發(fā)票一旦校驗通過，一般將在中短期內(nèi)被支付，所以這筆業(yè)務(wù)對于資金管理部的資金安排是有影響的。而SAP也正是這樣設(shè)計的：發(fā)票校驗通過時，會自動更新資金部的中短期資金預(yù)測，這種預(yù)測在系統(tǒng)中被稱之為流動性預(yù)測。和預(yù)算檢查控制點設(shè)在采購定單創(chuàng)建時相類似，采購定單的創(chuàng)建也會自動更新流動性預(yù)測。在發(fā)票校驗后，系統(tǒng)會根據(jù)發(fā)票校驗的數(shù)據(jù)對此采購定單影響的流動性預(yù)測值進行修正。4，投資部集成的影響還遠沒有結(jié)束。采購定單一般不是業(yè)務(wù)的起點，它可能是運行MRP（物料需求計劃）的結(jié)果。在圖1-3中，我們假設(shè)此采購

7、定單來源于一個項目，如石油行業(yè)的油井安裝項目或設(shè)備大修項目。這種項目一般會包含很多項作業(yè)（也稱活動，Activity），其中有些作業(yè)可能被外包出去，其外包合同就是一種類型的采購定單。還有些作業(yè)可能由企業(yè)自己完成，但是需要采購一些原材料或服務(wù)，這些采購也是通過采購定單來執(zhí)行的。這種情況下，采購定單就成了一個項目中某項作業(yè)的執(zhí)行手段。系統(tǒng)會在項目管理模塊里對其進行控制。由此，收貨業(yè)務(wù)開始影響到投資部。同樣，收貨和收發(fā)票這些采購定單的后續(xù)步驟也會出現(xiàn)在這個項目管理的全貌中。但是項目管理也并不是管理的起始點。在圖1-3的場景中，如果項目是一個新油井的設(shè)計施工和安裝項目，那此項目就是集團的一個投資行為。

8、投資部根據(jù)整個集團的投資規(guī)劃和資金情況，綜合考慮各種項目和撥款請求，通過一系列的計劃、分析和審批，最終確定投資落實到哪些具體項目中去，并在項目管理模塊中進行處理。因此投資部的投資管理模塊和項目管理模塊也是實時集成的。最后，收貨這個動作在會計部會進行自動記賬，也就是自動生成一筆會計憑證。而發(fā)票校驗也會自動形成一筆分錄，我們稱之為物料憑證。從這個簡單的場景我們可以看到對業(yè)務(wù)涉及影響的深度和廣度的挖掘是集成的關(guān)鍵。只有具備足夠的深度和廣度，才能夠保證大型企業(yè)集團對其繁復(fù)的業(yè)務(wù)流程進行迅速，靈敏和全過程的有效管理，讓大象跳起舞來。二,標準化的系統(tǒng)集成是對業(yè)務(wù)在模塊間流動的深度和廣度的挖掘，而標準化則是

9、對模塊本身功能的深度和廣度的挖掘。這里我們?nèi)砸訟公司為例來講述系統(tǒng)的標準化。場景二：假設(shè)A公司剛剛獲準在紐約上市。因此A公司必須在原先只向中國主管部門遞交財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，開始向美國證券管理機構(gòu)遞交基于美國會計準則的財務(wù)報表。假設(shè)美國會計準則(USGAAP)和中國會計準則（PRCGAAP）對固定資產(chǎn)的認定以及固定資產(chǎn)的折舊處理的要求都有所不同。那么，A公司必須在原有賬目的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，使報表數(shù)據(jù)符合美國會計準則的要求。A公司使用的是SAP系統(tǒng)，目前系統(tǒng)中只有基于中國會計準則的數(shù)據(jù)和報表。A公司希望系統(tǒng)能自動對固定資產(chǎn)按兩種不同會計準則的規(guī)定進行平行記賬，并實時生成符合中國會計準則和美國會計準

10、則的報表。同時，新功能的實現(xiàn)將不再請咨詢公司來實施，而是由A公司財務(wù)部員工自己來完成。這就對系統(tǒng)提出了兩大要求：（1）能同時按不同會計準則對數(shù)據(jù)進行實時的記錄，核算和分析，且使用的方法是合理而高效的；（2）為滿足功能需要而在系統(tǒng)中進行的實施工作是簡單方便而且少量的。這兩點要求其實也就是對系統(tǒng)標準化的要求。系統(tǒng)標準化是要讓軟件在按ISO和CMM標準組織管理的軟件工廠中開發(fā)出來，而不是在系統(tǒng)實施時在各行各業(yè)的客戶的辦公室里做現(xiàn)場開發(fā)。不同的行業(yè)，不同的業(yè)務(wù)類型，不同的規(guī)模，不同的企業(yè)特質(zhì)的排列組合會使客戶的需求千變?nèi)f化。以一個標準化的系統(tǒng)來滿足層出不窮的管理需求，必須依靠兩個原則：首先，這必須是一

11、個可配置的系統(tǒng)，可以通過靈活的配置實現(xiàn)各種業(yè)務(wù)需求。其次，這個系統(tǒng)必須立足于最佳業(yè)務(wù)實踐，即把各個行業(yè)先進的管理思想和最佳的業(yè)務(wù)處理模式兼收并蓄到系統(tǒng)中來?；氐綀鼍岸?，我們看一下SAP系統(tǒng)是怎樣實現(xiàn)業(yè)務(wù)需求的。在圖1-4中，圓圈里是固定資產(chǎn)模塊。我們在固定資產(chǎn)模塊對固定資產(chǎn)進行管理。圖1-4是SAP財務(wù)在運營層面的模塊總覽圖，從中可以看到固定資產(chǎn)模塊是財務(wù)會計模塊下的一個子模塊。在介紹實施方案之前，我們首先介紹一下SAP固定資產(chǎn)模塊的組織結(jié)構(gòu)。如圖1-5所示，一個大型的集團公司，其各家子公司可以分別使用不同的科目表和折舊表。折舊表中又可以并行處理不同的折舊X圍。每個的折舊X圍對應(yīng)一種特定的折舊

12、方法。比如在很多國家，財務(wù)和稅務(wù)上對固定資產(chǎn)折舊計算的規(guī)定會有所不同。針對這種情況，就可以分別設(shè)置財務(wù)折舊X圍和稅務(wù)折舊X圍來并行核算。多個折舊X圍的設(shè)立，使對資產(chǎn)的并行估算成為可能。資產(chǎn)的并行估算是在資產(chǎn)明細賬等級上進行的。在固定資產(chǎn)模塊中，除可以做到根據(jù)折舊X圍對資產(chǎn)進行估算外，還可以自由決定某一個折舊X圍的估算值是否需要更新總賬。這樣對于具體的某一項資產(chǎn)來說，系統(tǒng)按照它所屬的折舊表中的多個折舊X圍對它的價值進行并行估算后，會實時將估算值計入它所分配的科目表的總賬科目中去。這項資產(chǎn)也就按相應(yīng)的可以按多套折舊方法來核算和記賬了。同樣，對于使用同一個折舊表但不同的科目表的公司來說，在按照折舊X

13、圍估算所有資產(chǎn)后，系統(tǒng)會找到每個公司代碼分配的科目表，將估算值計入到對應(yīng)的總賬科目中去。資產(chǎn)管理的另一個組織結(jié)構(gòu)就是資產(chǎn)分類，比如我們可以按廠房和建筑物，機器設(shè)備，車輛等定義資產(chǎn)分類。在折舊X圍中，我們可以定義資產(chǎn)分類的各種默認折舊方法，包括使用年限，殘值率，開始和結(jié)束期間確定，直線法或其他方法等等。每個資產(chǎn)既可以繼承資產(chǎn)分類中的默認折舊方法，也可以維護自己的折舊方法。這些資產(chǎn)我們會在固定資產(chǎn)章節(jié)詳細講述。圖1-5就是固定資產(chǎn)在SAP中的組織結(jié)構(gòu)和可配置的一些內(nèi)容。再回到場景二。場景二中的情況在SAP中有一個很簡單的解決方案，這其實就是一種最佳業(yè)務(wù)實踐。具體解決方案如圖1-6。在圖中有三個平行

14、的折舊X圍，一是符合中國會計準則的折舊X圍（PRCGAAP），二是符合美國會計準則的折舊X圍（USGAAP），三是兩者之間的差異GAAP調(diào)整折舊X圍。其金額為USGAAP折舊減去PRCGAAP折舊。折舊運行后，PRCGAAP的折舊X圍與GAAP調(diào)整的折舊X圍里的數(shù)值都將直接更新總賬。而USGAAP的折舊X圍里的數(shù)值將不更新總賬。基于這樣一種設(shè)置，并行折舊的計提以及總賬的過賬在系統(tǒng)中得以順暢地運行。圖1-7是系統(tǒng)中平行折舊方法的賬務(wù)處理。在科目表設(shè)計時，主體部分是按中國會計制度設(shè)計的（圖中上方框中的科目）。同時設(shè)置GAAP的調(diào)整科目（圖中下方的科目）。業(yè)務(wù)流程從固定資產(chǎn)的原值入賬開始（來源于在建

15、工程的轉(zhuǎn)入或采購定單的收貨或者是手工的固定資產(chǎn)入賬）。在所有后續(xù)的業(yè)務(wù)中，無論是計提折舊，本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)，未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)，固定資產(chǎn)報廢，SAP系統(tǒng)都會根據(jù)三套折舊X圍中的折舊方法來進行計算，并自動在兩類科目中記賬。當出具報表時，圖1-7中左邊方框中的科目屬于中國的資產(chǎn)負債表，中間方框中的科目應(yīng)用于中國的損益表，右邊方框中的科目應(yīng)用于中國的利潤分配表。在出具符合美國會計準則的報表時，只要將兩類科目相加即可。通過場景二我們可以了解SAP實現(xiàn)標準化的兩種手段：（1）可配置。如可以配置不同的折舊表和折舊X圍（最多達99種），資產(chǎn)類別，折舊方式，折舊年限，殘值等。（2）是最佳業(yè)務(wù)實踐。SAP在向全球120

16、多個國家2萬多家集團公司提供商務(wù)解決方案的同時，也吸收了其中一些行業(yè)領(lǐng)袖公司的先進管理理念和優(yōu)秀業(yè)務(wù)實踐，并將這些管理流程在系統(tǒng)中予以固化和優(yōu)化。經(jīng)過近30年的積累，在SAP系統(tǒng)中對于各類型企業(yè)的通用情況和行業(yè)的特殊流程都有標準的解法。因而，可以說SAP通過高度可配置和最佳業(yè)務(wù)實踐兩種手段，不僅降低了企業(yè)的二次開發(fā)量，規(guī)避了風(fēng)險，更將先進的管理思想傳達給企業(yè)，從而提高了管理平臺的穩(wěn)定性和可拓展性。第2節(jié)自動記賬和并行賬在第1節(jié)的場景一中，我們通過倉庫的一個收貨動作來簡單介紹了集成。我們看到，集成帶來的影響也包括了自動記賬。圖1-8是全景式的自動記賬。在最上面的物流層，我們可以看到物流中的各項業(yè)

17、務(wù)，如銷售開票，銷售發(fā)貨，采購收貨，發(fā)票校驗，盤點等等。其中，只要是和財務(wù)管理相關(guān)的都會自動記賬。而SAP的賬務(wù)處理采用的是平行賬的概念。不同的賬套滿足不同的功能。比如財務(wù)會計、管理會計、資金管理、合并報表賬、特殊目的分類賬等等。而不同的組織結(jié)構(gòu)（如公司代碼）可以共用一個賬套。從集成的角度來說，物流和人力資源的業(yè)務(wù)會自動更新與財務(wù)相關(guān)的不同的賬套。這樣對于一個大型的集團來說，無論有多少分子公司，信息都可以集中統(tǒng)一管理（如圖1-9）。而通過嚴密的權(quán)限管理功能，又能保證信息的安全。第3節(jié)財務(wù)的模塊結(jié)構(gòu)一覽在第一節(jié)中，我們介紹過，mySAPERP包含三個層面：戰(zhàn)略層面、運營層面和技術(shù)架構(gòu)。財務(wù)管理的

18、內(nèi)容主要包含在mySAPERP的運營層面中，如圖1-10所示。圖1-11是運營層面的模塊一覽。如果把其中的財務(wù)管理模塊進一步展開，就可以看到圖1-12所示的財務(wù)管理子模塊的全貌。如財務(wù)管理模塊可以分為：財務(wù)會計、管理會計、資金管理、投資管理、項目管理、不動產(chǎn)管理等子模塊。在財務(wù)會計模塊中又包含了總賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、銀行會計、特殊目的分類賬、基金管理和差旅管理等子模塊。除此之外，在mySAPERP的戰(zhàn)略層面，涉及到平衡計分卡，價值動因樹，管理駕駛艙等內(nèi)容，這些都是財務(wù)管理整體的一部分，我們將在以后的章節(jié)做詳細介紹。介紹了財務(wù)管理模塊的結(jié)構(gòu)，并以倉庫收貨這一單純的業(yè)務(wù)動作對會計部、

19、計劃部、資金管理部、投資部的影響以及資產(chǎn)按不同會計準則并行記賬為例對ERP系統(tǒng)的兩個重要特點：高度集成和標準化進行了概述。本書中，屬于財務(wù)會計領(lǐng)域的章節(jié)有：第二章集成的財務(wù)會計系統(tǒng)高度集成是ERP系統(tǒng)區(qū)別于其他軟件系統(tǒng)的一個顯著標志。在第一章中，我們以倉庫的收貨為例，介紹了一筆業(yè)務(wù)對財務(wù)部產(chǎn)生的一系列影響。本章我們要著重介紹的是整個物流模塊和財務(wù)會計模塊的集成關(guān)系，我們將就以下7個集成點：銷售開票，銷售發(fā)貨，采購收貨，發(fā)票校驗，其他收發(fā)貨，盤點和估價來逐一展開，來看看財務(wù)會計模塊是如何完全融入到企業(yè)整體流程中去的。圖2-1描述了在集成環(huán)境下的財務(wù)會計模塊。第1節(jié)銷售開票銷售開票的過程其實是在系

20、統(tǒng)中生成一X開票憑證（BillingDocuments）。發(fā)票，形式發(fā)票，紅字發(fā)票和貸項憑證都是不同類型的開票憑證。我們通常提到的發(fā)票（如增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）是根據(jù)系統(tǒng)中的開票憑證在金稅系統(tǒng)中套打出來（或直接套打出來）的實物憑證。在下文中如果不特別指明實物發(fā)票，則發(fā)票都是指系統(tǒng)中保存的開票憑證。ERP系統(tǒng)是集成的，而銷售開票又是銷售流程的最后一個環(huán)節(jié)。因此發(fā)票在系統(tǒng)中不是孤立的，它一般是參照先行的其他憑證（如銷售定單或發(fā)貨單）建立的，系統(tǒng)會根據(jù)一定的規(guī)則自動的復(fù)制這些先行憑證的信息，這使得開票的過程盡可能的簡單，從而在很大程度上避免了人為錯誤的產(chǎn)生。一,發(fā)票的結(jié)構(gòu)發(fā)票是由一個發(fā)票抬頭和多

21、條行項目構(gòu)成的。發(fā)票抬頭中記錄了整X發(fā)票的信息，比如付款方（客戶），開票日期，整X發(fā)票的凈金額，幣種，付款條款，國際貿(mào)易條件，售達方（有時候付款方和售達方是不同的），價格條款（比如針對整X發(fā)票的折扣）。行項目中則記錄了僅對該行有用的信息，比如商品，數(shù)量，該行凈金額，重量和體積，參照憑證的編號（比如，該發(fā)票針對的發(fā)貨單號），價格條款（比如貨款，運費，折扣，增值稅等等）。從上文我們可以發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)中的發(fā)票所保存的信息大大超過了在出具實物發(fā)票時所需要的信息。在套打?qū)嵨锇l(fā)票時，系統(tǒng)會根據(jù)各國家和企業(yè)的規(guī)定選取其中相關(guān)的信息，按規(guī)定的格式打印出來。二,開票方式發(fā)票一般是參照先行的其他憑證建立的。在實際操作

22、中，系統(tǒng)提供了各種簡便靈活的方法來參照憑證（定單或發(fā)貨單）生成發(fā)票。只要某些數(shù)據(jù)吻合，系統(tǒng)允許合并多X不同的憑證（銷售定單和/或發(fā)貨單）的全部或一部分，開出一X發(fā)票。前提條件是：首先，需要從這些參考憑證中復(fù)制的發(fā)票抬頭數(shù)據(jù)在這些憑證中都是一致的。其次，拆分開票的條件不成立。比如在處理到期的開票清單時，系統(tǒng)會合并那些具有相同的客戶編號，銷售組織和開票類型的參照憑證，如果上述的前提條件都滿足，系統(tǒng)將開出一X發(fā)票。某些情況下，需要分開出具發(fā)票，比如要求同一X交貨單上的很多商品按不同的商品組分開開票，這時可以通過定義拆分開票規(guī)則來實現(xiàn)。系統(tǒng)允許針對每X銷售憑證開一X發(fā)票，比如每X發(fā)貨單一X發(fā)票。在具體

23、執(zhí)行開票時，系統(tǒng)又提供了如下方法：發(fā)貨單個別開票。我們可以針對整X定單，個別行項目或行項目的部分數(shù)量進行個別開票。處理到期開票清單。我們可以使用到期開票清單來處理開票。在這種情況下財務(wù)人員不需要針對某X銷售定單或發(fā)貨單單獨開票。我們只需要輸入選擇條件，系統(tǒng)會自動摘要那些符合條件的定單或發(fā)貨單，生成到期開票清單。經(jīng)過手工編輯和模擬后就可以實際開票了。自動處理到期開票清單。為了減少處理時間和人力，可以將到期開票清單的處理安排在系統(tǒng)后臺完成，比如每天下午四點由系統(tǒng)自動生成。三,財務(wù)會計過賬當開票這一業(yè)務(wù)處理在系統(tǒng)中完成后，通過SAP系統(tǒng)的集成功能，在財務(wù)會計模塊會自動生成相應(yīng)的會計分錄。圖2-1中開

24、票標簽所指的箭頭就代表了這種自動過賬。但是為了增強靈活性，也可以對于某些類型的開票憑證自動凍結(jié)過賬，這樣在流程設(shè)計時在正式過賬前可以加入控制點。而當控制完成后，過賬也僅僅是一個按鈕的工作了。對于會計科目，系統(tǒng)是綜合4個數(shù)據(jù)自動判斷的，它們分別是銷售組織，客戶組，商品組和價格條款。這樣系統(tǒng)可以自動將貨款和增值稅分別計入產(chǎn)品銷售收入和應(yīng)交稅金增值稅銷項科目中。同樣的，如果價格條款中還有運費和折扣，可以分別計入產(chǎn)品銷售收入的二級科目中。此外這種科目確定的機制也使得我們可以根據(jù)銷售組織，客戶組和商品組設(shè)置二級或三級科目。不過需要指出的是雖然系統(tǒng)提供了這些靈活性，但是在實際實施中我們未必需要這樣做，特別

25、是當我們同時實施了獲利能力分析模塊時，此類分析將沒有必要通過科目來完成。獲利能力分析將在第11章中具體介紹。對于金額的確定，系統(tǒng)是根據(jù)發(fā)票中各價格條款的金額來決定的。定價功能是SAP銷售模塊的一個非常有力也非常有趣的功能。本書不做詳細的介紹。需指出的是，我們在實施時，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和管理要求，決定開票時是直接從銷售定單復(fù)制價格呢，還是允許修改或重定價（這種配置是基于發(fā)票類別的）。消費稅的計算和過賬是定價功能和科目自動確定功能在系統(tǒng)中的應(yīng)用。我們可以在銷售定價模板中增加一增一減兩個價格條款，它們的計算規(guī)則是貨款的百分比，兩者分別指向產(chǎn)品銷售稅金和附加消費稅和應(yīng)交稅金消費稅科目，同時消費稅

26、率維護在和商品相關(guān)的定價表中。因為消費稅是價內(nèi)稅，所以我們的實物發(fā)票中并不體現(xiàn)，但是財務(wù)會計上卻即時地記賬了。這個問題的另一個解決方法是月末定期地運行報表計算消費稅額，并自動批輸入過賬。這兩種方法都是可行的，也都可以自動生成納稅申報表，前者的好處是記錄的實時性，從而有利于盈利分析。四,折扣和折讓如果銷售已經(jīng)完成，但是客戶對于產(chǎn)品的質(zhì)量或者別的方面存在異議，雙方協(xié)商以折扣和折讓的方式處理。在系統(tǒng)中可以有如下三種處理方案：1，貸項憑證貸項憑證在系統(tǒng)中和發(fā)票一樣，是一種不同類型的開票憑證。貸項憑證可以參照發(fā)票或者貸項憑證申請來創(chuàng)建。貸項憑證的內(nèi)容既可以針對整X發(fā)票也可以針對部分行項目，還可以針對行項

27、目中的部分數(shù)量。使用貸項憑證申請，我們可以走正規(guī)的客戶投訴和扣款流程，從而保證了內(nèi)部控制機制的執(zhí)行。如果我們不準備對實物發(fā)票，特別是增值稅發(fā)票做任何處理，那么通過配置，可以讓系統(tǒng)自動生成如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售折扣和折讓貸：應(yīng)收賬款客戶明細。對于這種處理方法需要注意如下兩點：貸項憑證不能扣減增值稅銷項稅額由于貸項憑證沒有增值稅發(fā)票作為原始憑證，在我國是不能減少增值稅銷項稅額的，因此折扣應(yīng)該不含稅價，否則折扣中的增值稅部分就只能由銷售方作為費用多承擔了。但是在實際業(yè)務(wù)中這往往會使雙方的業(yè)務(wù)人員夾纏不清，無法理解。貸項憑證會影響所得稅由于貸項憑證沒有增值稅發(fā)票做原始憑證，在我國的實施中可能會引起

28、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算上的爭議。盡管如此，使用貸項憑證來處理折扣和折讓的優(yōu)點還是很明顯的：它不涉及對原增值稅發(fā)票的處理，眾所周知，這類處理在我國是非常難的。2，取消原票重新開具發(fā)票此種方法下，業(yè)務(wù)人員需要先取消原發(fā)票，然后根據(jù)折扣和折讓后的數(shù)字，重新開具發(fā)票，取消發(fā)票在系統(tǒng)中會生成反方向的紅字發(fā)票和沖銷會計分錄，業(yè)務(wù)人員取消原發(fā)票后重新開票，并更改價格條款。從實物發(fā)票的角度來看，會有如下兩種操作情況：1如果對方能夠返還兩聯(lián)增值稅發(fā)票,我們可以開出紅字發(fā)票，其中記賬聯(lián)作為減少銷項稅的原始憑證。其他三聯(lián)和返還的原發(fā)票的兩聯(lián)應(yīng)妥善保管。2如果對方不能返還兩聯(lián)中的任何一聯(lián)，必須做如下操作：客戶應(yīng)從當?shù)?/p>

29、稅務(wù)部門取得退貨或折扣證明單并交給銷售方。銷售方開出紅字發(fā)票，其中兩聯(lián)作為其減少銷項稅的原始憑證，另兩聯(lián)交給客戶。3，貸項憑證與重新開具發(fā)票結(jié)合在此方法下，我們只是使用貸項憑證的功能。通過配置，讓系統(tǒng)自動生成如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售收入借：應(yīng)交稅金增值稅銷項貸：應(yīng)收賬款客戶明細，金額為折扣金額。同時開具實物紅字發(fā)票，金額為原發(fā)票金額。再根據(jù)折扣后金額重開實物發(fā)票。將紅字發(fā)票和重開發(fā)票同時作為貸項憑證的原始憑證。需要注意的是，在系統(tǒng)中我們使用貸項憑證，往往是以調(diào)整金額直接記賬的。但是我國增值稅管理要求中對于增值稅發(fā)票變更的處理方法，一般都是先用紅字發(fā)票沖銷，隨后再對變更后的金額開具發(fā)票。在實際

30、情況下，企業(yè)可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)流程的需要來選擇處理折扣折讓處理的方法。如企業(yè)流程中需要使用貸項憑證功能的，則貸項憑證仍以調(diào)整額記賬，但將實物紅字發(fā)票和重開發(fā)票兩者一起作為貸項憑證的原始憑證，即選擇貸項憑證結(jié)合重新開具發(fā)票的方法來處理折扣折讓。如企業(yè)是使用先沖銷原始發(fā)票，再重開發(fā)票方式的，即可選用取消原票重新開具發(fā)票的方法處理折扣折讓。當然，這兩種方案都避免不了紅字發(fā)票難開的問題，但這已經(jīng)不是ERP系統(tǒng)的問題。在實務(wù)中有些企業(yè)會提出避免開具紅字發(fā)票的要求，這樣就可以選擇貸項憑證的方法來處理折扣折讓。五,退貨客戶投訴的另一種解決方法是退貨。退貨在SAP系統(tǒng)中有三種處理方案：標準退貨流程標準退貨流程

31、是指在發(fā)生退貨時，先將被退回的貨物入庫，然后將需要補給客戶的貨物出庫。在標準退貨流程下，首先要建立退貨憑證。退貨憑證既可以是針對銷售定單建立的也可以是針對發(fā)票建立的。當貨物實際退回時，倉庫參照退貨憑證做入庫處理，系統(tǒng)自動生成會計分錄借：存貨貸：產(chǎn)品銷售成本。如果需要補貨，那么做補貨的發(fā)貨處理，系統(tǒng)自動生成會計分錄借：產(chǎn)品銷售成本貸：存貨。標準退貨流程是不影響開票和實物發(fā)票的。退貨不補貨如果客戶不要補貨，而要退回貨款，那系統(tǒng)將針對退貨開出貸項憑證，并自動生成如下分錄：借：產(chǎn)品銷售收入借：應(yīng)交稅金增值稅銷項貸：應(yīng)收賬款客戶明細，金額為退回貨物的售價。同時財務(wù)人員開具紅字發(fā)票，金額為原發(fā)票金額。再根

32、據(jù)退貨后余額重開發(fā)票。并將紅字發(fā)票和重開發(fā)票同時作為貸項憑證的原始憑證。退貨不補貨并不建立退貨憑證對于不要求補貨的退貨，我們也可以不建立退貨憑證，而直接取消原發(fā)票（對應(yīng)紅字發(fā)票），退貨入庫后，再重新開出發(fā)票（對應(yīng)重開的增值稅發(fā)票）。六,返利返利是指根據(jù)客戶或者經(jīng)銷商在一定期間里的購買量，而定期返還給他們的款項。在銷售和分銷模塊中，我們需要維護返利協(xié)議。在返利協(xié)議中，必須指明：誰可以得到返利。返利的標準。協(xié)議的有效期。是否需要在會計上計提返利。返利比例。銷售部門需要維護各種產(chǎn)品或產(chǎn)品組的返利比例。返利比例可以是直線的，也可以是坎級的：對于越大的購買量，返利比例也越高。銷售和分銷模塊還會跟蹤所有和

33、返利相關(guān)的開票憑證。根據(jù)返利協(xié)議計算返利的金額。在協(xié)議有效期內(nèi)可以先定期結(jié)算部分返利，在最終結(jié)算時，系統(tǒng)會自動扣減累計的部分結(jié)算的返利。從財務(wù)會計的角度看，返利會有如下影響：預(yù)提返利費用根據(jù)返利比例，系統(tǒng)可以自動預(yù)提返利費用。分錄如下：借：產(chǎn)品銷售收入或銷售費用貸：預(yù)提費用返利結(jié)算分錄當返利協(xié)議結(jié)算時，系統(tǒng)會自動生成貸項憑證申請（Creditmemorequests），申請批準后，系統(tǒng)會自動生成分錄如下：借：產(chǎn)品銷售收入或銷售費用貸：應(yīng)收賬款客戶明細。該筆貸方的金額或者直接和該客戶原先賬戶中的未清發(fā)票對清，或者在發(fā)生貸方余額時，納入付款流程。同時自動沖銷先前的預(yù)提憑證。由于返利和貸項憑證沒有增

34、值稅發(fā)票作為原始憑證（以雙方的返利協(xié)議結(jié)算報告作為原始憑證），在我國的實施中可能會面臨一些麻煩，因此企業(yè)有時候會用票面返利的形式處理，所謂票面返利是指返利不記錄在表內(nèi)科目里，而是在表外另行記錄。返利的金額被用于扣減今后銷售定單的價格而不是直接對清發(fā)票或者付款。但是這樣的處理往往在系統(tǒng)配置上較為麻煩，對于今后的分析也不夠清晰。七,收入的確認根據(jù)上文的介紹，我們會發(fā)現(xiàn)一個問題：SAP標準設(shè)置是在開票時確認銷售收入，而在交貨時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。系統(tǒng)本身是不保證收入和成本配比的，這主要是因為兩者各有支持的原始憑證（發(fā)票和出庫單）。對于這個問題我們認為：除非是行業(yè)特殊性造成的原因，收入和成本的配比，主要應(yīng)當

35、從流程的角度通過控制開票和交貨的時機來解決，比較理想的狀態(tài)是開票直接指向交貨，交貨后即時開票或者定期（每天或至少月底）開票。我國的增值稅法也要求企業(yè)在銷售交貨之后應(yīng)當及時開具增值稅專用發(fā)票。但是，在有些情況下企業(yè)由于種種原因無法實現(xiàn)這種流程上的匹配，就需要一些別的功能和手段來實現(xiàn)這種匹配：在期末執(zhí)行收入確認程序調(diào)整收入當使用這種方法時，開票時，系統(tǒng)不直接確認銷售收入，而是計入遞延收入科目：借：應(yīng)收賬款客戶明細貸：遞延收入貸：應(yīng)交稅金增值稅銷項（如果是服務(wù)業(yè)，則沒有稅金行）。當期末執(zhí)行收入確認程序時，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先設(shè)定的規(guī)則確定當期應(yīng)確認的收入，做分錄如下：借：遞延收入貸：主營業(yè)務(wù)收入。具體的規(guī)則

36、可以是根據(jù)實際交貨或確認的服務(wù)來確認收入，也可以是根據(jù)期間分配收入（如長期合同的收入）。收入確認程序下的成本結(jié)轉(zhuǎn)同樣，當企業(yè)采用執(zhí)行收入確認程序來確認收入時，其貨物在交貨時也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，而是先計入遞延成本。直到實際開票時才將遞延成本轉(zhuǎn)為產(chǎn)品銷售成本。通過項目定期的結(jié)果分析計算收入和成本對于大型項目來說，收入和成本是通過項目定期的結(jié)果分析計算出來的，而不是開票以及成本的原始憑證決定的，兩者之間的差額通過調(diào)整預(yù)提和存貨等科目實現(xiàn)。關(guān)于項目管理和結(jié)果分析我們將在第13章中著重介紹。當然還有其他的一些方法來解決收入和成本匹配的問題，比如走寄售流程，或者建立客戶虛擬庫，但是這些方法一方面會增加操作的步驟

37、和復(fù)雜程度，另一方面也曲解了業(yè)務(wù)本身，變成了為了會計處理而改變業(yè)務(wù)流程，有點得不償失。最后，仍然想重申的是：除非真正源自行業(yè)的特殊性，否則應(yīng)盡量考慮從流程的角度來解決收入成本匹配的問題。畢竟實施SAP系統(tǒng)的目的之一是擁有簡潔流暢清晰的企業(yè)運作，舍棄一些模糊混亂帶來的好處是值得的。第2節(jié)銷售發(fā)貨銷售定單的交貨是銷售定單執(zhí)行的一個環(huán)節(jié)，通常會先于開票環(huán)節(jié)。在SAP中交貨是一個多步驟的過程，包括交貨單（交貨申請），揀配，包裝，裝載，裝運和發(fā)貨過賬等步驟，其中大多數(shù)步驟屬于物流管理的X疇。SAP還提供了對整個交貨過程的全程監(jiān)控的功能，包括交貨期管理，自動確定裝運點等等功能。銷售發(fā)貨和財務(wù)會計的集成點出

38、現(xiàn)在發(fā)貨過賬這個步驟上。在發(fā)貨過賬時，系統(tǒng)通過庫存管理模塊的自動記賬功能，生成了會計分錄，借：產(chǎn)品銷售成本貸：存貨。存貨的計價既可以是標準成本，也可以是移動平均價或個別認定的批次成本。但是對于制造型企業(yè)來說，由于實際成本必須在月末才能得到，而發(fā)貨是實時的，所以此時一般應(yīng)使用標準成本，到月末再根據(jù)實際成本重估庫存和產(chǎn)品銷售成本。圖2-1中銷售發(fā)貨標簽指向的箭頭就代表財務(wù)會計和銷售發(fā)貨的集成。同時我們還可以發(fā)現(xiàn)，銷售發(fā)貨環(huán)節(jié)本身就是銷售模塊和庫存管理模塊的一個集成點。銷售發(fā)貨的動作是由倉儲部門完成的，而它實現(xiàn)的同時又是銷售業(yè)務(wù)的一個步驟。第3節(jié)采購收貨采購定單的收貨是采購定單執(zhí)行的一個環(huán)節(jié)，通常會

39、先于發(fā)票校驗。和銷售發(fā)貨類似，采購收貨是采購和儲運部門的共同職責(zé)，同時系統(tǒng)通過自動記賬功能，生成會計憑證。一般手工或簡單會計軟件的記賬，要求收貨要等到收到發(fā)票以后再入賬，如果月末發(fā)票未到就暫估入賬。這樣做是為了方便會計工作，但同時也帶來了兩大弊端：一容易造成庫存賬實不符；二平時的工作簡化了，期末的核對工作卻大大增加了。SAP系統(tǒng)是一個實時的系統(tǒng)，同時又講究賬實相符和集成。因此它采取了收貨和發(fā)票校驗兩個業(yè)務(wù)都記賬，兩者通過商品采購（或稱為貨或發(fā)票未到）科目對清，同時還能完成三單匹配（指采購定單，收貨和發(fā)票校驗）的內(nèi)部控制機制。關(guān)于采購收貨的系統(tǒng)自動賬務(wù)處理我們在下一小節(jié)發(fā)票校驗中一起介紹。第4節(jié)

40、發(fā)票校驗發(fā)票校驗功能充分顯示了SAP系統(tǒng)的高度集成性，圖2-1中是以發(fā)票校驗標簽指向的箭頭表示的。該功能從采購模塊的采購定單和收貨中獲取信息。當發(fā)票校驗完畢并過賬時，數(shù)據(jù)被自動傳入財務(wù)會計模塊。在發(fā)票校驗時很重要的一點是參照采購定單和收貨單，這樣系統(tǒng)可以自動檢查發(fā)票的內(nèi)容，單價并計算準確性。當發(fā)票過賬時，系統(tǒng)會在供應(yīng)商的賬戶上創(chuàng)建一條未清項，它會在財務(wù)會計的付款業(yè)務(wù)中被結(jié)清。在配置系統(tǒng)時我們還可以規(guī)定每個系統(tǒng)操作者能夠處理的最大發(fā)票金額。一,輸入發(fā)票輸入發(fā)票時可以有三種方法：參照采購定單選擇參照采購定單輸入發(fā)票時，我們只需要輸入采購定單號，系統(tǒng)會自動建議發(fā)票的數(shù)量，金額，稅率和付款條款（指到期

41、日和現(xiàn)金折扣比率）。如果實際收到的發(fā)票和這些默認值有差異，默認值是可以更改的。當我們輸入發(fā)票時，系統(tǒng)會提示實際值和默認值之間的差異。我們可以設(shè)置對于單條發(fā)票行的差異的容差。如果差異小于容差，它們將被系統(tǒng)接受。如果它們大于容差，我們將收到系統(tǒng)的警告信息，通知我們檢查該發(fā)票，但是仍然可以過賬。如果容差的上限被超出了，這X發(fā)票仍可過賬，但是對它的付款將被凍結(jié)。只有當財務(wù)會計通過另外一個操作釋放這X發(fā)票后，這X被凍結(jié)的發(fā)票才可以被付款。當我們過賬發(fā)票時，系統(tǒng)將自動生成會計憑證。參照采購收貨單在選擇參照采購收貨單輸入發(fā)票的情況下，應(yīng)付賬款會計輸入收貨單號，系統(tǒng)查找并建議相應(yīng)的數(shù)據(jù)。每筆收貨單都將被這樣結(jié)

42、算。當然我們也可以輸入采購定單號，系統(tǒng)會幫助查找此采購定單相關(guān)的收貨單。不做參照當然，我們也可以不參照任何憑證輸入發(fā)票。這時可以手工輸入發(fā)票項，分別計入總賬，存貨或固定資產(chǎn)。二,財務(wù)會計過賬采購收貨和發(fā)票校驗完成后都會在系統(tǒng)中自動生成會計憑證，其科目是在系統(tǒng)配置時預(yù)先設(shè)定的。自動記賬的科目和金額的處理受到存貨計價方法和收貨與收發(fā)票的先后次序等因素影響。具體規(guī)則如下：1，標準成本法和移動平均價SAP系統(tǒng)有兩種典型的存貨計價方法：標準成本法和移動平均價。2，發(fā)票晚于收貨（貨到票未到）如果收到發(fā)票晚于收貨，根據(jù)存貨計價方法的不同，自動記賬的科目和金額也會有所不同：標準成本法標準成本法下，價差將計入發(fā)

43、票價差科目。價差包括收貨時標準成本和采購定單價格的差異，也包括發(fā)票校驗時采購定單價格和發(fā)票價格的差異。移動平均價移動平均價下，收貨時直接按采購定單價格計入存貨價值。收發(fā)票時的價差，如果庫存充足則直接更新庫存價值，如果庫存低于發(fā)票數(shù)量，則按比例一部分更新庫存價值，一部分計入發(fā)票價差科目。3，發(fā)票早于收貨（票到貨未到）如果收到發(fā)票早于收貨，那么收發(fā)票時按發(fā)票金額計入商品采購科目。標準成本法標準成本法下，收貨時價差計入發(fā)票價差科目。移動平均價移動平均價下，收貨時按發(fā)票金額更新庫存價值。這些規(guī)則聽起來有點復(fù)雜，主要是因為各種情況的排列組合比較多。下面我們以一些具體的例子來理解一下這些規(guī)則。例2.1標準

44、成本法/先收貨標準成本:1.2元/件庫存數(shù)量:100件采購定單:1.3元/件數(shù)量:100件收貨:數(shù)量:100件發(fā)票:1.24元/件數(shù)量:100件這種情況下，系統(tǒng)自動記賬如表2-1。表2-1標準成本法/先收貨的自動記賬科目收貨發(fā)票校驗存貨120+發(fā)票價差10+6-商品采購130-130+應(yīng)付賬款供應(yīng)商明細124-此時，該物料數(shù)量，金額和成本的變化如表2-2。表2-2物料數(shù)量，金額和成本變化數(shù)量金額標準成本開始時100件120元1.2元/件收貨后200件240元1.2元/件收發(fā)票后200件240元1.2元/件例2.2移動平均法/先收貨/庫存充足初始移動平均價:1.2元/件庫存數(shù)量:100件采購定單

45、:1.3元/件數(shù)量:100件收貨:數(shù)量:100件發(fā)票:1.24元/件數(shù)量:100件這種情況下，系統(tǒng)自動記賬如表2-3。表2-3移動平均法/先收貨/庫存充足的自動記賬科目收貨發(fā)票校驗存貨130+6-商品采購130-130+應(yīng)付賬款-供應(yīng)商明細124-此時，該物料數(shù)量，金額和成本的變化如表2-4:表2-4物料數(shù)量，金額和成本變化數(shù)量金額移動平均價開始時100件120元1.20元/件收貨后200件250元1.25元/件收發(fā)票后200件244元1.22元/件例2.3移動平均法/先收貨/庫存不足初始移動平均價：1.2元/件庫存數(shù)量:100件采購定單:1.3元/件數(shù)量:100件收貨:數(shù)量:100件領(lǐng)用:數(shù)

46、量:120件發(fā)票:1.4元/件數(shù)量:100件這種情況下，系統(tǒng)自動記賬如表2-5。表2-5移動平均法/先收貨/庫存不足的自動記賬科目收貨發(fā)票校驗存貨130+8+發(fā)票價差2+商品采購130-130+應(yīng)付賬款-供應(yīng)商明細140-此時，該物料數(shù)量，金額和成本的變化如表2-6:表2-6物料數(shù)量，金額和成本變化數(shù)量金額移動平均價開始時100件120元1.20元/件收貨后200件250元1.25元/件領(lǐng)用后80件100元1.25元/件收發(fā)票后80件108元1.35元/件例四移動平均法/先收發(fā)票初始移動平均價:1.2元/件庫存數(shù)量:100件采購定單:1.3元/件數(shù)量:100件發(fā)票:1.24元/件數(shù)量:100件

47、收貨:數(shù)量:100件這種情況下，系統(tǒng)自動記賬如表2-7。表2-7移動平均法/先收發(fā)票的自動記賬科目發(fā)票校驗收貨存貨124+商品采購124+124-應(yīng)付賬款-供應(yīng)商明細124-此時，該物料數(shù)量，金額和成本的變化如表2-8:表2-8物料數(shù)量，金額和成本變化數(shù)量金額移動平均價開始時100件120元1.20元/件收發(fā)票后100件120元1.20元/件收貨后200件244元1.22元/件一,增值稅上文的例子為清晰起見，都沒有考慮增值稅。實際在輸入發(fā)票時，如果是增值稅專用發(fā)票，我們也需輸入稅碼（包含了稅率的一個參數(shù)）和稅額。系統(tǒng)會自動檢查含稅價，稅率和稅額是否正確。如果存在差異，系統(tǒng)會提示一個警告信息，但

48、是我們?nèi)匀豢梢詫⑵溥^賬。如果是不含稅的發(fā)票（比如運輸發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購），系統(tǒng)可以自動計算稅額。如果發(fā)票的每行稅碼不同，系統(tǒng)會分行處理。當發(fā)票過賬時，增值稅會自動計入應(yīng)交稅金增值稅進項科目中。二,收貨成本計劃內(nèi)的收貨成本包括以下類型：運費，關(guān)稅，保險費，包裝費等等。對于每種類型，我們可以決定成本是固定的或基于數(shù)量的還是收貨貨款的一定百分比。計劃內(nèi)的收貨成本可以在采購定單的每一行項目中輸入。當收貨時這些成本被計入庫存，對方科目是一個特殊的清賬科目（比如：商品采購運費）。當采用移動平均價時分錄如下：借：存貨貸：商品采購貨款貸：商品采購運費。在發(fā)票校驗時，我們可以列出某X采購定單，收貨單或供應(yīng)商的所有

49、收貨成本，從中選擇出正確的收貨成本的發(fā)票。系統(tǒng)生成分錄如下：借：商品采購運費貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商明細。計劃內(nèi)收貨成本也會在采購定單歷史報表中即時顯示。計劃外的收貨成本也可以用發(fā)票校驗輸入。系統(tǒng)自動將它們根據(jù)各行項目的金額分配下去。如果需要，我們也可以手工分配這些成本。計劃外的收貨成本直接計入庫存，分錄如下：借：存貨貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商明細。第2節(jié)其他收發(fā)貨實際上上文提到的銷售發(fā)貨和采購收貨只是庫存移動的兩種移動類型。庫存移動是指引起庫存變化的業(yè)務(wù)。主要包括：收貨收貨指從供應(yīng)商或生產(chǎn)定單接收庫存并過賬。收貨導(dǎo)致倉庫存貨的增加。發(fā)貨發(fā)貨指存貨的領(lǐng)用，消耗或交運至客戶并過賬。發(fā)貨導(dǎo)致倉庫存貨的減少。移庫

50、移庫指存貨從一個庫存地點轉(zhuǎn)移到另一個庫存地點。移庫既可以是在同一個工廠，也可以是跨工廠的（工廠是SAP中決定存貨估價，MRP等的重要組織結(jié)構(gòu)）。轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)換是一類特殊的存貨變化的總稱。它和存貨是否發(fā)生物理上的移動無關(guān)。比如：將存貨從一種物料代碼轉(zhuǎn)換成另一種；將存貨從質(zhì)檢貨狀態(tài)釋放；將存貨從寄售商品轉(zhuǎn)換成自有庫存等。SAP系統(tǒng)使用移動類型來分類管理庫存移動的各種不同的種類。在SAP系統(tǒng)中使用物料憑證來管理和記錄所有的庫存移動，物料憑證中包含了移動類型，工廠，庫存地點，物料編碼，數(shù)量，批次等信息。系統(tǒng)通過物料憑證來追蹤和證明庫存移動，打印出來的物料憑證就是我們通常所說的出入庫單。同時物料憑證的輸入也不

51、是孤立的，系統(tǒng)通常會根據(jù)情況自動建議收發(fā)貨的數(shù)量，地點等等，比如根據(jù)采購定單收貨，根據(jù)生產(chǎn)定單領(lǐng)用原材料。可以說庫存管理是SAP物流的中心環(huán)節(jié)之一，它連接了采購，生產(chǎn)和銷售等各個環(huán)節(jié)。SAP的庫存管理講究的是實時地記錄和反映現(xiàn)有的庫存情況：收發(fā)貨及時記錄進系統(tǒng)，系統(tǒng)自動更新庫存的當前狀況，既可以以各種報表的形式提供給庫存管理者即時的信息，又通過集成直接參與其他的功能中，如MRP，銷售的可用性檢查等等。從財務(wù)會計的角度來看，庫存移動既反映了庫存數(shù)量的變換，同時還代表了價值的轉(zhuǎn)移。因此大部分的庫存移動需要在財務(wù)會計上進行反映。上文中我們已經(jīng)介紹過銷售發(fā)貨和采購收貨，倉管人員只負責(zé)存貨數(shù)量的記錄，而

52、不需關(guān)心其價值。系統(tǒng)根據(jù)一定的規(guī)則來決定存貨的價值，同時根據(jù)自動科目確定自動生成財務(wù)會計憑證（參見上文采購收貨的財務(wù)會計過賬）。會計憑證和物料憑證在系統(tǒng)中是相互勾稽的，而且能直接從任何一X中進入另一X的顯示。庫存移動的自動科目確定是一個智能化較高的功能，系統(tǒng)配置也較復(fù)雜，但是簡單地說，系統(tǒng)是根據(jù)移動類型各行的性質(zhì)（如是庫存行還是對方行）物料主數(shù)據(jù)工廠等信息決定會計分錄中每一行的科目。這里我們再介紹兩種重要的移動類型：原材料生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)領(lǐng)用時，系統(tǒng)自動記賬如下：借：生產(chǎn)成本原材料貸：原材料。原材料的估價方式可以是標準成本或移動平均價。產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品入庫時，系統(tǒng)自動記賬如下：借：產(chǎn)成品貸：

53、生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)出。產(chǎn)成品的估價方式一般采用標準成本法。第3節(jié)盤點一,盤點的方法庫存的盤點是企業(yè)財務(wù)會計掌控或參與的一項重要工作。在SAP中提供了如下幾種盤點方法：1，定期盤點定期盤點是指在資產(chǎn)負債表日將公司所有的存貨都進行實物盤點。在進行這種盤點時，每個物料都必須被點到。因此在盤點時，整個倉庫必須凍結(jié)物料的移動。2，持續(xù)盤點持續(xù)盤點是在整個財政年度里，存貨持續(xù)不斷地進行盤點。對于這種盤點重要的是對于每一類庫存來說，必須保證一年中至少被盤到一次。3，循環(huán)盤點循環(huán)盤點是指在一個財政年度中按一定的時間間隔進行實物盤點的方法。這些時間間隔（或循環(huán)）是由物料主記錄中的循環(huán)盤點指標決定的，我們可以在后臺更

54、改每個指標的盤點間隔。循環(huán)盤點可以使流動性大的存貨比流動性小的更經(jīng)常地接受盤點。除了人為決定每種存貨的循環(huán)盤點指標外，我們還可以使用系統(tǒng)的ABC循環(huán)盤點分析功能。該功能可以根據(jù)存貨的消耗或需求將存貨歸為ABC等各類。該功能可以自動更新物料主數(shù)據(jù)中的循環(huán)盤點指標。4，抽樣盤點抽樣盤點是指在資產(chǎn)負債日，系統(tǒng)按統(tǒng)計計算隨機地選取一部分的庫存進行盤點的方法。如果抽樣盤點的結(jié)果和賬面庫存的差異足夠小，就認為整個賬面庫存數(shù)是準確的。抽樣盤點是以統(tǒng)計科學(xué)為基礎(chǔ)以減少盤點的工作量的一種方法。二,盤點的階段不論采取什么盤點方法，盤點的流程可以分為三個階段：1，盤點準備創(chuàng)建盤點表（在系統(tǒng)中）盤點表是系統(tǒng)中的一種憑

55、證，是整個盤點過程的核心。主要包括如下信息：盤點進行的工廠和庫存地點；盤點的時間；盤點的內(nèi)容；如果物料是批次管理的，哪些批次將被盤點；哪種庫存類型將被盤點（如自有或寄售）；如果采用分別計價，哪些子庫存將被盤點（如同種物料，進口和國內(nèi)的各是多少）等等。凍結(jié)庫存過賬為避免干擾盤點，將要被盤點的存貨將被凍結(jié)庫存移動。如果盤點表是在盤點開始前即刻打印的，可以在創(chuàng)建盤點表時就凍結(jié)庫存過賬，如果盤點表是事先打印的，那可以在盤點開始前通過更改盤點表凍結(jié)庫存過賬。凍結(jié)將在盤點表的盤點結(jié)果過賬時自動取消。打印和分發(fā)盤點表打印出盤點表，并分發(fā)給負責(zé)盤點的人員。2，盤點點數(shù)庫存。將盤點結(jié)果填制到盤點表里。3，盤點結(jié)

56、果分析將盤點結(jié)果輸入系統(tǒng)盤點完成后，必須將盤點結(jié)果輸入系統(tǒng)。如果非SAP的軟件被用作盤點，可以用批輸入或系統(tǒng)接口直接傳輸PDC（移動數(shù)據(jù)采集/PortableDataCapture）設(shè)備采集的盤點數(shù)（如條形碼識別設(shè)備）到SAP系統(tǒng)中。必要時重盤當我們發(fā)現(xiàn)盤點過程中發(fā)生的錯誤時，可以對錯誤涉及的個別項進行重盤。系統(tǒng)將生成一X新的盤點表。盤點差異過賬如果盤點結(jié)果和庫存賬面存在差異，我們必須通過差異過賬更正庫存余額。本步驟結(jié)束了整個盤點過程，系統(tǒng)將生成如下會計憑證：借：待處理流動資產(chǎn)損益貸：存貨（盤盈時借貸方向相反）。查明盤盈盤虧原因后，財務(wù)部門再將待處理流動資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)入管理費用等科目。如果僅僅將盤

57、點看成是企業(yè)會計年度出報表的例行公事，那就大大低估盤點的威力了。實際上我們發(fā)現(xiàn)結(jié)合系統(tǒng)中各種不同的盤點方法，可以設(shè)計出有效而低成本的內(nèi)控流程。由于存貨的移動是貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)的核心部分，因此有時候會發(fā)現(xiàn)循環(huán)盤點或抽樣盤點的技術(shù)甚至?xí)绊懙戒N售，收款和促銷流程，甚至比在這些流程直接設(shè)置審批控制點要高效得多！第4節(jié)估價在SAP中庫存的價值是持續(xù)自動計價的。但是，我們可以人為地調(diào)整庫存計價。計價數(shù)據(jù)保存在物料主記錄中。計價在SAP中是一個非常寬泛的概念，有些內(nèi)容我們在前文已經(jīng)介紹過了，本節(jié)中我們先簡要介紹計價在我國實施中的一個應(yīng)用實際成本法，但是關(guān)于實際成本法的具體介紹要到第9章。另外原材料和外購商品的

58、先進先出，后進先出和成本與市價孰低法等功能也是通過估價實現(xiàn)的。圖2-2中我們集中了本章所有業(yè)務(wù)的會計分錄，做成丁字賬戶一覽表。圖2-2上部的陰影部分是生產(chǎn)成本科目，左邊是實際生產(chǎn)成本的投入，有些成本必須在月末才能入賬，比如折舊，工資等等。而右邊產(chǎn)成品入庫是實時發(fā)生的，所以一般采用標準成本法計價。這樣必然造成生產(chǎn)成本的借貸是不平衡的。而差異結(jié)算將這種差異結(jié)算到了一個差異科目，這個科目是產(chǎn)品銷售成本的一個二級科目（差異結(jié)算將在第6章中詳細解釋）。但是這樣一來存貨的計價就是標準成本法，而不是實際成本法。有一種處理方法是將差異科目定義成存貨科目的二級科目，隨后根據(jù)產(chǎn)品銷售和期末庫存余額分攤到產(chǎn)品銷售成

59、本和期末差異中。但是ERP中的另一種處理是使用產(chǎn)品實際成本模塊在期末計算出各產(chǎn)成品的實際成本，隨后對產(chǎn)成品按實際成本重估，重估的差異計入產(chǎn)品銷售成本的另一個二級科目，如圖2-2實際成本重估標簽所指向的箭頭。這樣的最終結(jié)果是產(chǎn)成品余額是實際成本法計價的，產(chǎn)品銷售成本（圖2-2中右下方陰影部分）也是按實際成本計算的。關(guān)于產(chǎn)品成本，我們會在第9章中詳細介紹。圖2-2可以看作是本章的一個總結(jié)：財務(wù)會計的賬務(wù)處理在ERP中通過集成和業(yè)務(wù)處理結(jié)合起來了。這種自動的賬務(wù)處理不應(yīng)簡單地看作是為了節(jié)省工作，更主要的是它對于財務(wù)會計的本來意義的回歸：以貨幣的形式記錄企業(yè)的業(yè)務(wù)。同時自動記賬保證了會計資料的完整性，

60、正確性，實時性和豐富性，而這些是本書所介紹的各種財務(wù)管理功能得以實現(xiàn)的保證。這一章是圍繞物流模塊和財務(wù)會計模塊的集成關(guān)系展開的。在集成利劍下，財務(wù)數(shù)據(jù)保證了完整性、正確性、實時性和豐富性。本章介紹了企業(yè)銷售、庫存、采購、生產(chǎn)中對財務(wù)有影響的主要業(yè)務(wù)，以及它們是如何自動完成賬務(wù)處理的。第三章總賬在mySAPERP的運營層面中，財務(wù)管理由財務(wù)會計，管理會計，資金管理，企業(yè)集團控制，投資管理，項目系統(tǒng)管理，不動產(chǎn)管理等模塊構(gòu)成。財務(wù)會計模塊又分為總賬，應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，固定資產(chǎn)，銀行會計，特殊目的分類賬，基金管理和差旅管理?？傎~，應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)是財務(wù)會計模塊最為基礎(chǔ)的四大子模塊。企業(yè)