2022年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)參考答案教案資料 2

1、精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - - - - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)及參考答案 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）作業(yè) 1 習(xí)題一 一、目的 練習(xí)壞賬預(yù)備的核算；二、資料M公司對(duì)應(yīng)收賬款采納賬齡分析法估量壞賬缺失；2022 年初“ 壞賬預(yù)備” 賬戶貸方余額 3500元；當(dāng)年 3 月確認(rèn)壞賬預(yù)備 1500 元； 2022 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估量缺失率如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估量缺失 % 估量缺失金額未到期 120 000 0.5 逾期 1 個(gè)月 80 000 1 逾期 2

2、個(gè)月 60 000 2 逾期 3 個(gè)月 40 000 3 逾期 3 個(gè)月以上 20 000 5 合計(jì) 320 000 2022 年 3 月 4 日,收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款 4 000 元；三、要求1、運(yùn)算 2022 年末對(duì)應(yīng)收賬款估量的壞賬缺失金額,并填入上表中；2、編制 2022、2022 年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；解答：1、表中估量缺失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估量缺失 % 估量缺失金額未到期120 000 0.5 600 逾期 1 個(gè)月80 000 1 800 逾期 2 個(gè)月60 000 2 1200 逾期 3 個(gè)月40 000 3 1200 逾期 3 個(gè)月以上20 000

3、 5 1000 合計(jì)320 000 4800 只供學(xué)習(xí)溝通用- - - 細(xì)心整理 - - - 歡迎下載 - - -第 1 頁,共 15 頁精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - - - - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 上面的 估量缺失金額 是相應(yīng)時(shí)間段的 應(yīng)收賬款的余額 與估量缺失 %的乘積 2、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2022 年：確認(rèn)壞賬缺失：（確認(rèn) 2022 年 3 月份確認(rèn)壞賬預(yù)備,所以應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)貸記）借：壞賬預(yù)備 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500 計(jì)提減值預(yù)備：（壞賬預(yù)備 2022 年初貸方余額是 3500,2022 年 3

4、 月份確認(rèn) 1500 壞賬準(zhǔn)備是借方金額, 所以壞賬預(yù)備的余額是貸方2022,2022 年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬預(yù)備為4800,就是上面運(yùn)算的金額,已經(jīng)有了貸方余額2022 元,所以要補(bǔ)記2800（4800-2022）借：資產(chǎn)減值缺失 2 800 貸：壞賬預(yù)備 2 800 2022 年：收回已經(jīng)注銷的壞賬： （收回已經(jīng)注銷的壞賬時(shí),應(yīng)當(dāng)先復(fù)原應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn) 備,再做收款）借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬預(yù)備 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000 習(xí)題二一、目的： 練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算；二、資料 M公司 2022 年 6 月 5 日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一

5、張,用以抵付前欠 貨款；該票據(jù)面值 800 000 元,期限 90 天,年利率 2%；2022 年 7 月 15 日, M公司因急需資金,將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率為 3%,貼現(xiàn)款已存入 M公司的銀行賬戶；三、要求 1、運(yùn)算 M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值；編制 M公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；2、3、2022 年 7 月末, M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露？4、2022 年 8 月末,M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件,銀行存款已被凍結(jié)；此時(shí),對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票,M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？5、上項(xiàng)票據(jù)到期,甲公司未能付款；此時(shí),M

6、公司的會(huì)計(jì)處理又如何處理？只供學(xué)習(xí)溝通用- - - 細(xì)心整理 - - - 歡迎下載 - - -第 2 頁,共 15 頁精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - - - - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 解答：1、貼現(xiàn)期 =90天- 已持有的 40 天=50 天（以持有天數(shù)六月份為25 天,7 月份為 15 天,合計(jì) 40 天,這里要留意算頭不算尾或者算尾不算頭,貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)的當(dāng)天到到期 日的天數(shù)）到期值 =本息和 =800 000+800 000 2% 360 90=804000（元）（到期值是運(yùn)算貼現(xiàn) 利息和貼現(xiàn)金額的基礎(chǔ),假如匯票

7、是不帶息的就為匯票的面值）貼現(xiàn)利息 =804 000 3% 360 50=3350（元）（貼現(xiàn)利息等于到期值乘以貼現(xiàn)率乘 以貼現(xiàn)期）貼現(xiàn)凈額 =804000-3350=800650（元）（貼現(xiàn)凈額就是銀行給你的錢,是到期值扣除 貼現(xiàn)利息后的金額）2、收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) - 甲公司 800 000（收到的商業(yè)承兌匯票是付以前欠款的,以前的欠款應(yīng)是應(yīng)收賬款的借方余額,所以應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)削減,貸記應(yīng)收賬款）貸：應(yīng)收賬款甲公司 800 000 貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款 800 650（貼現(xiàn)息要記入財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：應(yīng)收票據(jù) - 甲公司 800 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 650 3、2022 年 7 月末, M公司對(duì)所

8、貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露；（由于貼現(xiàn)的是商業(yè)承兌匯票,假如出票人到期不能付款的情形下,M公司要向貼現(xiàn)的銀行支付商業(yè)承兌匯票的到期值的,所以M公司有可能會(huì)承擔(dān)這樣的風(fēng)險(xiǎn),所以要披露的,披露的形式是或有負(fù)債,由于仍沒有形成真正的負(fù)債）4、在這種情形下, M公司對(duì)商業(yè)匯票多承擔(dān)的或有負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣懒控?fù)債（對(duì)方銀行存款被凍結(jié)了,商業(yè)承兌匯票的到期支付已經(jīng)不能實(shí)現(xiàn),所以銀行貼現(xiàn)的錢就變成由 M公司 很可能支付,形成了他的對(duì)銀行的負(fù)債,對(duì)甲公司的應(yīng)收）借：應(yīng)收賬款甲公司 804 000 貸：估量負(fù)債 804 000 5、該票據(jù)到期,甲公司未能付款；M公司將票據(jù)到期值支付給銀

9、行借：估量負(fù)債 804 000 貸：銀行存款 804 000只供學(xué)習(xí)溝通用- - - 細(xì)心整理 - - - 歡迎下載 - - -第 3 頁,共 15 頁精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - - - - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 習(xí)題三一、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要 答： 1、投資者,需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情形進(jìn)行評(píng)判,并對(duì)企 業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重大事項(xiàng)做出決策；2、債權(quán)人,他們需要明白資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu),分析資產(chǎn)的流淌性,評(píng)判企業(yè)的獲利 才能以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的才能,從而做出向企業(yè)供應(yīng)貸款、維護(hù)原貸款數(shù)額、追加

10、貸款、收回貸款或轉(zhuǎn)變信用條件的決策；3、企業(yè)治理當(dāng)局,需要利用財(cái)務(wù)報(bào)表所供應(yīng)的信息對(duì)企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成 及流淌情形進(jìn)行分析；4、企業(yè)職工,職工在履行參加企業(yè)治理的權(quán)益和義務(wù)時(shí),必定要明白相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；5、政府部門,國民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間存在著非常親密的聯(lián)系,企業(yè)會(huì)計(jì)核 算資料是國家統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來源；國家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征 管是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的；證券監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)無論是對(duì)公司上市資格的審查,仍是公司上市后的監(jiān)管,都離不開對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督；在證券監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)對(duì)證券發(fā)行 與交易進(jìn)行監(jiān)督治理的過程中,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容,真實(shí)牢靠的會(huì)

11、計(jì)信 息又是其對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督的重要依據(jù)；二、企業(yè)應(yīng)如何開立和使用銀行賬戶？答：依據(jù)國家支付結(jié)算方法的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶,辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算；為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用,規(guī)范金融秩序,企業(yè)開立 賬戶必需遵守中國人民銀行制定的銀行賬戶治理方法的各項(xiàng)規(guī)定；該方法規(guī)定,企業(yè) 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、暫時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶；基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶；企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等 現(xiàn)金的支取,只能通過基本存款賬戶辦理；一個(gè)企業(yè)只能挑選一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開 立一個(gè)基本存款賬戶,不答應(yīng)在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶；一般存款賬

12、戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè) 不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶；一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳 存,但不能支取現(xiàn)金；企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一般存 款賬戶,不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一個(gè)一般存款賬戶；暫時(shí)存款賬戶是企業(yè)因暫時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶,如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、暫時(shí)性 選購資金等；暫時(shí)存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和依據(jù)國家現(xiàn)金治理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；專用存款賬戶是企業(yè)因特別用途需要開立的賬戶,如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn) 品選購資金等；企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶；只供學(xué)習(xí)溝通用- - - 細(xì)心整理 -

13、 - - 歡迎下載 - - -第 4 頁,共 15 頁精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - - - - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）作業(yè) 2 習(xí)題一一、目的練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià)二、資料K公司有 A、B、C、D四種存貨,分屬甲、乙兩類；期末采納“ 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià), 2022 年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表 1：表 1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表 金額：元項(xiàng)目 結(jié)存數(shù)量（件）單位成本甲類 A 商品 150 1400 B 商品 90 1700 乙類 C商品 180 1100 D商品 60 1800 經(jīng)

14、查, K公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不行撤銷合同,商定2022 年 2 月初, K公司需向佳庭公司銷售 A 商品 160 件,單位售價(jià) 1500 元；銷售 C商品 120 件,單位售價(jià) 1250 元；目前 K 公司 A、B、C、D四種商品的市場(chǎng)售價(jià)分別為 此外,依據(jù)公司銷售部門供應(yīng)的資料,向客戶銷售50 元/ 件；三、要求1550 元、1400 元、1200 元和 1600 元；C商品,發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為1、確定 K 公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值,并將結(jié)果填入表 2；2、分別采納單項(xiàng)比較法、分類比較法和總額比較法,運(yùn)算確定 值,并將結(jié)果填入表 2：K 公司期末存貨的期末價(jià)表 2 3、依據(jù)單

15、項(xiàng)比較法的結(jié)果,采納備抵法編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；解答：1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值（查看可變現(xiàn)凈值的運(yùn)算方法：存貨有銷售合同的要按銷售合同來確定, 沒有銷售合同的要按市場(chǎng)售價(jià)來確定；銷售會(huì)產(chǎn)生銷售費(fèi)用的要扣除）A 存貨可變現(xiàn)凈值 150 1 500 225 000（由于有 160 件的銷售合同單價(jià)為 1500,同時(shí) 160 件大于 150 件,所以要實(shí)行合同價(jià)格）B存貨可變現(xiàn)凈值 90 1 400 126 000（由于沒有銷售合同,所以要采納市場(chǎng)售價(jià)）只供學(xué)習(xí)溝通用- - - 細(xì)心整理 - - - 歡迎下載 - - -第 5 頁,共 15 頁精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - -

16、- - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 C存貨可變現(xiàn)凈值（ 120 1 250）（ 60 1 20050 180） 213 000（由于有 120 件的銷售合同,所以120 件的要采納合同價(jià)格,其余的60 件要采納市場(chǎng)售價(jià),由于銷售C產(chǎn)品有相關(guān)的銷售費(fèi)用,所以仍要扣除銷售費(fèi)用）D存貨可變現(xiàn)凈值 60 1 600 96 000 （由于沒有銷售合同,所以要采納市場(chǎng)價(jià)格）2、填表 （單項(xiàng)比較法是每一單項(xiàng)比較,分類比較法是每一類比較,總額比較法是整體比較法,采納不同的方法結(jié)果是不同的,留意計(jì)價(jià)的政策是“ 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法” 就是期末的價(jià)格那一

17、個(gè)低就取那一個(gè)）項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單 項(xiàng) 比 較分類比較法總額比較法法甲A存貨210000 225000 210000 351000 660000 類B存貨153000 126000 126000 小計(jì)363000 351000 乙C存貨198000 213000 198000 306000 類D存貨108000 96000 96000 小計(jì)306000 309000 合計(jì)669000 660000 630000 657000 3、會(huì)計(jì)分錄（ 單項(xiàng)比較法,期末計(jì)價(jià)總金額是630000,成本是 669000）借：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備 39 000 貸：存貨跌價(jià)預(yù)備 39 000 習(xí)題二

18、一、目的練習(xí)存貨方案成本的核算二、資料A公司為增值稅一般納稅人,采納方案成本連續(xù)原材料的核算；2022 年 1 月初,“ 原材料”賬戶起初余額為9 0000 元,“ 材料成本差異” 賬戶期初余額為貸方余額1300 元；本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1、5 日購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 100 000 ,增值稅額為 17000元；同時(shí)發(fā)生外地運(yùn)費(fèi) 10 000 元,依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,外地運(yùn)費(fèi)按 7%運(yùn)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；上述款項(xiàng)已通過一行存款支付；2、10 日,上述材料暈倒并驗(yàn)收入庫,材料的方案成本為 110 000 元；只供學(xué)習(xí)溝通用- - - 細(xì)心整理 - - - 歡迎下載 - - -

19、第 6 頁,共 15 頁精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - - - - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除3、25 日購入材料一批,材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫,但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到,貨款尚未支付,該批材料的方案成本為 35000 元；4、本月領(lǐng)用原材料的方案成本為 400000 元,其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用 25000 元,車間治理部門領(lǐng)用 4000 元,廠部治理部門領(lǐng)用 1000 元,在建工程領(lǐng)用 100000 元；三、要求1、對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄2、運(yùn)算本月原材料成本差異率,本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率；3、結(jié)

20、轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異；解答：1、購入原材料時(shí)借：材料選購 109 300（100000+運(yùn)費(fèi)扣除可以抵扣的增值稅9300（10000*93%）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17 700（增值稅發(fā)票上的 17000+運(yùn)費(fèi)可以抵扣的金額 700（10000*7%）貸：銀行存款 127 000 驗(yàn)收入庫 借：原材料 110 000 貸：材料選購 109 300 材料成本差異 700 對(duì) 25 日購入的材料,月末按方案成本暫估入賬 借：原材料 35 000 （100000+17000+10000）（由于發(fā)票沒有到）貸：應(yīng)對(duì)賬款暫估應(yīng)對(duì)款 35 000 本月領(lǐng)用原材料時(shí)借：生產(chǎn)成本 25000

21、 制造費(fèi)用 4000 治理費(fèi)用 1000 在建工程 10000 貸：原材料 40 000 2、運(yùn)算材料成本差異率 =（1300+700）/ （90000+110000）=1% 本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)省成本差異 生產(chǎn)成本分?jǐn)?25000 1%=250（元）只供學(xué)習(xí)溝通用- - - 細(xì)心整理 - - - 歡迎下載 - - -第 7 頁,共 15 頁精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - - - - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 制造費(fèi)用分?jǐn)?4000 1%=40（元）治理費(fèi)用分?jǐn)?1000 1%=10（元）在建工程分?jǐn)?10000 1%

22、=100（元）領(lǐng)用材料成本差異額 =250+40+10+100=400（元）期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異額=2022-400=1600（元）3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料分?jǐn)偟墓?jié)省成本差異會(huì)計(jì)分錄借：材料成本差異 400 貸：生產(chǎn)成本 250 制造費(fèi)用 40 治理費(fèi)用 10 在建工程 100 習(xí)題三1、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？如何操作？企業(yè)存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和 移動(dòng)加權(quán)平均法等；此外,依據(jù)方案成本進(jìn)行存貨日常核算的企業(yè)可以通過材料成本差異 的安排將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的方案成本調(diào)整為實(shí)際成本；商品流通企業(yè)可以采納毛利率 法運(yùn)算銷售成本和期末庫存商品成本；

23、個(gè)別計(jì)價(jià)法 個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱詳細(xì)辯認(rèn)法,分批實(shí)際法,是以每次（批）收入存貨的實(shí)際成本作為 運(yùn)算該次（批）發(fā)出存貨成本的依據(jù)；其運(yùn)算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量 該次（批）存貨購入的實(shí)際單位成本 先進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出,并依據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨 進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法；它的詳細(xì)做法是：收到存貨時(shí),逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價(jià)和 金額；發(fā)出存貨時(shí),依據(jù)先入庫的存貨先出庫的次序,逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金 額；先進(jìn)先出法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用；月末一次加權(quán)平均法 月末一次加權(quán)平均法,是指在月末以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月購入的數(shù)量

24、作為權(quán)數(shù),一次運(yùn)算月初結(jié)存存貨和本月收入存貨的加權(quán)平均單位成本,從而確定本月發(fā)出存貨成本 和月末結(jié)存存貨成本的一種方法；此法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用；運(yùn)算公式 如下：存貨加權(quán)平均單價(jià)月初結(jié)存存貨的實(shí)際成本本月購入存貨的實(shí)際成本月初結(jié)存 存貨的數(shù)量本月購入存貨的數(shù)量本月發(fā)出存貨成本本月發(fā)出存貨數(shù)量 加權(quán)平均單 價(jià)月末結(jié)存存貨成本月末結(jié)存存貨數(shù)量 加權(quán)平均單價(jià) 方案成本法 方案成本法是指存貨的購入、發(fā)出和結(jié)存均采納方案成本進(jìn)行日常核算,同時(shí)另設(shè)有 關(guān)存貨成本差異賬戶反映實(shí)際成本與方案成本的差額,期末運(yùn)算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù) 擔(dān)的成本差異,將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨由方案成本調(diào)整為實(shí)際成本的方

25、法；存貨成本差異率月初結(jié)存存貨的成本差異本月購入存貨的成本差異月初結(jié)存存 貨的方案成本本月購入存貨的方案成本 只供學(xué)習(xí)溝通用- - - 細(xì)心整理 - - - 歡迎下載 - - -第 8 頁,共 15 頁精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - - - - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 上月存貨成本差異率月初結(jié)存存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的方案成本 運(yùn)算出各種存貨的成本差異率后,即可求出本月發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差 異,從而將方案成本調(diào)整為實(shí)際成本,其運(yùn)算公式為：發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異發(fā)出存貨的方案成本 存貨成本差異率 結(jié)存存

26、貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存存貨的方案成本 存貨成本差異率 發(fā)出存貨的實(shí)際成本發(fā)出存貨的方案成本 發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 結(jié)存存貨的實(shí)際成本結(jié)存存貨的方案成本 結(jié)存存貨應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本差異 毛利率法 毛利率法是依據(jù)本期銷售凈額乘以以前期間實(shí)際（或本月方案）毛利率后匡算本期銷 售毛利,并運(yùn)算發(fā)出存貨成本的一種方法；本方法常見于商品流通企業(yè)；運(yùn)算公式如下：銷售凈額商品銷售收入銷售退回與折讓銷售毛利銷售凈額 毛利率銷售成本銷售凈額銷售毛利銷售凈額 （毛利率）期末存貨成本期初存貨成本本期購貨成本本期銷售成本 零售價(jià)格法 零售價(jià)格法是指用成本占零售價(jià)的百分比運(yùn)算期末結(jié)存存貨成本的一種方法,該方法 主要適用于商

27、業(yè)零售企業(yè)；其運(yùn)算步驟如下：（）期初存貨和本期購貨同時(shí)依據(jù)成本和零售價(jià)格記錄,以便運(yùn)算可供銷售的存貨 成本和售價(jià)總額；（）本期銷貨只按售價(jià)記錄,從本期可供銷售的存貨售價(jià)總額中減去本期銷售的售 價(jià)總額,運(yùn)算出期末存貨的售價(jià)總額；（）運(yùn)算存貨成本占零售價(jià)的百分比,即成本率：成本率期初存貨成本本期購貨成本期初存貨售價(jià)本期購貨售價(jià) （）運(yùn)算期末存貨成本,公式為：期末存貨成本期末存貨售價(jià)總額 成本率（）運(yùn)算本期銷售成本,公式為：本期銷售成本期初存貨成本本期購貨成本期末存貨成本2、售價(jià)金額核算法有何特點(diǎn)？售價(jià)金額核算法是以售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情形的核算方法；這種方法又 稱“ 售價(jià)記賬,實(shí)物負(fù)責(zé)”

28、,它是將商品核算方法與商品治理制度相結(jié)合的核算制度；售 價(jià)金額法一般適用于經(jīng)營(yíng)日用工業(yè)品的零售企業(yè),其主要特點(diǎn)包括：（）建立實(shí)物負(fù)責(zé)制；依據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小和經(jīng)營(yíng)商品的范疇,確定如干實(shí)物負(fù)責(zé) 人,將商品撥交各實(shí)物負(fù)責(zé)人；各實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)所經(jīng)營(yíng)的商品負(fù)完全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（）售價(jià)記賬,金額掌握； “ 庫存商品” 總賬和明細(xì)賬一律按售價(jià)記賬,明細(xì)賬按 實(shí)物負(fù)責(zé)人分戶,用售價(jià)總金額掌握各實(shí)物負(fù)責(zé)人所經(jīng)管的商品；這里的售價(jià)是指零售商 品的出售價(jià),包括銷售價(jià)格和增值稅銷項(xiàng)稅額兩部分；（）設(shè)置“ 商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶；該賬戶反映商品含稅售價(jià)與商品進(jìn)價(jià)成本的差額；（）平常按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,定期運(yùn)算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實(shí)現(xiàn)

29、的進(jìn)銷差價(jià)；對(duì)于銷 售業(yè)務(wù),在作“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 入賬的同時(shí),按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,以注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì) 該批已售商品的經(jīng)管責(zé)任；定期（月）運(yùn)算已銷商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià),并將“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本” 賬戶由售價(jià)調(diào)整為進(jìn)價(jià)；中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）作業(yè) 3 習(xí) 題 一只供學(xué)習(xí)溝通用- - - 細(xì)心整理 - - - 歡迎下載 - - -第 9 頁,共 15 頁精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - - - - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除一、目的練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算；二、資料2022 年 1 月 2 日,甲公司以銀行存款4000 萬元取得乙公司 2

30、5的股份；當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬元、賬面價(jià)值 17000萬元,其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2022萬元、賬面價(jià)值 4000 萬元,尚可使用 10 年,直線法折舊,無殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值 與賬面價(jià)值相等； 2022 年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1500 萬元,當(dāng)年末宣告安排現(xiàn)金股利 800 萬元,支付日為 2022 年 4 月 2 日；雙方采納的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一樣,不考慮所得稅 因素；三、要求 1采納權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；2假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采納成本法核算,編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；解答：（單位：萬元）1、權(quán)益法 取得股權(quán)日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4 0

31、00 貸：銀行存款 4 000 年末資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425 乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 200 收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200 2、成本法 取得股權(quán)日 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4 000 貸：銀行存款 4 000 乙公司宣告發(fā)放股利：只供學(xué)習(xí)溝通用- - - 細(xì)心整理 - - - 歡迎下載 - - -第 10 頁,共 15 頁精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - - - - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除借：應(yīng)收股利 200 貸

32、：投資收益 200 收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200 習(xí)題二一、目的練習(xí)持有至到期投資的核算二、資料2022 年 1 月 2 日 D公司購入一批 5 年期,一次仍本德債權(quán)方案持有至到期,該批債券的總面值 100 萬元、年利率為 6%,其時(shí)的市場(chǎng)利率為 4%,實(shí)際支付價(jià)款 1 089 808 元；購入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略；債券利息每半年支付一次,付息日為每年的 三、要求7 月 1 日,1 月 1 日；采納實(shí)際利率法確認(rèn) D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益,填妥下表（對(duì)運(yùn)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）解答：期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢 價(jià) 攤 銷未 攤 銷 溢債券攤余成本=面值 * 票面利=*2%

33、 額價(jià)=- 率（ 3%）2022.01.01 30000 21796 8204 89808 1089808 2022.06.30 81604 1081604 2022.12.31 30000 21632 8368 73236 1073236 2022.06.30 30000 21465 8535 64701 1064701 2022.12.31 30000 21294 8706 55995 1055995 2022.06.30 30000 21120 8880 47115 1047115 2022.12.31 30000 20942 9058 38057 1038057 2022.06.30

34、30000 20761 9239 28818 1028818 2022.12.31 30000 20576 9424 19395 1019395 2022.06.30 30000 20388 9612 9783 1009783 2022.12.31 30000 20228 9782 0 1000000 合計(jì)只供學(xué)習(xí)溝通用- - - 細(xì)心整理 - - - 歡迎下載 - - -第 11 頁,共 15 頁精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - - - - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除習(xí)題三1、會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？答：證券投資按品種

35、分為股票投資、債券投資和基金投資；1、股票投資 股票投資指企業(yè)以購買股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)；購入股票后,說明投資 者已擁有被投資企業(yè)的股份,成為被投資企業(yè)的股東；2、債券投資 債券投資指企業(yè)通過從證券市場(chǎng)購買債券的方式對(duì)被投資方投資；債券投資說明投資 者與被投資者之間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系,而不是全部權(quán)關(guān)系；3、基金投資 基金投資是企業(yè)通過贖買基金投資于證券市場(chǎng)；證券投資的治理意圖指的是證券投資的目的；證券投資按治理意圖分為交易性金融資 產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股票股權(quán)投資；1、交易性金融資產(chǎn)投資 交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn)；2、可供出售金融資產(chǎn)投資

36、 可供出售的金融資產(chǎn)投資指購入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)；3、持有至到期日投資 持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和才能持 有至到期的那部分投資；2、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)分？答：在計(jì)量方面,可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點(diǎn),也有不同點(diǎn)；共同點(diǎn)在于,無論是可供出售金融資產(chǎn)仍是交易性金融資產(chǎn),其初始投資和資產(chǎn)負(fù)債表日均按公允價(jià)值計(jì)量；不同點(diǎn)在于：（1）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期損

37、益,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額不作為損好處理,而是作為直接計(jì)入全部者權(quán)益的利得計(jì)入資本公積；中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）作業(yè) 4 習(xí)題一一、目的練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的運(yùn)算；二、資料 2022年 1 月 3 人,公司（一般納稅人）購入一項(xiàng)設(shè)備,買價(jià)400 000 元、增值稅 68 000元；安裝過程中,支付人工費(fèi)用9 000 元,領(lǐng)用原材料 1 000 元、增值稅率 17%；設(shè)備預(yù)計(jì)使用 5 年,估量?jī)魵堉?4000 元；三、要求運(yùn)算以下指標(biāo)（要求列示運(yùn)算過程） ；1、設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià) 2、采納平均年限法運(yùn)算的設(shè)備各年折舊額；只供學(xué)習(xí)溝通用- - - 細(xì)心整理 - - - 歡迎下載 - - -第

38、12 頁,共 15 頁精品word學(xué)習(xí)資料 可編輯資料 - - - - - - - - - - - - - - - - - 此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除3、采納雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法運(yùn)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額（對(duì)運(yùn)算結(jié)果保留各位整數(shù)）；解答：1、設(shè)備交付使用時(shí)的原值 =400000+68000+9000+1000+1000*17% =478170（元）2、采納平均年限法各年的折舊額 3、采納雙倍余額遞減法見下表：固定資產(chǎn)原=（478170-4000）/5=94834（元）年次值478170 年折舊率40% 年折舊額累計(jì)折舊折余價(jià)值1 191268 191268 286902

39、2 478170 40% 114761 306029 172141 3 478170 40% 68856 374885 103285 4 478170 49642 424528 53642 5 478170 49642 474170 4000 合計(jì)474170 采納年數(shù)總和法運(yùn)算見下表：年次1 固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額478170 4000 474170 0.33 158057 2 478170 4000 474170 0.27 126445 3 478170 4000 474170 0.20 94834 4 478170 4000 474170 0.13 63223 5