財(cái)會知識教案

1、31/32財(cái) 會 知 識 講 義一、會計(jì)原理1、會計(jì)的概念會計(jì)是以貨幣為要緊計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)治理工作。2、會計(jì)核算的差不多前提會計(jì)主體：是指會計(jì)信息所反映的特定單位或者組織。持續(xù)經(jīng)營：是指在能夠預(yù)見的今后，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)接著經(jīng)營下去，可不能停業(yè)，也可不能大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會計(jì)分期：是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。貨幣計(jì)量：是指會計(jì)主體在會計(jì)核算過程中采納貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。3、會計(jì)核算的一般原則客觀性原則： 可比性原則：一貫性原則： 相關(guān)性原則： 及時(shí)性原則： 明晰性原則：權(quán)責(zé)發(fā)

2、生制原則：凡是當(dāng)期差不多實(shí)現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。配比原則： 歷史成本原則： 劃分收益性支出與資本性支出原則： 慎重性原則： 重要性原則： 實(shí)質(zhì)重于形式原則： 4、會計(jì)要素資產(chǎn)：是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或操縱的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 負(fù)債：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)

3、及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。 費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 利潤：是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。5、帳戶依照規(guī)定的會計(jì)科目在帳簿中設(shè)立的戶頭，它是用來歸類反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手段。設(shè)置帳戶是一種專門的會計(jì)核算方法，會計(jì)信息要借助于帳戶才能進(jìn)行記錄、整理和匯總，以便會計(jì)期末據(jù)以編制會計(jì)報(bào)表。6、會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；收入-費(fèi)用=利潤 現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，是依照企

4、業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定編制。（一）、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制時(shí)刻財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。半年度、季度、月度又稱為中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（二）、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成 會計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的要緊組成部分 會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注是為便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及要緊項(xiàng)目等所作的解釋。 財(cái)務(wù)情況講明書對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的文字講明（三）、會計(jì)報(bào)表的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤及利潤分配表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值預(yù)備、投資及固定資產(chǎn)情況表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表差不多情況表其他有關(guān)附表（四）、資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表的

5、作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。上述定義中值得關(guān)注的：一是“某一特定日期”表明資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)“時(shí)點(diǎn)”信息，有人將其稱之為“快照”；二是本表要緊揭示企業(yè)的“軀體狀況”即財(cái)務(wù)狀況。通過資產(chǎn)負(fù)債表，能夠反映某一日期的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有和操縱的經(jīng)濟(jì)資源以及以后需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；通過資產(chǎn)負(fù)債表，能夠反映所有者權(quán)益的情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表還能夠提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的差不多資料。2、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)我國資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶式反映，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目

6、，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表還提供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料。3、資產(chǎn)項(xiàng)目分析1）對資產(chǎn)總額進(jìn)行分析。企業(yè)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其本質(zhì)特征是通過生產(chǎn)經(jīng)營來盈利。而資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)。一定數(shù)額的資產(chǎn)總額往往是某些市場或業(yè)務(wù)的“準(zhǔn)入證”。2）對資產(chǎn)流淌性進(jìn)行分析。資產(chǎn)的流淌性是衡量其質(zhì)量的一把重要尺子。資產(chǎn)的流淌性是指企業(yè)資產(chǎn)變換為現(xiàn)金的速度，是資產(chǎn)的一個(gè)重要特性。能迅速變換為現(xiàn)金的資產(chǎn)，其流淌性強(qiáng)，不能或不預(yù)備變換為現(xiàn)金的資

7、產(chǎn)，其流淌性弱。3）分析流淌資產(chǎn)，流淌資產(chǎn)是指一年內(nèi)或超過一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或著耗用的資產(chǎn)。包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用等。貨幣資金：數(shù)量推斷：總額一般在總資產(chǎn)的10%左右。 質(zhì)量推斷：企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收支規(guī)模決定貨幣資金量。 企業(yè)籌資能力 企業(yè)行業(yè)特點(diǎn) 企業(yè)的定期存款短期投資：是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)刻不超過一年的有價(jià)證券，以及其他不超過一年的其他投資。 數(shù)量推斷：適當(dāng)規(guī)模 質(zhì)量推斷：確定有價(jià)證券的性質(zhì) 適度規(guī)模 與投資收益匹配應(yīng)收帳款：是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或同意勞務(wù)單位而收取的款項(xiàng)。也確實(shí)是拖欠的工程款

8、。 數(shù)量推斷：結(jié)合行業(yè)、規(guī)模、歷史進(jìn)行數(shù)量推斷?？偟膩碇v越小越好。 質(zhì)量推斷：存在潛虧可能。 壞帳損失，特不是三年以上的越小越好，資產(chǎn)質(zhì)量越好。其他應(yīng)收款：經(jīng)營以外的應(yīng)收款，應(yīng)專門小，大了可能有問題。容易存在違規(guī)行為和關(guān)聯(lián)方交易。預(yù)付帳款：是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款 項(xiàng)。在以后可不能導(dǎo)致現(xiàn)金流入，而是收到存貨，因此該項(xiàng)目變現(xiàn)能力極差。要嚴(yán)格按照購貨合同操縱，幸免出現(xiàn)損失。存貨：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種物資。包括：原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、未完施工（施工企業(yè)）、半成品、產(chǎn)成品等。 數(shù)量推斷：總的來講越小越好，講明資產(chǎn)質(zhì)量好。但也不是絕對的，原材料供應(yīng)不

9、上，阻礙施工會造成損失。 質(zhì)量推斷：存在潛虧可能。 數(shù)量大，品種多，容易丟失，應(yīng)建立內(nèi)操縱度。 未完施工的治理。我們企業(yè)大量的潛虧隱藏在其中，差不多是我們建筑施工企業(yè)會計(jì)核算和成本治理上的一個(gè)毒瘤，使我們的會計(jì)報(bào)表失去真實(shí)性，我們必須花大力氣進(jìn)行治理和操縱，確保其真實(shí)性。這其中也與我們統(tǒng)計(jì)人員有緊密關(guān)系，有義務(wù)協(xié)助成本員正確確定未完施工。待攤費(fèi)用：是指企業(yè)差不多支付，但應(yīng)由本期和以后各期分 不負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。是費(fèi)用沒有變現(xiàn)能力。如訂報(bào)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等4）長期投資：超過一年的股權(quán)和債權(quán)投資。 數(shù)量推斷：要合適，過大，自有資金不足用貸款投資風(fēng)險(xiǎn)大。 質(zhì)量推斷：與“投資收益”

10、配比。投資專門大，收益專門小。 治理不行，可能顆粒無收。必須加強(qiáng)監(jiān)控。 5）固定資產(chǎn)：使用期限一年以上，價(jià)值2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。特征：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有；使用年限超過一年；單位價(jià)值較高；多次周轉(zhuǎn)而不改變原有實(shí)物形態(tài)。分析： 固定資產(chǎn)成新率，越高，后勁越大，但折舊負(fù)擔(dān)越重。年度固定資產(chǎn)的變化，年度折舊額要與原值配比。非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所占比重分析，生產(chǎn)占比例大，有利于效益提高。企業(yè)辦社會的產(chǎn)物，耗費(fèi)企業(yè)資源。 6）無形資產(chǎn)分析：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)橹卫砟康亩钟械?，沒有實(shí)物形態(tài)的

11、非貨幣性長期資產(chǎn)。專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、軟件等。 無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，傳統(tǒng)行業(yè)10%以下，高新技術(shù)企業(yè)為30%左右。 一項(xiàng)取得成本專門高的無形資產(chǎn)，可能給企業(yè)帶來較小的經(jīng)濟(jì)利益，而取得成本較低的無形資產(chǎn)則可能給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)利益，對此要關(guān)注附注講明。 攤銷年限最長不應(yīng)超過10年。 不可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)，如商譽(yù)、非專利技術(shù)所占比重過高，容易產(chǎn)生資產(chǎn)的“泡沫”。 4、負(fù)債項(xiàng)目分析：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債是基于過去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的。必須是已發(fā)生的。 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。從法律上講具有強(qiáng)制性。 現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)

12、放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。 負(fù)責(zé)通常是在以后某一時(shí)日通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。 1）流淌負(fù)債項(xiàng)目分析；是指企業(yè)將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用等。短期借款：企業(yè)需要在一年內(nèi)償還的各種銀行借款。以小于流淌資產(chǎn)為上限。運(yùn)營效率大于借款利率。應(yīng)付帳款：是指企業(yè)因賒購材料、商品或同意勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。它亦是一種商業(yè)信用行為，與應(yīng)付票據(jù)相比，其是以企業(yè)的商業(yè)信用作保證的。應(yīng)付帳款的產(chǎn)生要緊是因?yàn)橘d購生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料，因此，應(yīng)付帳款一般不應(yīng)高于存貨。 預(yù)收帳款：

13、是指企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定，在交付商品前向購貨單位預(yù)收部分或全部貨款的一種信用方式。它是一種良性債務(wù)，需要實(shí)物清償，講明產(chǎn)品供不應(yīng)求。 其他應(yīng)付款：不宜過大，非法拆借、轉(zhuǎn)移收入行為。 預(yù)提費(fèi)用：借款利息、租金、固定資產(chǎn)修理費(fèi)。2）長期負(fù)債分析：償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債。包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。要緊用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的投資。5、所有者權(quán)益項(xiàng)目分析關(guān)于任何企業(yè)而言，其資產(chǎn)形成的資金來源不外乎兩個(gè)：一是債權(quán)人，一是所有者。債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)形成企業(yè)的負(fù)債，所有者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)形成企業(yè)的所有者權(quán)益。因此，所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)上是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利

14、益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。他包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。實(shí)收資本：投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本越大，企業(yè)實(shí)力越強(qiáng)。實(shí)收資本要與注冊資本保持一致，注意抽逃注冊資本。 資本公積：投資者投入企業(yè)，超過法定資本部分的資產(chǎn)。要緊是股票溢價(jià)發(fā)行，資產(chǎn)評估增值，捐贈等。盈余公積：是指企業(yè)從凈利潤中提取的公積積存。包括：法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。未分配利潤。是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤通過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。通常用于留待以后年度向投資者進(jìn)行分配。（七）、利潤及利潤分配表 1、利潤表的作用利潤表，又稱為損益表，是反映企業(yè)在一定

15、會計(jì)期間經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。上述定義中值得關(guān)注的：一是“一定會計(jì)期間”表明利潤表是一個(gè)“時(shí)期”信息，有人將其稱之為“一個(gè)悲喜劇的劇終”；二是本表要緊揭示企業(yè)的“健康狀況”（即經(jīng)營成果）。2、利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)是依據(jù)“收入費(fèi)用=利潤”的會計(jì)等式。采納多步式。3、主營業(yè)務(wù)利潤：是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)稅金及附加后的余額。它是企業(yè)生存進(jìn)展的基礎(chǔ)，。代表了企業(yè)相對穩(wěn)定的盈利能力。4、營業(yè)利潤：是企業(yè)利潤的要緊來源，它是主營業(yè)務(wù)利潤加上其它業(yè)務(wù)利潤，再減去有關(guān)的期間費(fèi)用后的余額。5、利潤總額：是企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果。即營業(yè)利潤與投資凈收益、營業(yè)外收支凈額、補(bǔ)貼收入之和。6、凈利

16、潤：利潤總額減去所得稅后的余額。7、利潤表的收益項(xiàng)目關(guān)系分析1）營業(yè)利潤與非營業(yè)利潤分析。營業(yè)利潤應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他利潤，依靠非經(jīng)營收益來維持較高的利潤是不正常的，也是沒有進(jìn)展前景的。假如一個(gè)公司的非經(jīng)營利潤占了大部分，則可能意味著公司在自己的行業(yè)中處境不妙，需要在其他方面尋求收入以維持收益，這無疑是危險(xiǎn)的。2）經(jīng)常業(yè)務(wù)利潤和偶然利潤。偶然業(yè)務(wù)利潤是沒有保障的，不能期望它經(jīng)常地、定期地發(fā)生，偶然業(yè)務(wù)利潤比例較高的企業(yè)，其收益質(zhì)量較底。經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入因其能夠持續(xù)地、重復(fù)不斷地發(fā)生而成為收入的主力。一次性收入是沒有保障的，不代表企業(yè)的盈利能力。3）內(nèi)部利潤和外部利潤。內(nèi)部利潤是指依靠企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動取

17、得的利潤，它具有較好的持續(xù)性。外部利潤是指通過政府補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠或同意捐贈等，從公司外部轉(zhuǎn)移來的收益。外部收益的持續(xù)性較差。外部收益比例越大，收益的質(zhì)量越低。4）主營業(yè)務(wù)收入的分析。主營業(yè)務(wù)收入與資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額配比，主營業(yè)務(wù)收入代表了企業(yè)的要緊經(jīng)營能力和獲利能力，而這種能力應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模（總資產(chǎn)）相適應(yīng)。主營業(yè)務(wù)收入要大于總資產(chǎn)。比較合理。5）主營業(yè)務(wù)成本分析，主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入配比。6）分析主營業(yè)務(wù)稅金及附加，要緊關(guān)注與主營業(yè)務(wù)收入配比。7）其他業(yè)務(wù)利潤是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他其他業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的利潤。比例30%以下。8）治理費(fèi)用，是指企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)

18、經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。與主營業(yè)務(wù)收入配比，與財(cái)務(wù)預(yù)算配比。9）財(cái)務(wù)費(fèi)用。是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。10）投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益或損失。投資收益是企業(yè)對外投資的結(jié)果。適度的投資講明企業(yè)具有較高的理財(cái)水平。與短期投資和長期投資配比，一般要高于同期銀行存款利率。11）補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定收到退還的增值稅。不代表企業(yè)長期的盈利能力。12）營業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈損失、處理無形資產(chǎn)凈收益等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不存在配比關(guān)系。13）營業(yè)外支出，與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：固定資產(chǎn)

19、盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出等。其數(shù)額不應(yīng)過大，否則是不正常，應(yīng)嚴(yán)加關(guān)注。14）凈利潤，是指企業(yè)的利潤總額與所得稅費(fèi)用的配比的結(jié)果，是企業(yè)最終的業(yè)績。凈利潤屬于所有者權(quán)益，構(gòu)成了利潤分配的內(nèi)容。所得稅33%，與利潤總額不完全配比，需要做納稅調(diào)整。 （八）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)方面，反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它能夠講明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的緣故，反映企業(yè)的現(xiàn)實(shí)的償債能力和向投資者支付利潤的能力；同時(shí)，有利于揭示企業(yè)當(dāng)期利潤的質(zhì)量，分析企業(yè)以后獵取

20、現(xiàn)金的能力，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的阻礙?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量。分段揭示來自經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流入總量、流出總量。以及凈流量等信息?，F(xiàn)金是一個(gè)廣義的概念。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量為正數(shù)時(shí)，表明企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路、市場占有率高、銷售回款能力較強(qiáng)，同時(shí)企業(yè)付現(xiàn)成本、費(fèi)用操縱在較適宜的水平上；反之，則企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷路不暢、回款能力較差，或者成本、費(fèi)用操縱水平較差、付現(xiàn)數(shù)額較大。投資活動現(xiàn)金流量：企業(yè)的投資活動，能夠概括為兩大類：一類是購建與處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的活動；另一類是企業(yè)對外的短期投資和

21、長期投資的發(fā)生與收回?；I資活動現(xiàn)金流量：籌資活動是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動。那個(gè)地點(diǎn)所講的資本，包括實(shí)收資本和資本公積。那個(gè)地點(diǎn)所講的債務(wù)，與通常所講的負(fù)債是兩個(gè)不同的概念，它特指企業(yè)對外舉債所借入的款項(xiàng)，如債券的發(fā)行與償付、信貸資金的借入與償還。經(jīng)營、投資、籌資活動的聯(lián)系，三類經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流淌不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)系在一起的。三、企業(yè)效績評價(jià)企業(yè)效績評價(jià)目的要緊是從出資人的角度，對國有企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行客觀公正的評判，以便為有關(guān)監(jiān)管部門提供考核企業(yè)經(jīng)營者、確定企業(yè)收入分配政策、實(shí)施資本與財(cái)務(wù)監(jiān)管工作服務(wù)。1、財(cái)務(wù)效益狀況是構(gòu)成企業(yè)效績的核心內(nèi)容；2、資產(chǎn)

22、營運(yùn)狀況是提高企業(yè)效績的重要途徑；3、償債能力狀況是企業(yè)安全性的重要體現(xiàn)；4、進(jìn)展能力狀況是企業(yè)以后價(jià)值的源泉。企業(yè)效績評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)成表評價(jià)內(nèi)容差不多指標(biāo)修正指標(biāo)評議指標(biāo)財(cái)務(wù)效益狀況資本保值增值率凈資產(chǎn)收益率主營業(yè)務(wù)利潤率經(jīng)營者差不多素養(yǎng)總資產(chǎn)酬勞率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)產(chǎn)品市場占有能力成本費(fèi)用利潤率(服務(wù)中意度)資本營運(yùn)狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率基礎(chǔ)治理水平應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率進(jìn)展創(chuàng)新能力流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不良資產(chǎn)比率經(jīng)營進(jìn)展戰(zhàn)略償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率現(xiàn)金流淌負(fù)債比率在崗職員素養(yǎng)已獲利息倍數(shù)速動比率技術(shù)裝備更新水平進(jìn)展能力狀況銷售(營業(yè))增長率三年資本平均增長率(服務(wù)硬水平)三年銷售平均增長率綜合社會貢獻(xiàn)

23、資本積存率技術(shù)投入比率1、財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)100%總資產(chǎn)酬勞率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額 2、資本營運(yùn)狀況指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均流淌資產(chǎn)總額3、償債能力狀況指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息支出4、進(jìn)展能力狀況指標(biāo)銷售(營業(yè))增長率=本年主營業(yè)務(wù)收入增長額/上年主營業(yè)務(wù)收入總額100%資本積存率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益100%四、項(xiàng)目施工成本治理1、成本的概念：一般來講，成本是指為了達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源。2、項(xiàng)目施工成本治理的原則

24、1）、領(lǐng)導(dǎo)者推動原則2）、以人為本，全員參與的原則3）、目標(biāo)分解，責(zé)任明確的原則4）、治理層次與治理內(nèi)容（對象）一致性原則5）、工程項(xiàng)目成本操縱的動態(tài)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性原則（實(shí)事求是原則） 6）、過程操縱和系統(tǒng)操縱的原則3、項(xiàng)目施工成本治理崗位責(zé)任制 1）、公司層次（或分公司）成本治理部門責(zé)任制2）、項(xiàng)目層次人員崗位責(zé)任制項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)建立以項(xiàng)目經(jīng)理為中心的成本操縱體系，按內(nèi)部各崗位和作業(yè)層進(jìn)行成本目標(biāo)分解，明確各治理人員和作業(yè)層的成本責(zé)任、權(quán)限及相互關(guān)系。4、項(xiàng)目施工成本治理流程 1）投標(biāo)過程的成本操縱2）編制施工預(yù)算3）編制“項(xiàng)目治理目標(biāo)責(zé)任書” 4）編制成本打算5）進(jìn)行成本過程操縱6）竣工

25、決算的成本操縱7）、成本核算8）、成本分析9）成本考核和獎罰兌現(xiàn)5、成本核算的要求 （1）按照制造成本法核算成本。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有直接關(guān)系的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)支出和間接費(fèi)用構(gòu)成工程的制造成本，與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。（2）遵循客觀性原則，如實(shí)反映報(bào)告期內(nèi)已完工程、完工產(chǎn)品、已完作業(yè)、已完勞務(wù)和材料采購的實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算工程、產(chǎn)品、作業(yè)、勞務(wù)和材料的實(shí)際成本。不得以估算成本、打算成本代替實(shí)際成本。（3）遵循一致性原則，成本核算中材料的計(jì)價(jià)、材料成本差異的分配、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、周轉(zhuǎn)材料、低值

26、易耗品、待攤費(fèi)用的攤銷、間接費(fèi)用的核算與分配、已完工程和未完施工、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本計(jì)算，其方法前后各期均應(yīng)保持一致，不得隨意變更。（4）遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確計(jì)算報(bào)告期的成本。凡應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否差不多支付，均應(yīng)計(jì)入本期的成本；凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)差不多支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本。（5）遵循配比原則，進(jìn)行報(bào)告期的成本核算。實(shí)際成本的核算范圍、項(xiàng)目設(shè)置和計(jì)算口徑應(yīng)與預(yù)算定額計(jì)取的收入保持一致。（6）遵循慎重性原則，合理可能可能發(fā)生的損失，如實(shí)反映成本，防止虛盈實(shí)虧情況的發(fā)生。（7）劃清不同成本核算對象的界限；劃清制造成本和期間費(fèi)用的界限；劃清未完施工成本

27、和已完工程成本的界限；劃清生產(chǎn)成本和專項(xiàng)工程支出的界限；劃清收益性支出和資本性支出的界限。6、成本、費(fèi)用報(bào)表的編制成本、費(fèi)用報(bào)表要求按季度編制。各項(xiàng)目可依照治理需要按月編制快速成本報(bào)表7、成本核算的一般程序1）確定成本核算對象：企業(yè)應(yīng)依照承包工程的實(shí)際情況，從施工、核算的要求動身，合理確定成本核算對象。成本核算對象一經(jīng)確定，不得任意變更。企業(yè)各部門必須在各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中按確定的成本核算對象提供原始記錄和核算資料，以保證成本核算的一致性和準(zhǔn)確性。2）預(yù)算收入的確定：預(yù)算收入應(yīng)以“建筑安裝工程施工合同”、工程量清單和施工預(yù)算為依據(jù)。工程的全部預(yù)算收入，應(yīng)與發(fā)包方確認(rèn)的工程造價(jià)相一致。3）實(shí)際成本的核

28、算：是指在施工中實(shí)際發(fā)生的并按一定的成本核算對象和成本項(xiàng)目歸集的生產(chǎn)費(fèi)用支出。實(shí)際成本的核算范圍和計(jì)算口徑應(yīng)與預(yù)算收入保持一致。4）分包工程成本的核算 ：分包工程成本是指建筑安裝工程按工程量清單報(bào)價(jià)內(nèi)容劃分給協(xié)作單位施工的部分工作量。分包單位應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加由總包方代扣代繳?？偘较蚍职绞杖〉姆?wù)費(fèi)，沖減總包方現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)或治理費(fèi)用支出。5）確定期末未完施工：未完施工是指差不多生產(chǎn)但未完成預(yù)算定額規(guī)定的全部工序和內(nèi)容的分部分項(xiàng)工程所耗費(fèi)的成本支出。未完施工的確定由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，統(tǒng)計(jì)、預(yù)算、打算、材料、勞資、財(cái)務(wù)、技術(shù)部門實(shí)行會簽制度。8、工程項(xiàng)目治理的模式 就各公司來講，目前關(guān)

29、于項(xiàng)目的治理模式要緊有三種：公司集中治理操縱模式；項(xiàng)目獨(dú)立核算模式；聯(lián)營承包模式。這三種模式各有利弊，對經(jīng)濟(jì)效益的阻礙也不盡相同。1）公司集中治理操縱模式 資金集中，采購集中，核算集中，項(xiàng)目經(jīng)理部成為真正意義的成本中心?？偛坷觅Y金優(yōu)勢集中采購，既有效利用了資金，又大大降低了采購成本，通過一系列較為嚴(yán)密的采購審批程序較為明顯地規(guī)避了采購環(huán)節(jié)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)財(cái)務(wù)上的一級集中核算使總部能夠較為及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握項(xiàng)目的成本發(fā)生動態(tài)，為治理層及時(shí)提供成本操縱意見制造了條件。 2）項(xiàng)目部獨(dú)立核算模式 總的來講即所謂的兩級治理、兩級核算。獨(dú)立開戶或者公司設(shè)立內(nèi)部銀行，差不多做到誰的鈔票誰花，可提供內(nèi)部貸款。

30、采購、外包隊(duì)選用、機(jī)械租賃等由項(xiàng)目部自行安排支出。在成本治理上，公司通過采取“項(xiàng)目承包責(zé)任制”或“項(xiàng)目承包協(xié)議”的形式，針對不同工程進(jìn)行分析，將制造成本總額操縱在一個(gè)比較合理的水平。 3）聯(lián)營承包項(xiàng)目部模式 即我們過去講的“掛靠單位”治理模式 ，又有三種形式：一是圖章、帳戶下放 。二是僅單獨(dú)設(shè)立帳戶，采購、分發(fā)包合同等都通過公司蓋章才最終有效。 三是不設(shè)單獨(dú)帳戶，資金、合同均通過公司。這是目前各公司要緊采納的治理模式。 9、我們的建議 第一、建議各單位應(yīng)盡快改變項(xiàng)目施工預(yù)算編制落后的局面。這是一個(gè)長期以來制約我們成本操縱、成本治理的“瓶頸”。沒有施工預(yù)算項(xiàng)目成本治理就成了無源之水無本之木，沒有

31、了參照物如何進(jìn)行操縱？只有完全改變這一局面，項(xiàng)目成本治理才有據(jù)可依。第二、建議各公司推廣“公司集中操縱治理模式”，總部利用資金優(yōu)勢統(tǒng)一調(diào)動資金，集中操縱支出，既有效利用了資金，又大大降低了成本，通過一系列較為嚴(yán)密的支出審批程序操縱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幸免大額虧損的出現(xiàn)；項(xiàng)目部只負(fù)責(zé)實(shí)物量消耗和零星采購的操縱。用高額風(fēng)險(xiǎn)金規(guī)避項(xiàng)目獨(dú)立核算風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮該模式的優(yōu)勢。第三，加強(qiáng)對聯(lián)營承包項(xiàng)目部的治理。圖章、帳戶下放或者盡管圖章、帳戶沒下放，但蓋章未嚴(yán)格審查，付款未嚴(yán)格操縱，而且聯(lián)營單位有相當(dāng)一部分屬于一次性交易，差不多是個(gè)人性質(zhì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)完全寄予于聯(lián)營方經(jīng)理個(gè)人信譽(yù)，必定給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)和隱患。建議對聯(lián)營方嚴(yán)

32、禁圖章、帳戶下放。能夠適當(dāng)擴(kuò)大對有獨(dú)立法人資格的聯(lián)營方的合作，聯(lián)營方以分包形式獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任和經(jīng)營損益。嚴(yán)格操縱個(gè)人聯(lián)營承包，一旦發(fā)生必須嚴(yán)格操縱圖章使用，操縱每筆開支。第四，盡快建立、完善行之有效的內(nèi)部治理操縱體系。比如，應(yīng)收帳款的操縱體系，合同治理體系，勞務(wù)和分包招投標(biāo)制度。因此我們差不多專門完善的質(zhì)量、進(jìn)度、安全保證體系更不可偏廢。第五，逐步推行實(shí)施“全面預(yù)算治理”。談到全面預(yù)算治理就涉及到一個(gè)“大成本”的概念，即成本及費(fèi)用的全面操縱。從國際到國內(nèi)的一些知名大型企業(yè)均采納這一治理模式操縱費(fèi)用、成本。從二建公司的經(jīng)驗(yàn)來看，在建筑施工企業(yè)推行如此的治理模式是可行的。第六、建立竣工工程成本鎖

33、定制度，一般工程三個(gè)月，大型工程六個(gè)月必須鎖定成本支出，確保不擴(kuò)大損失。第七、建立竣工工程結(jié)算責(zé)任制制度，在規(guī)定的時(shí)刻內(nèi)必須完成結(jié)算，這一責(zé)任制要在工程承發(fā)包合同進(jìn)入評審程序時(shí)，即建立責(zé)任制。從承發(fā)包合同的簽定、過程增減洽商變更、索賠法律文件到工程竣工15日內(nèi)完成結(jié)算并報(bào)甲方建立一套結(jié)算制度。這期間法律合約部門要全程參與，隨時(shí)預(yù)備進(jìn)入法律程序。五、科技質(zhì)量治理者的成本責(zé)任1、科技質(zhì)量部門在成本治理中的責(zé)任施工方案和技術(shù)措施是工程項(xiàng)目成本降低的要緊來源。1）參與成本打算的制定，將降低成本措施融會在成本打算中。2）采納價(jià)值工程，優(yōu)化施工方案：施工方案要緊包括四個(gè)內(nèi)容：施工方法的確定、施工機(jī)具的選擇

34、、施工順序的安排和流水施工的組織。對同一工程項(xiàng)目的施工，能夠有不同的方案，選擇最合理的方案是降低工程成本的有效途徑。采納價(jià)值工程能夠解決施工方案優(yōu)化難題。價(jià)值工程，又稱價(jià)值分析，是一門技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的現(xiàn)代治理科學(xué)，應(yīng)用價(jià)值工程，既要研究技術(shù)，又要研究經(jīng)濟(jì)，既研究在提高功能的同時(shí)不增加成本?；蛟诮档统杀镜耐瑫r(shí)不阻礙功能，把提高功能和降低成本統(tǒng)一在最佳方案中。表現(xiàn)在施工方面，要緊是尋求實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)要求的最佳方案，如分析施工方法、流水作業(yè)、機(jī)械設(shè)備等有無不切實(shí)際的過高要求。最優(yōu)化的方案，也是對資源利用最合理的方案。3）對工程洽商變更的要求，簽定技術(shù)洽商，關(guān)鍵有經(jīng)濟(jì)意識，哪些變更經(jīng)濟(jì)上對我們有利，哪些沒利，要與預(yù)算、成本和項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)商，確保我們的最大利益。4）對材料采購和加工定貨的質(zhì)量操縱5）在施工過程中努力尋求各種降低消耗、提高工效的新工藝、新技術(shù)、新材料等降低成本的技術(shù)措施。6）嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，杜絕返工現(xiàn)象，縮短驗(yàn)收時(shí)刻，節(jié)約費(fèi)用開支。7）創(chuàng)優(yōu)的最佳點(diǎn)的選則。8）加大科技投入，是企業(yè)進(jìn)展立于不敗之地和取得長期經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)。9）承擔(dān)技術(shù)措施降低成本的責(zé)任。2、工程索賠：有資料介紹，許