《原材料的核算》課件

1、第三節(jié) 原材料的核算（四）、預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)料1、企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)，可按合同規(guī)定預(yù)付一部分款項(xiàng)，待材料收到后，再進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)。2、賬戶設(shè)置1）、預(yù)付賬款2）、銀行存款 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）1、登記預(yù) 1、登記收到所購(gòu)付的款項(xiàng) 物資的應(yīng)付金額2、補(bǔ)付的 2、登記退回多付款項(xiàng) 款項(xiàng)反映企業(yè) 反映企業(yè)尚未實(shí)際預(yù)付 補(bǔ)付的款項(xiàng)的款項(xiàng)3、賬務(wù)處理1）、按合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款某企業(yè) 貸：銀行存款2）、收到所購(gòu)材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單登記借：原材料某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款某企業(yè)3）、如果預(yù)付款項(xiàng)不夠時(shí)，補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款某企業(yè) 貸：銀行存款4）、如果預(yù)付款項(xiàng)多余，則退回多付

2、的款項(xiàng)借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款某企業(yè)例題11、美心公司向A公司購(gòu)買甲材料一批，11月1日安合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)60000元。2、11月20日，美心公司收到甲材料和專用發(fā)票等單據(jù)，材料價(jià)款為60000元，增值稅額為10200元，該材料已經(jīng)入庫(kù)。3、開出轉(zhuǎn)賬支付補(bǔ)付不夠的貨款。例1、美心公司向A公司購(gòu)買甲材料一批，11月1日安合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)60000元。1）、按合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款A(yù)公司60000 貸：銀行存款 60000例1：2、11月20日，美心公司收到甲材料和專用發(fā)票等單據(jù)，材料價(jià)款為60000元，增值稅額為10200元，該材料已經(jīng)入庫(kù)。2）、收到所購(gòu)材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單登記借：原

3、材料甲材料 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200 貸：預(yù)付賬款A(yù)公司 70200例1：1、美心公司向A公司購(gòu)買甲材料一批，11月1日安合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)60000元。2、11月20日，美心公司收到甲材料和專用發(fā)票等單據(jù)，材料價(jià)款為60000元，增值稅額為10200元，該材料已經(jīng)入庫(kù)。3、開出轉(zhuǎn)賬支付補(bǔ)付不夠的貨款。3.補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款A(yù)公司10200 貸：銀行存款 10200例題21、美心公司向A公司購(gòu)買甲材料一批，11月 1日按合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)60000元。2、11月20日，美心公司收到甲材料和專用發(fā)票等單據(jù)，材料價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元，該材料已經(jīng)入庫(kù)。3

4、、 退回多付的貨款。例題21、美心公司向A公司購(gòu)買甲材料一批，11月 1日按合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)60000元。借：預(yù)付賬款A(yù)公司60000 貸：銀行存款 60000例題22、11月20日，美心公司收到甲材料和專用發(fā)票等單據(jù)，材料價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元，該材料已經(jīng)入庫(kù)。2）、收到所購(gòu)材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單登記借：原材料甲材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：預(yù)付賬款A(yù)公司 58500例題21、美心公司向A公司購(gòu)買甲材料一批，11月 1日按合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)60000元。2、11月20日，美心公司收到甲材料和專用發(fā)票等單據(jù)，材料價(jià)款為50000元，增值稅額為850

5、0元，該材料已經(jīng)入庫(kù)。3、 退回多付的貨款。借：銀行存款 1500 貸：預(yù)付賬款A(yù)公司 1500小規(guī)模納稅人購(gòu)買材料（不用算增值稅進(jìn)項(xiàng)）借：原材料廠材料 貸：應(yīng)付票據(jù)（五）、短缺與損耗的處理1、屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，如自然損耗等原因而發(fā)生的短缺，應(yīng)當(dāng)計(jì)入驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本之中，相應(yīng)地提高入庫(kù)材料的實(shí)際單位成本，不再另作賬戶處理。例如：采購(gòu)甲材料一批，合同約定是1000千克，單位成本為10元/千克。由于自然損耗，實(shí)際收到998千克，則該批材料的實(shí)際成本為多少？入庫(kù)材料的實(shí)際單位成本為多少？2、屬于由供應(yīng)單位少發(fā)貨等原因造成的短缺1）、貨款尚未支付的情況，按實(shí)際支付金額核算 借：原材料 應(yīng)交

6、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款注意：少發(fā)貨的部分價(jià)稅款可以申請(qǐng)拒絕付款，按實(shí)際收到的材料支付價(jià)稅款。2）、貨款已經(jīng)支付并已計(jì)入“在途物資”賬戶的情況。、購(gòu)買材料尚未入庫(kù)，支付全部?jī)r(jià)稅款時(shí)借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/其他貨幣資金、原材料收到，并按實(shí)際收到的材料驗(yàn)收入庫(kù)（少發(fā)貨）借：原材料 貸：在途物資、短缺的材料原因查明之前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）、原因查明后，確認(rèn)是供貨方少發(fā)貨，對(duì)方答應(yīng)退款但尚未收到時(shí)借：應(yīng)付賬款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益假設(shè)上題中退款并收到時(shí)，則是借：銀行存款

7、 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3、屬于運(yùn)輸機(jī)構(gòu)或過失人造成的短缺1）借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2）、收到相關(guān)責(zé)任人賠償時(shí) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款4、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失。借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益5、屬于無(wú)法收回的其他損失借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益注意：企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生溢余時(shí)，未查明原因的溢余材料一般只作為代保管物資在被查賬簿中登記，不作為進(jìn)貨入賬核算。練習(xí)：1、美心公司向A公司購(gòu)買原材料1000千克，買價(jià)100000元，增值稅費(fèi)17000元，運(yùn)雜費(fèi)2000元，其中運(yùn)輸費(fèi)1500元。全部?jī)r(jià)稅款已經(jīng)開出轉(zhuǎn)賬支票支付。2、向A公司購(gòu)買的原材料已經(jīng)到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)980千克，短缺20千克，原因待查。(假設(shè)短缺部分不考慮運(yùn)雜費(fèi)）3、原材料短缺原因已經(jīng)查明，是A