【審計工作底稿模板】ZU無形資產(chǎn)

1、無形資產(chǎn)實質(zhì)性程序,索 引 號：,ZU-單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱,編制人：取底稿信息編制人,編制日期：取底稿信息編制日期,截止日期：取項目信息截止日期,復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人,復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期,第一部分 認定、審計目標和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系,一、審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系表,審計目標,財務(wù)報表認定,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計價和分攤,列報A 資產(chǎn)負債表中記錄的無形資產(chǎn)是存在的。,B 所有應(yīng)當記錄的無形資產(chǎn)均已記錄。,C 記錄的無形資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制。,D 無形資產(chǎn)以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。,E 無形資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準則的

2、規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報。,二、審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表,審計目標,可供選擇的審計程序,索引號D,1.獲取或編制無形資產(chǎn)明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總帳數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備科目與報表數(shù)核對是否相符。,ZU2AC,2.檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會紀要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計價依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定無形資產(chǎn)是否存在，并由被審計單位擁有或控制。,略ABCD,3.檢查無形資產(chǎn)的增加：（1）檢查投資者投入的無形資產(chǎn)是否按投資各方確認的價值入賬，并檢查確認價值是否公允，交接手

3、續(xù)是否齊全；涉及國有資產(chǎn)的，是否有評估報告并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門評審備案或核準確認。（2）對自行研發(fā)取得、購入或接受捐贈的無形資產(chǎn)，檢查其原始憑證，確認計價是否正確，法律程序是否完備（依法登記、注冊及變更登記的批準文件和有效期）；會計處理是否正確；（3）對債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，檢查有關(guān)協(xié)議等資料，確認其計價和會計處理是否正確。（4）檢查本期購入土地使用權(quán)相關(guān)稅費計算清繳情況，與購入土地使用權(quán)相關(guān)的會計處理是否正確。,略ABD,4.檢查無形資產(chǎn)的減少：（1）取得無形資產(chǎn)處置的相關(guān)合同、協(xié)議，檢查其會計處理是否正確；（2）檢查房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)

4、的土地使用權(quán)是否轉(zhuǎn)入所建造房屋建筑物的成本。在土地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物的，土地使用權(quán)和地上建筑物是否分別進行攤銷和計提折舊；（3）當土地使用權(quán)用于出租或增值目的時，檢查其是否轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，會計處理是否正確。,略D,5.檢查被審計單位確定無形資產(chǎn)使用壽命的依據(jù)，分析其合理性。,ZU3AD,6.檢查無形資產(chǎn)的后續(xù)支出是否合理，會計處理是否正確。,略DA,7.檢查無形資產(chǎn)預(yù)計是否能為被審計單位帶來經(jīng)濟利益，若否，檢查是否將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當期營業(yè)外支出。,略CE,8.結(jié)合長、短期借款等項目的審計，了解是否存在用于債務(wù)擔保的無形資產(chǎn)。如有，應(yīng)取證并記錄，并提請被審計單位作恰當披露

5、。,略D,9.檢查無形資產(chǎn)的攤銷：（1）獲取或編制無形資產(chǎn)累計攤銷明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；（2）檢查無形資產(chǎn)各項目的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上期一致，若改變攤銷政策，檢查其依據(jù)是否充分。注意使用期限不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)當在每個會計期間對其使用壽命進行復(fù)核。（3）檢查被審計單位理否在年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復(fù)核，其復(fù)核結(jié)果是否合理。（4）檢查無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額是否為其成本扣除預(yù)計殘值和減值準備后的余額，檢查其預(yù)計殘值的確定是否合理。（5）復(fù)核本期攤銷是否正確，與相關(guān)科目核對是否相符。,ZU4D,10.檢查無形資

6、產(chǎn)減值準備：（1）獲取或編制無形資產(chǎn)減值準備明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；（2）檢查無形資產(chǎn)減值準備計提和轉(zhuǎn)銷的批準程序，取得書面報告等證明文件；（3）檢查被審計單位計提無形資減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；（4）檢查無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，相應(yīng)的減值準備是否一并結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；（5）對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，逐項檢查是否存在減值跡象，并作出詳細記錄；對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存減值跡象，是否都進行減值測試。（6）通過檢查期后事項，以及比較前期無形資產(chǎn)減值準備數(shù)與實際發(fā)生數(shù)，評價無形資產(chǎn)減值準備的合理性。,略,11.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。,略E ,12.檢查固定資產(chǎn)清理是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報：（1）無形資產(chǎn)的期初和期末賬面余額、累計攤銷額及減值準備累計金額。（2）使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命的