揚(yáng)州培訓(xùn)地稅稽查試題六套

1、揚(yáng)州培訓(xùn)地稅稽查試題六套地稅稽查試題一一、單項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)序號(hào)填寫在答題卡中，每題0.5分，共計(jì)10分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。A日常檢查B專項(xiàng)稽查C專案稽查D專項(xiàng)整治2下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）A.納稅義務(wù)人B.征稅主體C.稅目D.稅收優(yōu)惠3按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽證的權(quán)力，

2、如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。A.1000B.2000C.50D.50004按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于()，應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處。A.重大偷稅、騙稅案件B.重大增值稅專用發(fā)票的違法案件C.涉及被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的案件D.發(fā)票違法案件5下列說法正確的是()。A.納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保清單B.納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書C.納稅擔(dān)保清單應(yīng)寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)D.納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后方為有效6審理人員接到稽查人員提交的稅務(wù)稽查報(bào)告及有關(guān)資

3、料后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審理完畢。A.15B.7C.10D.307稽查局?jǐn)M對(duì)A有限責(zé)任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。A.8000B.10000C.2000D.50008采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。A.郵寄日期B.回執(zhí)上注明的簽收日期C.郵戳日期D.郵政部門接受函件日期9運(yùn)用縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法是（）A.趨勢(shì)分析B.波動(dòng)分析C.相關(guān)分析D彈性分析10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）A.加快數(shù)據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)C

4、.強(qiáng)化管理過程D.提高運(yùn)算速度11進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（）。A審閱法B.核對(duì)法C.逆查法D.抽查法12根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對(duì)其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為13檢查中對(duì)于下列各項(xiàng)可以作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價(jià)款B融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)C納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。D銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購買方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用14下列

5、營業(yè)項(xiàng)目，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)正確的是（）。A納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D納稅人承包的跨省建筑工程，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅15.稅務(wù)檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，視同銷售收入10萬元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤中列支的交際應(yīng)酬費(fèi)用為30萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)用為（）A9.5萬元B9.95萬元C10萬元D18萬元16.稅務(wù)檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，視同銷售收入10萬元，財(cái)產(chǎn)

6、轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）A285萬元B298.5萬元C300萬元D450萬元17.個(gè)人取得的應(yīng)稅所得不包括（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).非現(xiàn)金資產(chǎn)C.有價(jià)證券D.精神類獎(jiǎng)勵(lì)18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納（）。A.鎮(zhèn)政府；企業(yè)B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府C.企業(yè)；企業(yè)D.企業(yè)；鎮(zhèn)政府19.娛樂場(chǎng)所臨時(shí)聘請(qǐng)的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（）。A.娛樂業(yè)B.文化業(yè)C.體育業(yè)D.服務(wù)業(yè)20.某稽查局對(duì)甲公司2008年度納稅情況進(jìn)行稅

7、收專項(xiàng)檢查時(shí)，稽查人員發(fā)現(xiàn)甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司的債務(wù)70萬元，該批庫存商品的賬面成本為40萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格(不含稅)為50萬元，該批商品增值稅稅率為17。企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理，按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)影響企業(yè)所得稅稅額是（）70-50*1.17+50-40=A.0萬元B.5.375萬元C.7.5萬元D.10萬元二、多項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題至少有兩個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)序號(hào)填寫在答題卡中，每題1分，共計(jì)20分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.從一般概念方面理解，稅務(wù)稽查的客體主要表現(xiàn)在（）等方面。A.納稅人履行納稅義務(wù)情況；B.扣繳義務(wù)履行情況C.納稅

8、態(tài)度與稅款及時(shí)繳納情況D.稅務(wù)規(guī)定其他義務(wù)履行情況2適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡單，無需進(jìn)一步調(diào)查取證B.有法律依據(jù)C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款D.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2000元以下的罰款3下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C.稅務(wù)行政復(fù)議前置D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為4根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有()、移送管轄等。A.職能管轄B.級(jí)別管轄C.地域管轄D.指定管轄5檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避

9、()。A.直系血親關(guān)系B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系C.近姻親關(guān)系D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系6.稽查審理部門對(duì)案件經(jīng)過審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。A.稽查報(bào)告B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書C.稅務(wù)處理決定書D.稅務(wù)處罰決定書7.稽查審理部門在接受案件時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)案卷是否符合審理?xiàng)l件進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容有（）。A.案件調(diào)查是否終結(jié)B.證據(jù)是否充分C.案件是否按照規(guī)定立案D.適用法律是否正確8.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多C.無法郵寄送達(dá)的D.當(dāng)事人下落不明的9.稅務(wù)稽查成果分析

10、一般包括（）方面的內(nèi)容A.稅務(wù)稽查個(gè)案分析B.稅收專項(xiàng)檢查分析C.稅務(wù)稽查報(bào)表分析D.稅務(wù)稽查方法分析10.地市級(jí)稅務(wù)稽查局的按國家稅務(wù)總局以及省局統(tǒng)一部署和要求，結(jié)合本地稅務(wù)稽查工作實(shí)際，具體落實(shí)稅務(wù)稽查體制，參與組織稽查人員培訓(xùn)等屬于履行稅務(wù)稽查體制規(guī)定的職責(zé)。下列關(guān)于上述職責(zé)的各種說法中，不準(zhǔn)確的是（）。A.業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B.系統(tǒng)管理類職責(zé)C.稽查執(zhí)法類職責(zé)D.行政協(xié)調(diào)類職責(zé)11.電子查賬注意事項(xiàng)包括（）。A.采集數(shù)據(jù)的完整性B.采集數(shù)據(jù)的保密性C.采集數(shù)據(jù)的安全性D.采集數(shù)據(jù)的合法性12稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為B稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除

11、保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為D稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施13.檢查中對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的把握要點(diǎn)是：（）A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；B.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；C.在境內(nèi)外組織旅客出境旅游；D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。14.承包人是否是納稅人，應(yīng)檢查其有關(guān)合同資料，審閱是否符合不征稅的，如不同時(shí)符合條件，則納稅人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，條件是：（）A承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任B承包方對(duì)外經(jīng)營，由承包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任C承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算D出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)

12、15.某企業(yè)2008年度的會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)和處理以下事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的有（）A查補(bǔ)消費(fèi)稅20萬元B實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)是120萬元，工資總額是1000萬元C國庫券利息收入38萬元D多列無形資產(chǎn)攤銷80萬元16.企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出作為長期待攤費(fèi)用的條件是必須同時(shí)滿足（）A修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；B修理后固定資產(chǎn)的的使用壽命延長2年以上。C修理支出達(dá)到原值的20%以上；D修理后改變用途。17.在計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后年度均不得在稅前扣除的有（）。A.非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)B

13、.為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅C.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)D.業(yè)主個(gè)人消費(fèi)性支出18.某市區(qū)一企業(yè)在異地建有甲、乙兩座倉庫，甲倉庫位于某鎮(zhèn)政府所在地，乙倉庫位于某鄉(xiāng)政府所在地。關(guān)于房產(chǎn)稅的征稅范圍及納稅地點(diǎn)，下列說法正確的有（）。A.甲倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅，納稅地點(diǎn)在公司所在地。B.甲倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅，納稅地點(diǎn)在房屋所在地。C.乙倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅，納稅地點(diǎn)在公司所在地。D.乙倉庫不納房產(chǎn)稅。19.下列憑證免納印花稅的有（）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本B.財(cái)產(chǎn)所有人將房產(chǎn)對(duì)外投資簽訂的投資合同C.國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同D.無息、貼息貸款合同20

14、.下列屬于企業(yè)整體資產(chǎn)置換稅收政策規(guī)定的有（）A作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價(jià)（雙方全部資產(chǎn)公允價(jià)值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值不高于20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失B企業(yè)整體資產(chǎn)置換中取得補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得C.企業(yè)整體資產(chǎn)置換行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，但由于屬于股權(quán)發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。D.企業(yè)資產(chǎn)置換行為應(yīng)當(dāng)按銷售一個(gè)企業(yè)和購買另一個(gè)企業(yè)處理。三、判斷題（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上，每題0.5

15、分，共計(jì)10分）1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。()2按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。()3按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。()4涉稅案件的查處一般由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，它符合稅務(wù)稽查管轄的分稅制管理原則。()5稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。()6稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出。()7

16、稅務(wù)稽查報(bào)告對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。()8稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)稅務(wù)處罰決定書時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。()9稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將正在檢查中稅收違法案件在本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便社會(huì)監(jiān)督稅務(wù)稽查執(zhí)法過程和結(jié)果。()10現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的

17、應(yīng)用軟件。()11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。()13檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。()14保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。()15.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)

18、當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期折算成一個(gè)納稅年度，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.()16.依照企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。()17.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。()18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（）。19.納

19、稅人領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。()20.吸收合并是指合并方（或購買方）通過企業(yè)合并取得被合并方（或被購買方）的全部凈資產(chǎn)，合并后注銷被合并方（或被購買方）的法人資格，被合并方（或被購買方）原持有的資產(chǎn)、負(fù)債，在合并后成為合并方（或購買方）的資產(chǎn)、負(fù)債。()四、判斷改錯(cuò)題（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上，請(qǐng)改正，每題1分，共20分）1總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。2因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)

20、任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。3稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。4稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，但為提高公民納稅意識(shí)，在舉報(bào)案件結(jié)案后可對(duì)舉報(bào)人進(jìn)行適度的宣傳。5調(diào)取賬簿資料清單欄目未使用完應(yīng)予以空出。6稅務(wù)稽查報(bào)告對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。7對(duì)于一般性案件審理部門審理后，應(yīng)當(dāng)制作稽查審理報(bào)告，報(bào)稽查局的主管稅務(wù)局長審定。8審理部門制作稅務(wù)處理決定書后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。9稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，

21、其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。10.省以下稅務(wù)局稽查局是各級(jí)稅務(wù)局依法設(shè)置的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，均是相對(duì)獨(dú)立的行政執(zhí)法主體。11.控制計(jì)算法的基本程序是：確定需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo)，建立事項(xiàng)分析的數(shù)學(xué)模型，確定事項(xiàng)分析的參考數(shù)據(jù)和采集進(jìn)行事項(xiàng)分析的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果比較。12行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。13單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人不征營業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）14中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保

22、費(fèi)后的余額為營業(yè)額。15.某特區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)投資企業(yè)，原享受低稅率優(yōu)惠政策，2008年正在進(jìn)行減半征稅期間，2008年重新申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)沒有被認(rèn)定，2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得稅額是100萬元，則2008年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為12.5萬元。16.國稅發(fā)2000118號(hào)作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價(jià)（雙方全部資產(chǎn)公允價(jià)值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入股權(quán)份額公允價(jià)值不高于25%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。17.在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。境外工作期

23、間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個(gè)人所得稅。18.房屋原價(jià)應(yīng)當(dāng)包括與房屋不可分割的附屬設(shè)施，如管道、裝修、電梯等。對(duì)于中央空調(diào)如果能夠單獨(dú)作為固定資產(chǎn)核算，可以不并入房屋原價(jià)征收房產(chǎn)稅。19.車船稅的計(jì)稅依據(jù)分別為：車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以車輛的輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，其他以自重噸位為計(jì)稅依據(jù)，船舶以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)。20.會(huì)計(jì)上非同一控制下的企業(yè)合并，合并方對(duì)合并成本小于合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。五、計(jì)算題（請(qǐng)寫出計(jì)算過程，2題，每題5分，共10分）1.某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座

24、，發(fā)生材料、工資及其他費(fèi)用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈(zèng)給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅（）萬元；應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅（）萬元（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）。A.90；199.742.某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬元。(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()A.0萬元B.-10萬元C.20萬元D.100萬元(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬

25、元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（）A.0萬元B.1萬元C.4萬元D.6萬元(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）A.0萬元B.30萬元C.100萬元D.130萬元(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007年度，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.7

26、0萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元六、實(shí)務(wù)題（80分，其中第1題15分，第2題30分，第3題35分）12007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理稅務(wù)登記，為個(gè)人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應(yīng)稅工程收入近1100萬元，應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)56萬余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬元，還應(yīng)繳地方各稅費(fèi)近48萬元?；榫植⒂?月15日下達(dá)責(zé)令限期改正通知書。在送達(dá)該通知書時(shí)，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊(duì)的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文

27、書。但陳凱一直未申報(bào)。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會(huì)，并于2007年10月21日送達(dá)聽證通知書。聽證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）（2）該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）2基本情況：2009年7月，某地稅稽查局派出兩名稽查人員對(duì)某企業(yè)2008年的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查，該企業(yè)于2000年初開業(yè)。2008年度會(huì)計(jì)利潤500萬元。其他資料如下：（1）本年度企業(yè)為高層管理人員承擔(dān)個(gè)人所得稅款5萬元，賬務(wù)處理為：借

28、：營業(yè)外支出5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅5（2）支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)20萬元；（3）列支利息5萬，為2007年底與國內(nèi)某企業(yè)合資組建另一公司，2007年借入50萬作為投資款。（4）為一大股東的子公司（與本公司無購銷業(yè)務(wù)）提供借款擔(dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任，代為償還借款40萬元；（5）本年初按10的年利率向單位職工集資，本期財(cái)務(wù)費(fèi)用列支集資利息支出10萬元；同日，因建造新項(xiàng)目廠房年初再向銀行貸款1000萬元（1年期），年終支付利息50萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算，廠房預(yù)計(jì)將于2009年3月竣工交付使用；（6）通過中國紅十字會(huì)向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)產(chǎn)品一批，產(chǎn)品生產(chǎn)成本500萬元，含稅售價(jià)702萬元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為

29、：借：營業(yè)外支出585貸：庫存商品500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85（7）“以前年度損益調(diào)整”科目借方發(fā)生額為2007年少計(jì)收入補(bǔ)交的增值稅、罰款及滯納金共計(jì)36萬元。（8）實(shí)際發(fā)生工資200萬元，實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)支出30萬元。其他資料：（1）企業(yè)于2008年10月計(jì)劃對(duì)創(chuàng)業(yè)初期的7位員工進(jìn)行激勵(lì)，激勵(lì)計(jì)劃為每人一輛寶馬3系列轎車，市場(chǎng)價(jià)值為30萬元，于2008年12月正式實(shí)施。假定7位員工的工資均為7000元。（2）企業(yè)目前賬未結(jié)。題目中未提示事項(xiàng)，均認(rèn)為相關(guān)處理是正確的。要求：（1）請(qǐng)計(jì)算2008年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（2）請(qǐng)作出業(yè)務(wù)6的調(diào)賬分錄。（3）計(jì)算其他資料（1）中企

30、業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。 3要求：2008年5月11日，某市地稅稽查局王小銘與鄭毅對(duì)一股份有限公司進(jìn)行檢查，經(jīng)稅務(wù)檢查，檢查人員取得下列資料。請(qǐng)根據(jù)下列資料，回答問題，或者指出該公司存在的稅收問題，并重新計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。需調(diào)賬的，作相關(guān)調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄。（分步驟列詳細(xì)計(jì)算過程并簡述政策依據(jù)，分步驟給分，以萬元為單位，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后四位）。企業(yè)基本情況：該股份有限公司由20位自然人股東組成的民營企業(yè)（增值稅一般納稅人），2000年2月成立，經(jīng)營期20年，主要生產(chǎn)各種型號(hào)的智能高頻通信開關(guān)電源系統(tǒng)產(chǎn)品（外購貨物及銷售產(chǎn)品均適用17%的增值稅稅率），屬高新技術(shù)企業(yè)，公司坐落在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新

31、技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)。資料一、2007年12月31日企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：主營業(yè)務(wù)收入4000萬元、主營業(yè)務(wù)成本2530萬元、主營業(yè)務(wù)稅金及附加220萬元、主營業(yè)務(wù)利潤1250萬元、營業(yè)費(fèi)用230萬元、管理費(fèi)用650萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元、營業(yè)利潤310萬元、投資收益33.5萬元、營業(yè)外支出42萬元、利潤總額301.5萬元，已計(jì)提并預(yù)繳所得稅30萬元。資料二、2007年“營業(yè)費(fèi)用”賬戶230萬元，其中：廣告費(fèi)120萬元、宣傳費(fèi)50萬元、支付給經(jīng)銷單位經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)40萬元（根據(jù)有關(guān)協(xié)議，以經(jīng)銷單位上年實(shí)際經(jīng)營業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以自制憑證計(jì)算并現(xiàn)金予以返還）、其他人工費(fèi)用20萬元。資料三、2007年“管理費(fèi)用”賬

32、戶650萬元，其中：工資315.2萬元、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)6.304萬元、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)7.88萬元、計(jì)提職工福利費(fèi)44.128萬元、職工過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)10萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)150萬元（其中：購置試驗(yàn)性裝置設(shè)備3臺(tái)，每臺(tái)8萬元）、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、稅金、差旅費(fèi)等39.488萬元、委培費(fèi)2萬元（系向某高等院校支付本單位職工的委培費(fèi)）。資料四、2007年“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶60萬元，其中：10萬元系企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按10%的年利率向本單位職工集資的利息支出，已知同期商業(yè)銀行貸款年利率為4%；50萬元系向當(dāng)?shù)毓ど蹄y行貸款1250萬元的利息支出，其中250萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營、1000萬元用于對(duì)外投資甲企業(yè)

33、（適用33%的企業(yè)所得稅率），擁有甲企業(yè)10%的股份。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600000貸：現(xiàn)金100000銀行存款500000資料五、2007年“投資收益”賬戶33.5萬元，系從甲企業(yè)分回的稅后利潤。甲企業(yè)適用的所得稅稅率33%。資料六、2007年“營業(yè)外支出”賬戶42萬元，其中2萬元系支付給乙單位的違約金。資料七、其他相關(guān)涉稅資料：（1）企業(yè)實(shí)行限額計(jì)稅工資制度，企業(yè)職工年平均人數(shù)為150人，全年工資性支出均按個(gè)人所得稅規(guī)定完稅。（2）“其他應(yīng)付款應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”賬戶無借方發(fā)生額。（3）企業(yè)2007年賬未結(jié)。資料八、稽查局就該公司涉稅問題于2008年6月12日依法作出并送達(dá)稅務(wù)處理決定

34、書，該公司不服處理決定，依法繳納稅款、滯納金后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。根據(jù)行政復(fù)議法和稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則，回答下列問題：（1）該公司申請(qǐng)行政復(fù)議，應(yīng)以（）作為行政復(fù)議的被申請(qǐng)人。A.市地稅局B.稽查局C.王小銘與鄭毅D.國家稅務(wù)總局（2）如果該公司申請(qǐng)行政復(fù)議，應(yīng)向（）提出申請(qǐng)。A.市地稅局B.稽查局C.省市政府D.國家稅務(wù)總局（3）該公司申請(qǐng)行政復(fù)議，最遲應(yīng)在（）提出復(fù)議申請(qǐng)。A.2008年8月12日B.2008年8月11日C.2008年7月12日D.2008年7月11日（4）行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在（）進(jìn)行審查。A.3日B.5日C.7日D.10日（5）行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法審查具體

35、行政行為的（）。A.合法性B.及時(shí)性C.準(zhǔn)確性D.適當(dāng)性一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào)12345678910答案BBCDDCBBAC題號(hào)11121314151617181920答案CADDCCDABB二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ABDABCABCABCDABCDCDACBDABCBC題號(hào)11121314151617181920答案ABCABCDABDACDACABABDBDACDAB三、判斷題題號(hào)12345678910答案題號(hào)11121314151617181920答案四、判斷改錯(cuò)題1（）?？偩衷?008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言就是要不斷突出

36、強(qiáng)化管理這個(gè)主題，進(jìn)一步夯實(shí)管理基礎(chǔ)，著力抓管理促規(guī)范，不斷強(qiáng)化管理質(zhì)效。2（）。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。3（）。稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。4（）?；闄C(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，不準(zhǔn)以任何方式將舉報(bào)人的姓名和舉報(bào)材料交給被舉報(bào)單位或無關(guān)人員。5（）。調(diào)取賬簿資料清單如果留有空白欄的，應(yīng)畫線予以注銷，或在空欄處注明“以下空白”字樣予以注銷。6（）。稅務(wù)稽查報(bào)告對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案7（）。對(duì)于一般性案件審理部門審理后，應(yīng)當(dāng)制作稽查審理報(bào)告，報(bào)稽查局長審定。8（）

37、。審理部門制作稅務(wù)處理決定書后，應(yīng)交執(zhí)行部門依法送達(dá)給當(dāng)事人9（）。稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是案例分析報(bào)告。10（）。省以下稅務(wù)局稽查局是各級(jí)稅務(wù)局依法對(duì)外設(shè)置的直屬機(jī)構(gòu)，均是獨(dú)立的行政執(zhí)法主體。11（）。確定事項(xiàng)分析的參考數(shù)據(jù)和采集進(jìn)行事項(xiàng)分析的數(shù)據(jù)，建立事項(xiàng)分析的數(shù)學(xué)模型12（）。行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。13（）。單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅，個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人不征營業(yè)稅。14（）15（）。200

38、8年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為100*18%*50%=9萬元。16（）。股權(quán)份額公允價(jià)值-總資產(chǎn)公允價(jià)值17（）。，境外工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅，境外雇主支付的免繳。18（）。中央空調(diào)也應(yīng)并入房屋原價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。19（）。車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以自重噸位為計(jì)稅依據(jù)，其他以車輛的輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，船舶以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)。20（）。小于大于五、計(jì)算題1C。解：應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率=2000（1+10%）/（1-3%）3%=2268.043%=68.04（萬元）應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=房屋成本（1+成本利潤率）

39、/（1-營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率=（地價(jià)+建筑業(yè)組成計(jì)稅價(jià)格）（1+15%）/（1-5%）5%=1000+2000（1+10%）/（1-3%）（1+15%）/（1-5%）5%=(1000+2268.04)(1+15%)/(1-5%)5%=197.80（萬元）2(1)C(2)B(3)C(4)D(5)B六、實(shí)務(wù)題11、第一，送達(dá)程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)聽證通知書。（3分）2、

40、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書送達(dá)存在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）2（1）企業(yè)為個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增所得額5萬元；支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額20萬元；利息率5010005%，調(diào)增所得額5505%2.5（萬元）為其他企業(yè)提供借款擔(dān)保發(fā)生的損失，屬于與生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額40萬元；企業(yè)向非金融部門取

41、得的借款，其超過一般商業(yè)貸款利率部分計(jì)算的利息不得在稅前扣除；向職工集資應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額1010（10%5%）=5（萬元）建造廠房借款利息應(yīng)當(dāng)資本化，不得在財(cái)務(wù)費(fèi)用中直接列支。所以應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額50萬元。通過非營利性機(jī)構(gòu)對(duì)我國境內(nèi)的捐贈(zèng)可以全額在稅前扣除，以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)征增值稅和企業(yè)所得稅。視同銷售所得702（1+17%）500100（萬元）捐贈(zèng)支出500+702（1+17%）17%602（萬元）該項(xiàng)業(yè)務(wù)合計(jì)調(diào)增所得額585（602100）83（萬元）“以前年度損益調(diào)整”并未影響2008年的損益，不需要納稅調(diào)整。福利費(fèi)扣除限額為實(shí)發(fā)工資的14%，福利費(fèi)納稅調(diào)增所得額3020

42、014%2（萬元）綜上，該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅（500+5+20+2.5+40+5+50+83+2）25%176.875（萬元）（2）調(diào)賬分錄為：借：營業(yè)外支出17貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85（3）個(gè)人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明價(jià)格或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個(gè)人取得的前述實(shí)物價(jià)值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的。對(duì)于個(gè)人取得前述實(shí)物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。上述年限超過5年，應(yīng)該按5年平均，

43、即每月為30（125）0.5（萬元）個(gè)人所得稅7（7000+50002000）20%37511375（元）3（一）相關(guān)政策規(guī)定：1“營業(yè)費(fèi)用”賬戶（1）通信及高新技術(shù)企業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。允許扣除的廣告費(fèi)40008%320(萬元)企業(yè)本期廣告費(fèi)120萬，可全部稅前扣除。（2）納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。允許扣除的宣傳費(fèi)4000520(萬元)企業(yè)實(shí)際列支50萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)部分的30萬元不得在所得稅前扣除，應(yīng)作調(diào)

44、增納稅所得額的處理。（3）企業(yè)在“營業(yè)費(fèi)用”中列支的經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)40萬元無合法憑證全部不得在所得稅前扣除。2、“管理費(fèi)用”賬戶（1）工資項(xiàng)目。實(shí)行計(jì)稅工資辦法的，其發(fā)放工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，據(jù)實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費(fèi)的各項(xiàng)補(bǔ)助等，在確定計(jì)稅工資和掛鉤工資時(shí)，應(yīng)全部計(jì)入工資總額。允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)150160012288(萬元)企業(yè)實(shí)際列支工資總額315.210325.2(萬元)超標(biāo)準(zhǔn)列支325.228837.2(萬元)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。企業(yè)本期未取得專用收據(jù)，本期提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得在稅前

45、扣除，應(yīng)調(diào)增所得額6.304萬元。（3）職工教育經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。納稅人的職工教育經(jīng)費(fèi)按照計(jì)稅工資總額的2.5%計(jì)算扣除。允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)2282.5%5.7(萬元)企業(yè)實(shí)際列支職工教育經(jīng)費(fèi)7.88萬元，超標(biāo)準(zhǔn)2.18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。支付的職工委培費(fèi)應(yīng)在“其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)”科目列支，企業(yè)錯(cuò)在“管理費(fèi)用”科目列支，造成重復(fù)扣除，所以應(yīng)調(diào)增2萬元。調(diào)賬分錄如下：借：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)20000貸：管理費(fèi)用委培費(fèi)20000借：管理費(fèi)用委培費(fèi)20000貸：本年利潤20000（4）職工福利費(fèi)：允許扣除的職工福利費(fèi)28814%40.32(萬元)企業(yè)實(shí)際列支44.128萬元，超標(biāo)準(zhǔn)列支3.

46、808萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目。允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15005(40001500)315(萬元)。企業(yè)實(shí)際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元，超標(biāo)準(zhǔn)部分60萬元，在計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增處理。（6）技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目。企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，允許再按實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。計(jì)算予以加計(jì)扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)：15050%75(萬元)。3“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（1）集資款利息項(xiàng)目。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，允許在計(jì)稅時(shí)予以扣除，其超過的部分，不準(zhǔn)予扣除。允許扣除部分(10

47、10%)4%4(萬元)。企業(yè)實(shí)際列支10萬元，超標(biāo)準(zhǔn)部分6萬元應(yīng)作納稅調(diào)增處理。企業(yè)未按股息紅利所得代扣代繳個(gè)人所得稅。支付集資利息應(yīng)代扣個(gè)人所得稅1020%2(萬元)調(diào)賬分錄：借：其他應(yīng)收款20000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅20000（2）納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。納稅人發(fā)生的經(jīng)營性的借款費(fèi)用，符合條例對(duì)利息水平限定條件的，可以直接扣除。故企業(yè)向當(dāng)?shù)毓ど蹄y行貸款的全部利息50萬元可以在所得稅前扣除。4“投資收益”賬戶企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。凡投

48、資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。但由于稅率33比該股份公司稅率要高，所以不用補(bǔ)稅。5“營業(yè)外支出”賬戶違約金項(xiàng)目。納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。故企業(yè)發(fā)生的2萬元違約金可以在所得稅前扣除。6、企業(yè)所得稅稅率國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅。故企業(yè)適用15%的所得稅稅率。（二）計(jì)算過程1、企業(yè)所得稅（1）“納稅調(diào)整前所得”（400033.5）253022

49、02306506042301.5(萬元)（2）納稅調(diào)整增加額187.492萬元,其中：工資37.2萬元三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)6.3042.183.808+214.292(萬元)10.216利息支出6萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元其他納稅調(diào)整項(xiàng)目：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：30萬元，經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)：40萬元（3）納稅調(diào)整后所得301.5187.492488.992(萬元)（4）減：免稅所得：33.5萬元（5）減：加計(jì)扣除額：75萬元（6）應(yīng)納稅所得額488.992-33.5-75380.492(萬元)（7）應(yīng)納所得稅額380.49215%57.0738(萬元)（8）減：本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳所得稅：30萬元（9）本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅5

50、7.07383027.0738(萬元)2、個(gè)人所得稅應(yīng)補(bǔ)股息、紅利所得個(gè)人所得稅1020%2(萬元)（1）B（2）A（3）B（4）B（5）AD地稅稽查試題二 一、單項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)序號(hào)填寫在答題卡中，每題0.5分，共計(jì)10分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1稅務(wù)稽查包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個(gè)方面的工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)容看，其核心是（）A.選案和檢查B.檢查和處理C.審理和執(zhí)行D.補(bǔ)稅和罰款2根據(jù)法律適用范圍的不同，可以把法律分為（）。A.成文法與不成文法B.一般法與特別法C.根本法與普通法D.實(shí)體法與程序法3規(guī)定人們之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律，應(yīng)

51、屬于（）。A.根本法B.特別法C.實(shí)體法D.程序法4稅收違法案件舉報(bào)中心發(fā)放檢舉獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)檢舉人的要求，可以()。A.檢舉的稅收違法行為查結(jié)前，將具體查處情況告知檢舉人B.簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況C.告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況D.提供稅務(wù)處理(處罰)決定書及有關(guān)案情材料5從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取()措施。A.強(qiáng)制執(zhí)行B.稅收保全C.刑事拘留D.沒收財(cái)產(chǎn)6.要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰

52、事項(xiàng)告知書送達(dá)后（）日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出。A.15B.7C.10D.37某稽查局決定于10月26日舉行聽證會(huì)，該稽查局最遲應(yīng)在（）日向當(dāng)事人送達(dá)稅務(wù)行政處罰聽證通知書。（注：10月17日、18日、19日、20日都不是節(jié)假日和法定休息日。）A.10月19日B.10月20日B.10月18日C.D.10月17日8扣繳稅收款項(xiàng)通知書送達(dá)的對(duì)象是（）。A.被扣款項(xiàng)的當(dāng)事人B.當(dāng)事人的開戶行C.被扣款項(xiàng)的當(dāng)事人擔(dān)保人D.當(dāng)事人的代理人9稅收專項(xiàng)檢查分析，一般不包括的內(nèi)容是（）。A具體納稅人特點(diǎn)分析B.行業(yè)、區(qū)域特點(diǎn)分析C檢查和處理方法分析D.專項(xiàng)檢查效果評(píng)估分析10.稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，

53、兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中，“三個(gè)覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、覆蓋國地稅局以及（）A.覆蓋所有工作環(huán)節(jié)B.覆蓋稅收征管業(yè)務(wù)C.覆蓋行政管理業(yè)務(wù)D.覆蓋外部信息和決策支持11.為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進(jìn)行的專案檢查適用（）。A.順查法B.逆查法C.詳查法D.抽查法12根據(jù)創(chuàng)制主體和適用范圍的不同可以將法律劃分為（）A國際法和國內(nèi)法B公法和私法C.實(shí)體法和程序法D.一般法和特別法13單位和個(gè)人自己新建建筑物后銷售的，應(yīng)()。A免征營業(yè)稅B按建筑業(yè)的稅目征收營業(yè)稅C按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅D其自建行為按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅；其銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅14檢查中發(fā)現(xiàn)某酒店4月份營業(yè)

54、額明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定征收的方法征稅，其4月份的營業(yè)成本為15萬元，同行業(yè)的成本利潤率為25%，則其應(yīng)納營業(yè)稅額為（）。A5340元B9375元C9868元D19737元15.某內(nèi)資企業(yè)2008年稅法允許扣除的工資總額為1000萬元，2007年按規(guī)定提取職工福利費(fèi)在稅前扣除后，結(jié)轉(zhuǎn)至2008年應(yīng)付職工福利費(fèi)余額為23萬元，2008年企業(yè)實(shí)際發(fā)生的符合要求,并計(jì)入當(dāng)年管理費(fèi)用的應(yīng)付福利費(fèi)支出163萬元，當(dāng)年企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤100萬元，若沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）A100萬元B123萬元C140萬元D163萬元16.某企業(yè)，2009年1月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)20

55、08年度取得收入總額30萬元，發(fā)生的直接成本24萬元，其他費(fèi)用8萬元，全年虧損2萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元B.1.2萬元C.1.5萬元D.1.6萬元17.下列項(xiàng)目不得享受免征個(gè)人所得稅的是（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金B(yǎng).企業(yè)年金C.住房公積金；D.失業(yè)保險(xiǎn)金18.某企業(yè)2007年初實(shí)收資本與資本公積之和為1000萬元（已納印花稅），2007年末實(shí)收資本與資本公積之和為800萬元，2008年末實(shí)收資本與資本公積之和為1500萬元，則2008年度資金賬簿應(yīng)

56、納印花稅為（）元。A.7500B.3500C.2500D.1250019.娛樂場(chǎng)所的陪唱陪舞人員，與企業(yè)無雇傭關(guān)系，其取得的收入應(yīng)納稅收不含（）。A.營業(yè)稅B.個(gè)人所得稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.印花稅20.甲企業(yè)以整體實(shí)物資產(chǎn)與乙企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)置換，甲企業(yè)資產(chǎn)公允價(jià)值600萬元，資產(chǎn)賬面凈值540萬元；乙企業(yè)資產(chǎn)公允價(jià)值480萬元，資產(chǎn)賬面凈值400萬元；甲企業(yè)收到了乙企業(yè)支付的120萬元補(bǔ)價(jià)，甲企業(yè)該項(xiàng)整體資產(chǎn)置換當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為（）A.0萬元B.12萬元C.60萬元D.80萬元二、多項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題至少有兩個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)序號(hào)填寫在答題卡中，每題1

57、分，共計(jì)20分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.稅務(wù)稽查效率主要取決于（）A.稅務(wù)違法行為查處概率高低B.稅務(wù)稽查執(zhí)法行為是否公平C.稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的成本高低D.稅務(wù)稽查的查補(bǔ)稅款的多少2下列屬于稅務(wù)行政訴訟特征的有：（）A.稅務(wù)行政訴訟的原告的特定性B.稅務(wù)行政訴訟的被告的特定性C.稅務(wù)行政訴訟的對(duì)象的特定性D.稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行3下列屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有：（）A對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的B對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、阻止出境或強(qiáng)制執(zhí)行措施不服的C對(duì)責(zé)令提供納稅擔(dān)保不服的D對(duì)征稅行為不服的4流轉(zhuǎn)稅類選案分析指標(biāo)通常包括()。A.銷售稅金負(fù)擔(dān)率B.申報(bào)與

58、發(fā)票對(duì)比C.銷售收入增長率分析D.銷售收入增長率與銷售稅金增長率5需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取何種方式進(jìn)行()。A.函查B.協(xié)查C.轉(zhuǎn)交所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)D.異地調(diào)查6.稽查審理部門提請(qǐng)稽查局集體審定的案件包括（）。A.涉案稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件B.審理部門與檢查部門對(duì)事實(shí)認(rèn)定存在意見分歧的案件C.審理部門與檢查部門對(duì)定性問題存在意見分歧的案件D.重大案件7.由稽查局提請(qǐng)主管稅務(wù)局案件審理委員會(huì)審定的案件包括（）。A.涉案稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件B.稽查局難以確定的疑難案件C.審理部門與檢查部門對(duì)定性問題存在意見分歧的案件D.重大案件8.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括（）。A.公安機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行B.稅務(wù)行政強(qiáng)

59、制執(zhí)行C.司法強(qiáng)制執(zhí)行檢察機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行9稅務(wù)稽查報(bào)表分析主要是定量分析，即運(yùn)用現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)分析工具，對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合整理和比較，揭示事物內(nèi)在規(guī)律。其基本方法是（）A.橫向比較分析B.序時(shí)增長分析C.縱向比較分析D.歷史變動(dòng)分析10下列地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的設(shè)置屬于一級(jí)稽查體制模式。（）A.在市（地）稅務(wù)局只設(shè)一個(gè)稽查局B.在市（地）稅務(wù)局設(shè)一個(gè)稽查局外，另設(shè)若干與之平行的稽查分局C.在市（地）稅務(wù)局設(shè)立一個(gè)稽查局，各區(qū)（縣）稅務(wù)局單設(shè)稽查局D.在市（地）稅務(wù)局設(shè)立一個(gè)稽查局，各區(qū)（縣）稅務(wù)局內(nèi)設(shè)稽查所11.目前，企業(yè)使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件使用面較廣的是（BD）主要有用友、金蝶、新中大、浪潮

60、國強(qiáng)、速達(dá)、靈狐、遠(yuǎn)光遠(yuǎn)方等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，其中，的。A金算盤B.用友C.管家婆D.金蝶12下列哪些屬于拍賣、變賣活動(dòng)終止的情形：（）A.拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)，拍賣、變賣活動(dòng)自然終止；B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的C.抵稅財(cái)物經(jīng)鑒定、評(píng)估為不能或不適于進(jìn)行拍賣的D拍賣機(jī)構(gòu)不接受抵稅財(cái)物13檢查中對(duì)關(guān)于單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目征收營業(yè)稅的問題，下列說法正確的是()。A在建項(xiàng)目是立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其他建設(shè)項(xiàng)目B轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅C轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅D土地整理儲(chǔ)備供