貨幣資金及資產(chǎn)管理教案

1、常用會(huì)計(jì)分錄大全目錄 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E4.B8.80.E7.AB.A0_.E8.B4.A7.E5.B8.81.E8.B5.84.E9.87.91.E5.8F.8A.E5.BA.94.E6.94.B6.E6.AC.BE.E9.A1.B9#.E7.AC.AC.E4.B8.80.E7.AB.A0_.E8.B4.A7.E5.B8.81.E8.B5.84.E9.87.91.E5.8F.8A.E5.BA.94.E6.94

2、.B6.E6.AC.BE.E9.A1.B9 1 第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E4.BA.8C.E7.AB.A0_.E5.AD.98_.E8.B4.A7#.E7.AC.AC.E4.BA.8C.E7.AB.A0_.E5.AD.98_.E8.B4.A7 2 第二章 存 貨 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%

3、BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E4.B8.89.E7.AB.A0_.E6.8A.95.E8.B5.84#.E7.AC.AC.E4.B8.89.E7.AB.A0_.E6.8A.95.E8.B5.84 3 第三章 投資 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E5.9B.9B.E7.AB.A0_.E5.9B.BA.E5.AE.9A.E8.B5.84.E4.BA.A7#.E7.AC.AC.E5.9B

4、.9B.E7.AB.A0_.E5.9B.BA.E5.AE.9A.E8.B5.84.E4.BA.A7 4 第四章 固定資產(chǎn) HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E4.BA.94.E7.AB.A0_.E6.97.A0.E5.BD.A2.E8.B5.84.E4.BA.A7.E5.8F.8A.E5.85.B6.E4.BB.96.E8.B5.84.E4.BA.A7#.E7.AC.AC.E4.BA.94.E7.AB.A0_.E6.97.A0.

5、E5.BD.A2.E8.B5.84.E4.BA.A7.E5.8F.8A.E5.85.B6.E4.BB.96.E8.B5.84.E4.BA.A7 5 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E5.85.AD.E7.AB.A0_.E6.B5.81.E5.8A.A8.E8.B4.9F.E5.80.BA#.E7.AC.AC.E5.85.AD.E7.AB.A0_.E6.B5.81.E5.8A.A8.E8.B4.9F.

6、E5.80.BA 6 第六章 流淌負(fù)債 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E4.B8.83.E7.AB.A0_.E9.95.BF.E6.9C.9F.E8.B4.9F.E5.80.BA#.E7.AC.AC.E4.B8.83.E7.AB.A0_.E9.95.BF.E6.9C.9F.E8.B4.9F.E5.80.BA 7 第七章 長期負(fù)債 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%A

7、E%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC.AC.E5.85.AB.E7.AB.A0_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A#.E7.AC.AC.E5.85.AB.E7.AB.A0_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A 8 第八章 所有者權(quán)益 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8 l .E7.AC

8、.AC.E4.B9.9D.E7.AB.A0_.E6.94.B6.E5.85.A5.E3.80.81.E8.B4.B9.E7.94.A8.E3.80.81.E5.88.A9.E6.B6.A6#.E7.AC.AC.E4.B9.9D.E7.AB.A0_.E6.94.B6.E5.85.A5.E3.80.81.E8.B4.B9.E7.94.A8.E3.80.81.E5.88.A9.E6.B6.A6 9 第九章 收入、費(fèi)用、利潤 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8

9、l .E7.AC.AC.E5.8D.81.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.95.86.E5.93.81.E6.9C.9F.E8.B4.A7.E4.B8.9A.E5.8A.A1#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.95.86.E5.93.81.E6.9C.9F.E8.B4.A7.E4.B8.9A.E5.8A.A1 10 第十章商品期貨業(yè)務(wù) HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85

10、%A8 l .E7.AC.AC.E5.8D.81.E4.B8.80.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.BB.BA.E9.80.A0.E5.90.88.E5.90.8C#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E4.B8.80.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.BB.BA.E9.80.A0.E5.90.88.E5.90.8C 11 第十一章建筑合同第一章 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 貨幣資金 貨幣資金及 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94

11、%B6%E6%AC%BE%E9%A1%B9 o 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng) 1 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 現(xiàn)金 現(xiàn)金 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 備用金 備用金 開立 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 備用金 備用金 借： HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE o 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94

12、%A8%E9%87%91 o 備用金 備用金 貸： HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 現(xiàn)金 現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金 借： HYPERLINK /wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 治理費(fèi)用 治理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金 撤銷或減少備用金時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金 現(xiàn)金長短款 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E7%8E%B0%E9%87%91 o 庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E5%A4%84%E7

13、%90%86%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E6%8D%9F%E6%BA%A2 o 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 查明緣故后作如下處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E4%BB%98%E6%AC%BE o 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人） HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%B6%E5%85%A5 o 營業(yè)外收入 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明緣故的） 庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財(cái)產(chǎn)

14、損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明緣故后作如下處理： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人） 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 治理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無法查明緣故的） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 2 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE o 銀行存款 銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)差不多部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3 HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 其他貨幣資金 其他貨

15、幣資金（ HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠存款） 開立采購專戶 借：其他貨幣資金 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠存款 貸：銀行存款 用此?？钯徹?借： HYPERLINK /wiki/%E7%89%A9%E8%B5%84%E9%87%87%E8%B4%AD o 物資采購 物資采購 貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 4 HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8

16、F%E8%B4%A6%E6%8D%9F%E5%A4%B1 o 壞賬損失 壞賬損失 HYPERLINK /wiki/%E7%9B%B4%E6%8E%A5%E8%BD%AC%E9%94%80%E6%B3%95 o 直接轉(zhuǎn)銷法 直接轉(zhuǎn)銷法 實(shí)際發(fā)生損失時(shí) 借：治理費(fèi)用 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE o 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：治理費(fèi)用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E6%8A%B5%E6%B3%95 o 備抵法 備抵法 提取壞賬預(yù)備金時(shí) 借：治

17、理費(fèi)用 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E5%87%86%E5%A4%87 o 壞賬預(yù)備 壞賬預(yù)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E7%A5%A8%E6%8D%AE o 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)(見后) 第二章 存 貨 1 HYPERLINK /wiki/%E6%9D%90%E6%96%99 o 材料 材料 （1）取得 HYPERLINK /wiki/%E5%8F%91%E7%A5%A8 o 發(fā)票 發(fā)票與材

18、料同時(shí)到 借： HYPERLINK /wiki/%E5%8E%9F%E6%9D%90%E6%96%99 o 原材料 原材料 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E7%A8%8E%E9%87%91 o 應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存款 發(fā)票先到 借： HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E9%80%94%E7%89%A9%E8%B5%84 o 在途物資 在途物資（含運(yùn)費(fèi)） 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E8%B4%A6%E

19、6%AC%BE o 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （2）發(fā)出 平常登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借： HYPERLINK /wiki/%E7%94%9F%E4%BA%A7%E6%88%90%E6%9C%AC o 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本/ HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 在建工程/ HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84 o 托付加工物資 托付加工物資/ 貸：原材料 HYPERL

20、INK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84 o 托付加工物資 托付加工物資 發(fā)出托付加工物資 借：托付加工物資 貸：原材料 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、 HYPERLINK /wiki/%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E o 增值稅 增值稅 借：托付加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等 交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金） 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資剩余物資） 貸：托付加工物資 3. HYPERLINK /wiki/%E5%8C%85%E8%A3%85%E7%89%A9

21、o 包裝物 包裝物 （1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%8C%85%E8%A3%85%E7%89%A9 o 包裝物 包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且 借： HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%AF%E5%87%BA o 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借

22、：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時(shí)可 HYPERLINK /wiki/%E5%88%86%E6%9C%9F%E6%91%8A%E9%94%80 o 分期攤銷 分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收取租金 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增（銷） HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%B6%E5%85%A5 o 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物 （不管是否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等緣故沒收金 借：

23、其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出（ HYPERLINK /wiki/%E6%B6%88%E8%B4%B9%E7%A8%8E o 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） 不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費(fèi)用（出借） HYPERLINK /wiki/%E6%91%8A%E9%94%80 o 攤銷 攤銷（略）一次、五五、分次 4. HYPERLINK /wiki/%E4%BD%8E%E5%80%BC%E6%98%93%E8%80%97%E5%93%81 o 低值易耗品 低值易耗品（處理同包裝物） 5. HYPERLINK

24、 /wiki/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E6%B8%85%E6%9F%A5 o 存貨清查 存貨清查 盤盈確認(rèn) 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：治理費(fèi)用 盤虧或毀損 確認(rèn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出） 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：治理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、治理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 治理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 iii屬于自然災(zāi)難或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營業(yè)外支出特

25、不損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況： 假如差不多 HYPERLINK /wiki/%E8%91%A3%E4%BA%8B%E4%BC%9A o 董事會(huì) 董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 假如未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；假如其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。 6 HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E8%B4%A7 o 存貨 存貨的期末計(jì)價(jià)（略） 第三章 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84 o 投資 投資 1 HYPERLINK

26、 /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 短期投資 短期投資 購入 借：短期投資- HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8 o 股票 股票/ HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E5%88%B8 o 債券 債券/ HYPERLINK /wiki/%E5%9F%BA%E9%87%91 o 基金 基金X HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%82%A1%E5%88%A9 o 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利、 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%

27、E5%88%A9%E6%81%AF o 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時(shí)的 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E8%82%A1%E5%88%A9 o 現(xiàn)金股利 現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 收到持有時(shí)期內(nèi)的 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E5%88%A9 o 股利 股利或 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF o 利息 利息 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券X 轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD

28、%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87 o 短期投資跌價(jià)預(yù)備 短期投資跌價(jià)預(yù)備股/債X 貸： 短期投資 股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 投資收益出售股/債X 2、 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資投資 （1）取得 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后） （2） HYPERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC%E6%B3%95 o 成本法

29、 成本法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 利潤 利潤或現(xiàn)金股利 I投資年度往常 借：應(yīng)收股利股利收入 貸： HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資企業(yè) II投資年度 i屬于投資前的 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股權(quán)投資企業(yè) ii屬于投資后的 借：應(yīng)收股利 貸： HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A o 投資

30、收益 投資收益股利收入 III投資年度以后（按公式計(jì)算） 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入 長期股權(quán)投資企業(yè) 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益” （3） HYPERLINK /wiki/%E6%9D%83%E7%9B%8A%E6%B3%95 o 權(quán)益法 權(quán)益法 初始投資或追加投資同上 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%B7%AE%E9%A2%9D o 股權(quán)投資差額 股權(quán)投資差額的處理 i取得時(shí)確認(rèn) 借：長股權(quán)投資企業(yè)投資貸 HYPERLINK /wiki/%E

31、6%88%90%E6%9C%AC o 成本 成本 貸：銀行存款 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資成本 ii攤銷 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 貸： HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E6%9C%AC%E5%85%AC%E7%A7%AF o 資本公積 資本公積股權(quán)投資預(yù)備 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理 I HYPERLINK /wiki/%E5%87%80%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 凈利潤 凈利潤 i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí) 借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 貸：投資收益股權(quán)投資 HY

32、PERLINK /wiki/%E6%94%B6%E7%9B%8A o 收益 收益 ii被投資單位宣告分派股利時(shí) 借：應(yīng)收股利企業(yè)（實(shí)際數(shù)） 貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC o 賬面價(jià)值 賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí) 借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 （確認(rèn)的損益未減記的） 貸：投資收益股權(quán)投資收益 其他 HYPERLINK /wiki

33、/%E6%89%80%E6%9C%89%E8%80%85%E6%9D%83%E7%9B%8A o 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益變化的處理 i投資單位會(huì)計(jì)處理 借：長股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 （捐贈(zèng)物價(jià)值*（1-33）*持股比例） 注：如被投資單位同意現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。 ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資預(yù)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積” （4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 I轉(zhuǎn)換時(shí) 借：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí) i屬于已記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投

34、資企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 帶：投資收益 III對中止采納權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。 借：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：投資收益 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 i采納 HYPERLINK /wiki/%E8%BF%BD%E6%BA%AF%E8%B0%83%E6%95%B4 o 追溯調(diào)整 追溯調(diào)整法對原成本法核算進(jìn)行調(diào)整 借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 200 企業(yè)股權(quán)投資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 2 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)（帳面余額） 205 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6%E5%88%86%E9%85

35、%8D o 利潤分配 利潤分配- HYPERLINK /wiki/%E6%9C%AA%E5%88%86%E9%85%8D%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 未分配利潤 未分配利潤（累計(jì)阻礙數(shù)）1 資本公積股權(quán)投資預(yù)備 2 ii追加投資時(shí) 借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 302 貸：銀行存款 302 iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本20052302 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2 貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資成本 2 將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資預(yù)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 7 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 2 成本法轉(zhuǎn)

36、換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本200523022 注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分不計(jì)算，分不攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但假如追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，能夠并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 （5）短期投資劃轉(zhuǎn)為 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 長期投資 長期投資 借：長期股權(quán)/ HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 債權(quán)投資

37、債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者） 短期投資跌價(jià)預(yù)備 投資收益 貸：短期投資（6）長期股權(quán)投資的處置 損益的確認(rèn) 借：銀行存款 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 長期股權(quán)投資減值預(yù)備 長期股權(quán)投資減值預(yù)備 貸：長期股權(quán)投資 投資收益股權(quán)出售收益/損失 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤） 資本公積預(yù)備項(xiàng)目的處理 借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 貸：資本公積其他資本公積 注：轉(zhuǎn) HYPERLINK /wiki/%E5%A2%9

38、E%E8%B5%84 o 增資 增資本時(shí) 借：資本公積其他資本公積 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o 實(shí)收資本 實(shí)收資本/ HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9C%AC o 股本 股本 尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 3投資的期末計(jì)價(jià)（略） 4 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E8%B4%B7%E6%AC%BE o 托付貸款 托付貸款 發(fā)放 HYPERLINK /wiki/%E8%B4

39、%B7%E6%AC%BE o 貸款 貸款 借：托付貸款 HYPERLINK /wiki/%E6%9C%AC%E9%87%91 o 本金 本金 貸：銀行存款 按期 HYPERLINK /wiki/%E8%AE%A1%E6%8F%90 o 計(jì)提 計(jì)提利息 借：托付貸款利息 貸：投資收益托付貸款 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF%E6%94%B6%E5%85%A5 o 利息收入 利息收入 注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減托付貸款本金。 1、科目設(shè)置：“托付貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、

40、“利息”、“ HYPERLINK /wiki/%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 減值預(yù)備 減值預(yù)備”二級科目 2、 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E8%A1%A8 o 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分不在“短期投資”、“ HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 長期債權(quán)投資 長期債權(quán)投資”反映。 期末計(jì)價(jià)（略） 第四章 HYPERLINK /wiki/%E5%9B

41、%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 增加 （如是舊的，則以凈值入帳） 購置 I購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn) i購入 借： HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 在建工程 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用安裝材料、支付 HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E8%B5%84 o 工資 工資 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E5%B7%

42、A5%E8%B5%84 o 應(yīng)付工資 應(yīng)付工資 iii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入 借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o 實(shí)收資本 實(shí)收資本 同意捐贈(zèng) 借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費(fèi)） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 資本公積同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 HYPERLINK /wiki/%E9%80%92%E5%BB%B6%E7%A8%8E%E6%AC%BE o 遞延稅款 遞延稅款（單據(jù)金額33） 注：同意舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映 HYPERLINK /wiki/

43、%E6%8A%98%E6%97%A7 o 折舊 折舊；若同意的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。 經(jīng)營租入（見后） 融資租入（見后） 自行建筑 I自營工程 i購入工程物資 借： HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%89%A9%E8%B5%84 o 工程物資 工程物資（含 HYPERLINK /wiki/%E7%A8%8E%E9%87%91 o 稅金 稅金） 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 借：在建工程 自營工程 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E

44、5%AD%98%E5%95%86%E5%93%81 o 庫存商品 庫存商品 應(yīng)交稅金增（銷） iv領(lǐng)用安裝材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 v支付工程人員的工資、福利費(fèi) 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資/ HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E7%A6%8F%E5%88%A9%E8%B4%B9 o 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi) vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本 HYPERLINK /wiki/%E8%BE%85%E5%8A%A9%E7%94%9F%E4%BA%A7%E6%88%90%E6%9C%AC o 輔助生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本

45、 vii工程借款利息支出（見 HYPERLINK /wiki/%E5%80%9F%E6%AC%BE%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 借款費(fèi)用 借款費(fèi)用） viii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：工程物資 A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本 B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常緣故造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營業(yè)外支出。 II出包工程 i預(yù)付、補(bǔ)付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 無償調(diào)入 借：

46、固定資產(chǎn) 貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 2減少 只有盤虧不通過“ HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86 o 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理”核算 投資轉(zhuǎn)出 借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)動(dòng)身生的凈損失） 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 出售、報(bào)廢、毀損 i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） HYPERLI

47、NK /wiki/%E7%B4%AF%E8%AE%A1%E6%8A%98%E6%97%A7 o 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)（原值） ii支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理 借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 iv出售后應(yīng)繳納的 HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7

48、%A8%8E o 營業(yè)稅 營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交營業(yè)稅（售價(jià)5） v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益） 借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營） 營業(yè)外支出特不損失（非正常緣故） HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 長期待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理 3 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%

49、AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%8A%98%E6%97%A7 o 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊 i計(jì)提折舊 借：治理費(fèi)用 HYPERLINK /wiki/%E5%88%B6%E9%80%A0%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出（ HYPERLINK /wiki/%E7%BB%8F%E8%90%A5%E7%A7%9F%E8%B5%81 o 經(jīng)營租賃 經(jīng)營租賃） 貸：累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借： 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)用（

50、不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%86%E5%88%99 o 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng) HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%94%BF%E7%AD%96 o 會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采納追溯調(diào)整，調(diào)整期初 HYPERLINK /wiki/%E7%95%99%E5%AD%98%E6%94%B6%E7%9B%8A o 留存收益 留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。 4固定

51、資產(chǎn)的后接著支出p113114 （1）費(fèi)用化的后續(xù)支出 假如不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的可能（即通常所講大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為治理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過 HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 待攤費(fèi)用 待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）、 HYPERLINK /wiki/%E9%A2%84%E6%8F%90%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用處理。 （2）資本化的后續(xù)支出： 延長固定資產(chǎn)的使用壽命 使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高 使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低 假如可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的可能（即

52、通常所講的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入） （3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建 i注銷原固定資產(chǎn) 借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：在建工程 iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 盤盈 i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí) 借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5

53、%84%E4%BA%A7%E7%9B%98%E7%9B%88 o 固定資產(chǎn)盤盈 固定資產(chǎn)盤盈 盤虧 i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊（賬面值） 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借： 營業(yè)外支出 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E7%9B%98%E4%BA%8F o 固定資產(chǎn)盤虧 固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略） HYPERLINK /w/index.php?title=%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%

54、88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8&action=edit§ion=5 o 編輯段落: 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 編輯第五章 HYPERLINK /wiki/%E6%97%A0%E5%BD%A2%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及 HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 其他資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 1 HYPERLINK /wiki/%E6%97%A0%E5%BD%A2%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 購入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付

55、價(jià)款） 貸：銀行存款 投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本/股本 注：為首次發(fā)行股票而同意投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本/股本 同意捐贈(zèng) 借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） 自行開發(fā)并按法律程序申請取得 i取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)（確定的 HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E9%99%85%E6%88%90%E6%9C%AC o 實(shí)際成本 實(shí)際成本） 貸：銀行存款 ii研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、 HYPERLINK /w

56、iki/%E7%A7%9F%E9%87%91 o 租金 租金、借款費(fèi)用等） 借：治理費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資 購入的或以支付 HYPERLINK /wiki/%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E5%87%BA%E8%AE%A9%E9%87%91 o 土地出讓金 土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款 注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí) 借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 用無形資產(chǎn) HYPERLINK /wiki/%E5%AF%B9%E5%A4%96%E6%8A%95%E8%B5%84 o 對外投資 對外投資，比照 HYPERLINK /wiki

57、/%E9%9D%9E%E8%B4%A7%E5%B8%81%E6%80%A7%E4%BA%A4%E6%98%93 o 非貨幣性交易 非貨幣性交易 出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 借：銀行存款 HYPERLINK /wiki/%E6%97%A0%E5%BD%A2%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益 出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出（如

58、服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅） 貸：銀行存款 攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197 借：治理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限） 注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。 若當(dāng)期發(fā)生減值預(yù)備，則下期攤銷額要按可能可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷 可能某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來以后 HYPERLINK /wiki/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E6%95%88%E7%9B%8A o 經(jīng)濟(jì)效益 經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期治理費(fèi)用 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得 HYPERLINK /wi

59、ki/%E4%B8%93%E5%88%A9%E6%9D%83 o 專利權(quán) 專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi) 2 HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 其他資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)用。 i發(fā)生時(shí) 借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 ii攤銷時(shí) 借：治理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用 HYPERLINK /w/index.php?title=%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%B

60、D%95%E5%A4%A7%E5%85%A8&action=edit§ion=6 o 編輯段落: 第六章 流淌負(fù)債 編輯第六章 HYPERLINK /wiki/%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B4%9F%E5%80%BA o 流淌負(fù)債 流淌負(fù)債 1.應(yīng)付賬款（略） 2. HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E7%A5%A8%E6%8D%AE o 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)（見后） 3. HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E5%80%9F%E6%AC%BE o 短期借款 短期借款 借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款